Реферат: Система безналичных расчётов

Министерство образования инауки РФ

Государственноеобщеобразовательное учреждение

Среднегопрофессионального образования

Тюменскийгосударственный колледж

Профессионально-педагогическихтехнологий

(ГОУ СПОТГКППТ)

Экономическоеотделение

Реферат подисциплине

«Основыбанковского дела»

на тему«Система безналичных расчётов»

Выполнил:

студент группыЭг-9-04-1

Хилиманюк В. В.

Тюмень 2006 г.


Денежные расчетыосуществляются организацией либо наличными деньгами, либо в виде безналичныхплатежей.

Безналичные расчетыосуществляют посредством безналичных перечислений по расчетным, текущим ивалютным счетам клиентов в банках, системы корреспондентских счетов междуразличными банками, клиринговых зачетов взаимных требований через расчетныепалаты, а также с помощью векселей и чеков, заменяющих наличные деньги.

Безналичные расчетыосуществляются в основном через банковские, кредитные и расчетные операции. Ихприменение позволяет существенно снизить расходы на денежное обращение,сокращает способность в наличных денежных средствах, обеспечивает их болеенадежную сохранность.

Безналичные расчетыосуществляют по товарным и нетоварным операциям. К товарным операциям относяткуплю-продажу сырья, материалов, готовой продукции и т.п. Их учитывают насчетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями изаказчиками», 45 «Товары отгруженные» и др.

К нетоварным операциямотносят расчеты с коммунальными учреждениями, научно-исследовательскими организациями,учебными заведениями и т.п. Их учитывают на счете 76 «Расчеты с разнымидебиторами и кредиторами».

В зависимости отместонахождения поставщика и покупателя безналичные расчеты разделяют наиногородние и одногородние (местные).

Иногородними называютрасчеты между организациями, обслуживаемыми учреждениями банка, которыенаходятся в разных населенных пунктах, а одногородними — расчеты междуорганизациями, обслуживаемыми одним или двумя учреждениями банка, которыенаходятся в одном населенном пункте.

Формы безналичныхрасчетов. Формы безналичных расчетов определены ст. 862 ГК РФ и ПоложениемЦентрального банка РФ:

а) расчеты платежнымипоручениями;

б) расчеты по инкассо;

в) расчеты поаккредитиву;

г) расчеты чеками.

Формы безналичныхрасчетов избираются организациями самостоятельно и предусматриваются вдоговорах, заключаемых организациями с банками. В рамках безналичных расчетов вкачестве участников расчетов рассматриваются плательщики и получатели средств
(взыскатели), а также обслуживающие их банки и банки-корреспонденты.

Все операции побанковским счетам осуществляются только на основании расчетных документов.Расчетный документ — это оформленное на бумажном носителе или в электронномвиде распоряжение:

плательщика — о списанииденежных средств со своего счета и

перечислении их на счетполучателя;

получателя — о списанииденежных средств со счета плательщика и перечислении на счет, указанныйпокупателем.

В Положении Центральногобанка РФ изложены требования к оформлению расчетных документов на бумажныхносителях информации (расчетные документы (кроме чеков) заполняются только напишущей машинке или ЭВМ шрифтом черного цвета; заполнение чеков производитсяручкой с пастой, чернилами черного или синего цвета или на пишущей машинкешрифтом черного цвета; не допускаются исправления, подчистки, помарки, а такжеиспользование корректирующих жидкостей; расчетные документы должны содержатьобязательные реквизиты, установленные Положением, и др.).

Расчетные документыдолжны быть представлены в банк в течение 10 календарных дней, не считая днявыписки расчетного документа. В банк представляется столько экземпляроврасчетных документов, сколько необходимо для всех участников расчетов.

Копии расчетныхдокументов могут быть изготовлены с применением копировальной бумаги,множительной техники или ЭВМ.

Первый экземпляррасчетного документа (кроме чека) подписывают два уполномоченных лица (илиодним лицом, если в организации отсутствует лицо с правом второй подписи).Кроме того, на документе ставится оттиск печати.

Порядок оформления,приема, обработки электронных расчетных документов и осуществления расчетов сих использованием регулируется не Положением, а другими нормативными актамиЦентрального банка РФ, а также договорами банков с клиентами.

Расчеты платежными поручениями.Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика)обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму на счетполучателя средств, открытый в этом или другом банке.

