Реферат: Понятие налога, налогового права, его система, их функции
Министерство по налогам и сборам Российской Федерации
Всероссийская государственная налоговая Академии
Реферат по дисциплине“Правовые вопросы налогообложения”на тему:
Понятие налога, налогового права, его система их функции.Проверила:
РымкевичА.В.
Выполнил:
студентгруппы УПО-301
БезукладниковА.Н.
Москва — 2003СодержаниеВведение
3
Понятие налога
5
Понятие и предмет налогового права
7
Нормы и принципы налогового права
11
Специфика налогового права
12
Функции налога
14
Заключение
15
Список литературы
16
ВведениеПроисходящие серьезныеперемены в экономике страны стимулируют рост общественного интереса к налоговымотношениям. Активные поиски законодателями и экономистами работающей моделиналоговой системы все больше выявляют связанные с нею новые (а зачастую истарые) проблемы законодательства. Этому способствует и прямая зависимостьгосударственного бюджета от налоговых поступлений, которая сделала налоговыйметод государственного управления одним из главных в системе управления рынкоми социально-экономическим развитием общества.
Налоговые законодательные инормативные акты содержат основные экономические и юридические параметры,обеспечивающие комплексную правовую регламентацию налогового метода вуправлении экономикой и государственными финансами.
Формированиев России предпринимательских отношений, разнообразие форм собственности,становление общепризнанных принципов защиты прав человека — все это требует отналогового регулирования таких путей и подходов, которые диктуются не толькопотребностями государства и бюджета, но и законами рыночной экономики,основанными на борьбе за выживание хозяйствующих субъектов условиях конкуренциии приумножения частной собственности.
Процесс становления нормналогового законодательства выявил особую актуальность многих институтовналогового законодательства и сфер налоговых отношений. Налоговое законодательствостановится важнейшим регулятором социально-экономического развития общества инепосредственно затрагивает жизненные интересы граждан и бюджетные интересыгосударства. В этих условиях особенное значение приобретает институт защитыправ налогоплательщиков как непосредственных участников предпринимательскойдеятельности. Именно они в процессе налоговой реформы и становления налоговогозаконодательства испытывают на себе всю остроту проблем, связанных снеурегулированностью ключевых моментов имущественных и властных налоговыхотношений.
Анализ норм налоговогоправа, механизма их действия и проблем кодификации необходим для осмысленияперспектив становления налогового права как отрасли в системе финансовогоправа и базового кодифицированного акта — Налогового кодекса РФ.
Развитие налоговогозаконодательства невозможно без комплексного и системного подхода к применениюналоговых норм. -'1ля понимания пределов действия норм различных отраслей права,связанных с налоговым законодательством, важен анализ различных правовыхметодов и принципов. Налоговые законы разрабатываются исходя из режимаспециального регулирования управленческих и имущественных отношений приналогообложении. В результате нередки противоречивые ситуации, порожденныегражданско-правовым характером имущественных отношений иадминистративно-правовым характером налоговых отношений, для урегулированиякоторых необходимы нормы специальных налоговых законов.
Отсутствие всестороннегозаконодательного регулирования властных и имущественных налоговых отношенийвынуждает практиков прибегать к аналогии права, принципам справедливости ицелесообразности, что не всегда допустимо в налоговых отношениях.
Понятие налогаФинансовое обеспечениебюджетов всех уровней — федерального, субъектов Федерации, местного —осуществляется за счет разных видов государственных доходов.
Основным видомгосударственных доходов, как известно, являются налоги, поскольку именно онидают наибольшую часть поступлений денежных средств в государственную казну.Налоги являются основным источником доходной части бюджетов во всех странахрыночной экономики. Одновременно они выступают в качестве рычаговгосударственного воздействия на экономику.
Основные положения о налогахв Российской Федерации закреплены в ее Конституции. В соответствии со ст. 57Конституции РФ, «каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положениеналогоплательщиков, обратной силы не имеют».
