Реферат: Порядок расчета и отражения в учете обязательных резервов

Рязанский ГосударственныйТехнологический Колледж

Курсовая работа

по предмету:«Учетв банках»

на тему: «Порядокрасчета и отражения в учете
обязательных резервов»

Выполнилстудент гр.169

Сорокин Виталий

Рязань 2000

Содержание

Введение… 3

1   Резервные требования… 3

1.1  Механизм кредитно-депозитной эмиссии: эффектмультипликации… 4

1.2  Использование норматива резервных требований Центральнымбанком… 6

1.3  Порядок резервирования средств… 7

1.4  Минимальное резервирование в Российской Федерации… 8

2   Создание и учет резерва подвозможное обесценивание ценных бумаг… 9

3   Обязательные резервы… 10

4   Резерв на возможные потери поссудам… 10

5   Резервы под обесценение ценныхбумаг… 12

6   ПОЛОЖЕНИЕ о порядкеформирования фонда обязательных резервов коммерческих банков и кредитныхучреждении в Центральном банке Российской Федерации… 13

7   РАСЧЕТ регулированияразмера обязательных резервов, подлежащих депонированию в Центральном банке РФ… 17

8   ФОРМИРОВАНИЕи использованиерезерва на возможные потери по ссудам… 18

ГРУППЫ РИСКА ССУДНОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ… 18

9   О ПОРЯДКЕсоздания резервов подобесценение ценных бумаг… 23

Заключение… 25

Список используемой литературы… 26

Введение

В соответствии с<sup/>законом «ОЦентральном банке Российской Федерации» ЦБ отвечает за проведение единойкредитно-денежной политики, определение экономически обоснованных границнаходящейся в обращении денежной массы и осуществление установленных этимзаконом методов денежно-кредитного регулирования. Одним из основных экономическихметодов регулирования объема находящейся в обращении денежной массы являетсяопределение норм обязательных резервов, депонируемых коммерческими банками в Центральномбанке России.

1   Резервные требования

В условиях коммерсализации банковскогодела, формирования двухуровневой банковской системы страны существенныеизменения претерпевают формы, методы, а также инструменты регулирования деятельностибанков и управления совокупным денежным оборотом, движением наличных ибезналичных денежных средств. По-прежнему используются административные методырегулирования банковских операций, однако все большее значение приобретаютэкономические, и, прежде всего нормативные, широко практикуемые Центральнымбанком Российской Федерации.

Регулирование деятельности коммерческихбанков со стороны Центрального банка осуществляется посредством нескольких,тесно взаимосвязанных инструментов. Одним из основных экономических инструментовреализации денежно-кредитной политики Центрального банка является установлениенорматива резервных требований, открытие резервно-корреспондентского счета длякаждого кредитного института второго уровня в региональных учреждениях ЦБ, атакже определение минимальной величины остатков средств на данном счете, преждевсего исходя из состояния денежного оборота в стране.

Назначение данного инструмента двояко:

-  регулирование масштабов совокупногоденежного дохода путем повышения или уменьшения норматива резервируемыхсредств;

-  база для осуществления операций порефинансированию (учетной политики) и официальных операций ЦБ с ценнымибумагами в банковской системе (операций на открытом рынке), так как все расчеты,связанные с получением средств по рефинансированию и покупкой (продажей) ЦБценных бумаг, должны осуществятся через резервно-корреспондентский счет.

Эволюция использования данного инструментав зарубежных странах такова: исторически отчисления в централизованный фондосуществлялись банками на добровольной основе и служили в качестве страховогорезерва. Начиная с 30-х годов резервные требования стали устанавливаться вофициальном порядке и использоваться в качестве инструмента регулированиямасштабов кредитно-расчетных операций банков и контроля за состоянием денежноймассы.

В настоящее время минимальные резервы –это наиболее ликвидные активы, которые обязаны иметь все кредитные учреждения,как правило, либо в форме наличных денег в кассе банков, либо в виде депозитовв ЦБ или в иных высоко ликвидных формах, определяемых ЦБ. Норматив резервныхтребований представляет собой установленное в законодательном порядкепроцентное отношение суммы обязательных резервов к абсолютным (объемным) илиотносительным (приращению) показателя пассивных (депозитов) либо активных (кредитныхвложений) операций. Использование нормативов может иметь как тотальный (установлениеко всей сумме обязательств или ссуд), так и селективный (к их определенной части)характер воздействия.

Минимальные резервы выполняют две основныефункции.

Во-первых, они как ликвидные резервыслужат обеспечением обязательств коммерческих банков по депозитам их клиентов.Периодическим изменением нормы обязательных резервов ЦБ поддерживает степеньликвидности коммерческого банка на минимально допустимом уровне в зависимостиот экономической ситуации.

Во-вторых, минимальные резервы являютсяинструментом, используемым ЦБ для регулирования объема денежной массы в стране.Посредством изменения норматива резервных средств ЦБ регулирует масштабыактивных операций коммерческих банков (в основном объем выдаваемых имикредитов), а, следовательно, и возможности осуществления ими депозитной эмиссии.Кредитные институты могут расширять ссудные операции, если их обязательныерезервы в ЦБ превышают установленный норматив. Когда масса денег в обороте(наличных и безналичных) превосходит необходимую потребность, ЦБ проводитполитику кредитной рестрикции путем увеличения нормативов отчисления, т. е.процента резервирования средств в ЦБ. Тем самым он вынуждает банки сократитьобъем активных операций.

Введение обязательного резервированиячасти привлеченных банками средств обуславливает их разделение на две основныегруппы:

-  децентрализовано обращающуюся;

-  централизованно обращающуюся, а именноту часть привлеченных банками средств, которая потом резервируется в ЦБ ииспользуется последней по своему усмотрению.

