Реферат: Характеристика плана счетов в кредитных организациях

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">Введение.

<span Times New Roman CYR",«serif»; color:black">План счетов предназначен для правильного ведения бухгалтерскогоучета в кредитных организациях.

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">          План счетов – это приложение кположению Банка России «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитныхорганизациях, расположенных на территории Российской Федерации».

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">         

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">Плансчетов это нормативный документ, без которого работа в банке не можетосуществляться. Без этого документа, как и без уставного капитала или учетнойполитики кредитная организация не может существовать.

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">          В плане счетов огромное количествосчетов предназначенных для учета материальных ценностей своих клиентов и дляпроведения операций с их счетами.

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">          Например, счет 40702 предназначен дляучета денежных средств коммерческих организаций наших клиентов, для проведенияопераций с этим счетом.

<span Times New Roman CYR",«serif»">ВПлане свыше 1000 синтетических счетов. Также в планесчетов есть счета для учета драгоценных металлов, ценных бумаг, основных средств,амортизации, кредитов, депозитов и т.д.

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">Вкурсовой работе я даю краткую характеристику бухгалтерского учета в банках исчетов содержащихся в плане счетов.

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">Глава1. Предмет, задачи, принципы и особенности бухучета, баланс и операции банков

<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">1.1.Бухгалтерский учет в банке, его объекты, предмет и основные задачи

<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">Бухгалтерскийучет в банках представляет собой упорядоченную систему сбора,регистрации и обобщения информации в денежном выражении: об имуществе3обязательствах кредитных организаций и их движении путем сплошного,непрерывного и документального учета всех операций.

<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">Подпредметом бухучета в банках понимаются объекты бухгалтерского учета ввиде активов и пассивов. Это имущество кредитных организаций, их обязательстваи операции, осуществляемые банками в процессе их деятельности.

<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">Активы— средства, на основе которых осуществляется ведение хозяйственной(уставной) деятельности банка; пассивы — источники, за счет которыхформируются эти средства, и осуществляется деятельность банка. К примеру, банкпривлекает депозиты в пассивы и за счет этих депозитов осуществляет кредитныеактивные операции (кредиты в активе).

<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">Основнымизадачами бухгалтерского учета в банке являются:

<span Times New Roman CYR",«serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman CYR»">1<span Times New Roman"">      

<span Times New Roman CYR",«serif»; color:black">формирование детальной, достоверной и содержательной информации одеятельности кредитной организации и ее имущественном положении, необходимойвнутренним пользователям бухгалтерской отчетности — руководителям, учредителям,участникам организации, а также внешним — инвесторам-кредиторам и другимпользователям бухгалтерской отчетности;<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman CYR»">2<span Times New Roman"">      

<span Times New Roman CYR",«serif»; color:black">ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учетавсех банковских операций, наличия и движения требований и обязательств,использования кредитной организацией материальных и финансовых ресурсов;<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman CYR»">3<span Times New Roman"">      

<span Times New Roman CYR",«serif»; color:black">выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовойустойчивости кредитной организации, предотвращения отрицательных результатов еедеятельности;<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman CYR»">4<span Times New Roman"">      

<span Times New Roman CYR",«serif»; color:black">использование бухгалтерского учета для принятия управленческихрешений.<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">ЗаконодательствоРоссийской Федерации о бухучете состоит из Федерального закона от 21.11.96 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», устанавливающего единые правовые иметодологические основы организации и ведения бухучета в России, другихфедеральных законов, указов Президента РФ и постановлений Правительства РФ.

<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">Основнойметодологический центр банковского учета — Банк России. Основной документбанковского учета — «Положение о правилах ведения бухгалтерского учета вкредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» ЦБ РФот 5.12.2002г. № 205-П (далее по тексту — Правила).

<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">Основнымицелями законодательства Российской Федерации о бухучете являются:

<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">1. обеспечениеединообразного ведения учета имущества, обязательств и хозяйственных операций,осуществляемых организациями;

<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">2. составлениеи предоставление сопоставимой и достоверной информации об имущественномположении организаций и их доходах и расходах, необходимой пользователямбухгалтерской отчетности.

