Реферат: Налоговое право Российской Федерации

УНИВЕРСИТЕТ РОССИЙСКОЙАКАДЕМИИ ОБРАЗОВАНИЯ

Факультет: БМК

Дисциплина: Правовое регулирование финансовой деятельности

Тема контрольнойработы: Налоговое право Российской Федерации

Ф.И.О. студента: Спрыжков И.М.

Курс: 3. Семестр:5

.

Дата сдачи:_____________________

Ученая степеньпреподавателя: _____________________________________

Ф.И.О.____________________________________________________________

Оценка:_________________________ Подпись: _________________________

Дата проверки:__________________

ПЛАН

TOC o «1-3»

1. Понятие и рольналогов

2. Виды налогов

2.1. Прямые икосвенные налоги

2.2. Раскладочные иколичественные налоги

2.3. Закрепленные ирегулирующие налоги

2.4. Государственные иместные налоги

2.5. Общие и целевыеналоги

3. Элементы закона оналоге

3.1. Субъектналогообложения

3.2. Объект, предмет имасштаб налога. Налоговая база. Единица налогообложения. Источники налога.

3.3. Пределы налоговойюрисдикции государства

3.4. Налоговый период

3.5. Методы учета базыналогообложения

3.6. Ставка налога

3.7. Методналогообложения

3.8. Налоговые льготы

3.9. Порядокисчисления налога

4. Система налогов вРоссийской Федерации

5. Характеристиканалоговых прав и обязанностей субъектов налоговых правоотношений

5.1. Обязанности иправа налогоплательщиков

5.2. Права иобязанности налоговых органов

6. Ответственность заналоговые правонарушения

ЧАСТЬ II. Практическоезадание

ЧАСТЬ I. Налоговое право Российской Федерации1. Понятие и роль налогов

Существование любого современного государства неразрывносвязано с налогами. Каждый человек в какой-то мере ощущает это на себе.Бенджамин Франклин писал, что «платить налоги и умереть должен каждый». Данныйпринцип заложен и в российском законодательстве: «Каждый обязан платить законноустановленные налоги и сборы.» [3, ст. 57]. Налоговая система РФ представляетсобой совокупность налогов, взимаемых в установленном порядке. Под налогомпонимают обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядкеи на условиях, определяемых законодательными актами. [2, ст… 2]. В силутрадиций платеж, являющийся налогом, может быть назван пошлиной, сбором, и наоборот,хотя и существуют определенные различия. Так, при уплате пошлины или сбораплательщик в той или иной мере непосредственно ощущает возмезность платежа, налогиникогда не бывают индивидуально возмездными.

Налоги играют важнейшую роль среди государственных доходов.Так, налоги составляют 86% доходной части федерального бюджета на1997год [1,ст. 1, ст… 16].

Помимо финансовой роли, налоги имеют большое социальноезначение. Посредством налогов государство воздействует на определенныеобщественные процессы, выполняет контрольные функции, выступает гарантомконституционного права.

С юридической точки зрения, налог – установленная закономформа отчуждения собственности физических и юридических лиц в пользу субъектовпубличной власти. При этом налог является индивидуально безвозмездным,взыскивается на условиях безвозвратности методами государственного принужденияи не носит характер наказания или контрибуции. Налоги устанавливаютсязаконодательной властью в одностороннем порядке.

2. Виды налогов2.1. Прямые и косвенные налоги

Прямые (подоходно-имущественные) налоги взимаются в процессеприобретения и расходования материальных благ, косвенные (налоги напотребление) – в процессе их расходования. Примерами прямых налогов могутслужить подоходный налог и налог на имущество, косвенных – НДС, акцизы итаможенные пошлины.

Прямые налоги в свою очередь делятся на личные (налог наприбыль)и реальные (налог на имущество). Различие состоит в том, что личныеналоги уплачиваются с действительно полученного налогоплательщиком дохода(прибыли), а реальные – с предполагаемый.

2.2. Раскладочные и количественные налоги

Раскладочные (репартиционные) налоги исходят из потребностипокрыть конкретный расход (например, целевой сбор на содержание милиции,благоустройство территории и другие цели), количественные (долевые, квотативные) налоги устанавливаются из возможностиналогоплательщика заплатить налог.