ЦБ, устанавливая и пересматривая норматив резервныхтребований, имеет возможность регулировать величину и динамику каждой из этихгрупп, влияя тем самым на структуру и объем привлеченных ресурсов коммерческихбанков и, воздействуя на их стоимость, а также на объем ссудных, учетных,факторинговых и других доходных активов. Управляя нормой резервирования, ЦБодновременно оказывает влияние на уровень прибыльности коммерческих банков,повышая либо понижая стоимость ресурсов, объем кредитов и депозитов. Изменяяразмеры кредитно-депозитной эмиссии, ЦБ управляет величиной и темпами измененияденежной массы.

1.1   Механизм кредитно-депозитной эмиссии: эффект мультипликации

Рассмотрим механизм кредитно-депозитнойэмиссии на следующем примере.

Коммерческий банк А привлек депозит вразмере d при установленной ЦБ процентной ставки резервирования науровне r-процентов.

Благодаря данной операции коммерческийбанк в состоянии расширить обмен своих активных вложений, в том числе выдатькредитов на сумму К1=(d-d*r/100) руб., зарезервировав при этом R1=(d1*r/100)руб.

Одновременно с выдачей ссуды в банковскойсистеме (в банке А) в таком же размере происходит образование нового депозита d1=K1 благодаря простой бухгалтерской записи «Дебет ссудногосчета» (в банке А) и «Кредит расчетного счета» кредитуемого клиента в банке,привлекшего депозит d (в банке А); либо непосредственно получателя средств, которомупереведены денежные средства на счет в обслуживающем его банке (в банке Б). Всвою очередь появление нового депозита d1 в банковскойсистеме обуславливает возможность выдачи кредита на сумму К2=(d-d*r/100)-(d-d*r/100)*r/100 руб., и образование резервов в размере R2=(d-d*r/100)*r/100 и т. д.

Следует иметь в виду, что в случае изъятиядепозита из банковского сектора происходит обратное мультипликационноеуничтожение безналичных денежных средств, эмитированных коммерческими банками.

На основе формулы геометрическойпрогрессии можно вычислить общую сумму кредитно-депозитной эмиссии (Эd), которуюспособны осуществить коммерческие банки в результате привлечения определеннойсуммы депозита (d) при известном уровне (нормативе) резервирования (r):

Эd = d + (d – d*r/100)+[(d - d*r/100) - (d-d*r/100)*r/100]+…+(n-раз) = d + d * (1 -
- r/100)1 + d*(1 - r/100)2 + d * (1 - r/100)3 + d * (1 - r/100)n = d/[1 - (1 - r/100)] = 100*d/r,

где n – число максимальновозможных мультиплицированных увеличений кредитных операций путем эмиссиимежбанковских депозитов. При этом если норматив минимальных резервов (R) выражен нев процентах, а представлен коэффициентом, то формула приобретает следующий вид:

Эd = d/r.

Аналогично выводится формула общейвеличины минимальных резервов (R):

R = d * r/100 + d * (1 - r/100)1 * r    /100 + d * (1 - r/100)2 * r/100 +…+ d * (1 -
- r/100)n * r/100 = d * r/100/[1 - (1 - r/100)] = 100 * d * r/r/100 = d.

Таким образом, в результате привлечениядепозита в размере d коммерческие банки способны эмитировать денежную массу(Д), величина которой определяется формулой

Д = Эd + R = 100 d/r + d = d * (r + 100)/r,

если r выражен в процентах, или

Д=d*(r+1)/r,

если r представляет собой коэффициент.

При этом размер депозитной эмиссии (Эd) не превыситсуммы привлеченного депозита (d), умноженной на величину, обратную коэффициентурезервирования, а общая сумма минимальных резервов будет равна размеру депозита(d).

Следовательно, величина кредитно-депозитнойэмиссии (Эd) и всей денежной массы в целом (Д) прямо пропорциональнаразмеру привлеченных коммерческими банками депозитов (d) и находится в обратнойзависимости от норматива резервных требований, установленного ЦБ (r). В то жевремя изменение уровня норматива резервирования не влияет на максимальновозможную сумму резервов (R) и объем имеющихся у коммерческих банков наличной денежноймассы (Д0).

В данной связи появляется угроза паденияуровня ликвидности, вызванного падением фактических остатков наиболее ликвидныхналичных средств у коммерческих банков (Д0 и R) объему эмитированнойими безналичной денежной массы (Д<sub/>и Эd). Поддержание процентногоотношения между наличными и безналичными денежными средствами в экономике напрежнем уровне может достигаться, во-первых, посредством пропорциональной эмиссииналичности со стороны ЦБ, в случае если он поощряет депозитную экспансию;во-вторых, благодаря процессам саморегулирования на микроуровне, выраженным вликвидации эмитированных коммерческими банками безналичных денежных средств,когда депозитная эмиссия не поддерживается ЦБ, если он проводит рестрикционнуюполитику.

Минимальные резервы, депонированные наотдельном счете в ЦБ, являются составной частью денежного агрегата Д0 иприравниваются по уровню ликвидности к наличным деньгам. Поскольку агрегат Д0входит во все последующие денежные агрегаты, то, изменяя величину агрегата Д0,ЦБ имеет возможность воздействовать на совокупную величину денежных средств вэкономике. Увеличение сумм депонируемых минимальных резервов, находящихся в ЦБ,влечет за собой сокращение величины денежного агрегата Д0, а соответственно иД1-Д5, и наоборот.

Поэтому фиксация определенного лимитаналичных денежных средств в регионе является еще одним инструментомрегулирования ЦБ уровня ликвидности коммерческих банков.

Следовательно, помимо определенияабсолютных размеров выпуска (изъятия) в обращение наличности, эмиссионные

Функции Центрального банка, как основного, хотя и неединственного субъекта денежной эмиссии, реализуется какпосредством изменения норматива минимальных резервов, влияющего на динамикубезналичной денежной массы, так и с помощью установления коэффициента наличности (определеннойдоли налично-денежного оборота), характеризующегося отношением денежного агрегата Д0 кобщему объему денежной массы (к5 = Д0 /Д5) либо к наиболее ликвидной его части (к1 = Д0 /Д1).