Налог — это обязательныйбезвозмездный платеж (взнос), установленный законодательством и осуществляемыйплательщиком в определенном размере и в определенный срок. Налоги зачисляютсяв бюджет соответствующего уровня и обезличиваются а нем. Этим налоги отличаютсяот всевозможных сборов, которые в обязательном порядке уплачиваютсяплательщиками в бюджет соответствующего уровня, но при этом должныиспользоваться только на те цели, ради которых они взимались. Госпошлина вотличие от налога — это плата за оказанные плательщику какие-либо слуги,поэтому необходима соразмерность между стоимостью услуги и платой за нее. Всеналоги, сборы, пошлины и другие плательщикипитают бюджетную систему Российской Федерации. Кроме того существуютгосударственные внебюджетные фонды, доходная часть которых формируется за счетцелевых отчислений. Источником этих отчислений является произведенный валовыйвнутренний продукт, за счет которого на стадии образования первичных доходовформируется соответствующая часть платежей во внебюджетные фонды социальногоназначения по тарифам страховых резервов, привязанных к оплате труда и включаемыхв себестоимостъ продукции. Размеры отчислений составляют: в пенсионный фонд —2,8% (кроме того, 1% уплачивается работником из его за-11-работ ной платы); вфонд социального страхования — 5,4%; в фонд занятости населения — 1,5%; в фондыобязательного медицинского страхования — 3,6% (0,2% в федеральный и 3,4% — врегиональные фонды).
В Законе РФ «Об основахналоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г. не проводитсячеткой грани между налогами и другими платежами (сборами, госпошлиной и др.),взимаемыми в обязательном порядке в бюджет или во внебюджетные фонды наусловиях, определяемых законодательными актами. В соответствии с этим Закономсовокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых вустановленном порядке, образует налоговую систему, основы которой в России ибыли законодательно оформлены в 1991 г.
В настоящее время налоговойсистеме России присущ преимущественно фискальный характер, что затрудняетреализацию заложенных в налоге стимулирующего и регулирующего начал. Изъятиегосударством в пользу общества определенной части валового внутреннегопродукта (ВВП) в виде обязательного взноса, который осуществляют основныеучастники производства ВВП, и составляет сущность налога. Экономическоесодержание налогов выражается взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и гражданпо поводу формирования государственных финансов. Принятые нормативные акты поналогообложению охватывают все сферы коммерческой и некоммерческойдеятельности как юридических, так и физических лиц (налогоплательщиков) натерритории страны.
Налоги подразделяются напрямые и косвенные. К числу прямых относятся: подоходный налог, налог наприбыль, ресурсные платежи, налоги на имущество, владение и пользование которымслужат основанием для обложения. Косвенные налоги вытекают из хозяйственныхактов и оборотов, финансовых операций (налог на добавленную стоимость (НДС),таможенная пошлина, налог на операции с ценными бумагами и др.).
Объектами налогообложенияявляются:
-<span Times New Roman"">
прибыль (доход);-<span Times New Roman"">
стоимость определенныхтоваров;-<span Times New Roman"">
добавленная стоимостьпродукции, работ, услуг;-<span Times New Roman"">
имущество юридических ифизических лиц;-<span Times New Roman"">
дарение, наследованиеимущества;-<span Times New Roman"">
операции с ценными бумагами;-<span Times New Roman"">
отдельные виды деятельности;-<span Times New Roman"">
другие объекты,установленные законом.-<span Times New Roman"">
Существующие налоговыеплатежи и сборы можно разделить по объекту налогообложения на три группы:-<span Times New Roman"">
налоги с доходов (выручки,прибыли, заработной платы);-<span Times New Roman"">
налоги с имущества(предприятий и граждан);-<span Times New Roman"">
налоги с определенных видовопераций, сделок и деятельности (налог на операции с ценными бумагами,лицензионные сборы и др.).В соответствии с действующимзаконодательством все налоги и сборы подразделяются на федеральные,региональные (налоги республик в составе Российской Федерации, краев, областейи автономных образований) и местные.
