Реферат: Подоходный налог с рабочих и служащих
Санкт-ПетербургскийГосударственный Университет
Экономики и Финансов.
Кафедра Хозяйственного права
Реферат по курсу: Правоведение
Тема: Порядоквзыскания подоходного
налога с рабочих и служащих.
Работу выполнила: Плоткина М.А.
Проверила: Бычкова Е. Н.
Санкт Петербург 1999План:
1.Основы налогового законодательства Российской Федерации
1.1.Общие положения
1.2. Виды налогов
1.3.Заключительные положения
2.Порядок взимания подоходного налога
2.1.Плательщики подоходного налога
2.2. Объект налогообложения
2.3. Доходы не подлежащие налогообложению
2.4. Устранение двойного налогообложения
2.5. Международные договоры
2.6. Ставки налога (от 31.03.99)
3. Налогообложение доходов,получаемых физическими лицами за выполнение ими трудовых и иных приравненных кним обязанностей по месту основной работы (службы, учебы)
3.1. Объектыналогообложения
3.2. Порядок исчисленияналога
3.3. Порядок перечисленияналога в бюджет.
4.Налогообложение доходов,получаемых не по месту основной работы ( службы, учебы).
4.1. Объектыналогообложения.
4.2. Порядок исчисления иуплаты налога
5. Декларированиефизическими лицами совокупного годового дохода и порядок исчисления налога посовокупному годовому доходу.
5.1. Порядок представлениядекларации о доходах.
5.2. Порядок перерасчетаналога.
1.Основы налогового законодательства Российской Федерации
Преждечем говорить о порядке взимания подоходного налога в РФ следует определитьобщие чаерты Российской налоговой системы, а также местоподоходного налога в системе налогов РФ.
1.1. Общие положения
Установление иотмена налогов и других платежей. Установлениеи отмена налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также льгот ихплательщикам осуществляется Государственной Думой Российской Федерации идругими органами государственной власти.
Органыгосударственной власти национально-государственных, национально- иадминистративно территориальных образований дополнительные льготы поналогообложению могут представлять только в пределах сумм налогов,зачисляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации в ихбюджеты.
Законы,приводящие к изменению размеров налоговых платежей, обратной силы не имеют.
Понятие налога, другого платежа и налоговой системы. Под налогом, сбором, пошлиной и другим платежом понимается обязательный взнос в бюджетсоответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщикамив порядке и на условиях, определяемых законодательными актами.
Совокупностьналогов, сборов, пошлин и других платежей ( далее налоги), взимаемых вустановленном порядке, образуют налоговую систему.
Плательщики налогов. Плательщиками налогов являются юридические лица,другие категории плательщиков и физические лица, на которых в соответствии сзаконодательством актами возложена обязанность уплачивать налоги.
Плательщикиналогов, указанные в настоящей статье в дальнейшем имеютсяналогоплательщиками.
Обязанность учета налогоплательщиков. Налогоплательщик подлежит вобязательном порядке постановке на учет в органах Государственной налоговойслужбы РФ (далее налоговые органы). При этом банки и кредитные учрежденияоткрывают расчетные и иные счета налогоплательщикам только при предъявлении ими документа, подтверждающего постановку на учет в налоговом органе, и впятидневный срок сообщают в этот орган об открытии указанных счетов.
Заневыполнение указанных требований на руководителей банков и кредитныхучреждений налагаются административные штрафы в размере пятикратногоустановленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.
Объекты налогообложения. Объектами налогообложения являются доходы(прибыль), стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельностиналогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природнымиресурсами, имущество юридических и физических лиц, передача имущества,добавленная стоимость продукции, работ и услуг и другие объекты, установленныезаконодательными актами.
Однократность налогообложения. Одини тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз заопределенный законом период налогообложения.
Льготы по налогам. Поналогам могут устанавливаться в порядке и на условиях, определяемых законодательнымиактами, следующие льготы:
· Необлагаемый минимум объектаналога
· Освобождение от уплаты налоговотдельных лиц или категорий плательщиков
· Изъятие из обложения определенныхэлементов объекта налога
· Понижение налоговых ставок
· Вычет из налогового оклада (налогового платежа за расчетный период)
· Целевые налоговые льготы, включаяналоговые кредиты ( отсрочку взимания налога)
Обязанностиналогоплательщиков.
