Реферат: Депозитные операции коммерческого банка
Министерство образования инауки Украины
Донбасская государственнаямашиностроительная академия
Кафедра: Учет и аудит.
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
по дисциплине: Банковскиеоперации.
Зачетная книжка № 3137
2006
11. Депозитные операции коммерческого банка
Депозитные операции — это операции из привлечение денежных средств на депозитные счета. Во времяосуществления депозитной операции выполняются такие операции: открытия ирегистрация депозитного счета, привлечения денежных средств на депозит, изъятиясредств из депозита, начисления процентов по депозиту и их уплата клиентом,возвращения средств по депозиту и закрытие депозитного счета.
Коммерческий банкоткрывает клиенту срочный или сберегательный депозитный счет на основании такихдокументов:
· депозитного соглашения;
· карточки с образцами подписей иотражением печати (для юридических лиц);
· паспорта или документа, который егозаменяет, и образца подписи (для физических лиц).
Депозитное соглашение заключаетсямежду банком и юридическим (физическим) лицом в двух экземплярах, один изкоторых сохраняется в банке, а другой у клиента. Заключенное соглашениеудостоверяет право коммерческого банка руководить на свое усмотрениепривлеченными денежными средствами и право вкладчиков получать в установленныйсрок сумму депозита и процентов за его пользование. В депозитном соглашениипредполагается: дата внесения депозита, сумма депозита, форма зачислениясредств на депозитный счет, процентная ставка за пользование депозитом,периодичность уплаты процентов, порядок возвращения депозита и процентов послеокончания срока сохранения средства, права, обязательства и ответственностьсторон и т.п… В соглашении проставляется номер открытого личного депозитногосчета. В номер счета вносят параметры, которые характеризуют вид, тип вклада,срок действия, срок окончания соглашения, тип контрагента, процентную ставку ипрочие.
Подписанное депозитноесоглашение передается в бухгалтерию банка. Все лицевые счета вкладчиковподлежат регистрации как в бухгалтерии, так и в депозитном отделении банка. Датойоткрытия депозитного счета есть дата поступления денег на депозитный счет. Формапоступления денег обуславливается соглашением. Юридические лица имеют право перечислятьсредства на депозитный счет только с текущего счета, а физические лица могутвносить средства денежной наличностью или перечислять с текущего счета.
В соответствии сдепозитным соглашением могут быть предусмотрены дополнительные поступленияденег на депозитные счета. Срочные депозиты не используются для осуществлениятекущих платежей. Если вкладчик желает изменить сумму вклада — увеличить илиуменьшить, то он может расторгнуть депозитное соглашение и переоформить свойсрочный вклад на новых условиях. Частичное изъятие средств с депозитапредусмотрено только для отдельных типов сберегательных вкладов (пенсионных,для зачисления заработной платы и прочие.).
После окончаниядепозитного соглашения закрытия депозита осуществляется на основе оформлениямемориального ордера. Возвращения депозита и уплата процентного доходаюридическим лицам осуществляется только через перечисление средств на текущийсчет, а физическим лицам — путем выплаты денежной наличности или перечислениясредств на текущий счет. Досрочное закрытие депозитного счета возможное наосновании заявления или ходатайства вкладчика.
За пользованиепривлеченным средством коммерческие банки платят вкладчикам процентный доход,который может выплачиваться авансом, периодически (ежемесячно, раз в квартал,по итогам года) и после окончания срока действия депозита. Действующимиправилами предусмотрено ежемесячное начисление процентов независимо от даты ихфактической выплаты согласно заключенному соглашению. Проценты подлежатначислению ежемесячно, не позднее, чем в последний рабочий день месяца. Начисленные,но не уплаченные проценты относят к начисленным затратам. Начисленные подепозитам проценты отображаются в балансе на первое число следующего месяца какобязательства банка, а в отчете о прибылях и убытках — как понесенные затраты.
