Реферат: Безналичные расчеты
Содержание
Введение
1. Понятие безналичныхрасчетов, принципы их организации в российской федерации
1.1 Понятие безналичныхрасчетов
1.2 Принципы организациибезналичных расчетов в России
2. Формы безналичныхрасчетов
2.1 Расчеты платежнымипоручениями
2.2 Расчеты платежнымитребованиями-поручениями
2.3 Расчеты аккредитивами
2.4 Расчеты чеками
3. Расчеты сиспользованием векселей и пластиковых карт
3.1 Использованиевекселей и прочих ценных бумаг в системе расчетов
3.2 Пластиковые карты какновый инструмент организации безналичных расчетов
Заключение
Список используемойлитературы
Введение
Переход всего народного хозяйства страны к рыночной экономике,ускоренное развитие предпринимательства, возникновение новыхорганизационно-правовых форм организаций (акционерных обществ, обществ сразличной ответственностью, производственных кооперативов и др.) имногообразных форм собственности коренным образом повлияли на механизм системывзаиморасчетов хозяйствующих субъектов в РФ.
В современныхусловиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни. Поэтомувсе сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг,завершаются денежными расчетами. Последние могут принимать как наличную, так ибезналичную форму. Организация денежных расчетов с использованием безналичныхденег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку в первомслучае достигается значительная экономия на издержках обращения. Широкомуприменению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а такжезаинтересованность государства в их развитии как по вышеотмеченной причине, таки с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.
Безналичныерасчеты — это денежные расчеты путем записей по счетам в банках, когда деньгисписываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя. Безналичныерасчеты в хозяйстве организованы по определенной системе, под которойпонимается совокупность принципов организации безналичных расчетов, требований,предъявляемых к их организации, определенных конкретными условиямихозяйствования, а также форм и способов расчетов и связанного с нимидокументооборота.
Экономическойбазой безналичных расчетов является материальное производство. Вследствие этогопреобладающая часть платежного оборота (примерно 3/4) приходится на расчеты потоварным операциям, т.е. на платежи за товары отгруженные, выполненные работы,оказанные услуги. Остальная часть платежного оборота (примерно 1/4) — эторасчеты по нетоварным операциям, т.е. расчеты предприятий и организаций сбюджетом, органами государственного и социального страхования, кредитнымиучреждениями, органами управления, судом, арбитражем и т.д.
Актуальность данной темы проявляется в том, что срасчетного счета организации банк оплачивает расходы, обязательства ипоручения, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средствана оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Вся выручка организации подлежитвнесению на расчетный счет, т.е. переводу в безналичную форму, что способствуетболее полному контролю со стороны государства за самым ликвидным активомпредприятия – денежными средствами. Таким образом, состояние расчетного счетаорганизации – это один из основных показателей характеризующих деятельностьпредприятия. Верно учтенные денежные средства, своевременный и достоверный учетрасчетов с бюджетом, поставщиками, подрядчиками, прочими кредиторами – этооснова правильно распределенной выручки, т.е. правильно рассчитанных налогов иповышение эффективности текущей хозяйственной деятельности предприятия.
Целью даннойкурсовой работы является изучение теоретических основ безналичных расчетов в РоссийскойФедерации. Для достиженияпоставленной цели были сформулированы следующие задачи:
1. Рассмотреть понятие безналичных расчетов, принципы ихорганизации и правовую основу в российской Федерации.
2. Проанализировать основные формы безналичных расчетов.
3. Проанализировать роль электронных денег в системе платежей иорганизацию расчетов с помощью пластиковых карт.
Привыполнении курсовой работы использовалась теоретическая и методическаялитература по теории финансов, банковской и кредитной системам, финансампредприятий, бухгалтерскому учету, нормативно-правовые акты РФ, инструкцииЦентрального Банка РФ и статьи периодической печати.
1. Понятиебезналичных расчетов, принципы их организации в Российской Федерации
1.1Понятие безналичных расчетов
Безналичныерасчеты — это денежные расчеты путем записей по счетам в банках, когда деньгисписываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя. Безналичныерасчеты в хозяйстве организованы по определенной системе, под которойпонимается совокупность принципов организации безналичных расчетов, требований,предъявляемых к их организации, определенных конкретными условиямихозяйствования, а также форм и способов расчетов и связанного с нимидокументооборота[1]. Организацияденежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнееплатежей наличными деньгами, поскольку в первом случае достигается значительнаяэкономия на издержках обращения. Широкому применению безналичных расчетовспособствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государствав их развитии как по вышеотмеченной причине, так и с целью изучения ирегулирования макроэкономических процессов.
Экономическойбазой безналичных расчетов является материальное производство. Вследствие этогопреобладающая часть платежного оборота (примерно три четверти) приходится нарасчеты по товарным операциям, т.е. на платежи за товары отгруженные,выполненные работы, оказанные услуги. Остальная часть платежного оборота(примерно одна четверть) — это расчеты по нетоварным операциям, т.е. расчетыпредприятий и организаций с бюджетом, органами государственного и социальногострахования, кредитными учреждениями, органами управления, судом, арбитражем ит.д.
По признакутерриториального расположения предприятий и обслуживающих их банков различаютрасчеты иногородние и одногородние. Расчеты между предприятиями иорганизациями, обслуживаемыми одним или разными учреждениями банков,находящимися в одном населенном пункте, называются одногородними (местнымирасчетами). Расчеты между предприятиями и организациями, обслуживаемымиучреждениями банков, находящимися в разных населенных пунктах, называются иногородними.
Безналичныерасчеты за товары и услуги, а также в связи с финансовыми обязательствамиосуществляются в различных формах, каждая из которых имеет специфическиеособенности в характере и движении расчетных документов. Форма расчетовпредставляет собой совокупность взаимосвязанных элементов, к числу которых относятсяспособ платежа и соответствующий ему документооборот. Документооборот — этосистема оформления, использования и движения расчетных документов и денежныхсредств, куда входят: выписка грузоотправителем счета-фактуры и передача егодругим участникам расчетов; содержание расчетного документа и его реквизиты; срокисоставления расчетного документа и порядок предъявления его в банк, а такжедругим участникам расчетов; движение расчетного документа между учреждениями банков;порядок и сроки оплаты расчетного документа, перевода и получения денежныхсредств; порядок использования расчетного документа для взаимного контроляучастников расчета и осуществления мер экономического воздействия.
До недавнеговремени основной формой безналичных расчетов являлась акцептная форма,совершаемая на основе платежных требований поставщиков. На ее долю в общемплатежном обороте страны к началу 1990 г. приходилось около 44-45%, а в платежах за товары и услуги – 66-67%[2].
Преобладающаяроль акцептной формы объяснялась тем, что она в большей степени, чем другиеформы расчетов, соответствовала принципам организации безналичных расчетов,разработанным и действовавшим в условиях административно-командной системыуправления. В настоящее время в связи с переходом к рыночным условиям хозяйствованияакцептная форма расчетов отменена и хозяйству предложено использовать такиеформы, которые предполагают исключить в расчетах диктат производителя и сделатьинициатором совершения платежа самих плательщиков.
Операции побезналичным расчетам отражаются на расчетных, текущих и иных счетах,открываемых банками своим клиентам после представления последними соответствующихдокументов.
Расчетныесчетаоткрываются всем предприятиям независимо от формы собственности, работающим напринципах коммерческого расчета и имеющим статус юридического лица. Расчетныесчета, предназначены для осуществления текущих платежей по распоряжениюорганизации и зачисления поступлений денежных средств в адрес организации.Число расчетных счетов, открываемых организации различными коммерческимибанками, законодательно не ограничено. Однако если организация являетсянедоимщиком по платежам в бюджет, то она должна выбрать по своему усмотрениюодин счет («счет недоимщика»), на который должны аккумулироваться все суммы,поступающие в адрес этой организации во все другие банки. Для открытиярасчетного счета требуется разрешение налоговой инспекции, которое выдается позаявлению организации. Владелец расчетного счета имеет право распоряжатьсясредствами на счете. Он имеет свой отдельный баланс, выступает самостоятельнымплательщиком всех причитающихся с него платежей в бюджет, самостоятельновступает в кредитные взаимоотношения с банками. Таким образом, владелецрасчетного счета имеет полную экономическую и юридическую независимость[3].
