Реферат: Шпоры по налогам и налогообложению

1. Функции налогов и принципы их взимания.

Фискальная функцияпроявляется в обеспечении государства финансовымиресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности. Это основнаяфункция, характерная для всех государств на различных этапах развития. С еепомощью образуется централизованный денежный фонд государства. Именнофискальная функция обусловливает реальные возможности для перераспределениячасти стоимости НД в пользу определенных групп общества. С развитием рыночныхотношений значение фискальной функции возрастает.

Регулирующая функцияозначает, что налоги активно участвуя в перераспределительном процессе, оказывают серьезное влияниена воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляянакопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.

Функции налогов представляютсобой единство противоположностей. Фискальная функция обусловливает действие иразвитие регулирующей функции. Возросшее фискальное значение налоговых доходовсоздает объективные условия для более широкого и углубленного воздействия напроцесс производства. Вместе с тем регулирование производства, направленное наускорение темпов экономического роста, повышает доходность определенных группнаселения и может в известной мере расширить базу для фискальной функции.Следовательно, функции налогов взаимосвязаны и взаимообусловлены, однако это неисключает некоторой самостоятельности и обособленности каждой из них.

Под налогомпонимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организацийи физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности,хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целяхфинансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальныхобразований.

Под сборомпонимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплатакоторого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборовгосударственными органами юридическизначимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачуразрешений (лицензий).

Налог считается установленнымлишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементыналогообложения, а именно:

объект налогообложения;

налоговая база;

налоговый период;

налоговая ставка;

порядок исчисления налога;

порядок и сроки уплаты налога.

В необходимых случаях приустановлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут такжепредусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Сроки уплаты налогов и сборовустанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

При уплате налога и сбора снарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и наусловиях, предусмотренных НК РФ.

Сроки уплаты налогов и сборовопределяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемогогодами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие,которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно бытьсовершено. Сроки совершения действий участниками налоговых правоотношенийустанавливаются НК применительно к каждому такому действию.

Уплата налога производитсяразовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке.

Подлежащая уплате сумма налогауплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом вустановленные сроки.

Уплата налогов производится вналичной или безналичной форме.

2. Субъекты налоговых отношений в Р.Ф.

Участниками отношений,регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются:

1) организации и физическиелица, признаваемые налогоплательщиками или плательщиками сборов.

2)организации и физическиелица, признаваемые в соответствии с НК налоговыми агентами

3) налоговые органы

4) таможенные органы

5) государственные органыисполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления,

6) органы государственныхвнебюджетных фондов

3. Понятие объектов налогообложения….

Объект налога —предмет, в том числе действие, подлежащее обложению (доход, имущество, товар,отдельные виды деятельности, передача имущества и т.д.).

Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ,услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненныхработ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественнуюили физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщиказаконодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности поуплате налога.

Единица обложения — единица измерения объекта (например, по подоходному налогу — рубль,налогу на землю — га).

Налоговая база представляетсобой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения

Налоговый периодпредставляет собой период времени, по которому определяются обязанностиналогоплательщика по тому или иному налогу (ведение налогового учета,представление отчетов и деклараций, необходимых для осуществления налоговогоконтроля, уплата причитающихся сумм налога и др.).

Налоговая ставка— представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговойбазы.

Налоговые льготы— полное или частичное освобождение от налогообложения плательщика всоответствии с действующим законодательством.

Налоговые скидки — уменьшение налоговой базы на определеннуювеличину в порядке и на условиях, установленных НК.

4. Классификация налогов.

По объектам обложения налогиможно классифицировать на прямые и косвенные.

Прямыеналогиустанавливаются непосредственно на доход и имущество. К числу прямых относятся:подоходный налог, налог на прибыль, налог на имущество и т.д.

К косвенным налогам относятся налоги на товары и услуги, входящие вцену или тариф.

В РФ устанавливаются федеральные,региональные и местные налоги и сборы.

Федеральнымипризнаются налоги и сборы, устанавливаемые НК и обязательные к уплате на всейтерритории РФ;

К федеральным налогам и сборамотносятся:

1) налог на добавленнуюстоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физическихлиц;

4) единый социальный налог;

5) налог на прибыльорганизаций;

6) налог на добычу полезныхископаемых;

7) налог на наследование илидарение;

8) водный налог;

9) сборы за пользованиеобъектами животного мира и за пользование объектами водных биол. ресурсов;

10) государственная пошлина.

