Реферат: Налоги на доходы физических лиц

Министерство образования инауки РФ

Федеральное агентство пообразованию

ГОУ ВПО УральскийГосударственный

Технический Университет –УПИ им. С.М. Кирова

Институт дополнительногообразования и

профессиональнойпереподготовки

РЕФЕРАТ

«Налоги на доходыфизических лиц»

Курс: «Налогооблажение»

Слушатель:

Преподаватель:

Екатеринбург

2005

ВВЕДЕНИЕ

Однаиз самых острых проблем нашей экономики — это нехватка финансовых ресурсов(надо заметить, что такая проблема существует в нашей стране уже давно). Сейчаснаиболее приемлемым способом решения данной проблемы может быть налоговоерегулирование. Это — система особых мероприятий в области налогообложения,направленных на вмешательство государства в рыночную экономику в соответствии спринятой правительством концепцией экономического роста. Налоговоерегулирование охватывает всю экономику в целом. Одним из аспектов налоговогорегулирования является взимание налогов с населения. В мировой практике взиманияналогов эти налоги играют если не определяющую, то одну из главных ролей врегулировании экономики. Через систему косвенного и подоходного налогообложениягосударство воздействует на личное потребление и платежеспособный спроснаселения путем установления необлагаемых минимумов, освобождения (полного иличастичного) отдельных доходов и групп товаров от соответствующих налогов. Черезрегулирование платежеспособного спроса населения государство влияет напроизводство и предложение товаров и услуг, на личные сбережения и инвестиции.В своем реферате я рассмотрел лишь основные моменты взимания налогов с доходов населения,так как это тема неисчерпаема и наши экономисты в полном объеме не сформировалисвое мнение по многим вопросам, касающимся взимания налогов.

СУЩНОСТЬ ИФУНКЦИИ НАЛОГОВ С ДОХОДОВ НАСЕЛЕНИЯ

Налог с физического лица — этообязательный взнос плательщика в бюджет и внебюджетные фонды в определенныхзаконом размерах и в установленные сроки. Он выражает денежные отношения,складывающиеся у государства с физическими лицами в связи с перераспределениемнационального дохода и мобилизацией финансовых ресурсов в бюджетные ивнебюджетные фонды государства. Взносы осуществляют основные участникипроизводства валового внутреннего продукта, например работники, своим трудомсоздающие материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход.

За счет налоговых взносовформируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в его бюджете ивнебюджетных фондах. Экономическое содержание налогов выражается, такимобразом, граждан, с одной стороны, и государства — с другой, по поводуформирования государственных финансов.

Но налоги это не толькоэкономическая категория, но и одновременно финансовая категория. Как финансоваякатегория налоги выражают общие свойства, присущие всем финансовым отношениям,и свои отличительные признаки и черты, собственную форму движения, то естьфункции, которые выделяют их из всей совокупности финансовых отношений. Функцииналогов выявляют их социально-экономическую сущность, внутреннее содержание. Вчем же конкретно состоит роль налогов с населения в рыночной экономике, какиефункции они выполняют в хозяйственном механизме? Существует несколько точекзрения на эту проблему, но в основном можно выделить три функции налогов:

¨

распределительную;

¨

фискальную;

¨

контрольную.

Причем распределительную функциюможно раздробить на регулирующую и стимулирующую и т.д.

Наиболее последовательнореализуемой функцией является фискальная. Фискальная функция — основная,характерная изначально для всех государств. С ее помощью образуютсягосударственные денежные фонды, то есть материальные условия дляфункционирования государства.

Посредством фискальной(бюджетной) функции происходит изъятие части доходов граждан для содержания государственногоаппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая не имеетсобственных источников доходов (многие учреждения культуры — библиотеки, архивыи др.), либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития — фундаментальнаянаука, театры, музеи и многие учебные заведения и т.п. Именно эта функцияобеспечивает реальную возможность перераспределения части стоимостинационального дохода в пользу наименее обеспеченных социальных слоев общества.

Значение фискальной функции сповышением экономического уровня развития общества возрастает. Двадцатый векхарактеризуется огромным ростом доходов государства от взимания налогов, чтосвязано с расширением его функций и определенной политикой социальных групп,находящихся у власти. Государство все больше финансовых средств расходует наэкономические и социальные мероприятия, на управленческий аппарат.