1.2   Использование норматива резервныхтребований Центральным банком

В случае использования резервныхтребований как самостоятельного инструмента путем периодического пересмотраустанавливаемых нормативов Центральный банк устанавливает:

Механизм осуществления расчетов черезрезервные (корреспондентские) счета коммерческих банков в учреждениях Центрального банка;

Единую методику расчета остатка средств нарезервных (корреспондентских)счетах коммерческих банков;

Методику определения и критерии пересмотрадействующих нормативов отчислений коммерческих банков в фонд регулирования кредитных ресурсов;

Дифференцированные нормативы отчисленийкоммерческих банков в фонд регулирования кредитных ресурсов по различным критериям вкладов, регионам, группам банков.

Нормативы резервных требованийустанавливаются дифференцированно в зависимости от видов депозитов. Кроме того, возможнадифференциация устанавливаемых нормативов в зависимости от срока деятельности, величиныактов банка, региона деятельности. В некоторых странах вслучае нарушения банком установленного норматива минимальных резервныхтребований предусматривается введение в действие специальных дополнительныхрезервных требований в процентах к сумме превышения.

Механизм использования резервныхтребований в качестве базы для проведения по рефинансированию и на открытомрынке заключается в следующем.

В случае получения коммерческим банкомрефинансирования в Центральном банке (ссуды по его официальной учетной ставке) или покупки (переучета) Центральнымбанком у коммерческого принадлежащих ему ценных бумаг соответствующие суммыпоступают на резервно-корреспондентский счет этого банка, увеличиваетсяостаток средств на счете, и соответственно расширяются возможности банка по выполнениюрезервных требований и расширению масштабов его ссудных операций. В случаепродажи ценных бумаг коммерческому банку Центральным соответствующая суммасписывается с его резервно-корреспондентского счета, вследствие чеговозникает (либо увеличивается) недостаток обеспечения установленногонорматива резервных требований и банк будет вынужден искать источникивосполнения возникшего недостатка резервных средств.

Зарезервированные коммерческими банкамисредства находятся в распоряжении Центрального банка, который может ихиспользовать по своему усмотрению. Например, перераспределить депонированные коммерческими банкамисредства на резервных счетах, предоставляя их в качестве ссуд по своей официальнойпроцентной ставке банковским институтам, испытывающим потребностьв кредите. Пополнить остаток средств на резервно -корреспондентскомсчете кредитных институтов и соответственно расширить объем кредитно-денежныхресурсов, которыми они располагают, Центральный банк можеттакже путем закупки у коммерческих банков государственных ценных бумаг.

Однако, поскольку установлениенорматива минимальных резервов является косвенным (экономическим) инструментоввоздействия, реакция рынка на его применения замедленна и не всегдаадекватна. Например, повышение норматива может не вызывать снижение объемаденежной массы при превышении на рынке предложения свободных кредитных ресурсовнад спросом на них.Так, если у банка имеются собственные или иные заемныекредитные ресурсы, общий размер ссуд, а соответственно и депозитов при этомможет не изменяться. Таким образом, колебания нормативов влияют, прежде всего, на размер кредитов, выданных засчет привлеченных средств, и не обязательно вызывают изменение величины депозитнойэмиссии.

Повышение гибкости и действенности системыминимальных резервов как инструмента регулирования деятельности банковдостигается благодаря расширению диапазона дифференции норматива резервированиясредств. В мировой банковской практике, помимо перечисленных выше, используетсяеще большая дифференциация минимальных резервов в зависимости от видабанковских обязательств. Например, в ФРГ резервные требования распространяются напредъявительские ценные бумаги сроком до двух лет, а в США, Японии -наобязательствах в евровалютах. Что касается средств, депонированных виностранной валюте, то в большинстве стран устанавливается минимальная суммавкладов в инвалюте, которая освобождается от действия минимальных резервныхтребований, а от сумм, превышающих этот установленный минимум, отчисленияпроизводятся в таком же порядке, как и по депозитам в национальной валют. Таким образом,резервированию подлежат различные компоненты денежной массы. Чем поддерживается необходимый уровеньликвидности коммерческих банков, повышается степеньзащиты интересов банковских клиентов.

1.3   Порядок резервирования средств

В СССР впервые резервные требования сталииспользоваться в качестве инструмента регулирования банковской деятельности споявлением в банковской сфере в апреле 1989 г. коммерческих структур иначалом процесса формирования двухуровневой системы банковской системы. В связи с этим в Центральном банке СССР былобразован Фонд регулирования кредитных ресурсов,куда подлежали зачислению минимальные резервы всех вновь созданных акционерных (паевых) коммерческих, в том числекооперативных, банков. Величина остатков средств, подлежащихрезервированию, корректировалась ежемесячно по состоянию на первое числокаждого месяца и исчислялась в соответствии с нормативом, установленнымЦентральным банком в процентах к объему привлеченными коммерческими банкамисредств.

За период действия данного инструментарегулирования в банковской системе СССР норматив отчислений, составдепонируемых сумм и дополнительные условия формирования минимальных резервовизменялись неоднократно.Если первоначально (апрель1989 г.) нормативрезервирования составлял 5%, то в 1990 г. он был увеличен до 10%, в 1991 г. ‑ до 15%.

В некоторых случаях пересмотр ставкидепонирования резервов сопровождался дифференциацией депозитов по срокам. Например, для депозитовдо востребования норматив резервирования был установлен на уровне 15%, длядепозитов сроком привлечения менее года ‑ 12, от одногогода до трех лет ‑ 10%, а на депозиты сроком свыше трех лет с 01.07.91 г. резервныетребования не распространялись.

