Реферат: Налоги с населения

Оглавление

TOC o «1-3» ВВЕДЕНИЕ … PAGEREF _Toc532100695 h 2

Раздел 1

1.1. ПОРЯДОК РЕГИСТРАЦИИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ… PAGEREF _Toc532100696 h

1.2. РЕГИСТРАЦИОННЫЙ СБОР… PAGEREF _Toc532100697 h

1.3. ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ… PAGEREF _Toc532100698 h

1.4. ПОСТАНОВКА НА УЧЕТ… PAGEREF _Toc532100699 h

2. НАЛОГООБЛАГАЕМАЯ БАЗА… PAGEREF_Toc532100700 h 4

3. ОСНОВАНИЯ ДЛЯНАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ… PAGEREF_Toc532100701 h 5

4. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫНАЛОГА… PAGEREF_Toc532100702 h 6

5. ПРИМЕНЕНИЕ УПРОЩЕННОЙСИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ… PAGEREF_Toc532100703 h 7

5.1. Новая система учета для субъектов малогопредпринимательства.… PAGEREF _Toc532100704 h

5.2. Мероприятия необходимые для перехода на У.С.Н. учета иотчетности… PAGEREF _Toc532100705 h

5.3. Формирование налогооблагаемой базы субъекта малогопредпринимательства PAGEREF _Toc532100706 h

6. УПЛАТА ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГОНАЛОГА ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ НА УСН… PAGEREF_Toc532100707 h 14

7. ЕДИНЫЙ налог на вмененныйдоход ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ PAGEREF_Toc532100708 h 14

7.1. Основные понятия.… PAGEREF _Toc532100709 h

7.2. Плательщики налога… PAGEREF _Toc532100710 h

7.3. Объект налогообложения и порядок ведения бухгалтерскогоучета… PAGEREF _Toc532100711 h

7.4. Ставка единого налога… PAGEREF _Toc532100712 h

7.5. Льготы по налогу… PAGEREF _Toc532100713 h

7.6. Порядок исчисления и сроки уплаты единого налога… PAGEREF _Toc532100714 h

7.7. Порядок зачисления сумм единого налога… PAGEREF _Toc532100715 h

7.8. Свидетельство об уплате единого налога… PAGEREF _Toc532100716 h

7.9.Свидетельство об уплате единого налога.… PAGEREF _Toc532100717 h

Раздел 2 практическоезадание

Заключение

Литература

Приложение №1…

Приложение №2…

Приложение №3…

Приложение №4…

Раздел 1. Налогообложение доходовот предпринимательской деятельности.

Предпринимательская деятельность — этосамостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность физических лиц,направленная на систематическое получение личного дохода от пользованияимуществом, продажи товаров, выполнения работ и оказания услуг.

Основными законодательными актами являются Закон РФ «Орегистрационном сборе с физических лиц, занимающихся предпринимательскойдеятельностью, и порядок их регистрации», а также Указ Президент РФ «Обупорядочении государственной регистрации предприятий и предпринимателей натерритории РФ», ГК РФ.

1.1. ПОРЯДОК РЕГИСТРАЦИИПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Для государственной регистрации предпринимательпредоставляет:

— заявление, составленное в установленной форме;

— документ об уплате регистрационного сбора.Государственная регистрация предпринимателей осуществляется регистрационныморганом не позднее чем в 15-дневный срок с момента подачи заявления, либо в15-дневный срок с момента получения документов по почте. В тот же срокзаявителю выдается (высылается по почте) бессрочное свидетельство о регистрациив качестве предпринимателя.

Государственная регистрация гражданина в качествепредпринимателя утрачивает силу с момента вынесения судом решения, о признанияиндивидуального предпринимателя несостоятельным (банкротом) ли6oв день получения регистрирующим органом заявления предпринимателяоб аннулировании его государственной регистрации в качестве предпринимателя иранее выданного ему свидетельства о регистрации.

В случае утери предпринимателем свидетельства приналичии уважительных причин местная администрация выдает ему дубликатсвидетельства, за который взимается 20% от суммы ранее уплаченного сбора. Вдругих случаях производится новая регистрация. Копии свидетельства и ихдубликатов (в том числе ксерокопии) выданные в ином порядке, являютсянедействительными.

