Реферат: Налоговая система (шпаргалка)

1.<span Times New Roman""> 

ЭТАПЫ РАЗВИТИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

В историческом процессе можно выделить 3 этапаразвития налогообложения:

Первый период –возникновение первых элементов налогообложения(Древний мир, Средние века):

Налоги и механизмы ихвзимания находятся в зачаточном состоянии. Возникновение налогов связано спериодом становления первых государственных образований, когда появляетсятоварное производство, формируется государственный аппарат. Налоги существуют ввиде бессистемных платежей, носящих преимущественно натуральную форму. Поданныенесут повинности личного характера (барщина, участие в походах), а такжеуплачивают налоги продовольствием, снаряжением для армии. Формы налогообложенияопределяются общественной потребностью. По мере развития и укреплениятоварно-денежных отношений налоги принимают исключительно денежную форму. Современем налоги становятся основным источником доходов для денежного содержаниягосударства.

Второй период – развитие налогообложения,появления первых теорий и налоговых систем (Конец 17 века  – 18 век)

Налоги становятся ведущим источником доходной частибюджетов. Происходит формирование первых налоговых систем, включающих прямые икосвенные налоги. Особую роль играют акцизы, взимаемые со всех ввозимых ивывозимых товаров, а также подушный и подоходный налоги. Развитиедемократических процессов в европейских странах находит свое выражение ввопросах установления и введения налогов. Право утверждать все государственныерасходы и доходы окончательно закрепляются за представительными органамивласти. Начинает формироваться научная теория налогообложения.

Третий период – соверш-е налогообложения

(Начало 19 века – Настоящие дни)

Количество налогов уменьшается, значение права приих установлении и взимании увеличивается. Постепенно в обществе с развитием финансовойнауки происходит становление научно-теоретических воззрений на природу,проблемы и методики налогообложения. Закладывается конструкция современнойналоговой системы.

2.<span Times New Roman""> 

ОБЩИЕ ТЕОРИИ НАЛОГОВ

Теория обмена(Средние века)

Основана на возмездном характере нал-ния. Сутьтеории заключается в том, что через налог граждане покупают у гос-ва у-ги поохране от нападения извне, поддержанию порядка и т.д.

Теория наслаждения. Симонд де Сисмонди 

Теория налога предоставлена как теория наслаждения,согласно которой налоги есть цена, уплач-я гражданином за получаемые им отоб-ва наслаждения. При помощи налогов гражданин покупает не что иное, какнаслаждение от об-го порядка, правосудия, обеспечения личности и соб-сти и т.д.

Теория налога как страховой премии (Перваяполовина 19 в.: Дж. Мак-куллох, А. Тьер)

Налоги – это страховой платеж, который уплачиваетсяподданными гос-ва на случай наступления какого-либо риска. Налогопл-ки, являяськоммерсантами, в зав-ти от вел-ны своих доходов страхуют свою соб-ть от войны,пожара, кражи и т.д. Однако в отличие от истинного страхования налоги уплач-сяне для того, чтобы при наступлении страхового случая получить сумму возмещения,а не чтобы профин-ть затраты прав-ва по обеспечению обороны и правопорядка.

Классическая теория ( А. Смит, Д. Рикардо)

Налоги как один из видов гос-х доходов, которыедолжны покрывать затраты по сод-ю правительства. При этом какая-либо иная роль(рег-е эк-ки, страховой платеж, плата за услуги и др.) налогам не отводилась.Что касается затрат по фин-ю иных расходов, то они должны покрываться за счетпошлин и сборов, уплач-х заинтересованными лицами.

Кейнсианская теория

Состоит в том, что ни явл. главным рычагом регулированияэк-ки. Экон-ий рост зав-ит от ден-х сбережений только в ус-ях полной занятости,но этого невозможно достичь. В таких ус-ях большие сбережения мешают экон.росту, т.к. они не вкладываются в пр-во и предс-ют пассивный источник дохода.Чтобы устранить негативные после-я, излишние сбер-я следует изымать с помощьюналогов.

Монетаристская теория (Фридман)

Т-я осн-на на кол-ой теории денег. Рег-е эк-койможет осущ-ться через ден. обр-е, к-е зав-т от кол-ва денег и банк-х проц-хставок. В данном случае налоги наряду с иными мех-ми воздей-т на ден. об-е. Вчастности, через налоги изымается излишнее количество денег.

Теория экономики предложения (М. Бернс, А.Лаффер)

Т-я рассмат-ет налоги в качестве одного из фак-вэк-го раз-я и рег-я. Высокое налогооб-е отрицательно влияет на предприн-ю иинв-ную акт-ть, что в конечном итоге приводит к уменьшению налоговых платежей.Поэтому в рамках теории предлагается снизить ставки налогообл-я и предоставитькорпорациям всевозможные льготы. Снижение налогового бремени, по мнению авторовтеории, приведет к бурному эк-му росту.