Текущиесчета внастоящее время открываются организациям и учреждениям, не занимающимсякоммерческой деятельностью и не имеющим статус юридического лица. Традиционнотакие счета открываются общественным организациям, учреждениям и организациям,состоящим на федеральном, республиканском или местном бюджете.Самостоятельность владельца текущего счета существенно ограничена по сравнениюс владельцем расчетного счета. Владелец текущего счета может распоряжатьсясредствами на счете строго в соответствии со сметой, утвержденной вышестоящейорганизацией. Перечень операций по текущим счетам регламентируется, что происходитпри открытия счета. Предприятия, имеющие в банке расчетные счета, могутсовершать любые операции, связанные с производственной и инвестиционнойдеятельностью, без установления какого-либо перечня, но не противоречащиезаконодательству.
Специальные счета применяются для хранения средств строго целевого назначения.
Валютные счета предназначены для осуществления расчетов в иностранной валюте. Этисчета открываются в коммерческих банках, имеющих лицензию Центрального банка РФна ведение валютных операций. Счета могут открываться в любой из свободноконвертируемых валют, на каждый вид валюты отдельный счет. Кроме того,организация может иметь счета в евро, в замкнутых (национальных) валютах впределах установленных квот на экспорт товаров (работ, услуг) или в валютеклиринговых расчетов[4]. Всоответствии с валютным законодательством организации открывают одновременно свалютным счетом и транзитный счет, на который предварительно зачисляетсявалютная выручка. С этого счета организация в обязательном порядке продает навнутреннем рынке 50% валютной выручки по курсу Центрального банка РФ. Остатоквалютной выручки с транзитного счета зачисляется на валютный счет организации.
Статья 856 ГК РФ предусматривает ответственность банка заненадлежащее совершение операций по счету клиента. Ответственность банкасостоит в основном в выплате процентов и убытков в соответствии со статьей 395ГК РФ. Размер процентов определяется ставкой рефинансирования, действующей надень исполнения денежного обязательства в месте нахождения предприятия-клиента.Если удержанные банком суммы выражены в иностранной валюте, то проценты с неговзыскиваются по ставке валютного депозита банка-должника. Проценты взимаются подень уплаты суммы кредитору[5].
Для открытиярасчетного счета в учреждения коммерческого банка представляются следующиедокументы: заявление об открытии расчетного счета по установленной форме;документ о государственной регистрации предприятия (заверенный соответствующиморганом исполнительной власти); копия учредительного договора о созданиипредприятия (заверенная нотариально); копия устава (нотариальноудостоверенная); документ о подтверждении полномочий директора предприятия(протокол собрания учредителей или контракт); документ о подтвержденииполномочий главного бухгалтера предприятия (приказ о приеме на работу иликонтракт); две карточки с образцами подписей первых должностных лиц предприятияс оттиском его печати (нотариально заверенные); справка от налоговой инспекциио постановке предприятия на учет для взимания налогов; справка о постановкепредприятия на учет в пенсионном фонде; регистрационная карточка статистическихорганов[6]. Всеперечисленные документы сдаются главному юрисконсульту или главному бухгалтерубанка. После соответствующей экспертизы документов банк открывает предприятиюрасчетный счет (на соответствующем балансовом счете банка) с присвоениемномера. Открытие расчетного счета сопровождается заключением между предприятиеми банком Договора о расчетно-кассовом обслуживании (РКО).
Всоответствии с названным договором банк берет на себя обязанности посвоевременному комплексному РКО в соответствии с действующими нормативнымидокументами (проведение расчетов, выдача денежных и расчетных чековых книжек,выписок из лицевых счетов, осуществление почтовых и телеграфных услуг, оказаниеконсультационных услуг по вопросам ведения счетов и т.п.); по обеспечениюсохранности всех денежных средств, поступивших на счет клиента, и возврата ихпо первому требованию клиента, о конфиденциальности информации и сохранениикоммерческой тайны по операциям клиента. Клиент соответственно обязуется:соблюдать требования действующих нормативных актов, регулирующих порядокосуществления расчетных и кассовых операций; хранить все свои денежные средстватолько на счете в банке; представлять в банк в установленные срокибухгалтерскую и статистическую отчетность, отвечающую требованиям Положения о бухгалтерскомучете и отчетности, и другие документы, необходимые для организации РКО;предварительно в письменной форме уведомить банк о закрытии счета или измененииорганизационно-правовой формы, представляя заверенные нотариусом учредительныедокументы.
Поскольку РКОклиентов осуществляется банками на платной основе, то в договорепредусматривается специальный раздел о стоимости услуг и порядке расчетов заних. В частности, в договорах предусматриваются плата за открытие счета,комиссионные за операции по расчетному счету (определенный процент от суммыдебетового оборота или от количества и вида обрабатываемых документов), закассовое обслуживание клиентов.
В договоре наРКО предусматривается ответственность обеих сторон за невыполнение взятых насебя обязательств. Например, банк несет ответственность за несвоевременное илинеправильное списание средств со счета клиента или зачисление банком сумм,причитающихся клиенту. Клиент несет ответственность за достоверность документов.В договоре фиксируются размеры штрафов за нарушения сторонами, такжепредусматриваются порядок разрешения споров, срок действия и особые (дополнительные)условия[7].
1.2Принципы организации безналичных расчетов в России
Развитиерыночных отношений в экономике потребовало изменения основ системы безналичныхрасчетов, в том числе принципов их организации.
Первыйпринцип безналичных расчетов в рыночных условиях хозяйствования состоит в ихосуществлении по банковским счетам, которые открываются клиентам для хранения иперевода средств. Первый принцип безналичных расчетов в условиях рынка имеетотношение как к юридическим, так и физическим лицам, в то время как раньшекасался исключительно юридических лиц, т.к. существовало четко законодательноеразграничение сферы наличного и безналичного денежного оборота.
Второйпринцип безналичных расчетов заключается в том, что платежи со счетов должныосуществляться банками по распоряжению их владельцев в порядке установленнойими очередности платежей и в пределах остатка средств на счете. Однако в связис ухудшением платежной дисциплины в хозяйстве в условиях спада производства,инфляционных процессов на основании Указа Президента РФ от 23 мая 1994 г. № 1005 «О дополнительных мерах по нормализации расчетов и укреплению платежной дисциплины внародном хозяйстве» ЦБ РФ с 1 июля 1994 г. вновь была установлена календарная очередность платежей с расчетных счетов клиентов (за исключением выплат нанеотложные нужды, платежей в бюджеты всех уровней, а также в Пенсионный фондРФ, которые должны осуществляться в первоочередном порядке). Этаадминистративная мера в основном продиктована заботами Правительства РФ ополноте и своевременности формирования доходной базы бюджета и обеспечениянеобходимых расходов в интересах поддержания приоритетных отраслей хозяйства[8].
Третийпринцип — принцип свободы выбора субъектами рынка форм безналичных расчетов изакрепления их в хозяйственных договорах при невмешательстве банков вдоговорные отношения. Этот принцип также нацелен на утверждение экономическойсамостоятельности всех субъектов рынка (независимо от формы собственности) в организациидоговорных и расчетных отношений и на повышение их материальной ответственностиза результативность этих отношений. Банку отводится роль посредника в платежах.В Положении о безналичных расчетах, принятом 9 июля 1992 г., видна тенденция к превращению плательщика в главный субъект платежной операции, так как вовсех формах безналичных расчетов инициатива платежа принадлежит плательщику.
Все триназванных принципа безналичных расчетов прослеживаются в Положении ЦБ РФ «Обезналичных расчетах в РФ» от 3 октября 2002 г. №2п. Однако, на взгляд отечественных экономистов, к ним можно добавить еще два принципа: срочность платежа иобеспеченность платежа[9].
