Реферат: Учет депозитарных операций
Содержание
Введение
1 Организация депозитарных операций вкредитных организациях
1.1 Понятие и экономическое значениедепозитарных операций и их нормативно-правовое регулирование
1.2 Участники депозитарных операций иих краткая характеристика
1.3 Механизм осуществлениядепозитарных операций
2 Оформление и учет депозитарныхопераций в кредитных организациях
2.1 Аналитический и синтетическийучет депозитарных операций
2.2 Отчетность депозитариев
2.3 Порядок оформления депозитарныхопераций
Заключение
Список использованной литературы
Приложения
Введение
При осуществлении своейдеятельности банки и иные кредитные организации выполняют две основные задачи:первая задача — они должны привлекать к себе частные сбережения и денежныекапиталы, рассеянные по всей стране; вторая задача — они должны предоставлятьэти суммы (сбережения и капиталы) в распоряжение тех лиц, которые были бы всостоянии эффективно их использовать. Для осуществления вышеуказанных задач банкии иные кредитные организации должны производить ряд определенных действий,которые называются банковскими операциями. Банковские операции играютпервостепенную роль не только в функционировании самого банка или иной кредитнойорганизации, но и в развитии всего комплекса промышленности, сельскогохозяйства и других отраслей экономики нашей страны.
Среди многочисленногоперечня банковских операций следует особняком выделить депозитарные операции.Сама по себе депозитарная деятельность банка или иной кредитной организации –это, прежде всего, оказание услуг по хранению сертификатов ценных бумаг и/ илиучету и переходу прав на ценные бумаги; а соответственно депозитарные операции– это операции, проводимые банком или иной кредитной организацией в рамкахосуществления ею депозитарной деятельности.
В представленной курсовойработе будет рассмотрена тема, посвященная исследованию теоретических ипрактических аспектов организации, оформления и учета депозитарных операций вкредитных организациях в современных условиях. Актуальность исследованиядепозитарных операций обусловлена особой специфичностью оформления и учетатаких операций в кредитных организациях, а также постоянным изменением банковскогозаконодательства в отношении их организации.
Объектом исследованияданной курсовой работы является комплекс экономических отношений поосуществлению депозитарных операций в кредитных организациях. Предметомисследования работы является организация, оформление и учет депозитарныхопераций в кредитных организациях на современном этапе.
Изучение выбранной темы –«Организация, оформление и учет депозитарных операций в кредитных организациях»предполагает достижение в курсовой работе следующей цели – исследоватьорганизацию, оформление и учет депозитарных операций в кредитных организациях сточки зрения современного законодательства Российской Федерации. В соответствиис определенной целью в представленной курсовой работе были поставлены и решеныследующие задачи:
ü исследовать организацию депозитарныхопераций в кредитных организациях с точки зрения современного законодательства;
ü рассмотреть порядок оформления иучета депозитарных операций в кредитных организациях в современном аспекте втеории и на практике;
ü сформулировать выводы ирекомендации по проделанной работе.
Методыисследования и изучения, используемые в курсовой работе:
· рассмотрениетеоретического и практического материала по организации, оформлению и учетудепозитарных операций в кредитных организациях;
· структурно-функциональныйметод — определение роли депозитарных операций в общей системе операцийкредитной организации и их значение;
· анализ полученныхтеоретических и практических материалов;
· методобобщения полученных сведений и материалов, выводы.
В качестве теоретическойосновы изучения в курсовой работе применялись труды и учебные пособияроссийских авторов по изучению депозитарных операций в кредитных организациях сточки зрения современной финансовой науки. Это работы таких авторов, как БелоглазоваГ.Н., Коробова Г.Г., Колесников В.И., Лаврушин О.И., Платонов В., Головин Ю.В.,Масленченков Ю.С., Челноков В.А. и др.
Законодательной основойданной курсовой работы выступают – Конституция РФ, Гражданский кодекс РФ,Налоговый кодекс РФ, федеральные законы — «О банках и банковской деятельности»,«О рынке ценных бумаг» и другие нормативно-правовые акты, регулирующиеорганизацию, оформление и учет депозитарных операций в кредитных организацияхна территории Российской Федерации.
Поставленные цели изадачи определили структуру представленной курсовой работы. Структура работыследующая – курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, спискаиспользованной литературы и приложений. Работа изложена на 33 страницах. Длянаписания использовано 30 научных источников.
1 Организация депозитарных операций вкредитных организациях
1.1 Понятие иэкономическое значение депозитарных операций
и ихнормативно-правовое регулирование
Депозитарные операции –это операции, проводимые банком или иной кредитной организацией в рамкахосуществления ею депозитарной деятельности. Согласно ст. 7 Федерального законаРФ «О рынке ценных бумаг» от 22 апреля 1996 года № 39-ФЗ, депозитарнойдеятельностью банка или иной кредитной организации признается профессиональнаядеятельность на рынке ценных бумаг, которая заключается в оказании услуг похранению сертификатов ценных бумаг и/или учету и переходу прав на ценныебумаги. Из данного определения следует, что объектом депозитарной деятельностикредитной организации являются ценные бумаги, которые могут быть выпущенырезидентами Российской Федерации и нерезидентами Российской Федерации. Вовтором случае — должны соблюдаться требования и предписания федеральных законови иных нормативных правовых актов Российской Федерации, а также требованиязаконодательства того государства, в юрисдикции которого находятся эти ценныебумаги. Указанные ценные бумаги могут быть представлены двумя типами — эмиссионные ценные бумаги любых форм выпуска (бездокументарные и документарныевсех типов), и неэмиссионные ценные бумаги, выпущенные с соблюдениемустановленной законом формы, условий и порядка.
Положением о депозитарнойдеятельности в Российской Федерации, утвержденным постановлением Федеральнойкомиссии по рынку ценных бумаг от 16 октября 1997 года № 36, установлено, чтодепозитарная деятельность включает в себя обязательное предоставление клиентамуслуг по учету и удостоверению прав на ценные бумаги, учету и удостоверениюпередачи ценных бумаг, включая случаи обременения ценных бумаг обязательствами.Здесь следует отметить, что простое хранение сертификатов ценных бумаг, несопровождающееся учетом и удостоверением прав клиентов (депонентов) на ценныебумаги, не является депозитарной деятельностью кредитной организации иосуществляется в соответствии с действующими нормами гражданскогозаконодательства Российской Федерации о хранении. [8]
Основными субъектамидепозитарной деятельности в Российской Федерации являются депозитарии идепоненты. Так, кредитные организации — профессиональные участники рынка ценныхбумаг, осуществляющие депозитарную деятельность, именуются депозитариями,причем депозитарием может быть только юридическое лицо. Лицо (собственно клиент),пользующееся услугами депозитария по хранению ценных бумаг и/или учету прав наценные бумаги, именуется депонентом.
Впервые депозитариивозникли в конце ХIХ века с целью ускорения расчетов на организованных рынкахценных бумаг. Изначально депозитарные системы создавались для обслуживанияфондовых бирж, где профессиональные участники рынка совершали сделки междусобой и где требования к оперативности регистрации смены собственника иэффективности этой процедуры были особенно высоки. Как институты, оказывающиеуслуги по хранению сертификатов ценных бумаг и / или учету и переходу прав наценные бумаги, депозитарии сформировались позже, в первой половине XX века.Клиенты депонировали сертификаты в биржевом депозитарии, а смена собственникаотражалась на счетах депо, при этом отсутствовала необходимость впереоформлении сертификатов ценных бумаг, которые были выписаны на депозитарий,и продолжали находиться в его хранилище. Так, расчеты по ценным бумагам сталибезналичными и свелись к внесению изменений в счета депо. Во многих случаяхэмитенты предпочитали исполнять обязательства перед инвесторами с помощьюдепозитария, который был посредником между эмитентом и инвестором, помогая депонентуполучить причитающиеся доходы, передавал для него информацию, поступавшую отэмитента. Наличие депозитария способствовало ускорению расчетов по сделкам наорганизованных рынках ценных бумаг. [21, с. 12]
В современных условиях,когда уже можно говорить о хорошем и достаточно высоком уровне развитияроссийского рынка ценных бумаг – депозитарная деятельность в нашей странеоставляет желать лучшего. Так, требования инвесторов по высококачественномудепозитарному обслуживанию не удовлетворяются в полной мере, а степень развитиядепозитарных технологий в Российской Федерации не позволяет обеспечитьунифицированный и высококачественный уровень их обслуживания. Все это приводитк возникновению дополнительных рисков для инвесторов и снижению доверия кинфраструктуре фондового рынка Российской Федерации в целом, что ведет куменьшению объема средств, привлекаемых в экономику страны.