2.3. Закрепленные и регулирующие налоги

В зависимости от того закреплен ли налог на длительныйпериод за каким-то конкретным бюджетом (бюджетами) или ежегодноперераспределяется между бюджетами с целью покрыть дефицит, налоги делятся назакрепленные и регулирующие соответственно.

2.4. Государственные и местные налоги

В зависимости от объема компетенции органов власти различныхуровней правоотношения в отношении установления,ââåäåíèÿ âäåéñòâèå,îòìåíûíàëîãîââûäåëÿþò ãîñóäàðñòâåííûåè ìåñòíûåíàëîãè.

2.5. Общие и целевые налоги

Целевые налоги могут вводиться по ряду причин.

Во-первых, c психологической точкизрения налогоплательщик с большей готовностью уплачивает налог, в чьей пользеон непосредственно уверен. Однако, такие налоги побуждают каждогоконтролировать государственные органы, расходующие уплаченные налогоплательщикамисуммы.

Во-вторых, целевые налоги придают большую независимостьконкретному государственному органу.

В-третьих, целевой характер налога может оправдываться тем,что необходимость определенных затрат вызвана получением определенных доходов.

3. Элементы закона о налоге

Обязанности налогоплательщика устанавливаются толькосовокупностью элементов закона о налоге. Можно выделить существенные ифакультативные элементы закона о налоге.

Существенными элементами закона о налоге являются теэлементы, без которых налоговое обязательство и порядок его исполнения не могутсчитаться определенными. К ним относятся: налогоплательщик (субъект налога),объект налога, предмет налога, масштаб налога, метод учета налоговой базы,налоговый период, единица налогообложения, налоговая ставка и методналогообложения, порядок исчисления налога, отчетный период, сроки уплатыналога, способы и порядок уплаты налога.

Факультативными элементами закона о налоге могут считатьсяте, отсутствие которых не влияет на степень определенности налоговогообязательства, однако существенно снижает гарантии надлежащего исполнения этогообязательства. К ним относятся: порядок удержания и возврата неправильно удержанныхсумм налога, ответственность за налоговые правоотношения, налоговые льготы.

В соответствии с законом «Об основах налоговой системыв РФ» перечисленные элементы должны быть установлены в каждом конкретномзаконе о налоге. Установить элемент закона о налоге — значит принять(утвердить, узаконить) что-либо в качестве одного из оснований возникновенияналогового обязательства или способа его исполнения. Определить элемент законао налоге — значит описать фактическую сторону элемента, выделить его из прочихсходных явлений (предметов,обстоятельств) на основе каких-либо признаков, данных.

3.1. Субъект налогообложения

Субъект налогообложения — это лицо, на котором лежитюридическая обязанность уплатить налог за счет собственных средств.

С понятием «субъект налогообложения» тесно связанопонятие «носитель налога» — лицо, которое несет тяжестьналогообложения в итоге.

Налог уплачивается за счет собственных средств субъектаналогообложения. Однако, от имени налогоплательщика налог может быть уплачен ииным лицом (представителем).

Важную роль в налоговом праве играют экономическиесвязи налогоплательщика с государством, строящиеся на основе принципапостоянного местопребывания (резидентства).Налогоплательщиков подразделяют на резидентов (имеющих постоянноеместопребывание в определенном государстве) и нерезидентов (не имеющих в немпостоянного местопребывания). У резидентов налогообложению подлежат доходы,полученные как на территории данного государства, так и вне его (полнаяналоговая обязанность), у нерезидентов — только доходы, полученные изисточников в данном государстве (ограниченная налоговая обязанность).

Для юридических лиц существенное влияние на порядок иразмеры налогообложения имеют организационно-правововаяформа предприятия, форма собственности, численность работающих на предприятии,а также вид хозяйственной деятельности.

3.2. Объект, предмет и масштаб налога. Налоговая база. Единицаналогообложения. Источники налога.

Объект налогообложения — это те юридические факты (действия,события, состояния), которые обуславливают обязанность субъекта заплатитьналог.

