Реферат: Единый социальный налог и социальная защита населения России

Санкт-ПетербургскийГосударственный Университет Водных Коммуникаций.

Курсовая работа по теме:

«Единый социальный налог и социальная защита населения России»

Выполнила: студентка 3 курса вечерне- заочного

отделения факультета

«Финансыи кредит»,

Топольская Мария Леонидовна.

Проверила:________________________________

«___»_____________ 2002года.

г. Санкт-Петербург.

2002 год.

«Единый социальный налог исоциальная защита населения России»

ü

Содержание:

1.Вступление …стр.3 2.Налогоплательщики …стр.3 3.Объект налогообложения

3.1. Объект налогообложения для организаций ииндивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физическимлицам…стр.4 3.2. Объект налогообложения дляиндивидуального предпринимателя…стр.4 3.3.Объект налогообложения дляфизического лица …стр.4 3.4.Объект налогообложения для адвоката…стр.4

4.Налоговаябаза

4.1.Налоговая база дляналогоплательщиков-организаций и индивидуальных предпринимателей, производящихвыплаты физическим лицам…стр.4 4.2.Налоговая база дляиндивидуального предпринимателя …стр.5 4.3.Индивидуальные предприниматели — членыкрестьянского хозяйства …стр.5 4.4.Налоговая база дляфизических лиц …стр.5 4.5.Налоговая база для адвоката…стр.5

5.Налоговый и отчетныйпериоды…стр.5 6.Суммы, не подлежащиеналогообложению…стр.5 7.Налоговыельготы…стр.7 8.Ставки налога

8.1.Ставки налогов для лиц,производящих выплаты наемным работникам …стр.7

8.2. Ставки налога для организаций, занятых в производствесельскохозяйственной продукции, родовые, семейные общины малочисленных народовСевера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования, икрестьянские хозяйств…стр.8 8.3.Ставки налога для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей…стр.8 8.4.Ставки налога для адвокатов…стр.8

9.Порядок исчисления налога.9.1.Порядокисчисления налога лицами, производящими выплаты физическим лицам…стр.9 9.2.Порядок исчисления и уплатыналога индивидуальным предпринимателем.… стр.10 9.3.Порядок исчисления иуплаты налога адвокатом…стр.10

10.Социальная защита населения.

10.1.Взносы вПенсионный фонд РФ …стр.11 10.2… Взносыв Фонд социального страхования РФ (от несчастных случаев и профессиональныхзаболеваний)…стр.11

11. Основные социальные гарантии,предоставляемые государством населению РФ…стр.12

12.Заключение…стр.13

13.Расчетнаячасть курсовой работы…стр.14

14.Использованныедокументы…стр.16

1.Вступление.

Единый социальный налог(далее ЕСН)предназначен длямобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионноеи социальное обеспечение и медицинскую помощь и зачисляется в федеральныйбюджет и государственные внебюджетные фонды: Фонд социального страхования РФ ифонды обязательного медицинского страхования РФ. 1 января 2002 г. произошли существенныеизменения в порядке исчисления и уплаты единого социального налога (ЕСН), чтосвязано с проводимой реформой пенсионной системы и введением в действиеФедерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионномстраховании в Российской Федерации» (далее — Закон N 167-ФЗ). В результатебыл принят Федеральный закон от 31.12.2001 N 198-ФЗ «О внесении дополненийи изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторыезаконодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» (далее — Закон N 198-ФЗ). Сразухочется обратить внимание на то, что с принятием вышеназванных Законовналогоплательщики наряду с уплатой ЕСН обязаны уплачивать страховые взносы наобязательное пенсионное страхование, которые поступают в бюджет Пенсионногофонда Российской Федерации (ПФР) и направляются на финансирование страховой инакопительной части трудовой пенсии(см.п.10.1.) При этом доля ЕСН, ранеезачисляемая в ПФР, поступает теперь в федеральный бюджет и выделяется нафинансирование базовой части трудовой пенсии.

В связи с этим для налогоплательщиков установлен новыйпорядок расчета сумм ЕСН.