Принципсрочности платежа означает осуществление расчетов строго исходя из сроков,предусмотренных в хозяйственных, кредитных, страховых; договорах, инструкцияхМинфина РФ, коллективных договорах с рабочими и служащими предприятий,организаций на выплату зарплаты или в контрактах, трудовых соглашениях,договорах подряда и т.д. Экономический смысл установления этого принципа обусловлентем, что получатель денежных средств заинтересован не в зачислении их на свойсчет вообще, когда бы то ни было, а именно в заранее оговоренный, твердофиксированный срок. Введение принципа срочности платежа имеет важноепрактическое значение. Предприятия и другие субъекты рыночных отношений, располагаяинформацией о степени срочности платежей, могут более рационально построитьсвой денежный оборот, более точно определить потребность в заемных средствах исмогут управлять ликвидностью своего баланса.
Срочныйплатеж может совершаться:
— до началаторговой операции, т.е. до отгрузки товаров поставщиком или оказания им услуг(авансовый платеж);
— немедленнопосле завершения торговой операции, например платежным поручением плательщика;
— черезопределенный срок после завершения торговой операции — на условияхкоммерческого кредита без оформления долгового обязательства или с письменнымоформлением векселя.
На практикемогут встречаться как досрочные, так отсроченные и просроченные платежи[10].
Досрочныйплатеж — это выполнение денежного обязательства до истечения оговоренного срока.
Отсроченныйплатежхарактеризует невозможность погасить денежное обязательство в намеченный срок ипредполагает установление нового срока по данному платежу, т.е. продлениепервоначально установленного срока платежа, производимое по согласованию сполучателем средств.
Просроченныеплатеживозникают при отсутствии средств у плательщика и невозможности получениябанковского или коммерческого кредита при наступлении намеченного срокаплатежа.
Принципобеспеченности платежа тесно связан с предыдущим принципом срочности платежа,так как обеспеченность платежа предполагает для соблюдения срочности платежаналичие у плательщика или его гаранта ликвидных средств, которые могут бытьиспользованы для погашения обязательств перед получателем денежных средств. Взависимости от характера ликвидных средств следует различать оперативную иперспективную обеспеченность платежа. Оперативную обеспеченность обусловливаетналичие у плательщика или его гаранта достаточной для платежа суммы ликвидныхсредств первого класса (денежных средств долгосрочного, среднесрочного икраткосрочного характера, а также такую форму их организации, котораягарантирует своевременное погашение обязательства). Оперативное обеспечениеплатежей может иметь разнообразные формы (в том числе и в виде внесения средствза счет клиента или банка для последующего их перечисления получателю).Перспективная обеспеченность платежей предполагает оценку платежеспособности икредитоспособности на стадии установления хозяйственных связей (предоставлениеинформации по платежеспособности, кредитоспособности плательщиков). Принципобеспеченности платежей создает гарантию платежа, укрепляет платежнуюдисциплину в хозяйстве, т.е. платежеспособность и кредитоспособность участниковрасчетов[11].
Безналичные расчеты осуществляются в соответствии со следующимиправилами[12]:
— банк принимает на себя обязательство хранить денежные средстваклиента, зачислять на его расчетный и другие счета поступающие суммы, выполнятьраспоряжения клиента о перечислении средств и выдаче их наличными;
— средства с расчетного счета списываются на основаниидокументально оформленного распоряжения владельца счета;
— без распоряжения клиента денежные средства списываются лишь порешению суда и в других законодательно установленных случаях;
— при наличии на счете клиента денежных сумм, достаточных дляудовлетворения всех требований, предъявленных счету, средства списываются всоответствии с распоряжениями клиента и другими документами на списание впорядке календарной очередности, если иное не предусмотрено законом;
— при недостаточности денежных средств на счету для удовлетворениявсех предъявленных к нему требований списание сумм в покрытие обязательстворганизации осуществляется в очередности, установленной законом.
В первую очередь списываются суммы, присужденные судом иоформленные исполнительными листами, предусматривающими перечисление или выдачуденежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда,причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов.
Во вторую очередь проводится списание по исполнительнымдокументам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств длярасчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими потрудовому договору, в том числе по контракту, выплату вознаграждений поавторским договорам.
В третью очередь проводится списание по платежным документам,предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов пооплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а такжепо части единого социального налога, перечисляемого в Пенсионный фонд РФ, Фондсоциального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования.
В четвертую очередь проводится списание по платежным документам,предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которыене предусмотрены в третьей очереди.
В пятую очередь проводится списание по исполнительным документам,предусматривающим удовлетворение других денежных требований.
В шестую очередь проводится списание по другим платежнымдокументам в порядке календарной очередности поступления документов[13].
Списаниесредств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, проводится впорядке календарной очередности поступления документов.
Все принципы иправила безналичных расчетов тесно связаны и взаимообусловлены. Нарушениеодного из них приводит к нарушению других.
2. Формыбезналичных расчетов
Формырасчетов между плательщиком и получателем средств определяются в договоре. Всоответствии с действующим законодательством в современных условиях допускаетсяиспользование следующих форм безналичных расчетов:
— аккредитивная;
— расчеты поинкассо;
— сиспользованием платежных поручений и платежных требований-поручений;
— сиспользованием чеков;
— путем плановыхплатежей;
— с помощьюпочтовых переводов;
— сиспользованием векселей.
2.1Расчеты платежными поручениями
Расчетыплатежными поручениями являются широко распространенной формой расчетов по товарным инетоварным операциям. Как правило, ими оформляется предварительная оплататоваров и услуг. В таком случае составляется платежное поручение на суммупредварительного взноса, а после выполнения условий договора вносится остатоксуммы сделки. Допустимая сумма предварительной оплаты не должна превышать 50% суммыдоговора, в этом случае сохраняется паритет сторон. При требовании поставщикавнести 100% суммы в виде аванса нарушаются права покупателя, который изымает изсвоего оборота денежные средства и по сути кредитует поставщика. Такая формарасчетов целесообразна лишь при условии предоставления покупателю значительныхскидок. Схема расчетов платежными поручениями представлена на рис. 1[14].
Платежноепоручение представляет собой письменное распоряжение владельца счета банку оперечислении определенной денежной суммы с его счета (расчетного, текущего,бюджетного, ссудного) на счет другого предприятия — получателя средств в том жеили другом одногородном или иногороднем учреждении банка. Возможностиприменения в расчетах платёжных поручений многообразны. С их помощьюсовершаются расчеты в хозяйстве как по товарным, так и по нетоварным операциям.При этом все нетоварные платежи совершаются исключительно платежными поручениями.В расчетах за товары и услуги платежные поручения используются в следующихслучаях:
— заполученные товары и оказанные услуги (путем прямого акцепта товара) при условииссылки в поручении на номер и дату товарно-транспортного документа,подтверждающего получение товаров или услуг плательщиком;
— дляплатежей в порядке предварительной оплаты и услуг (при условии ссылки впоручении на номер договора, соглашения, контракта, в которых предусмотрена предварительнаяоплата);
— дляпогашения кредиторской задолженности по товарным операциям;
— прирасчетах за товары и услуги по решениям суда и арбитража;
— по аренднойплате за помещения, платежам транспортным, коммунальным, бытовым предприятиямза эксплуатационное обслуживание и др.
4
2
/>/>Банк поставщика
3
/>Банк покупателя
5
/>1
5
Поставщик Покупатель /> /> /> /> /> /> />Рисунок 1 — Схема расчетов платежными поручениями
1 — покупатель представляет всвой банк платежное поручение; 2 — банк списывает со счета покупателя деньги; 3- банк покупателя направляет в банк поставщика платежное поручение; 4 — банкпоставщика зачисляет деньги на счет поставщика в соответствии с платежнымпоручением; 5 — банки поставщика и покупателя выдают освоим клиентам выписки израсчетных счетов
В расчетах понетоварным операциям платежные поручения используются для: платежей в бюджет;погашения банковских ссуд и процентов по ним, перечисления средств вовнебюджетные фонды; взносов средств в уставные фонды при учреждении предприятий;приобретения акций, облигаций, депозитных сертификатов, банковских векселей;уплаты пени, штрафов, неустоек и т.д. Платежное поручение принимается банком кисполнению только при наличии достаточных средств на счете плательщика. Длясовершения платежа может использоваться ссуда банка при наличии права на ееполучение. Платежное поручение выписывается плательщиком на бланке установленнойформы, содержащем все необходимые реквизиты для совершения платежа, ипредставляется в банк, как правило, в 4 экземплярах, каждый из которых имеетсвое определенное назначение: 1-й экземпляр используется в банке плательщикадля списания средств со счета плательщика и остается в документах для банка; 4-йэкземпляр возвращается плательщику со штампом банка в качестве расписки оприеме платежного поручения к исполнению; 2-й и 3-й экземпляры платежногопоручения отсылаются в банк получателя платежа; при этом 2-й экземпляр служитоснованием для зачисления средств на счет получателя и остается в документахдля этого банка, а 3-й экземпляр прилагается к выписке со счета получателя какоснование для подтверждения банковской проводки.
