Реферат: Банки

ВВЕДЕНИЕ.

Развивающиеся рыночные отношения, вызвавшие к жизникоммерческие банки, как один из элементов инфраструктуры рынка, требуютуправления их финансовой деятельностью на научной основе. Решению этой проблемыбудет способствовать использование работниками коммерческих банков методикиэкономического анализа, которая необходима для обоснования бизнес – планов,контроля за их выполнением, оценки устойчивости финансового положения банков,финансовых результатов их деятельности, выявления неиспользованных резервовповышения доходности и т. д. Поэтому возникает необходимость разработки такойметодики экономического анализа с учетом специфики банковской деятельности иприменения ее в процессе обучения студентов, будущих банковских специалистов.

Целью методических указанийявляется изложение разработанной методики экономического анализа финансовойдеятельности коммерческого банка, которая будет способствовать формированиюпрогрессивных знаний студентов, которые желают овладеть банковским делом и подготовить себя для работы в коммерческих банках.

Изучив методические указания,студенты смогут самостоятельно проанализировать финансовую деятельностькоммерческого банка, т.е. дать оценку его финансовой устойчивости, соблюдение банкомэкономических нормативов, результатов его деятельности, выявитьнеиспользованные резервы возможного улучшения деятельности банка на ближайшуюперспективу.

Методика анализа изложения вметодических указаниях разработана на основании теоретических основ экономического анализа и практических материалов, характеризующих деятельностькоммерческого банка, с учетом действующего законодательства Украины инормативных актов Национального банка Украины, регулирующие деятельностькоммерческих банков. Цифровые данные условные.

1. СУЩЬНОСТЬКОММЕРЧЕСКОГО БАНКА, КАК ОБЪЕКТА ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА.

Слово “банк” происходит отитальянского “banco”, означающее “стол”. Эти “банко — столы” устанавливались на площадях, где происходила оживленная торговлятоварами в Древней Греции и в Древнем Риме для обмена валют и совершениянекоторых других денежных операций. По мере развития производства и торговли возникла необходимость в накоплении средств и отдачи их во временноепользование в виде ссуд, т.е. развивались кредитные операции.

Вместе с кредитными операциямидревних банков постепенно получали развитие и расчеты по обслуживаниювкладчиков (в виде простейших форм безналичного расчетов). Банки обслуживалипреимущественно торговлю (commerce), товарообменныеоперации и платежи. Основной клиентурой были торговцы, отсюда и название“коммерческий банк”. Однако, с развитием промышленного производства возниклиоперации по краткосрочному кредитованию производственного цикла: ссуды напополнение оборотного капитала, создание запасов сырья и готовой продукции,выплату заработной платы и т.д. Со временем часть банковских ресурсов начала использоваться для вложений в основной капитал, ценные бумаги и т.д. Иначеговоря, термин “ коммерция” в названии банка утратил первоначальный смысл. Онобозначает “деловой” характер банка, его ориентированность на обслуживаниевсех видов субъектов предпринимательской деятельности независимо от ее родадеятельности.

Банк – это такая ступеньразвития кредитного дела, при которой кредитование, денежные и расчетныеоперации стали в их совокупности концентрироваться в едином центре. Поэтому всовременных ***** ***** банк характеризуется однозначно, как “крупноеюридическое учреждение”*)

(Ожегов словарь русского языка)

Часто массовым представлением обанке является его определение учреждения, организации. “Банковские учрежденияи ****** довольно расхожий термин, сплошь и рядом его можно ****** ****научной, так и в учебной литературе, банковском законе **** банковскихдокументах и печати. В основе ******* *******, юридический аспект операцийкоторые ***** банки. Это определение для анализа имеет ****** *********, онокак бы приближает к раскрытию сути банка, однако остается загадкой, так как невсе становится ним.

Деятельность современныхбанковских учреждений так многообразна, но их действительная сущностьоказывается неопределенной. Банк только организует денежный оборот и кредитныеотношения ******** осуществляя финансирование народного хозяйства ********,купля продажа ценных бумаг, а в некоторых*************************************************

свои подсобные предприятия.Словом суть банка многоликая.

Вскрытие сущности банка – это нетолько соотношение его деятельности с законом о выполняемых им операциях. Неюридический закон определяет сущность банка как такового, не операции, емудозволенные, а объективно складывающиеся экономические отношения впроцессе выполнения соответствующих сделок, на которые банк получилзаконодательное право.

Иначе говоря, познание сущностибанка, как любого другого явления, требует ответа не на вопросы о том, чем онзанимается, какие операции выполняет или выполнял, а о том, какими онобладает качествами, выражающими его существенную определенность, какова егоспецифика, в чем содержится его основа и отсюда, какие операции, вытекающие изего сущности, банк должен преимущественно выполнять.

Анализ сущности банка,следовательно, требует последовательного исследования не случайного наборавопросов, характеризующих банковскую деятельность, а ответа на конкретный вопрос,поставленный методологией. Без соблюдения этих требований поставленный вопрос осущности банка может потерять свою целевую направленность, превращает в пустоеописание видов работ, выполняемых банком, которые при всей их важности непоясняют центрального вопроса о том, в чем, в конце концов, состоит подлиннаясуть банка.

Деятельность банка лежит в сфереэкономики. Во все времена между банками и собственниками накоплений и капиталовскладывались экономические отношения по аккумуляции мелких и крупных сбереженийв единое целое и на этой основе возникла другая форма экономических отношенийсвязанных с питанием народного хозяйства дополнительными финансовыми ресурсами.Таким образам, для банка характерно основополагающее влияние на экономику.Это опровергает живучее представление о банке как о посреднической операции,организующей расчетные и кредитные операции и не создающего своего собственногопродукта. “Банк – это организатор расчетов в народном хозяйстве,перераспределитель свободных денежных средств” – вот главное свойство, котороеотводилось ему в переустройстве общества.

Между тем, банк – это автономныйнезависимый коммерческий субъект банковской деятельности, один из элементовинфраструктуры рынка. В этом главное понимание его сущности. Конечно, банк –это не субъект производственной деятельности (промышленное илисельскохозяйственное предприятие), но у него, как у любого предприятия, есть свойпродукт. Продуктом банка является, прежде всего, формирование пассивов –платежных средств (денежной массы), кредитных ресурсов, а также активов –разнообразных услуг в виде предоставления кредитов, гарантий, поручительств,консультаций, управления имуществом. Деятельность банка носитпроизводительный характер. Чем больше банков, тем больше их продукт. Этоне надстройка, не вычет из национального продукта административных расходов науправление банковской системой, а его существенное приращение. Банкхозрасчетный, само финансирующийся субъект банковской деятельности.

В условиях рынка значение денег, кредитов неизменновозрастает, по существу превращает их в единственный источник ускоренияпроизводства. Рынок восстанавливает ведущую роль денег, поэтому они являются нетолько элементом обмена, купли-продажи, а воспроизводственным феноменом, водинаковой мере важным для всех стадий воспроизводства. Банки становятсяключевым звеном, питающим народное хозяйство дополнительными денежнымисредствами.