Изначально резервированию подлежалипривлеченные средства по иностранным операциям; средства местныхбюджетов и бюджетных организаций; неиспользованные средства для финансирования капвложений; расчетные, текущие идепозитные счета государственных, сельскохозяйственных, кооперативных, профсоюзных, общественныхи других организаций; а также вклады граждан; привлеченные средства порасчетам между филиалами банка; кредиторская задолженность, привлеченные фондыспецназначения, открываемые на балансе коммерческих банков.

C 01.12.90 г. к указанным выше обязательствам были добавленызарезервированные средства заказчиков, разные средства и фонды спецназначения и в связи открытиемновых счетов расчетные счета арендных предприятий, арендаторов и крестьянскиххозяйств, а также граждан, осуществляющих индивидуальную трудовую деятельность. Нецелесообразнымбыло включение сумм инкассированной денежной выручки, списываемых послеперерасчета и фактических расходов финансируемых банком нехозрасчетных организаций, поскольку посуществу это квазипассивы, не представляющие собой какие — либо ресурсы. Необоснованнойтакже была замена суммы кредиторской задолженности на сумму ее превышения наддебиторской, так как данное превышение не может служить обеспечениеминтересов кредиторов.

Перечисленные недостатки были устраненыпри последующем пересмотре условия резервирования. Однако на ряду сквазипассивами из состава депонируемых показателей неправомерно были исключенызарезервированные средства заказчиков. В связи с введением единого плана банковских счетовметодика расчета подлежащих резервированию средств с 01.07.91 г.

Стала идентичной как для вновь созданныхбанков, так и для трансформированных спецбанков. Тем самымперечень счетов, применяемых для расчета депонируемой суммы привлеченныхсредств, был расширен за счет присоединения счетов, раннееиспользуемых только в спецбанках. В связи с этим к числу резервируемых средств былипричислены вклады военнослужащих; средства по центральным расчетам (с Минфином, Минсвязи и пр.); средства,предназначенные для долгосрочных вложений; средства соцстраха исоцобеспечения, а также все свободные спецфонды.

Прогрессивным нововведением являлосьрасширение с 01.12.90 г. состава минимальных резервов. С этого временидепонирование привлеченных средств разрешено полностью или частичноосуществлять в форме вложений в облигации Государственного внутреннего займа, чемдопускалось не только беспроцентное, но и “доходное” минимальное резервирование.

1.4   Минимальное резервирование в Российской Федерации

Преобразование бывших союзных республик всуверенные государства и издание ими самостоятельных законодательных актов, в том числе вбанковской сфере, обусловливаетпроведение Центральным банком России самостоятельной денежно –кредитнойполитики. В области использования минимальныхрезервов как инструмента регулирования банковской деятельности это проявилось всоздании с 30 апреля 1991 г. Резервного фонда кредитной системы России,формирующегося на основе депонирования части привлеченными коммерческимибанками ресурсов. Норматив резервирования был зафиксирован на уровне 2%. Что касаетсякачественного состава резервируемых средств, то Центральный банкРоссии не включил в них привлеченные средства по всем видам расчетных операций, средства длядолгосрочных вложений и зарезервированные заказчиками, а также значительнуючасть привлеченных фондов спецназначения. Не подлежалидепонированию все заемные средства, т.е. кредиты ивременная финансовая помощь, полученные вдругих банках, и долговые обязательства коммерческих банков в виде ценныхбумаг.

Недостатком такой системы расчета являлосьотсутствие дифференциации норматива в зависимости от вида депонируемых средств, а особенноэто касается валютных средств нерезидентов.

Кроме того, не резервировалось привлеченныесредства государственного бюджета; средства на корреспондентских счетах «Nostro»,средства юридических лиц, поступившие от продажи ценных бумаг, распространенныхпо поручениям клиентов; привлеченные средства по факторинговым операциям.

Действующий в банковской системе Россиимеханизм резервирования является более гибким, чем действовавший в системеСССР, поскольку, во-первых, корректировка величины остатка резервируемыхсредств предполагалась не один, а два раза в месяц, (по состоянию на 1-е и 16-ечисло); во-вторых, допускалась возможность переноса Главным управлением ЦБ поместу нахождения корреспондентского счета коммерческого банка срока депонированияминимальных резервов на 15 дней (до очередного урегулирования), получениякоммерческими банками краткосрочного кредита на пополнение недостатка ликвидныхсредств, а также возвращения им на определенный срок части зарезервированныхсредств в случае необходимости.

С 01.02.92 г. размер обязательныхрезервных отчислений в России повысился с 2 до 10% суммы привлеченных средствбанка, с 1 марта – до 15%, а с 1 апреля – до 20% по депозитам до востребованияи 15% — по срочным депозитам.

2   Создание и учет резерва под возможноеобесценивание ценных бумаг

В первый рабочий денькаждого квартала производится переоценка вложений коммерческого банка в ценныебумаги. По реальной рыночной стоимости переоцениваются вложения банка в акции инегосударственные долговые обязательства, учитываемые на счетах с 502 по 511.

По результатампереоценки государственных облигаций (сч. 501) их балансовая стоимостьизменяется.

Ее увеличениеотражается:

Д 50101, 50103

К 601307 П«Переоценка ценных бумаг на ОРЦБ — положительные разницы»

Ее уменьшение:

Д 61407 А«Переоценка ценных бумаг на ОРЦБ — отрицательные разницы»

К 50101, 50103

При переоценке другихценных бумаг их балансовая стоимость не изменяется, а создаются резервы подвозможные обесценения вложений.

Переоценкапроизводится по средней рыночной цене (покупателя и продавца) на последнийрабочий день минувшего квартала.

Резерв создается подобесценение вложений в ценные бумаги с рыночной котировкой. По итогам завершенногофактора:

-   включение в листинг ценных бумаг неменее чем на одной фондовой бирже;

-   среднемесячный биржевой оборот поитогам отчетного квартала не менее 5 тыс. руб.;

-   публикация официальной биржевойкотировки ценных бумаг в общей Российской газете;

-   отсутствие ограничений на обращениеценных бумаг.