Припостоянных и равномерных поставках товаров и оказании услуг покупатели могутрассчитываться с поставщиками платежными поручениями в порядке плановыхплатежей. При этом расчеты осуществляются не по каждой отдельной отгрузке илиуслуге, а путем периодического перечисления средств со счета покупателя на счетпоставщика в конкретные сроки и в определенной сумме на основе плана отпускатоваров и услуг на предстоящий месяц, квартал. Расчеты плановыми платежами —прогрессивная форма перечисления платежей, так как в своей основе имеетвстречное движение денег и товаров. Это ведет к ускорению расчетов, снижениювзаимной дебиторско-кредиторской задолженности, упрощает технику расчетов, даетвозможность предприятиям и организациям заранее планировать свой платежныйоборот. На каждый плановый платеж банку представляется отдельное платежноепоручение, где в графе «Вид платежа» покупатель указывает плановый платеж посроку (число, месяц). После проверки банком правильности оформления порученияпроизводится списание средств со счета плательщика. При отсутствии средств насчете покупателя в день наступления срока планового платежа платежное поручениепринимается банком в картотеку неоплаченных расчетных документов соприходованием по внебалансовому счету № 9929 «Расчетные документы, неоплаченные в срок». Оплата его производится по мере поступления средств на счетплательщика после первоочередных платежей в бюджет и внебюджетные фонды. Плательщикможет заблаговременно передавать банку платежные поручения на плановые платежи.В этом случае платежные поручения регистрируются в специальном журнале и оплачиваютсяв день наступления срока платежа. Поручения по плановым платежам, сроки оплатыкоторых не наступили, могут быть отозваны плательщиком. Действующее Положение обезналичных расчетах предусматривает особый порядок расчетов платежнымипоручениями при оплате денежных переводов через предприятия связи. Предприятиями организациям предоставлено право без ограничения суммы осуществлять денежныепереводы через предприятия связи на следующие цели:
— на имяотдельных граждан причитающихся им лично средств (пенсии, алименты, заработнаяплата, командировочные расходы, авторский гонорар);
— предприятиямв местах, где нет учреждения банка, на расходы для выплаты заработной платы, поорганизованному набору рабочих, по заготовке сельскохозяйственной продукции.
Расчетыплатежными поручениями имеют ряд достоинств по сравнению с другими формамирасчетов: относительно простой и быстрый документооборот, ускорение движенияденежных средств, возможность плательщика предварительно проверить качествооплачиваемых товаров, услуг, возможность использования при нетоварных платежах- что делает расчеты платежными поручениями наиболее перспективной формойрасчетов.
2.2Расчеты платежными требованиями-поручениями
Расчетыплатежными требованиями-поручениями, являясь новой для нашей банковскойпрактики формой безналичных расчетов (введена с 1990 г.), можно оценить в качестве перспективной, т.к она сочетает в себе достоинства как отмененныхс 1992 г. расчетов платежными требованиями, так и действующих расчетовплатежными поручениями. Она отвечает финансовым и хозяйственным интересам ипоставщиков, и покупателей, укрепляет договорные отношения в хозяйстве:
— ускоряетсявыписка расчетных документов, так как их оформление осуществляет сам получательплатежа; поставщик — сразу после отгрузки продукции или оказания услуг;
— платежсовершается с согласия плательщика после предварительной проверки им расчетныхи товарно-транспортных документов поставщика с целью проверки выполненияпоследним условий хозяйственного договора;
— поставщикимеет возможность на время отвлечения средств из хозяйственного оборота втовары отгруженные получить в банке факторинговый кредит.
Платежныетребования-поручения представляют собой требование поставщика к покупателю оплатить наосновании приложенных документов (счета-фактуры, накладных, товарно-транспортныхнакладных и др.) стоимость товаров и услуг. Непременным условием этой формыплатежа является согласие плательщика на списание денежных средств с его счета.Такое согласие называется акцептом.
Акцептоформляется подписями руководителя и главного бухгалтера и скрепляется печатью.Отказ от акцепта платежного требования-поручения заявляется в течение трехрабочих дней, не считая дня поступления его в банк плательщика. Отказ долженбыть обоснован и подтвержден ссылками на условия договора. Безакцептно могутсписываться лишь требования, разрешенные в законодательном порядке. Схемарасчетов платежными требованиями-поручениями представлена на рис. 2[15].
8
6
/>/>/>Банк поставщика
7
/>/>/>Банк покупателя
9
2
/>3 4
5 9
/>Поставщик
1
Покупатель /> /> /> /> /> /> />Рисунок 2 –Схема расчетов платежными требованиями-поручениями
1 — отгрузка продукциипоставщиком в адрес покупателя; 2 — передача поставщиком платежноготребования-поручения банку покупателя вместе с отгрузочными документами; 3 — банкпередает покупателю полученные документы для принятия решения по поводу оплаты(акцепта) или отказа от акцепта; 4 — возврат акцептованных платежных документовпокупателем в свой банк для оплаты; 5 — передача банком покупателя отгрузочныхдокументов плательщику; 6 — банк покупателя списывает средства с расчетногосчета покупателя; 7 — банк покупателя направляет платежные документы в банкпоставщика; 8 — банк поставщика зачисляет средства на расчетный счетпоставщика; 9 — банки выдают выписки с расчетных счетов своим клиентам.
Как правило,платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары(выполненные рабрты, оказанные услуги), а аткже в иных случаях, предусмотренныхоснвоынм договором. Расчеты посредством платежных требований-поручений могутосуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика.Предварительный акцепт применяется в основнм при иногородних расчетах.
В расчетах междупредприятиями может использоваться и последующий акцепт. При нем расчетныедокументы поставщиков оплачиваются немедленно при получении банком плательщика.Предприятие имеет право в течение 3 рабочих дней отказаться от оплаты счета ибанк восстанавливает ранее списанные суммы на расчетном счете плательщика. Безакцепта покупателя списываются с его расчетного счета средства на оплатурасчетных документов за газ, воду, канализацию, услуги связи.
Покупательможет полностью (из-за отсутствия заказа, нарушений договора поставки) иличастично (арифметические ошибки поставщика, неправильные цены) отказаться отакцепта.
2.3Расчеты аккредитивами
Аккредитив представляет собой условное денежное обязательствобанка, выдаваемое им по поручению клиента, по договору, по которому банк,открывший аккредитив, может произвести поставщику платеж или предоставитьполномочия другому банку производить такие платежи при условии предоставленияим документов, предусмотренных в аккредитиве.
При предъявлении поставщиком в банк документов, подтверждающихотгрузку товара, банк списывает средства со счета, где они были забронированы.Использование аккредитива гарантирует поставщику своевременную оплатуотгруженной продукции. Могут открываться следующие виды аккредитивов:
— Покрытыми (депонированными) считаются аккредитивы, при открытиикоторых банк-эмитент перечисляет собственные средства плательщика илипредставленный ему кредит в распоряжение банка поставщика (исполняющий банк) наотдельный балансовый счет «Аккредитивы» на весь срок действия обязательствбанка-эмитента.
— Непокрытый (гарантированный) аккредитив оформляется приустановлении между банками корреспондентских отношений. Он открывается висполняющем банке путем предоставления ему права списывать всю суммуаккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента.
— Отзывной аккредитив — может быть изменен или аннулированбанком-эмитентом без предварительного согласования с поставщиком (например, вслучае несоблюдения условий, предусмотренных договором, досрочного отказабанка-эмитента гарантировать платежи по аккредитиву). Все распоряжения обизменении условий отзывного аккредитива плательщик может давать поставщикутолько через банк-эмитент, который извещает банк поставщика (исполняющий банк),а последний — поставщика. Однако исполняющий банк обязан оплатить документы, поусловиям аккредитива, выставленные поставщиком и принятые банком поставщика дополучения последним уведомления об изменении или аннулировании аккредитива.