3.<span Times New Roman""> 

ЧАСТНЫЕ ТЕОРИИ НАЛОГОВ

Теория соотношения прямого и косвенного налогообложения

В ранние периоды раз-яевроп-ой цив-ции устан-е прямого и кос-го налогообл-я зав-ло от полит-го раз-яобщества. Косвенные налоги считались более обременительными и негативновлияющими на положение народа, поскольку они увеличивали стоимость товара.

Вторая позиция, напротив,обосновывала необ-ть уст-я косвенного обложения. Посредством косвенных налоговпредлагалось установить равномерное налогообложение. Дворянство не платилоналогв. Поэтому сторонники идеи косвенного нал-ния стремились заставить ихплатить путем уст-я налога на их расходы. Косв-е налоги рассмат-сь в кач-веср-ва по уст-ю рав-ва в обл-и.

Теория единого налога

Единый налог – это единс-йн-г на один опред-й объект нал-ния. В кач-ве единого объекта нал-ния выст-ли:земля, расходы, недвижимость, доход, капитал и др.

В чистом виде эта теориядостаточно утопична и практически неприемлема. Однако в сочетании с иными системаминалогообложения она может сыграть положительную роль.

Теория пропорц-го ипрогрессивного налогообложения

Нал-е ставки д.б. уст-ны ведином пр-те к д-ду налогоплат-ка незав-мо от его вел-ны. Данное пол-е всегданаходило под-ку среди имущих классов и обосновывалось принц-ми рав-ва исправедливости.

Ставки обложения налогомувел-ся по мере роста дохода налогопл-ка.

Теория переложения налогов

Распр-е нал-го бременивозможно только в пр-се обмена, рез-м к-го яв-ся форм-е цены. Именно черезобменные и распред-е пр-сы нало-щик способен переложить налоговое бремя на иноелицо. Две разновид-ти перел-я налогов – это перел-е с пр-ца на пок-ля (прикосвенном налогообложении) и перел-е с пок-ля на пр-ца (косвенные налоги вслучаях, когда цена на какой-либо товар неимоверно велика из-за высоких ставок,например акцизов, что существенно ограничивает спрос на этот товар).

4.<span Times New Roman""> 

СУЩ-ТЬ НАЛОГА И НАЛ. С-МЫ: юр-е опред-е, понятие пошлины и сбора, понятие нал.с-мы

Гл-я юр-я черта налога – односторонний характер его уст-я состороны гос-ва. Поскольку налог взимается в целях покрытия общественно-необходимыхпот-й, он является индивидуально-безвозмездным.Уплата налога – это соц-я обяз-ть, выт-я из права част. собст-ти. Налогвзыскивается на условиях безвозвратности.Возврат налога возможен лишь в случае его переплаты или в качестве спец. уст-йнал-м зак-вом льготы. Т.к. налог предст-ет собой одност-е дв-е ден. ср-в – отнал-ка к гос-ву, то приводным мех-м налогообл-ия м.б. только принуждение. Это приводит к необхо-тисозд-ть органы нал. службы и нал. полиции. Налоги уст-ся с целью получениядоходов гос-м.

Налог– это обя-й, индиви-нобезв-й платеж, взим-й с орг-й и физ. лиц в форме отчуж-я принад-х им на правесоб-ти, хоз-го вед-я или оп-го уп-я д.с. в целях фин-го обесп-я деят-ти  гос-ва и (или) мун-х об-й.

Из опр-я следует, что целью взимания налогаявляется обесп-е гос-х расходов вообще, а не какого-то конкретного расхода.Правило, в соотв-и с кот-м нал-е доходы не предн-ны для опред-х расходов, явл.основополагающим в современном налогообложении.

     Цель взыскания пошлин и сборов сос-т лишь в покрытии изд-кучр-я, в связи с деят-ю кот-х взим-ся пошлина или сбор: без убытка, но и безчистого дохода.

Сбор – это об-й взнос, взим-й с орг-й и физ. лиц, уплатакот-го явл-ся одним из усл-й сове-я в отн-нии плат-ков сборов гос-ми орг-ми,орг-ми мес-го самоуп-я, иными уполном-ми ор-и и должн-ми лицами юр-ки знач-хд-й, включ. предт-е оп-х прав или выдачу разр-й (лицензий).

Пошлина – обяз-й и дейс-й на всей тер-рии РФ платеж,взим-й за сов-е юр-ки знач-х дей-й либо выдачу док-в уполн-ми на то орг-ми илидолж-ми лицами.

Налоговаясистема–это сов-ть сущ-х в дан. момент в конк. гос-ве ус-й нал-ния юр-х и физ-х лиц.