Другая функция налога с населениякак экономической категории состоит в том, что появляется возможностьколичественного отражения налоговых поступлений и их сопоставления спотребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря контрольной функцииоценивается эффективность каждого налогового канала и налогового«пресса» в целом, выявляется необходимость внесения изменений вналоговую систему и бюджетную политику. Контрольная функция налогово-финансовыхотношений проявляется лишь в условиях действия распределительной функции.

Изначально распределительнаяфункция налогов носила чисто фискальный характер: наполнить государственнуюказну, чтобы содержать армию, управленческий аппарат, социальную сферу. Но стех пор, как государство посчитало необходимым активно участвовать ворганизации хозяйственной жизни в стране у него появились регулирующие функции,которые осуществлялись через налоговый механизм. В налоговом регулированиидоходов населения появились стимулирующие и сдерживающие (дестимулирующие)подфункции. Но большинство налогов, взимаемых сейчас в Российской Федерацииимеют лишь фискальное предназначение, и только по некоторым просматриваетсярегулирующая функция.

Регулирующая функция означает,что налоги как активный участник перераспределительныхпроцессов оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя илисдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя илиуменьшая платежеспособный спрос населения. Данная функция неотделима отфискальной и находится с ней в тесной взаимосвязи. Расширение налогового методав мобилизации для государства национального дохода вызывает постоянноесоприкосновение налогов с участниками процесса производства, что обеспечиваетему реальные возможности влиять на экономику страны, на все стадиивоспроизводства.

Стимулирующая подфункция налоговреализуется через систему льгот, исключений, преференций, увязываемых с льготообразующими признаками объекта налогообложения. Онапроявляется в изменении объекта обложения, уменьшения налогооблагаемой базы,понижении налоговой ставки.

ПОДОХОДНЫЙНАЛОГ

Основное место в системеналогообложения физических лиц занимает подоходный налог, который в наибольшейдоле взимается в бюджет субъектов федерации (региональный бюджет). Переход крыночной экономике создает предпосылки для роста личных доходов граждан. В этихусловиях должно применяться прогрессивное налогообложение, позволяющее по мереувеличения заработков граждан изымать у них в увеличенных размерах денежныесредства, необходимые для проведения социальных программ. Делает этогосударство, главным образом, с помощью подоходного налога с физических лиц.

Плательщиками подоходного налогаявляются физические лица как имеющие, так и не имеющие постоянногоместожительства в Российской Федерации. К указанным физическим лицам относятсяграждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства. Кфизическим лицам, имеющим постоянное местожительство в Российской Федерации,относятся лица, проживающие в Российской Федерации в общей сложности не менее183 дней в календарном году.

Объектом налогообложения уфизических лиц является совокупный доход, полученный в календарном году: у физическихлиц, имеющих постоянное местожительство в Российской Федерации, — от источниковв РФ и за ее пределами; у физических лиц, не имеющих постоянногоместожительства в Российской Федерации, — от источников в РФ.

При налогообложении учитываетсясовокупный доход, полученный как в денежной (национальной или иностраннойвалюте), так и натуральной форме. Доходы, полученные в натуральной форме,учитываются в составе совокупного годового дохода по государственнымрегулируемым ценам, а при их отсутствии — по свободным (рыночным) ценам на датуполучения дохода.

Доходы, полученные за пределамиРоссийской Федерации физическими лицами, имеющими постоянное местожительство вРоссийской Федерации, включаются в доходы, подлежащие налогообложению вРоссийской Федерации.

Физические лица, подлежащиеналогообложению, обязаны:

a)

вести учет полученных ими в течениекалендарного года доходов и произведенных расходов, связанных с извлечениемдоходов;

b)

представлять в предусмотренных настоящимЗаконом случаях налоговым органам декларации о доходах и расходах по форме,устанавливаемой Государственной налоговой службой Российской Федерации, другиенеобходимые документы и сведения, подтверждающие достоверность указанных вдекларации данных;

c)

предъявлять предприятиям, учреждениям,организациям и налоговым органам документы, подтверждающие право на вычеты издохода;

d)

своевременно и в полном размере вносить вбюджет причитающиеся к уплате суммы налога;

e)

выполнять другие обязанности, предусмотренныезаконодательными актами.

Ставки подоходного налогапостоянно меняются. Это связано с изменением экономической ситуации в стране.Недавно были введены новые ставки подоходного налога.