— Безотзывной аккредитив не может быть изменен или аннулирован безсогласия поставщика, в пользу которого он открыт[16].
Аккредитив может быть предназначен для расчетов только с однимпоставщиком. Срок действия и порядок расчетов по аккредитиву устанавливается вдоговоре между плательщиком и поставщиком, в котором должны содержатьсяследующие реквизиты: наименование банка-эмитента, вид аккредитива и способ егоисполнения, способ извещения поставщика об открытии аккредитива, полныйперечень и точную характеристику документов, представляемых поставщиком дляполучения средств по аккредитиву, сроки представления документов после отгрузкитоваров, требования к их оформлению. Поставщик может досрочно отказаться отиспользования аккредитива: если это предусмотрено условиями аккредитива. Открытиебанком-эмитентом гарантированных аккредитивов осуществляется по договоренностис покупателем и в соответствии с условиями корреспондентских отношений с другимбанком. Исполнение таких аккредитивов банком поставщика осуществляется вустановленном порядке.
При совершении финансовых операций с помощью аккредитивовпрактически исключается риск неоплаты за поставленный товар или непоставкитовара. Аккредитивная форма ускоряет расчеты между покупателями и поставщиками,в то же время имеет значительное преимущество по сравнению с предварительнойоплатой. Исключается бестоварное движение денежных средств, что даетопределенные выгоды предприятиям-покупателям, т.к. даже при использованиипокрытых аккредитивов денежные средства плательщика не служат бесплатнымикредитными ресурсами для получателя, а лишь депонируются банком для обеспечениясвоих гарантий.
5 9
2 11
/>/>Банк поставщика
4
/>/>Банк покупателя
10
/>8 6
/> 12
/>1
3 12
/>Поставщик
Покупатель /> /> /> /> /> /> />
Рисунок 3 –Аккредитивная форма расчетов
1 — покупатель представляет в свой банк заявление на открытиеаккредитива; 2 — в банке покупателя открывается аккредитив путем бронированиясредств на специальном счете; 3 — покупателю выдается расписка банка оботкрытии аккредитива; 4 — банк покупателя извещает банк поставщика об открытииаккредитива; 5 — в банке поставщика открывается аккредитив на специальномсчете; 6 — банк извещает поставщика об открытии аккредитива; 7 — поставщикотгружает продукцию покупателю; 8 — поставщик предъявляет в свой банк реестрсчетов и отгрузочные документы на получение средств аккредитива; 9 — в банкепоставщика зачисляется сумма реестра счетов с аккредитива на счет поставщика, аккредитивв банке поставщика закрывается; 10 — документы об оплате передаются банкомпоставщика банку покупателя; 11 — в банке покупателя списывается сумма оплатысо специального счета, аккредитив закрывается; 12 — банки выдают своим клиентамвыписки с расчетных счетов
Поставщик получает оплату сразу же после осуществления отгрузкитоваров в адрес покупателя и предъявления отгрузочных документов в свой банк.Схема расчетов при помощи аккредитива показана на рис. 3.
2.4Расчеты чеками
Чек —письменное распоряжение плательщика своему банку уплатить с его счета держателючека определенную денежную сумму. Различают денежные чеки и расчетные чеки.
Денежные чекиприменяются для выплаты держателю чека наличных денег в банке, например назаработную плату, хозяйственные нужды, командировочные расходы, закупкисельхозпродуктов и т.д.
Расчетныечеки — это чеки, применяемые для безналичных расчетов. Расчетный чек — этодокумент установленной формы, содержащий безусловный письменный приказчекодателя своему банку о перечислении определенной денежной суммы с его счетана счет получателя средств (чекодержателя). Расчетный чек, как и платежноепоручение, оформляется плательщиком, но в отличие от платежного поручения чекпередается плательщиком предприятию-получателю платежа в момент совершенияхозяйственной операции, который и предъявляет чек в свой банк для оплаты[17].
Для получения наличных денег необходимо получить чековую книжку,для чего банку представляется заявление (ф. 896). На основании заявления клиентбанка получает чековую книжку. При получении денежных средств по чеку, в немдолжны быть указаны сумма, дата выдачи чека, наименование получателя и подписьчекодателя. Месяц выдачи чека должен быть обозначен прописью, а не цифрами.Сумма чека должна быть обозначена прописью и цифрами. Свободные строкипрочеркиваются. Чеки должны иметь установленные подписи, а также оттиск печативладельца счета. Владелец счета обязан указать на обороте денежного чеканазначение сумм. На оборотной стороне чека указывается назначение получаемыхсредств, т.е. цели расхода, например, заработная плата (шифр 40),командировочные (шифр 43) и т.п.[18]
Полученныесуммы могут быть израсходованы только по их прямому (целевому) назначению,указанному в чеке. Соблюдение указанных правил может быть проверенообслуживающим банком и налоговыми органами, и в случае выявления нарушенийприменяются финансовые и административные санкции. Одновременно с заполнениемчека заполняется корешок, остающийся в чековой книжке, корешок чека являетсяраспиской в получении чека.
Документооборотпри расчетах чеками сводится в целом к следующему. Чекодатель при приобретениитоваров, работ, услуг выписывает расчетный чек, проставляя в нем следующиеданные: сумму платежа (цифрами и прописью); наименование получателя платежа;место выписки чека; дату совершения платежа (при этом месяц указывается прописью).Выписанный чек заверяется подписью чекодателя непосредственно в моментсовершения оплаты (вручения чека получателю платежа). Предприятие, принимающеев оплату расчетный чек (чекодержатель), должно убедиться в следующем: суммачека не превышает предельной суммы, обозначенной на его оборотной стороне и вчековой карточке; номер счета чекодателя, проставленный в чеке, соответствуетобозначенному в чековой карточке; подпись чекодателя, проставленная в чеке,идентична подписи, проставленной в чековой карточке. Убыток, произошедший врезультате неправильной проверки чека, несет само предприятие, принявшее чек воплату (поставщик). Его представитель расписывается на обороте чека ипроставляет оттиск штампа. Далее поставщик (чекодержатель) может предъявлятьэтот чек в свой банк для получения платежа. Срок предъявления чека в банк 10календарных дней (не считая дня выписки). Чекодержатель сдает чеки в банк приреестре в 4 экземплярах, который должен содержать полную информацию о чеках:номера чеков, счетов чекодателя и чекодержателя, а также обслуживающих ихбанков, сумму чеков. Реестр заверяется подписями двух первых лиц чекодержателяи печатью. Зачисление средств на счет чекодержателя производится обслуживающимего банком только после поступления средств от чекодателя и обслуживающего егобанка. Расчеты между банками чекодателя и чекодержателя осуществляются черезРКЦ и ЦБ РФ[19].
Расчетные чекииспользуютсяпри расчетах в момент совершения хозяйственных операций. Как и аккредитив, чекимогут быть покрытыми за счет средств клиента, зачисленных на специальный счет вбанке, и непокрытыми, то есть гарантированными банком. Расчеты чеками также ускоряютоборот денежных средств, они удобны для расчетов за мелкие партии товаров, призакупках в магазинах мелкого опта.
Расчетычеками очень удобны в тех случаях, когда покупатель не хочет платить деньги дополучения товара, а поставщик не желает передавать товар до получения гарантийплатежа.
3. Расчетыс использованием векселей и пластиковых карт
3.1Использование векселей и прочих ценных бумаг в системе расчетов
При осуществлении своей производственно-хозяйственной деятельностиорганизация может пользоваться предоставленным ему поставщиком коммерческимкредитом. Коммерческий кредит — это отсрочка или рассрочка платежа зареализованную продукцию, выполненные работы или предоставленные услуги.Отсрочка или рассрочка платежа равносильны краткосрочному кредиту и покупательдолжен уплатить поставщику проценты. Коммерческий кредит предоставляется вформе открытого счета или вексельной форме. Расчеты по открытому счету представляютсобой обычную форму предъявления поставщиком покупателю расчетных документов и открытиясчета дебитора без оформления долгового обязательства. Задолженность дебиторапогашается по мере поступления денежных средств на расчетный счет поставщика[20].