Региональнымипризнаются налоги и сборы, устанавливаемые в соответствии с НК законамисубъектов РФ и обязательные к уплате на всей территории соответствующих субъектовРФ

К региональным налогамотносятся:

1) налог на имуществоорганизаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

Местнымипризнаются налоги и сборы, устанавливаемые в соответствии с НК и законами субъектовРФ, нормативными правовыми актами представительных органов местногосамоуправления и обязательные к уплате на всей территории соответствующихмуниципальных образований.

К местным налогам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имуществофизических лиц.

6.Права и объязанностиналоговых органов.

1. Налоговые органы вправе:

1) требовать отналогоплательщика или налогового агента документы по формам, установленнымгосударственными органами и органами местного самоуправления, служащиеоснованиями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а такжепояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременностьуплаты (удержания и перечисления) налогов;

2) проводить налоговыепроверки в порядке, установленном настоящим Кодексом;

3) производить выемкудокументов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика или налоговогоагента, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, в случаях,когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены,сокрыты, изменены или заменены;

4) вызывать на основанииписьменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиковсборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием иперечислением) ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иныхслучаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;

5) приостанавливать операциипо счетам налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в банкахи налагать арест на имущество налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговыхагентов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;

6) осматривать (обследовать)любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные ссодержанием объектов налогообложения независимо от места их нахожденияпроизводственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводитьинвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества.

7) определять суммы налогов,подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет (внебюджетные фонды),расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике

8) требовать отналогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей устранения выявленныхнарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанныхтребований;

9) взыскивать недоимки поналогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном настоящимКодексом;

10) контролироватьсоответствие крупных расходов физических лиц их доходам;

11) требовать от банковдокументы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков,плательщиков сборов и налоговых агентов и инкассовых поручений (распоряжений)налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборови налоговых агентов сумм налогов и пени;

12) привлекать для проведенияналогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

13) вызывать в качествесвидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющиезначение для проведения налогового контроля;

14) заявлять ходатайства обаннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическимлицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;

15) создавать налоговые постыв порядке, установленном настоящим Кодексом;

16) предъявлять в суды общейюрисдикции или арбитражные суды иски:

2. Налоговые органы обязаны:

1)соблюдатьзаконодательство о налогах и сборах;

2)осуществлятьконтроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых всоответствии с ним нормативных правовых актов;

3)вестив установленном порядке учет организаций и физических лиц;

4) бесплатно информировать (втом числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах исборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с нимнормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов,правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и ихдолжностных лиц, а также предоставлять формы налоговой отчетности и разъяснятьпорядок их заполнения;

5) осуществлять возврат илизачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов впорядке, предусмотренном настоящим Кодексом;

6) соблюдать налоговую тайну;

7) направлятьналогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решенияналогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом,налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

7.Порядок постан. на нал.учет юр. и физ. лиц.

Постановка на учет организации по местунахождения ее обособленного подразделения осуществляется на основаниизаявления, форма которого устанавливается федеральным органом исполнительнойвласти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Приподаче заявления о постановке на учет организации по месту нахождения ееобособленного подразделения организация одновременно с заявлением о постановкена учет представляет в одном экземпляре копии заверенных в установленномпорядке свидетельства о постановке на учет в налоговом органе организации по местуее нахождения, документов, подтверждающих создание обособленного подразделения(при их наличии).

При постановке на учет физических лиц всостав сведений об указанных лицах включаются также их персональные данные:

фамилия, имя, отчество;

дата и место рождения;

место жительства;

данные паспорта или иногоудостоверяющего личность налогоплательщика документа;

данные о гражданстве.

Особенности порядка постановки на учет иностранныхорганизаций в зависимости от видов получения доходов устанавливаются Министерствомфинансов Российской Федерации.

Налоговый орган обязаносуществить постановку на учет организации по месту нахождения обособленногоподразделения, а также организаций и физических лиц по основаниям, непредусмотренным пунктом 3 статьи 83 настоящего Кодекса, в течение пяти дней содня представления ими всех необходимых документов и в тот же срок выдать имуведомления о постановке на учет в налоговом органе. Формы таких уведомленийустанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным поконтролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговый орган, осуществившийпостановку на учет вновь созданной организации или индивидуальногопредпринимателя, обязан выдать им свидетельство о постановке на учет вналоговом органе. Форма такого свидетельства устанавливается федеральныморганом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в областиналогов и сборов.

Налоговый орган обязаносуществить постановку на учет организации или физического лица по местунахождения принадлежащего им недвижимого имущества и (или) транспортныхсредств, а также частных нотариусов и адвокатов по месту их жительства втечение пяти дней со дня поступления сведений от органов, указанных в статье 85настоящего Кодекса. Налоговый орган в тот же срок обязан выдать или направитьпо почте свидетельство о постановке на учет в налоговом органе и (или)уведомление о постановке на учет в налоговом органе по формам, которыеустанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным поконтролю и надзору в области налогов и сборов, и в порядке, которыйутверждается Минфин РФ.