Часть федеральных налогов иодин региональный (на имущество предприятий) имеют статус закрепленныхдоходных источников. Доходы по этим налогам полностью или в твердо фиксированнойдоле (в процентах) на постоянной либо долговременной основе поступают всоответствующий бюджет, за которым они закреплены. Например, федеральныйтранспортный налог полностью закреплен за бюджетом субъекта Федерации. По тремфедеральным налогам — гербовому сбору, государственной пошлине, налогу снаследуемого и даруемого имущества, имеющим статус закрепленных доходныхисточников, все суммы поступлений зачисляются в местный бюджет. Другая группафедеральных налогов — налог на добавленную стоимость, спецналог, акцизы, налогна прибыль предприятий и организаций, подоходный налог с физических лиц —являются регулирующими доходными источниками. Доходы по этим налогамиспользуются для регулирования поступлений в нижестоящие бюджеты в видепроцентных отчислений от налогов по ставкам (нормативам), утвержденным вустановленном порядке на очередной финансовый период (как правило, -:-;,но на практике нормативы утверждаются и на квартал). Отчисления порегулирующим доходам зачисляются непосредственна в региональные бюджеты, аставки (нормативы) отчислений определяются при утверждении федеральногобюджета. В свою очередь, представительный орган субъекта Российской Федерацииустанавливает ставки (нормативы) отчислений по регулирующим доходам в местныебюджеты при утверждении своего регионального бюджета.
Из налогов субъектов Федерацииодин — налог на имущество юридических лиц — равными долями зачисляется врегиональный и местные бюджеты. Остальные налоги распределяются в порядке,определяемом представительным органом власти субъекта Федерации. И наконец,поступления по местным налогам аккумулируются в местных бюджетах по местунахождения (регистрации) плательщика объекта налогообложения. Три местныхналога — на имущество физических лиц, земельный налог, регистрационный сбор сфизических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, устанавливаютсязаконодательными актами Российской Федерации и взимаются на всей ее территории.
Понятие и предмет налогового праваОбщественные отношения всфере налогообложения непосредственно связаны с государственным налоговымконтролем и управлением экономическим и социальным развитием общества черезмеханизм налогообложения. Данные отношения, охватывающихразнообразные сферы государственных, имущественных,властных и распорядительных отношений, и составляют предмет налогового права.
Налоговое право представляетсобой отрасль правовой системы Российской Федерации, которая регулируетобщественные отношения в сфере налогообложения, т. е. отношения в связи с осуществлениемсбора налогов и иных обязательных платежей, организацией и функционированиемсистемы органов налогового регулирования и -налогового контроля на всехуровнях государственной власти и местного самоуправления. Преимущественновластный характер этих отношений не означает, что налоговое право безразличнок регулированию имущественных отношений, вытекающих из властных.
Проект Налогового кодекса РФсодержит много норм, связанных с особенностями государственного управлениядоходной частью бюджета. Для целей налогообложения, с точки зрения экономическихоснов налогообложения, расширительно толкуются нормы традиционногогражданского права (это касается, например, долей участия одного предприятия вдругом). Имеются, конечно, определенные сложности в согласовании нормГражданского и Налогового кодексов, но вопрос о применении того или иного актав конкретных правоотношениях будет решаться судебными органами.
Главное, что характерно длярегулятивной роли налогового права и в чем в наибольшей степени проявляютсяего особенности, — это функционирование системы налоговых органов. Соответственно,налоговое право фактически выступает в качестве юридической формы реализациизадач, функций, методов и полномочий, возлагаемых Конституцией изаконодательством Российской Федерации на субъекты исполнительной власти,действующие в рамках разделения властей. Поэтому налоговое право отчетливовыражает все особенности, присущие управленческой финансовой деятельности государства,являясь по своему юридическому назначению управленческим правом (или — правомналогового управления). Закрепляя соответствующие правила поведения в сференалогового управления и контроля, административное, финансовое право придаетналоговым общественным отношениям характер правоотношений.