Современные банки не толькоторгуют деньгами, одновременно они являются аналитиками рынка. Как элементыинфраструктуры рынка, банки оказываются ближе всего к бизнесу, егопотребностям, меняющейся коньюктуре.

Рынок неизбежно, таким образом,выдвигает банк в число основополагающих, ключевых элементов экономическогорегулирования. Из **** можно определить следующие принципы деятельностикоммерческого банка:

- первый и основополагающий принцип – работа банка в пределах реальнопривлеченных (имеющихся) ресурсов; этот принцип является фундаментомкоммерческой деятельности банка;

- второй важнейший принцип – полная экономическая самостоятельность банка,подразумевающая и его экономическую ответственность за результаты своейдеятельности;

- третий принцип – взаимоотношения коммерческого банка со своимипартнерами (клиентами) строятся как обычные рыночные отношения; предоставляякредиты, банк исходит, прежде всего, из рыночных критериев прибыльности, рискаи ликвидности;

- четвертый принцип – регулирование деятельности коммерческого банкаможет, осуществляется только косвенными экономическими (а не административными)методами.

Сущность банка, принципы его деятельностисвидетельствуют о том, что многогранная деятельность нуждается в управлениисвоими присущими ему функциями, в том числе экономическими анализом.Следовательно, банк – субъект предпринимательской банковской деятельности являетсяобъектом экономического анализа .

2. ОСОБЕННОСТИМЕТОДИКИ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА В КОММЕРЧЕСКОМ БАНКЕ.

В основе организации и проведения экономическогоанализа в коммерческом банке лежит общая методика практической(профессиональной) аналитической работы, содержание которой основано на теорииэкономического анализа. Однако, сущность банка и специфика его деятельности,как объекта исследования обусловливает некоторые особенности методикиэкономического анализа, проводимого в коммерческом банке.

Выполняя своифункции (кредитно-расчетное, кассовое и другое банковское обслуживание),коммерческие банки взаимодействуют со своими партнерами – предприятиями,учреждениями, организациями, гражданами и другими субъектами рыночныхотношений.

Наиболееярким примером взаимодействий банка с партнерами могут служить кредитныеотношения, возникновение которых обусловливается такими условиями, как:

- образование свободных денежных средств в хозяйстве в результате ихкругооборота;

- наличие субъекта банковской деятельности, который мог бы аккумулироватьсвободные средства и представлять субъектам предпринимательской деятельности,нуждающимся в них, в виде суд;

- наличие кредитоспособных юридических и физических лиц – судозаемщиков;

- наличие эффективных кредитуемых мероприятий (проектов) (схема1).

Осуществлениекредитных отношений требует от банка проведения экономического анализа нетолько собственно своей деятельности, а и деятельности своих партнеров (восновном судозаемщиков, в числе которых могут быть и другие банки). При этомособое внимание уделяется анализу деятельности банков-судозаемщиков, так как ихкредитные отношения в современных кризисных условиях обостряются, межбанковскийкредит становится опаснее и рискованным, нет гарантии его возврата. Многие банкиоказываются от выполнения своих обязательств по гарантийным письмам. Поэтомунекоторые банки создают у себя аналитические службы для проведения анализабалансов тех банков, с которыми они работают, и по определению среди всехбанковских учреждений рейтингов банков и лимита, установленного на основеоценки уровня взаимоотношений для выдачи межбанковских кредитов.

Таким образом, коммерческиебанки проводят внутренний и внешний экономический анализ.

Внутренний анализ необходим дляуправления деятельностью банка, в частности, для обоснования бизнес-плана,оценки его выполнения, раскрытия причинно-следственных связей междусовершаемыми банком операциями и конечным результатом (продуктом) –сформированными пассивами и активами, а также прибылью (доходностью),взыскивания резервов возможного увеличения прибыли, оценки устойчивостифинансового положения банка, его платежеспособности (ликвидности). Важноезначение имеет экономический анализ для определения выгодности вложенийкредитных ресурсов, оценки риска и определения перспектив развития банка.

Оценка имеющихся возможностейбанка позволяет сбалансировать их с рыночными запросами, выработатьобоснованные программы развития и поведения банка на рынке, создать адекватнуюоснову для принятых правильных управленческих решений.

Анализ этих возможностейпроводится с учетом действия внешних и внутренних факторов, влияющих надеятельность банка. Спектр внешних факторов функционирования банка оченьширок и определяется направленностью хозяйственной политики государства, мерамипо управлению и регулированию экономики, а также контролирующей рольюНационального банка и органов банковского надзора, коньюктурой рынка,конкуренцией и т. д.

Анализ внутренних факторов(условий) деятельности банка строится на оценке егофинансово-экономического положения, предлагаемого перечня услуг,стратегического поведения банка на рынке, уровня техническ4ой оснащенности,квалификации персонала, изучение информационной обеспеченности и качествамаркетинговой деятельности, а также на анализе организационной структуры банка.

Внешний анализ проводится банкомс номера его создания и на протяжении всего периода его функционирования. Присоздании коммерческого банка экономический анализ используется для оценки финансово-хозяйственной деятельности его участников, определения соответствияего финансового положения требованиям законодательных актов, предъявляемых кучастникам банков. В процессе функционирования банка экономический анализслужит средством оценки кредитоспособности ссудозаемщиков, их экономическойсостоятельности, финансовой устойчивости и платежеспособности (ликвидности).Целью этого анализа является обоснование управленческого решения припредоставлении кредитов с учетом минимализации риска.

Внешний экономический анализдеятельности коммерческих банков осуществляется также контролирующими органами,в частности учреждениями Национального банка (органами банковского надзора).

Так как в многограннойдеятельности коммерческих банков основными (наиболее приоритетными) являютсякредитные операции, то в дальнейшем будет изложена методика экономическогоанализа в связи с кредитными отношениями между банком и ссудозаемщиками.

3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯКОММЕРЧЕСКОГО БАНКА.

Важнейшим факторомфункционирования коммерческого банка является его устойчивое финансовоеположение. Поэтому объектом экономического анализа являются финансы банка,представляющие собой особую, специфическую форму экономических отношений,осуществляемых посредством оборота денег (денежные отношения), в результате которыхформируются, распределяются и используются необходимые для предпринимательскойдеятельности денежные средства, являющиеся формой движения финансовых ресурсовбанка.

Финансовые ресурсы банка – этосовокупность фондов денежных средств, необходимых для осуществленияпредпринимательской и коммерческой деятельности банка и удовлетворениясоциальных потребностей коллектива его работников.