8.Налоговыепроверки. Акт налоговой проверки.

Налоговыеорганы проводят камеральные и выездные налоговые проверки налогоплательщиков,плательщиков сборов и налоговых агентов. Налоговой проверкой могут бытьохвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика,плательщика сбора и налогового агента, непосредственно предшествовавшие годупроведения проверки.

Если при проведениикамеральных и выездных налоговых проверок у налоговых органов возникаетнеобходимость получения информации о деятельности налогоплательщика(плательщика сбора), связанной с иными лицами, налоговым органом могут бытьистребованы у этих лиц документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика.

Запрещается проведениеналоговыми органами повторных выездных налоговых проверок по одним и тем женалогам, подлежащим уплате или уплаченным налогоплательщиком (плательщикомсбора) за уже проверенный налоговый период, за исключением случаев, когда такаяпроверка проводится в связи с реорганизацией или ликвидациейорганизации-налогоплательщика (плательщика сбора — организации) или вышестоящимналоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа,проводившего проверку.

Камеральная налоговая проверкапроводится по месту нахождения налогового органа наоснове налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком,служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов одеятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Выездная налоговая проверкапроводится на основании решения руководителя (егозаместителя) налогового органа. Выездная налоговая проверка в отношении одногоналогоплательщика может проводиться по одному или нескольким налогам.

1)Доступдолжностных лиц налоговых органов на территорию или в помещение для проведенияналоговой проверки.2)Осмотр3)Истребование документов 4)Выемка документов ипредметов

5) Экспертиза 6)

Привлечение специалиста для оказания содействия в осуществленииналогового контроля 7) Участие переводчика8) Участие понятых

По результатам выезднойналоговой проверки не позднее двух месяцев после составления справки опроведенной проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органовдолжен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки,подписываемый этими лицами и руководителем проверяемой организации либо индивидуальнымпредпринимателем, либо их представителями. Об отказе представителей организацииподписать акт делается соответствующая запись в акте. В случае, когда указанныелица уклоняются от получения акта налоговой проверки, это должно быть отраженов акте налоговой проверки.

9.Виды налоговых правонарушений.

Налоговым правонарушениемпризнается виновно совершенное противоправное деяние налогоплательщика,налогового агента и иных лиц, за которое установлена ответственность НК.

Виды:

·

Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе(Нарушение налогоплательщиком установленного срокаподачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок более 90 днейвлечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.)

·

Уклонение от постановки на учет в налоговом органе(Ведение деятельности организацией или индивидуальнымпредпринимателем без постановки на учет в налоговом органе влечет взысканиештрафа в размере десяти процентов от доходов, полученных в течение указанноговремени в результате такой деятельности, но не менее двадцати тысяч рублей.)

·

Нарушение срока представления сведений об открытии изакрытии счета в банке(влечет взысканиештрафа в размере 5000 рублей.)

·

Непредставление налоговой декларации(влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммыналога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полныйили неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.)

·

Грубое нарушение правил учета доходов и расходов иобъектов налогообложения,

если этидеяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаковналогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере 5000 рублей,

если онисовершены в течение более одного налогового периода, влекут взыскание штрафа в размере 15000 рублей,

если ониповлекли занижение налоговой базы, влекут взыскание штрафа в размере 10% отсуммы неуплаченного налога, но не менее 15000 рублей.

·

Неуплата или неполная уплата сумм налога

в результате заниженияналоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерныхдействий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченныхсумм налога.

Деяния, предусмотренныепунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно,

влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов отнеуплаченных сумм налога.

·

Непредставление налоговомуоргану сведений, необходимых для осуществления налогового контроля(влечетвзыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ.)

·

Ответственность свидетеля. Неявка либо уклонение от явки без уважительных причинлица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влекутвзыскание штрафа в размере тысячи рублей. Неправомерный отказ свидетеля от дачипоказаний, а равно дача заведомо ложных показаний влекут взыскание штрафа вразмере трех тысяч рублей.

·

Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участияв проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществлениезаведомо ложного перевода

1. Отказ эксперта, переводчикаили специалиста от участия в проведении налоговой проверки влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей.

2. Дача экспертом заведомоложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного переводавлечет взыскание штрафа в размере 1000 рублей.