1.2.РЕГИСТРАЦИОННЫЙ СБОР

Физические лица, изъявившие желание заниматьсяпредпринимательской деятельностью, не запрещенной законодательными актами РФ,без образования

юридического лица обязаны уплатить регистрационныйсбор за регистрацию их в качестве предпринимателей.

Государственная регистрация физического лица,изъявившего желание заниматься предпринимательской деятельностью,осуществляется соответствующей администрацией района, города, районного вгороде, поселка, станицы и других населенных пунктов — по месту постоянногожительства этого лица.

Предельный размер ставки не должен превышатьустановленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.

1.3.ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Физические лица могут осуществлять только те видыдеятельности, которые указаны в свидетельстве о регистрации предпринимателя.

Физические лица, занимающиеся предпринимательскойдеятельностью с нарушением установленного порядка регистрации, несутответственность в виде взыскания в доход государства в установленном порядкевсего дохода, полученного от такой деятельности.

Налогообложение доходов граждан, осуществляющих вустановленном законом порядке индивидуально разрешенные видыпредпринимательской деятельности без образования юридического лица,производится налоговыми органами на основании положений Закона РФ «О налоге надоходы физических лиц».

Этим же законом определяется в аналогичном порядкеналогообложение доходов и других физических лиц, чья деятельность не подлежитгосударственной регистрации, но которые обязаны стоять на учете в налоговом органекак налогоплательщики. К таковым относятся:

-

граждане, сдающие внаем или в аренду строения,квартиры, гаражи, автомобили и другое движимое и недвижимое имущество;

-

граждане, осуществляющие реализацию продукциизвероводства, клеточного содержания (кроме нутрий, кроликов), кошек, собак,зоокормов, аквариумных рыбок, декоративных птиц и другой продукции, относящейсяк продукции своего личного подсобного хозяйства;

-

частные нотариусы, частные детективы и охранники и др.1.4.ПОСТАНОВКА НА УЧЕТ

При постановке на учет в налоговом органепредпринимателю выдается пронумерованная, прошнурованная и скрепленная печатьюкнига учетов доходов и расходов, в которой он обязан вести полный учет. Книга ввиде тетради, блокнота и т.п. приобретается самим гражданином.

Правильность ведения книги учета доходов и расходовпроверяется работниками налоговых органов при проведении обследованийдеятельности граждан и правильности указанных данных в декларации сведений одоходах и расходах.

Граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностьюв социально-культурной сфере, обязаны указывать в книге учета доходов ирасходов фамилии и места жительства клиентов, пациентов и обучающихся.

2. НАЛОГООБЛАГАЕМАЯ БАЗА

Налог на доходы предпринимателей исчисляется изоблагаемого дохода. Им считается разновидность между суммой валовых доходов идокументально подтвержденные расходов, связанных с получением этих доходов.

Состав расходов, связанных с извлечением доходов,определяется в соответствии с Положением «О составе затрат по производству и реализациипродукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг),и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых приналогообложении прибыли" (утв. Постановлением Правительства РФ от 05.08.92№ 552). Исчисление производится по следующим группам:

— материальные затраты;

— амортизационные исчисления;

— износ нематериальных активов;

— затраты на оплату труда;

— прочие затраты.

Убытки, понесенные в отчетном году, не учитываются приналогообложении в следующем году.

Кроме того, необходимо иметь в виду, что ст. 146.5Административного кодекса РФ предусматривает ответственность граждан,зарегистрированных в качестве предпринимателей, за продажу товаров или иныхпредметов без документов, содержащих сведения об изготовителе, поставщике илипродавце, в виде наложения штрафа от 50 до 100 минимальных размеров оплатытруда. При налогообложении доходов граждан, не имевших в отчетном году местаосновной работы (службы, учебы), сумма полученного

ими дохода уменьшается на сумму льгот — за каждыйполный месяц, в течение которого получен доход. Основанием служит поданноегражданином заявление. При наличии у гражданина основного места работы (учебы,службы) такие вычеты из дохода производятся по месту основной работы. В случаеесли граждане воспользуются льготами в двух или более местах, то суммы вычетов,исключаемые более чем на одном предприятии, рассматриваются как доходы,сокрытые от налогообложения.

3. ОСНОВАНИЯ ДЛЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯДОХОДОВ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ

Налогообложение доходов предпринимателей и другихкатегорий налогоплательщиков осуществляется на основании декларации граждан опредполагаемых и фактически полученных ими в течение года доходах.