Действующееналоговое право имеет ряд особенностей:
1.<span Times New Roman"">
Обложение хозяйствующих субъектов(юридических лиц) как приоритетное направление по налоговым изъятиям.2.<span Times New Roman"">
Достаточно высокий удельныйвес (по сравнению с зарубежными странами) доли косвенных налогов иотносительно более низкий — прямых.3.<span Times New Roman"">
Разветвленная системафедеральной Госналогслужбы РФ, непосредственное подчинение входящих в неенижестоящих структур вышестоящим, главной задачей которых является обеспечениеконтроля за поступлением всех налогов, включая региональные и местные.4.<span Times New Roman"">
Широкий переченьразнообразных льгот, установленных законодательством субъектов Федерации инаправленных преимущественно на стимулирование производства.5.<span Times New Roman"">
Установление жестких санкцийза различные нарушения налогового законодательства, включая меры финансовой,административной и уголовной ответственности.6.<span Times New Roman"">
Обязательность постановкивсех субъектов предпринимательской и хозяйственной деятельности на учет вналоговых органах с правом открытия расчетного счета в банках только послерегистрации в налоговых органах.7.<span Times New Roman"">
Первоочередность направлениясредств, имеющихся у предприятий на счетах, на уплату налогов по сравнению состальными расходами предприятия.8.<span Times New Roman"">
Возможность дляналогоплательщиков получения по их просьбе отсрочек и рассрочек платежей впределах текущего года, а также финансовых санкций, если их применение можетпривести к банкротству и прекращению дальнейшей производственной деятельностиналогоплательщика.Для правильного понимания предмета налогового праванеобходимо учитывать ряд важных обстоятельств, совокупность которыхопределяет его реальное место в российской правовой системе и служебную роль вфинансовом праве.
Налоговое право оказывает регулятивное воздействиена налоговые общественные отношения, придавая им тем самым упорядоченный, т.е. соответствующий интересам государства и общества, характер. В центревнимания налогового права находятся общественные отношения, которыенепосредственно возникают в связи с практической реализацией задач и функцийналогообложения.
Налоговое право регулируетотношения, которые складываются по поводу осуществления соответствующимисубъектами исполнительной власти возложенных на них налоговых функций, т. е.практически реализующие принадлежащие им юридически-властные налоговыеполномочия. Без этих полномочий налоговый орган не может выступать в ролисубъекта исполнительной власти ): осуществлять управленческие функции. Такимобразом, управленческие налоговые отношения следует рассматривать как применениеполномочий и осуществление функций субъектов исполнительной власти.
Следует особо подчеркнутьмногозначность таких категорий, как “сфера государственного регулированияналогообложения” и “налоговые отношения”. Они охватывают все основные проявленияэкономической, социально-культурной и государственно-политической жизни,соответственно, обнаруживаются и там, где действуют нормы иных отраслейроссийского права. Иначе говоря, налоговыми, по своей сути, могут бытьобщественные отношения, составляющие предмет финансового, гражданского права,что, однако, не исключает их из механизма налогового регулирования.