·

Неправомерное несообщение(несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые всоответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу,при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей126 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 1000 рублей. Те жедеяния, совершенные повторно в течение календарного года, влекут взысканиештрафа в размере 5000 рублей.

10. НДС

Налогоплательщики:

1)организации;

2)индивидуальныепредприниматели;

3) лица, признаваемыеналогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границуРФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

Объекты налогообложения:

1) реализ.товаров (работ, услуг) на территории РФ.

2) передача на территории РФтоваров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которыене принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) приисчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнениестроительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможеннуютерриторию РФ.

Налоговая база:

1. Налоговая база приреализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в зависимостиот особенностей реализации произведенных им или приобретенных на сторонетоваров (работ, услуг).

При передаче товаров(выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, признаваемых объектомналогообложения, налоговая база определяется налогоплательщиком.

При ввозе товаров натаможенную территорию РФ налоговая база определяется налогоплательщиком всоответствии с настоящей главой и таможенным законодательством РФ.

При примененииналогоплательщиками при реализации (передаче, выполнении, оказании для собственныхнужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая базаопределяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых поразным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяетсясуммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.

2. При определении налоговойбазы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходовналогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ,услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплатуценными бумагами.

Указанные в настоящем пунктедоходы учитываются в случае возможности их оценки и в той мере, в какой ихможно оценить.

3. При определении налоговойбазы выручка (расходы) налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается врубли по курсу Центрального банка РФ соответственно на дату реализации товаров(работ, услуг) или на дату фактического осуществления расходов.

1. При ввозе товаров (заисключением товаров, указанных в пунктах 3 и 5 настоящей статьи, и с учетомстатей 150 — 152 НК) на таможенную территорию РФ налоговая база определяетсякак сумма:

1) таможенной стоимости этих товаров;

2) подлежащей уплатетаможенной пошлины;

3) подлежащих уплате акцизов(по подакцизным товарам).

2. При ввозе на таможеннуютерриторию РФ продуктов переработки товаров, ранее вывезенных с нее дляпереработки вне таможенной территории РФ в соответствии с таможенным режимомпереработки вне таможенной территории, налоговая база определяется как стоимостьтакой переработки.

3. Налоговая база определяетсяотдельно по каждой группе товаров одного наименования, вида и марки, ввозимойна таможенную территорию РФ.

Если в составе одной партииввозимых на таможенную территорию РФ товаров присутствуют как подакцизныетовары, так и неподакцизные товары, налоговая базаопределяется отдельно в отношении каждой группы указанных товаров. Налоговаябаза определяется в аналогичном порядке в случае, если в составе партииввозимых на таможенную территорию РФ товаров присутствуют продукты переработкитоваров, ранее вывезенных с таможенной территории РФ для переработки внетаможенной территории РФ.

4. В случае, если в соответствиис международным договором РФ отменены таможенный контроль и таможенноеоформление ввозимых на территорию РФ товаров, налоговая база определяется каксумма:

стоимости приобретенныхтоваров, включая затраты на доставку указанных товаров до границы РФ;

подлежащих уплате акцизов (дляподакцизных товаров).

Налоговый период:

1. Налоговый период устанавливаетсякак календарный месяц.

2. Если в течение квартала суммами выручки от реализациитоваров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими 1 млн. рублей,налоговый период устанавливается как квартал.

Налоговые ставки:

1. Налогообложениепроизводится по налоговой ставке 0 % при реализации:

1) товаров, вывезенных втаможенном режиме экспорта.

2) работ (услуг),непосредственно связанных с производством и реализацией товаров, вывезенных втаможенном режиме экспорта.

3) работ (услуг),непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) через таможеннуютерриторию РФ товаров, помещенных под таможенный режим транзита через указаннуютерриторию;

4) услуг по перевозкепассажиров и багажа через границу.

5) работ (услуг), выполняемых(оказываемых) непосредственно в космическом пространстве.

6) драгметалловналогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома иотходов, содержащих драгметаллы, Госфонду драгметаллов и драгоценных камней РФ,фондам драгметаллов и драгоценных камней субъектов РФ, Центробанку РФ, банкам;

7) товаров (работ, услуг) дляофициального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к нимпредставительствами.

8) припасов, вывезенных стерритории РФ в таможенном режиме перемещения припасов.

2. Налогообложениепроизводится по налоговой ставке 10 % при реализации:

1) продовольственных товаров.

2) товаров для детей.

3) периодических печатныхизданий

4) медицинских товаров

3. Во всех остальных случаяхналогообложение производится по налоговой ставке 18 % в случаях.

Порядок исчисления налога:

Сумма налога исчисляется как соответствующаяналоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете — каксумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемыхотдельно.

