Реферат: Роль банков

Следующая история можетрассказать о  роли банков. В прошлом многие общества использовали различныеобъекты в качестве денег. Некоторые из них были ценными, потому что былиредкими и красивыми, другие можно было съесть или использовать. Первоначальныеформы денег, подобные этим, использовались для покупки товаров. Их такжеиспользовали, чтобы заплатить за женитьбу, штраф или долги. Но хотяповседневные предметы  были крайне практичным видом наличности во многих отношениях,у них были также некоторые недостатки. Например, было трудно   точно измеритьих стоимость, разделить некоторые из них на     много частей, держать некоторыеиз них долгое время, использовать их для финансового планирования в будущем.Из-за подобных причин  некоторые общества начали использовать другие видыденег, такие как ценные металлы.

Люди использовали золото, золотыеслитки, в качестве денег. Это были опасные времена, и людям нужно было  безопасное место для хранения их золота. Поэтому они хранили их у золотых делмастеров, у людей, которые делали золотые украшения и тому подобное, а такжеимели охраняемый подвал для их хранения. Когда людям нужна была часть золота,чтобы заплатить за какие-то вещи, они шли и забирали его у золотых дел мастера.Два события превратили этих золотых дел мастеров в банкиров. Первым было то,что людям стало понятно, что легче дать продавцу письмо, чем нести золото, азатем физически вручать его ему. Этим письмом передавалась часть золота,которую они имели, продавцу. Это письмо сегодня мы бы назвали чеком. И конечно,как только  эти письма, или чеки, стали приниматься при оплате товаров, людипочувствовали, что золото, которое они хранили у золотых дел мастера, былотаким же хорошим, как и золото в их собственных карманах. А поскольку письмаили чеки  было легче носить, чем золото, и менее опасно, люди начали говорить,что деньги, которыми они владели, были  те, которые были у них, плюс их депозиты(вклады). Так началась система вкладов. Вторым обстоятельством было то, чтозолотых дел мастера поняли, что у них было большое количество неиспользованногозолота, лежащего в их подвалах и ничего не делающего. Это обстоятельство было вдействительности более важным, чем первое. А теперь давайте вернемся к первойбанковской ссуде и посмотрим, что произошло. Фирма попросила у золотых делмастера заем. Золотых дел мастер   понял,  что некоторая часть золота, лежащегов его подвале, может быть выдана фирме, и конечно   он   попросил фирму вернуть его позднее с небольшим процентом.   Конечно,  в  то время у золотыхдел мастера  не было достаточно золота, в действительности это было не егозолото, но он считал, что вряд ли все, кто хранил золото у него, захотятзабрать его обратно в одно и то же время, в любом случае – не раньше чемфирма   вернет ему его золото с небольшим процентом. Он считал это достаточнобезопасным.

Чтобы понять,что в действительности произошло в этой простой сделке, давайте рассмотрим следующую таблицу.

                   Золотых дел мастера в качестве банкиров.

                                              Активы                             Пассивы

1.Старыйювелир             Золото  $100                       Депозиты $ 100

2.Заимодавецзолота        Золото $ 90+заем $ 10       Депозиты $ 100

3.Кредитордепозита:       Золото $ 100+заем $ 10     Депозиты $ 110

   Шаг1                                                                          

4.Кредитордепозита:       Золото $ 90+заем $ 10       Депозиты $ 100

   Шаг 2

Первая строчкапоказывает, что сделал золотых дел мастер прежде чем предоставил заем. У негобыла сотня долларов золотом, которую он должен был людям, которые хранили ее у него,поэтому его активы и пассивы были одинаковыми. Но, когда он одолжил, скажем, $10 золотом фирме, у него в действительности осталось $ 90 золотом в егохранилище плюс стоимость ссуды. Его активы по-прежнему равнялись его пассивам,но он должен был получить какой-то процент.

Случилось так,что фирма, которая взяла заем, не хотела держать золото при себе и вместо того,чтобы  на самом деле его забрать, попросила мастера принять это золото нахранение в виде вклада. Третья строчка таблицы показывает, что случилось потом.Хотя активы и пассивы золотых дел мастера остались теми же самыми, но их стоимостьсоставляла тогда $ 110, а не $ 100. Когда фирма выписала чек на $ 10, а тотчеловек пришел забрать свое золото стоимостью $ 10, активы мастера снизились,но снизились также и пассивы (четвертая строчка таблицы). Здесь следуетотметить важный факт, для мастера не было различия, была ли в действительностипервоначальная ссуда действительно в виде золота или в виде депозита.    