Понятию «объект налогообложения» близок позначению термин «предмет налогообложения», который означает признакифизического характера (а не юридического), которые обосновывают взиманиесоответствующего налога.

Масштаб налога представляет какую-либо физическуюхарактеристику предмета налогообложения, какой-либо параметр измерения,выбранный из множества возможных для исчисления налога.

Под единицей налогообложения понимают единицу масштабаналогообложения, которая используется для количественного выражения налоговойбазы.

Налоговая база в свою очередь служит для того, чтобыколичественно выразить предмет налогообложения.

Источник налога — это средства, за счет которых может бытьуплачен налог.

Выделяют всего два источника налога — доход (основнойисточник) и капитал налогоплательщика (резервный источник).

3.3. Пределы налоговой юрисдикции государства

На формирование налоговой базы особое влияние оказываюттерриториальный фактор (пределы налоговой юрисдикции государства) и временнойфактор (распределение налоговой базы между различными налоговыми периодами).

В зависимости от характера связи «субъект налогообложения»- «объект налогообложения» налоги делятся на две группы: резидентскиеналоги (построенные по принципу резидентства) итерриториальные налоги (построенные по принципу территориальности).Различие состоит в том, что в резидентских налогах субъект определяет объектналога, а в территориальных - наоборот.На практике при налогообложении применяется сочетание обоих принципов.

3.4. Налоговый период

Многим объектам налогообложения свойственна протяженность вовремени, повторимость. В целях определения результатанеобходимо периодически подводить итог. Срок подведения итогов (окончательныхили промежуточных) является одним из элементов закона о налоге. Налоговыйпериод — срок, в течение которого завершается процесс формирования налоговойбазы, окончательно определяется размер налогового обязательства.

Следует различать понятия «налоговый период» и«отчетный период» (т.е. срок представления в налоговый орган отчетности).

3.5. Методы учета базы налогообложения

Существуют два основных метода учета:

1. Кассовый метод, учитывающий момент получения средств ипроизводства выплат в натуре.

2. Накопительный метод, учитывающий момент возникновенияимущественных прав и обязательств, вне зависимости от того, получены лисредства и произведены ли выплаты в действительности.

В конкретных законах о налогах используются различные методыучета.

3.6. Ставка налога

Ставка налога — размер налога на единицу налогообложения.

В зависимости от метода установления ставки делятся натвердые и процентные (квоты). Твердые ставки устанавливаются в абсолютныхединицах, а процентные — в процентах от единицы налогообложения.

По своему содержанию ставки делятся на маргинальные,фактические и экономические.

Маргинальные ставки указывают непосредственно в соответствующемзаконе о налоге.

Фактическая ставка определяется как отношение уплаченногоналога к налоговой базе, экономическая — уплаченного налога ко всему полученномудоходу.

Сравнение экономических и фактических ставок наиболеерельефно характеризует последствия налогообложения.

3.7. Метод налогообложения

Метод налогообложения — это порядок изменения ставки налогав зависимости от роста налоговой базы.

Существует четыре основанных метода налогообложения: равное,пропорциональное, прогрессивное и регрессивное налогообложение.

При равном налогообложении для каждого налогоплательщикаустанавливается равна сумма налога.

При пропорциональном налогообложении для каждогоналогоплательщика равна ставка (а не сумма) налога. Ставка налога не зависит отвеличины базы налогообложения. С ростом базы налог возрастает пропорционально.

При прогрессивном налогообложении с ростом налоговой базывозрастает ставка налога. Выделяют четыре вида прогрессии:

1. Простая поразрядная прогрессия. Налоговая базаразбивается на отдельные разряды (ступени), для каждого разряда налогопределяется в виде абсолютной суммы.

2. Простая относительная прогрессия. В данном случае дляобщего размера налоговой базы также устанавливаются разряды, но для каждогоразряда определяются различные ставки (как твердые, так и процентные). При этомко всей базе налогообложения применяется одна ставка в зависимости от общегоразмера базы.

3. Сложная прогрессия. Налоговая база разделена на налоговыеразряды, но каждый разряд существует самостоятельно, облагается отдельно посвоей ставке, которая не от общего размера налоговой базы.

