Реферат: Налог на прибыль предприятий

Содержание:

TOC o «1-3» h z u Содержание:PAGEREF _Toc123400864 h 1

Введение.PAGEREF _Toc123400865 h 2

1. Общие положения. PAGEREF _Toc123400866 h 4

1.1 Налогоплательщики. PAGEREF _Toc123400867 h 4

1.2 Объекты налогообложения. PAGEREF _Toc123400868 h 5

2. Налоговая база по налогу на прибыль предприятий. PAGEREF _Toc123400869 h 10

2.1 Общие положения. PAGEREF _Toc123400870 h 10

2.2 Определение налоговой базы некоторых видовпредприятий. PAGEREF _Toc123400871 h 14

2.3 Формы отчетности. PAGEREF _Toc123400872 h 15

3.Расчетналога. PAGEREF _Toc123400873 h 20

3.1Налоговые ставки. PAGEREF _Toc123400874 h 20

3.2 Порядок расчета и сроки уплаты… PAGEREF _Toc123400875 h 21

3.3 Льготы по налогу. PAGEREF _Toc123400876 h 25

4. Анализпоступления налога на прибыль в бюджетную систему России.PAGEREF _Toc123400877 h 33

Заключение.PAGEREF _Toc123400878 h 39

Список используемой литературы:PAGEREF _Toc123400879 h 41

Приложение……………………………………………………………...43Введение.

Налогообложение прибыли или доходов предприятий являетсяважнейшим элементом налоговой политики любого государства. Не случайно одним из первых шагов к реальной экономической самостоятельности России стало принятие ВСРСФСР в декабре 1990 года Закона РСФСР“О порядке применения на территории РСФСР Закона СССР “О налогах с предприятий, объединений иорганизаций”. С распадом СССР ипереходом к радикальному изменению всех экономических отношений в конце 1991 года начала формироваться новая налоговая система России,одним из ключевых моментов которой стало введение в действие с01.01.1992 года Закона “О налоге на прибыль предприятий и организаций”.

Наряду с налогом на добавленную стоимость налог на прибыль является важнейшимисточником бюджетных поступлений. На него приходится порядка 50% от всей суммыналоговых платежей. Вместе с тем налог на прибыль является еще и основным регулирующим налогом. Соответствующим образом сформированная система налоговых льгот позволяет государству обеспечить наиболее благоприятныеусловия для развития приоритетных отраслей народного хозяйства, причем дляразных регионов эти приоритеты могут быть различны.

Налог на прибыль, взимаемый с предприятий, объединений, организаций, учреждений, по существу,представляет собой плату хозяйствующегосубъекта государству за использование экономического пространства, трудовых ресурсов, производственной, социальной и прочей инфраструктуры.Практически это одна из форм изъятия государством части чистого доходапредприятий. Отсюда вытекает цель курсовой работы – дать полную характеристику налогуна прибыль, его особенностей уплаты, наличия льгот, процентных ставок, т.е. какможно подробнее отразить особенности платежа данного налога.

Актуальность данной темы проявляется в том, что налог наприбыль весьма эффективный инструмент воздействия на финансовое положениепредприятий, повышающий (либо, наоборот,снижающий) их заинтересованность в развитии производства. Одновременно, как было указано выше, налог на прибыль обеспечиваетзначительные поступления в государственный бюджет. А значитдостаточно хорошие знания об особенностях уплаты данного налога, помогут избежатьошибок и недочетов при заполнении декларации и выплат по налогу на прибыль.Следовательно, эти вопросы становятся решающими при рассмотрении данной темы и являются основополагающимизадачами.

1. Общие положения1.1 Налогоплательщики

Налог на прибыль наряду сналогом на добавленную стоимость является составным элементом налоговой системыРоссии и служит инструментом перераспределения национального дохода. Однако вотличие от НДС данный налог является прямым, т.е. его окончательная суммацеликом и полностью зависит от конечного финансового результата.

С 1 января2002 года порядок налогообложения налогом на прибыль регламентируется главой 25НК РФ «Налог на прибыль организаций». [4 c.217 ]

Предприятия,осуществляющие предпринимательскую деятельность, являются плательщиками налогана прибыль, получаемую в результате осуществления своей финансово-хозяйственнойдеятельности.