Таким образом, финансы банка какэкономическая категория имеет соответственную материальную основу – движениефондов денежных средств, их формирование (пассивы), распределение ииспользование (активы). Отсюда возникает необходимость в осуществлениифинансовой деятельности банка, т.е. проведении системы мероприятий (действий),направленных на изыскание возможностей (источников) формирования фондовденежных средств, рационального их распределения и эффективного использования,обеспечения необходимого для поддержания ликвидности банка соотношения междупассивами и активами его баланса. Одним словом, речь идет об управлении финансовойдеятельностью банка, одной из функций которого является экономический анализфинансового положения банка. Результаты анализа играют важную роль вобосновании управленческих решений, связанных с составлением бизнес-планабанка, с регулированием соотношений между пассивными операциями (по мобилизациикредитных и других видов ресурсов) и активными операциями (эффективнымразмещением, использованием мобилизованных средств) с целью обеспеченияустойчивого (надежного) финансового положения банка его платежеспособности(ликвидности). При этом следует иметь в виду, что устойчивое финансовоеположение банка необходимо не только для обеспечения его нормальногофункционирования, но оно является также гарантом укрепления платежнойдисциплины в стране, учитывая, что банки обеспечивают субъекты хозяйствованиянеобходимыми кредитными средствами и осуществляют расчеты между ними.

Нормальное функционированиекоммерческого банка зависит не только от его устойчивого финансовогоположения, но и от его платежеспособности и ликвидности.

Платежеспособность трактуется какспособность банка в должные сроки и в полной сумме отвечать по своимобязательствам.

Ликвидность банка – это егоспособность превращать оборотные активы в денежную форму путем управления ихкругооборотом, с целью обеспечения оплаты в определенные сроки своихкраткосрочных обязательств. Поэтому, понятие “ликвидности” банка не следуетсмешивать с понятием “платежеспособность”, хотя ликвидность банка лежит воснове его платежеспособности. Дело в том, что платежеспособность зависит нетолько от ликвидности баланса, но и от ряда других внутренних и внешнихфакторов (см. схему 2), которые одновременно влияют прямо или косвенно и наликвидность банка, находясь в определенной взаимосвязи друг с другом.

Задачи и источники анализафинансового положения банка:

Перед анализом финансовогоположения банка стоят следующие задачи:

- определение финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении банка исуммы его собственных средств;

- изучение состава и структуры источников финансовых ресурсов (пассив) инаправлений их использования и размещения (актив);

- оценка финансовой устойчивости (надежности) банка;

- оценка платежеспособности (ликвидности) банка;

- оценка доходности (рентабельности) деятельности банка и определение егорейтинга.

Схема 2. Факторы, влияющие наплатежеспособность и ликвидность банка.

Информационной базой для анализаслужит данные бухгалтерской отчетности банка (отчетные формы №1,№2,№3),достоверность которой подтверждена выводом аудиторской организации: (аудитора)и данные бухгалтерского учета банка, а также статистической отчетности оплатежеспособности (достаточности капитала) формы ПО(1), ПС(2), ПС(3) и ликвидностибанка формы ЛВ(1)и ЛВ (2). Кроме того, следует руководствоваться нормативнымиактами и указаниями НБУ об экономических нормативах регулирования деятельностикоммерческих банков и методическими рекомендациями по составлениюстатистической отчетности.

Преобразование баланса коммерческого банка и определениереальной суммы его финансовых ресурсов.

Основным источником данных для анализа финансовогоположения коммерческого банка является его баланс. Баланс банка характеризует вденежном выражении состояние его ресурсов, источники их формирования (пассив) инаправления использования (актив), а также финансовые результаты егодеятельности на начало и конец отчетного периода. В балансе банка отражаютсяостатки всех лицевых счетов аналитического учета – основных и регулирующих(контр пассивных и контр активных счетов) и поэтому он является балансом-бутто(табл.1).

Раздел Актив На начало года На конец года 3 Денежные средства – всего в том числе: в кассе банка (033, 034, 035, 036, 037)

6847

20281

Иностранная валюта и расчеты по иностранным операциям – всего в том числе:

- валютные средства на корреспондентских счетах в банках (156,157)

- средства на расчетах в иностранных банках (072,972)

- межбанковские депозиты резидентов и нерезидентов (158, 159, 117, 118, 645)

- дебиторы по иностранным операциям (077, 079, 974)

- операции с ценными бумагами в инвалюте (186, 187, 189, 190)

7 ***** государственного бюджета (124) 420701 - 8

Расчеты с кредитными учреждениями всего

****ле

средства банка на корреспондентских счетах: НБУ и банков резидентов (***, 164, 165, 166, 167, 168, 169)

40293

Операции банка с ценными бумагами всего:

в том числе:

- вложения в акции акционерных товариществ (191)

- вложения в акции предприятий (192)

- вложения в негосударственные долговые обязательства (193)

- вложения в государственные долговые обязательства (194)

- операции с векселями (195,196,197)

15000

10000

5000

4897

2600

2397

Кредиты выданные банком – всего в том числе:

- краткосрочные кредиты

- долгосрочные кредиты

- межбанковские кредиты

- просроченные кредиты и неоплаченные в срок после окончания договора (кроме безнадежных к погашению) (620, 621, 622, 780, 781, 782, 111, 112, 113, 114, 897 А)

- пролонгированные кредиты (623, 661, 662, 663, 664, 783, 899 А)

- безнадежные кредиты к погашению

132357

131405

952

263153

204885

38269

20000

Централизованные расчеты – всего в том числе:

— депозиты на 30 и 90 дней (687, 688)

14 Наличные деньги в процессе инкосации (729) - - 18

Расчеты с банками всего:

в том числе:

— средства, перечисленные банками предприятиям, кооперативам для участия в их хозяйственной деятельности (825)

3305

2100

20 Расчеты между банками — всего 1670267 2119525 21

Дебиторы – всего

в том числе:

- суммы, перечисленные по взаимным расчетам до выяснения (902)

- дебиторы по хозяйственным операциям банка (904)

- расчеты по факторинговым операциям (907 А)

4539

Основные средства и хозяйственные затраты – всего

в том числе:

- основные средства банка – всего из них:

- здания и сооружения (920)

- прочие основные фонды (921, 922, 923, 924, 93 без 939, 940, 942)

- нематериальные активы (925)

334

200

111

1806

1300

476

23 Отвлеченные средства за счет прибыли (950,951) 68727 152319 БАЛАНС 2317548 2608912 № раздела Пассив На начало года На конец года 1

Фонды банка – всего

в том числе:

- уставный фонд (010)

- резервный фонд (011)

- специальные фонды (012)

- фонд основные средства и нематериальные активы (013)

- фонд износа основных средств (015)

- фонд экономического стимулирования (016)

- средства компенсации потерь от обесценивания в 1992 г. уставного фонда (017)

- результаты переоценки (018 П)

- резервы страхования активных операций (019)

3436

552

2822

19988

14900

833

1913

2246

Иностранная валюта и расчеты по иностранным операциям – всего в том числе:

— средства, зарегистрированные для погашения кредитов, предоставленных иностранным государствам (877)

6 Расчеты за приобретенные объекты приватизации - 1100 7

Расчеты с государственным бюджетом и бюджетными организациями – всего в том числе:

— доходы госбюджета (100)

421780

71545

Расчеты с кредитными учреждениями – всего

в том числе:

- корреспондентские счета банков – резидентов (169)

- корреспондентские счета банков нерезидентов (170)

9 Финансирование капитальных вложений (18) - 915 11 Расчетные счета предприятий, организаций и граждан (20-64) 49554 179307 12

Централизованные расчеты – всего в том числе:

- депозиты на различные сроки (687, 688, 689)

- средства физических лиц по трастовым операциям банка (710)

- средства юридических лиц по трастовым операциям банка (719)

- сберегательные сертификаты коммерческих банков, реализованные физическим лицам (717)

- фонды резервирования процентов по вкладам населения и депозитам юридических лиц (731, 752)

13 Средства и операции общественных организаций (69, 70) 1249 8408 14 Вклады, депозиты, счета граждан (680 – 685, 711, 713, 714) 62 31084 18

Расчеты с банками – всего

в том числе:

- специальные фонды валютных рисков (818)

- кредиты за счет эмиссии НБУ, полученные коммерческими банками (823)

- кредиты, полученные коммерческими банками от других коммерческих банков (829)

3317

8819

19 Централизованные расчеты по пенсиям - - 20 Расчеты между банками 1737078 2099770 21 Кредиторы банка (90) 32345 35568 24 Прибыль (980) 68727 162319 БАЛАНС 2317548 2608912

Таблица 1.

Итого баланса-бутто (Бб) банка неотражает реальную сумму финансовых ресурсов, находящихся в его распоряжении,так как в нем получили отражение регулирующие счета (износ основных средств,расходы государственного бюджета и отвлечение средства за счет прибыли), анереальность актива баланса, кроме того, обусловлена инфляционными процессами.

Поэтому, прежде чем использоватьданные баланса-бутто в качестве информационной базы для анализа финансовогоположения банка, его необходимо преобразовывать в баланс-нетто (Бн) путемисключения из баланса –брутто регулирующих статей и статей повторного счета икорректирования некоторых статей актива на коэффициенты риска, установленныеНБУ, а также группировки по принципу понижающейся ликвидности статей актива иуменьшающейся степени востребования средств статей пассива. Эту процедуруследует осуществлять в два этапа. На первом этапе – определяется реальная суммафинансовых ресурсов, находящихся в распоряжении коммерческого банка путемисключения из баланса-бутто регулирующих счетов и счетов повторного счета. Приэтом составляется следующий расчет (табл.2) .

Таблица 2. Расчет финансовыхресурсов коммерческого банка, находящегося в его распоряжении.

Показатели на начало года на конец года Подлежит отражению в балансе

на нач

года

на кон

года

Итог баланса- брутто 2317548 2608912 - - Корректирующие счета На начало года на конец года Исключаемые счета (статьи) баланса-брутто - - - - Здании сооружения (920) 200 1300 Фонд износа основных фондов 30 96 170 1204 Доходы бюджета (100) 421780 71545 Расходы бюджета (184) 420701 - 1079 71545 Прибыль (980) 68727 152319 Отвлеченные средства за счет прибыли 68727 152319 - - Итог исключается 489458 152415 - - Сумма финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении банка 1828090 2456497 - -

*) Если этих статей вбалансе-брутто не будет, то такой расчет не составляется, так как это уже будетбаланс-нетто.

Из таблицы 2 видно, что сумма финансовыхресурсов банка за год увеличилась на 628407,0 млн. крб. (2456497,0 –18280990,0) или на 24.45, что свидетельствует об активизации деятельностибанка.

На втором этапе анализасоставляется баланс-нетто банка с учетом вышеизложенных принципов (табл.3).

Баланс-нетто коммерческого банка.

Таблица3.

Источники данных Актив На начало года На конец года сумма коэффициент риска Скорректированная сумма А. Сроки погашения Д востребования До 1-го месяца От 1-го до 3-х месяцев Больше 3-х месяцев.

Т.2

Бб

1. Основные средства и хозяйственные затраты.

— Здания и сооружения Прочие основные фонды

-Нематериальные затраты

Итог по разделу 1.

2. Ликвидные активы.

2.1Высоколиквидные активы.

-Касса и приравненные к ней средства (033, 034, 035, 036, 037)

-Валютные средства на кор. счетах (156, 157)

-Корреспондентский счет в НБУ (161)

Корреспондентский счет банков-резидентов (169)

-Вложения в государственные долговые обязательства (194)

-Депозитные счета в банках (687, 688)

-Межбанковские депозиты.

170

111

304

6847

1204

476

1710

20281

40293

0,50

1.00

0,00

0,10

0,00

602

632

20281

40293

1204

1234

Составлением баланса – неттобанка завершается подготовка информационных данных, необходимых для анализа егофинансового положения.

1.3Оценка финансовогоположения банка и соблюдения им экономических нормативов.

Успешное функционированиекоммерческого банка обеспечивается его устойчивым финансовым положением,которое характеризуется такими показателями, как минимальный размер уставногофонда, платежеспособностью (достаточностью капитала), ликвидностью, максимальнымразмером риска на одного ссудозаемщика и наличием обязательных резервов,которые размещаются в Национальном банке Украины (НБУ).

С целью защиты интересов клиентови обеспечения финансовой надежности коммерческим банкам, НБУ в соответствии сПостановлением Верховного Совета Украины, по этим показателям устанавливаютсяэкономические нормативы. Поэтому при анализе их деятельности производитсяоценка соблюдения коммерческим банком этих нормативов.

Уставной фонд банка являетсясредством возмещения стартовых расходов, резервным фондом покрытия убытков иисточником финансирования займов и инвестиций. Этот фонд может обеспечитьначальный источник доходов и служить индикатором жизнеобеспечения банка.

конец.

страница№61.

ции работы банка по выдачекредитов на 980 млн. крб. Однако из-за ослабления работы по представлениюпрочих услуг недополучено 514 млн. крб. прибыли и от вне реализационныхопераций получено прибыли в сумме 126 млн. крб.

Далее анализу подвергается каждаясоставная часть балансовой прибыли и, прежде всего прибыль от предоставленныхкредитов (таблица 23).

Прибыль от представления кредитовувеличилась по сравнению с планом на 980 млн. крб… Однако банк имелвозможность увеличить ее на 2725 млн. крб., если бы процентная ставка попредоставленным кредитам соответствовала плановому урожаю.

Значительное влияние на величинуприбыли имел фактор экономии расходов банка на приобретение кредитных ресурсов.Так, за счет снижения уровня оплаты по ним на 10,4 п\п дополнительно полученоприбыли на 3373 млн. крб. или 102,5% прироста ее.

Анализ прибыли банка от прочихуслуг, должен быть направлен на изыскание возможностей их расширения иопределения резервов увеличения за счет этого прибыли. Банку следует развернутьработу по диверсификации услуг.

При анализе финансовыхрезультатов от вне реализационных операций особое внимание следует обратить навыявление причин возникновения связанных с ними расходов, используя для этойцели данные введенной НБУ ежемесячной отчетности- информации об оплатекоммерческими банками пени за превышение нормального срока платежей в пользуклиентов и Госбюджета, а также уплаченных штрафов.