Своевременно не удержанные,удержанные не полностью или не перечисленные в соответствующий бюджет суммыналогов, подлежащие взысканию у источника выплаты, взыскиваются налоговыморганом с предприятий, учреждений и организаций, выплачивающих доходыфизическим лицам, в бесспорном порядке с наложением штрафа. За другие нарушениянастоящего Закона юридические и физические лица несут ответственность в порядкеи на условиях, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации.

НАЛОГ С НАСЛЕДСТВА

Восстановлен после длительногоперерыва с 1 января 1992 года. Им облагается имущество, переходящее гражданам впорядке наследования или дарения. Взимание этого налога отражает изменениеэкономических условий жизни граждан и в определенной мере — линию егоповедения. Забота о последующих поколениях, наследующих не только накопленноеимущество, но и среду обитания, становится одним из важнейших жизненныхпринципов трудовой деятельности человека. Этот налог является федеральным.

Плательщиками данного налога всоответствии с настоящим Законом являются физические лица, которые принимаютимущество, переходящее в их собственность в порядке наследования или дарения.

Объектами налогообложения всоответствии с настоящим Законом являются жилые дома, квартиры, дачи, садовыедомики в садоводческих товариществах, автомобили, мотоциклы, моторные лодки,катера, яхты, другие транспортные средства, предметы антиквариата и искусства,ювелирные изделия, бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камнейи лом таких изделий, паенакопления вжилищно-строительных, гаражно-строительных и дачно-строительных кооперативах,суммы, находящиеся во вкладах в учреждениях банков и других кредитныхучреждениях, средства на именных приватизационных счетах физических лиц,стоимость имущественных и земельных долей (паев), валютные ценности и ценныебумаги в их стоимостном выражении.

Наследственное имущество иимущество, перешедшее в порядке дарения, может быть продано, подарено, обмененособственником только после уплаты им налога, что подтверждается справкойналогового органа.

Подоходное обложение физическихлиц дополняется взиманием налога на имущество, который в условиях перехода крынку выполняет не только фискальную роль, но и служит своеобразнымпсихологическим фактором, влияющим на поведение плательщика, сознающего себясобственником. Налог на имущество позволяет мобилизовать в распоряжениегосударства денежные средства наиболее состоятельных граждан. Благоприятныетенденции в развитии страны, ее экономический и социальный расцвет впрямуюзависят от того, насколько быстро состоятельные владельцы имущества станутпреобладающей частью российского общества. Но налог на имущество уже относитсяк местным налогам.

Плательщиками налогов наимущество являются физические лица, имеющие в собственности объекты,определяемые настоящим Законом.

Объектами обложения налогами всоответствии с настоящим Законом являются находящиеся в собственностифизических лиц жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения исооружения, а также моторные лодки, вертолеты, самолеты и другие транспортныесредства, за исключением автомобилей, мотоциклов и других самоходных машин имеханизмов на пневмоходу.

Налог на строения, помещения исооружения уплачивается ежегодно по ставке, устанавливаемой органамизаконодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации вразмере, не превышающем 0,1 процента от их инвентаризационной стоимости, а вслучае, если таковая не определялась, — от стоимости этих строений, помещений исооружений, определяемой по обязательному страхованию.

НАЛОГИ НАВЫИГРЫШИ И ПРИЗЫ

Выигрыш или приз, по сути своей,являются неожиданным и, как правило, немаленьким доходом. Причем для полученияэтого дохода физическое лицо, как правило, не прикладывает соизмеримых свыигрышем усилий. Соответственно, налоговая ставка по ним достаточно велика (35%).

Однако не каждый выигрыш илиприз/подарок облагается налогом. Исключения:

1) стоимость любыхвыигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и другихмероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);

2) стоимостьподарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей,и не подлежащих обложению налогом на наследование или дарение в соответствии сдействующим законодательством;

3) стоимость призов вденежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах исоревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства РоссийскойФедерации, законодательных (представительных) органов государственной властиили представительных органов местного самоуправления.

При этом по всем тремпунктам доход, согласно Кодексу, не должен превышать 2000 рублей.

НАЛОГИНА СТРАХОВЫЕ ВЫПЛАТЫ

Страховые выплаты,получаемые физическим лицом, облагаются налогом. Это касается выплат,получаемых по полисам добровольного страхования. Есть некоторые особенности,касающиеся налогообложения по страхованию.