Теперь давайтевернемся к вопросу резервов.    Резервы – это запасы золота, которое всегданаходится  (и может быть немедленно получено по требованиям вкладчиков) вхранилище банка. Люди вначале сделали вклад на $ 100 золотом у мастера.  Мастеродолжил $ 10, оставив себе только $  90. В качестве банкира он надеялся на то,что не все захотят получить свое золото обратно в одно и то же время. Если быони захотели, он бы не смог рассчитаться. Его резервов в $ 90 былонедостаточно.

У мастера втаблице была 100 % резервная норма. Резервная норма – это норма резервов надепозиты. Поскольку он предоставил заем, он оставил норму резерва депозита 90%. Это маленький риск с маленькой прибылью. Сколько осмеливается он датьвзаймы, чтобы получить прибыль за счет платежа процентов? Чем он рискует? Предположим,что мастер рискует сильно. Он предоставил 80 % золота, которое он имел. Онпривел людей в панику. Они начали сомневаться, сможет ли он выплатить им все, он непременно должен был потерять часть золота, которое  он одолжил, поэтомуони поспешили получить свое золото обратно, прежде чем будет поздно. Вот то,что мы бы назвали бы сейчас натиском вкладчиков на банк, финансовой паникой. Афинансовая паника ведет к тому,  чего люди опасаются: банк не

сможет выплатитьим, обанкротится, и они также обанкротятся.   

                     СОВРЕМЕННАЯ БАНКОВСКАЯ СИСТЕМА.

Банкиры –золотых дел мастера были первым примером финансовых посредников.

Финансовыйпосредник – институт, который  специализируется на сведении вместе   заемщикови заимодателей. 

Коммерческийбанк занимает деньги у людей, открывая им депозиты. Депозит является банковскимпассивом. Это деньги, которые должны вкладчикам. В свою очередь банкпредоставляет деньги фирмам, населению или правительствам, которые хотят ихзанять.

Банки – не толькофинансовые посредники. Страховые компании, пенсионные фонды,  строительныеобщества также принимают деньги в расчете на то, что их можно будет передатьвзаймы.

Основная чертабанков – то, что их пассивы используются как средство платежа и таким образомявляются частью денег в обращении.

Коммерческиебанки – финансовые посредники с правительственной лицензией  на правопредоставлять ссуды, открывать депозиты, включая  депозиты, на которые могутбыть выписаны чеки.

Давайте начнем срассмотрения сегодняшней банковской системы Соединенного Королевства. Хотядетали меняются от страны к стране, основные принципы  одни и те же везде.

В СоединенномКоролевстве коммерческая банковская система включает около 600  зарегистрированных банков, Национальный жиробанк, работающий с почтами и дюжинудоверительных сберегательных банков. Одна из наиболее важных групп – Лондонскиеклиринговые банки. Клиринговые банки  названы так потому, что у них естьцентральная расчетная палата   для осуществления оплаты чеками.

Клиринговаясистема – ряд договоренностей, по которым долги между банками регулируютсяпутем сложения всех сделок за данный период и выплаты только чистых сумм,необходимых только для подведения межбанковских счетов.

Предположим, выдержите деньги в Барклайз банке, но идете в супермаркет, который имеет деньги вЛлойдз банке. Чтобы оплатить покупки вы выписываете чек на ваш вклад в Барклайзбанке. Супермаркет оплачивает этот  чек  по счету в Ллойдз банке. В своюочередь Ллойдз банк выставляет чек Барклайз банку, который будет кредитоватьсчет Ллойдз банка и дебетовать ваш счет  в Барклайз банке на эквивалентнуюсумму. Поскольку вы купили товары в супермаркете, используя другой банк,требуется перевод средств между двумя банками. Кредитование или дебетованиекакого-то банковского счета в другом банке самый простой способ достиженияэтого.

Однако в тот жесамый день кто-то еще вероятно может выписать чек на депозитный счет, чтобызаплатить за стерео оборудование в магазине, имеющем счет в Барклайз банке.Стерео магазин оплачивает чек по счету в Барклайз банке, увеличивая егодепозит. Барклайз банк затем оплачивает чек со своего  счета в Ллойдз банке,где одновременно дебетуется счет этого человека. Теперь идет перевод средств отЛлойдз банка к Барклайз банку.

Хотя в обоихслучаях счет хозяина чека дебетуется, а счет получателя чека кредитуется, дляобоих банков не имеет смысла делать два раздельных межбанковских перевода междусобой. Клиринговая система производит расчеты наличных средств между членамиклиринговых банков и это также подсчеты, которые они ведут между собой. Такимобразом, система клиринговых чеков представляет другой способ, с помощьюкоторого общество уменьшает стоимость проведения сделок.

          Балансовый   отчет Лондонских клиринговых банков.