1.Налогоплательщик обязан:
— Своевременно уплачивать налоги
— Вести бухгалтерский учет,составлять отчеты о финансово-хозяйственной деятельности, обеспечивая ихсохранность не менее пяти лет
— Представлять налоговым органамнеобходимые для исчисления и уплаты налогов документы и сведения
— Вносить исправления вбухгалтерскую отчетность в размере суммы сокрытого или заниженного дохода(прибыли), выявленного проверками налоговых органов
— В случае несогласия с фактами,изложенными в акте проверки, произведенной налоговым органом, представлятьписьменные пояснения мотивов отказа от подписания этого акта
— Выполнять требования налоговогооргана об устранении выявленных нарушений
— В случае ликвидации (реорганизации) юридического лица по решению собственника(органа, имуполномоченного) либо по решению суда сообщать налоговым органам в десятидневныйсрок о принятом решении по ликвидации (реорганизации)
— Другие обязанности
Обязанностиналогоплательщика возникают при наличии у него объекта налогообложения и пооснованиям, установленным законодательными актами. В целях определения обязанностейналогоплательщика законодательные акты устанавливают и определяют :
o Налогоплательщика (субъект налога)
o Объект и источник налога
o Единицу налогообложения
o Налоговую ставку ( нормуналогового обложения)
o Сроки уплаты налога
o Бюджет или внебюджетный фонд, вкоторый зачисляется налоговый оклад
2.Обязанностьфизического лица по уплате налога прекращается уплатой им налога, отменойналога, а также смертью налогоплательщика при невозможности произвести уплатуналога без его личного участия, если иное не установлено законодательнымиактами.
3.Обязанность юридического лица по уплате налога прекращается уплатой им налогалибо отменой налога. Невозможность уплаты налога является основанием дляпризнания в установленном законом порядке юридического лица, осуществляющегопредпринимательскую деятельность, банкротом. В случае ликвидации юридическоголица в судебном порядке или по решению собственника обязанность по уплатенедоимки по налогу возлагается на ликвидационную комиссию.
4.В случае неисполнения налогоплательщиком своих обязанностей их исполнениеобеспечивается мерами административной и уголовной ответственности,финансовыми санкциями в соответствии с настоящим законом и другимизаконодательными актами, а также залогом денежных и товарно-материальныхценностей, поручительством или гарантией кредиторов налогоплательщика.
Праваналогоплательщика.
Налогоплательщикимеет право:
· Пользоваться льготами по уплатеналогов на основании и в порядке, установленных законодательными актами
· Представлять налоговым органамдокументы, представляющие льготы по налогам
· Знакомиться с актами проверок,проведенных налоговыми органами
· Представлять налоговым органампояснения по исчислению и уплате налогов и по актам проведения проверок
· В установленном законом порядкеобжаловать решения налоговых органов и действия их должностных лиц и другиеправа, установленные законодательными актами
Ответственностьналогоплательщика за нарушение налогового законодательства.
1.Налогоплательщик, нарушивший налоговое законодательство, в установленныхзаконом случаях несет ответственность в виде:
a) Взыскания всей суммы сокрытого илизаниженного налога (прибыли) либо суммы налога за иной сокрытый или неучтенныйобъект налогообложения и штрафа в размере той же суммы, а при повторномнарушении – соответствующей суммы и штрафа в двукратном размере этой суммы. Приустановлении судом факта умышленного сокрытия или занижения дохода (прибыли) приговором либо решением суда по иску налогового органа или прокурора можетбыть взыскан в федеральный бюджет штраф в пятикратном размере сокрытого илизаниженного дохода (прибыли)
b) Штрафа за каждое из следующихнарушений:
За отсутствие учета объектов налогообложения и за ведение учета налогообложенияс нарушением установленного порядка, повлекшие за собой сокрытие или занижениедохода за проверяемый период, — в размере 10 процентов доначисленных суммналогов;
За непредставленное или несвоевременное представление в налоговый органдокументов, необходимых для исчисления, а также для уплаты налога, — вразмере 10 процентов причитающихся к уплате по очередному сроку сумм налога;
c) Взыскание пени с налогоплательщикав случае задержки уплаты налога в размере 0,3 процента неуплаченной суммыналога за каждый день просрочки начиная с установленного срока уплатывыявленной задержанной суммы налога, если законом не предусмотрены иныеразмеры пени. Взыскание пени не освобождает налогоплательщика от других видовответственности
d) Других санкций предусмотренныхзаконодательными актам.