Декларация о предполагаемом доходе представляется вналоговый орган в 5-дневный срок по истечении месяца со дня появления источникадохода. В декларации указывается размер дохода, полученного предпринимателем запервый месяц деятельности, и размер ожидаемого дохода до конца текущего года.

Для целей налогообложения днем появления источникадохода следует считать день поставки на учет физического лица в налоговоморгане в качестве налогоплательщика.

В случае прекращения существования такого источникадохода до конца текущего года декларация подается в 5-дневный срок со дняпрекращения его существования.

Порядок исчисления и уплаты налога индивидуальнымипредпринимателями и другими лицами занимающимися частной практикой.

Исчисление налога производится налоговыми органами поместу постоянного жительства гражданина. В случае, если его деятельность осуществляетсяв другом месте -по месту осуществления этой деятельности, но с обязательнымсообщением налоговому органу по месту постоянного жительства гражданина оразмерах дохода и налога.

Налог от предпринимательской деятельности уплачиваетсяв течение текущего года по одной трети годовой суммы налога, исчисленной подоходам за истекший год. А плательщики, впервые привлекаемые к уплате налога, — по одной трети предполагаемого дохода на текущий год.

1. Исчисление и уплату налога в соответствии с статьей№227 НК производят следующие налогоплательщики:

1)физические лица, зарегистрированные в установленномдействующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскуюдеятельность без образования юридического лица, — по суммам доходов, полученныхот осуществления такой деятельности;

2) частные нотариусы и другие лица, занимающиеся вустановленном действующим законодательством порядке частной практикой, -посуммам доходов, полученных от такой деятельности.

2.Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельноисчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

3.Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляетсяналогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами привыплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу,фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

4. Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, неуменьшают налоговую базу.

5. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 обязаныпредставить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговуюдекларацию

6. Общая сумма налога, подлежащая уплате всоответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией сучетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учетаналогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшимналоговым периодом.

4. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫНАЛОГА

Исчисление налога производится налоговыми органами поместу постоянного жительства гражданина. В случае, если его деятельностьосуществляется в другом месте -по месту осуществления этой деятельности, но собязательным сообщением налоговому органу по месту постоянного жительствагражданина о размерах дохода и налога.

Авансовые платежи должны быть уплачены к 15-му числуиюля, августа и ноября.

5. ПРИМЕНЕНИЕ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫНАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Применение упрощенной системы налогообложенияиндивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты установленногозаконодательством РФ подоходного налога на доход, полученный от занятияпредпринимательской деятельностью, уплатой стоимости патента на занятие даннойдеятельностью. Право выбора системы налогообложения предоставляетсяпредпринимателю.

Официальным документом, удостоверяющим правоприменения субъектами малого предпринимательства упрощенной системыналогообложения, учета и отчетности, является патент, выдаваемый на одинкалендарный год. Патент выдается налоговыми органами по месту постановкипредпринимателей на налоговый учет по заявлению, подаваемому не позднее, чем заодин месяц до начала очередного квартала. Уплачиваемая стоимость патентаявляется фиксированным платежом и пересмотру не подлежит.

5.1.Новая система учета для субъектов малого предпринимательства.

Возможность работать по упрощенной системеналогообложения учета и отчетности (далее УСН) представлена только юридическимлицам, субъектам малого предпринимательства. Физические лица, осуществляющиепредпринимательскую деятельность без образования юридического лица могутработать в этой системе, оплатив стоимость патента.

Для юридического лица, имеющего статус субъектамалого предпринимательства при определении возможности перехода на УСН следуетучесть:

1) Численность работников, состав учредителей, виддеятельности;

2) Предельную численность, которая должна составлять15 человек,

независимо от вида осуществляемой деятельности, т.е.средне списочную численность работающих за отчетный период; в том числе подоговорам гражданско-правового характера, и по совместительству с учетомреально отработанного времени;

3) Третьим условием, определяющим переход на новуюсистему учета является наличие деятельности, осуществление которой требуетпредоставление особых форм бухгалтерской и налоговой отчетности. Например,деятельность по производству подакцизной продукции, кредитные организации,страховые компании, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынкаценных бумаг, предприятия шорного и развлекательного бизнеса.