Всоответствии же с налоговым законодательством РФ плательщиками налога наприбыль признаются:

— российскиеорганизации;

—иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянныепредставительства и получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Не являются плательщикаминалога на прибыль: предприятия любых организационно-правовых форм — по прибылиот реализации произведенной ими сельскохозяйственной и охотохозяйственнойпродукции, а также произведенной и переработанной на данных предприятияхсобственной сельскохозяйственной продукции, за исключением предприятийиндустриального типа, определенных по перечню, утвержденному законодательными(представительными) органами субъектов РФ (прибыль, полученная такимипредприятиями от иных видов деятельности, подлежит обложению налогом наприбыль); ЦБ РФ и его учреждения — по прибыли, полученной от деятельности,связанной с регулированием денежного обращения; организации, применяющие всоответствии с федеральные законом упрощенную систему налогообложения, учета иотчетности для субъектов малого предпринимательства.

1.2Объекты налогообложения

Объектом налогообложения признается прибыльорганизации, определяемая как полученный доход, уменьшенный на величинурасходов (п. 1 статьи 252 НК РФ).

Расходами признаютсяобоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенныеналогоплательщиком. Под обоснованными понимаются экономически оправданныезатраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документальноподтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами,оформленные в соответствии с законодательством РФ. Расходами признаются любыезатраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности,направленной на получение дохода.

При этомрасходы подразделяются на следующие группы:

— расходы,связанные с производством и реализацией согласно статье 253 НК РФ, состоящие изследующих статей затрат:

1.

материальные расходы (статья 254 НК РФ);

2.

расходы на оплату труда (статья 255 НК РФ),включаются любые начисления работникам в денежной или натуральной форме,стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные срежимом работы или условиями труда и т.п.

3.

суммы начисленной амортизации (статья 256 НКРФ);

Амортизируемым имуществомв целях налогообложения прибыли предприятия признается имущество, результатыинтеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на правесобственности, используется им для извлечения дохода, и стоимость которогопогашается путем начисления амортизации. Амортизируемое имущество – имуществосо сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью10000 руб.

4.

прочие расходы (статья 264 НК РФ): суммыналогов и сборов, начисленные в установленном порядке, за исключением указанныхв ст. 270 НК РФ; расходы по оказанию гарантийного ремонта; на аудиторскиеуслуги; представительские расходы; на рекламу; на подготовку и переподготовкукадров и другие.

Расходы, связанные среализацией и производством, включают в себя следующие расходы:

v

связанные с изготовлением, хранениеми доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением или реализациейтоваров;

v

на содержание и эксплуатацию, ремонти техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также наподдержание их в исправности;

v

на освоение природных ресурсов;

v

на научные исследования иопытно-конструкторские разработки;

v

на обязательное и добровольноестрахование;

v

связанные с производством иреализацией.

— внереализационныерасходы, поименованные в статье 265 НК РФ, не связанные с производством и реализацией, включаются обоснованныезатраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной спроизводством или реализацией. В частности:

v

расходы на содержание переданного подоговору аренды имущества;

v

расходы в виде процентов по долговымобязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценнымбумагам и иным обязательствам;

v

расходы на организацию выпускасобственных ценных бумаг;

v

судебные расходы и арбитражные сборы;

v

расходы на услуги банков;

v

затраты на аннулированныепроизводственные заказы, а также затраты на производство, не давшее продукции;

v

другие.[4 c.224]

При определении налоговойбазы не учитываются расходы в виде:

v

сумм, начисленныхналогоплательщиком дивидендов и других сумм распределяемого дохода;

v

пени, штрафов и иныхсанкций, перечисляемых в бюджет, такжештрафов и санкций, взимаемых государственными организациями имеющими такоеправо;

v

взносов в уставныйкапитал, вклада в простое товарищество;

v

суммы налога засверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду;

v

расходы по приобретению исозданию амортизируемого имущества;

v

взносов на добровольноестрахование;

v

другие.

Приналогообложении прибыли необходимо, конечно, точно знать что является прибыльюна предприятии.

Прибылью признаются:

— дляроссийских организаций – полученные доходы, уменьшенные на величину расходов;

— дляиностранных организаций, осуществляющих свою деятельность на территории РФ через постоянные представительства, — полученные через эти иностранные представительства доходы, уменьшенные навеличину произведенных ими расходов.

— для иныхиностранных организаций – доходы полученные от источников в РФ. Доходы всоответствии со ст. 309 НК РФ.