В случае если поценным бумагам, удовлетворяющим указанным критериям рыночная цена по состояниюна последний рабочий день минувшего квартала (цена переоценки) окажется нижебалансовой стоимости, то коммерческий банк обязан создать резерв в размереснижения цены переоценки относительно балансовой стоимости. При этом суммарезерва не должна превышать 50% балансовой стоимости ценных бумаг.

Резервы создаются длякаждой ценной бумаги. Превышение цены переоценки над ее балансовой стоимостьюне сопровождается бухгалтерскими проводками (кроме сч. 501).

Учет резерваосуществляется на пассивных счетах: 50204, 50304, 50404, 50504, 50604, 50704,50804, 50904, 51004, 51104.

Эти счетаиспользуются для учета средств резервов, создаваемых в установленном БанкомРоссии порядке.

При создании резерваделается проводка:

Д 70204 А «Расходыпо операциям с ценными бумагами» (970)

К 50204-51104 (944)

Суммы резервовсписываются со счетов при продаже ценных бумаг, для которых они ранее были созданы:

Д 50204-501104

К 70102 (960)

Если по итогамотчетного квартала рыночная стоимость ценных бумаг, под которую ранее былсоздан резерв, понизилась относительно рыночной цены, которая использовалась вкачестве базовой для создания резерва по итогам предшествующего отчетногоквартала, то сумма резерва корректируется в сторону увеличения резерва, т.е.производится доначисление резерва:

Д 70204(970)

К 501-511

Если необходимо уменьшить сумму резерва,то делается проводка:

Д 50204

К 70102

Если ценная бумага, в которую вложенысредства банка, не удовлетворяет критериям в соответствии с которыми ценныебумаги относятся к ценным бумагам с рыночной котировкой для цели создания резервапод их обеспечение за рыночную стоимость.

По состоянию на последний рабочий деньотчетного квартала принимается фактическая цена покупки ценной бумаги,уменьшенная в 2 раза. При реализации ценной бумаги, для которой ранее былсоздан резерв, сумма резерва перечисляется на счет дохода:

Д счетов резервов

К 70102.

3   Обязательные резервы

Центральный банк России письмом от 15февраля 1994 г. № 13-1/190 утвердил Положение о порядке формирования фондаобязательных резервов коммерческих банков и кредитных учреждений в Центральномбанке Российской Федерации (дополнение № 1 от 31 декабря 1994 г. № 135 идополнение № 2 от 29 марта 1995 г. № 158) (приложение 1). Данное Положениеявляется унифицированным документом о порядке формирования фонда обязательныхрезервов в Банке России и отменяет предыдущие указания, касающиеся обязательныхрезервов.

Нормы обязательных резервовустанавливаются Советом Директоров Банка России в зависимости от сроковпривлечения средств и депозитов коммерческими банками в следующих размерах:

-  по счетам до востребования — 20процентов;

-  по срочным обязательствам коммерческогобанка и кредитного учреждения — 15 процентов.

По мере изменения денежной массы вобращении, а также под влиянием происходящих изменений в экономике и финансахРоссии резервные требования могут пересматриваться.

Положение предусматривает расширение прави повышение ответственности банков в формировании фонда обязательных резервов.Расчет регулирования размерь' обязательных резервов, подлежащих депонированию вЦентральном банке России, приведен в приложении 21.2. Положениераспространяется на все коммерческие банки и кредитные учреждения заисключением учреждений Сберегательного банка. Для учреждении Сберегательногобанка действует порядок депонирования средств, изложенный в совместном письмеЦентрального банка Российской Федерации и Сберегательного банка РоссийскойФедерации от 27 августа 1992 года № 16/01-119.

4   Резерв на возможные потери по ссудам

На основании Письма Центрального БанкаРоссии от 20 декабря 1994 г. № 130а коммерческие банки обязаны создавать резервна возможные потери по ссудам. Указанный резерв учитывается на балансовом счете№ 945 «Резерв на возможные потери по ссудам». Отчисления в указанный резервотносятся на расходы банка (балансовый счет № 970 «Операционные и разныерасходы», ст. 70 «Прочие расходы»).

Начиная с 1 января 1995 г. производитсяежеквартальное списание остатков (равными долями) со счета № 948 содновременным отнесением их на расходы банка (счет № 970). По состоянию наконец операционного дня 31 декабря 1999 г. балансовый счет № 948 закрывается.Начиная с 1995 г. коммерческие банки создают резерв на возможные потери поссудам с отнесением сумм отчислений в него на расходы банка (балансовый счет №970) независимо от полученных доходов. Резерв на возможные потери по ссудам создаетсяв обязательном порядке по всем ссудам, выданным в рублях. Резерв на возможныепотери по ссудам используется только для покрытия непогашенной клиентами(банками) ссудной задолженности по основному долгу.

Общий размер резерва (остаток балансовогосчета № 945) должен уточняться (регулироваться) в зависимости от суммыфактической задолженности и группы риска, к которой отнесена данная ссуда, нереже 1 раза в квартал. Коммерческие банки могут по своему усмотрениюрассчитывать общий резерв по состоянию на каждое первое число месяца отчетногогода. Бухгалтерские проводки по изменению резерва на возможные потери по ссудамдолжны быть сделаны не позднее последнего рабочего дня отчетного квартала(месяца).

Учет срочной ссудной задолженностиклиентов (банков) ведется на счетах ссудной задолженности клиентов. Учетпросроченной ссудной задолженности клиентов (банков) по основному долгу ведетсяна отдельном лицевом счете балансовых счетов № 620 «Кредиты, не погашенные всрок», № 627 «Просроченные кредиты (ресурсы), предоставленные другим банкам» и№ 780 «Просроченная задолженность по долгосрочным ссудам» Ссудная задолженность,числящаяся на балансе банка, в зависимости от наличия соответствующего и надлежащимобразом оформленного реального обеспечения, а также количества просроченныхдней подразделяется на 5 групп:

-  стандартные ссуды;

-  нестандартные ссуды;

-  сомнительные ссуды;

-  опасные ссуды;

-  безнадежные ссуды.