В банковской практикеиспользуется три метода определения количества дней для расчета процентов:
1. Метод «факт/факт» — прирасчете суммы процентов берется фактическое количество дней в месяце и году;
2. Метод «факт/360» — прирасчете суммы процентов берется фактическое количество дней в месяце, ноусловно в году — 360 дней.
3. Метод «30/360» — прирасчете суммы процентов берется условное количество дней в месяце — 30 и в году- 360.
Независимо от методарасчета процентов при определении количества дней учитывается первый день и неучитывается последний день соглашения. Так, если срок по депозитному договоруустановлен с 14 мая до 10 августа, то при определении количества дней длярасчета процентов учитывается 14 мая и не учитывается 10 августа. Приначислении процентов за отчетный месяц последний день месяца может включаться врасчет, кроме случаев, когда отчетная дата есть датой окончания операции.
Применение разных методовопределения количества дней для расчета процентов рассмотрим на примере.
Условия относительноначисления процентов определяются депозитным (кредитным) соглашением. Результатырасчетов показывают, что для вкладчика выгодный метод «факт/360», а длязаемщика — метод «30/360».
Коммерческие банки могут осуществлятьначисления процентов вкладчикам как по простым, так и сложным процентам. Простыепроценты являются традиционным видом начисления процентного дохода и исчисляютсяпо формуле:
/>
где: V — сумма процентовза период в n дней;
P — сумма номиналадепозита;
k — годовая процентнаяставка;
n — количество днейрасчетного периода;
T — максимальное количестводней в году по условиям договора.
Наращенная сумма депозитарассчитывается таким образом:
/>
где: S — наращенная суммадепозита в конце расчетного периода n, то есть номинал депозита плюс проценты;
P — сумма номиналадепозита;
k — годовая процентнаяставка;
n — количество днейрасчетного периода;
T — максимальноеколичество днейо в году по условиям договора.
Процентный доход посложным процентам (капитализация процентов) определяется таким образом: послеокончания расчетного периода на сумму вклада начисляется процент и полученнаявеличина причитается к сумме вклада; в следующем расчетном периоде процентнаяставка применяется к новой уже увеличенной сумме. Сложные проценты целесообразноприменять в том случае, когда выплата процентного дохода осуществляется по окончаниисрока действия депозитного соглашения.
Определить наращенную суммудепозита при применении сложных процентов за период не больше одного года можно,по формуле:
/>
где: S — наращенная суммадепозита в конце периода m, то есть номинал депозита плюс капитализированные проценты;
P — сумма номиналадепозита;
K — годовая процентнаяставка, %;
n — количество дней за расчетныйпериод;
m — количество периодов(раз) начисления сложного процента;
T — максимальное количестводней в году по условиям договора.
Сумму сложных процентов заопределенный расчетный период можно вычислить по такой формуле:
/>
где: S — сумма процентовза расчетный период;
P — сумма номиналадепозита;
K- годовая процентнаяставка, %;
n — количество дней зарасчетный период;
m — количество периодов(раз) начисления сложного процента;
T — максимальноеколичество дней в году по условиям договора.
Депозит на депозитномсчете учитывается на всю сумму его номинала к времени его погашения. Взависимости от метода выплаты процентов по депозитам — за период или на период(авансом) изменяется сумма, которая поступает от вкладчика. В любом случаеминимальная сумма депозита и сумма, которая учитывается на депозитном счете,совпадают. По условиям выплаты процентов за период проценты могут выплачиватьсяпериодически или в конце срока, что определено депозитным соглашением. В случаекапитализации, проценты также могут начисляться на сумму депозита с учетомпроцентов, которые получены за минувшие периоды.
Проценты авансомуплачиваются одновременно с внесением средств на депозит. Поэтому номинал депозитабудет больше, чем полученная от депонента сумма. Сумма, которая пересчиляетсяна депозитный счет, равняется сумме номинала депозита за минусом процентов.
Перечисление средств надепозит осуществляется по процентной ставке, которая определяется депозитнымсоглашением. Для расчета начисленных процентов коммерческие банки могутиспользовать номинальную или фактическую процентную ставку. Общая сумманачисленных процентов на дату окончания срока действия депозитного соглашенияне изменяется.