Взыскание недоимки по налогам и другим обязательным платежам, а также суммштрафов и иных санкций, предусмотренных законодательством, производится сюридических лиц в бесспорном порядке, а с физических лиц в судебном. Взысканиенедоимки с юридических и физических лиц обращается на полученные ими доходы, ав случае отсутствия таковых – на имущество этих лиц
2.Должностные лица и граждане, виновные в нарушении налогового законодательства,привлекаются в установленном законом порядке к административной, уголовной идисциплинарной ответственности .
3.К юридическим и физическим лицам, освобожденным от уплаты налога, видыответственности, предусмотренные настоящей по данному налогу, не применяются .
1.2. Виды налогов и компетенция органовгосударственной власти.
Видыналогов. Взимаемых на территории Российской Федерации.
1. В Российской Федерации взимаются:
a) Федеральные налоги
b) Налоги республик в составеРоссийской Федерации и налоги краев, областей, автономной области, автономныхокругов.
c) Местные налоги.
2.Компетенция органов государственной власти в решении вопросов о налогахопределяется в соответствии с Законом Российской Федерации об основах налоговойсистемы в РФ и другими законодательными актами.
Органыгосударственной власти всех уровней не вправе вводить дополнительные налоги иобязательные отчисления, не предусмотренные законодательством РоссийскойФедерации, равно как и повышать ставки установленных налогов и налоговыхплатежей.
Федеральныеналоги.
1. К федеральным налогам относятсяследующие налоги:
a) Налог на добавленную стоимость
b) Акцизы на отдельные группы и видытоваров
c) Налог на доходы банков
d) Налог на доходы от страховойдеятельности
e) Налог с биржевой деятельности (биржевой налог)
f) Налог на операции с ценнымибумагами
g) Таможенная пошлина
h) Отчисления на воспроизводствоминерально-сырьевой базы, зачисляемые в специальный внебюджетный фондРоссийской Федерации ( * Федеральным законом РФ от 1 июля 1994 года N 9-Ф3 установлено, что отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, заисключением отчислений, оставляемых в распоряжении горнодобывающих предприятийдля самостоятельного финансирования геологоразведочных работ, зачисляются вфедеральный бюджет и имеют строго целевое назначение)
i) Платежи за пользование природнымиресурсами, зачисляемые в федеральный бюджет, в республиканский бюджетреспублики в составе Российской Федерации, в краевые, областные бюджеты краеви областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономныхокругов и районные бюджеты районов, в порядке и на условиях, предусмотренныхзаконодательными актами Российской Федерации.
j) Подоходный налог ( налог наприбыль) с предприятий
k) Подоходный налог с физическихлиц
l) Налоги, служащие источникомобразования дорожных фондов, зачисляемые в эти фонды в порядке, определяемыезаконодательными актами о дорожных фондах Российской Федерации
m) Гербовый сбор
n) Государственная пошлина
o) Налог с имущества, переходящего впорядке наследования или дарения
p) Сбор за использование наименования“Россия”, “Российская Федерация” и образование на их основе слов исловосочетаний
q) Налог на покупку иностранныхденежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте
2. Все суммы поступлений от налогов, указанных вподпунктах “a”- “g” и “p” зачисляются в федеральный бюджет
Суммы поступлений от налога, указанного вподпункте “q”, зачисляются в соответствующие бюджеты в порядке, определяемомзаконодательным актом Российской Федерации об этом налоге .