Классификация выданных ссуд и оценкакредитных рисков производится в соответствии с требованиями, изложенными вуказанном письме (приложение 3).

Учет начисленных, но не полученных в срок(просроченных) процентов по кредитам банка ведется на отдельных лицевых счетахпассивного балансового счета № 943 «Доходы будущих периодов» в корреспонденциис балансовыми счетами № 626 «Просроченные проценты по краткосрочным ссудамклиентов», № 628 «Просроченные проценты по кредитам (ресурсам), предоставленнымдругим банкам» и № 781 «Просроченные проценты по долгосрочным ссудам клиентов».

Начисление процентов по выданной, ноневозвращенной ссуде производится в сроки и порядке, предусмотренном кредитнымдоговором.

По решению Правления коммерческого банка,подписанного его рук водителем и главным бухгалтером, по заключению егоКредитного комитета и по согласованию с Советом банка (при наличии протокола,оформленного в установленном порядке) безнадежная ссудная задолженность(отнесенная к пятой группе риска), а также задолженность, нереальная длявзыскания, может быть списана с баланса за счет резерва на возможные потери поссудам (балансовый счет № 945), а при его недостатке — с отнесением в дебет балансовогосчета № 980 «Прибыли и убытки отчетного года» только на основании решениясудебных органов. В дальнейшем коммерческий банк может возмещать полученный вотчетном году убыток за счет уменьшения своих фондов (счет № 011 «Резервныйфонд», включая целевые добровольные взносы акционеров (пайщиков) на покрытиеубытков банка, № 016 «Фонды экономического стимулирования») и остатканераспределенной чистой прибыли прошлого года (счет № 981 «Прибыли и убытки доотчетного года»).

При списании безнадежной ссуднойзадолженности с баланса банка закрываются соответствующие отдельные лицевыесчета учета просроченной ссудной задолженности клиентов по `основномудолгу — балансовые счета № 620 «Кредиты, не погашенные в срок», № 627 «Просроченные кредиты(ресурсы), предоставленные другим банкам» и № 780 «Просроченная задолженностьпо долгосрочным ссудам» или ссудные счета клиентов (в случае списаниянереальной для взыскания задолженности), а также производится списание начисленных,но не полученных в срок (просроченных) процентов обратными бухгалтерскими проводкамипо соответствующим балансовым счетам. При этом закрывается соответствующийотдельный лицевой счет балансового счета № 943 «Доходы будущих периодов», № 626«Просроченные проценты по краткосрочным ссудам клиентов», № 628 «Просроченныепроценты по кредитам (ресурсам), предоставленным другим банкам» и № 781«Просроченные проценты по долгосрочным ссудам клиентов».

Списание ссудной задолженности с балансабанка вследствие неплатежеспособности клиента не является аннулированиемссудной задолженности. Поэтому указанная задолженность должна отражаться за балансомв течение не менее пяти лет с момента ее списания для наблюдения за возможностьюее взыскания в случае изменения имущественного положения должника и учитыватьсяпо внебалансовому счету № 9971 «Долги, списанные в убыток» — в сумме основногодолга и на вновь открываемом внебалансовом счете № 9930 «Начисленные, нонеполученные (просроченные) проценты по кредитам банка» — в сумме просроченныхнеполученных процентов по ссуде.

При этом банк регулярно, не реже 1 раза вквартал, направляет клиенту-должнику выписки, подтверждающие наличиепросроченной задолженности клиентов банка по основному долгу и начисленным и неполученным в срок процентам, соответствующие остаткам внебалансовых счетов №9971 и 9930. Эти выписки (наряду с другими документами) являются основанием дляпринятия судебными органами решения о взыскании просроченной задолженности (втечение срока исковой давности).

Списание с баланса ссуд, выданных клиентамбанка за счет целевых централизованных ресурсов и перенесение задолженности потаким кредитам, включая начисленные, но не полученные в срок (просроченные)проценты по ним, на внебалансовые счета банка не аннулирует ссуднуюзадолженность коммерческого банка перед Банком России, которая подлежитпогашению в соответствии с ранее заключенными кредитными договорами.

5   Резервы под обесценение ценных бумаг

Коммерческие банки переоценивают вложениякоммерческого банка и его филиалов в ценные бумаги. Резервы создаются длякаждой ценной бумаги независимо от сохранения или увеличения стоимости всехценных бумаг (приложение 1).

Приложение 1

6   ПОЛОЖЕНИЕ опорядке формирования фонда обязательных резервов коммерческих банков икредитных учреждении в Центральном банке Российской Федерации*

…2. В соответствии со статьей 27Закона РСФСР «О Центральном банке РСФСР (Банке России)» и статьей 23 УставаБанка России Центральный банк Российской Федерации устанавливает следующий порядокформирования фонда обязательных резервов коммерческих банков и кредитныхучреждений в Центральном банке Российской Федерации.

Размер обязательных резервов, депонируемыхв Банке России, устанавливается в процентном отношении к общей сумме денежныхсредств, привлеченных коммерческим банком или кредитным учреждением. При этом всоставе привлеченных средств не учитываются кредиты, полученные у других банкови кредитных учреждений; кредитные ресурсы, предоставленные Банком РоссииПравительству Российской Федерации на осуществление целевых программ;начисленные, но не выплаченные проценты по депозитам, межбанковским ицентрализованным кредитам, а также дивиденды акционерам; облигационные займы;средства на накопительном счете коммерческого банка или кредитного учреждения,поступившие в оплату его ценных бумаг; суммы задолженности по оплате трудаработников банка, уплате налогов в бюджет и других обязательных платежей;отчисления и платежи в бюджет с прибыли банка.