Расчет с помощьюноминальной процентной ставки (метод равных частей) ведет к тому, что затратыбанка в первые периоды завышенны по отношению к текущей стоимости суммарныхобязательств по депозиту, который включают номинал плюс проценты.
Расчет процентных затрат спомощью фактической процентной ставки (актуарний метод) дает возможностьраспределять затраты в соответствии с текущей стоимостью депозита в отдельныепериоды и относить фактические затраты банка к соответствующей сумме обязательствпо депозиту, включая проценты по ним, в определенное время. Поэтому стоимость депозитныхресурсов, который определяется как соотношения процентных затрат к суммарным обязательствампо депозитам, будет неизменной.
30 Управление валютной позицией банка
Вследствие осуществления валютных операций в банке постоянноизменяется соотношения балансовых и внебалансовых требований и обязательств покаждой иностранной валюте. Это соотношение называют валютной позицией.
Валютную позицию считают закрытой, если сумма купленой валюты совпадает с суммой проданной валюты. Когда сумма требований и обязательств не совпадает, позиция считается открытой. Она может быть:
1) длинной (long pozition), когда требования в иностраннойвалюте превышают обязательства в соответствующейвалюте;
2) короткой (short position), когдаобязательства превышают требования в соответствующей иностранной валюте.
Управления валютной позицией коммерческого банка осуществляется понормативами и в порядке, предусмотренном Инструкцией № 10 «О порядкерегулирования и анализ деятельности коммерческих банков», утвержденнымпостановлением Правления Национального банка Украины в 1998 г. Соответственно неё Национальный банк Украины устанавливает для банков четыре норматива открытых валютных позиций: Н 15, Н 16, Н 17и H 18.
Норматив общей открытой валютной позиции банка (Н 15) рассчитывается как соотношенияобщей величины открытой валютной позиции банка (Вп) к капиталу банка(K):
/>
Для расчета норматива по каждой иностранной валюте подсчитываетсяитог по всеми балансовыми и внебалансовыми активами и обязательствами банка. Когдастоимость активов и внебалансовых требований превышает стоимость пассивов ивнебалансовых обязательств, открывается длинная открытая валютная позиция. Еслиже стоимость пассивов и внебалансовых обязательств превышает сумму активов ивнебалансовых требований, то открывается короткая открытая валютная позиция. Сумма длинной открытой валютной позицииуказывается с знаком плюс, короткой — с знаком минус.
Поскольку план счетов бухгалтерского учета есть мультивалютним, из каждой иностраннойвалюты подсчитывается итог за всеми балансовыми активами и обязательствами банкаІ, II, III и IV классов (кроме разделов 43,44, 45) и внебалансовыми активами и обязательствами банка IX класса (только группы 920, 921, 929, 935, 936) плана счетов бухгалтерского учета коммерческих банков Украины,утвержденного постановлением Правления Национального банка Украины от21.11.1997 г. за № 388.
Общая сумма открытой валютной позиции в целому вбанке определяется как сумма абсолютных величин всех длинных и коротких открытых валютных позиций вгривневом эквиваленте (без учета знака) повсем иностранным валютам.
Норматив длинной (короткой) открытой валютной позиции в свободно конвертируемой валюте (Н 16) рассчитывается как отношениясуммы открытой позиции в СКВ в гривневомэквиваленте (Он) к капиталу банка (К):
/>
По каждой свободно конвертируемой валютерассчитывается длинная (короткая) открытаявалютная позиция банка в гривневом эквиваленте.
К свободно конвертируемой валюте принадлежатвалюты, перечисленные в І группе Классификатораиностранных валют, утвержденного постановлением Правления Национального банкаУкраины от 04.02.1998 г. за № 34 (реестр № 521от 10.02.1998 г.).