В связи с вышесказаннымважной задачей дальнейшего развития российского рынка ценных бумаг становитсясовершенствование депозитарной деятельности за счет обеспечения надежногохранения ценных бумаг, оперативного доступа к ним и перерегистрации правсобственности с минимальным риском для владельцев. Решение этой задачи можносчитать одним из основных условий обеспечения привлекательности фондового рынкаРоссийской Федерации для всех категорий национальных и иностранных инвесторов.Формирование эффективной депозитарной системы является необходимым условием длястимулирования накоплений и трансформации сбережений в инвестиции, иобеспечения всего комплекса прав инвесторов.
Необходимость решения вышеупомянутыхзадач подтверждается, принятой Правительством Российской Федерации в 2002 году,Концепцией развития рынка ценных бумаг в Российской Федерации, в которой однимиз основных направлений развития фондового рынка Российской Федерации,определено совершенствование депозитарной деятельности. Для достижения этойцели в Российской Федерации принят ряд нормативно-правовых документов,регламентирующих общие правила и механизм осуществления депозитарнойдеятельности в Российской Федерации, определяющих права и обязанностиучастников депозитарных операций, порядок ведения депозитарного учета, а также предусматривающихпорядок государственного регулирования и надзора за депозитарной деятельностьюво всей стране.
Нормативно-правовоерегулирование депозитарной деятельности, по сути, помогает кредитныморганизациям Российской Федерации обеспечивать сохранность активов клиентов (депонентов)и надлежащее качество депозитарных услуг, обеспечивать готовность кдолговременной депозитарной специализации и гарантировать оптимальную стоимостьтаких услуг, предполагать возможность доступа к дополнительным услугам и возможностивзаимодействия с клиентами (депонентами) по другим направлениям. Одним словом,депозитарная деятельность современной кредитной организации в РоссийскойФедерации должна быть направлена на максимальное удовлетворение потребностейдепонентов. [24, с.116]
1.2 Участникидепозитарных операций и их краткая характеристика
Участниками депозитарныхопераций являются депозитарий — юридическое лицо, профессионально занимающеесядепозитарной деятельностью, и депонент – клиент – лицо, пользующееся услугами депозитарияпо хранению ценных бумаг и/ или учету прав на ценные бумаги. Отношения, вкоторые вступают депонент и депозитарий оформляются депозитарным договором(договор счета депо). [8]
Депозитарий – этоюридическое лицо, имеющее лицензию на осуществление депозитарной деятельности,в своей деятельности руководствуется федеральными законами и иныминормативно-правовыми актами, приказами, положениями и указаниями Банка России,а также договором с клиентом. Депозитарии могут быть нескольких видов:глобальные депозитарии (кастодианы) и региональные депозитарии (субкастодианы,субдепозитарии); центральные депозитарии и их агенты на местах.
Глобальные(международные) депозитарные организации — кастодианы используютсяинституциональными фондами с целью получения широкого спектра услуг по хранениюи администрированию активов фондов. В современных условиях кастодиальнаядеятельность основывается на возможности оказывать интегрированные банковскиеуслуги. В частности, кастодиальные организации должны предоставлять возможностиосуществления денежных платежей. Глобальные депозитарные организации(кастодианы), являющиеся небанковскими учреждениями, вынуждены в этой связипользоваться услугами привлеченных банковских структур. Глобальные депозитарии(кастодианы) в инвестиционном процессе обычно выполняют роль посредников,привлекая для оказания депозитарных услуг региональные депозитарии — субкастодианы, интегрируемые в субдепозитарную сеть.[21, с. 29]
Субдепозитарии (субкастодианы)обычно оказывают розничные депозитарные услуги, поддерживающие деятельностьмеждународных депозитариев (кастодианов). Выполняя свои основные функции,субдепозитарии (субкастодианы) нередко устанавливают прямые отношения сконечными инвесторами в ценные бумаги.
Следующий виддепозитарных организаций — центральные депозитарии, которые условно можноразделить на международные и национальные. К числу международных центральныхдепозитариев относятся Cedel и Euroclear. Они осуществляют поставку ценныхбумаг против платежа, клиринг и расчеты по бумагам, кредитуют клиентов бумагамии денежными средствами под залог бумаг, оказывают брокерские услуги. Правилачленства в международных депозитариях ограничивают возможности участия в нихнепосредственно институциональных фондов, хотя управляющие активами могут входитьв число членов указанных организаций.
Национальные центральныедепозитарии существуют в настоящее время в большинстве развитых финансовыхрынков мира. Они оказывают услуги по поставкам ценных бумаг против денежныхплатежей. Возможности членства в центральных национальных депозитариях обычнопредусмотрены только для банковских и брокерских организаций, что превращает ихв оптовые депозитарные организации. Виды депозитарных услуг и операций,оказываемых национальными центральными депозитариями, обычно весьма ограниченыи существенно различаются на финансовых рынках, что делает непосредственноепользование услугами центральных депозитариев за пределами какой-либо страныпрактически невозможным. [23, с.418]
Важно отметить, чтоэмитент ценных бумаг должен выбрать («аккредитовать») только одиндепозитарий, который будет подтверждать перед ним права других лиц,закрепленные в ценных бумагах. Такой депозитарий условно называют«головным регистрирующим депозитарием», в отечественномзаконодательстве он носит наименование регистратора. Каждый эмитент должениметь только один головной регистратор по всем выпускам своих ценных бумаг,если регулирующими органами не установлено иное. Головной депозитарийосуществляет следующие действия: [5]
а) заключает договорэмиссионного счета «депо» с клиентом;
б) осуществляет хранениеодного экземпляра глобального единичного (суммарного) сертификата выпускаценных бумаг на основании договора эмиссионного счета «депо», можетосуществлять хранение единичных или суммарных сертификатов;
в) учитывает права наценные бумаги, принадлежащие субдепозитариям;
г) осуществляет учет правна ценные бумаги субдепозитариев, которым бумаги переданы в доверительноеуправление, по счету «депо» в доверительном управлении, и управляющейкомпании по управлению средствами пенсионных накоплений;
д) учитывает всовокупности по корреспондентскому счету «депо» субдепозитария правана ценные бумаги всех депонентов, имеющих счет «депо» владельца и(или) счет «депо» в доверительном управлении субдепозитария;
е) вправе учитывать всовокупности права на ценные бумаги по корсчету «депо»специализированного депозитария, осуществляющего учет прав на облигации,приобретенные в результате инвестирования средств пенсионных накоплений.
В свою очередьсубдепозитарием является организация, которая осуществляет учет прав на ценныебумаги владельцев, не являющихся субдепозитариями, по счету «депо»владельца и может осуществлять хранение единичных и (или) суммарныхсертификатов; заключила с головным депозитарием договор корреспондентскогосчета «депо» для учета в совокупности прав на ценные бумаги,учитываемые в данном субдепозитарии; не имеет права открывать счета«депо» в других субдепозитариях или для других субдепозитариев; иосуществляет учет прав на ценные бумаги депонентов, которые не являютсясубдепозитариями и которым ценные бумаги переданы в доверительное управление,по счету «депо» в доверительном управлении.
Для передачи прав наценные бумаги между депонентами, заключившими договоры с разными депозитариями,эти депозитарии должны находиться в договорных отношениях друг с другом — непосредственно, либо опосредованно. Такие отношения именуются«междепозитарными» отношениями, а заключаемые для их поддержаниядоговоры — «договорами о междепозитарных отношениях». По каждомувыпуску ценных бумаг между головным депозитарием и любым другим депозитарием,заключившим договоры с собственниками этих же ценных бумаг, должны существоватьотношения «аккредитации» — либо непосредственно, либо через иныедепозитарии. Отношения «аккредитации» — это отношения, которыеопосредствуют передачу информации, позволяющей подтвердить права владельцев:«снизу» от депозитариев, заключивших договоры о депозитарном счете ссобственниками, — «вверх», к головному депозитарию, они оформляютсяспециальными договорами.