3. Налоги, указанные в подпунктах “j” и “l” являются регулирующими доходными источниками, а суммы отчислений по ним, зачисляемыенепосредственно в республиканский бюджет республики в составе РоссийскойФедерации, и краевые, областные бюджеты краев и областей, областной бюджетавтономной области, окружные бюджеты автономных округов и бюджеты другихуровней, определяются при утверждении республиканского бюджета республики всоставе Российской Федерации, краевого, областного бюджета, бюджетов краев иобластей, областного бюджета автономной области, окружных бюджетов автономныхокругов.
4. Все суммы поступлений от налогов. Указанных вподпунктах “m”- “o” зачисляются в местный бюджет в порядке, определяемом приутверждении соответствующих бюджетов, если иное не установлено законом.
5. Федеральные налоги (в том числе размеры их ставок,объекты налогообложения, плательщики налогов) и порядок зачисления их в бюджетили во внебюджетный фонд устанавливаются законодательными актами РоссийскойФедерации и взимаются на всей ее территории.
1.3. Заключительные положения.
Порядок уплаты налога. Уплата налогана доход (прибыль) юридического лица, являющегося в соответствии сзаконодательством источником нескольких налогов, производится в следующемпорядке:
-уплачиваютсявсе поимущественные налоги, пошлины и другие платежи в соответствии сзаконодательными актами.
-налогооблагаемыйдоход (прибыль) налогоплательщика уменьшается на сумму уплаченных всоответствии с абзацем вторым настоящей статьи налогов, после чего уплачиваютсяместные налоги, расходы по уплате которых относятся на финансовые результатыдеятельности.
-налогооблагаемыйдоход (прибыль) налогоплательщика уменьшается на сумму уплаченных местныхналогов, указанных в абзаце третьем настоящей статьи, после чего уплачиваются вустановленном порядке все остальные налоги, вносимые за счет дохода(прибыли).
-подоходныйналог ( налог на прибыль) вносится за счет дохода(прибыли), остающегося послеуплаты указанных в настоящей статье налогов.
Уплатаналогов физическими лицами производится в порядке, установленномзаконодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено законом.
Международныесоглашения. 1. ПравительствоРоссийской Федерации участвует в координации налоговой политики с другими государствами, входящими в СНГ, а также заключает международные налоговые соглашения обизбежании (устранении) двойного налогообложения с последующей ратификациейэтих соглашений Государственной Думой Российской Федерации .
2.Если международными договорами Российской Федерации или бывшего СССРустановлены иные правила, чем те, которые содержаться в законодательствеРоссийской Федерации по налогообложению, то применяются правила международногодоговора.
Контрольза взиманием налогов. Контроль заправильностью и своевременностью взимания в бюджет налогов осуществляетсяналоговым органом в соответствии с Законом Российской Федерации “ОГосударственной налоговой службе РСФСР ” и иными законодательными актами.
Срокисковой давности по претензиям, предъявляемым к физическим лицам по взысканиюналогов в бюджет, составляет 3 года. Бесспорный порядок взыскания недоимок поналогам с юридических лиц может быть применен в течении шести лет с моментаобразования указанной недоимки.
Отсрочкии рассрочки платежей по налогам в республиканский бюджет Российской Федерации даются Министерством финансов Российской Федерации, а по платежам в другихбюджеты – соответствующими финансовыми органами в порядке, предусмотренномзаконодательством, с уведомлением о принятых решениях налоговых органов.
2Порядок взимания подоходного налога с физических лиц.
2.1.Плательщикиподоходного налога.
Плательщиками подоходного налога являются физическиелица, как имеющие, так и не имеющие постоянного местожительства в РоссийскойФедерации .
К указанным физическим лицам относятся гражданеРоссийской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.
К физическим лицам, имеющим постоянное местожительствов Российской Федерации, относятся лица, проживающие в Российской Федерации , в общей сложности не менее 183 дней в календарном году.
2.2. Объект налогообложения
Объектом налогообложения у физических лиц являетсясовокупный доход, полученный в календарном году:
- У физических лиц, имеющихпостоянное местожительство в Российской Федерации, — от источников вРоссийской Федерации и за ее пределами.