Расчетыплатежными поручениями являются наиболее распространенной формой расчетов.

Платежными поручениямимогут производиться перечисления денежных средств:

а) за поставленныетовары, выполненные работы, оказанные услуги;

б) в бюджеты всех уровнейи во внебюджетные фонды;

в) в целях возврата /размещения кредитов и займов, депозитов и уплаты процента по ним;

г) по распоряжениюфизических лиц или в пользу физических лиц;

д) в других целях,предусмотренных законодательством или договором.

В соответствии сусловиями основного договора платежные поручения могут использоваться дляпредварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществленияпериодических платежей. Платежные поручения принимаются банком независимо отналичия денежных средств на счет плательщика. При отсутствии илинедостаточности денежных средств на счете плательщика платежные порученияоплачиваются по мере поступления средств в очередности, установленнойзаконодательством.

Положением установленановая форма бланка платежного поручения, которая должна применяться с 1 ноября 2000 г.

Расчеты по инкассо.Расчеты по инкассо — это банковская операция, посредством которой банк попоручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляетдействия по получению от плательщика платежа.

Расчеты по инкассопроизводятся на основании платежных требований и инкассовых поручений.

Платежные требованияприменяются при расчетах за товары (работы, услуги), а также в иных случаях,предусмотренных договором плательщика с его контрагентом.

Платежное требование являетсярасчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) поосновному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежнойсуммы через банк.

Расчеты посредствомплатежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и безакцепта плательщика. Срок для акцепта платежных требований определяетсясторонами по основному договору (но не менее пяти рабочих дней). При отсутствиив договоре такого срока сроком для акцепта считаются пять рабочих дней.

Плательщик вправеотказаться полностью или частично от акцепта платежного требования пооснованиям, предусмотренным в договоре.

Плательщик имеет правоотказаться от акцепта счета в полной сумме в случаеотгрузки поставщиком продукции незаказанной, недоброкачественной, нестандартной,некомплектной, досрочной поставки товаров или досрочного оказания услуг,предъявления поставщиком бестоварного требования, отсутствия утвержденных илисогласованных в установленном порядке цен на товары и услуги и др.

Частичный отказ от акцептаможет быть при нарушении поставщиком цен, скидок, допущении арифметическихошибок в требовании или товарно-транспортномдокументе, поступлении части незаказанной, недоброкачественной,нестандартной продукции и др.

Отказ плательщика отоплаты платежного требования оформляет от заявлениемоб отказе от акцепта установленной формы, которое составляется в трехэкземплярах. Первый и второй экземпляры заявления оформляются подписями соответствующих должностных лиц иоттиском печати плательщика.

При полном отказе отакцепта платежное требование в тот же день возвращается банку-эмитенту вместесо вторым экземпляром заявления об отказе от акцепта для возврата получателюсредств.

Первый экземплярзаявления вместе с копией платежного требования остается в банке плательщика, атретий экземпляр заявления возвращается плательщику.

При частичном отказе отакцепта платежное требование оплачивается в сумме, акцептованной плательщиком.Первый экземпляр заявления об отказе от акцепта вместе с первым экземпляромплатежного требования остаются в банке плательщика, второй экземпляр заявлениянаправляется в банк эмитента, а третий экземпляр возвращается плательщику.

Ответственность занеобоснованный отказ от оплаты платежных требований несет плательщик.

При неполучении вустановленный срок отказа от акцепта платежных требований они считаютсяакцептованными и на следующий рабочий день после истечения срока оплатыоплачиваются со счетов плательщика, а при недостаточности или отсутствииденежных средств на счете оплачиваются по мере поступления денежных средств вочередности, установленной законодательством.

Схема документооборотапри расчете платежными требованиями с использованием предварительного акцептаприведена на рис. 10.

Достоинством акцептнойформы расчетов платежными требованиями является то, что она позволяет плательщикуконтролировать соблюдение поставщиком условий, предусмотренных договорами. Еенедостаток заключается в сравнительно медленном поступлении средств на счетпоставщика (5 дней на акцепт и двойной срок почтового пробега).

Расчеты платежнымитребованиями, оплачиваемыми в безакцептном порядке, производятся, как правило,на основании соответствующих законов. В этом случае получатель должен указать вплатежном требовании номер, дату принятия и название соответствующего закона.Как правило, со счетов плательщика без акцепта оплачивают требования за газ,воду, электрическую и тепловую энергию, канализацию, пользование телефоном,почтово-телеграфные и некоторые другие услуги.