Таблица 7показывает балансовый отчет Лондонских клиринговых банков. Хотя и болеесложная, она не отличатся принципиально от балансового отчета   банкира –золотых дел мастера, показанного в  таблице 6. Мы начнем с обсуждения  активовбалансового отчета.      

          Табл.7    Балансовый отчет Лондонских клиринговых банков.

Активы                               Lb      Пассивы                                    Lb

Стерлинг:Наличные         1,9     Стерлинг: Бессрочный вклад  54,1

  Векселя ирыночные

                   займы              34,7      Срочные вклады                  59,1

Ссуда в видеаванса         83,0     Депозитные сертификаты       8,1

  Ценныебумаги                 9,4   

 Кредитование вдругой               Вклады в другой валюте       46,2

                            валюте    54,6                           

 Прочиеактивы                  15,5    Прочие пассивы                    31,8                    

 Всегоактивов                    200,1   Всего пассивов                    200,1

Денежные активы - это банкноты и монеты в хранилищах банков. Однако современные денежные активыбанков включают также         их денежные резервы, хранящиеся в Английскомбанке. Английский банк (обычно известный как Банк) – это центральный банк илибанкир всех коммерческих банков.

Кроме наличностидругие поступления на счет активов   балансового отчета показывают деньги,которые были одолжены или  использованы на покупку  активов, приносящих процентный доход. Второй пункт – векселя и рыночные займы – показываеткраткосрочное кредитование в ликвидных активах.

Ликвидностьотносится к скорости и определенности, с которой активы могут быть превращеныобратно в деньги, когда бы этого ни пожелали владельцы активов. Таким образом,деньги являются  самым ликвидным активом из всех.

Третий пункт –ссуда в виде авансов – показывает кредитование частных лиц и фирм. Фирма,которая брала взаймы, чтобы пережить трудный период, возможно, не сумеетвыплатить кредит по требованию банка. Таким образом, хотя ссуды в виде авансапредставляют основную часть кредита клирингового банка, они не являются ликвиднойформой банковского кредита.

Четвертый пункт– ценные бумаги – показывает покупки банка по долгосрочным финансовым активам,приносящим процентный доход. Хотя эти активы продаются ежедневно на фондовойбирже, в принципе эти ценные бумаги могут быть превращены в наличность в любоевремя, когда этого пожелает банк, их цена колеблется изо дня в день. Банки немогут быть уверены, как много они получат, когда они их продадут. Такимобразом, финансовые вложения в ценные бумаги также являются неликвидными.

Конечные двапункта активов балансового отчета показывают кредиты в иностранной валюте  ипрочее имущество банка. Общие активы Лондонских клиринговых банков составлялиL200,1 биллион. Рассмотрим теперь, как образовывались соответствующие пассивы.

Депозиты восновном бывают двух видов: бессрочные вклады и срочные вклады. В то время какбессрочные вклады могут быть отозваны в любое время, когда этого захочетвкладчик, минимальный период должен пройти, прежде чем        регистрация будетосуществлена перед тем, как срочный вклад  будет отозван. Бессрочные вклады –это банковские счета, на которые мы выписываем чеки, уменьшая таким образомнаши вклады, не предупреждая банк предварительно. В то время как большинствобанков не платит проценты по  бессрочным вкладам или текущим счетам, они могутпозволить себе выплачивать проценты по срочным вкладам. Поскольку у них естьпредупреждение о любом снятии со счета, у них бывает много времени, чтобыпродать некоторые из их высокопроцентных инвестиций, или потребовать возвратазаймов, чтобы иметь деньги на выплату своих вкладов.                

Депозитныесертификаты  (ДС) – чрезвычайная форма срочного вклада, когда банк занимает улюдей деньги на определенный период и знает точно, когда должен быть выплачензаем. Последний пункт пассивов в таблице  7 показывает вклады в иностраннойвалюте, прочие пассивы, такие как чеки, в процессе  взаиморасчетов.     

Учет арендованных средств. Стандарт SSAP 21 выделяет два видааренды: финансовый и операционный лизинг. Основным признаком финансовоголизинга является переход всех рисков и выгод, связанных с использованиемактива, от собственника к арендатору. При этом приведенная стоимостьустановленных на весь –срок аренды минимальных арендных выплат должнапокрывать  не менее 90% стоимости арендованного актива. Случаи аренды, неподпадающие под это определение, составляют операционный лизинг.

Британский бухгалтерскийстандарт по учету арендованных основных средств требует отражения в учетеарендатора активов, арендованных на условиях финансового лизинга, аналогичногоотражению собственных активов. Арендованное имущество подлежит амортизации. Приэтом арендодатель показывает средства, полученные  от арендатора, какфинансовые активы.

