Реферат: Есн и страховые взносы (внебюджетные фонды). Ответы на наиболее часто задаваемые налогоплательщиками вопросы

ЕСН и страховые взносы (внебюджетные фонды). Ответы на наиболее часто задаваемые налогоплательщиками вопросы.

Приложение №4 к Письму УФНС России по Иркутской области от 15.07.2008 №16-25/014075.


ЕСН и страховые взносы (внебюджетные фонды)


Внебюджетные фонды:

Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС),

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС), Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС), Пенсионный фонд Российской Федерации

Налогоплательщики

1) лица, производящие выплаты физическим лицам:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.


^ Налоговые ставки

1) для налогоплательщиков, указанных в п. 1 раздела «Налогоплательщики» устанавливаются следующие налоговые ставки:

при налоговой базе на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года равной: до 280 000 руб.: ФСС – 2,9%, ФФОМС – 1,1%, ТФМОС – 2,0%; от 280 001 руб. до 600 000: ФСС – 8120 руб. + 1,0% с суммы, превышающей 280 000 руб., ФФОМС – 3080 руб. + 0,6% с суммы, превышающей 280 000 руб., ТФМОС – 5600 руб. + 0,5% с суммы, превышающей 280 000 руб.; свыше 600 000 руб.: ФСС – 11320 руб., ФФОМС – 5000 руб., ТФМОС – 7200 руб.;

2) для налогоплательщиков – сельскохозяйственных товаропроизводителей устанавливаются следующие налоговые ставки:

при налоговой базе на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года равной: до 280 000 руб.: ФСС – 1,9%, ФФОМС – 1,1%, ТФМОС – 1,2%; от 280 001 руб. до 600 000: ФСС – 5320 руб. + 0,9% с суммы, превышающей 280 000 руб., ФФОМС – 3080 руб. + 0,6% с суммы, превышающей 280 000 руб., ТФМОС – 3360 руб. + 0,6% с суммы, превышающей 280 000 руб.; свыше 600 000 руб.: ФСС – 8200 руб., ФФОМС – 5000 руб., ТФМОС – 5280 руб.;

3) для налогоплательщиков, указанных в п.2 раздела «Налогоплательщики» устанавливаются следующие налоговые ставки:

При налоговой базе на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года равной: до 280 000 руб.: ФФОМС – 0,8%, ТФМОС – 1,9%; от 280 001 руб. до 600 000: ФФОМС – 2240 руб. + 0,5% с суммы, превышающей 280 000 руб., ТФМОС – 5320 руб. + 0,4% с суммы, превышающей 280 000 руб.; свыше 600 000 руб.: ФФОМС – 3840 руб., ТФМОС – 6600 руб.;

5) Адвокаты и нотариусы, занимающиеся частной практикой, уплачивают налог по следующим налоговым ставкам:

При налоговой базе на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года равной: до 280 000 руб.: ФФОМС – 0,8%, ТФМОС – 1,9%; от 280 001 руб. до 600 000: ФФОМС – 2240 руб. + 0,5% с суммы, превышающей 280 000 руб., ТФМОС – 5320 руб. + 0,4% с суммы, превышающей 280 000 руб.; свыше 600 000 руб.: ФФОМС – 3840 руб., ТФМОС – 6600 руб.;

5) Для налогоплательщиков-организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, за исключением налогоплательщиков, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны, применяются следующие налоговые ставки:

При налоговой базе на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года равной: до 75 000 руб.: ФСС – 2,9%, ФФОМС – 1,1%, ТФМОС – 2,0%; от 75001 руб. до 600 000: ФСС – 2175 руб. + 1,0% с суммы, превышающей 75 000 руб., ФФОМС – 825 руб. + 0,6% с суммы, превышающей 75 000 руб., ТФМОС – 1500 руб. + 0,5% с суммы, превышающей 75 000 руб.; свыше 600 000 руб.: ФСС – 7425 руб., ФФОМС – 3975 руб., ТФМОС – 4125 руб.;


^ Срок представления налоговой декларации

По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию по единому социальному налогу не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Копию налоговой декларации по налогу с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим предоставление декларации в налоговый орган, налогоплательщик не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации.

Ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, налогоплательщики, указанные в п. 1 раздела «Налогоплательщики» обязаны представлять в региональные отделения Фонда социального страхования Российской Федерации расчетные ведомости по средствам ФСС.

^ Срок уплаты налога в бюджет

Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.

В случае если в отчетном (налоговом) периоде сумма примененного налогового вычета превышает сумму фактически уплаченного страхового взноса за тот же период, такая разница признается занижением суммы налога, подлежащего уплате, с 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который уплачены авансовые платежи по налогу.

Разница между суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и суммами налога, уплаченными в течение налогового периода, подлежит уплате не позднее 15 календарных дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст.78 НК РФ.

Для налогоплательщиков, указанных в п.2 раздела «Налогоплательщики» авансовые платежи уплачиваются на основании налоговых уведомлений:

1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Налогоплательщики, указанные в п.2 раздела «Налогоплательщики» уплачивают разницу между суммами авансовых платежей, уплаченными за налоговым период, и суммой налога, подлежащей уплате в соответствии с налоговой декларацией, не позднее 15 июля года.


^ Коды бюджетной классификации

182 1 02 01020 07 1000 110 – ЕСН, зачисляемый в Фонд социального страхования Российской Федерации

182 1 02 01030 08 1000 110 – ЕСН, зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 182 1 02 01040 09 1000 110 – ЕСН, зачисляемый в территориальный фонд обязательного медицинского страхования

182 1 02 02010 06 1000 160 – Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой части трудовой пенсии

182 1 02 02020 06 1000 160 – Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной части трудовой пенсии

182 1 02 02030 06 1000 160 – Страховые взносы в виде фиксированного платежа, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой части трудовой пенсии

182 1 02 02040 06 1000 160 – Страховые взносы в виде фиксированного платежа, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату трудовой части трудовой пенсии



^ Ответы на вопросы

об исчислении и уплате ЕСН и страховых взносов во внебюджетные фонды,

наиболее часто задаваемые налогоплательщиками


- Предприятие имеет в другом городе обособленное подразделение, которое не выделено на самостоятельный баланс и не имеет расчетного счета. Надо ли уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по месту нахождения обособленного подразделения в пользу лиц работающих в этом подразделении?

- В целях применения п. 8 ст. 24 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» налогоплательщики - организации, в состав которых входят обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса, расчетного счета и не выплачивающие вознаграждения в пользу физических лиц, производят уплату страховых взносов централизованно по месту своего нахождения. В этом случае такие организации декларации и расчеты по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование представляют по месту своего нахождения.


- Прошу дать разъяснения по исчислению страховых взносов, уплачиваемых работодателями с 01.01.2008.

- В соответствии с п. 2 ст. 22 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» в отношении работников 1967 года рождения и моложе страховые взносы уплачиваются работодателями по новым ставкам. Ставки страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с 01.01.2008 по данной категории лиц составляют:

- на финансирование страховой части трудовой пенсии – 8 %;

- на финансирование накопительной части трудовой пенсии – 6%.


- Какой ежемесячный фиксированный размер платежа в ПФР для индивидуальных предпринимателей?

- Размер фиксированного платежа в расчете на месяц на 2008 год составляет 322 рубля, в том числе 215 рублей страховая часть, 107 рублей накопительная часть. Основание п. 2 ст. 28 Федеральный закон от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской федерации»; Постановление Правительства Российской Федерации от 07.04.2008 №246.