Порядок исчисления, уплаты, первичного учета и отчетностипо ЕСН регулируется следующими нормативно-правовыми документами: 1.Глава 24 «Единый социальный налог»части второй Налогового кодекса РФ. 2.Методические рекомендации попорядку исчисления и уплаты единого социального налога (взноса), утвержденныеприказом Министерства РФ по налогам и сборам от 29.12.2000г. №БГ-3~07/465. 3.Приказ МНС РФ от 27 декабря 2001 г. №БГ-3-05/573 «Об утверждении формы налоговой декларации по единомусоциальному налогу (взносу)». 4.ПриказМинистерства РФ по налогам и сборам от 01.02.2002 г. М9БГ-3-05/49 «Обутверждении формы расчета по авансовым платежам и порядка ее заполнения». 5.ПриказМинистерства РФ по налогам и сборам от 21.02.2002 г, №БГ-3-05/91 «Обутверждении формы индивидуальной карточки учета сумм начисленных выплат и иныхвознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, а также суммналогового вычета и порядка ее заполнения».

2.Налогоплательщики

Статья 235 НК РФ выделяет две категорииплательщиков ЕСН (Пунктом 2 статьи 235 НК рфпредусмотрено, что если налогоплательщик одновременно относится кнескольким категориям налогоплательщиков, он исчисляет и уплачивает налог покаждому основанию):

ü

лица, производящие выплатыфизическим лицам:

§

организации

§

организации, применяющиеупрощенную систему налогообложения

§

индивидуальныепредприниматели

§

физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями

ü

индивидуальныепредприниматели, (в том числе члены крестьянского (фермерского) хозяйства), адвокаты, аудиторы.

Неявляются плательщиками ЕСН:

§

Организации, крестьянские(фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплатуединого сельскохозяйственного налога.

§

Организации, переведенные науплату единого налога на вмененный доход.

3.Объектналогообложения

3.1. Объект налогообложения дляорганизаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физическимлицам.

Объектом налогообложения дляналогоплательщика-организации и индивидуальных предпринимателей,производящих выплаты физическим лицам признаются выплаты и иные вознаграждения,начисляемые налогоплательщиком в пользу физических лиц по трудовым игражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ,оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальнымпредпринимателям), а также по авторским договорам (абз.1 п.1 ст.236 НК РФ). Не относятся кобъекту налогообложения ЕСН выплаты, производимые в рамках гражданско-правовыхдоговоров, предметом которых является переход права собственности или иныхвещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных спередачей в пользование имущества (имущественных прав) (абз.3 п.1 ст.236 НКРФ).

3.2. Объект налогообложения для индивидуальногопредпринимателя

Объектом налогообложения для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей признаются доходы от предпринимательской либоиной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с ихизвлечением (абз.1 п.2 ст.236 НК РФ). Дляналогоплательщиков — членов крестьянского (фермерского) хозяйства (включаяглаву крестьянского (фермерского) хозяйства) из дохода исключаютсяфактически произведенные указанным хозяйством расходы, связанные с развитиемкрестьянского (фермерского) хозяйства (абз.2 п.2 ст.236 НК РФ).

3.3.Объект налогообложения для физического лица

Объектом налогообложения для налогоплательщиков — физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, признаютсявыплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам,предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемыеналогоплательщиками в пользу физических лиц, труд которых может использоватьсяв личном (домашнем) хозяйстве, например, в качестве домашних работниц, личныхсекретарей, шоферов, сторожей, нянь. Неотносятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамкахгражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственностиили иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров,связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав) (абз.3 п.1ст.236 НК РФ).

3.4.Объект налогообложения дляадвоката

Объектом налогообложениядля налогоплательщиков — адвокатов признаются доходы от профессиональной деятельности за вычетомрасходов, связанных с их извлечением (п.2 ст.236 НК РФ).

4.Налоговаябаза

4.1.Налоговая база дляналогоплательщиков-организаций и индивидуальных предпринимателей, производящихвыплаты физическим лицам

Для исчисления суммы налога определяется налоговаябаза. Для налогоплательщиков-организаций и индивидуальных предпринимателей,производящих выплаты физическим лицам она определяется как сумма выплат и иныхвознаграждений, являющихся объектом налогообложения, начисленных за налоговыйпериод в пользу физических лиц. При определении налоговой базы учитываютсялюбые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в статье 238 НКРФ), вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты. К ним,в частности, относятся:

ü

полная иличастичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав),предназначенных для физического лица-работника или членов его семьи, в томчисле коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в их интересах;

ü

оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования (за исключением сумм страховых взносов, указанных вподпункте 7 пункта 1 статьи 238 НК РФ)

Плательщики ЕСН — организации определяютналоговую базу отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периодапо истечении каждого месяца нарастающим итогом.