При осуществлении своейдеятельности депозитарий обязан разработать и утвердить условия осуществлениядепозитарной деятельности, которые должны содержать сведения, касающиеся:операций, выполняемых депозитарием; порядка действий клиентов и персоналадепозитария при выполнении этих операций; оснований для проведения операций;образцов документов, которые должны заполнять клиенты депозитария; образцовдокументов, которые клиенты получают на руки; сроков выполнения операций;тарифов на услуги депозитария; процедур приема на обслуживание и прекращенияобслуживания выпуска ценных бумаг депозитарием; порядка предоставлениядепонентам выписок с их счетов; порядка и сроков предоставления депонентамотчетов о проведенных операциях, а также порядка и сроков предоставлениядепонентам документов, удостоверяющих права на ценные бумаги.
Депонентом являетсяфизическое или юридическое лицо, пользующееся на договорных основах услугамидепозитария по осуществлению депозитарной деятельности. Так, депонентом депозитарияможет являться юридическое или физическое лицо, которому ценные бумагипринадлежат на праве собственности или ином вещном праве (владелец ценныхбумаг), а также другой депозитарий, в том числе выступающий в качественоминального держателя ценных бумаг своих клиентов. Клиентами депозитария могутявляться также залогодержатели ценных бумаг и доверительные управляющие ценнымибумагами. Депозитарий или его филиал, учитывающий ценные бумаги, принадлежащиедепозитарию на праве собственности или ином вещном праве, а также переданныедепозитарию в доверительное управление или для осуществления иных операций тожеможет являться депонентом.
Депонент может передатьполномочия по распоряжению ценными бумагами и осуществлению прав по ценнымбумагам, которые хранятся или права на которые учитываются в депозитарии,другому лицу — попечителю счета. В качестве указанных попечителей могутвыступать лица, имеющие лицензию профессионального участника рынка ценныхбумаг. Между попечителем счета и депозитарием должен быть заключен договор,устанавливающий их взаимные права и обязанности. [12]
Существует еще один вид участниковдепозитарных отношений — оператор раздела счета «депо», — этоюридическое или физическое лицо, не являющееся депонентом по данному счету«депо», но имеющее право отдавать распоряжения на выполнение операцийпо одному или более разделам счета «депо» депонента на основанииполномочия, полученного от депонента, или по федеральным законам.
1.3 Механизмосуществления депозитарных операций
Отношения между депонентоми депозитарием начинаются с заключения депозитарного договора. Предметомдепозитарного договора является предоставление депозитарием депоненту услуг похранению сертификатов ценных бумаг, учету и удостоверению прав на ценные бумагипутем открытия и ведения депозитарием счета «депо» депонента,осуществления операций по этому счету. Предметом данного договора являетсятакже оказание депозитарием услуг, содействующих реализации владельцами ценныхбумаг прав по принадлежащим им ценным бумагам, при этом депозитарий оказываетуслуги по хранению сертификатов ценных бумаг, учету и удостоверению прав наценные бумаги, если ценные бумаги выпущены в документарной форме. Если ценныебумаги выпущены в бездокументарной форме, депозитарий оказывает услуги по учетуи удостоверению прав на эти бумаги. [8]
Депозитарный договор между депонентом и депозитариемдолжен быть заключен в простой письменной форме, причем депозитарий обязанутвердить условия осуществления им депозитарной деятельности, являющиесянеотъемлемой частью заключенного договора. Заключение депозитарного договора невлечет за собой переход к депозитарию права собственности на ценные бумагидепонента. Так, депозитарий не имеет права распоряжаться ценными бумагамидепонента, управлять ими или осуществлять от имени депонента любые действия сценными бумагами, кроме осуществляемых по поручению депонента в случаях,предусмотренных депозитарным договором, но он несет гражданско-правовуюответственность за сохранность депонированных у него сертификатов ценных бумаг.[27, с. 109]
Депозитарный договор должен содержать следующиесущественные условия:
а) определение предмета договора: предоставлениеуслуг по хранению сертификатов ценных бумаг и/ или учету прав на ценные бумаги;
б) порядок передачи депонентом депозитариюинформации о распоряжении депонированными в депозитарии ценными бумагамидепонента;
в) срок действия договора;
г) обязанности депозитария, размер и порядок оплатыего услуг;
д) форму и периодичность отчетности депозитарияперед депонентом;
Заключение депозитарного договора предусматриваетнадлежащее исполнение всех своих обязанностей, как депозитарием, так идепонентом.
Обязанности депозитария при осуществлениидепозитарной деятельности состоят в регистрации фактов обременения ценных бумагдепонента (клиента депозитария) обязательствами; ведении отдельного от другихсчета «депо» депонента (клиента) с обязательным указанием даты иоснования каждой операции по счету; и передаче депоненту всей полной информациио ценных бумагах, полученной депозитарием от эмитента или держателя реестравладельцев ценных бумаг. [21, с.31-32]
После заключениедепозитарного договора депозитарий совершает все операции с ценными бумагамиклиентов (депонентов), но только по поручению этих депонентов илиуполномоченных ими лиц, включая попечителей счетов «депо», и в срок,установленный депозитарным договором. Депозитарий осуществляет записи по счетудепо клиента (депонента) только при наличии первичных документов, являющихсяоснованием для совершения таких записей (поручение депонента илиуполномоченного им лица, отвечающее требованиям депозитарного договора; а такжеиные документы, подтверждающие переход прав на ценные бумаги в соответствии сдействующими законами и иными нормативно-правовыми актами).
В целях надлежащегоосуществления владельцами ценных бумаг прав по принадлежащим им ценным бумагамдепозитарий обязан, прежде всего: [5]
▬ предпринимать все действия,предусмотренные депозитарным договором, необходимые для реализации праввладельца по ценным бумагам;
▬ обеспечивать надлежащее хранениесертификатов ценных бумаг и документов депозитарного учета, хранение которыхнеобходимо;
▬ предоставлять эмитенту илирегистратору необходимые сертификаты ценных бумаг, в том числе сертификаты кпогашению, купоны а также иные доходные документы, предусматривающие платеж припредъявлении;
▬ обеспечивать владельцам реализациюправа голоса на общих собраниях акционеров в порядке, предусмотренномдепозитарным договором;
▬ принимать все предусмотренные договороми законом меры по защите прав добросовестного приобретателя на принадлежащиеему ценные бумаги и недопущению изъятия ценных бумаг у добросовестногоприобретателя;
▬ обеспечивать по поручению клиента(депонента) в соответствии с заключенным депозитарным договором перевод ценныхбумаг на указанные депонентом счета депо, как в данном депозитарии, так и влюбой другой депозитарий, при этом перевод ценных бумаг клиента (депонента) вдругой депозитарий, указанный клиентом (депонентом), не осуществляется вслучаях, когда другой депозитарий не может обслуживать данный выпуск ценныхбумаг только на законных основаниях;
▬ обеспечивать по поручению депонентаперевод именных ценных бумаг на лицевой счет «депо» в реестревладельцев именных ценных бумаг;
▬ обеспечивать прием ценных бумаг,переводимых на счета клиентов (депонентов) из других депозитариев или непосредственноот регистратора;
▬ обеспечивать прием на хранениесертификатов ценных бумаг, при этом депозитарий обязан обеспечить контрольподлинности сертификатов ценных бумаг, принимаемых на хранение, а также чтобыдепонируемые сертификаты ценных бумаг не были объявлены недействительными,похищенными, не находились в розыске, не были включены в стоп-листы эмитентами,правоохранительными органами или органами государственного регулирования рынкаценных бумаг;
▬ принимать все предусмотренныефедеральными законами и иными нормативными правовыми актами меры по защитеинтересов клиентов (депонентов) при осуществлении эмитентом корпоративныхдействий;
▬ при составлении эмитентом списковвладельцев именных ценных бумаг передавать эмитенту или регистратору всесведения о клиентах (депонентах) и о ценных бумагах клиентов (депонентов),необходимые для реализации прав владельцев: получения доходов по ценнымбумагам, участия в общих собраниях акционеров и иных аналогичных прав;передавать эмитенту все необходимые для осуществления владельцами прав поценным бумагам сведения о предъявительских или ордерных ценных бумагах,учитываемых на счетах клиентов (депонентов) в порядке, предусмотренном законодательствоми депозитарным договором и т.п.