Вексель — это долговое письменное обязательство выплатить указанную ввекселе сумму в оговоренный срок. Вексель используется как форма коммерческогокредита и как средство платежа. Это ценная бумага, дающая бесспорное право еговладельцу (векселедержателю) требовать с должника уплаты суммы обязательства.Различают два вида векселей:
— простой вексель (соло) — ничем не обусловленное обязательствовекселедателя уплатить по наступлении срока определенную сумму векселедержателю;
— переводный вексель (тратта) — содержит приказ векселедателяплательщику об уплате указанной в векселе суммы третьему лицу. Главным условиемпереводного векселя является его акцепт плательщиком (трассатом). В противномслучае трассат не становится должником по отношению к получателю по векселю.Получатель должен до наступления срока платежа предложить плательщикуакцептовать вексель. Если плательщик не акцептовал вексель, то должником понему становится векселедатель (трассант). Отказ от уплаты по векселю долженбыть удостоверен нотариусом или в суде. Векселедержатели могут подать иск в судпо опротестованным векселям на сумму большую, чем указана в векселе, посколькуони несут издержки и потери, вызванные несвоевременным погашением задолженности.
Простой и переводный векселя — это разновидности коммерческоговекселя, т.е. долгового обязательства, возникающего на основе торговой сделки.Существуют также финансовые векселя, т.е. долговые обязательства, возникшие изпредоставления в долг определенной суммы денег. Их разновидностью являютсяказначейские векселя. Последний представляет собой краткосрочнуюправительственную ценную бумагу, срок действия которой не превышает одного года(обычно составляет 3-6 месяцев). Должником здесь выступает государство.Дружеские векселя — безденежные, не связанные с реальной коммерческой сделкойвекселя, которые выписываются контрагентами друг на друга с целью полученияденег путем учета таких векселей в банках.
Характерными особенностями векселя являются:
а) абстрактность (на векселе не указан конкретный вид сделки);
б) бесспорность (обязательная оплата долга вплоть до принятияпринудительных мер после составления нотариусом акта о протесте);
в) обращаемость (передача векселя как платежного средства другомлицам с передаточной надписью на его обороте (жиро или индоссамент), чтосоздает возможность взаимного зачета вексельных обязательств).
Вексель должен иметь все реквизиты, установленные для этого видаценных бумаг. Отсутствие в нем хотя бы одного из обязательных реквизитов лишаетего силы векселя и он превращается в обычное долговое обязательство. Векселямогут быть дополнительно гарантированы посредством аваля. Аваль — этопоручительство, которое дает по векселю третье лицо, как правило, банк. Авальпредставляет собой гарантийную запись на векселе. Векселя могут быть срочными,т.е. с указанием на них срока платежа, или подлежащими оплате по предъявлению.
Одна из отличительных черт векселя от других ценных бумаг — этовозможность передачи его из рук в руки. В этом случае вексель становитсясредством платежа. Передача векселя называется индоссаментом и осуществляетсяпутем наложения передаточной надписи на оборотной стороне векселя или надополнительном листе — аллонже, который является его неотъемлемой частью.
Схема расчета векселями представлена на рисунках 4 и 5.
Простой вариант обращения 1 деньги/>Векселедержатель
/>(продавец)
2 вексель
3 вексель
Векселедержатель
(покупатель)
/>/>
4 оплата/>
/>/>
3 вексель/>
3 вексель Сложный вариант обращения 4 оплата/>Второй держатель
3/>Третий держатель
3 Четвертый держатель /> /> /> /> /> /> /> />Рисунок 4 – Денежные потоки при расчетах финансовым векселем
Простой вариант обращения
1 товар/>Векселедержатель
/>(продавец)
2 вексель
3 вексель
Векселедержатель
(покупатель)
/>
/>/>
4 оплата/>
/>/>
3 вексель/>
3 вексель Сложный вариант обращения 4 оплата/>Второй держатель
3/>Третий держатель
3 Держатель №…. /> /> /> /> /> /> /> />Рисунок 5 – Товарно-денежные потоки при расчетах товарным векселем
Обращение векселей в РФ регулируется Федеральным законом «Опереводном и простом векселе» от 11.03.1997 г. №48-ФЗ, постановлениемПравительства РФ «об оформлении взаимной задолженности предприятий иорганизаций векселями единого образца и развитии вексельного обращения» от26.09.1994 г. №1094. Статья 815 ГК РФ определила и закрепила принципвозможности получения и предоставления ссуды взаймы под вексель.
Расчеты с помощью векселя получили в России достаточно большоераспространение в последние годы. Однако практика их применения существенноотличается от принятой в зарубежных странах. Отличие заключается, с однойстороны, в недостаточной надежности векселедателей как плательщиков по своимобязательствам, с другой стороны, нехватка платежных средств при расчетах средиэкономических субъектов привела к появлению новых эмитентов денежных суррогатов- банков, которые выпустили в обращение свои векселя в качестве кредитныхресурсов. Тем не менее значение векселей как инструмента финансового рынкатрудно переоценить — безусловность векселя как долгового обязательства,строгость взысканий по нему, возможность использования его как средствакоммерческого кредита и источника дохода. Банковский вексель может бытьиспользован векселедержателем как средство платежа при расчетах с другимиорганизациями, а также продан на вторичном рынке ценных бумаг другомуинвестору.
Кроме векселя, в качестве расчетных документов могутиспользоваться и другие ценные бумаги, обладающие достаточной ликвидностью. Ктаким относятся Государственные краткосрочные облигации (ГКО), казначейскиеобязательства и др. К достоинствам государственных ценных бумаг относится ихвысокая степень надежности, достаточный уровень доходности и высокаяликвидность. Выполняя роль платежных инструментов, эти ценные бумагиспособствуют ускорению оборачиваемости средств, сокращению объема неплатежей.До 1997 г. в России широко применялась практика обмена казначейскихобязательств на налоговые освобождения. Однако этот способ уплаты налогов имеетсущественный недостаток: налоги, уплаченные не «живыми» деньгами, не могут бытьнаправлены на осуществление расходов бюджета. Поэтому такие расчеты былипрекращены и в настоящее время не используются.
3.2 Пластиковыекарты как новый инструмент организации безналичных расчетов
Расширение в практике хозяйствования применения коммерческого ибанковского кредита в условиях, когда товарные отношения приобреливсеобъемлющий характер, привело к тому, что всеобщим товаром становятсякредитные деньги, которые по своим функциям, сфере (границам) обращения,гарантиям и т.д. отличаются от обычных денег и управляются совершенно другимиправилами. Кредитные деньги присущи более развитой, высшей сфереобщественно-экономического процесса. Они возникают тогда, когда капиталовладевает самим производством и придает ему совершенно другую, чем раньше,измененную и специфическую форму.
По мере развития обращения денежная форма платежа становится всеболее мимолетной. Одновременно товары все в большей степени получаютобщественное признание не столько через деньги, сколько непосредственно впроцессе производства. В связи с этим кредитные деньги вырастают не изобращения, как товар — деньги в докапиталистической формации, а изпроизводства, из кругооборота капитала. Денежный капитал, следовательно,выступает в форме кредитных денег. Кредитные деньги прошли следующую эволюцию:вексель, банкнота, чек, электронные деньги, кредитные карточки.
Историческипервым видом кредитных денег являлся вексель как первое долговое обязательство,дающее право владельцу право по истечении срока требовать от должника уплатыуказанной денежной суммы. Вексель также мог передаваться другому лицу, такимобразом он принимает некоторые черты денег, не выполняя роль всеобщегоэквивалента.
Банкнота — это долговое обязательство банка. В настоящее времябанкнота выпускается центральным банком путем переучета векселей, кредитованияразличных кредитных организаций и государства.
Экономическая сущность чека состоит в том, что он служит средствомполучения наличных денег в банке, выступает средством обращения и платежа и,наконец, является орудием безналичных расчетов. Именно на основе чеков возникласистема безналичных расчетов, при которой основная часть взаимных претензийпогашается без участия наличных денег. Быстрое развитие чекового оборота, увеличениеопераций по инкассации чеков привели к значительному росту издержек на ихобработку.