Операционный лизингозначает, что актив учитывается на балансе лизингодателя, а платежи за негопоступают  на счета прибылей и убытков лизингодателя и арендаторасоответственно.

Соответствующаяопределению граница между понятиями  финансового и операционного лизинга достаточно расплывчата. Многие британские компании предпочитают отношения посути финансовой аренды оформлять как аренду операционную. SSAP 21 содержит требованиеотражать раздельно обязательства по договорам аренды, которые должны бытьреализованы: в течение следующего года; со 2-го по 5-й год включительно, через5 лет и более. Крупные суммы, соответствующие последнему показателю, покажут,что за операционной по форме скрывается  финансовая по сути аренда.

Гудвил (деловая репутация). Способы учета гудвила  и сейчасявляются предметом споров британских бухгалтеров. Гудвил возникает при покупкеодной компанией другой как разность между уплаченной за нее ценой и текущейстоимостью активов. Таким образом, эту разницу можно трактовать какдополнительные затраты, которые следует покрывать из специального резервногофонда и списывать немедленно. Такой способ предусмотрен SSAP 22. Однако есть идругая точка зрения, которая отражена в международном стандарте IAS 22: гудвилничем не отличается от прочих нематериальных активов. Его можно трактовать какдополнительный актив, приобретаемый при покупке компании и который можноучитывать подобно торговым маркам  и лицензиям: начисляя амортизацию в течениинекоторого разумного срока, но не более 20 лет. При этом поскольку некоторыевиды нематериальных  активов и гудвила со временем не теряют своей ценности, токонцепции достоверного и добросовестного отражения фактов хозяйственной жизнимаксимально соответствует   еще один подход: износ на такие активы неначислять, а учитывать их по результатам периодических переоценок.

Споры о том, чья точказрения более правильна, ведутся с начала 90-х годов. В настоящее время компаниимогут сами выбирать способ, который считают лучшим. Однако опыт показывает, чтобольшинство выбирает все-таки капитализацию с последующим   начислением износа,а не немедленное списание.

Налогообложение. Все британские компании являются плательщикаминалога на прибыль. Традиционно этот налог рассматривался британцами каксвоеобразная дань сюзерену. Однако  в последние два десятилетия эту точкузрения вытеснил американский взгляд на проблему, согласно которому ведениебизнеса является общественной функцией. Каждый экономический субъект обязанраспределять часть полученной от его деятельности прибыли в пользу общества каксвоеобразную плату за право заниматься бизнесом, предоставленное ему этимобществом. Еще 20 лет назад такая точка зрения казалась спорной, но сейчас онане вызывает сомнений. Таким образом, налог на прибыль – это плата, вносимаясамим экономическим субъектом (фирмой), а не его собственниками. Если это так,то налогообложение должно быть связано с конкретными событиями и фактами хозяйственнойжизни компании – налоговые обязательства следует распределять во времениоптимальным способом.    Так возникла идея создания резервных фондов подотложенное налогообложение. Эта статья занимает  в балансах британских компанийсущественную часть. Правила такого резервирования изложены в стандарте SSAP 15,который предусматривает частичное резервирование отложенных налогов, впротивовес международному стандарту IAS 12, требующему проводить полноерезервирование.

Ближайшие перспективы. Британский комитет по бухгалтерскимстандартам (ASB) был образован в конце 80-х  годов. В настоящее время онответственен за разработку и утверждение  британских стандартов  бухгалтерскогоучета, но и призван вести разъяснительную работу и консультации поиспользованию разработанных им документов. Безусловно, такая практика имеетопределенные преимущества. Но вместе с тем она не позволяет рядовым британскимбухгалтерам участвовать в создании стандартов, в соответствии с которыми  импредстоит работать, Несмотря на то, что любой документ ASB прежде чем бытьутвержденным в качестве стандарта, выносится на обсуждение в качестве проекта,реальные решения принимает лишь узкий круг членов ASB. Кроме того, события,происходящие в последние годы на фондовом рынке, все настоятельнее требуют созданияв Великобритании Комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку. Такая комиссиядолжна будет взаимодействовать с ASB, поскольку уже давно назреланеобходимость  разработки документов, касающихся как подробного отражения вбухгалтерском учете всей информации об участии и положении компании на рынкеценных бумаг, так и форм отчетности, дающих фондовому рынку максимально полнуюи достоверную информацию о компании.

Кроме того, глобализация мировогорынка капиталов требует прозрачности бухгалтерской отчетности экономическихсубъектов, действующих  в разных странах. Влияние американских стандартов (особеннопри отражении налоговых обязательств компаний) уже заметно в деятельностибританских бухгалтерских институтов. ASB всемерно поддерживает деятельность иМеждународного комитета по бухгалтерским стандартам IASC.