Ус-я, хар-е нал. с-му в целом, включ.:

ü<span Times New Roman""> 

Порядок уст-я и ввода в действие налогов;

ü<span Times New Roman""> 

Виды налогов (система налогов);

ü<span Times New Roman""> 

П-к расп-я налогов м/у бюд-ми раз-х ур-й;

ü<span Times New Roman""> 

Права и об-сти нал-ков;

ü<span Times New Roman""> 

Формы и методы налогового контроля;

ü<span Times New Roman""> 

Ответ-сть уча-ков нал-х отн-ий;

ü<span Times New Roman""> 

Способы защиты прав и инт-в нал-ков. 

Налоговый кодекс РФустанавливает следующие элементы системы РФ:

1.<span Times New Roman""> 

Виды налогов и сборов: фед-е,рег-е, местные.

2.<span Times New Roman""> 

Осн-я возн-я (изм-я, прекр-я)обяз-й по уплате налогов и сборов и порядок испол-я этих обяз-й

3.<span Times New Roman""> 

Осн-е пр-пы уст-я налогов нареги-м и местном ур-не

4.<span Times New Roman""> 

Права и об-ти: н-ков, н-хорг-в, др. уч-ов нал-х отн-й;

5.<span Times New Roman""> 

Ф-мы и мет-ы нал-го к-ля:учет нал-ков, виды проверок, экспертиза;

6.<span Times New Roman""> 

Формы ответс-ти за сов-енал-х правонар-й (ст. 116-129, ст. 132-136);

7.<span Times New Roman""> 

П-к обж-я актов н-х орг-в ид-й (безд-я) их долж-х лиц

11.<span Times New Roman"">      

Зак-во о н-гах и сборах в РФ.

Нал. кодекс сост. из 2 частей. 1, общ. часть, опред. основы пр-санал-ния. 2, спец. часть, опред.порядок уст-я, введения, взим-я и прим-я конкр-х видов н-гов.

НК РФ уст-ет 3-уровневуюстр-ру нал-го зак-ва

ЗАК-ВО О Н-ГАХ И СБОРАХ РФ

Зак-во РФ

Зак-во суб-товРФ

Норм.-прав. акты органов мест. Сам-ния

Нал-й кодекс

Фед. з-ны, при-е в соотв-и с НК РФ

З-ны, прин-е законод-ми  орг-ми суб-тов РФ в соотв-и с НК РФ

Местн. налоги и сборы, прин-е в пред-х, уст-х НК РФ

Нормативные акты, прин-е законод-ми орг-ми гос-нойвласти. Норм-е акты исп-ных орг-в власти не вкл-ся в зак-во о налогах и сборах.Не относятся к  зак-ву о приказы, инстр-ии метод-е указания, издав-е по вопр-м нал-ния МНС РФ, Минфином РФ, ГТК РФ.

Осн-м прав. док-м в зак-ве о налогах и сборах явл.

Налоговыйкодекс РФ.

5.<span Times New Roman""> 

Виды и группы нал-в. Стр-ранал-в в РФ.

 Ис-е разно-х нал-в прив-т к необ-и их кл-и пораз-м пр-м.

Клас-е пр-ки

Суб-т налога

ü<span Times New Roman"">

ü<span Times New Roman"">

Объект обложения

ü<span Times New Roman"">

ü<span Times New Roman"">

ü<span Times New Roman"">

ü<span Times New Roman"">

ü<span Times New Roman"">

ü<span Times New Roman"">

Вид ставки

ü<span Times New Roman"">

ü<span Times New Roman"">

ü<span Times New Roman"">

ü<span Times New Roman"">

ü<span Times New Roman"">

Способ обложения

ü<span Times New Roman"">

ü<span Times New Roman"">

ü<span Times New Roman"">

Источник уплаты

ü<span Times New Roman"">

ü<span Times New Roman"">

ü<span Times New Roman"">

ü<span Times New Roman"">

ü<span Times New Roman"">

Назначение

ü<span Times New Roman"">

ü<span Times New Roman"">

Принад-сть к ур-м власти и упр-я

ü<span Times New Roman"">

ü<span Times New Roman"">

ü<span Times New Roman"">

Право ис-я сумм нал-х пост-ний

ü<span Times New Roman"">

ü<span Times New Roman"">

Возм-ость перелож-я

ü<span Times New Roman"">

ü<span Times New Roman"">

Наиб. распр-м явл-ся дел-енал-в на пр-е и косв-е.

     Прямые налоги взим-сягос-м непоср-но с дох-в (з/п, пр-ль, процента и др.) или со ст-ти им-ва (земли,дома, об-я и т.д.) нал-ка.

     Прямые подразд-ся на реальные и личные:

Реал-е – взим-ся с отд-х видовим-ва на ос-ве кадастра (спец-го реестра), уч-го ср-ю, а не дейс-ю дох-тьпл-ка.