<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»; color:black">

<span Times New Roman CYR",«serif»; color:black">

<span Times New Roman CYR",«serif»; color:black">

<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">1.2.Принципы бухучета в банке

<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»">План счетовбухгалтерского учета и Правила ведения бухгалтерского учета в кредитныхорганизациях, расположенных на территории РоссийскойФедерации, основаны на следующих принципахбухгалтерского учета:

<span Times New Roman CYR",«serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman CYR»">1<span Times New Roman"">      

<span Times New Roman CYR",«serif»; color:black">непрерывность деятельности — предполагается, что кредитнаяорганизация будет непрерывно осуществлять свою деятельность в будущем;<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman CYR»">2<span Times New Roman"">      

<span Times New Roman CYR",«serif»; color:black">постоянство правил бухгалтерского учета — кредитная организациядолжна постоянно руководствоваться одними и теми же правилами бухгалтерскогоучета, кроме случаев существенных перемен в своей деятельности или правовоммеханизме. В противном случае должна быть обеспечена сопоставимость с отчетамипредыдущего периода;<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman CYR»">3<span Times New Roman"">      

<span Times New Roman CYR",«serif»; color:black">осторожность — активы и пассивы, доходы и расходы должны бытьоценены и отражены в учете разумно, с достаточной степенью осторожности, чтобыне переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положениюкредитной организации риски на следующие периоды;<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman CYR»">4<span Times New Roman"">      

<span Times New Roman CYR",«serif»; color:black">отражение доходов и расходов по кассовому методу — доходы ирасходы относятся на счета по их учету после фактического получения доходов исовершения расходов, за исключением случаев, установленных в Правилах;<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman CYR»">5<span Times New Roman"">      

<span Times New Roman CYR",«serif»; color:black">своевременность отражения операций — операции отражаются вбухгалтерском учете в день их совершения (поступления документов), если иное непредусмотрено нормативными актами Банка России;<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman CYR»">6<span Times New Roman"">      

<span Times New Roman CYR",«serif»; color:black">раздельное отражение активов и пассивов — счета активов и пассивовоцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде;<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman CYR»">7<span Times New Roman"">      

<span Times New Roman CYR",«serif»; color:black">преемственность входящего баланса —= остатки на балансовых ивнебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должнысоответствовать остаткам на конец предшествующего периода;<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman CYR»">8<span Times New Roman"">      

<span Times New Roman CYR",«serif»; color:black">приоритет содержания над формой — операции отражаются всоответствии с их экономической сущностью, а не с их юридической формой;<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman CYR»">9<span Times New Roman"">      

<span Times New Roman CYR",«serif»; color:black">открытость — отчеты должны достоверно отражать операции кредитнойорганизации, быть понятными информированному пользователю и избегатьдвусмысленности в отражении позиции кредитной организации.<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">Кредитнаяорганизация должна составлять сводный баланс и отчетность в целом по кредитнойорганизации. Используемые в работе кредитной организации ежедневныебухгалтерские балансы составляются по счетам второго порядка.

<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">Активыи пассивы учитываются по их первоначальной стоимости на момент приобретения иливозникновения. Первоначальная стоимость не изменяется до момента их списания,реализации или выкупа, если иное не предусмотрено законодательством РоссийскойФедерации и нормативными актами Банка России. Однако активы и обязательства виностранной валюте, драгоценные металлы и природные драгоценные камни должныпереоцениваться по мере изменения валютного курса и цены металла в соответствиис нормативными актами Банка России.

<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">Ценностии документы, отраженные в учете по балансовым и внебалансовый счетам, неотражаются, кроме случаев, предусмотренных Правшами и нормативными актами БанкаРоссии.

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">

<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">1.3. Методбухучета и его элементы

<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">Методомбухучета называется совокупность способов и приемов, используемых дляорганизации и ведения бухучета. В его состав включаются как элементыдокументация, инвентаризация, счета, двойная запись, баланс и отчетность.

<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">Документ— письменное свидетельство о совершении хозяйственной операции, придающееюридическую силу данным бухучета.

<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">Сдокументации начинается движение учетной информации. Документация обеспечиваетбухучету сплошное и непрерывное отражение деятельности банка. К учетупринимаются только правильно оформленные документы, в которых заполнены всеобязательные показатели — реквизиты. Это наименование банка, названиедокумента, его номер,  дата составления,краткое содержание банковской операции, ее количественное и денежное выражение;подписи лиц, отвечающих за эту операцию (ответисполнитель, контролер, длякассовой операции еще и кассир).

<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">Основныетребования к документам — своевременность и полнота их заполнения,представление их на проверку и обработку, обеспечивающих возможностьпредварительного и текущего контроля за уставной деятельностью банка иактивного воздействия на результаты его работы.

<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">Инвентаризация— это проверка и документальное подтверждение наличия, состояния и оценкаимущества и обязательств.