4.2.Налоговая база для индивидуального предпринимателя

Налоговая база налогоплательщиков — индивидуальныхпредпринимателей определяется как сумма доходов, полученных такиминалогоплательщиками за налоговый периодкак в денежной, так и внатуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональнойдеятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением (п.3 ст.237 НК РФ).

4.3.Индивидуальные предприниматели — члены крестьянского (фермерского)хозяйства

Для налогоплательщиков — членов крестьянского(фермерского) хозяйства (включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства)из дохода исключаются фактически произведенные указанным хозяйствомрасходы, связанные с развитием крестьянского (фермерского) хозяйства (абз.3 п.2 ст.228 НК РФ). При этом налоговая базапо налогу определяется отдельно по каждому члену крестьянского(фермерского) хозяйства

4.4.Налоговая база для физических лиц

Налоговая базаналогоплательщиков — физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, определяетсякак сумма выплат и вознаграждений по трудовым и гражданско-правовым договорам,предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, за налоговыйпериод в пользу физических лиц (абз.3 п.1 ст.237 НК РФ). Налогоплательщики — физические лица определяют налоговую базу по ЕСН отдельно по каждомуфизическому лицу с начала налогового периодапо истечении каждого месяцанарастающим итогом (п.2 ст.237 НК РФ).

4.5.Налоговая база для адвоката

Налоговая базаналогоплательщиков-адвокатов определяется как сумма доходов, полученных такиминалогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральнойформе от профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с ихизвлечением.

5.Налоговыйи отчетный периоды

Налоговым периодом по единому социальному налогу признается календарныйгод (ст.240 НК РФ). Отчетными периодами по единому социальному налогу признаются первыйквартал, полугодие и 9 месяцев календарного года (ст.240 НК РФ).

6.Суммы,не подлежащие налогообложению

Не подлежат налогообложению (статья 238НК рф):

1.

Государственныепособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательнымиактами субъектов РФ, решениями представительных органов местногосамоуправления, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия поуходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам;

2.

Все видыустановленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ,решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплатв пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ, связанныхс:

ü

возмещениемвреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

ü

бесплатнымпредоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива илисоответствующего денежного возмещения;

ü

оплатойстоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также свыплатой денежных средств взамен этого довольствия;

ü

оплатойстоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и параднойформы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивныхорганизаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивныхсоревнованиях;

ü

увольнениемработников, включая компенсации за неиспользованный отпуск;

ü

возмещением иныхрасходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;

ü

трудоустройствомработников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращениючисленности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации;

ü

выполнениемработником трудовых обязанностей (в том числе переезд на работу в другуюместность и возмещение командировочных расходов).

3.Суммы единовременной материальной помощи,оказываемой работодателями:

ü

работникам всвязи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным

ü

обстоятельствомв целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровьюна основании решений органов законодательной (представительной) и (или)исполнительной власти, решений представительных органов местногосамоуправления;

ü

членам семьиумершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

ü

работникам,пострадавшим от террористических актов на территории РФ;

4.Суммы оплаты труда и другиесуммы в иностранной валюте, выплачиваемые своим работникам, а такжевоеннослужащим, направленным на работу (службу) за границу, налогоплательщиками- финансируемыми из федерального бюджета государственными учреждениями илиорганизациями — в пределах размеров, установленных законодательством РФ;

5. Доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства,получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственнойпродукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, еепереработки и реализации — в течение пяти лет начиная с года регистрациихозяйства. Настоящая норма применяется в отношении доходов тех членовкрестьянского (фермерского) хозяйства, которые ранее не пользовались такойнормой;

6.Доходы (за исключениемоплаты труда наемных работников), получаемые членами зарегистрированных вустановленном порядке родовых, семейных общин малочисленных народов Севера отреализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видовпромысла;

7.Суммы страховых платежей (взносов) по обязательномустрахованию работников, осуществляемому работодателями в порядке, установленномзаконодательством РФ, суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорамдобровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менееодного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этихзастрахованных лиц; суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорамдобровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно наслучай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицомтрудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей;

8.Суммы, выплачиваемые за счет членских взносовсадоводческих, садово-огородных, гаражно-строительных и жилищно-строительныхкооперативов (товариществ) лицам, выполняющим работы (услуги) для указанныхорганизаций;