Доходы,учитываемые организацией для исчисления налога на прибыль, согласно статье 248НК РФ подразделяются на две большие группы:

— доходы отреализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, за исключением налогов,предъявляемых налогоплательщиком покупателю. Такими налогами являются НДС,налог с продаж, акцизы (статья 249 НК РФ). Товаром для целей налогообложенияпризнается любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации.Работой признается деятельность, результаты которой имеют материальноевыражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организацииили физических лиц. Услуга – деятельность, результат которой не имеетматериального выражения, реализуется и потребляется в процессе осуществленияэтой деятельности.

Доходом отреализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) каксобственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализацииимущественных прав. В зависимости от выбранного метода признания доходов ирасходов поступления, связанных с расчетами за реализованные товары илиимущественные права, для целей налогообложения признаются либо метод начисления,либо кассовый метод, о которых будет подробнее изложено немного позже.

— внереализационные доходы, поименованные в статье 250 НК РФ.

К доходам от внереализационных операций относятся:

v

доходы от долевого участия в другихпредприятиях, дивиденды по акциям и доходы по облигациям и другим ценнымбумагам, принадлежащим предприятию;

v

доходы от сдачи в аренду имущества;

v

полученные предприятием штрафы, пени,неустойки и др. виды санкций;

v

положительные курсовые разницы повалютным счетам и операциям виностранной валюте;

v

проценты, начисляемые учреждениямибанков за пользование свободными денежными средствами предприятия;

v

суммы средств, полученныхбезвозмездно от других предприятий при отсутствии соответствующимдоговором оформленной совместной деятельности, за исключениемсредств, зачисляемых в уставные фонды предприятий их учредителями вустановленном законодательством порядке.

Безвозмездно полученные основные средства, товары и иное имущество включаются вовнереализационные доходы в сумме не нижечислящейся у передающей стороны их балансовой (для основных средств — их остаточной) стоимости,которая по данным бухгалтерского учетауказывается в документах о передаче.[4 c.218-221]

Налоговымкодексом РФ установлено, что доходы и расходы налогоплательщика учитываются вденежной форме (статья 274 НК РФ). Доходы, полученные в натуральной форме,учитываются исходя из цены сделки.

Доходы, неучитываемые при определении налоговой базы, приведены в ст. 251 НК РФ. Вчастности, при определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:

v

в виде имущественных прав, работ илиуслуг, полученных от других лиц в порядке предварительной оплаты товаровналогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;

v

в виде имущества, прав, полученных вформе залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;

v

в виде сумм гарантийных взносов вспециальные фонды, создаваемые в соответствии с законодательством РФ;

v

в виде имущества полученногоналогоплательщиком в рамках целевого финансирования;

v

другие доходы в соответствии стребованиями ст. 251 НК РФ, которыми необходимо руководствоваться приопределении налоговой базы налогоплательщик2. Налоговая база по налогу наприбыль предприятий2.1Общие положения

Налоговой базой для целей налогообложения признаетсяденежное выражение прибыли, которой для российской организации являютсяполученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, определяемыекак изложено выше. Доходы и расходы налогоплательщика учитываются в денежнойформе.

Доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации товаров, работ, услуг и т.д.учитываются, как правило, исходя из цены сделки (ст. 40 НКРФ).

Расчет налоговой базы за отчетный (налоговый) периодсоставляется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с нормами,установленными главой 25 НКРФ исходя из данных налогового учета нарастающимитогом с начала года. [1]

Расчет налоговой базы можно производить по следующейформуле:

где Д об – общий доход организации, полученный за реализациюпродукции ( работ, услуг) за отчетный период;

n– количество вычетов i-го вида;

Sвыч.i — сумма i-го вычета.

Всего НК РФ предусмотрено около 60 особенностей по расчету налоговой базыпо данному виду налога.[2 c.102]

Расчет налоговой базы должен содержать следующие данные:

1.

Период, за который определяется налоговаябаза (с начала налогового периода с нарастающим итогом).

2.

Сумма доходов от реализации,полученных в отчетном (налоговом) периоде, в том числе:

a)

выручка от реализации товаров (работ, услуг)собственного производства, а также выручка от реализации имущества, имущественныхправ, за исключением выручки, указанной в подп.«b-g»;

b)

выручка от реализации ценных бумаг, необращающихся на организованном рынке;

c)

выручка от реализации ценных бумагобращающихся на организованном рынке;

d)

выручка от реализации покупныхтоваров;

e)

выручка от реализации основныхсредств;

f)

выручка от реализации финансовыхинструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке;

g)

выручка от реализации товаров (работ,услуг) обслуживающих производств и хозяйств.