Депозитарий несет ответственность за неисполнениеили ненадлежащее исполнение своих прямых обязанностей по учету прав на ценныебумаги, в том числе за полноту и правильность сделанных записей по счетам «депо».Также депозитарий может оказывать депоненту (клиенту) услуги, связанные сполучением доходов по ценным бумагам и иных причитающихся владельцам ценныхбумаг выплат.
Депозитарий также вправепо заключенному договору с депонентом оказывать ему сопутствующие услуги,например, ведение денежных, валютных и мультивалютных счетов клиентов,связанных с проведением операций с ценными бумагами и получением доходов поценным бумагам; проверка сертификатов ценных бумаг на подлинность иплатежность; инкассация и перевозка сертификатов ценных бумаг; изъятие изобращения, погашение и уничтожение сертификатов и т.п.
При осуществлении своейдеятельности депозитарий должен обеспечивать конфиденциальность информации осчетах «депо» клиентов (депонентов) депозитария, включая информацию опроизводимых операциях по счетам и иные сведения о клиентах (депонентах),ставшие ему известными в связи с осуществлением депозитарной деятельности. Вслучае разглашения конфиденциальной информации о счетах депо депонентовклиенты, права которых нарушены, вправе потребовать от депозитария возмещенияпричиненных убытков в определенном порядке. [17]
Так, сведения о счетах«депо» клиентов (депонентов) могут быть предоставлены только самимклиентам, их уполномоченным представителям и лицензирующему органу в рамках егополномочий. Лицензирующий орган в рамках своих полномочий осуществляет постоянныйконтроль за деятельностью депозитариев (депозитарий предоставляет для проверки- отчетность по депозитарным операциям; документы депозитария, представленныепо запросу; проверка деятельности и пр.).
При выявлении фактовосуществления депозитарной деятельности с нарушением требований законов, иныхнормативных правовых актов лицензирующий орган вправе применить к такому депозитариюсанкции и меры, предусмотренные законами и иными нормативными правовыми актами,в том числе приостановить действие или вообще аннулировать у депозитария лицензиюпрофессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление депозитарнойдеятельности.
2 Оформление и учетдепозитарных операций в кредитных организациях
2.1 Аналитический учетдепозитарных операций
Все депозитарныеоперации, проводимые любой кредитной организацией с эмиссионными ценнымибумагами должны быть отражены в ее депозитарном учете. Депозитарный учет в ЗАОАкционерный банк газовой промышленности «Газпромбанк» (далее ЗАО «Газпромбанк»)ведётся в бухгалтерии данной организации. Причем порядок учета депозитарныхопераций, принятый в ЗАО «Газпромбанк» дает прекрасную возможность сформироватьполный отчет о состоянии депозитарного учета в соответствии с Планом счетов,принятым Центральным Банком России.
ЗАО «Газпромбанк» создан31 июля 1990 года, его основными акционерами являются ОАО «Газпром»,ООО «Новые финансовые технологии», Негосударственный пенсионный фонд«ГАЗФОНД» и ЗАО «Лидер» (Компания по управлению активамипенсионного фонда на доверительном управлении). В настоящее время собственныйкапитал данной кредитной организации составляет – 89,4 млрд. руб. [30]
ЗАО «Газпромбанк»является уполномоченным банком ОАО «Газпром», и входит в пятеркукрупнейших российских банков по всем основным показателям. В настоящее время ЗАО«Газпромбанк» помимо газовой отрасли предоставляет банковские услугипредприятиям и сотрудникам других отраслей реального сектора экономики(химической, нефтяной и атомной промышленности, машиностроения, оборонногокомплекса, электроэнергетики, транспорта, строительства, торговли). КлиентамиБанка являются около 2 млн. граждан, свыше 36 000 корпоративных клиентов, в томчисле 1 000 предприятий и организаций газовой промышленности.
ЗАО «Газпромбанк» имеет лченьразветвленную региональную сеть в 51 регионе Российской Федерации и в 2иностранных государствах. Свыше 300 пунктов инфраструктуры ЗАО «Газпромбанк» представлены:35 филиалами Банка с 124 дополнительными офисами, 13 кредитно- кассовымиофисами и 15 операционными кассами вне кассового узла, 1 представительством ЗАО«Газпромбанк» в г. Казани и 1 зарубежным представительством в г. Пекине (КНР);4 банками Межрегиональной банковской группы газовой промышленности, имеющими 19филиалов, 53 дополнительных офиса и 20 операционных касс вне кассового узла, ибанком «Кредит Урал» (ОАО), имеющим 3 филиала, 4 дополнительныхофиса, 7 операционных касс; 1 зарубежным банком с 7 филиалами и 120 пунктамибанковского обслуживания. [30]
Следует отметить, что вотличие от многих других крупных российских банков ЗАО «Газпромбанк»практически без потерь прошел через поразивший в 1998 году российскуюбанковскую систему кризис. Своевременное проведение расчетов, выполнение всехобязательств перед клиентами, готовность к сотрудничеству позволили Банку нетолько сохранить, но и существенно упрочить достигнутые позиции. Впослекризисный период значительное число крупных российских компаний сталиклиентами ЗАО «Газпромбанк». За 1998-2001 гг. число корпоративных клиентовБанка утроилось, а сам Банк стал одним из крупнейших универсальных финансовыхинститутов России, предоставляющий широкий спектр банковских, финансовых,инвестиционных продуктов и услуг корпоративным и частным клиентам, финансовым институтам,институциональным и частным инвесторам. [30]
Филиал ЗАО «Газпромбанк»в Барнауле был зарегистрирован 6 марта 2004 года по адресу – г.Барнаул, ул.Северо-Западная, 20. На сегодняшний день ЗАО «Газпромбанк» — это третий банк вРоссии по величине активов и капитала, и пятый банк в Центральной и ВосточнойЕвропе по величине капитала. Банком установлены корреспондентские отношения сведущими зарубежными и российскими банками.
Депозитарная сеть ЗАО«Газпромбанк» состоит из региональных депозитариев на базе филиалов Банка,депозитариев-корреспондентов и их удаленных пунктов. Организация, оформление иучет депозитарных операций в филиалах и в самом банке ведется в соответствии сустановленным законом порядком и согласно правилам.
Первичными документами подразделенийЗАО «Газпромбанк», служащими основанием для совершения проводок по счетам депо,на которых учитываются ценные бумаги, принадлежащие Банку на правесобственности, а также ценные бумаги, переданные клиентами для осуществлениядоверительного управления и брокерских операций, являются распоряжения ипоручения на совершение депозитарных проводок, отданные сотрудникомподразделения Банка, проводящим такие операции с ценными бумагами, которыйуполномочен на передачу таких распоряжений в депозитарий. Передача вдепозитарий других документов по сделке с ценными бумагами не являетсяобязательной. Она может осуществляться в случае, если руководство кредитнойорганизации обязывает депозитарий контролировать деятельность подразделения,ведущего операции с ценными бумагами, или если через депозитарий происходитпередача соответствующих документов в бухгалтерию.
В целях веденияаналитического учета депозитарий открывает аналитические счета депо: счета деподепонентов – пассивные счета, и счета депо мест хранения – активные счета. Приоткрытии пассивного счета депо между депозитарием и депонентом заключаетсядепозитарный договор, который носит название – договор счета депо и содержитосновные права и обязанности сторон. Но такой договор может и не заключаться втом случае, когда депонентом является сам депозитарий, учитывающий в своемдепозитарном учете принадлежащие ему ценные бумаги, а также в случае, когдадепонентом является филиал или иное подразделение этого депозитария. Иногдадопускается открытие пассивного счета депо с отложенным заключениемдепозитарного договора, но это возможно только в случае осуществления этойоперации в пользу третьего лица, а также при зачислении ценных бумаг в пользуклиента, ранее не имевшего счета депо в депозитарии, в его отсутствие. Причемне допускается списание ценных бумаг с такого счета по поручению депонента илиего доверенного лица до заключения депозитарного договора между ними. [27, с.159]
Что касается открытияактивного счета депо, то оно производится на основании распоряженияадминистрации депозитария, которое определяет основные характеристикиоткрываемого счета. Открытие счета депо не обязательно сопровождаетсянемедленным зачислением на него ценных бумаг, допускается наличие счета депо,на котором не учитываются никакие ценные бумаги. При открытии счета депо емуприсваивается уникальный в рамках конкретного депозитария код, причем правилакодирования счетов депо определяются каждым депозитарием самостоятельно. Далеевсе открываемые счета депо регистрируются в журнале регистрации счетов депо.Указанный журнал состоит из двух разделов: счета депонентов (пассивные) и счетадепо мест хранения ценных бумаг (активные). Допускается разбивка разделов наподразделы в целях раздельной регистрации различных типов счетов депо.