Порядок и сроки уплатыналога:

Сумма налога, подлежащаяуплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, какуменьшенная на сумму налоговых вычетов.

Если сумма налоговых вычетов вкаком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, исчисленную всоответствии со статьей 166 НК, положительная разница между суммой налоговыхвычетов и суммой налога, подлежит возмещению налогоплательщику за исключениемслучаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трехлет после окончания соответствующего налогового периода.

Уплата налога по операциям,признаваемым объектом налогообложения производится по итогам каждого налоговогопериода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в томчисле для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд,услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующегоза истекшим налоговым периодом.

Сумма налога, подлежащаяуплате в бюджет уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговыхорганах.

Налоговые агенты (организациии индивидуальные предприниматели) производят уплату суммы налога по местусвоего нахождения.

Операции неподлежащиеналогообложению:

1) передача подакцизныхтоваров одним структурным подразделением организации, не являющимсясамостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаровдругому такому же структурному подразделению этой организации;

2) реализация организациямиденатурированного этилового спирта

3) реализация подакцизныхтоваров (за исключением нефтепродуктов), помещенных под таможенный режимэкспорта.

4) реализация нефтепродуктовналогоплательщиком;

5) первичная реализация(передача) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров.

Система льгот: нет

Порядок примененияналоговых вычетов:

1. Налогоплательщик имеетправо уменьшить общую сумму налога на установленные настоящей статьей налоговыевычеты.

Вычетам подлежат суммы налога:

1) предъявленныеналогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров(р., у.)

2) предъявленные продавцаминалогоплательщику — иностранному лицу, не состоявшему на учете в налоговыхорганах РФ.

3) предъявленные продавцомпокупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров (р., у.), вслучае возврата этих товаров (р., у.) продавцу или отказа от них.

4) предъявленныеналогоплательщику подрядными организациями при проведении ими капитальногостроительства, сборке (монтаже) основных средств.

5) предъявленныеналогоплательщику по товарам (р., у.), приобретенным им для выполнения строительно-монтажныхработ.

6) предъявленныеналогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитальногостроительства.

7) исчисленныеналогоплательщиками, в том числе реорганизованными (реорганизуемыми) орг-циями.

8) уплаченные по расходам накомандировки.

9) исчисленные и уплаченныеналогоплательщиком с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счетпредстоящих поставок товаров.

Налоговые вычеты,предусмотренные статьей 171 НК, производятся на основании счетов-фактур,выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (р., у.),документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, документов.

11. Акцизы

Налогоплательщики:

1) организации;

2) индивидуальныепредприниматели;

3) лица, признаваемыеналогоплательщиками в связи с перемещением товаров через границу РФ.

Объекты налогообложения:

1. Подакцизными товарамипризнаются:

1) спирт этиловый из всехвидов сырья, за исключением спирта коньячного;

2) спиртосодержащая продукцияс объемной долей этилового спирта более 9 %.

3) алкогольная продукция(спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищеваяпродукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента, за исключениемвиноматериалов);

4) пиво;

5) табачная продукция;

6) автомобили легковые имотоциклы с мощностью двигателя свыше (<st1:metricconverter ProductID=«150 л» w:st=«on»>150 л</st1:metricconverter>.с.);

7) автомобильный бензин;

8) дизельное топливо;

9) моторные масла длядизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

10) прямогонный бензин.

1. Объектом налогообложенияпризнаются следующие операции:

1) реализация на территории РФлицами произведенных ими подакцизных товаров и нефтепродуктов.

2) оприходование на территорииРФ организацией или индивидуальным предпринимателем, не имеющими свидетельства,нефтепродуктов, самостоятельно произведенных из собственного сырья и материалов.

3) получение на территории РФнефтепродуктов организацией или индивидуальным предпринимателем, имеющимисвидетельство.

4) передача на территории РФ организациейили индивидуальным предпринимателем нефтепродуктов.

5) реализация организациями сакцизных складов алкогольной продукции, приобретенной у налогоплательщиков — производителей указанной продукции, либо с акцизных складов других организаций.

6) продажа лицами переданныхим на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или другихуполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйныхподакцизных товаров.

7) передача на территории РФлицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизныхтоваров.

8) передача в структуреорганизации произведенных подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов)для дальнейшего производства неподакцизных товаров.

9) передача на территории РФлицами произведенных ими подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов)для собственных нужд;

10) передача на территории РФлицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капиталорганизаций, паевые фонды кооперативов.

11) передача на территории РФорганизацией произведенных еюподакцизных товаров своему участнику приего выходе из организации

12) передача произведенныхподакцизных товаров на переработку на дав