<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">Порядок(количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, переченьимущества и обязательств, проверяемых при каждой из них, и т.д.) проведенияинвентаризации определяется руководителем банка, за исключением случаев, когдапроведение инвентаризации обязательно,

<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">Проведениеинвентаризации обязательно:

<span Times New Roman CYR",«serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman CYR»">1<span Times New Roman"">      

<span Times New Roman CYR",«serif»; color:black">при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже; +   перед составлением годовой бухгалтерскойотчетности (кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1октября отчетного года);<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman CYR»">2<span Times New Roman"">      

<span Times New Roman CYR",«serif»; color:black">при смене материально ответственных лиц;<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman CYR»">3<span Times New Roman"">      

<span Times New Roman CYR",«serif»; color:black">при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman CYR»">4<span Times New Roman"">      

<span Times New Roman CYR",«serif»; color:black">в случае стихийного бедствия, пожара и других чрезвычайныхситуаций, вызванных экстремальными условиями;<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman CYR»">5<span Times New Roman"">      

<span Times New Roman CYR",«serif»; color:black">при реорганизации или ликвидации организации;<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman CYR»">6<span Times New Roman"">      

<span Times New Roman CYR",«serif»; color:black">в других случаях, предусмотренных законодательством России.<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">Выявленныепри инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и даннымибухучета отражаются на счетах бухучета в следующем порядке:

<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman CYR»">7<span Times New Roman"">      

<span Times New Roman CYR",«serif»; color:black">излишек имущества приходуется по рыночной стоимости на датупроведения инвентаризации, и соответствующая сумма зачисляется на финансовыерезультаты;<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman CYR»">8<span Times New Roman"">      

<span Times New Roman CYR",«serif»; color:black">недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убылиотносятся на расходы банка, сверх норм — за счет виновных лиц. Если виновные лицане установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, убытки от недостачиимущества и его порчи списываются на финансовые результаты.<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">Счетабухучета предназначены для группировки и текущего учета однородных банковскихопераций. На каждый вид средств и их источников открывается отдельныйбалансовый счет. Имеется два вида счетов: активные и пассивные, названные отчастей баланса и отражающие их содержание.

<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">Так,активные счета используются для учета средств банка по их составу и размещениюего расходов; пассивные — для учета источников образования (ресурсов), в томчисле любого вида кредиторской задолженности, доходов банка.

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">Суммакаждой банковской операции отражается по дебету 1 одного и кредитудругого счета независимо от их ввода, что является двойной записью.

<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">Двойнойзаписью обеспечивается взаимосвязанное отражение в учете деятельности банка.Применение двойной записи имеет контрольное значение, так как требуетсяобязательная сбалансированность (равенство) итогов оборотов по счетам. Этоосуществляется по окончании каждого операционного дня, когда подсчитываютсясуммы оборотов по дебету и кредиту всех счетов. Неравенство сумм по дебету икредиту свидетельствует об ошибке, допущенной бухгалтером при записи операциипо счетам. Сейчас, когда банковский учет полностью компьютеризирован, такуюошибку допустить нельзя, поэтому вышеизложенное представляет интерес только висторическом аспекте.

<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">Двойнаязапись оформляется указанием дебетуемого и кредитуемого лицевых счетов на суммубанковской операции, что чаще всего называется бухгалтерской проводкой, иногда— корреспонденцией счетов, редко — счетной формулой или

<span Times New Roman CYR",«serif»">изысканно и модно — контировкой.

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">Отчетностьшироко освещает деятельность кредитного учрёждения и включает кроме балансацелый ряд таблиц, характеризующих состав расходов и доходов банка (отчет оприбылях и убытках), его инвалютных средств, фондов, резервов и других аспектовбанковской работы.

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">Формыотчетности должны полностью удовлетворять требованиям, предъявляемым к бухучетупо обеспечению информацией управления, проведения анализа и контроля наддеятельностью банка со стороны как руководства банка, так и внешнихпользователей отчетности (учредители, клиенты, налоговые службы, ДБ РФ).

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">

<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">1.4.Баланс банка и принципы его построения

<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">Последнийэлемент метода бухгалтерского учета — баланс.

<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">Баланс— это сгруппированная по счетам таблица о средствах банка (актив) и егоресурсах (пассив).