Приопределении налоговой базы не учитываются доходы, полученные в виде страховыхвыплат в связи с наступлением соответствующих страховых случаев.

1.По договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке,установленном действующим законодательством (например, так называемая «автогражданка»);

2.по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенным на срокне менее пяти лет и в течение этих пяти лет не предусматривающим страховыхвыплат, в том числе в виде рент и (или) аннуитетов (за исключением страховойвыплаты, предусмотренной в случае наступления смерти застрахованного лица), впользу застрахованного лица.
Суммы страховых выплат по договорам добровольного долгосрочного страхованияжизни, заключенным на срок менее пяти лет, не учитываются при определенииналоговой базы, если суммы страховых выплат не превышают сумм внесенныхфизическими лицами страховых взносов.

Вслучае досрочного расторжения договоров добровольного долгосрочного страхованияжизни до истечения пятилетнего срока их действия (за исключением случаевдосрочного расторжения договоров страхования по причинам, не зависящим от волисторон) и возврата физическим лицам денежной (выкупной) суммы, подлежащей всоответствии с правилами страхования и условиями договоров выплате придосрочном расторжении договоров страхования, полученный доход за вычетом суммплатежей (взносов) учитывается при определении налоговой базы страхователя — физического лица и подлежит налогообложению;

 3. по договорам, предусматривающим возмещениевреда жизни, здоровью и медицинских расходов (за исключением оплатысанаторно-курортных путевок);
 4. по договорам добровольногопенсионного страхования, заключенным со страховыми организациями, если такиевыплаты осуществляются при наступлении пенсионных оснований в соответствии сзаконодательством Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются суммы страховых взносов, еслиуказанные суммы вносятся за физических лиц из средств работодателей, заисключением случаев, когда страхование физических лиц производитсяработодателями по договорам обязательного страхования, а также по договорамдобровольного страхования, предусматривающим возмещение вреда жизни и здоровьюзастрахованных физических лиц и (или) медицинских расходов застрахованных физическихлиц.

По договору добровольногоимущественного страхования (включая страхование гражданской ответственности запричинение вреда имуществу третьих лиц и (или) страхование гражданскойответственности владельцев транспортных средств) при наступлении страховогослучая доход налогоплательщика, подлежащий налогообложению, определяется вслучаях: гибели или уничтожения застрахованного имущества (имущества третьихлиц) как разница между суммой полученной страховой выплаты и рыночной стоимостьюзастрахованного имущества на дату заключения указанного договора (на датунаступления страхового случая – по договору страхования гражданскойответственности), увеличенной на сумму уплаченных по страхованию этогоимущества страховых взносов; повреждения застрахованного имущества (имуществатретьих лиц) как разница между суммой полученной страховой выплаты и расходами,необходимыми для проведения ремонта (восстановления) этого имущества (в случае,если ремонт не осуществлялся), или стоимостью ремонта (восстановления) этогоимущества (в случае осуществления ремонта), увеличенными на сумму уплаченных пострахованию этого имущества страховых взносов. Обоснованность расходов,необходимых для проведения ремонта (восстановления) застрахованного имущества вслучае, если ремонт (восстановление) не производился, подтверждается документом(калькуляцией, заключением, актом), составленным страховщиком или независимымэкспертом (оценщиком). Обоснованность расходов на произведенный ремонт(восстановление) застрахованного имущества подтверждается следующимидокументами: договором (копией договора) о выполнении соответствующих работ (обоказании услуг); документами, подтверждающими принятие выполненных работ(оказанных услуг); платежными документами, оформленными в установленномпорядке, подтверждающими факт оплаты работ (услуг). При этом не учитываются вкачестве дохода суммы возмещенных страхователю или понесенных страховщикамирасходов, произведенных в связи с расследованием обстоятельств наступлениястрахового случая, установлением размера ущерба, осуществлением судебныхрасходов, а также иных расходов, осуществленных в соответствии с действующимзаконодательством и условиями договора имущественного страхования.

НАЛОГИ НАДОХОДЫ ПО ВКЛАДАМ

Процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы,рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банкаРоссийской Федерации, в течение периода, за который начислены проценты, порублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срокне менее шести месяцев) и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте. С 15января 2004 года и по сей день ставка рефинансирования Центрального Банкасоставляет 13%:

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙФЕДЕРАЦИИ
УКАЗАНИЕ
от 11 июня 2004 года N 1443-У[О ставке рефинансирования]

В соответствии с решением Советадиректоров Центрального банка Российской Федерации, начиная с 15 июня 2004года, устанавливается ставка рефинансирования Банка России в размере 13процентов годовых.
Настоящее указание незамедлительно доведите досведения кредитных организаций.