Расчеты инкассовымипоручениями. Инкассовое поручение является расчетным документом, на основаниикоторого производится списание денежных средств со счетов плательщика вбесспорном порядке.

Покупатель

 

Поставщик

  />                                                         

/>/>                                                           1

/>/>/>/>                                                                                                                      

/>/>/>  2                     7                                                                       4                     5              

/>


Отделение банка, обслуживающее поставщика

 

Отделение банка, обслуживающее поставщика

                                                                                                      

/>/>                                                               3                           

/>/>                                                            6                                

 

Рис. 1

Рис. 1. Документооборотпри расчете платежными требованиями:
\ — отправка документов, подтверждающих отгрузку товара; 2 — сдача
платежного требования в четырех или трех экземплярах на инкассо; 3 —
отправка платежного требования в двух экземплярах учреждению банка
плательщика; 4 — извещение покупателя о поступлении платежного требования-поручения;5 — отправка покупателю оплаченного платежного
требования-поручения; 6 — извещение об оплате покупателем счета;
7 — перечисление платежа за счет поставщика и извещение об этом поставщика.

Инкассовые порученияприменяются:

а) если бесспорныйпорядок взыскания установлен соответотвующими законами;

б) для взыскания поисполнительным документам;

в) в случаях,предусмотренных сторонами по основному договору.

Инкассовое поручениесоставляется по установленной Положением форме. В поручении должна быть сделанассылка на соответствующий закон, исполнительный документ или договор. К поручениюдолжен быть приложен подлинник исполнительного документа или его дубликат.

При отсутствии инедостаточности денежных средств на счетё плательщика инкассовое поручениеисполняется по мере поступления де-нежных средств в очередности, установленнойзаконодательством.

Банки приостанавливаютсписание денежных средств в бесспорном порядке в следующих случаях:

а) по решению органа,осуществляющего контрольные функции в соответствии с законодательством, оприостановлении взыскивания;

б) при наличии судебногоакта о приостановлении взыскания;

в) по иным основаниям,предусмотренным законодательством.

При расчетах платежнымипоручениями и расчетах по инкассо расчеты у поставщиков отражают как продажупродукции, т.е. с применением счетов 45 «Товары отгруженные», 90 «Продажи», 62«Расчеты с покупателями и заказчиками» и др. Покупатель использует счета 60«Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 51 «Расчетные счета» и др.

Аккредитивная формарасчетов применяется в двух случаях: когда она установлена договором и когдапоставщик переводит покупателя на эту форму расчетов в соответствии сположениями о поставках продукции производственно-технического назначения итоваров народного потребления.

Особенность аккредитивнойформы расчетов состоит в том, что оплату платежных документов производят поместу нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции.

Аккредитив — это условноеденежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика,произвести платежи в пользу получателясредств по предъявлёнии последним документов, соответствующих условиямаккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такиеплатежи.

Банками могут открыватьсяследующие виды аккредитивов: покрытые (депонированные)и непокрытые (гарантированные); отзывные и безотзывные (могут бытьподтвержденными).

При открытии покрытогоаккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика илипредоставленного ему кредита сумму аккредитива в распоряжение исполняющегобанка на весь срок действия аккредитива.

При открытии непокрытогоаккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списыватьсредства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммыаккредитива в порядке, определенном соглашением между банками.

Отзывным являетсяаккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом наосновании письменного распоряжения плательщика без предварительногосогласования с получателем средств. Безотзывный аккредитив может быть отменентолько с согласия получателя средств.

Порядок расчетов поаккредитиву устанавливается в основном договоре, в котором отражаются основныеусловия (наименование банков, получатель средств, сумма аккредитива, его вид,сроки действия, способ извещения получателя средств об открытии аккредитива,полный перечень и точная характеристика документов, представляемых получателемсредств и др.).

Аккредитив предназначендля расчетов с одним получателем средств. Условиями аккредитива может бытьпредусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица. Форма аккредитиваустановлена Положением.