4. Скрытые системы прогрессии. В некоторых случаяхфактическая прогрессия достигается не путем установления прогрессивных ставокналога, а иными методами (например, установлением неодинаковых сумм вычетов изналоговой базы для доходов, входящих в разные разряды).

В противоположность прогрессивному методу налогообложения,при использовании метода регрессии с ростом налоговой базы происходитсокращение размера ставки.

3.8. Налоговые льготы

Целью введения налоговых льгот является прямое или косвенноесокращение размера налогового обязательства налогоплательщика. Налоговые льготыможно разделить на три группы: изъятия, ставки, налоговые кредиты.

Изъятия — это налоговая льгота, направленная на выведениеиз-под налогообложения отдельных предметов (объектов) налогообложения.

Ставки — это льготы, которые направлены на сокращение налоговойбазы.

Под налоговым кредитом понимают льготы, направленные науменьшение налоговой ставки или окладной суммы. В зависимости от формыпредоставления льготы налоговые кредиты можно разделить на группы: снижениеставки налога, сокращение окладной суммы (валового налога), отсрочка илирассрочка уплаты налога, возврат ранее уплаченного налога (части налога), зачетранее уплаченного налога, замена уплаты налога (части налога) натуральнымисполнением (целевой налоговый кредит).

3.9. Порядок исчисления налога

Обязанность исчислить налог может быть возложена наналогоплательщика, налоговый орган или третье лицо (т.н. сборщик налогов,фискальный агент).

Исчисление налога может осуществляться по-разному. Наиболеесистема (некумулятивная) предусматривает обложение налоговой базы по частям. Однакопо окончании налогового периода все равно потребуется пересчет суммарногодохода, а также, возможно, доплата крупной суммы налога.

Более широкое применение получил метод исчисления налоганарастающим итогом (кумулятивная система). В данном случае налог исчисляют собщей суммы дохода, с учетом суммы льгот, рассчитанных также нарастающимитогом.

Существуют три основных способа уплаты налога: по декларации,у источника дохода, кадастровый способ уплаты налога.

При уплате налога по декларации налогоплательщик обязанпредставлять в установленный срок в налоговый орган официальное заявление освоих налоговых обязательствах. На основе декларации налоговый органрассчитывает налог и вручает налогоплательщику извещение о его уплате. Внекоторых случаях налогоплательщик уплачивает налог самостоятельно в установленныйсрок.

При уплате налога у источника выплаты налогоплательщикполучает часть дохода за вычетом налога, рассчитанного и удержанного органом,производящим выплату. Для налогоплательщика этот способ уплаты налогапредставляется как автоматическое удержание, предшествующее получение дохода.

При кадастровом способе момент уплаты налога никак не связанс моментом получения дохода. Сам кадастр представляет собой реестр, который устанавливаетперечень типичных объектов, классифицируемых по внешним признакам, иустанавливающий среднюю доходность объекта обложения. Для уплаты таких налоговустанавливаются фиксированные сроки их взноса.

4. Система налогов в Российской Федерации

Введенная с 1 января 1992 года новая налоговая системаРоссийской Федерации включает три группы налогов: федеральные налоги;налоги республик в составе Российской Федерации иналоги краев, областей, автономной области, автономных округов; местные налоги.

К федеральным относятся следующие налоги:

а) налог на добавленную стоимость;

б) акцизы на отдельные группы и виды товаров;

в) налог на доходы банков;

г) налог на доходы от страховой деятельности;

д) налог с биржевой деятельности(биржевой налог);

е) налог на операции с ценными бумагами;

ж) таможенная пошлина;

з) отчисления на воспроизводствоминерально-сырьевой базы;

и) платежи за пользование природными ресурсами;

л) подоходный налог с физических лиц;

м) налоги, служащие источниками образования дорожных фондов;

н) гербовый сбор;

о) государственная пошлина;

п) налог с имущества, переходящегов порядке наследования и дарения;

р) сбор за использованиенаименований «Россия», «Российская Федерация» иобразованных на их основе слов и словосочетаний.