4) Еще один важный критерий — допустимыйразмер валовой выручки за предшествующий год. Размер валовой выручки,ограничивающий переход на эту систему составляет 100000 МРОТ, т.е. 10 млн.рублей. Чтобы перейти на упрощенную систему налогообложения при условии, что высоответствуете всем выше указанным критериям, нужно привести предварительныйанализ эффективности этого перехода. Для сравнительного анализа используемусловные данные 2-х предприятий:

1) С высоким уровнем затрат по материалам (М.З.) инизким фондом оплаты труда (Ф.О.Т.) с начислением на него во внебюджетноефонды;

2) С высоким уровнем затрат по оплатетруда и с низкими материальными

затратами. При анализе будем использовать такиепоказатели как выручка, расходы на приобретение материальных ресурсов, расходына оплату труба, начисление на З.П., объем налогов от выручки и другие расходы,включаемые в статье затрат.

Учитывая, что затраты на производство и оплату трудас начислением во внебюджетные фонды являются самыми крупными в общей суммезатрат на производство, мы и возьмем их условные показатели для анализа.

Таблица № 1

Сопоставлениепоказателей при обычной системе бухгалтерского учета.

№

Показатели

Соотношение

Ф.О.Т. и М.З. к расходам

Ф.О.Т. 24%

Ф.О.Т 79,9%

МЛ 69%

М.З. 14,3%

1

Выручка

10000

2

НДС с реализации

2000

3

Материалы без НДС

4000

1000

4

НДС на материалы

800

200.

5

НДС к перечислению (2-4)

1200

1800

6

Ф.О.Т.

1000

4000

7

Начисление от Ф.О.Т.(38,5%)

385

1540

8

Налоги от выручки(в Д.Ф. и на содержание жилья

400

9

Расходы всего

5785

6940

10

Прибыль

4215

3060

11

Налог на прибыль 30%

1264

918

12

Общая сумма платежей, в бюджет и во внебюджетные фонды

3249

4658

13

Чистая прибыль

2951

2142

Увеличение Ф.О.Т. в составе затрат приводит к ростуотчислении во внебюджетные фонды следовательно, к уменьшению чистой прибыли.Увеличение затрат влечет снижение прибыли для расчета половое(414 р,), а такжечистой прибыли на (771 р.).

Таблица №2

Сопоставлениепоказателей при упрощенной системе налогообложения при расчете единого налогапо валовой выручки.

№

Показатели

Соотношение

Ф.О.Т. и М.З. к расходам

Ф.О.Т. 24%

Ф.О.Т. 79,9%

М.З. 63%

M

.З. 14,3%

1

Выручка

10000

2

Налог на валовую выручку 10%

1000

3

Расходы на материалы без НДС

4000

1000

4

НДС на материалы включаются в затраты

800

200

5

Ф.О.Т.

1000

4000

6

Внебюджетные платежи

38,5%

385

1540

7

Все расходы

6185

6740

8

Общая сумма платежей в бюджет и во внебюджетные фонды

1385

2540

9

Чистая прибыль

2815

2260

В случае ведения учета по УСНпроизведённые затраты на налогообложение никак не влияют, поэтому чистуюприбыль посчитать очень просто. Уменьшение М.З. дает рост чистой прибыли на3000 рублей и НДС на 600 рублей, но рост Ф.О.Т. на 3000 рублей приводит кувеличению расходов на 4155 рублей. Таким образом затраты увеличились на 555рублей. Анализируя деятельность малого предприятия, учет которого ведется поУСН по совокупному доходу следует помнить, что С.Д. исчисляется как разницамежду валовой выручкой и стоимостью использованных в процессе производстватоваров (работ, услуг), сырья, материалов, комплектующих изделии, топлива, эксплуатационныхрасходов, текущего ремонта, затрат на аренду помещений, используемых дляпроизводственной и коммерческой деятельности, затрат на аренду транспортныхсредств, расходов на уплату процентов за пользование кредитными ресурсамибанков (в пределах действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ) плюс 3% оказанныхуслуг, а также сумм НДС уплаченных поставщика, налога на приобретениеавтотранспортных средств, отчислении в государственные внебюджетные фонды,уплаченных таможенных платежей, государственных пошлин и лицензионных сборов.

Таблица№ 3

Сопоставлениепоказателей при УСН при расчете единого
налога по совокупному доходу.