Ориентируясь на действующееналоговое законодательство и концепцию проекта Налогового кодекса, можновыделить несколько типов отношений, регулируемых налоговым правом (нормамисоответствующих разделов проекта Налогового кодекса):
a)<span Times New Roman"">
отношения между субъектами государственнойвласти, находящимися на различных уровнях, и выступающими носителямиполномочий по реализации совместной компетенции Федерации и ее субъектов вобласти налогообложения (раздел Налогового кодекса «Об общих принципахналогообложения и сборов»);b)<span Times New Roman"">
отношения между государственными органаминалогового регулирования и контроля и налогоплательщиками при определенииэкономической эффективности налогооблагаемой базы по конкретному виду налога(раздел Налогового кодекса «Экономическая и иная деятельность»);c)<span Times New Roman"">
отношения между различными видаминалогоплательщиков и органами налогового регулирования и контроля при реализацииправ и обязанностей этих участников налоговых правоотношений (разделыНалогового кодекса — «Налогоплательщики», «Физические лица»,«Консолидированная группа налогоплательщиков»);d)<span Times New Roman"">
отношения между налогоплательщиками и органаминалогового регулирования и контроля, связанные с определением сроков, места,источника получения доходов (разделы Налогового кодекса — «Объекты налогообложения»,«Принципы учета доходов и расходов»);e)<span Times New Roman"">
отношения между налогоплательщиками и органаминалогового регулирования и контроля по исполнению налоговых обязательств(разделы Налогового кодекса о налоговом обязательстве и его исполнении);f)<span Times New Roman"">
отношения между субъектами налогового контроля(органами исполнительной власти) и налогоплательщиками по осуществлениюналогового контроля (разделы Налогового кодекса — «Налоговый контроль» и«Налоговые органы»);g)<span Times New Roman"">
отношения между налоговыми органами и ихдолжностными лицами и налогоплательщиками по порядку обжалования действий илибездействия налоговых органов (раздел Налогового кодекса «Обжалование действийили бездействия налогового органа и его должностных лиц»);h)<span Times New Roman"">
отношения в области применения мер ответственностисо стороны налоговых, судебных органов, органов государственной власти иместного самоуправления за нарушение норм налогового законодательства (разделНалогового кодекса «Общие положения о налоговых нарушениях и ответственности заэти нарушения»);i)<span Times New Roman"">
отношения между органами уголовного иадминистративного судопроизводства и налогоплательщиками — нарушителяминалогового законодательства в производстве по делам о налоговых нарушениях(раздел Налогового кодекса «Производство по делам о налоговых нарушениях»).Нормы и принципы налогового праваМногие принципы и нормыналогового права, заложенные в Законе РФ «Об основах налоговой системы вРоссийской Федерации» и проекте Налогового кодекса, являютсясистемообразующими. Это значит, что необходимо их дальнейшее развитие в другихзаконодательных актах о налогообложении конкретных видов субъектов.
Нормы налогового праваразличны по направленности и, соответственно, юридическому содержанию.
Существуют различныекритерии классификации этих норм. Наиболее общий характер имеет деление норм наматериальные и процессуальные.
Материальные нормыналогового права характеризуются тем, что они юридически закрепляют комплексобязанностей и прав, а также ответственность участников регулируемых налоговымправом финансовых отношений. В материальных нормах находит свое выражение тотправовой режим, в рамках которого должна действовать налоговая система.
Материальные нормыналогового права определяют основы взаимодействия налогоплательщиков и органовуправления в налоговой сфере.
Процессуальные нормыналогового права регламентируют государственное управление и связанные с нимуправленческие отношения. Это нормы, определяющие порядок приема,рассмотрения, разрешения жалоб и заявлений налогоплательщиков, порядокпроизводства по делам о налоговых правонарушениях и т. п. Их назначениесводится к определению процедуры реализации юридических обязанностей и прав,установленных нормами материального налогового права в рамках регулируемыхналоговых отношений.
Содержание процессуальныхналоговых норм является юридической формой экономической сущности налогов и ихфискально-регулятивной функции. Процессуальные нормы — это общие правила,касающиеся разработки налоговых правовых актов, как нормативных, так ииндивидуальных; единых правил совершения различного рода распорядительныхдействий по реализации запретов, разрешений, дозволений и прямых предписаний,контрольно-надзорных, разрешительных, регистрационных, координационных ипрочих полномочий, реализуемых субъектами исполнительной власти. Такого родаправила формулируются применительно к конкретным управленческим действиямналоговых органов (должностных лиц), но далеко не во всех случаях. До сих аорналицо разрозненность, нескоординированность правовых актов различного назначенияи различной юридической силы, хотя господствующим является ведомственный подходк формированию такого рода правил. Все это свидетельствует о том, что налоговоепроцессуальное законодательство пока еще находится в стадии формирования.