     Личные – это налоги на д-д или им-во физ. или юр. лиц, взим-е уист-ка дохода или по декларации. При личном обл-нии об-ты (доход, им-во)учит-ся инд-но для кажд. плат-ка, учит-ся и его фин-е пол-е.      Косв.налоги – это н-ги на товары и ус-ги, устан-е в виде надбавки к цене илитарифу. В отличие от пр-х косв. н-ги непоср-но не связ. с дох-м или им-мнал-ка. пл-ком косв. н-га выст-ет пот-ль. Соб-к товара или лицо, оказ-е ус-ги,явл. в дейст-ти только сб-ком н-га.

     Для эк-й д-ти наиб. зн-е им. клас-я н-гов по ис-кам их возм-я. Взав-ти от этого клас-ного пр-ка н-ги дел.:

ü<span Times New Roman"">

Н-ги,отн-е на себес-ть прод-и), в том числе:

Включ-е в сос-в мат-х затрат;

страховые платежи  в гос-е внебюд-е соц-е фонды;

относимые к амортизационнымотчислениям;

включаемые в состав прочихрасходов;

ü<span Times New Roman"">

Налоги,учит-е в составе внереал-х расходов;

ü<span Times New Roman"">

Налоги,выплачиваемые из прибыли;

ü<span Times New Roman"">

Н-ги,включ-е в цену прод-и  или тарифы науслуги.

Фед. н-ги и сборы

Обяз-ны к уплате на всей тер-рии РФ

Уст-тся НК РФ

Рег-е н-ги и сборы

Обяз-ны к уплате на тер-рии соотв-х суб-в РФ

Вводится в д-е з-нами суб-тов РФ, кот. опр-ют:

ü<span Times New Roman"">

Льготы по рег-м н-гам и сборам;

ü<span Times New Roman"">

Ставку рег-го н-га или сб-ра в пред-х, устан-х НК;

ü<span Times New Roman"">

Пор-к и с-ки уп-ты рег-х н-гов;

ü<span Times New Roman"">

Ф-мы отч-ти по соотв-м рег-м н-гам и сборам

Местные н-ги и сборы

Обяз-ны к уплате на тер-рии соотв-го мун-го об-ния.

Ввод-ся в дей-е зак-ми Москвы и Санкт-Петербурга, нор-ми прав-ми актами пред-х органов мес-го самоуп-я, кот. оп-ют:

ü<span Times New Roman"">

Льготы по мес-м н-гам и сборам;

ü<span Times New Roman"">

Ставку мес-го н-га или сбора в пред-х, уст-х НК;

ü<span Times New Roman"">

Порядок и сроки уплаты мес-х н-гов и сборов;

ü<span Times New Roman"">

Формы отч-ти по соотв-м мес-м н-гам и сборам

6.<span Times New Roman""> 

ПР-ПЫ И МЕХ-М НАЛ-Я. ПР-ПЫПОС-Я Н-ОЙ С-МЫ РФ. ЭФ-СТЬ НАЛ-ОЙ С-МЫ.

Под пр-пами нал-ния поним-ся осн. исх-е полож-я с-мыналогооб-я. Были сформ-ны А. Смитом справ-сть,определ-сть, удобство для налогопл-ка и экономиюна из-ках налогообложения.

В совр-х усл-х прав. орг-наянал. с-ма должна отвечать след. Осн-м принципам:

ü<span Times New Roman"">

Налоговое закон-тво должнобыть стабильно;

ü<span Times New Roman"">

Взаим-я нал-ков и гос-ва д-нын-ть пр. хар-р;

ü<span Times New Roman"">

Тяжесть нал-го бремени д-нарав-но распр-ся м/у кат-ми налогопл-ков и внутри этих кат-рий;

ü<span Times New Roman"">

Взим-е н-ги д.б. соразм-ныдох-м нал-ков;

ü<span Times New Roman"">

Сп-бы и время вз-ния н-говд.б. уд-ны для нал-ка;

ü<span Times New Roman"">

Сущ-ет рав-во нал-ков передз-ном (пр-п недискр-и)

ü<span Times New Roman"">

Изд-ки по сбору налогов д.б.минимальны;

ü<span Times New Roman"">

Нейт-сть нал-ния в отн-и ф-ми мет-в эк-й д-и;

ü<span Times New Roman"">

Доступ-сть и откр-сть инф-циипо нал-нию;

ü<span Times New Roman"">

Собл-е нал-й тайны.