3. Нормы обязательных резервов, всоответствии с которыми коммерческие банки и кредитные учреждения депонируютсредства в фонде обязательных резервов, устанавливаются Советом ДиректоровБанка России в зависимости от сроков привлечения средств и депозитов.

4. В составе привлеченныхкоммерческими банками и кредитными учреждениями ресурсов учитываются средствана расчетных, текущих, депозитных и других счетах — пассивные остатки побалансовым счетам № 070, 071, 073, 076, 078, 079, 081, 084, 087, 090, 10(остаток по пассивному балансовому счету № 100 уменьшается на остаток поактивному балансовому счету № 100 на соответствующую дату), 12, 13, 14 (кромесчетов № 145 и № 147), 163, 168, 17 кроме счета № 170 (за минусом активныхостатков по счету № 18 кроме счета № 180), 190, 196, 199, 20, 22, 24, 26, 28,30, 32, 34, 36, 38, 40, 42, 44, 46, 48, 50, 52, 54, 56, 58, 60 (кроме счета604), 631, 632, 64, 670, 671, 672 (за минусом активных остатков по счету 672),673, 69 (кроме счета 692), 70, 710, 711 включая зачисленные во вклады процентыи компенсации, 713, 714, 715, 717, 718, 720, 722, 723, 724, 726, 730, 731, 732,733, 734, 735, 736, 737, 738, 739, 74, 750, 807 (за минусом активных остатковпо счету № 806), 809 (за минусом активных остатков по счету 808), 810 (заисключением кредитов, выдаваемых Министерством финансов России по решениямПравительства России) на осуществление целевых программ по приоритетнымотраслям экономики), 811, 812; 814, 817, 818, 819, 904 (пассивный остаток).

Примечание. Учитывая, что отдельнымкоммерческим банкам разрешено бывшим Госбанком СССР или Банкам России ведениебухгалтерского учета по Плану счетов, изложенному в письме Госбанка СССР от 21декабря 1989 года № 254, а отдельные коммерческие банки и кредитные учреждения,ведущие бухгалтерский учет по Плану счетов, изложенному в письме Госбанка СССРот 16 февраля 1990 года № 270, могли в последующем получить разрешения наоткрытие отдельных счетов для учета привлеченных средств, не предусмотренных вписьме № 270, в изложенный выше перечень счетов включены все счета, на которыхотражаются привлеченные средства коммерческих банков, принимаемые по установленномупорядку в расчет депонирования средств в фонд обязательных резервов.

5. Приопределении суммы средств по балансовому счету № 904, подлежащей включению врасчет депонирования средств в фонд обязательных резервов в Банке России, из пассивногоостатка по балансовому счету № 904 следует исключать пассивные остатки отдельныхлицевых счетов этого счета:

-  начисленные, но не выплаченные процентыпо депозитам, межбанковским и централизованным кредитам, а также дивидендыакционерам;

-  покупатели эмитируемых ценных бумаг(средства на накопительном счете коммерческого банка или кредитной организации,поступившие в оплату его ценных бумаг);

-  задолженность по оплате трудаработников банка, депонированная на счете № 904, включая начисленную, но невыплаченную до 1 числа заработную плату и все начисления и удержания по ней,которые коммерческий банк производит после первого числа отчетного месяца;

-  отчисления и платежи в бюджет с прибылибанков, а также по уплате налогов в бюджет и других обязательных платежей.

6. Регулирование размера остатковсредств, подлежащих депонированию коммерческими банками и кредитнымиучреждениями в фонде обязательных резервов, производится учреждениемЦентрального банка России по месту нахождения головного банка в целом покоммерческому банку, включая филиалы, находящиеся на территории России.Регулирование производится на 1 число каждого месяца путем сверки суммфактически внесенных средств и подлежащих внесению, исходя из остатков насчетах привлеченных средств и действующих норм резервных требований.

На указанную дату коммерческий банк иликредитное учреждение составляет расчет размера средств, подлежащихрезервированию, по формуле средней арифметической, исходя из суммы ежедневныхбалансовых остатков привлеченных за отчетный месяц (период) средств,учитываемых на счетах, участвующих в расчете обязательных резервов, деленной начисло рабочих дней в месяце (периоде), с указанием фактически зарезервированнойна счете фонда обязательных резервов суммы и приложением (в случае необходимостидоперечисления средств на указанный счет) копии платежного поручения на суммунедовзноса, а также расшифровок по балансовым счетам № 810, 904. При этомрасчет должен содержать данные об остатках по каждому счету на каждый рабочийдень отчетного месяца (периода). Эти документы представляются соответствующемуучреждению Банка России вместе с балансом в срок, установленный дляпредставления баланса банка или кредитного учреждения на 1 число месяца.

Учреждение Банка России сверяет данныерасчета с размером фактически зарезервированных средств по соответствующемукоммерческому банку или кредитному учреждению с учетом установленных нормобязательных резервов по форме приложения к настоящему положению.

При их соответствии требования считаютсявыполненными коммерческим банком или кредитным учреждением. В случае ихнесоответствия учреждение Банка России в течение двух рабочих дней, не считаядня представления расчета, производит соответствующий перерасчет с коммерческимбанком или кредитным учреждением, принимая от него поручение на доперечислениесредств на сумму недовзноса либо возвращая ему излишне внесенные средства вфонд обязательных резервов. При этом зачет между причитающимися по результатамрегулирования платежам по балансовым счетам № 815 и № 680 (№ 816 и № 681) недопускается.

7. Формирование фонда обязательныхрезервов производится путем перечисления денежных средств с корреспондентскогосчета. Покрытие обязательных резервов различными видами приносящих доход активовне допускается.