3.

Сумма расходов, произведенных вотчетном периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации, в том числе:

a)

расходы на производство и реализациютоваров собственного производства, а также расходы, понесенные при реализацииимущества, имущественных прав, за исключением расходов, указанных в подп. «b-g»;

b)

расходы, понесенные при реализацииценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;

c)

расходы, понесенные при реализацииценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;

d)

расходы, понесенные при реализациипокупных товаров;

e)

расходы от реализации основныхсредств;

f)

расходы, понесенные обслуживающимипроизводствами и хозяйствами при реализации ими товаров (работ, услуг).

4.

Прибыль от реализации в том числе:

a)

Прибыль от реализации товаровсобственного производства, а также прибыль от реализации имущества,имущественных прав, за исключением расходов, указанных в подп. «b-е»;

b)

прибыль (убыток) от реализации ценныхбумаг, не обращающихся на организованном рынке;

c)

прибыль (убыток) от реализации ценныхбумаг, обращающихся на организованном рынке;

d)

прибыль (убыток) от реализациипокупных товаров;

e)

прибыль (убыток) от реализации основных средств;

f)

прибыль (убыток) от реализацииобслуживающих производства и хозяйств.

5. Суммы внереализационных доходов в том числе:

a)

доходы по операциям с финансовымиинструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке;

b)

доходы по операциям с финансовымиинструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке;

6. Суммы внереализованных расходов, в частности:

a)

расходы по операциям с финансовымиинструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке;

b)

расходы по операциям с финансовымиинструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке;

7. Прибыль (убыток) от внереализационных операций.

8. Итого налоговая база за отчетный период.

9. Для определения суммы прибыли, подлежащей налогообложению, изналоговой базы исключается сумма убытка, подлежащая переносу в порядке,предусмотренном ст. 283 НК РФ.

Налогоплательщики, понесшие убыток, исчисленный всоответствии с главой 25НК РФ, в предыдущем налоговом периоде, вправе уменьшитьналоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка,при этом налогоплательщики имеют право перенести убыток на будущее (до 10 лет).Налогоплательщики, вправе перенести на текущий налоговый период суммуполученного в предыдущем налоговом периоде убытка (не более 30% налоговойбазы).[4c.223]

В случае если налогоплательщик в отчетном периодеполучил убыток, в данном отчетном периоде налоговая база признается равной нулю.

При исчислении налоговой базы не учитываются всоставе доходов и расходов налогоплательщиков доходы и расходы, относящиеся кигорному бизнесу. Аналогичный порядок распространяется на организацииперешедшие на уплату налога на вмененный доход, а также на организации,получающие прибыль (убыток) от сельскохозяйственной деятельности.[1 ст.275]

24мая <st1:metricconverter ProductID=«2002 г» w:st=«on»>2002 г</st1:metricconverter>.определен алгоритм расчета налоговой базы переходного периода и сроков уплатыналога на прибыль, определенного по такой базе. Принципиально сохранены многиеположения прежнего порядка перехода к новой системе налогообложения, однаковнесена масса уточнений и изменений, которые направлены на то, чтобы как можноподробнее рассказать налогоплательщикам, как рассчитать налоговую базупереходного периода. Причем есть приятные изменения, например, стоимостьостатков незавершенного производства, готовой продукции на складе, отгруженных(выполненных), но не реализованных товаров (работ, услуг), определяется посостоянию на 31 декабря <st1:metricconverter ProductID=«2001 г» w:st=«on»>2001 г</st1:metricconverter>. в соответствии с ранее действующим порядком, то естьисходя из данных бухгалтерского учета (а не в сумме прямых расходов, как этопредполагалось раньше).

Вто же время не очень хорошей вестью является то, что налоговая база переходногопериода рассчитывается отдельно от базы текущего налогового периода и имеет свой собственный финансовыйрезультат. Если при определении налоговой базы переходного периода будетполучен убыток, налогоплательщики не смогут учесть его при налогообложении прибылитекущего периода (и вообще никогда). Особенно в плохое положение попадают теорганизации, которые ранее вели учет «по отгрузке», посколькунаверняка получат убыток (вследствие отсутствия достаточной суммы доходовпереходного периода).