Пр-пы нал-ния в РФ:

ü<span Times New Roman"">

Пр-цип всеобщ., спр-сти и рав-ва прав нал-ка(кажд. лицо д-но упл-тьзаконно устан-ные н-ги, д-на уч-тся факт. сп-сть нал-ка к упл. н-га);

ü<span Times New Roman"">

Пр-п недискр-ции(н-ги и сборы не могут разл. прим-ся исходя из соц-х, расовых, нац-х,религ-х крит-ев, не доп-ся уст-е диф-х нал-х ставок и льгот в з-ти от ф-мыс-сти, гр-ва физ. лиц или места происх-я кап-ла);

ü<span Times New Roman"">

Пр-п обосн-ти норм нал-го зак-ва.(н-ги не м.б. произв-ми и д-ны иметь эк-еосн-ние);

ü<span Times New Roman"">

Пр-п ед-ва эк-го прос-ва РФ(недоп-мы н-ги и сборы, наруш-е ед. эк-е прос-воРФ, а также преп-е реал-и граж-ми конс-х прав, огран-е или созд-е преп-я зак-йдеят-ти физ. и юр. лиц

ü<span Times New Roman"">

Пр-п опр-ти правил нал-ния.(при уст-и налогов д.б. опр-ны все эл-ты нал-ния,чтобы нал-к точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он д-н платить);

ü<span Times New Roman"">

Пр-п разгр-я пол-й в сфере нал. зак-ва.(налоги и сборы уст-ся,изм-ся или отм-ся НК РФ либо З-ми суб-в РФ и нор-ми прав-ми актами орг-в местн.Самоупр-я в соотв-и с НК РФ);

ü<span Times New Roman"">

Пр-п домин-ния нал-ка(все неустр-е сомн-я, прот-я и неяс-ти толк-ся впользу нал-ков).

Об эф-сти нал-й с-мы гов. вслучае, е-и она стим-т пр-с эк-го роста. Для э-го необх. соб-ть сл. ус-я:

ü<span Times New Roman"">

Нал-ние не д-но преп-ть ростусбер-й нас-я и пр-су капиталообр-ния у предприятий;

ü<span Times New Roman"">

Необх-ма эф-ная с-ма взим-я иперерас-я налогов м/у разл-ми ур-ми исполнит-й власти;

ü<span Times New Roman"">

С-ма нал-ния д-на сох-тьнеизм-ть своих баз-х пр-пов форм-я на длит. период;

ü<span Times New Roman"">

Необх-мо разнообразие прим-хн-гов, отраж-х разнообразие эк-ких отно-й;

ü<span Times New Roman"">

Нал-ние д-но им. грам-еправ-ое обесп-е.

7.<span Times New Roman""> 

Ф-и н-гов. Св-ва нал. с-мы.Эк-е хар-ки нал. с-мы.

Исходя из пол-й эк.теории, н-ги вып-т 3 ф-ции:

1)<span Times New Roman"">

Фин-е гос-х расх-в (фискальнаяф-ция);

2)<span Times New Roman"">

Поддер-е соц-го равн-я путемизм-я соотн-я м/у д-ми и расх-ми отд-х соц-х г-п с целью сгл-я нерав-ва м/уними (социальная функция);

3)<span Times New Roman"">

Гос-е рег-е эк-ки (рег-щаяф-ция).

С т.з. т-и нал-ния, соц. Эк-ясущ-ть н-гов прояв-ся в 2 осн. ф-х: фискальной и эк-кой.

Фискальнаяфункция,  с помощью которой:

ü<span Times New Roman"">

Обр-ся гос-е ден. фонды;

ü<span Times New Roman"">

Созд-ся мат-е ус-я дляфун-ния гос-ва;

ü<span Times New Roman"">

Созд-ся предп-ки для вмеш-вав эк-ку.

Эк-я ф-яозн., что н-ги как акт-йуч-к перераспр-х пр-сов оказ-т серьезн. вл-е на воспр-во:

ü<span Times New Roman"">

стимулируя или сдерж-я еготемпы;

ü<span Times New Roman"">

усиливая или ослабляянакопление кап-ла;

ü<span Times New Roman"">

расширяя или ум-яплатежес-ный спрос нас-я.

С-ма налогов д-на обл-ть 2осн-ми св-ми:

1. Прод-сть. Нал-е пост-яд-ны полн-ю покрывать обык-е р-ды г-ва. На про-сть нал-ния влияет р-мер нал-й ставки.

На прод-сть нал-й с-мывлияет неотвр-ть пл-жа. Всегда естьэф-т укл-я. Укл-е м.б. непреднам-м  ипреднам-м. Масштабы укл-й зав-т от след. Ф-в:

ü<span Times New Roman"">

ü<span Times New Roman"">

ü<span Times New Roman"">

ü<span Times New Roman"">

ü<span Times New Roman"">

ü<span Times New Roman"">

Эк-тами откр.  законом-сть:

8. Нал-е план-е: корп-й игос-й ур-ни.

Нал-ое план-е   — этоисп-е физ. и юр. лицами своих прав для оптим-ции нал-х плат-й в рамках действ-хз-в. В его основе леж. полн. исп-е всех разр-х зак-ми льгот и возм-й, пред-хгос-ми рег-ми орг-ми.