Практически речь может идтио различного рода налоговых Процедурах и соответствующих им процедурныхправилах. Налоговый (административный) процесс рассматривается как совокупностьдействий, совершаемых налоговыми органами (должностными лицами) для реализациивозложенных на них задач и функций. Таким образом, налоговый процесс трактуетсякак государственно-управленческая деятельность во всем многообразии еепроявлений. Отождествление деятельности по управлению с процессуальной напрактике кажется оправданным. С юридической же стороны дело обстоит иначе.
Действующее российскоезаконодательство и подзаконные административно-правовые и финансово-правовыенормы не содержат достаточной юридической основы, чтобы можно было руководствоватьсястоль широким пониманием налогового процесса. Речь может идти лишь о частичныхвариантах регламентации тех или иных сторон повседневно осуществляемыхналоговых действий, разнообразных по своему назначению, юридическому содержаниюи последствиям.
Осуществление налоговойдеятельности государства требует правового регулирования прав, обязанностей иответственности участников налоговых отношений.
Экономическое и юридическоесодержание налога, по сравнению с другими платежами и взносами, включает такиеего особенные признаки, как обязательность, внесение в бюджет определенногоуровня, строгая привязанность налога к объекту налогообложения,своевременность и полнота уплаты налога.
Специфика налогового праваИсследователи проблемналогового права выделяют различные регулятивные и функциональныехарактеристики налога: односторонний характер его установления, индивидуальнуюбезвозмездность, взыскание на условиях безвозвратности, использование принуждениякак механизма, противоположного принципам гражданского оборота, направленностьна обеспечение платежеспособности субъектов публичной власти и др.
Основным вопросом приопределении любой отрасли права является выявление круга общественныхотношений, составляющих предмет ее регулирования. Как было отмечено, предметомрегулирования налогового права служат волевые общественные отношения,возникающие в процессе взимания налогов, сборов, пошлин и других платежей,являющихся обязательным взносом в бюджет соответствующего уровня или вовнебюджетные фонды, которые вносятся налогоплательщиками в порядке и наусловиях, определенных законодательными актами. Такое понятие налога дается вст. 2 Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».
Налоговое право, являясьодним из наиболее крупных подотраслей финансового права, регулирует особый видфинансовых отношений и использует как метод регулирования финансового права,так и свой собственный метод.
Налоговое право, основанноев целом на предмете и методе финансового права, имеет свои, специфические чертыпредмета и метода, что признается необходимым условием выделения комплексаправовых норм в подотрасль.
Налоговые отношенияотличаются от финансовых отношений юридическим и экономическим содержанием,государственными формами их реализации, функциями налоговых норм в государственномуправлении и контроле имущественных отношений.
Содержание, функции и формыналоговых мер определяют особенности метода правового регулирования. Основнымправовым методом налогового регулирования являются государственно-властныепредписания со стороны федеральных и региональных органов власти и управленияв области налогообложения. Этот метод применяется относительно субъектногосостава (участников) налоговых отношений, которые находятся в административныхналоговых отношениях.
Вместе с тем по объектамналоговых отношений, которые охватывают собственность (имущество и доходы)юридических и физических лиц, государственных органов и органов местного самоуправления,возможно применение гражданско-правового метода, учитывая равенство всех формсобственности и одинаковую степень защиты каждой из них. Поэтому вопределенной степени можно говорить о комплексном характере метода налоговогоправа. Однако административно-правовой метод является главным, агражданско-правовой — подчиненным, поскольку налоговые отношенияпреимущественно носят финансово-административный характер. Особенности первого(главного) метода заметно проявляются в полномочиях и функциях государственныхналоговых органов, обязанных давать властные предписания участникам налоговыхотношений. Особенности второго (подчиненного, гражданско-правового методапроявляются в нормах налоговых законов о правовом режиме налогообложенияимущества и доходов в процессе осуществления предпринимательской, торговой,посреднической, инвестиционной и другой экономической деятельности.