Результаты анализа используютсядля подсчета неиспользованных резервов увеличения балансовой прибыли (таблица24).

Таким образом, банк имел возможностьувеличить прибыль на 27700 млн. крб.

Доходность – прибыльность банкахарактеризуется не только абсолютной величиной прибыли, но и относительнымипоказателями рентабельности его деятельности, использования капитала, кредитныхресурсов и его активов.

/> <td/> />
ак, обобщающим показателем результатности деятельности коммерческого банкаявляется показатель рентабельности капитала (Рк), определяемый отношениемприбыли (П) к капиталу банка (К) по формуле:

/>
В рассматриваемом примере его уровень равен 25,1% (4994 млн. крб. *100:19892млн. крб.).

Наряду с этим определяютприбыльность уставного фонда (Руф), как отношение прибыли банка (п) к суммеуставного фонда банка (УФ) по формуле:

/>
Этот уровень рентабельности соответствует 65 месту среди 107 банков Украины(см. “Бизнес” №4,6 февраля 1996 г.)

Показатель прибыльности уставногофонда отображает эффективность использования банком уставного фонда. Даетинформацию акционерам и учредителям банка об эффективности использованиявложенных ими средств.

Рентабельность активов банкахарактеризуется двумя показателями:

1) рентабельностьвсех активов (Ра), который определяется отношением прибыли (П) к активам банка(А) по формуле:

/>
2)рентабельность доходных активов (Рад), определяемый отношением прибыли (П) кдоходным активам банка (Ад) по формуле:

/>
Эти показатели отражают внутреннюю политику банка, профессииализм его персоналав поддерживании оптимальной структуры активов и пассивов с точки зрения доходови расходов.

Показатели характеризуют способность банка обеспечитьнаибольшую отдачу активов, их прибыльность, на которую, в свою очередь, влияетдоходность активов, и возможности банка минимизировать расходы и тем самыммаксимизировать долю прибыли в доходах.

Показатель общей рентабельности деятельностикоммерческого банка (Роб) определяется отношением чистой прибыли банка (Чп) ксумме расходов банка (РБ) по формуле:

/>
Хотя банк работает рентабельно, но уровень рентабельности мог быть выше, еслибы банк использовал резервы увеличения прибыли в сумме 2770 млн. крб. (в т.ч.чистой прибыли – 1940 млн. крб.). Использование резервов увеличения чистойприбыли позволило бы повысить уровень общей рентабельности банка на 12,2%(1940*100:15856).

Руководству банка необходиморазработать и осуществить мероприятия по мобилизации неиспользованных резервовулучшения деятельности банка.

5.АУДИТ И ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГОПОЛОЖЕНИЯ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА – УЧАСТНИКА КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА.

В соответствии с законом Украины“О банках и банковской деятельности” коммерческие банки создаются наакционерных началах. Учредителями, акционерами (участниками) коммерческихбанков могут быть юридические лица предприятия, имеющие устойчивое (надежное)финансовое положение. Одним из документов, на основании которых осуществляетсярегистрация коммерческого банка Национальным Банком Украины является заключениеаудиторской организации (аудитора), содержанием которого должна быть не толькооценка достоверности и полноты бухгалтерского учета финансово-хозяйственныхопераций и отчетности, но и устойчивости финансового положения участника, егоплатежеспособности (ликвидности). Для подготовки такого заключения необходимо органическоесочетание методики аудита и экономического анализа деятельности субъектапредпринимательской деятельности.

Оценка финансового положения –участника коммерческого банка производится на основании данных бухгалтерской(финансовой) отчетности, состоящей из: баланса предприятия – ф.№1, отчета офинансовых результатах и их использовании – ф.№2 и отчета офинансово-имущественном положении предприятия – ф.№3. Но прежде, чемиспользовать эту отчетность для оценки финансового положения предприятия необходимопроверить, соответствует ли организация и ведение бухгалтерского учетахозяйственно-финансовых операций на предприятии “Положение об организациибухгалтерского учета и отчетности в Украине” и составлена ли бухгалтерскаяотчетность в соответствии с инструкцией о порядке заполнения форм годовогобухгалтерского учета предприятия, утвержденной Министерством финансов Украины сучетом дополнений к ней.

Далее следует определитьдостоверность отчетности и учета, его полноты и соответствия действующемузаконодательству и установленным нормативам путем проверки первичныхдокументов, соответствие даны аналитического и синтетического учета с главнойкнигой, а ее данных с балансовыми данными. Кроме того, необходимо проверитьобоснованы ли результатами тщательно проведенной перед составлением годовогоотчета инвентаризации на конец года балансовые данные по статьям основныхсредств, товарно-материальных ценностей, средств, резервов, расчетов и другихпассивов и активов и если по результатам инвентаризации были выявленырасхождения фактической наличности ценностей с данными бухгалтерского учета, товнесены ли соответствующие записи в регистры и счета бухгалтерского учета.

Также необходимо проверить,соответствуют ли суммы статей баланса по счетам средств в банках, ссуд,полученных от банков, данных о движении финансирования из бюджета ивнебюджетных фондов, данным, которые указаны в выписках банков, а по расчетам сфинансовыми и налоговыми органами должны быть подтверждения о взаимномсогласовании данных. При проверке особое внимание необходимо обратить натождественность данных, отраженных в счете ф.№2 и балансе: по балансовойприбыли (или убытку) и отр. 090 в ф.№2 и стр. 482 (сч.№80) в балансе и поиспользованию прибыли – итог по разделу 2 ф.№2 и стр.481 (сч.№81) баланса.

Если в процессе проверкивыявлены нарушения нормативных актов при отражении финансово-хозяйственныхопераций в регистрах бухгалтерского учета, необоснованность бухгалтерскихзаписей по счетам учета и другие недостатки, связанные с недостоверностью данныхучета и отчетности, следует рекомендовать руководству проверяемого предприятиявнести изменения (коррективы) в бухгалтерские записи по соответствующимрегистрам и уточнить данные в бухгалтерской (финансовой) отчетности, чтобы онабыла достоверной и могла служить информационной базой для оценки финансовогоположения предприятия.

Поскольку взносы в уставный фондкоммерческого банка должны производится юридическими лицами-участниками толькоза счет свободного оборотного капитала, т.е. имеющихся в наличии свободныхсобственных оборотных средств, то необходимо по данным баланса определить суммуэтих средств путем состояния следующего расчета (таблица 25).

Так как сумма оборотных средствможет образоваться не только за счет собственных источников средств предприятия,но и приравненных к ним, а взнос в уставной фонд коммерческого банка долженпроизводится только за счет источников оборотных средств предприятия, тонеобходимо эти источники определить. Иначе говоря, необходимо ответить навопрос, какая сумма собственных оборотных средств предприятия (п.3, табл.25)образовалась за счет его собственных источников средств, которыми могут быть:нераспределенная прибыль прошлых лет и отчетного периода, средства специальныхфондов, образованные в процессе распределения прибыли, при недостаточности этихисточников для осуществления обусловленного учредительными документами взноса,возможно использование средств Уставного фонда предприятия.