Следует разл-ть нал-е план-е и укл-е от уплатын-гов. Кот пр-дит в рез-те незак-го исп-ния нал-х льгот, пред-ния нал-м орг-мнеправ. отч-ти, нар-и сроков уплаты налогов или вообще не выплаты их и т.п.

Направления налоговогопланирования:

1. выбор оптим.орг-но-прав-й ф-мы юр. лица с т.з. нал-ния (ком-и, нес-е неогр-ю отв-сть по св.об-вам платят меньше налогов, чем ф-мы с огран-й отв-стью);

2. выбор места разм-я или рег-ции фирмы с т.з. ур-янал-ния (свободные экономические зоны);

3. тщат-е ис-ние и исп-е дейс-х нал-х льгот, связ-хне с юр-й ф-мой или местом рег-ции ком-и, а с её произв-й, ком-й и фин-йдеят-ю;

4. оптим-е исп-е приб-и и своб-го кап-ла, выборинв-ной пол-ки, кот. может об-ть доп-ные нал-е льготы и даже возврат частиупл-х ранее н-гов

Выд-т 2 вида нал-го план-я:

Гос-е нал-еплан-е (ГНП) –сов-сть практ-х дейс-й орг-в власти и упр-я при выр-ке общ. стр-ры дох-х статейбюджета на предст. год.

В рамках ГНП выд-т: Тек-е (оценка нал-хпоступ-й бюджета в расчете на 1 год); персп-ное (оценка пост-я н-гов приус-и след-я выб-й конц-и нал-я на пер-ву).

Корпоративноенал-е план-е (КНП)– целенаправленная деят-сть орг-ции, ориент-я на макс-е исп-е нюансовнал-го зак-ва с целью ум-я нал-х пл-й в бюджет.

В рамках КНП выделяют также:

текущее  (оптим-я нал-х выплатв отч. году с исп-ем доп-х зак-вом ср-тв, способов и приемов);

перспективное(пров-е активной нал-й пол-ки с целью изб-ния фин-хрисков и миним-ции негат-го вл-я нал-ния на процесс достижения страт-х целей).

Осн-е напр-я нал-го план-я на гос-м и корп-м ур-ях:

Гос-й уровнь:

1.<span Times New Roman""> 

Разр-ка научно обос-й конц-и нал-й с-ы гос-ва:

Выр-ка нал-й пол-и, опред-йорг-но-пр-вые пр-пы фун-ния с-мы нал-ния и методику исчис-я н-гов. Нал-я пол-ка– часть общей эк-й пол-ки гос-ва, вкл-я в себя сов-ть гос-ных меропр-й, напр-хна дост-е опред-й ст-ни эф-сти в моб-ции дох-в, им-я целью обесп-е вып-ягос-вом его ф-ций и созд-е ус-й для эк-й стаб-и об-ва.

2. Разгран-е нал-х полномочий и доходных ис-ков м/у орг-ми власти и упр-ияраз-х ур-й:

опред-е конк-х пропорцийраспр-я нал-х поступ-й м/у бюджетами. Цель нал-го рег-я доходов бюджетов сост.в таком распр-и нал-х поступ-й м/у иерарх-ми ур-ями, кот. гар-вало бы нормат.часть расходов, закон-льно закрепленную за каждым из звеньев бюджетной с-мы, исвело бы к мин. необх-сть дополнит-го распр-я м/у ними фин-х ср-в.

3. Расчет контингентов налогов, мобилизуемых на территории: опр-еобъемов нал-х пост-й тер-рии на краткоср-ю и долгоср-ю персп-у. Оценка общейсуммы нал-х пост-й осущ-тся на ос-ве прогн-ых р-тов изм-я дох-ти предп-й, отд-хотр-лей и эк-ки в целом.

Корпоративный ур-нь:

1. В рамкахперспективного КНП:

ü<span Times New Roman"">

выбор орг-но-правовой формыюр. лица с учетом вида и целей деят-ти, а также соотв-я режима нал-ния играж-ко-правовой отв-сти юр. лица;

ü<span Times New Roman"">

опр-е стр-ры юр. лица, реш-евопроса о целесо-сти форм-я фин-во-пром-й группы или участия в ней, соз-еструкт-х подразд-й;

ü<span Times New Roman"">

прин-е реш-я о месте рег-и иместе осущ-я фин-во-хоз-й деят-ти юр.лица, его рук-щих орг-в, стр-х подр-й,дочерних и завис-х об-в, исходя из целей деят-ти юр.лица и ос-тей нал-х режимовотд-х территорий.