8. По желанию коммерческого банка иликредитного учреждения расчет средств, подлежащих депонированию в фондеобязательных резервов, может составляться и представляться соответствующемуучреждению Банка России не только на 1 число месяца, но и на 16 число месяца впорядке, установленном для составления и представления таких расчетов на 1число месяца.

9. Учреждение Банка России не режеодного раза в квартал производит сплошную или выборочную проверку правильностисоставления расчета коммерческого банка или кредитного учреждения и достоверностипредставленных в нем сведений с использованием ежедневных балансовкоммерческого банка и других документов и материалов, имеющихся у коммерческогобанка или кредитного учреждения.

10. В случае нарушения коммерческимбанком или кредитным учреждением установленных сроков и полноты депонированиясредств в фонде обязательных резервов учреждение Банка России взыскивает с негоштраф в размере одного процента уставного капитала, но не более ста тысячрублей, в порядке, установленном статьей 24 Устава Центрального банка РСФСР(Банка России).

Сумма взысканного штрафа зачисляется набалансовый счет № 969 «Штрафы, пени, неустойки, полученные» учрежденияЦентрального банка России.

Кроме того, в случае неоднократного (дваи более раз в течение полугодия) невыполнения требований о своевременном иполном перечислении средств в фонд обязательных резервов учреждение БанкаРоссии может:

-  прекратить предоставление таким банкам иликредитным учреждениям централизованных кредитных ресурсов;

-  повысить норму обязательных резервов,депонируемых в Банке России, но не более чем на 10 пунктов;

-  применить иные санкции, предусмотренныезаконодательством. О возможности применения этих санкций по решению учрежденийБанка России коммерческий банк должен быть предупрежден не менее чем за двенедели.

В случаях несвоевременного возвратаучреждением Банка России средств, излишне внесенных коммерческим банком в фондобязательных резервов, учреждение Банка России уплачивает в пользу коммерческогобанка штраф в размере 0,1 процента от несвоевременно возвращенной суммы закаждый день просрочки, но не более ста тысяч рублей.

11. Учет движения средств пооперациям фонда обязательных резервов коммерческого банка или кредитногоучреждения в Банке России ведется в коммерческом банке или кредитном учреждениина балансовых счетах № 816 «Средства коммерческих банков и кредитныхучреждений, перечисленные в фонд регулирования кредитных ресурсов банковской системы»и № 681 «Средства коммерческих, кооперативных банков и других кредитных учреждений,перечисляемые в фонд регулирования кредитных ресурсов банковской системы поостаткам счетов в иностранной валюте», открываемых на их балансе. В учрежденияхБанка России учет поступающих и возвращаемых сумм фонда обязательных резервовведется на балансовых счетах № 815 «Фонд для регулирования кредитных ресурсовбанковской системы» и № 680 «Фонд для регулирования кредитных ресурсовбанковской системы по счетам в иностранной валюте» в разрезе лицевых счетов покаждому банку в отдельности.

12. Проценты по остатку средств фондаобязательных резервов коммерческих банков или кредитных учреждений в БанкеРоссии и его учреждениях не начисляются. Средства фонда обязательных резервов используютсятолько с разрешения Совета Директоров Центрального банка Российской Федерации.

13. При отзыве лицензии на совершениебанковских операций Главное территориальное управление (Национальный банк)Банка России на основании приказа Банка России об отзыве лицензии возвращаетликвидационной комиссии на ее счет ранее депонированные коммерческим банком иликредитным учреждением средства на балансовых счетах № 815, 680 дляосуществления расчетов по обязательствам коммерческого банка или кредитногоучреждения. В других случаях, кроме перечисленных в пунктах 6 и 13 настоящегоПоложения, возврат средств, депонируемых в фонде обязательных резервов, непроизводится.

14. Если коммерческие банки,расположенные на территории Российской Федерации, имеют свои филиалы, открытыев установленном порядке на территориях бывших республик СССР (ныне странближнего зарубежья), то указанные филиалы самостоятельно депонируют частьпривлеченных ими средств в фонде обязательных резервов в Национальном банке тойреспублики, на территории которой открыт филиал, в порядке и по нормам,установленным Национальным банком соответствующей республики.

В этом случае коммерческий банк,расположенный на территории Российской Федерации, представляет всоответствующее учреждение Банка России, кроме сводного баланса в целом покоммерческому банку, включая все его филиалы, также баланс без включения в негофилиалов, расположенных на территории республик ближнего зарубежья,самостоятельно депонирующих средства в фонде обязательных резервов.

15. Настоящее положение вводится вдействие с 1 марта 1994 года.

С изданием настоящих Указанийутрачивают силу:

1. Пункт 4 «Минимальный размеробязательных резервов, депонируемых в Центральном банке РСФСР» ИнструкцииЦентрального банка РСФСР от 30 апреля 1991 г. № 1 «О порядке регулирования деятельностикоммерческих банков».

2. Раздел «Фонд обязательныхрезервов» Указаний Центрального банка РСФСР от 30 апреля 1991 г. «О порядкеформирования фонда обязательных резервов, фонда компенсации коммерческим банкомразниц в процентных ставках, фонда страхования коммерческих банков отбанкротства, фонда страхования депозитов коммерческих банков», кроме второго абзаца.

3. Телеграмма Росцентрбанка от 29декабря 1991 г. № 218-91.

4. Письмо Центрального банка РСФСР(Банка России) от 11 марта 1992 г. № 13-3-1/122.

5. Телеграмма Росцентрбанка от 4августа 1992 г. № 171-92 в части невключения в расчет фонда обязательныхрезервов балансовых счетов № № 145, 147 и 810.

Примечание. Номер балансового счета первого порядка (пункт 4 Положения)означает, что в расчет принимаются остатки по всем входящим в него балансовымсчетам второго порядка, кроме оговоренных в этом пункте.

Приложение 2

7   РАСЧЕТ регулированияразмера обязательных резервов, подлежащих депонированию в Центральном банке РФ*

/>