Следует иметь в виду, чтоисточниками средств для образования суммы взносов в Уставной фонд коммерческогобанка не могут быть использованы средства резервного фонда, амортизационногофонда, источников финансирования капитальных вложений, а также средствацелевого финансирования, полученные предприятием по договору о совместнойдеятельности от других предприятий, учитываемые на счете №96.

Выявление собственных источниковоборотных средств предприятия осуществляется путем проверки соответствующихданных бухгалтерского учета и если будет установлено, что излишки средств насчетах специальных фондов и средств целевого финансирования предприятиязначительно превышают остаток балансовой прибыли, то необходимо путем анализапоступлений, учетных на счетах №87,88,96, определить остатки действительнособственных средств.

По результатам проверки данныхбухгалтерского учета и баланса (формы №1) определяется сумма собственныхоборотных средств предприятия, образовавшиеся за счет его собственныхисточников .

Из таблицы 26 видно, что всоставе общей суммы собственных оборотных средств предприятия, составившей 7927млн. крб. собственных источников имеется только 6069 млн. крб., которые можнорассматривать как источник средств для взносов в Уставный фонд коммерческогобанка. Однако, согласно указаниям Национального Банка Украины часть из этихсредств (в пределах 5% итога актива баланса – в рассматриваемом примере этосоставляет 2190 млн. крб.) должна служить “ценой безопасности” предприятия.Поэтому свободным оборотным капиталом предприятия, который может явитьсяисточником финансирования и инвестиций будет сумма 3879 млн. крб. (8069-2190).Эта сумма свободного оборотного капитала сравнивается с величиной взносасубъекта предпринимательской деятельности в Уставный фонд банка, который будетфактически осуществляется участником, согласно учредительным документамтоварищества.

Однако, если при проверке данныхбухгалтерского учета будет установлено, что остаток по балансовому счету №81будет больше остатка по счету №80, и вообще отсутствует нераспределеннаяприбыль прошлых лет, за счет которой можно перекрыть эту разницу, то следуетоценить деятельность анализируемого предприятия как убыточную, финансовоесостояние его как неудовлетворительное, что не дает возможность произвестивзносов в Уставный фонд банка, независимо от определенной суммы собственногооборотного капитала, в связи с необходимостью покрытия за счет будущей прибылипроизводимых затрат, что свидетельствует о недостаточности физическогоположения предприятия.

Если в балансе анализируемогопредприятия – участника коммерческого банка отражены убытки прошлых лет илиотчетного года (остатки по дебету счетов №80 и №98), которые должны бытьвозмещены за счет будущей прибыли, то финансовое положение такого предприятияоценивается как неудовлетворительное и оно нге может быть участникомкоммерческого банка.

Уплата участником коммерческогобанка взносов в его Уставный фонд осуществляется только в денежной форме путемперечисления средств с расчетного счета.

При положительном решениивопроса о наличии предприятия – участника банка свободного оборотного капитала,позволяющего произвести финансовые вложения и безубыточной его деятельности,переходят к оценке его финансовой устойчивости (надежности и платежеспособности(ликвидности), используя для этого систему показателей, определяемых по даннымбаланса (ф.№1) предприятия.

Финансовая устойчивость(надежность) предприятия характеризуется такими показателями:

Коэффициент финансовойнезависимости (Кфн), определяемый отношением источников собственных иприравненных к ним средств (Иос) к сумме привлеченных средств (По) по формуле:

/>
где ПБ – пассив баланса (ф.№1).

Этот показатель характеризуетсоотношение между источниками собственных средств предприятия и привлеченнымиим средствами. Чем выше уровень этого показателя, тем выше степень финансовойнезависимости предприятия и наоборот. В рассматриваемом примере источникисобственных средств предприятия в 5,7 раз превышают сумму привлеченных средств,что свидетельствует об очень высокой степени финансовой независимостипредприятия.

Коэффициент соотношенияпривлеченных и собственных средств (Копс) предприятия характеризуетвеличину привлеченных средств на 1 крб. собственных средств предприятия. Он определяетсяпо формуле:

/>
В рассматриваемом примере предприятие привлекло на 1 крб. собственных средств0,2 крб. привлеченных средств, что подтверждает финансовую независимостьпредприятия. Динамический рост этого показателя будет свидетельствовать обусилении независимости предприятия от привлечения средств, и что оно постепенноутрачивает финансовую устойчивость.

Коэффициент маневренностисобственных оборотных средств предприятия (Кмсос) определяется как частноеот деления собственных оборотных оборотных средств (Сос) на общую суммуисточников собственных и приравненных к ним средств (Исс) по формуле:

/>
Этот показатель характеризует степень мобильности (гибкости) использованиясредств предприятия. В рассматриваемом примере Кмсоо=0,6(=7927:13076) свидетельствуето высоком уровне использования предприятием собственных оборотных средств.

Коэффициент реальнойстоимости (Крс) основных и оборотных средств в имуществе предприятия,показывающий удельный вес затрат в производственный потенциал предприятия, определяетсяпо формуле:

/>
где На – необоротные активы (основные средства – итог раздела 1 актива);

Она – оборотные нормируемыеактивы оборотные средства (итог раздела 2 актива);

Наб – итог актива баланса.

В рассматриваемом примеревеличина Крс равна 0,7, что свидетельствует о довольно эффективномиспользовании средства для предпринимательской деятельности.

Коэффициент покрытияинвестиций (Кпи), который характеризует, какая часть активов финансируетсяза счет постоянных источников средств (собственных средств и долгосрочныхпассивов) и определяются по формуле:

/>
где Дп – долгосрочные пассивы.

Теоретическое знаниеКпи=0,85-0,90, а в рассматриваемом примере его величина равна 0,83, несколькониже требуемой.

Одним из важнейших показателей,характеризующих финансовое положение предприятия, является его платежеспособность.Оценка платежеспособности осуществляется путем определения, по данным баланса,показателей ликвидности оборотных активов.

Платежеспособность(ликвидность), или общий коэффициент ликвидности (Окл), свидетельствующий овозможности погашения краткосрочных обязательств предприятия (Коб), состоящийиз погашенных в срок долгосрочных кредитов (из раздела 2 пассива) икраткосрочных платежей (итога раздела 3 пассива) за счет общей суммы оборотныхликвидных активов (Оа), определяемой суммой нормируемых оборотных средств (итограздела 2 актива баланса за исключением расходов будущих периодов) и активами,отраженными в разделе 3 актива, за исключением использованных заемных средств;Окл определяется по формуле:

Окл=Оа: Коб.