2. В рамках текущего КНП:

ü<span Times New Roman"">

выбор режима нал-ния;

ü<span Times New Roman"">

анализ предусм-х закон-мнал-х льгот и оценка возм-сти их прим-я;

ü<span Times New Roman"">

форм-е учетной политики юр.лица;

ü<span Times New Roman"">

сост-е нал-х моделей прирассм-нии и прин-и упр-х реш-й и опред-е критериев выбора оптим-го вар-та;

ü<span Times New Roman"">

анализ с т.з. нал-х послед-йтек-х хоз-х и фин-х оп-ций на стадии зак-я дог-в, опр-е оптим-й формы сделки,выбор делового партнера;

ü<span Times New Roman"">

сост-е нал-х календарей сцелью четкого прогн-я и кон-ля правиль-ти исчис-я н-гов и сроков их уплаты;

ü<span Times New Roman"">

рац-е разм-е активов и пр-лиюр. лица с учетом как налогов, уплачиваемых при получении дохода от  инвестиций, так и предоставляемых льгот.

3. Оценка эф-сти КНП:

ü<span Times New Roman"">

устан-е вел-н откл-й факт-хрез-ов деят-ти от пл-х, анализ ст-ни вл-я на эти откл-я дейст-й сис-мы нал-гопланир-я;

ü<span Times New Roman"">

опр-е с-мы по-клей, хар-щихэф-сть разраб-х мет-ов нал-го планир-я;

ü<span Times New Roman"">

коррек-ка с-мы нал-гопланир-я.

9. М/унар-е асп-ты нал-ния.Пр-мы двойного нал-ния

В совр-х ус-ях налоги стали пред-м междунар-х отн-йм/у стр-ми по поводу взаимного урег-ния сфер прим-я нал-го зак-ва и др.вопросам нал-ния.

Межд-е нал-е от-я могут рег-ся в 1,2и многост-мпорядке.

Больш. возд-е нал-ние оказ-т на внешнеэк-кие связи.

Для междунар-го дв-го нал-ния обычно  хар-рны:

·<span Times New Roman"">  

идент-сть суб-тов нал-ния (нал-ков);

·<span Times New Roman"">  

идент-сть об-тов нал-ния(ист-ков дох-в и самих до-в);

·<span Times New Roman"">  

подч-ть этих су-тов илиоб-тов нал-й юрисд-и разл.г-в;

·<span Times New Roman"">  

одноврем-сть нал-ния;

·<span Times New Roman"">  

разл-я в правилах и методикахисчисления облаг-го дохода в разных странах.

В нал-й практике и теории различаются двойное эк-коенал-ние и двойное юр-кое нал-ние.

Под двойнымэк-ким нал-нием поним-ся ситуация, когда с одного и того же дохода налогуплачив-т неск. его последоват-х получ-лей. Как правило, пр-ма эк-го дв-гонал-ния разр-тся при разр-ке нац-го нал-го зак-ва, в кот. предусм-ся нормы,позв-е тем или иным сп-м засч-вать налог, уплаченный на уровне предприятия, прирасчете налоговых обязательств акционера.

Под дв-м юр.нал-нием пон-тся сит-ция, когда один и тот же нал-щик обл-тся в отн-иодного и того же дохода один-ми или сопост-ми н-гами два и более раз за одинпр-д. Дан. пр-ма м.б. решена путем согл-я многочис-х и сл-х вопросов нал-гозак-ва на межгос-ном уровне.

Для избежания междунар-го дв-го нал-ния прим-тся:

ü<span Times New Roman"">

Одност-е меры– “Нац-е нал-е зак-ство”через нал-й зачет (упл-х за рубежом н-гов) илинал-ю скидку (отмена обл-ния доходов из иностр-х ист-ков);

ü<span Times New Roman"">

Меры в многостороннем порядке– “Согл-я об изб-и дв-го нал-ния”,исп-я распр-ный метод (т.е. закл-е междунар-х согл-й).В этом случае гос-ва идут на взаимн. компромисс, договар-сь, какиеналоги и с каких кат-рий нал-ков буд. уд-ться на тер-рии кажд. уч-ка сог-я.

В рамках пр-мы устр-я дв-го нал-ния путем закл-ямежд-х согл-й, закл-ся 4 гр-пы междунар-х дог-в по вопросам нал-ния:

1 группа: “Междунар-е согл-я общегохар-ра”;

2 группа– “Двуст-е и многост-есогл-ния”:

  общие нал-есогл-я (конвенции);  

  ограниченныеналоговые соглашения;

  согл-я обоказ-и админ-й и прав. помощи в нал-х воп-х;

3 группа– “Согл-е о нал-х режимах ильготах”;

4 группа– Индив-е нал-е согл-я (поотд-м конкр-м орг-м

В РФ можно выд-ть 3 осн-х вида междунар-х согл-й обизбежании двойного налогообложения:

1. Междунар-едог-ры РФ об изб-и дво-го нал-ния д-дов и им-ва, в рамках кот. можно выд-тьслед-е группы:

·<span Times New Roman"">  

1 гр. с-т согл-я с гос-ми –уч-ми СНГ, зак-е п-ле 91 г.

·<span Times New Roman"">  

Во 2 группу вкл-ся согл-я,подпис-е с разв-ми и развив-ся гос-вами.