№

Показатели

Соотношение

Ф.О.Т. и М.З. к

расходам

Ф.О.Т. 24%

Ф.О.Т. 79,9%

М.3. 63%

М.З. 14,3%

1

Выручка

10000

2

Материалы без НДС

4000

1000

3

НДС на материалы

800

200

4

Ф.О.Т.

1000

4000

5

Внебюджетные платежи

(38,5%)

385

1540

6

Всего расходы

6185

6740

7

В том числе принимаемых к расчету Н.О.Б.

5185

2740

8

С.Д. (1-7)

4815

7260

9

Налог на С.Д.

2178

10

Общая сумма платежей в бюджет и во внебюджетные фонды

1829

3718

11

Чистая прибыль (1-6-9)

2371

1082

Таблица № 4

Результаты,полученные при различных схемах учета и налогообложения.

Система учета

Соотношение

Ф.О.Т. и М.З. к расходам

Ф.О.Т. 24%

Ф.О.Т. 79,9%

M.З. 69%

M

.З. 14,3%

1. Традиционная

2951 р.

2142 р.

2. Упрощенная по валовой выручки

2815 р.

2260 р.

3. Упрощенная по С.Д.

2371 р.

1082 р.

У.С.Н. выгодно для предприятий, работающих пооказанию услуг, деятельность которых связана не с производством, (требующимбольших затрат на закупку сырья, электроэнергии и прочего), а с оказанием услуги выполнением работ из материалов заказчика т.е. когда затраты в основномсостоят из З.П. и начислений из нее. Это можно тем, что НДС уплачиваетсяпоставщикам сырья, не предъявляются к возмещению из бюджета, а включаются всебестоимость, тем самым уменьшая чистую прибыль предприятия. Отрицательнымявляется еще тот фактор, что выплаченная зарплата не включается в расчет приопределении С.Д., а следовательно не уменьшает налогооблгаемую базу по единомуналогу.

5.2.Мероприятия необходимые для перехода на У.С.Н. учета и отчетности

Для субъектов малогопредпринимательства, перешедших ни У.С.Н.

установлены следующие ставки единогоналога:

1) Если объектом обложения единым налогомявляется выручка, то

-

налоговые ставкисоставят: 3,33% в федеральный бюджет

-

6,67% в бюджетысубъекта РФ и местный.

Значит,вся сумма единого налога от валовой выручки составляет 10%

2)Если объектом обложения является С.Д. полученный за отчетный период:

-

10% от С.Д. бфедеральный бюджет

-

нe более 20% С.Д. в местный и региональный бюджеты.

Органы государственной власти субъектовРФ вправе вместо объектов и ставок налогообложения приведенных в законе,устанавливать для организации в зависимости от осуществляемой ими деятельностирасчетный порядок определения единого налога на основе показателей типичныхорганизаций представителей. Речь идет о тех видах деятельности, которые сложнопроконтролировать, и для которых характерен большой, не учтенный наличныйоборот. Это, прежде всего розничная торговля и сфера обслуживания населения.Имеется ввиду, что по таким исходным видам предпринимательской деятельностиорганам власти субъектам РФ предоставляется право устанавливать расчетныеставки в стоимостном выражении на ту или иную физическую единицу. (Например дляпарикмахерских услуг в расчете на одно обслуживаемое место, для платныхавтостоянок в расчете на количество Машино- мест). Важным является положение отом, что если ставки налогов установлены в расчетном виде, то сумма налога,подлежащая уплате, исходя из отчетных данных о величине доходов (выручки) неможет быть ниже, чем сумма определенная на основе утвержденных расчетныхпоказателей.

Если фирма после проведенного анализа решила перейтина У.С.Н. следует подготовить заявление на У.С.Н. Согласно образцуутвержденному в Приказе Г.Н.С. В этом заявлении должны быть отражены следующиеданные:</sp

еще рефераты

Еще работы по налоговому праву

Реферат по налоговому праву

Налог на прибыль. Анализ изменений налогообложения прибыли в связи с введением в действие главы 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций"

29 Августа 2013

Реферат по налоговому праву

Обзор и анализ проекта Налогового кодекса Российской Федерации

29 Августа 2013

Реферат по налоговому праву

Содержание и порядок применения единого налога на вмененный доход для субъектов малого предпринимательства

29 Августа 2013

Реферат по налоговому праву

Налоговая проверка предприятия

29 Августа 2013