Норматив длинной (короткой) открытой валютной позиции внеконвертируемой валюте (Н 17) рассчитывается как соотношения длинной (короткой)открытой валютной позиции в неконвертируемой валюте в гривневом эквиваленте (Вн) к капиталу банка (К): />
По каждой неконвертируемой валюте рассчитывается длинная (короткая)открытая валютная позиция банка в гривневом эквиваленте (расчет проводится заотчетную дату).
К неконвертируемой валюте принадлежат валюты, перечисленные в II и III группах Классификатораиностранных валют.
Норматив длинной (короткой) открытой валютной позиции во всехбанковским металлам (Н 18) рассчитывается как соотношения длинной (короткой)открытой валютной позиции во всех банковских металлах в гривневом эквиваленте (Вм) к капиталу банка (К):
/>
Осуществляя операции с банковскими металлами на валютномрынке Украины, банки руководствуются ЗакономУкраины «Про государственное регулирование добычи, производства и использования драгоценных металлов и драгоценного камня и контроль за операциямис ними» от18.11.1997 г. № 637/97-ВР и Положением «Оборганизации торговли банковскими металлами на валютном рынке Украины», утвержденным постановлением Правления Национального банка Украины24.02.1998 г. за № 65.
Нормативноезначение длинной (короткой) открытой валютной позиции банка во всех банковскихметаллах установлен на равные до 10%.
Для определения нормативов открытой валютной позиции к расчетукапитала берется сумма капитала, зафиксированная по балансу на предыдущийдень.
Нормативы открытой валютной позиции рассчитываются по форме № 450,приведенной в «Правилах организации финансовой и статистической отчетностибанков Украины», утвержденных постановлением Правления Национального банкаУкраины от 12.12.1997 г. за № 436.
Валютная позиция банка определяется ежедневно и в отдельности относительнокаждой иностранной валюты.
К операциям, которые влияют на открытую валютную позициюбанка, принадлежат:
— купля(продажа) наличной и безналичной иностранной валюты, текущие и срочныеоперации (на условиях «своп», «форвард»,«опцион» и др.), за которыми возникаюттребования и обязательства в иностранныхвалютах, независимо от способов и форм расчетов по ним;
— получение (уплата) иностранной валюты в виде доходов или затрат и начисление доходов и затрат, которые учитываются на гривневыхсчетах;
— купля(продажа) основных средств и товарно-материальных ценностей за иностраннуювалюту;
— поступления средств в иностранной валюте в уставный фонд при условии,что банк несет обязательства передоснователями-нерезидентами в иностранной валюте;
— погашения банком безнадежной задолженности в иностранной валюте, списания которой осуществляется изгривневого счета затрат;
— другиеобменные операции с иностранной валютой (возникновения требований в одной валюте в случае расчетов по ним в другой валюте, в том числе и национальной, что приводитк изменению структуры активов при неизменностипассивов, и наоборот).
Валютная позиция возникает на дату операции по купле (продажи)иностранной валюты, а также начисления доходов(затрат), зачисления на счета (списания из счетов) других доходов(затрат) и соответственно пересчитаннымоперациям.
Банк получает право на открытую валютную позицию с даты получения им отНационального банка Украины банковской лицензии на право проведения операций с валютными ценностями и теряет это право с даты ее отзываНациональным банком Украины.
За нарушение коммерческими банками нормативов открытой валютной позициисоответственно ст. 48 Закона Украины «О банках и банковской деятельности» и «Положения о применение Национальнымбанком Украины санкций за нарушениебанковского законодательства», утвержденного постановлением ПравленияНационального банка Украины от 16.05.1995 г. №115 (с изменениями и дополнениями), установлены соответствующие меры воздействия(за каждый случай нарушения), перечень которыхприведен втабл. 14.
Меры воздействия за нарушение экономических нормативовк коммерческим банкам применяются региональными управлениями Национальногобанка Украины в соответствии с постановлением Правления Национального банкаУкраины от 04.02.1998 г. № 38 с обязательным согласованием с управлением контроля экономических нормативов Департамента безвыездного надзора. Национальный банк Украины оставляетза собою возможность принимать другие мерывлияния и устанавливать порядок их использования в зависимости от конкретнойэкономической ситуации.