Позднее, благодаря внедрению в банковскую сферу достиженийнаучно-технического прогресса, обработка чеков и ведение текущих счетов сталивозможны на базе использования ЭВМ. Расширение практики безналичных денежныхрасчетов, механизация и автоматизация банковских операций, переход к широкомуиспользованию более совершенных поколений ЭВМ обусловили возникновение новыхметодов погашения или передачи долга с применением электронных денег.
Электронные деньги — это деньги на счетах компьютерной памятибанков, распоряжение которыми осуществляется с помощью специальногоэлектронного устройства. Распространение системы платежей на электронной основезнаменует собой переход на качественно новую ступень эволюции денежногообращения. На основе распространения ЭВМ в банковском деле появиласьвозможность замены чеков пластиковыми карточками. Пластиковые карточкипредставляют собой средство расчетов, замещающее наличные деньги и чеки, атакже позволяющее владельцу получить в банке краткосрочную ссуду. Наибольшееприменение пластиковые карточки получили в розничной торговле и сфере услуг.
Первоетеоретическое упоминание об использовании карт как платежного средствапоявилось в Англии и относится к концу прошлого века. Идею кредитных картвыдвинул в своей книге Джеймс Беллами «Глядя назад» (1880 г.). На практике пионерами в этой области оказались США. Первая кредитная карта была выпущена в 1914 г. фирмой Gепегаl Реtroleum Согрогаtion of California (ныне Mobil Oil). Карточки использовалисьдля оплаты в процессе торговли нефтепродуктами. В этом качестве они быстрозавоевали популярность. Владелец карты получал значительные удобства в обслуживаниии скидки при покупке товара. Фирма-эмитент получала постоянных клиентов истабильные доходы. С увеличением числа пользователей встал вопрос об учете ирегистрации продаж по каждой эмитированной карте, это вызвало к жизни процессэмбоссирования карт (теснение номера карты, данных клиента, срока действиякарты). Первые карты с эмбоссированием изготавливались из металла, но затем онибыли вытеснены пластиковыми картами, как более практичными[21].Эти карты не были еще платежным средством. Это были так называемые клубныекарты, которые подтверждали принадлежность пользователя к той или иной системеучреждений сферы обслуживания. Эти карты имели строго ограниченноераспространение как по видам услуг, так и географически. Использование клубныхкарт широко распространено и в настоящее время.
Первые карты,являющиеся полноценным платежным средством, были выпущены не банковскимигигантами: Diners Club (1950 г.), American Express и Hilton Credit (1959 г.). В отношении изготовления они мало чем отличались от предыдущих, но по своим функциям этобыли совершенно новые карты.
Первая банковская карта была выпущена в 1951 г. маленьким нью-йоркским банком Long Islands и с тех пор началось бурное развитие этого видауслуг. Первая универсальная карта большого банка Bank of America прошлаиспытания в Фриско (Калифорния), в 1956 г. С 1966 г. Bank of America начал продажу лицензий на использование карточной технологии другим банкам. В ответ наэто несколько крупных банков-конкурентов Bank of America (14 нью-йоркскихбанков) учредили свою Межбанковскую карточную ассоциацию — МКА, а в 1969 г. эта ассоциация купила права на карты Мастер Чадж, выпускавшиеся карточной ассоциацией банковзападных штатов (4 калифорнийских банка), а большинство банков — членов МКАперешли на выпуск Мастер Чадж. В 1970 г. Bank of America передал контроль надбизнесом карт новой организации банков – National BankAmeriCard, Inc. (НБИ), вкоторой он был лишь одним из членов.
Таким образом, к началу семидесятых годов в Соединенных Штатахсформировались два основных конкурента на рынке универсальных банковских карт:НБИ и МКА. Параллельно с развитием американского рынка шла иинтернационализация карточных операций.
В бывшем СССР карты международных систем появились еще в 1969 г. Но это были карты, эмитированные зарубежными компаниями и банками. В Советском Союзе началасьсоздаваться сеть предприятий, принимающих эти карты в качестве платежногосредства. Именно в 1969 г. было подписано первое соглашение такого рода скомпанией Diners Club. В 1974 г. на нашем рынке появилась American Express, в 1975 г. — VISA и EuroCard, в 1976 г. — японская JCB. С советской стороны все соглашения подписывалисьВАО «Интурист», которое и организовывало расчеты по пластиковым картам ввалютных магазинах «Березка» и гостиницах. На сегодняшний день работа скоммерческой сетью международных платежных систем (кроме American Express)сосредоточена практически полностью в руках Компании объединенных кредитныхкарточек — КОКК, для обозначения которой чаще используется английскаяаббревиатура UCS. Это прямой наследник «Интуриста», а затем «Интуркредиткард».Первым советским эмитентом международных карт был Внешэкономбанк, выпустивший в 1989 г. «золотые» карты EuroCard. Первым российским коммерческим банком,выпустившим собственную карту VISA, стал Кредо-Банк (1991 г.). На сегодняшний день число российских банков, выпускающих карты или работающих с ними,исчисляется многими десятками. Этот процесс значительно активизировался, когдагосударством был введен запрет на расчеты в наличной валюте. Сегодня действуюти российские межбанковские платежные системы: STB Card, Union Card и «Золотаякорона».
Втехнологическом отношении карты прошли в своем развитии несколько стадий. Какуже отмечалось, первые карты изготавливались из картона или металла, а затемстали выпускать пластиковые карты. Основным аргументом для внедренияпластиковых карт являлось удобство для пользователя. С появлением новыхэлектронных средств регистрации и сбора информации появилась возможностьзаносить и считывать информацию на карту при помощи магнитного кодирования.Начало применения пластиковых карт с магнитной полосой датируется 1969 г. В комбинации с эмбоссированием такие карты широко используются до сих пор.
Следующим этапом в развитии пластиковых карт история обязанафранцузскому журналисту Ролану Морено, который в 1974 г. предложил использовать карты с электронной микросхемой. Он запатентовал эту идею и основалкомпанию Innovatron для производства таких карт. Четырьмя годами ранее аналогичнуюидею запатентовал в Японии Кунитака Аримура. Пластиковые карты со встроенными вних микросхемами называют еще «интеллектуальными», чип (chip)- или смарт(smart)-картами. Появление пластиковых карт со встроенной в них микросхемойоценивается западными специалистами как революционное. На сегодняшний деньсмарт-карты — наиболее динамично развивающийся тип пластиковых карт.
По оценкам экспертов, большинство программ использования карточек,реализуемых коммерческими банками, в настоящее время реальной прибыли еще неприносят, однако многие банки проявляют к ним повышенный интерес. Скорее всего,это можно объяснить тем, что участие в карточном проекте для российских банков- возможность интеграции в мировую систему банковских услуг, решение проблем сналичными деньгами, повышение имиджа банка. Вместе с тем это освоениеперспективного и обширного рынка депозитов и, как следствие, обеспечениестабильности банка в будущем. Реализация карточных проектов может даватьогромные прибыли в результате массового привлечения денег физических лиц ипоследующего их вовлечения в оборот. Как механизм привлечения денежных средствнаселения карточки гораздо эффективнее потому, что процентная ставка покарточному счету может быть для банков значительно ниже, чем по банковскомудепозиту. При этом население все равно сохраняет интерес к карточкам, так какон обусловлен не столько начисляемыми процентами, сколько другими факторами,ради которых карточка и приобретается. При всем очевидном удобстве пластиковойкарточки ее внедрение в России сопряжено с рядом объективных трудностей.
Специфическироссийской особенностью можно считать признаваемую многими высокую степеньнедоверия между участниками расчетов: банками, их клиентами, торговымипредприятиями, центрами авторизации и т.д. Это накладывает дополнительныеограничения на развитие подобных систем и вызывает необходимость примененияспециальных методов обеспечения финансовой безопасности всех участниковрасчетов от ненадлежащего использования полномочий и средств доступа.
В западных странах основную прибыль «классическим» платежнымсистемам приносят отчисления продавцов товаров или услуг, у нас в качествеосновного источника доходов рассматриваются, как правило, покупатели.