·<span Times New Roman"">  

В 3 гр выд-ся согл-я пр-щиедейс-ть согл-я закл-е ССР

2.  Нал-ние ос-х видов дох-в по согл-м РФ обизб-нии дво-го нал-ния.

При-е спец-х реж-в обусл-но особ-ми отд-х видовдеят-сти в сфере междунар-х эк-ких отн-й. К видам дея-ти, кот. присущавыраженная специфика, относятся:

1)<span Times New Roman"">

Междунар-е пассаж-е игрузовые перевозки;

2)<span Times New Roman"">

Инв-ная деят-сть;

3)<span Times New Roman"">

Междунар-е кред-е отн-ния;

4)<span Times New Roman"">

операции, связ-е с извл-мдоходов от влад-я и реал-и недвиж-го и движ. им-ва, расп-го на тер-ии ин-ных гос-в;

5)<span Times New Roman"">

реал-я авт-х прав, патентов илицензий;

6)<span Times New Roman"">

отд-е виды деят-сти физ. лиц,осущ-е за пред. страны пост-го местопребывания.

3. Междунар-есогл-я РФ о сотруд-ве и взаимной помощи по вопросам собл-я нал-го зак-ства.

Осн. задача этих согл-й – опред-е сферы деят-сти иважн-их пр-пов взаим-ствия нал-х орг-в дог-хся гос-ств.

10.Спец-е нал-ережимы.Упрощ-я сис-ма нал-ния.Ос-сти нал-ния в своб-х эк. зонах…

Спец-е нал-ережимы озн.особый порядок исч-я н-гов и сборов в течение опред-го периода времени.

К спец-м нал-вым режимам отн-тся:

ü<span Times New Roman"">

Упрощ-я с-ма нал-ния суб-товмал. предпр-ва;

ü<span Times New Roman"">

С-ма нал-ния в своб. эк-хзонах;

Упрощенная с-манал-ния(УСН)

Право выбора с-мы нал-ния, включая переход к упрощ.с-ме или возврат к прин. ранее с-ме, пред-тся суб-там мал. предпр-ва на добровольной основе:

1. Дейст-е УСН распр-ся на индив-х предпр-лей иорг-и с пред-й числ-ю рабо-их до 15 чел. Незав. от вида осущ-й  деят-сти.

Под действие УСН не попадают:

Орг-и, зан. произв-м подакцизной пр-ции;

Орг-и, созд-е на базе ликв-х стр-х подр-й дейст-хпр-й;

кредитные орг-и;

страховые орг-и;

инвест-е фонды;

профес-е участники рынка ц/б;

предпр-я игорного и развлекательного бизнеса;

2. Суб-ты малого предпр-ва им. право перейти на УСНесли в теч. года сов-й размер вал. выручки дан. нал-щика не превысил суммы100000*ММОТ.

УСН – это замена уплаты сов-сти уст-х зак-вом РФфед-х, рег-х и мест. налогов и сборов уплатой ед. н-га, исчисл-го по рез-тамхоз-й деят-ти орг-ий за отч. пер.:

Об-том обл-я при УСН выступает либо сов. доход, либоваловая выручка. Если об-том обл-я выст-т сов.доход, то при этом дейс-ют ставки: в фед. бюджет – 10%, в бюджеты суб-в РФи мест. бюджеты – не более 20%. Если об-том выс-ет вал. выручка, то дейс-ют ставки: в фед. бюджет – 3,33%, в бюджетысубъектов РФ и местные бюджеты – не более 6,67%.

Особые налоговые зоны (СЭЗ)

СЭЗ возм-ны как внутри страны, так и в разн.странах.

Особыми нал-ми зонами РФ являются:

1. Регионы льготного налогообложения.

12.<span Times New Roman"">      

Квази-оффшоры

Естественные образуются вследствиеестественного различия в уровнях налогообложения. Специальные – когда различныйуровень налогообложения создается искусственно, при этом выделяются следующиеспособы создания:

полное исключение налогов;

уст-е фикс-ной годовойналоговой платы;

уст-е низких нал-х ставок;

уст-е фик-й платы за рег-юком-нии при отс-вии н-гов;

введение иных спец. ус-й приотс-и налогов.

Оффшорные компании образ-сяпо 3 профилям:

1.<span Times New Roman""> 

Компании холдингового типа, врамках этого напр-ния выд-ют:

оперативно-холдинговые компании;

инв-ные компании;

компании по владению недвижимостью;

компании по владению судами;

компании по владениюинтел-ной собс-стью.

2.<span Times New Roman""> 

Торг.-посред-е фирмы, врамках этого напр-я выд-т:

экспортно-импортные фирмы;

закупочные и дистрибьюторскиекомпании.

3.<span Times New Roman""> 

К
еще рефераты
Еще работы по налоговому праву