- У физических лиц, не имеющихпостоянного местожительства в Российской Федерации, — от источников вРоссийской Федерации .
Приналогообложении учитывается совокупный доход, полученный как в денежной форме(в валюте Российской Федерации или иностранной валюте), так и в натуральнойформе, в том числе в виде материальной выгоды.
Доходы,полученные в натуральной форме, учитываются в составе совокупного годовогодохода по государственным регулируемым ценам на дату получения дохода, а при ихотсутствии — по свободным (рыночным) ценам на дату получения дохода.
Датойполучения дохода в календарном году является дата выплаты дохода(включаяавансовые выплаты) физическому лицу, либо дата передачи физическому лицудохода в натуральной форме.
Доходыв иностранной валюте для целей налогообложения пересчитываются в рубли покурсу Центрального Банка Российской Федерации, действовавшему на датуполучения дохода. Уплата налога с доходов, полученных в иностранной валюте,производится плательщиками в рублях или по их желанию в иностранной валюте,покупаемой Центральным Банком Российской Федерации .
Размероблагаемого совокупного годового дохода определяется в порядке и на условиях,установленных настоящим Законом.
2.3.Доходыне подлежащие налогообложению.
1.Вцелях налогообложения в совокупный доход, полученный физическими лицами вналогооблагаемый период, не включается.
a) Государственные пособия,выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, заисключением пособий по временной нетрудоспособности ( в том числе по уходу забольными. )
b) Все виды пенсий, назначаемых впорядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации, атакже дополнительные пенсии, выплачиваемые на условиях добровольногострахования пенсий.
c) Все виды компенсационных выплатфизическим лицам в пределах норм, утвержденных законодательством, связанных с:
· Выполнением ими трудовыхобязанностей
· Переездом на работу в другую местность
· Возмещением командировочныхрасходов
· Возмещением вреда, причиненногоповреждением здоровья
· Бесплатным предоставлением жилыхпомещений и коммунальных услуг
· Оплатой стоимости полагающегосянатурального довольствия и сумм взамен этого довольствия
· Увольнения работников
· Гибелью военнослужащих
· Возмещением иных расходов
d) Суммы материальной помощи,оказываемой физическим лицам в связи со стихийным бедствиям или другимчрезвычайным обстоятельством в целях возмещения, причиненного им материальногоущерба или ущерба их здоровью; суммы оказываемой в других случаях материальнойпомощи в пределах двенадцатикратного установленного законом размераминимальной месячной оплаты труда в год включительно
Суммы единовременной денежной помощивыплачиваемой в 1995 году инвалидам и участникам Великой Отечественной Войны1941-1945 годов, родителям и женам (мужьям) военнослужащих, погибших вследствиеранения, контузии, увечья, полученных при защите СССР, РСФСР или при исполнениииных обязанностей военной службы, либо заболевания, связанного с пребываниемна фронте, а также инвалидам с детства вследствие ранения или увечья,связанных с действиями в период Великой Отечественной войны 1941-1945 годовлибо с их последствиями.
e) Выигрыши по облигациямгосударственных займов бывшего СССР, Российской Федерации, республик всоставе Российской Федерации, других республик бывшего СССР и суммы,получаемые в погашение таких облигаций
f) Выигрыши по лотереям,проводимым в порядке и на условиях, определяемых Правительством РоссийскойФедерации и Правительствами республик в составе Российской Федерации .
g) Проценты и выигрыши погосударственным казначейским обязательствам, облигациям и другимгосударственным ценным бумагам бывшего СССР, р и субъектов РоссийскойФедерации, а также по облигациям и ценным бумагам, выпущенным органамиместного самоуправления.