Еслиже при определении налоговой базы переходного периода результатом будетприбыль, налогоплательщикам следует уплачивать исчисленный по такой базе налогв следующем порядке:

10% суммы налога — равными долями в течение <st1:metricconverter ProductID=«2002 г» w:st=«on»>2002 г</st1:metricconverter>.; часть налога в размере от 10 до 70% — равными долями в течение 2003 — <st1:metricconverter ProductID=«2004 г» w:st=«on»>2004 г</st1:metricconverter>.г.; оставшаяся часть налога — равными долями в течение 2005 — <st1:metricconverter ProductID=«2006 г» w:st=«on»>2006 г</st1:metricconverter>.г.

Крометого, произошли и другие важные изменения, в частности:

Налоговаябаза бюджетных учреждений определяется как разница между полученной суммойдохода от реализации товаров, выполненных работ, оказанных услуг ивнереализационных доходов (без учета налога на добавленную стоимость, акцизовпо подакцизным товарам), за минусом фактических расходов, связанных с ведениемкоммерческой деятельности.[20]

2.2 Определениеналоговой базы некоторых видов предприятий

Определение налоговой базыиностранного представительства:

В ст. 307 НКРФ приведен порядок налогообложения прибыли иностранных организаций,осуществляющих деятельность через постоянные представительства в РФ, которымпредусмотрен единственный метод исчисления подлежащей налогообложению прибылиотделения иностранной организации – так называемый прямой метод.

Возможностиприменения после 1 января 2002 года ранее существовавших в актахзаконодательствах о налогах и сборах, действовавших до введения главы 25 НК РФ,условных методов расчета прибыли постоянного представительства иностраннойорганизации от деятельности в РФ, приводящей к образованию постоянногопредставительства, на основе полученных доходов и понесенных расходов Кодекс непредусматривает.

Исключениесоставляют случай, оговоренный в п. 3 ст. 307 НК РФ, когда иностраннаяорганизация осуществляет на территории РФ деятельность подготовительного иливспомогательного характера в интересах третьих лиц, приводящую к образованиюпостоянного представительства. В вышеуказанном случае налоговая базаопределяется в размере 20% от суммы расходов этого постоянногопредставительства, связанных с такой деятельностью.

Такимобразом, при определении налоговой базы постоянного представительства условнымметодом « от расходов» в расчете принимаются только суммы отрицательныхкурсовых разниц, являющиеся составной частью внереализационных расходов, а несальдо между положительными и отрицательными курсовыми разницами.[6 c.11]

Определение налоговой базы муниципальногоунитарного предприятия:

При получениимуниципальным унитарным предприятием из внебюджетного фонда администрацииденежные средства не подходят под определение, данное средствам целевогофинансирования в подпункте 14 п. 1 ст. 251 НК РФ; поэтому вышеуказанныесредства, не могут быть отнесены к средствам целевого финансирования.

При этом такие средстване будут учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль всоответствии с подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ как денежные средства, полученныероссийской организацией безвозмездно от организации, доля которой в уставномкапитале получающей стороны превышает 50%, т.к. уставный капитал муниципальногопредприятия на 100% состоит из вклада передающей стороны.[7 c.217]

2.3Формы отчетности

Налогоплательщики независимо отналичия у них обязанности по уплате налога или авансовых платежей по налогу,особенностей исчисления уплаты налога, обязаны по истечении каждого отчетного иналогового периода предоставлять в налоговые органы по месту нахождения каждогообособленного подразделения соответствующие налоговые декларации в порядке,определенном НК РФ.

Налоговыеагенты обязаны по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в которомони производили выплаты налогоплательщику представлять в налоговые органы поместу своего нахождения налоговые расчеты.