К налогам республик в составе Российской Федерации, краев,областей, автономной области, автономных округов относятся следующие налоги:

а) налог на имущество предприятий;

б) лесной доход;

в) плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем.

г) сбор на нуждыобразовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц.

К местным относятся следующие налоги:

а) налог на имуществофизических лиц;

б) земельный налог;

в) регистрационный сбор с физических лиц, занимающихсяпредпринимательской деятельностью;

г) налог на строительство объектов производственного назначенияв курортной зоне;

д) курортный сбор;

е) сбор за право торговли;

ж) целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений,организаций независимо от ихорганизационно-правовых форм на содержание милиции, на благоустройствотерриторий, на нужды образования и другие цели;

з) налог на рекламу;

и) налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техникии персональных компьютеров;

к) сбор с владельцев собак;

л) лицензионный сбор за право торговли винно-водочнымиизделиями;

м) лицензионный сбор за право проведения местных аукционов илотерей;

н) сбор за выдачу ордера на квартиру;

о) сбор запарковку автотранспорта;

п) сбор за право использованияместной символики;

р) сбор за участие в бегах на ипподромах;

с) сбор за выигрыш на бегах;

т) сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме;

у) сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок, предусмотренных законодательнымиактами о налогообложении операций с ценными бумагами;

ф) сбор за право проведения кино-и телесъемок;

х) сбор за уборку территорий населенных пунктов.

ц) сбор за открытие игорногобизнеса.

ч) налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурнойсферы.

Состав налогов и сборов может меняться по решениюсоответствующих органов. В настоящее время он определен законом «Обосновах налоговой системы в РСФСР».

Законы, приводящие к изменению налоговых платежей, обратной силы не имеют.

Уплата налога на доход (прибыль) юридического лицапроизводится в следующем порядке:

уплачиваются все поимущественные налоги, пошлины и другиеплатежи;

налогооблагаемый доход (прибыль) налогоплательщикауменьшается на сумму уплаченных налогов,после чего уплачиваются местные налоги, расходы по уплате которых относятся на финансовые результаты деятельности;

налогооблагаемый доход (прибыль) налогоплательщикауменьшается на сумму уплаченных местных налогов, после чего уплачиваютсяв установленном порядке все остальныеналоги, вносимые за счет дохода (прибыли);

подоходный налог (налог на прибыль) вносится за счет дохода (прибыли), остающегося после уплаты указанных в настоящей статье налогов, еслииное не установлено законом.

Уплата налогов физическими лицами производится в порядке,установленном законодательством Российской Федерации.

Данными ниже приведенной таблицы характеризуется рольотдельных налогов в формировании доходной части бюджета РФ (434365,1 млрд. руб.[1, ст.1]) по расчетам на 1997 год [1, ст. 16]:

Таблица1

Наименование налога

Доля в доходной части бюджета

млрд. руб.

Налог на прибыль (доходы)

76504,1

17,6

НДС

171936,6

39,6

Акцизы

75858,8

17,5

Платежи за пользование природными ресурсами

11953,6

2,8

Ввозные таможенные пошлины

21792,5

Прочие налоги, сборы и пошлины

16603,9

3,8

5. Характеристика налоговых прав и обязанностей субъектов налоговыхправооношений5.1. Обязанности и права налогоплательщиков

Налогоплательщик обязан:

своевременно и в полном размере уплачивать налоги;

вести бухгалтерский учет, составлять отчеты офинансово-хозяйственной деятельности, обеспечивая их сохранностьне менее пяти лет;

представлять налоговым органам необходимые для исчисления и уплаты налогов документы и сведения;

вносить исправления в бухгалтерскую отчетность в размере суммы сокрытого или заниженного дохода (прибыли), выявленного проверками налоговых органов;

в случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, произведенной налоговым органом, представлять письменные пояснения мотивов отказа от подписания этого акта;

выполнять требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах;

в случае ликвидации (реорганизации) юридического лицапо решению собственника (органа, им уполномоченного) либо по решению суда сообщать налоговым органам в десятидневный срок о принятом решениипо ликвидации (реорганизации);

другие обязанности.