<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">Балансозначает равенство актива и пассива. Таблица баланса состоит из двух частей:актив характеризует состояние (остаток — сумма) и размещение (вложение) средствбанка; пассив — состояние (остаток на счетах) ресурсов (источников) тех жесредств на определенную дату (ежедневно, на первое число месяца, квартала,года). Следовательно, денежной сумме источников должно соответствовать денежноевложение средств. То есть при заполнении (сведении) баланса необходимообязательно добиваться равенства актива и пассива — это и будет балансом,равновесием.

<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">Балансомс остатками средств предпочитают пользоваться руководители банка, а бухгалтеры— так называемой оборотно-сальдовой ведомостью. Это разновидность баланса, гдевидны не только остатки (сальдо) по балансовым счетам, но и обороты по ним.

<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">Счета вбалансе располагаются в порядке возрастания их номеров: первый раздел, второй ит.д.

<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">Приведемсокращенную, укрупненную схема баланса по балансовым счетам.

<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">Основныеактивы банка (актив баланса):

<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman CYR»">1<span Times New Roman"">      

<span Times New Roman CYR",«serif»; color:black">наличные деньги и драгметаллы;<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman CYR»">2<span Times New Roman"">      

<span Times New Roman CYR",«serif»; color:black">корсчета в банках;<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman CYR»">3<span Times New Roman"">      

<span Times New Roman CYR",«serif»; color:black">кредиты предоставленные;<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman CYR»">4<span Times New Roman"">      

<span Times New Roman CYR",«serif»; color:black">»   прочие активы;<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman CYR»">5<span Times New Roman"">      

<span Times New Roman CYR",«serif»; color:black">расходы;<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman CYR»">6<span Times New Roman"">      

<span Times New Roman CYR",«serif»; color:black">убыток.<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">Итогоактивов — баланс.

<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">Основныепассивы банка (пассив баланса):

<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">собственныёсредства:

<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman CYR»">1<span Times New Roman"">      

<span Times New Roman CYR",«serif»; color:black">*   уставный капитал; »   добавочный капитал; »   прочие фонды;<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">привлеченныесредства:

<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman CYR»">2<span Times New Roman"">      

<span Times New Roman CYR",«serif»; color:black">средства клиентов на счетах;<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman CYR»">3<span Times New Roman"">      

<span Times New Roman CYR",«serif»; color:black">кредиты и полученные в основном межбанковские;<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman CYR»">4<span Times New Roman"">      

<span Times New Roman CYR",«serif»; color:black">депозиты привлеченные;<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman CYR»">5<span Times New Roman"">      

<span Times New Roman CYR",«serif»; color:black">выпущенные банком облигации, векселя, депозитные и сберегательныесертификаты; <span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman CYR»">6<span Times New Roman"">      

<span Times New Roman CYR",«serif»; color:black">кредиторская задолженность;<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman CYR»">7<span Times New Roman"">      

<span Times New Roman CYR",«serif»; color:black">прочие пассивы;<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman CYR»">8<span Times New Roman"">      

<span Times New Roman CYR",«serif»; color:black">доходы;<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman CYR»">9<span Times New Roman"">      

<span Times New Roman CYR",«serif»; color:black">прибыль.<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">Итогопассивов — баланс.

<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">Балансом(или валютой баланса) называется также сумма активов или пассивов банка,

<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">Банковскиебалансы относятся к средствам коммерческой информации и отвечают требованиямоперативности, конкретности, солидности (под солидностью понимаетсядостоверность).

<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">Оперативностьбанковского баланса проявляется в его ежедневном составлении, что взначительной степени гарантирует правильность и достоверность бухучета в банкахи связано с ежедневной передачей клиентам вторых экземпляров выписок их лицевыхсчетов, в которых исключается (или сразу же выявляется) наличие ошибочныхзаписей.

<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">Припостроении банковских балансов используется принцип группировки счетов поэкономически однородным признакам ликвидности, срочности, что обеспечиваетконкретность информации. В балансе прослеживается тенденция пониженияликвидности статей по активу и уменьшения степени востребования (срочностивостребования) привлеченных средств по пассиву.

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">Всесовершенные за рабочий день операции отражаются в ежедневном балансе банка.

<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">Поданным баланса контролируется:

<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman CYR»">10<span Times New Roman""> 

<span Times New Roman CYR",«serif»; color:black">формирование и размещение денежных ресурсов;<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman CYR»">11<span Times New Roman""> 

<span Times New Roman CYR",«serif»; color:black">состояние кредитных, расчетных, кассовых и других банковскихопераций; <span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman CYR»">12<span Times New Roman""> 

<span Times New Roman CYR",«serif»; color:black">правильность отражения операций в бухучете.<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">Такимобразом, баланс — основной документ бухучета в банке.