Росцентрбанк

Игнатьев

НАЛОГ НА ДОХОДЫВ ВИДЕ МАТЕРИАЛЬНОЙ ВЫГОДЫ

Существуетиная форма получения дохода физическими лицами, под названием получениематериальной выгоды. Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальнойвыгоды, являются:
а. материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользованиеналогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организацийили индивидуальных предпринимателей, за исключением материальной выгоды,полученной в связи с операциями с кредитными картами в течение беспроцентногопериода, установленного в договоре о предоставлении кредитной карты

б. материальная выгода,полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии сгражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальныхпредпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;
в. материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.

Приполучении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды налоговая базаопределяется как:
1) превышение суммы процентов за пользованиезаемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертыхдействующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банкомРоссийской Федерации на дату получения таких средств, над суммой процентов,исчисленной исходя из условий договора;
2) превышение суммы процентов за пользованиезаемными средствами, выраженными в иностранной валюте

Определениеналоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, выраженной какэкономия на процентах при получении заемных средств, осуществляетсяналогоплательщиком в установленные сроки, не реже чем один раз в налоговыйпериод, установленный Налоговым Кодексом Российской Федерации.

 При получении налогоплательщиком дохода в виде материальнойвыгоды, указанной в подпункте «б» главы этого реферата, налоговая базаопределяется как превышение цены идентичных (однородных) товаров (работ,услуг), реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению кналогоплательщику, в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми,над ценами реализации идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) налогоплательщику.
 При получении налогоплательщиком дохода в видематериальной выгоды, указанной в подпункте «в» этой главы (см. выше), налоговаябаза определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, определяемойс учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг, над суммойфактических расходов налогоплательщика на их приобретение. Порядокопределения рыночной цены ценных бумаг и предельной границы колебаний рыночнойцены ценных бумаг устанавливается федеральным органом, осуществляющимрегулирование рынка ценных бумаг.

ПРОЧИЕ НАЛОГИ

Кромевсего того, что я уже перечислил, налогообложению подлежат следующие доходы:

1.

Доходы,получаемые физическими лицами, не являющимися резидентами Российской Федерации;

2.

Доходыот долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов;

3.

Доходыв виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января2007 года, а также доходы учредителей доверительного управления ипотечнымпокрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия,выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

МИРОВОЙОПЫТ НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ЕГО В РФ.

При оценке проектов и отдельныхпредложений по совершенствованию налоговой системы, которые вносятся взаконодательные органы и органы исполнительной власти, необходимо учитыватьопыт применения действующих налогов как в нашей стране, так и в другихпромышленно развитых странах.

Изучение налоговогозаконодательства развитых стран Запада показывает, что применяемые там налогиявляются одним из важнейших рычагов государственной политики, которая позволяетнаправлять развитие экономики в условиях рынка. Налоги в промышленно развитыхстранах не являются только средством формирования доходов бюджета. Наряду сдругими мерами налоговая система используется государством для воздействия наразвитие экономики.

Налоги с населения в развитыхстанах имеют следующие основные формы: подоходный налог с физических лиц,взносы в фонды социального страхования, налоги, базирующиеся на обложениинакопленного богатства (поимущественный налог и налог на наследство и дарение).Это, конечно, не все налоги, которыми облагается население Запада, но именноэти налоги играют решающую роль в формировании бюджетов.

Все налоги подразделяются наличные и реальные. Личными налогами облагаются только доходы населения. Личныеналоги взимаются исходя из финансового положения налогоплательщика и егоплатежеспособности. Реальные налоги устанавливаются на виды деятельности или натовары, т.е. на продажу, покупку или владения имуществом, независимо отиндивидуальных финансовых обстоятельств. Реальными налогами могут такжеоблагаться физические лица.

Различают налоги прямые икосвенные (или налоги на потребление). Такое подразделение во многом носитприблизительный характер. Предполагается, что прямые налоги взимаются с доходовфизических лиц или домашних хозяйств, косвенные — предназначены для переложенияналогового бремени на конечных носителей. Поэтому личные налоги считаютсяпрямыми, а большинство реальных налогов — косвенными.