Налогоплательщик имеет право:

пользоваться льготами по уплате налогов на основаниях и в порядке, установленных законодательными актами;

представлять налоговым органам документы, подтверждающиеправо на льготы по налогам;

знакомиться с актами проверок, проведенных налоговыми органами;

представлять налоговым органам пояснения по исчислению и уплате налогов и по актам проведенных проверок;

в установленномзаконом порядке обжаловать решенияналоговых органов и действия ихдолжностных лиц и другие права, установленные законодательными актами.

Налоговые органы вправе:

а) возбуждать вустановленном порядке ходатайства о запрещении заниматься предпринимательской деятельностью;

б) предъявлять в суд или арбитражный суд иски: о ликвидациипредприятий по основаниям, установленнымзаконодательством РФ;

о признании сделок недействительными и взыскании в доход государства всего полученного по такимсделкам;

о взыскании неосновательно приобретенного не по сделке, а в результате незаконных действий;

о признании регистрации предприятия недействительной вслучае нарушения установленного порядкасоздания предприятия или несоответствия учредительных документовтребованиям законодательства и взысканиидоходов, полученных этим предприятием;

в) другие права, предусмотренные законодательством.

Должностные лица налоговых органов имеют право вустановленном законодательством порядке:

а) проверять вседокументы, связанные с исчислением и уплатой налогов, получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам,возникающим при проверках;

б) обследовать любые используемые для извлечения доходов (прибыли) либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения налогоплательщиков. В случае отказа физического лица допустить должностных лиц налогового органа к обследованию помещений, используемых для извлечения доходов (прибыли), или непредставления им необходимых для расчета налогов документов облагаемый доход определяется налоговыми органами, исходя из дохода по аналогичным видам предпринимательской деятельности;

в) приостанавливать операции налогоплательщиков по счетам в банках и кредитных учреждениях в случаях вслучаях непредставления в налоговый орган документов, связанных с исчислением или уплатой налогов;

г) налагать на руководителей банков, кредитных учреждений, а также финансовых органов административные штрафы в случае невыполнения указаний налоговых органов;

д) изымать у налогоплательщиков документы, свидетельствующие о сокрытии или занижении дохода (прибыли) или о сокрытии иных объектов от налогообложения, с одновременным производством осмотра документов и фиксацией их содержания;

е) получать без оплаты от всех юридических лиц данные, необходимые для исчисления налоговых платежейплательщиков;

ж) другие права, предусмотренные законодательными актами.

5.2. Права и обязанности налоговых органов

Налоговые органы и ихсотрудники обязаны сохранятькоммерческую тайну, тайну сведений о вкладах физических лиц и выполнять другие обязанности, предусмотренные Законом Российской Федерации «О Государственной налоговой службе РоссийскойФедерации».

Ущерб (включая упущенную выгоду), причиненный налогоплательщикам вследствие ненадлежащего осуществления налоговыми органами и их сотрудникамивозложенных на них обязанностей,подлежит возмещению в установленном порядке. Кроме того, налоговые органы и их сотрудники могут привлекаться к другим видам ответственности, предусмотренным законодательнымиактами Российской Федерации.

Налоговые органы ежемесячно представляют финансовым органам сведения о фактически поступивших суммах налогов и других платежей в бюджет.

Налоговые органы совместно с финансовыми органамиосуществляют контроль за исполнениемдоходной части бюджета.

6. Ответственность за налоговые правонарушения

Налоговое правонарушение — противоправное, виновное действиеили бездействие, которым не исполняются или ненадлежащим образом исполняютсяобязанности, нарушаются права и законные интересы участников налоговыхотношений, и за которые установлена юридическая ответственность.

Можно выделить следующие группы налоговых правонарушений взависимости от направленности противоправных деяний:

— правонарушения против системы налогов;

— правонарушения против прав и свобод налогоплательщиков;

— правонарушение против исполнения доходной части бюджетаисточника;

— правонарушения против системы гарантий выполнения обязанностейналогоплательщика;

— правонарушения против контрольных функций налоговыхорганов;

— правонарушения против порядка ведения бухгалтерскогоучета, составления и представления бухгалтерской и налоговой отчетности;

— правонарушения против обязанностей по уплате налогов.