Следует отметить, однуособенность – при первоначальном открытии счета депо заполняется анкета счета,а также анкета физического или юридического лица, организации (депонента).Дополнительно к анкете счета депозитарий может оформить краткую анкету счета,содержащую необходимую депозитарию информацию.
После непосредственногооткрытия счетов депо, аналитический учет депозитарных операций осуществляется врегистрах аналитического учета, которые представлены лицевыми счетами,разделами счетов, карточками и журналами. Причем основной задачейаналитического учета депозитарных операций является – отразить каждую операциюво всех деталях с тем, чтобы в любой момент иметь точные данные о состояниисчета депо каждого клиента, каждого вида имущества и обязательств. Набор счетованалитического учета и порядок отражения на них депозитарных операцийопределяются депозитарием самостоятельно с учетом требований и положений,установленных Центральным Банком Российской Федерации.
Как уже было сказано,одним из регистров аналитического учета депозитарных операций являются лицевыесчета депо, которые открывают для учета ценных бумаг в рамках счета депо.Лицевой счет депо является минимальной неделимой структурной единицей учетадепозитарных операций кредитной организации, на нем учитываются ценные бумагиодного выпуска с одинаковым набором допустимых депозитарных операций. Открытиелицевого счета происходит в рамках счета депо и не требует заключения междудепозитарием и депонентом отдельного договора. Порядок открытия лицевых счетов определяетсярегламентом депозитария. [8]
В подразделениях ЗАО«Газпромбанк» при открытии лицевого счета депо на него заполняетсярегистрационная карточка лицевого счета, которая помещается в картотеку лицевыхсчетов счета депо. Также лицевому счету депо присваивается уникальный в рамкахсчета депо код, причем правила кодирования определяются депозитариемсамостоятельно. Для получения расширенного кода лицевого счета, уникального впределах депозитария, код лицевого счета следует добавлять к коду счета депо, врамках которого лицевой счет был открыт, при этом разрешается повторноеиспользование кода, но только после закрытия данного лицевого счета депо. Каждомулицевому счету депо при его открытии однозначно сопоставляется соответствующийему – синтетический счет депо, на котором отражаются в синтетическом учетенаходящиеся на данном лицевом счете ценные бумаги. [17]
Основанием для совершенияпроводок по лицевым счетам депо, на которых учитываются ценные бумаги,принадлежащие Банку, а также ценные бумаги, переданные клиентами дляосуществления доверительного управления и брокерских операций, являютсяпервичные документы подразделений Банка, отвечающих за проведениесоответствующих действий с ценными бумагами. Эти документы составляются поитогам проведенных Банком операций с такими ценными бумагами.
Лицевой счет существуеттогда, когда он имеет реальный остаток ценных бумаг, являющийся текущимсостоянием этого счета. Остатком ценных бумаг на лицевом счете депо являетсяколичество бумаг, учитываемых на нем. Депозитарий вправе одновременно схранением остатка на лицевом счете в штуках дополнительно хранить величинуостатка в номинальных единицах данного выпуска ценных бумаг.
Параллельно с лицевымсчетом в кредитной организации ведут два журнала: операционный журнал лицевогосчета депо (см. Приложение 1) и журнал оборотов, которые служат в основном длясохранения сведений об операциях, совершенных с лицевым счетом. Операционныйжурнал лицевого счета содержит сведения обо всех бухгалтерских операциях слицевым счетом депо, также он содержит текущее количество ценных бумаг налицевом счете. Сведения об административных и информационных операциях слицевыми счетами депо помещаются в операционный журнал счета депо, в рамкахкоторого открыт данный лицевой счет депо. [26, с.135]
В отличие отоперационного журнала – журнал оборотов лицевого счета депо (см. Приложение 2) содержиттолько остатки ценных бумаг и конечные обороты по лицевому счету на конец техоперационных дней, в течение которых было движение по данному счету. Вподразделениях ЗАО «Газпромбанк» осуществляется электронное ведениедепозитарного учета, при котором допускается получение операционного журнала ижурнала оборотов посредством выборки некоторых записей, относящихся к лицевомусчету, из журналов счета депо или журналов депозитария.
Следует отметить, что в Банкене допускается наличие в течение длительного периода лицевых счетов с нулевымостатком. Так, лицевые счета, депо на которых имеется нулевой остаток в течениеболее чем 30 дней должны быть закрыты. При закрытии лицевого счета в егорегистрационной карточке проставляется дата закрытия, а в операционном журналеэтого счета делается запись о закрытии данного лицевого счета, причем икарточка и операционный журнал, и журнал остатков по данному лицевому счетупомещаются в картотеку закрытых лицевых счетов депо. Следующим учетнымрегистром аналитического учета депозитарных операций в подразделениях ЗАО«Газпромбанк» являются разделы счета депо. Разделом счета называется учетныйрегистр, образуемый совокупностью лицевых счетов счета депо, депозитарныеоперации с которыми регламентированы одним документом. Открытие раздела счетапроисходит в рамках счета депо и сопровождается оформлением базового документа,регламентирующего допустимые депозитарные операции с лицевыми счетами,отнесенными к данному разделу. Таким базовым документом может быть договормежду депозитарием и депонентом; договор между депонентом и третьим лицом,удостоверенный депозитарием; договор между депозитарием и оператором;распоряжение администрации депозитария и т.п. Набор используемых разделовсчетов депо и типы базовых документов определяются депозитарием самостоятельно.При открытии раздела счета на него заполняется регистрационная карточкараздела, которая помещается в картотеку разделов счета депо.
При открытии разделусчета присваивается уникальный в рамках счета депо код, при этом в рамках счетакоды разделов не должны совпадать с кодами лицевых счетов, хотя допускаетсяповторное использование кода раздела, но только после закрытия этого раздела. Всеоперации с документами, относящимися к разделу счета депо, отражаются воперационном журнале счета депо, отдельный операционный журнал раздела счетадепо в кредитной организации обычно не ведется. [28, с.187]
При закрытии раздела вего регистрационной карточке проставляется дата закрытия, а в операционномжурнале счета делается запись о закрытии раздела. Карточка закрытого разделапомещается в картотеку закрытых разделов счета депо, при этом не может бытьзакрыт раздел, к которому отнесены незакрытые лицевые счета.
Кроме заполненияуказанных выше документов, для каждого выпуска ценных бумаг депозитарий ЗАО«Газпромбанк» хранит анкету выпуска ценных бумаг 9см. Приложение 3), котораяхранится в картотеке выпусков ценных бумаг и содержит в себе сведения,достаточные для организации учета ценных бумаг данного выпуска. Анкета выпускаценных бумаг заполняется депозитарием заблаговременно или при первом приеме научет ценных бумаг данного выпуска. Следует отметить, что не допускается ведениеучета ценных бумаг без заполнения анкеты, при этом датой принятия выпускаценных бумаг на обслуживание является дата заполнения анкеты.
После погашения всехценных бумаг выпуска или если учет ценных бумаг данного выпуска непредполагается в будущем, выпуск ценных бумаг может быть снят с обслуживания вдепозитарии, при этом в анкете выпуска проставляют дату снятия с обслуживания,и помещают в картотеку выпусков, снятых с обслуживания. При повторном принятиитого же выпуска на обслуживание в депозитарии на него должна быть заполненановая анкета. Но не снимается с обслуживания выпуск, если хотя бы один лицевойсчет содержит ненулевой остаток по выпуску ценных бумаг.