В случае несогласования указанного вопроса между Департаментомбезвыездного надзора и региональными управлениями Национального банка Украиныокончательное решение выносит Правления Национального банка Украины.
Таблица. 14. Меры воздействия за нарушениекоммерческими банками нормативов открытой валютной позиции энного банка
Нарушения
нормативов
Меры воздействия за нарушения одноразовое повторное систематическое принудительные непринудительные1. Общей открытой валютной позиции Н 15
Письмо с обязательствами — Штраф Отзыв лицензии на проведение банковских операций с валютой2. Открытой валютной позиции в СКВ Н 16
— Штраф Уменьшение нормативного значения открытой валютной позиции Отзыв лицензии на проведение банковских операций с валютой3. Открытой валютной позиции в СКВ Н 17
Письмо с обязательствами — Письменное подтвердження Уменьшение номативного значения открытой валютной позиции4. Открытой валютной позиции по всем банковським металам — Н 18
Письмо с обязательствами — Штраф Отзыв лицензии на проведение операций с банковскими металамиЗадача 41
ООО «Сигма» получило вкоммерческом банке ссуду на срок с 1 марта по 20 июля 2001 г в сумме 1 млн. грн. Под 56% годовых.
1. Укажитенормативную базу для начисления процентов по ссудам и депозитам.
2. Рассчитайте суммупроцентов по ссуде по различным методам, применяемым в Украине при начислениипроцентов.
3. Отразите операциисоответствующими бухгалтерскими проводками.
4. Определитенаиболее приемлемый метод для клиента и банка. Примите для банка решение повыбору метода начисления процентов.
Решение
1. Порядокначисления и оплаты процентов по кредитным и депозитным операциям коммерческихбанков регламентируется:
– правиламибухгалтерского учета процентных и комиссионных доходов и расходов банков,утвержденными постановлением правления НБУ от 25 сентября 1997 года №316 (далее— Правила);
– внутрибанковскимдокументом, который называется “Учетная политика банка”;
– кредитнымили депозитным (как правило, типовым) договором между банком и клиентом.
2. Метод «факт/факт»- при расчете суммы процентов берется фактическое количество дней в месяце игоду:
/>
D = S – P =1216328.77 – 1000000 = 216328.77 грн
где: D — сумма процентов;
S — наращенная сумма ссудыв конце расчетного периода n;
P – сумма ссуды = 1 млнгрн;
k — годовая процентнаяставка = 56% годовых;
n — количество дей расчетногопериода = 31+30+31+30+19 = 141 день;
T — максимальное количестводней в году = 365.
Метод «факт/360» — прирасчете суммы процентов берется фактическое количество дней в месяце, ноусловно в году — 360 дней:
/>
D = S – P =1219333,34 – 1000000 = 219333,34 грн
Метод «30/360» — прирасчете суммы процентов берется условное количество дней в месяце — 30 и в году– 360:
n — количество дейрасчетного периода = 30+30+30+30+19 = 139 день;
/>
D = S – P =1219333,34 – 1000000 = 216222,22 грн
3. Будут сделаныследующие проводки:
При выдаче кредита.
Д 2040 К 2600 – 1000000
При начислении процентовпо кредиту. Сумма процентов по кредиту зависит от количества раз их начисленияи метода расчета.
Д 2048 К 6024 – 219333,34
При списании процентов сосчета предприятия.
Д 2600 К 2048 – 219333,34
При погашении процентовчерез кассу.
Д 1001 К 2048 – 219333,34
При погашении кредита.
Д 2600 К 2040 — 1000000
4. Результатырасчетов показывают, что для предприятия ООО «Сигма» выгоден метод «30/360», ноусловия относительно начисления процентов определяются кредитным соглашением. Адля банка выгоден тот метод при котором будет начислятся большее количествопроцентов, т.е. «факт/360».
Литература
1. О.Я. Стойко „БАНКІВСЬКІ ОПЕРАЦИИ”. 2005
2. Методические указания по дисциплине „Банковские операции”.