Система прямого налогообложения(подоходный налог, взносы рабочих в фонды социального страхования) и системакосвенных налогов (налоги на потребление) в разных странах выглядят следующимобразом: прямые налоги преобладают в Германии, Канаде, США, Японии, а косвенные- во Франции и Италии. Уравновешенную структуру имеют Италия и Германия,произошло повышение роли прямых налогов в Германии, Канаде, Японии и США, акосвенных — в Италии.

Можно подробнее рассмотреть рольналогов с населения с некоторых странах, например, в США, Франции, Германии,чтобы выявить те черты налогообложения этих стран, которые можно применить вРоссии. Начать с налоговой система США, т.к. она одна из наиболее совершенных иразветвленных систем взимания налогов с населения. Самая главная чертаналогообложения населения всех стран Запада — это то, что во всех этих странахосновной статьей доходов бюджета является подоходный налог с физических лиц(например в США).

Подоходный налог в США являетсячастью и федеральных налогов, и налогов штатов, и местных налогов, т.е.распределяется между всеми ветвями власти. Федеральный подоходный налогвзимается с суммы дохода с учетом его деления на три вида: "валовый", т.е. общая сумма доходов из любыхисточников; «очищенный доход», то есть валовыйдоход за вычетом расходов и стандартной скидки; «облагаемый доход»,т.е. очищенный доход за вычетом ряда расходов и необлагаемого минимума (онпримерно равен $2000).

При подоходном налоге штатовставки обычно не достигают низших ставок федерального подоходного налога изначительно ниже федеральных ставок по уровням доходов. Обычно исчислениетакого налога осуществляется в прогрессии. Особенностью местногоналогообложения является то, что суммы местного подоходного налога, уплаченныеналогоплательщиком в бюджет штатов, вычитаются при расчете местного подоходногоналога. Следующим по значимости следует федеральный налог на социальноестрахование. В США существует 2 системы страхования: страхование по безработицеи страхование престарелых. Взносы уплачивают и предприниматели, и трудящиеся иравны 15,3%. Я считаю, что этот налог (в его американской форме) необходимсейчас в России, т.к. при переходе к рынку в нашей стране появилось множествобезработных и незащищенных пенсионеров. Налоги на имущество, переходящее спорядке наследования или дарения и поимущественный налог также отчисляются вбюджеты штатов и местные бюджеты, что я считаю приемлемым для нашей страны,поскольку бюджеты местных органов власти особенно скудны, а таким образом ихможно хоть как-то увеличить.

В налоговой системе Францииподоходный налог составляет 18,1% доходов бюджета. Он стоит на втором местепосле НДС. В основном налоговая система Франции похожа на системы США. Отличиянебольшие: налоги на социальное страхование здесь уплачивают только трудящиеся (ау нас в стране — только работодатели).

В Германии подоходный налог такжеявляется главным источником доходов бюджетов разного уровня. Он распределяетсяследующим образом: 42,5% поступлений направляется в федеральный бюджет, 42,5% — бюджет соответствующей земли (района), 15% — в местный бюджет. Подоходный налогздесь также прогрессивен.

Но как бы не прекрасно было быналогообложение населения зарубежных стран, нельзя в чистом виде переносить егона российскую действительность, так как Россия — это страна с богатым опытом,наследием, со сложившимися историческими факторами, которые нельзя неучитывать. Западный же опыт может только помочь найти свои пути решенияпроблем, но не более. И об этом нельзя забывать.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Вработе рассмотрены все виды налогов на доходы физических лиц в РоссийскойФедерации, даны комментарии по налогообложению и налоговой базе. Показананеобходимость сбора налогов, рассказано об их роли в становлении бюджета ифункционировании бюджетных организаций. Рассмотрены примеры налоговых системзападных стран, сравнены с Россией, рассмотрены возможности применениязападного опыта, который еще не применен.

Налоги с населения — неотъемлемаячасть ф

еще рефераты

Еще работы по налоговому праву

Реферат по налоговому праву

Налоговое регулирование: место и значение в рыночной экономике

29 Августа 2013

Реферат по налоговому праву

Налоги на доходы физических лиц

29 Августа 2013

Реферат по налоговому праву

Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

29 Августа 2013

Реферат по налоговому праву

Налоговый контроль на уровне низовых органов

29 Августа 2013