После записи всехдепозитарных операций счета депо могут быть закрыты при некоторых обязательныхусловиях. Так, не может быть закрыт счет, на лицевых счетах которого числятсяценные бумаги, а закрытие счета депо с нулевыми остатками на лицевых счетахпроизводится только по письменному поручению депонента. Счет депо с нулевымиостатками может быть закрыт по инициативе депозитария, если в течение одногогода (или иного длительного срока, предусмотренного регламентом депозитария) сним не производилось никаких операций и такой порядок закрытия счетов депопредусмотрен регламентом депозитария. При закрытии счета депо в регистрационномжурнале счетов депо проставляется дата закрытия. [17]
Все документыаналитического учета ЗАО «Газпромбанк» хранятся в депозитарии не менее трех летс момента поступления документа в депозитарий, внесения последних изменений вкартотеку или журнал, подготовки отчета или корректировки записи. По истеченииэтого периода все материалы аналитического учета передаются в архив, где должныхраниться еще не менее пяти лет, но уже с момента непосредственной передачи ихв архив. Если запись депозитарного учета изменяется, то в депозитарии должнабыть предусмотрена возможность, получить все предыдущие состояния записи(неизмененные) за нормативный период ее хранения.
2.2 Синтетический учетдепозитарных операций и отчетность депозитариев
В отличие отаналитического учета основной целью синтетического учета депозитарных операций вЗАО «Газпромбанк» является подготовка стандартных отчетов в соответствии спланом счетов депо. В синтетическом учете депозитарий фиксирует состояниесинтетических счетов депо, на которых в разрезе выпусков ценных бумаг показаныобщей суммой все ценные бумаги, учитываемые в депозитарии и отнесенные ксинтетическому счету в соответствии с регламентом депозитария.
Основой синтетическогодепозитарного учета в ЗАО «Газпромбанк» является, аналитический учет ценныхбумаг. Так, первоначальные остатки на синтетических счетах депо определяются,исходя из остатков на аналитических счетах депо. Учет ценных бумаг насинтетических счетах депо ведется также как и на аналитических — в штуках, илидопускается учет ценных бумаг в тех единицах, в которых определен номиналценных бумаг данного выпуска, а также допускается отражение рыночной стоимостиценных бумаг, находящихся в депозитарии. При этом одна ценная бумага (однаштука) – это минимальный номинал обращающихся ценных бумаг данного выпуска,если иное не определено условиями выпуска и обращения ценных бумаг.
Для ведениясинтетического учета депозитарий самостоятельно устанавливает правиласоответствия лицевых счетов депо аналитического учета счетам депо синтетическогоучета. Эти правила должны быть согласованы с назначением синтетических счетовдепо, а отражение в синтетическом учете проводок, совершаемых депозитарием поаналитическим счетам при исполнении депозитарных операций, должно соответствоватьтребованиям, предъявляемым к отражению депозитарных операций на синтетическихсчетах депо. Для ведения синтетического учета ценных бумаг, находящихся нахранении в депозитарии, в Плане счетов бухгалтерского учета в банках РФпредусмотрена специальная глава – В. Счета депо, в соответствии, с которойосуществляется отражение и оформление депозитарных операций на синтетическихсчетах депо в депозитарии. После разноски депозитарных операций по счетам,основными учетными регистрами синтетического учета являются сводные карточкивыпусков ценных бумаг, балансы депо и оборотные ведомости. [17]
Сводные карточки выпусковценных бумаг ведутся отдельно по выпускам ценных бумаг, обслуживаемым вдепозитарии, в разрезе синтетических счетов депо внутри выпуска. В сводныхкарточках (см. Приложение 4) регистрируются итоги оборотов за день и остатки наначало и конец операционного дня по синтетическим счетам для данного выпуска,сгруппированные по активу и пассиву. Сводная карточка выпуска составляется длякаждого выпуска ежедневно за исключением дней, для которых по всемсинтетическим счетам данного выпуска обороты нулевые. В день принятия выпускана обслуживание заполняется первая сводная карточка, а при снятии выпуска собслуживания — последняя сводная карточка, которая должна содержать нулевыеостатки по всем синтетическим счетам депо на конец дня. Сводные карточкисоставляются на основании журналов оборотов лицевых счетов депо.
Краткий баланс депо (см.Приложение 5) составляется ежедневно по данным сводных карточек выпусков ценныхбумаг в разрезе актива и пассива депо для всех выпусков ценных бумаг,находящихся на обслуживании в Банке, с выведением суммарных итогов по всемвыпускам. Обобщенный баланс является составной частью краткого баланса исодержит только итоги по активу и по пассиву по всем выпускам ценных бумаг,находящихся на обслуживании в Банке. Обобщенный баланс депо не составляется ине хранится отдельно от краткого, а в тех случаях, когда требуетсяпредоставление обобщенного баланса, он готовится, как выдержка из краткого. [17]
Сводные карточки икраткий баланс депо должны быть составлены к началу следующего рабочего дня.Правильность составления краткого баланса депо проверяется равенством итогов поактиву и пассиву для каждого выпуска ценных бумаг. После проверки правильностибаланс подписывается составившим его сотрудником и руководителем Банка. Напервое число каждого месяца по данным сводных карточек в депозитариисоставляется полный баланс по каждому выпуску ценных бумаг.
Ежеквартально по даннымсводных карточек по каждому выпуску ценных бумаг составляется оборотнаяведомость, которая содержит в разрезе синтетических счетов депо с выведениемитогов по активу и пассиву остатки на начало года, обороты с начала года иостатки на конец отчетного периода. Суммарная оборотная ведомость содержитрезультаты, получаемые суммированием соответствующих полей по всем оборотнымведомостям. До ежемесячного подписания полного баланса депо и ежеквартальногоподписания суммарной оборотной ведомости эти материалы должны быть сверены спроверочными ведомостями, составленными по данным аналитического депозитарногоучета и сгруппированными по активу и пассиву.
Для учета депозитарныхопераций Банком России предусмотрен План счетов для кредитных организаций, всоответствии с которым осуществляется синтетический учет в депозитариях. Такиесчета существуют двух видов.
1) Активные счета: 98000- Ценные бумаги на хранении в депозитарии,
98010 — Ценные бумаги нахранении в головном депозитарии,
98015 — Ценные бумаги нахранении в других депозитариях,
98020 — Ценные бумаги впути, на проверке, на переоформлении,
98030 — Недостача ценныебумаг,
98035 — Ценные бумаги,изъятые из депозитария.
2) Пассивные счета: 98040- Ценные бумаги владельцев,
98050 — Ценные бумаги,принадлежащие депозитарию,
98053 — Ценные бумагиклиентов по брокерским договорам,
98055 — Ценные бумаги вдоверительном управлении,
98060 — Ценные бумаги,принятые на хранение от низовых депозитариев,
98065 — Ценные бумаги,принятые на хранение от других депозитариев,
98070 — Ценные бумаги,обремененные обязательствами,
98080 — Ценные бумаги,владельцы которых не установлены,
98090 — Ценные бумаги внеобращения.
Согласно принятому БанкомРоссии порядку, депозитарные операции, осуществляемые подразделениями ЗАО «Газпромбанк»,отражаются на счетах синтетического учета точно в установленной корреспонденции(см. Приложение 6).
Ценные бумаги на счетахдепо депозитария учитываются по принципу двойной записи. Так, каждая ценнаябумага в депозитарном учете должна быть отражена дважды: один раз – на счетедепо депонента (в пассиве) и второй раз – на счете места хранения (в активе). Бухгалтерскиеоперации депозитария, то есть депозитарные операции, изменяющие остатки ценныхбумаг на лицевых счетах депо осуществляются двумя способами – дебетованием иликредитованием счета депо. Депозитарная операция Банка может состоять из однойили нескольких проводок, причем каждая проводка депозитария изменяет остатки надвух лицевых счетах депо и учитывается по принципу двойной записи — по дебетуодного лицевого счета и по кредиту другого лицевого счета. Элементарныепроводки подразделяются на 4 типа: [26, с. 169]
1) Дебет одного активного(нового места хранения) счета и кредит другого активного (старого местахранения) счета – сумма баланса не меняется, проводка оформляет операциюперемещения — изменение места или способа хранения бумаг.
2) Дебет одногопассивного счета и кредит другого пассивного лицевого счета депо – при этомсумма баланса депо не меняется, и проводка оформляет операцию перевода ценнойбумаги на счет депо другого владельца или перевода ценной бумаги на другойлицевой счет депо в рамках одного и того же счета депо депонента.