9.Стоимость проездаработников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемаяработодателем лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера иприравненных к ним местностях (по Перечню, утвержденному Постановлением СМ СССРот 10 ноября 1967г. №1029, в редакции от 18 июля 1994г., в соответствии сзаконодательством РФ)

10.Стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемыхработникам, обучающимся, воспитанникам в соответствии с законодательством РФбесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании;

11. Стоимость льгот по проезду, предоставляемыхзаконодательством РФ отдельным категориям работников, обучающихся,воспитанников;

12.Выплаты, осуществляемые засчет членских профсоюзных взносов каждому члену профсоюза, при условии, чтоданные выплаты производятся не чаще одного раза в три месяца и не превышают10000 рублей в год.

13.Выплаты в натуральной форме товарами собственногопроизводства сельскохозяйственной продукцией и (или) товарами для детей — вразмере до 1000 рублей (включительно) в расчете на одно физическоелицо-работника за календарный месяц.

Кроме того, не подлежат налогообложению выплаты работникам организаций,финансируемых за счет средств бюджетов, не превышающие 2000 рублей на однофизическое лицо за налоговый период по каждому из следующих оснований:

üсуммыматериальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а такжебывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию поинвалидности или по возрасту;

üсуммы возмещения(оплата) работодателями своим бывшим работникам

(пенсионерам по возрасту и (или) инвалидам) и(или) членам их семей стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов,назначенных им лечащим врачом.

В части суммыналога, подлежащей зачислению в Фонд социального страхования РФ, в налоговуюбазу не включаются также любые вознаграждения, выплачиваемые работникам подоговорам гражданско-правового характера, авторским и лицензионным договорам.

7.Налоговые льготы

От уплаты единого социального налога освобождаются: 1.организации любыхорганизационно-правовых форм — с сумм выплат и иных вознаграждений, непревышающих в течение налогового периода 100000 рублей на каждого работника,являющегося инвалидом I, II или III группы 2.следующиекатегории налогоплательщиков — работодателей — с сумм выплат и иныхвознаграждений, не превышающих 100000 рублей в течение налогового периода накаждого отдельного работника: *общественные организации инвалидов,среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют неменее 80 %, их региональные и местные отделения *организации, уставный капитал которых полностьюсостоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которыхсреднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 %, а долязаработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 % 3.налогоплательщики, неявляющиеся работодателями (индивидуальные предприниматели, адвокаты),являющиеся инвалидами I, II или III группы, в части доходов от ихпредпринимательской деятельности и иной профессиональной деятельности вразмере, не превышающем 100000 рублей в течение налогового периода.

8.Ставки налога

Статьей 241НК РФ для различных категорий налогоплательщиковустановлены разные ставки ЕСН.

8.1.Ставки налогов для лиц, производящих выплаты наемным работникам (заисключением выступающих в качестве работодателей налогоплательщиков — сельскохозяйственных товаропроизводителей и родовых, семейных общинмалочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслямихозяйствования)

Налоговая база на каждого отдельного работника нараст.итогом с начала года.

Федеральный бюджет

ФСС РФ

Фонд обязательного медицинского страхования

Итого

Федеральный

Территориальный

До 100000 руб.

28,0%

4,0%

0,2%

3,4%

35,6%

От 100001 руб. до 300000руб.

28000 руб. + 15,8% с суммы превыш. 100000 руб.

4000 руб. + 2,2% с суммы превыш. 100000 руб.

200 руб. + 0,1% с суммы превыш. 100000 руб.

3400 руб. +1,9% с суммы, превыш. 100000 руб.

35600 руб. + 20,0% с суммы превыш. 100000 руб.

От 300001 руб. до 600000 руб.

59600 руб. + 7,9% с суммы превыш. 300000 руб.

8400 руб. + 1,1% с суммы превыш. 300000 руб.

400 руб. + 0,1% с суммы превыш. 300000 руб.

7200 руб. +0,9% % с суммы, превыш. 300000 руб.

75600 руб. + 10,0% с суммы превыш. 300000 руб.

Свыше 600000 руб.

83300 руб. + 2,0% с суммы превыш. 600000 руб.

11700 руб..

700 руб.

9900 руб.

105600 руб. + 2,0% с суммы превыш. 600000 руб.