Оптимальное значение Окл=2,0-2,5(таким образом, на каждый карбованец обязательств предприятие должно иметь от 2до 2,5 крб. ликвидных средств). В рассматриваемом примере фактический уровеньэтого показателя равен 5,5;

Коэффициент абсолютной (быстрой)ликвидности (Кал) характеризует ту часть краткосрочных обязательств, котораяможет быть немедленно погашена денежными средствами, находящимися в кассе,суммами на расчетном и валютном счетах, другими денежными средствами,краткосрочными финансовыми вложениями (ценные бумаги, деловиты) и определяютсяпо формуле:

Кал=Бла: Коб,

где Бла – быстро ликвидныесредства (денежные средства + краткосрочные финансовые вложения).

Теоретическое значениеКал=0,2-0,25, а фактическое — 1,25.

Коэффициент промежуточнойликвидности (Кпл) характеризует часть краткосрочных обязательств, которая можетбыть погашена за счет быстро ликвидных активов (Бла) и средств, мобилизуемыхпутем взыскания дебиторской задолженности (расчеты с дебиторами – Рд) иопределяются по формуле:

Кпл=(Бла + Рд): Коб.

Теоретическое значение этогопоказателя (Кпл) =0,7 – 0,8, а фактическое в рассматриваемом примере – 2,7.

При оценке финансового состоянияучастника коммерческого банка важно также выявить условия его безубыточнойдеятельности на перспективу. Для этой цели можно использовать следующий метод.

Анализ строится на поискесоотношений между себестоимостью продукции, выручкой от реализации и прибылью.Исследование начинается с условий, когда все затраты на производство иреализацию продукции подразделяются на постоянные и переменные, и что объемреализации продукции равен валовым затрат ( постоянными и переменными). В такомслучае, функционирование предприятия безубыточно. Это положение называюткритической точкой, так как до достижения ее уровня выручка от реализациипродукции не показывает затраты и предприятие несет убытки, а после увеличенияобъема реализации дает возможность получать прибыль.

На варьировании переменными ипостоянными затратами основывается концепция граничного дохода, которую частоназывают концепцией содействия маржи, т.е. содействия доходу. Содействие можетбыть определено как величина, которая остается после покрытия переменныхзатрат, которые способствовали оплате постоянных расходов.

Рассмотрим это на условном примере:

тыс.крб.

Выручка отреализации 2200

Переменныезатраты на изготовление продукции 1640

Содействие маржи 580

На 2200 тыс. крб. выручкиприходится 1840 тыс. крб. переменных затрат, соответственно на 1 крб. выручкипеременных затрат 1840: 2200 =0,75 крб. Таким образом, для 1 крб. выручкисодействие состоит 0,25 крб.

При условии, что постоянныезатраты равны 394 тыс. крб., безубыточность предприятия будет иметь место,когда оно получит от реализации дохода, которые равны валовым затратам в сумме1576 тыс. крб. (294:0,25).

В некоторых случаях расчетыбезубыточности целесообразно осуществлять в натуральных единицах, а не вденежных. Например, известно, что продукция реализовывается по 100 крб. заединицу.

Переменные затраты на единицупродукции 75 крб. Таким образом, содействие составит 25 крб. Если постоянныерасходы будут составлять 200 тыс. крб., точка критических соотношений достигаетуровня 8 тыс. единиц продукции (200000:25).

Изложенная методика аудиторскойпроверки и анализа финансового положения критического лица-участникакоммерческого банка позволяет не только сделать вывод о его возможности бытьучастником банка (или нет), но в известной мере прогнозировать в общей формебудущее финансово-хозяйственного положения.

5. КОНТРОЛЬ ЗАКРЕДИТОСПОСОБНОСТЬЮ ССУДОЗАЕМЩИКА, ОПРЕДЕЛЕНИЕ ЕГО РЕЙТИНГА.

Наблюдение за изменениемдинамики показателей кредитоспособности ссудозаемщика необходимо вестисистематически, используя таблицу 27.

Таблица27.

Динамика оценочных показателей кредитоспособностизаемщика.

Показатели кредитоспособности 1995 год 1996 год 1997 год

кв.

год.

кв.

и т.д.

В зависимости от динамикиуровней показателей кредитоспособности предприятия (клиенты банка) делятся нагруппы: предприятия первого класса, второго класса, третьего класса, имеющиенеликвидный баланс, неустойчивое финансовое положение и кредитоспособныепредприятия (банкроты).

Для оценки кредитоспособностипредприятия (клиента) банки используют рад показателей, каждый из которых имеетсвой критериальный уровень: по одним показателям заемщик может быть отнесен кпервому классу, по другим – ко второму, а по отдельным – к третьему классукредитоспособности. В этой связи возникает необходимость установления уровняклассности предприятия по совокупности названных показателей, т.е. путемисчисления “рейтинга” заемщика. Для этого может производится оценка в баллах,которая позволяет свести разные значения отдельных показателейкредитоспособности к одному значению. Применяемый для этого уровень показателейкредитоспособности к одному значению. Применяемый для этого уровень показателейв различных методиках, используемых банками для определения кредитоспособностизаемщиков, не одинаков.

Условная разбивка заемщиков поклассности может быть осуществлена, например, на основании следующих значенийкоэффициентов, используемых для определения их платежеспособности.

КОЭФФИЦИЕНТЫ 1-Й КЛАСС 2-Й КЛАСС 3-Й КЛАСС

Коэффициент быстрой ликвидности (Кбл)

Коэффициент промежуточной ликвидности (Кпл)

Коэффициент общей ликвидности (Кол)

Коэффициент независимости (Кн)

0,2 >

0,8 >

0,2 >

> 60%

0,15-0,2

0,5- 0,8

1,0-2,0

40-60%

< 0,15

< 0,5

< 1,0

< 40%

Для определениякредитоспособности могут использоваться и другие показатели (коэффициенты),например, коэффициент маневренности (деловой активности), коэффициентфинансовой устойчивости, коэффициент рентабельности и др.

Вопросы оптимального наборапоказателей, наиболее активно отражающих тенденцию экономическойсостоятельности (в т.ч. и финансового состояния) заемщиков, решаются каждымкоммерческим банком самостоятельно.

Оценка кредитоспособностизаемщика может быть сведена к единому показателю – рейтинг заемщика. Рейтингопределяется в баллах. Так, к первому классу кредитоспособности могут бытьотнесены заемщики с суммой баллов 300, ко второму классу – 200 и к третьемуклассу – 100 баллов. Сумма балов определяется путем умножения классности(1,2,3) любого показателя (например, Кбл, Кпл, Кол, Кн) и его доли(соответственно 30%, 20%, 30%, 20%) в совокупности 100%.

Пример 1. На основании данныхбаланса заемщика определены уровни показателей, которые по вышеприведеннойклассификации (таблица 28) относятся к соответствующим классам. На основанииэтих данных рассчитывается рейтинг заемщика.

Таблица29.

Рейтингзаемщика.

Показатель Уровень Класс Доля Расчет суммы балов

Кбл

Кпл

Кол

Кн

0,02

0,5

1,8

50%

3*30=90

2*20=40

2*30=60

2*20=40

Итого х х 100 230

Таким образом, по сумме балловданный судозаемщик относится ко второму классу кредитоспособности.