3) Дебет активного счетаи кредит пассивного счета – сумма баланса увеличивается, оформляется приходнаяоперация — прием ценных бумаг на хранение.
4) Дебет пассивного счетаи кредит активного счета –сумма баланса уменьшается, проводка оформляетрасходную операцию –снятие ценных бумаг с хранения.
Также допускаетсяосуществление комплексных проводок — когда один кредитуемый счеткорреспондирует с несколькими дебетуемыми счетами или наоборот.
Логическим завершениемдепозитарной операции является передача отчета о выполнении операции всемлицам, указанным в регламенте исполнения данной операции в качестве получателейотчета, причем обязательно — передача отчета инициатору операции. Присовершении операции со счетом депо депонента, произведенной не по его личнойинициативе и не по инициативе уполномоченного им лица, отчет о совершеннойоперации должен быть передан, помимо инициатора, депоненту. Порядок ипериодичность передачи отчетов получателям определяется регламентом депозитарияи должен быть оговорен в депозитарном договоре. Передача отчетов осуществляетсянесколькими способами: лично депоненту, по доверенности уполномоченному лицу,через абонентский ящик, отправкой по почте. Переданный получателю отчет осовершении депозитарной операции – это официальный документ депозитарного учетаи основание для совершения проводок в бухучете получателя.
2.3 Порядок оформлениядепозитарных операций
Порядок оформлениядепозитарных операций в подразделениях ЗАО «Газпромбанк» включает в себя:порядок приема поручений, формы отчетов об исполнении депозитарных операций,правила отражения операций в депозитарном учете, промежуточные этапы исполненияопераций, состав получателей отчетов и иные особенности выполнения депозитарныхопераций. Такой порядок включается в операционный регламент депозитария иопределяется им самостоятельно с учетом требований Правил ведения учета депозитарныхопераций и других документов Банка России, регламентирующих депозитарнуюдеятельность на территории РФ. [5]
Оформление депозитарныхопераций начинается с заключения депозитарного договора между депозитарием иклиентом, который является основанием для возникновения прав и обязанностейклиента и депозитария при оказании депозитарием клиенту услуг по хранениюсертификатов ценных бумаг, учету и удостоверению прав на ценные бумаги путемоткрытия и ведения счета депо клиента, а также осуществления операций по этомусчету. Предметом депозитарного договора является также оказание депозитариемуслуг, содействующих реализации владельцами ценных бумаг прав по принадлежащимим ценным бумагам. Договор заключается в простой письменной форме и долженсодержать в себе все существенные условия.
Основанием для исполнениядепозитарной операции является поручение — документ, подписанный инициаторомоперации и переданный в депозитарий. В зависимости от инициатора операциивыделяют следующие виды поручений:
▬ клиентские – поручения, по которыминициатором является клиент (депонент), уполномоченное им лицо или попечительсчета;
▬ служебные – поручения, по которыминициатором являются должностные лица кредитной организации — депозитария;
▬ официальные — поручения, по которым инициаторомявляются уполномоченные государственные органы;
▬ глобальные — поручения, по которыминициатором, как правило, является эмитент или регистратор по поручениюэмитента.
Независимо от того, ктоявляется инициатором, поручение на исполнение депозитарных операций должно бытьоформлено документом в бумажной или электронной форме, но при этом прием вкачестве поручений документов в электронной форме допускается в порядке,предусмотренном законодательством РФ или соглашением сторон. Информация обовсех поручениях, принятых депозитарием, должна быть занесена в журналпоручений, а информация обо всех исполненных и исполняемых депозитариемоперациях — в журнал учета операций данного депозитария.
Все материалыдепозитарного учета в кредитной организации должны иметь одну из перечисленныхформ: это документ на бумажном носителе; электронная запись, признаваемаядокументом в соответствии с п. 2 ст. 160 Гражданского кодекса РФ в случае и впорядке, предусмотренном законом, иными правовыми актами или соглашением сторон;или электронная запись, достоверность которой подтверждается материаламидепозитарного учета в двух вышеперечисленных формах [21, с.15]
При ведении депозитарногоучета на бумажных носителях депозитарий обязан строго соблюдать требования ксоставу и форме документов, перечисленных в Правилах ведения учета депозитарныхопераций. При использовании в депозитарном учете ЭВМ депозитарий обязанобеспечить возможность просмотра любого из документов на экране терминала иполучения его копии на бумажном носителе, если необходимый документ на бумажномносителе отсутствует в депозитарии.
Депозитарийсамостоятельно выбирает форму хранения депозитарных материалов с учетомтребований Правил ведения учета депозитарных операций и других нормативныхдокументов, регламентирующих порядок ведения депозитарной деятельности в РФ. Нонезависимо от формы хранения все документы, картотеки, журналы, отчетныематериалы и записи депозитарного учета должны храниться в депозитарии не менее 3лет с момента поступления документа в депозитарий, внесения последних измененийв картотеку или журнал, подготовки отчета или корректировки записи. Поистечении этого периода материалы депозитарного учета передаются в архив, гдедолжны храниться не менее 5 лет с момента передачи в архив. В том случае, еслизапись, то в депозитарии должна быть предусмотрена возможность получить всепредыдущие состояния записи за нормативный период ее хранения. [8 ]
Завершением депозитарнойоперации является передача отчета о ее выполнении всем лицам, указанным в регламентеисполнения данной операции в качестве получателей такого отчета. Обязательнойявляется передача отчета инициатору операции, независимо от того, кем онявляется: депонентом, уполномоченным им лицом или попечителем счета;должностным лицом депозитария; уполномоченным государственным органом;эмитентом или регистратором по поручению эмитента. Переданный получателю отчето совершении депозитарной операции – это официальный документ депозитария.Отчет об исполнении операции по счету депо является основанием для совершенияпроводок в учетных системах получателя отчета.
За депозитарнойдеятельностью подразделений ЗАО «Газпромбанк», а также за надлежащимоформлением и отражением депозитарных операций в их учете осуществляетсяпостоянный контроль со стороны государственных лицензирующих органов, которыйна практике обычно проявляется в следующих формах: [28, с.193]
▬ регулярное предоставлениедепозитарием отчетности по депозитарным операциям в соответствии с требованияминормативных правовых актов;
▬ проверки документов кредитнойорганизации — депозитария, представленных по запросу соответствующеголицензирующего органа;
▬ проверки деятельности кредитнойорганизации — депозитария со стороны лиц, уполномоченных на это лицензирующиморганом.
Лицензирующий органвправе по своей инициативе проводить проверки деятельности депозитария, прикоторых депозитарий обязан предоставлять документы и необходимую информацию,связанные с осуществлением депозитарной деятельности. При выявлении фактовосуществления депозитарной деятельности с нарушением лицензирующий орган вправеприменить к подразделениям ЗАО «Газпромбанк» санкции и меры, предусмотренныезаконами и нормативными правовыми актами, в т.ч. приостановить действие илианнулировать лицензию профессионального участника рынка ценных бумаг наосуществление депозитарной деятельности.
Депозитарий обязанисполнять письменные поручения государственных органов: судебных, органовдознания и предварительного следствия, которые должны сопровождатьсясоответствующими документами: решение суда, постановление.
Заключение
Вданной работе была изучена тема – «Организация, оформление и учет депозитарных операций вкредитных организациях». Была поставлена конкретнаяцель – раскрыть содержание темы с теоретического и практического аспектов,анализа полученных сведений. В процессе изучения были решены следующие задачи:
ü исследована организация депозитарныхопераций в кредитных организациях с точки зрения современного законодательства;
ü рассмотрен порядок оформления и учетадепозитарных операций в кредитных организациях в современном аспекте в теории ина практике.
По итогам проведенных исследований можно сделать выводы.
Депозитарные операции –это операции, проводимые банком или иной кредитной организацией в рамкахосуществления ею депозитарной деятельности.
Депозитарная деятельность– это оказание услуг депозитарием по хранению сертификатов ценных бумаг и/илиучету и переходу прав на ценные бумаги.
Основными субъектами(участниками) депозитарной деятельности в Российской Федерации являютсядепозитарии и депоненты. Депозитарий – это юридическое лицо, имеющее лицензиюна осуществление депозитарной деятельности, в своей деятельностируководствуется законами и нормативно-правовыми актами, приказами, положениямии указаниями Банка России, а также договором с клиентом. Депонент – этофизическое или юридическое лицо, пользующееся на договорных основах услугамидепозитария по хранению ценных бумаг и/ или учету прав на ценные бумаги. Их отношенияоформляются депозитарным договором счета депо.