<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">Так же,как вышеизложенный баланс, составляется баланс в форме сальдово — оборотнойведомости — сначала идут активные счета (актив баланса), затем пассивные. Кромеисходящего показан входящий остаток и обороты по дебету и кредиту, причемобороты и остатки разделены на рублевые и инвалютные в рублевом эквиваленте.

<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">Однакоосновной баланс построен иначе — входящие и исходящие остатки по активу ипассиву располагаются в колонках рядом по мере возрастания счетов. Остатокактивного счета показан в первой колонке — актив, остаток пассивного — вовторой колонке — пассив.

<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">Основнойбаланс должен отвечать следующим принципам построения:

<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman CYR»">13<span Times New Roman""> 

<span Times New Roman CYR",«serif»; color:black">составляться по счетам второго порядка;<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman CYR»">14<span Times New Roman""> 

<span Times New Roman CYR",«serif»; color:black">по каждому счету второго порядка суммы показываются отдельно вколонках:<span Times New Roman CYR",«serif»">

ü<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">посчетам в рублях;

<span Times New Roman CYR",«serif»">

ü<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">посчетам в инвалюте, выраженной в рублевом эквиваленте и в драгметаллах по их балансовойстоимости;

<span Times New Roman CYR",«serif»">

ü<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">итогопо счету;

<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman CYR»">15<span Times New Roman""> 

<span Times New Roman CYR",«serif»; color:black">по каждому счету первого порядка, по группе этих счетов, поразделам, по всем счетам выводятся итоги;<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman CYR»">16<span Times New Roman""> 

<span Times New Roman CYR",«serif»; color:black">по ряду счетов в балансе показываются суммы по контрсчетам ивыводится итог за минусом сумм по контрсчетам, например ссудная задолженность«минус» созданные резервы;<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman CYR»">17<span Times New Roman""> 

<span Times New Roman CYR",«serif»; color:black">баланс должен быть читаемый, в заголовке указывается текстом:название банка; дата, на которую баланс составлен; единица измерения; номера иназвания разделов, групп счетов первого порядка, счетов первого, второгопорядка, по каким счетам выведены промежуточные итоги; итоговая сумма должнаназываться балансом;<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman CYR»">18<span Times New Roman""> 

<span Times New Roman CYR",«serif»; color:black">в одну строчку должны показываться остатки по дебету и кредиту.<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">Первичныебалансы (банка без филиалов, каждого филиала) составляются в рублях и копейках,сводные (консолидированные) — в единицах, указанных для составления отчетности.

<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">Баланспечатается по всем определенным рабочим планом балансовым и внебалансовымсчетам. При отсутствии остатков проставляется один ноль.

<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">Рабочийплан счетов — перечень синтетических счетов, выделенных из общего Плана счетовбухучета кредитной организации, утвержденный учетной политикой банка.

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">

<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">1.5.Особенности бухучета в кредитной организации.

<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">Бухгалтерскийучет кредитных организаций существенно отличается от учета остальныххозяйствующих субъектов. В последнее время все чаще используется дажеспециальный термин

<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">—«банковский учет».

<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">Вбухгалтерском учете всех субъектов экономики имеется, правда, и много общего:на всех распространяется действие Федерального закона от 21,11.1996 г. № 129-ФЗ«О бухгалтерском учете», сходны предмет, объекты, основные задачи бухучета, рядэлементов метода бухгалтерского учета с определенными особенностями: принциписпользования документации, инвентаризация, баланс, двойная запись по счетам;другие элементы — сами счета и отчетность — отличны.

<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">Действуютсоответственно свои планы счетов бухгалтерского учета и документы,регламентирующие их применение. У банков — утвержденное ЦБ РФ «Положение оправилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенныхна территории Российской Федерации» от 5.12.2002г. №205-П с включенным Планомсчетов бухгалтерского учета в кредитных. организациях Российской Федерации. Дляпредприятий, учреждений, организаций — в несколько раз меньшие по объему Плансчетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций иИнструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина России от31.10.2000 г. № 94-н.

<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">Одна изосновных особенностей банковского учета — использование мемориально-ордернойсистемы учета, в отличие от журнально-ордерной в организациях, а также другойдокументации.

<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">Счетабанков и организаций совершенно различны — не совпадает нумерация и количествознаков. Например, касса банков— -20202, касса организации — 50. Большинствосчетов не совпадает также по наименованию из-за специфики деятельности. Вбанках, кроме того, предусмотрены отдельные разделы — счета доверительногоуправления, срочных операций, депо, чего нету организаций.