Финансовое право в целом иналоговое право в частности в современных условиях развития мирового хозяйстваи национальных рыночных отношений не могут использовать только властныеметоды, а должны считаться с имущественными правами участников гражданскогооборота, неприкосновенностью частной собственности, необходимостью защиты прави свобод человека.
Функции налогаИмущественные отношения возникают между участникамиправовых отношений: при исчислении налогооблагаемой базы и разделении видовдоходов, из причинения ущерба, из-за несоответствия приемов исчисления налоговпринципам предпринимательской деятельности, из возмещения незаконно взысканныхсумм, нарушений прав налогоплательщиков, из неправомерных должностных лиц, изнезаконного отчуждения собственности являющейся объектом налогообложения.Сложности налоговых отношений обусловлены многогранностью экономических функцийналогов и условий их pea-интересах государства и граждан. Функции налоговструктуру налогового права как отрасли, определяют его основные институты,принципы и методы. В числе социально-экономических функций налогов отметимследующие:
1)<span Times New Roman"">
конституционная — реализацияконституционных основ налогового федерализма путем установления совместнойналоговой компетенции Федерации и ее субъектов;2)<span Times New Roman"">
координирующая — созданиеобщего налогового режима в интересах формирования единого рынка;3)<span Times New Roman"">
фискальная — обеспечениедоходов бюджетов разного уровня;4)<span Times New Roman"">
стимулирующая —регулирование через систему налоговых льгот и налоговых санкций производственнойи социальной активности;5)<span Times New Roman"">
контрольная — координация иконтроль финансовой деятельности с использованием государственными органаминалоговых методов;6)<span Times New Roman"">
межотраслевая — влияниеналоговых отношений на возникновение условий для согласования и взаимодействияразличных финансовых и правовых сфер в интересах развития современного правав сфере экономики и финансов;7)<span Times New Roman"">
правовая — формированиесистемы норм налогового законодательства и его кодификация;8)<span Times New Roman"">
внешнеэкономическая — защитанациональных экономических интересов путем регулирования таможенных и валютныхобязательных платежей, установления специального налогового режима иностранныхинвестиций, обеспечивающих внешнеэкономическую безопасность государства.ЗаключениеПроцесс перехода России крыночной экономике характеризуется, по сути, началом формирования новойобщественно-политической системы, где значительная роль отводится налоговойполитике государства. Вполне очевидно, что налоги являются одним из основныхисточников доходов бюджетной сферы. А это значит, что налоги являются решающимфактором в создании финансовой базы, необходимой для выполнения разнообразныхгосударственных задач, для поддержания жизнедеятельности государства и егосоциально-экономического развития.
Формирование эффективнофункционирующей налоговой системы зависит прежде всего от научно-обоснованнойконцепции ее развития, учитывающей всю специфику социально-экономических,исторических процессов, происходящих в России, а так же от особенностейкультуры и менталитета населения, в целом, и отдельных категорийналогоплательщиков, в частности.
Особую роль на данном этапесоциально-экономических преобразований в стране играет налоговое право.
Список литературы:
1.<span Times New Roman"">
ЕвстигнеевЕ.Н. «Налоги и налогообложение» М.Инфра-М 20012.<span Times New Roman"">
ГрачеваЕ.Ю. Соколова Э.Д. « Налоговое право» М. 20033.<span Times New Roman"">
ЧерникД.Г. «Налоги» М. Инфра-М 2000.4.<span Times New Roman"">
Ежов Ю.А.«Налоговое право» М. Издательско -книготорговый центр «Маркетинг» 2001.5.<span Times New Roman"">
Черник Д.Г., Починок А. П., Морозов В. П. Основыналоговой системы: Учебное пособи