После заключениедепозитарного договора депозитарий совершает все операции с ценными бумагамиклиентов (депонентов), но только по поручению этих депонентов илиуполномоченных ими лиц, включая попечителей счетов «депо», и в срок,установленный депозитарным договором. Депозитарий осуществляет записи по счетудепо клиента (депонента) только при наличии первичных документов.
Далее все депозитарныеоперации должны быть отражены в ее депозитарном учете – синтетическом ианалитическом, основной целью которого является подготовка стандартных отчетово всех совершенных депозитарных операциях в деталях и более обобщенном виде всоответствии с принятым планом счетов депо. При этом основой синтетическогоучета является аналитический учет ценных бумаг.
Порядок оформления депозитарныхопераций в кредитных организациях включается в операционный регламентдепозитария и определяется им самостоятельно с учетом требований Правил веденияучета депозитарных операций и других документов Банка России, регламентирующихдепозитарную деятельность в РФ.
Одним из основных выводовнастоящей работы является то, что депозитарная деятельность в нашей странеоставляет желать лучшего: требования инвесторов по высококачественномудепозитарному обслуживанию не всегда удовлетворяются в полной мере, а степеньразвития депозитарных технологий в РФ не позволяет обеспечить унифицированный ивысококачественный уровень их обслуживания. Все это приводит к возникновениюдополнительных рисков для инвесторов и снижению доверия к инфраструктурефондового рынка Российской Федерации в целом.
В связи с вышесказанным,в качестве предложения для развития российского рынка ценных бумаг становитсясовершенствование депозитарной деятельности за счет обеспечения надежногохранения ценных бумаг, оперативного доступа к ним и перерегистрации правсобственности с минимальным риском для владельцев. Это — одно из условийобеспечения привлекательности фондового рынка РФ для национальных и иностранныхинвесторов. Формирование эффективной депозитарной системы – это необходимоеусловие для стимулирования накоплений и трансформации сбережений в инвестиции,и обеспечения всего комплекса прав инвесторов.
С помощью более четкого ипродуманного нормативно-правового регулирования депозитарной деятельности,можно помочь кредитным организациям РФ обеспечить сохранность активов клиентови надлежащее качество депозитарных услуг, обеспечить готовность кдолговременной депозитарной специализации и гарантировать оптимальную стоимостьтаких услуг, предполагать возможность доступа к дополнительным услугам ивзаимодействие с клиентами по другим направлениям.
Итак, депозитарнаядеятельность современной кредитной организации в РФ должна быть направлена намаксимальное удовлетворение потребностей депонентов
Список использованной литературы
1. Конституция Российской Федерации:Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. [Электронный ресурс]. –Режим доступа: www.rg.ru/.
2. Гражданскийкодекс Российской Федерации, часть первая от 30.10.1994 г. № 51-ФЗ. [Электронныйресурс]. — Режим доступа: .
3. Налоговый кодекс Российской Федерациичасть первая от 31.07.1998 г. N 146-ФЗ, и часть вторая от 5.08. 2000 г. N117-ФЗ. — М.: НОРМА, 2006.- 346 с.
4. О банках и банковской деятельности:федеральный закон РФ от 2.12.1990 г. N 395-1. [Электронный ресурс]. Режимдоступа: zakon.itnavigator.ru.
5. О рынке ценных бумаг: федеральныйзакон РФ от 22.11.1996 г. № 39-ФЗ. [Электронный ресурс]. — Режим доступа: zakon.itnavigator.ru.
6. О Центральном банке РФ (БанкеРоссии): федеральный закон РФ от 10.07. 2002г. № 86-ФЗ [Электронный ресурс]. –Режим доступа: zakon.itnavigator.ru
7. Об утверждении Положения одепозитарной деятельности в РФ, установлении порядка введения его в действие иобласти применения: постановление ФК РЦБ от 16.10.1997 г. №36. [Электронныйресурс].– Режим доступа: garant.ru
8. Положение о депозитарной деятельностив РФ: постановление ФК РЦБ от 16.10.1997 г. № 36. [Электронный ресурс]. – Режимдоступа: http://garant.ru/.
9. Об утверждении Положения олицензировании различных видов профессиональной деятельности на рынке ценныхбумаг РФ: постановление ФК РЦБ от 23.11. 1998 г. N 50. [Электронный ресурс]. –Режим доступа: garant.ru/.
10. Положение олицензировании различных видов профессиональной деятельности на рынке ценныхбумаг РФ, постановление ФК РЦБ от 23.11. 1998 г. N 50. [Электронный ресурс]. –Режим доступа: zakon.itnavigator.ru/.
11. Об утвержденииПорядка лицензирования видов профессиональной деятельности на рынке ценныхбумаг РФ: постановление ФК РЦБ от 15.08. 2000 г. N 10. [Электронный ресурс]. –Режим доступа: zakon.itnavigator.ru/.
12. О мерах посозданию Национальной депозитарной системы: постановление Правительства РФ от10.07.1998г. N 741. [Электронный ресурс] // Консультант Плюс
13. О порядкепредоставления Центральным депозитарием документов, подтверждающих права на ценныебумаги: постановление Правительства РФ от 16.03. 1999г. N 291. [Электронныйресурс]. Режим доступа: zakon.itnavigator.ru.
14. Об утвержденииПоложения о порядке депозитарного учета на ОРЦБ: приказ ЦБ РФ от 28.02.1996 г.N 02-51. [Электронный ресурс]. // Консультант Плюс.
15. Положение опорядке депозитарного учета на ОРЦБ, приказ ЦБ РФ от 28.02. 1996 г. N 02-51.[Электронный ресурс]. // Консультант Плюс. .– CD-ROM.
16. Об утвержденииПравил ведения учета депозитарных операций кредитных организаций в РФ: приказ ЦБРФ от 25.07. 1996 г. № 02-259. // Консультант Плюс.
17. Правила веденияучета депозитарных операций кредитных организаций в РФ: приказ ЦБ РФ от 25.07.1996 г. № 02-259 // Консультант Плюс.- CD-ROM.
18. Положение опорядке депозитарного учета федеральных государственных ценных бумаг: приказ ЦБРФ от 16.03. 2004 г. № 253-П. // Консультант Плюс.
19. О нормативныхактах Банка России, регламентирующих осуществление депозитарной деятельности иведение депозитарного учета: указание Банка России N 28-У от 24.11. 1997 г.[Электронный ресурс]. // Консультант Плюс.– CD-ROM.
20. Адамова К.Р.Депозитарные операции кредитной организации. Экономические основы имеждународный опыт. / К.Р. Адамова. — GUMER-INFO, 2007. — 236 с
21. Банковское дело:Учебник для студентов вузов / Под ред. Белоглазовой Г.Н. – 6-е изд., перераб. идоп. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 591 с.
22. Банковское дело:Учебник для студентов высших и средних учебных заведений / Под ред. КоробовойГ.Г. – М.: Юристъ, 2006. – 751 с.
23. Банковское дело:Учебник для вузов / Под ред. Колесникова В.И. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.:НОРМА-ИНФРА-М, 2007. – 460 с.
24. Банковское дело:Учебник для студентов вузов / Под ред. Лаврушина О.И. – 2-е изд., перераб. идоп. – М.: Юриспруденция, 2007. – 667 с.
25. Букато В.И.,Головин Ю.В. Банки и банковские операции в России: учебное пособие / В.И.Букато. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. – 367 с.
26. Масленченков Ю.С.Банковское дело: Учебник. / Ю.С. Масленченков. – Allpravo, 2007. – 399 с. [Электронный ресурс]. — Режимдоступа: Http://allpravo.ru./.
27. Основы банковскойдеятельности: Учебное пособие для студентов вузов / Под ред. Тагирбекова К.Р. –М.: НОРМА-ИНФРА-М, 2007. – 716 с.
28. Челноков В.А…Банки и банковские операции: Учебник для студентов высших учебных заведений. /В.А. Челноков. — GUMER-INFO, 2007. — 272 с.
29. Http://www.gazprombank.ru/.