Вопрос о конкретных видах и размерах ответственностиучастников налоговых отношений решается целым рядом нормативных актов. Преждевсего это Закон Российской Федерации от 27 декабря 1991 года «Об основахналоговой системы в РФ», Закон Российской Федерации от 21 мая 1992 года«О Государственной налоговой службе РФ», Кодекс об административныхправонарушениях, Уголовный Кодекс, Таможенный кодекс РФ, Закон РФ от 24 июня1993 года «О налоговой полиции».

ЧАСТЬ II. Практическое задание

Решите предлагаемую задачу и укажите видыадминистративной ответственности за нарушение налогового законодательства

Гражданин представил в налоговый орган декларацию осовокупном доходе за 1992 год наосновании которой ему исчислен подоходный налог, подлежащий к доплате в сумме10 тыс. руб., при этом в налоговую инспекцию поступили сведения о полученном в1992 году гражданином на предприятии«А» в размере 5 тыс. руб., с которого предприятием удержан подоходныйналог в сумме 600 рублей.

Сведения о доходе, полученном на предприятии «А» впредставленной декларации о совокупном годовом доходе гражданин не указал.

На основании полученных сведений налоговый органпроизводит перерасчет суммы подоходного налога, подлежащий к доплате,исходя из уточненной величины совокупногои годового дохода и предъявляет налогоплательщику к уплате одновременно сдополнительно исчисленной суммой штраф в размере 10% этой суммы.

Задание:

1. Исчислите дополнительную сумму причитающегося кдоплате подоходного налога, а также сумму штрафа, подлежащего к уплате

2. В каких случаях, предусмотренныхзаконодательством штраф в размере 10% причитающихся сумм налогов и другихобязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды к налогоплательщикам неприменяются?

В соответствии со статьей 6 Закона и ПостановленияВС РСФСР от 7 декабря 1991 года «О подоходном налоге с физических лиц» приразмере облагаемого совокупного дохода, полученного в календарном году до42000 руб. ставка подоходного налога составляет 12%.

Совокупный годовой доход гражданина равняется 10000 + 5000 =15000 руб. Следовательно, подоходный налог должен составлять 15000×

12%= 1800 руб. Учитывая, что на предприятии «А» была удержана часть подоходногоналога (600 руб.), сумма подоходного налога, подлежащая к доплате, составит1800 – 600 = 1200 руб.

В соответствии с Законом и Постановлением ВС РСФСРот 21 марта 1991 года «О государственной налоговой службе РСФСР» налоговыеорганы могут:

-

данных, - в размере от 200 до 500 рублей, аза те же действия, совершенные повторно в течение года после наложенияадминистративного взыскания, — в размере от 500 до 1000 рублей [7, п. 12 ст.7]. Данное право предоставляется должностным лицам государственных налоговых инспекций;

-

Т.о., гражданин может быть оштрафован на сумму 1200´

10% = 120 руб., кроме того может быть взыскан штраф в размереот 200 до 500 руб.

Законодательством предусмотрены и иные виды административнойответственности. Так, налоговые органы могут применять к предприятиям, учреждениям,организациям и гражданам финансовые санкции в виде взыскания: всей суммысокрытой или заниженной прибыли (дохода) либо суммы налога за иной сокрытый(неучтенный) объект налогообложения и штрафа в размере той же суммы, а при повторном нарушении — штрафа в двойном размере.

<span Vanta Thin",«sans-serif»;mso-fareast-font-family:«Times New Roman»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»;font-variant:small-caps;mso-font-kerning: 14.0pt;mso-ansi-language:RU;mso-fareast-language:RU;mso-bidi-language:AR-SA">
Список литературы

1.

2.

3.

4.

5.<span Times

еще рефераты

Еще работы по налоговому праву

Реферат по налоговому праву

Единый налог на вмененный доход для субъектов малого предпринимательства

29 Августа 2013

Реферат по налоговому праву

В чем сложность налога на добавленную стоимость (в определении и собирании)