К сожалению,в России полностью отсутствует законодательная база для расчетов по пластиковымкартам, и в спорных ситуациях банку проще самому взять на себя спорную сумму,чем заниматься судебным разбирательством, отнимающим уйму сил и времени.
Одним из основных препятствий к широкому внедрению карт являетсяукоренившаяся в сознании людей привычка к использованию наличных денег, а такжеотсутствие у российских граждан знаний и навыков в области расчетов попластиковым карточкам. При более интенсивной разъяснительной работе исоответствующем развитии приемной сети, доля населения, желающая иметькарточку, будет увеличиваться. Платежная система, основанная на использованиипластиковых карточек, должна быть высокоавтоматизированной и функционировать врежиме реального времени. Качество же российских коммуникаций оставляет покаеще желать много лучшего. Поэтому для надежной работы необходимо создать ивнедрить в эксплуатацию специализированные системы передачи информации. Этозадача чрезвычайно сложная и дорогостоящая, что, несомненно, задерживаетвнедрение расчетов по пластиковым карточкам.
Заключение
Осуществляя хозяйственную деятельность, организация сталкивается снеобходимостью проводить расчеты как внутри самой организации, так и вне ее.Внутренние расчеты связаны с выплатой заработной платы и подотчетных сумм работникам,дивидендов акционерам и др. Внешние расчеты обусловлены финансовымивзаимоотношениями по поводу поставок продукции, выполнения работ, оказанияуслуг, закупки сырья и материалов, уплаты налогов, взносов во внебюджетныефонды, получения и возврата кредита и др. Все расчеты организации можноразделить на две группы.
1. Платежи по товарным операциям — операции, связанные с движением товара:расчеты с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками,комиссионерами и комитентами.
2. Расчеты по нетоварным операциям — операции, не обусловленныедвижением товара и связанным лишь с движением денежных средств: расчеты сбюджетом и внебюджетными фондами, учредителями, акционерами, подотчетнымилицами, доверителями и поверенными, кредитными организациями.
Формырасчетов между плательщиком и получателем средств определяются ими самими вхозяйственных договорах (соглашениях). Взаимные претензии по расчетам междуплательщиком и получателем платежа рассматриваются обеими сторонами без участиябанковских учреждений. Спорные вопросы решаются в суде, третейском суде и арбитраже.Претензии к банку, связанные с выполнением РКО, направляются клиентами вписьменной форме в обслуживающий их банк. Сами банки ведут переписку по этимпретензиям между собой и с участием РКЦ.
Расчеты по товарным операциям осуществляются следующими видамиплатежей: платежными поручениями; плановыми платежами; платежнымитребованиями-поручениями; аккредитивами; расчетными чеками; зачетом взаимныхтребований; векселями; встречным движением товара (товарообменные операции). Понетоварным операциям расчеты осуществляются только с помощью платежныхпоручений.
Внутрифирменныерасчеты и некоторые из внешних могут осуществляться наличными деньгами черезкассу организации. Наличные расчеты с юридическими лицами ограничены суммами,устанавливаемыми Центральным банком РФ.
Внешниерасчеты ведутся, как правило, в безналичной форме. Посредником в таких расчетахслужит коммерческий банк.
Пригосударственной поддержке, привлекая средства коммерческих банков, ЦБ РФсоздает высокоэффективную общегосударственную систему межбанковских расчетов,отвечающую мировым достижениям. На первое место выступает организацияэлектронных платежей, освобождающая банки от пересылки друг другу первичныхдокументов.
В качестве дополненияк системе межбанковских расчетов через ЦБ РФ могут существовать различного родаклиринговые структуры, а также прямые расчеты между коммерческими банками. Чтокасается расчетов с иностранными банками, то наши коммерческие банкиориентируются в основном на международную межбанковскую систему СВИФТ с центромобработки информации в Голландии. В настоящее время в данную систему входитнесколько десятков отечественных банков.
Формы безналичных расчетов могут быть самыми разнообразными. Онизависят от исторических и экономических особенностей отдельных стран, спецификикредитной системы, степени развития электронных средств связи, компьютеризациибанковского дела. Наиболее распространены чеки, аккредитивы, кредитныекарточки, электронные переводы, векселя, сертификаты, а в России — такжеплатёжные поручения и платёжные требования-поручения. Безналичное обращениедоминирует, обусловливая всё большую дематериализацию денежного обращения.Причинами этого являются: 1) сокращение издержек обращения; 2) ускорениеденежного оборота; 3) удобство безналичных расчётов.
Списокиспользуемой литературы
1. Налоговыйкодекс РФ. Части первая и вторая. – М. – СПб.: «Тускарора» — 2001 г.
2. ФедеральныйЗакон «О бухгалтерском учёте» от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ.
3. АндреевА.А. Пластиковые карточки для пользователей. – М.: Банковский Деловой Центр,2001. – 96 с.
4. Банкии банковское дело/под ред. И.Т.Балабанова. – СПб.: Питер, 2001. – 304 с.
5. Банки,финансы, кредит: Учеб./под ред. Соколовой О.В. – М.: Юристъ, 2000. – 784 с.
6. БасовскийЛ.Е. Теория экономического анализа: Учебное пособие. — М.: ИНФРА – М, 2002 г. – 304 с.
7. Бухгалтерскийучёт /Под ред. дэн профессора А.Д. Ларионова – М.: ГРОСС ГБ БУХ М. – 2000 г. – 654 с.
8. Бухгалтерскийучет: учебник/А.С.Бакаев – М.: «Бухгалтерский учет», 2002. – 719 с.
9. ВиноградоваТ.Н. Банковские операции: Учеб. пос… – РнД.: «Феникс», 2001. – 384 с.
10. ГрузиновВ.П. Экономика предприятия: Учебник для вузов. — М.: Банки и биржи. ЮНИТИ,1998. – 206 с.
11. ЕвстегнеевЕ.Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: ИНФРА – М, 2001 – 148 с.
12. ЖарковскаяЕ.П. Банковское дело: Учеб. – М.: Омега-Л, 2005. – 440 с.
13. КовалевВ.В. Введение в финансовый менеджмент – М.: Финансы и статистика, 2007. – 768с.
14. КондраковИ.П. Бухгалтерский учёт – М.: ИНФРА М, — 2002 – 515 с.
15. КондраковИ.П. Бухгалтерский учёт Учебное пособие 5-е изд– М.: ИНФРА М, — 2005 – 717 с.
16. КочергинД.А. Системы электронных денег: классификация и характеристикаэлементов//Банковское дело №2 2005
17. МоляковД.С. Финансы предприятий отраслей народного хозяйства — М.: ФиС, 2004 – 212 с.
18. МиллерР.Л. Современные деньги и банковское дело. – М.: ИНФРА-М, 2000. – 856 с.
19. Основыэкономической теории: учеб. пособие для вузов/под ред. проф. И.П.Николаевой. –М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. – 319 с.
20. ПерекрестоваЛ.В. Финансы и кредит: Учеб. пос. – М.: изд. центр «Академия», 2004. – 288 с.
21. ПоршневаА.Г. Основы и проблемы экономики предприятия М.: Финансы и статистика. 2002 — 92с.
22. Правовыеосновы бухгалтерского и налогового учета и аудита в РФ. Учеб. — М.: Юристъ,2004. – 255 с.
23. СелезневаН.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами — М.: ЮНИТИ-ДАНА,2007 – 639 с.
24. Финансыпредприятий, организаций: Учеб./под ред. проф. Н.В. Колчиной. – 3-е изд.,перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. – 368 с.
25. Финансы,налоги, кредит: Учеб./под ред. Емельянова А.М. – М.: РАГС, 2001. – 546 с.
26. ХахоноваН.Н. Учет, аудит и анализ денежных потоков предприятий и организаций. – М.: ИКЦ«МарТ», 203. – 304 с.
27. ЧетыркинЕ.М. Методы финансовых и коммерческих расчетов. – М.: «Дело», 2002. – 320 с
28. Экономическаятеория: учеб. пособие/под ред. проф. Ф.П. Евсеенко. – Брянск: изд-во БГУ, 2003.– 151 с.