При исчислении налога с доходов членов крестьянских(фермерских) хозяйств независимо от того, в какой форме оно зарегистрировано,применяются ставки налога, установленные п.3 ст.241 НК РФ. Право на применениерегрессивных ставок налога возникает у члена крестьянского (фермерского)хозяйства, если его налоговая база (доход) превышает 100 000 рублей .

До 100000 руб.

20,6%

2,9%

0,1%

2,5%

26,1%

От 100001 руб. до 300000руб.

20600 руб. + 15,8% с суммы, превыш. 100000 руб.

2900 руб. + 2,2% с суммы, превыш. 100000 руб.

100 руб. + 0,1% с суммы, превыш. 100000 руб.

2500 руб. + 1,9% с суммы, превыш. 100000 руб.

26100 руб. + 20,0% с суммы, превыш. 100000 руб.

От 300001 руб. до 600000 руб.

52200 руб. + 7,9% с суммы, превыш. 300000 руб.

7300 руб. + 1,1% с суммы, превыш. 300000 руб.

300 руб. + 0,1% с суммы, превыш. 300000 руб.

6300 руб. + 0,9% с суммы, превыш. 300000 руб.

66100 руб. + 10,0% с суммы, превыш. 300000 руб.

Свыше 600000 руб.

75900 руб, + 2,0% с суммы, превыш. 600000 руб.

10600 руб.

600 руб.

9000 руб.

96100 руб. + 2,0% с суммы, превыш. 600000 руб.

8.3. Ставки налога для налогоплательщиков — индивидуальныхпредпринимателей

Налоговая база нарастающим итогом с начала года

Федеральный бюджет

Фонды обязательного медицинского страхования

Итого

Федеральный

Территориальный

До 100 000 рублей

9,6 %

0,2 %

3,4 %

13,2 %

От 100 001 рубля до 300 000 рублей

9 600 рублей + 5,4 % с суммы, превыш.
100 000 рублей

200 рублей + 0,1 % с суммы, превыш.
100 000 рублей

3 400 рублей + 1,9 % с суммы, превыш.
100 000 рублей

13 200 рублей + 7,4 % с суммы, превыш. 100 000 рублей

От 300 001 рубля до 600 000 рублей

20 400 рублей + 2,75 % с суммы, превыш.
300 000 рублей

400 рублей

7 200 рублей + 0,9 % с суммы, превыш.
300 000 рублей

2 800 рублей + 3,65 % с суммы, превыш. 300 000 рублей

Свыше 600 000 рублей

28 650 рублей + 2,0 % с суммы превыш.
600 000 рублей

400 рублей

9 900 рублей

38 950 рублей + 2,0 % с суммы, превыш. 600 000 рублей

8.4. Ставки налогов для адвокатов.

Налоговая база нарастающим итогом с начала года

Федеральный бюджет

Фонды обязательного медицинского страхования

Итого

Федеральный

Территориальный

До 100 000 рублей

7,0 %

0,2 %

3,4 %

10,6 %

От 100 001 до 300 000 рублей

7 000 рублей + 5,3 % с суммы, превыш. 100 000 рублей

200 рублей + 0,1 % с суммы, превыш. 100 000 рублей

3 400 рублей + 1,9 % с суммы, превыш. 100 000 рублей

10 600 рублей + 7,3 % с суммы, превыш. 100 000 рублей

От 300 001 до 600 000 рублей

17 600 рублей + 2,7 % с суммы, превыш. 300 000 рублей

400 рублей + 0,1 % с суммы, превыш. 300 000 рублей

7 200 рублей + 0,8 % с суммы, превыш. 300 000 рублей

25 200 рублей + 3,6 % с суммы, превыш. 300 000 рублей

Свыше 600 000 рублей

51 400 рублей + 2,0 % с суммы, превыш. 600 000 рублей

400 рублей

9 600 рублей

35 700 рублей + 2,0 % с суммы, превыш. 600 000 рублей

Регрессивная ставка налога для адвокатов применяется в том случае,когда <a href=«Issp:

еще рефераты

Еще работы по налоговому праву

Реферат по налоговому праву

Структура, содержание и значение общей части Налогового кодекса России

29 Августа 2013

Реферат по налоговому праву

Налоговый контроль

29 Августа 2013

Реферат по налоговому праву

налогообложение предприятий

29 Августа 2013

Реферат по налоговому праву

Налоговая система России: сущность, проблемы, перспективы развития

29 Августа 2013