<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">Различаетсятакже учетно-операционная документация.

<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">Бухгалтерскийучет имущества. обязательств и хозяйственных операций организациям допускаетсявести в суммах, округленных до целых рублей, в банках — только полные суммы, скопейками.

<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">Естьособенности бухгалтерского учета и в самом банковском сообществе.

<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">Так, вПлане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях имеются счета спометкой «СБ», которые используются только Сбербанком РФ в силу специфики егодеятельности. Например, балансовые счета 47419, 47420 «Расчеты с предприятиямии организациями по наличным деньгам», используемые, в частности, длябухгалтерского учета расчетов с почтовыми отделениями по суммам денежнойналичности, полученной агентствами и филиалами СБ РФ, расположенными внаселенных пунктах, где нет отделений Сберегательного банка.

<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">ЦБ РФиспользует свои Правила ведения бухгалтерского учета в Центральном банкеРоссийской Федерации (Банке России) и свой План счетов бухгалтерского учетаЦентрального банка Российской Федерации (Банка России). Однако в этом Плане имеетсяочень много счетов, которые функционируют в коммерческих банках, напримёр счета47422 «Обязательства банка по прочим операциям» и 47423 «Требования банка попрочим операциям».

<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">В Планесчетов бухгалтерского учета ЦБ РФ имеются также свои специфические счета,например внебалансовые счета — раздел 1 (901-905) «Банкноты и монета врезервных фондах», где учитываются отпечатанные (реже — бывшие в обращении), ноне выпущенные в обращение наличные деньги. Наличность, выпущенная в обращение,отражается на специальных счетах по пассиву баланса Банка России (монетарныйагрегат МО и остатки касс банков), что делает ЦБ РФ одним из самых крупных встране банков по валюте баланса. В активе же эмиссионного банка также имеютсяналичные деньги — на счетах оборотной кассы. Есть счета-антиподы — на балансекоммерческих банков активный балансовый счет 30102 «Корреспондентские счетакредитных организаций в Банке России», на балансе Расчетно-кассовых центров ЦБРФ — пассивный счет 30101.

<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">Вбухгалтерском учете финансово — хозяйственной деятельности организацийоткрываются счета: активные, пассивные и активно-пассивные.

<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">Активно-пассивные— это счета, на которых допустим дебетовый или кредитовый остаток, или обасальдо одновременно. Одностороннее сальдо имеет, к примеру, счет 99 «Прибылиили убытки». При превышении доходов над расходами разница между ними означаетприбыль, поэтому остаток счета будет кредитовым, так как прибыль отражается впассиве как источник формирования имущества. Если разница между доходами ирасходами показывает убыток, то сальдо по счету — дебетовое.

<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">Двустороннее(развернутое) сальдо имеет, например, счет 76 «Расчеты с разными дебиторами икредиторами. Остаток по дебету данного счета отражает дебиторскуюзадолженность, по кредиту — кредиторскую. Одна из основных причин объединенияданных расчетов на одном счете — организации могут быть в разное времядебиторами и кредиторами. В счете 76 записи могут иметь двоякое значение — подебету: увеличение дебиторской задолженности или уменьшение кредиторской; покредиту: увеличение кредиторской или уменьшение дебиторской задолженности.

<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">Вбанковском учете действуют только активные или только пассивные счета.

<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">Активно-пассивныесчета до 1 января 1998 г. существовали и в бухгалтерском учете банков, чтоподтверждало единство бухгалтерского учета России.

<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">Активно-пассивныесчета в банковском учете были ликвидированы с введением нового Плана отчетов иПравил Банка России от 18.06.97г. №61. Это усилило существенные особенности иразличия в направлениях бухгалтерского учета — банковском учете и бухгалтерскомучете финансово-хозяйственной деятельности организаций, что, думается, несмотряна общие принципы, позволяет говорить об обособлении названных направленийбухгалтерского учета.

<span Times New Roman CYR",«serif»">

<span Times New Roman CYR",«serif»;color:black">Однакобухгалтерский учет без активно-пассивных счетов (или их суррогата) существоватьне может, поэтому в новый План счетов банковского учета была введена большаягруппа счетов, выполняющих функции активно-пассивных. Два таких счета (активныйи пассивный) работают как бы вместо одного активно-пассивного счета и частоимеют одно наименование. Эти счета в целом не получили какого-либо названия, аих определенная часть (подгруппа) называется п

еще рефераты
Еще работы по банковскому делу и кредитованию