Пример 2. Сумма баловопределяется по следующей справочной таблице.

Таблица30.

Показатели Обозначение Класс кредитоспособности 1 2 3 величина показателя количество баллов величина показателя количество баллов величина показателя количество баллов

Рентабельность предприятия

Темп прироста балансовой прибыли

Коэффициент независимости

Коэффициент финансовой устойчивости

Коэффициент общей ликвидности

Коэффициент эффективности финансовых ресурсов

Изменение оборачиваемости оборотных средств

Рп,%

бп

Тпр,%

Кн

Кфу

Кол

Кэфр,%

Иоос

0,5

0,9

1-2,5

0,3

0,5

Итого х х 300 х 200 х 100

На основании данных орезультатах анализа деятельности судозаемщика и в соответствии с приведенной******* произведем расчет рейтинга ссудозаемщика (таблица 31).

Итак, предприятие, деятельностькоторого анализировалась, относится ко второму классу кредитоспособности.

Коммерческие банки спредприятиями каждого класса кредитоспособности по – разному (дифференцировано)строят свои кредитные отношения. Так, первоклассным по кредитоспособностизаемщикам коммерческие банки могут открывать кредитную линию, кредитовать поконтокоретному счету, выдавать в разовом порядке бланковые (без обеспечения)ссуды с установлением во всех случаях более низкой процентной ставки, чем длявсех остальных заемщиков.

Таблица31.

Источники данных Показатели Обозначения Уровень показателя Класс Расчет суммы балансов

Абсолютная величина Удельный вес

Табл. 1

Табл. 1.

Табл. 17.

Табл. 18.

Табл. 20.

Табл. 21.

Рентабельность предприятия

Темп прироста балансовой прибыли

Коэффициент независимости

Коэффициент финансовой устойчивости

Коэффициент общей ликвидности

Коэффициент эффективности финансовых ресурсов

Изменение оборачиваемости оборотных средств

Рп,%

бп

Тпр,%

Кн

Кфу

Кол

Кфр,%

+Од

3,7

21,5

0,23

1,19

2,3

ИТОГ - х 100 х 205

Примечание. Удельный вес значения показателя в общей совокупности определяется поусмотрению банка

Кредитование второклассныхссудозаемщиков осуществляется банками в обычном порядке, т.е. при наличиисоответствующих форм обеспеченных обязательством (гарантий, залогов, поручительств,страховых полисов). Процентная ставка, соответственно, зависит от видаобеспечения.

Предоставление кредитов клиентамтретьего класса связано для банка с серьезным риском. В большинстве случаевбанки стараются таким клиентам кредитов не давать. Если же банк решается навыдачу кредита клиенту третьего класса, то размер предоставляемой ссуды недолжен превышать размера уставного фонда предприятия.Процентная ставка закредит устанавливается на высоком уровне.

В том случае, если кредит былвыдан клиенту ранее, до ухудшения его финансового положения, банк долженпроанализировать причины и последствия сложившейся ситуации с целью уберечьпредприятие от банкротства, а при невозможности этого – прекратить егодальнейшее кредитование.

7. ОБОБЩАЮЩАЯ ОЦЕНКА ФИНАНСОВОЙДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА.

Обобщающая оценка деятельностибанка производится на основании результатов осуществленного экономическогоанализа ее. При этом используется система абсолютных и относительныхпоказателей, которые характеризуют динамику развития банковской деятельности иее направление, финансовое положение и финансовые результаты деятельностибанка.

Так в рассматриваемом примере заанализируемый период (год) валюта баланса — нетто возросла на 628407 млн.крб.или на 34,4%. Этот показатель отображает рост общей величины средств балансабанка, которая является интеграционной финансовой характеристикой объемоввыполняемых операций. Важно отметить, что прирост объемов валюты баланса банкаобъясняется не инфляционными процессами, а расширением банковских услуг,привлечением к активным операциям средств, аккумулированных на депозитныхсчетах (увеличение в 501 раз), на расчетных счетах предприятий и организаций(увеличение в 3,6 раза).

Величина уставного фондаувеличилась в 27 раз, что позволило увеличить сумму собственных средств(капитала) банка на 30 млрд.крб. Рост объема средств 12825 млн. крб. повысилконкурентно способность банка, сделал возможным дальнейшее его развитие, атакже ориентирует в вопросах получения лицензии НБУ на проведение тех или иныхопераций.

По итогам года показатель общейрентабельности был равен 22%, но при использовании выявленных в процессеанализа резервов он мог бы быть увеличен на 12,3%. Это свидетельствует овозможности развития банка на ближайшую перспективу.

Рентабельность капиталасоставила на конец года 25,1%, а рентабельность уставного фонда,характеризующая эффективность его использования, составила 33,5%. Этотпоказатель дает информацию акционерам и учредителям банка об эффективностииспользования вложенных ими средств.

Вместе с тем, низкий уровеньрентабельности всех активов (0,2%) и доходных активов (1,9%), отражающихвнутреннюю политику банка, свидетельствует о низком уровне профессионализма егоперсонала, который не обеспечивает поддержание оптимальной структуры активов ипассивов с точки зрения доходов и расходов. Поэтому банк не добился наибольшейотдачи активов, их прибыльности, а следовательно, и максимизации прибыли вдоходах.

За год от всех видовдеятельности банк получил дохода 20,8 млрд. крб., однако план по доходам невыполнен на 379 млн. крб. или на 1,8%. В значительной мере невыполнение планапо общей сумме доходов обусловлено недополучением процентных доходов отпредоставленных кредитов в сумме 695 млн. крб. или 3,3% плановой суммы доходов,что объясняется снижением процентной ставки по сравнению с планом на 8,37процентных пункта. Недополучение банком процентных доходов частично былоперекрыто сверхплановыми доходами от внерализационных операций в сумме 126 млн.крб.

На прибыльность банкаотрицательно повлияло несоблюдение режима экономии расходуемых средств, о чемсвидетельствует опережение темпами роста расходов банка темпов роста доходов на3% .

Руководство банка не обеспечилоего финансовую устойчивость, так как величина уставного фонда значительно ниженорматива, фактический уровень показателя платежеспособности (достаточностикапитала) ниже оптимального на),4 процентных пункта. Банком не соблюдалисьпоказатели ежедневной ликвидности.

Банку необходимо принять меры кукреплению финансового положения, в частности, пополнить уставной фонд,систематически наращивать объемы операций, расширять количествопредоставляемых услуг, что будет способствовать улучшению соотношения активов ипассивов и повышению доходности и следовательно, соблюдению экономическихнормативов платежеспособности и ликвидности банка.

еще рефераты

Еще работы по банковскому делу

Реферат по банковскому делу

Правовое регулирование социальных платежей

8 Июня 2015

Реферат по банковскому делу

Правовое регулирование банковской деятельности

8 Июня 2015

Реферат по банковскому делу

Ответы на основные экзаменационные билеты по курсу банковское право

8 Июня 2015

Реферат по банковскому делу

Банковский кредит

8 Июня 2015