Выплаты по аккредитивупроизводят в течение срока его действия в банке поставщика в полной суммеаккредитива или по частям против предоставленных поставщиком реестров счетов итранспортных или приемо-сдаточных документов, удостоверяющих отгрузку товара.Реестры счетов должны сдаваться поставщиком в обслуживающее его учреждениебанка, как правило, на следующий день после отгрузки (отпуска) товара.

 Схема документооборотапри покрытом аккредитиве представлена на рис. 2.

/> /> /> /> />

Поставщик

  <td/>

Покупатель

  />

/>/>/>                                                4

/>/>/>

Отделение банка, обслуживающее поставщика

                                                                                                       

                                                                                                

/>/>/>3                                                                        1

/> <td/>

Отделение банка, обслуживающее поставщика

 

/>/>                                                    2                                                         

Рис. 2

Документооборот приаккредитивной форме расчетов: 1 — аккредитивное заявление; 2 — поручение оботкрытии аккредитива; 3 — извещение об открытии аккредитива; 4 — отгрузкапродукции и отправка соответствующих документов; 5 — предъявление реестрасчетов для немедленной оплаты.

Аккредитив учитывают насчете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы».

Аккредитив может бытьвыставлен за счет собственных средств и за счет банковского кредита. В первомслучае выставление аккредитива оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 55«Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы»;

Кредит счета 52«Расчетные счета».

Когда аккредитиввыставляют за счет банковского кредита, составляют следующую запись:

Дебет счета 55«Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы»;

Кредит счета 66 «Расчетыпо краткосрочным кредитам и займам».

Оплату счетов поставщиковс аккредитивного счета оформляют следующей записью:

Дебет счета 60 «Расчеты споставщиками и подрядчиками»;

Кредит счета 55«Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы».

Остаток неиспользованногоаккредитива возвращают организации-покупателю и зачисляют на расчетный счет,если аккредитив выставлен за счет собственных средств, или перечисляют впогашение задолженности по ссуде, если аккредитив выставлен за счет банковскогокредита.

К недостаткам аккредитивнойформы расчетов следует отнести замораживание средств покупателей на периоддействия аккредитива до его фактического использования, а также возможностьзадержки отгрузки продукции поставщиком до поступления аккредитива. Вместе стем она гарантирует немедленную оплату счетов поставщиков и способствуетсоблюдению расчетно-платежной дисциплины.

Расчеты чеками. Расчетныйчек содержит письменное поручение владельца счета (чекодателя) обслуживающемуего банку на перечисление указанной в чеке суммы денег с его счета на счетполучателя средств (чекодержателя). Данная форма расчетов в последние годы всешире используется при одногородних расчетах (особенно для расчетов странспортными организациями).

Порядок и условияиспользования чеков в платежном обороте регулируются Гражданским кодексом РФ, ав части, им не урегулированной, другими законами и устанавливаемыми всоответствии с ними банковскими правилами.

Бланки чеков являютсябланками строгой отчетности. Их хранение осуществляется в порядке,установленном нормативными актами Банка России.

В соответствии сПоложением (2) для осуществления безналичных расчетов могут применяться чеки,выпускаемые кредитными организациями. Эти чеки могут использоваться клиентамиданной кредитной организации, а также в межбанковских расчетах при наличиикорреспондентских отношений. Вместе с тем они не могут применяться для расчетовчерез подразделения расчетной сети Банка России.

При поступлении товаров(оказании услуг) плательщик выписывает чек из книжки и передает представителюпоставщика или под-рядчика, который становится чекодержателем, Чекодержательпредставляет выписанный чек в свое учреждение банка, как правило, на следующийдень со дня выписки для зачисления денег на его расчетный счет.

Депонирование средств привыдаче чековых книжек у плательщика учитывается на счете 55 «Специальные счетав банках», субсчет 2 «Чековые книжки», с кредита счетов 51 «Расчетные счета»,66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других подобных счетов. Помере оплаты задолженности чеками их списывают с кредита счета 55 в дебет счета76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и других подобных счетов.


Список литературы.

1. Бухгалтерский учёт, учебноепособие. Издание 4-е, переработанное и дополненное. Н. П. Кондраков, М.:Инфра-М 2003 г.

2. Положение по бухгалтерскому учёту«Учёт договоров (контрактов) на капитальное строительство». ПБУ 2/94.Утверждено приказом Минфина РФ от 20.12.1994 г. № 167.

еще рефераты
Еще работы по банковскому делу