Налогоплательщикипо итогам отчетного периода предоставляют налоговые декларации упрощеннойформы. Некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств поуплате налога, предоставляют налоговую декларацию по упрощенной форме поистечении налогового периода. [1ст.289]

Формадекларации по налогу на прибыль приведена в Приказе Министерства по налогам исборам от 11.11.2003 г. №БГ-3-02/614 «Об утверждении формы Декларации по налогуна прибыль организаций» (с изменениями от 3 июня <st1:metricconverter ProductID=«2004 г» w:st=«on»>2004 г</st1:metricconverter>.). Приказом МНС РФ от29 декабря <st1:metricconverter ProductID=«2001 г» w:st=«on»>2001 г</st1:metricconverter>.N БГ-3-02/585 «Об утверждении Инструкции по заполнению декларации по налогу наприбыль организаций» (с изменениями от 9 сентября <st1:metricconverter ProductID=«2002 г» w:st=«on»>2002 г</st1:metricconverter>., 29 декабря <st1:metricconverter ProductID=«2003 г» w:st=«on»>2003 г</st1:metricconverter>., 3 июня <st1:metricconverter ProductID=«2004 г» w:st=«on»>2004 г</st1:metricconverter>.) утвержденаинструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль.

Декларациясодержит 11 листов с приложениями. Однако субъектам малого предпринимательствазаполнять все листы не придется. Ряд разделов предназначен для специфическихкатегорий налогоплательщиков, например, для профессиональных участников рынкаценных бумаг, а также содержит расчет налоговой базы по специфическим операциям(например, с финансовыми инструментами срочных сделок). Основная частьдекларации состоит из расчета налога на прибыль и нескольких приложений к нему,детально раскрывающих содержание отдельных его строк. [6c.12]

Налогоплательщикипредставляют налоговые декларации за отчетный период не позднее 28 дней со дняокончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющиесуммы авансовых платежей по фактически полученной прибыли, предоставляютналоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей.Налоговая декларация по итогам налогового периода представляютсяналогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговымпериодом (статья 289 НК РФ).

Организация,в состав которой входят обособленные подразделения, по окончанию каждогоналогового и отчетного периода предоставляет в налоговые органы по месту своегонахождения декларацию в целом по организации с распределением по обособленнымподразделениям.[1 ст.289]

Длясоставления налоговой декларации по налогу на прибыль согласно Налоговомукодексу берутся данные налогового учета. Статьей 313 НК РФ определено, что налоговыйучет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации опорядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, а также дляконтроля за правильностью и своевременностью исчисления и уплаты в бюджетналога на прибыль.[6 c.12]

Приобнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведений, аравно ошибок, приводящей к занижению подлежащей уплате суммы налога,налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговуюдекларацию.

Согласно ст.54 НК РФ при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы,относящихся к прошлым налоговым периодам, в текущем налоговом периодеперерасчет налоговых обязательств производится в период совершения ошибки.

В такихслучаях налогоплательщик предоставляет в налоговый орган уточненную налоговуюдекларацию по налогу на прибыль организаций за налоговый период, в которомсвершена ошибка.

При этом еслиошибки, выявленные в отчетных (налоговых) периодах, относятся к периоду до 1января 2002 года, то налогоплательщик представляет в налоговый орган уточненныйрасчет (налоговую декларацию) налога от фактической прибыли по форме,установленной Инструкцией №62 (утратила силу с 1 января 2002г.)

Приобнаружении ошибок (искажений) в налоговых периодах, наступивших после 1 января2002 года до 1 января 2004 года, уточненная налоговая декларация по налогу наприбыль организации представляется по форме, утвержденной приказом МНС Россииот 17.12.2001 № БГ-3-02/542. При обнаружении ошибок в отчетных периодах,наступивших после 1 января 2004 года, уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль организациипредставляется по форме, утвержденной приказом МНС России от 11.11.2003 №БГ-3-02/614 (в ред. от 03.06.2004).

Статьей 54 НКРФ предусмотрена также норма, согласно которой в случае невозможностиопределения конкретного периода, к которому относятся ошибки (искажения),корректируются налоговые обязательства отчетного (налогового) периода в которомвыявлены ошибки.

Если по выявленнымв отчетном (налоговом) периоде доходам прошлых лет не представляется возможнымопределить конкретный период совершения ошибки (искажений) в исчисленииналоговой базы, то вышеуказанные доходы отражаются в составе внереализационныхдоходов, т.е. корректируются налоговые обязательства отчетного периода, вкотором выявлены ошибки.

<span

еще рефераты

Еще работы по налоговому праву

Реферат по налоговому праву

Налогообложение иностранных организаций в РФ

29 Августа 2013

Реферат по налоговому праву

Налоговая система в РФ

29 Августа 2013

Реферат по налоговому праву

Единый социальный налог и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

29 Августа 2013

Реферат по налоговому праву

Учетная политика для целей налогообложения и ее влияние на формирование налоговых обязательств

29 Августа 2013