Проценты и выигрыши по вкладам в банках, находящихся на территории РоссийскойФедерации, открытым:
- в рублях – если процентывыплачиваются в пределах сумм, рассчитанных, исходя из ставкирефинансирования, установленной Банком России, действовавшей в течениепериода существования вклада
- в иностранной валюте – еслипроценты выплачиваются в пределах 15 процентов годовых от суммы вклада.
k) Вознаграждения за сданную кровьили иную донорскую помощь, за сданное материнское молоко, а также суммы,получаемые в установленном порядке работниками медицинских учреждений за сборкрови
l) Алименты, полученные физическимилицами
m) Суммы доходов лиц, являющихсяучащимися дневной формы обучения высших учебных заведений, средних специальных, профессионально — технических, общеобразовательных ( основного,среднего(полного) общего образования) учебных заведений, слушателями духовных учебныхзаведений, аспирантами, учебными ординаторами и интернами, получаемого ими:
- в связи с учебно –производственным процессом
- за работы по уборкесельскохозяйственных культур и заготовке кормов
- за работы, выполняемые в периодканикул
k) суммы доходов физических лиц,осуществляющих старательскую ( по добыче золота и других драгоценных, редких ицветных металлов в труднодоступных местах; по промывке песков и переработкеруд) деятельность при продолжительности полевого сезона не менее четырех месяцев.
l) Суммы, получаемые в течении годаот продажи квартир, жилых домов, дач, садовых домиков, земельных участков,земельных паев (долей), принадлежащих физическим лицам на праве собственности, в части, не превышающей пяти-тысячекратного установленного законом размераминимальной месячной оплаты труда, а также суммы, получаемые в течении года отпродажи другого имущества, принадлежащего физическим лицам на праве частнойсобственности, в части, не превышающей тысячекратного установленного закономразмера минимальной месячной оплаты труда.
m) Суммы доходов физических лиц отпродажи выращенного в личном подсобном хозяйстве скота, кроликов, нутрий,птицы, продукции пчеловодства, охотничьего собаководства, продукции, полученной от разведения диких животных и птиц, а также выращенной в этомхозяйстве продукции растениеводства и цветоводства в натуральном илипереработанном виде.
n) Суммы страховых выплат физическимлицам:
— по обязательному страхованию
— по договорам добровольного долгосрочного страхования ( на срок не менее пятилет) страхования жизни (в том числе добровольного пенсионного страхования)
— по договорам добровольного имущественного страхования и страхованиясобственности в связи с наступлением страхового случая
— в возмещение вреда жизни, здоровью и медицинских расходов страхователей илизастрахованных лиц
o) Доходы в денежной и натуральнойформе, получаемые от физических лиц в порядке наследования и дарения, заисключением вознаграждения, выплачиваемого наследниками ( правопреемниками )авторов произведений науки, литературы, искусства , а также открытий,изобретений и промышленных образцов
p) Стоимость подарков, полученных отучреждений и организаций в течении года в виде вещей или услуг, не превышающаясумму двенадцатикратного установленной законом размера минимальной месячнойоплаты труда.
q) Стоимость призов в денежной инатуральной форме, полученных на конкурсах и соревнованиях в течение года, непревышающая сумму двенадцатикратного установленной законом размера минимальноймесячной оплаты труда.
r) Суммы стипендий, выплачиваемыестудентам и аспирантам учреждений высшего профессионального образования и послевузовского профессионального образования, учащимся учреждений начальногопрофессионального и среднего профессионального образования, слушателям духовныхучебных учреждений этими учебными учреждениями, или суммы стипендий,учрежденных президентом Российской Федерации, органами законодательной(представительной) и исполнительной власти Российской Федерации,благотворительными фондами, а также суммы стипендий, выплачиваемые изГосударственного фонда занятости населения Российской Федерации гражданам,обучающимся по направлению органов службы занятости.
s) Суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, получаемые физическими лицами от государственныхучреждений и организаций, направивших их на работу за границу, — в пределахразмеров, установленных законодательством Российской Федерации об оплате трудапо каждой контрактной должности государственного служащего в соответствующеминостранном государстве.
t) Суммы дивидендов, выплачиваемыхпредприятиями физическим лицам в случае их инвестирования внутри предприятия на техническое перевооружение, реконструкцию и (или) расширение производства,включав затраты на научно – исследовательские и опытно – конструкторские работы, строительство и реконструкцию объектов социальной инфрастуктуры, а также направленные на прирост оборотных средств.
u) Суммы, уплаченные предприятиями,учреждениями и организациями своим работникам и (или) членам их семей или заних в порядке полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей иподростков в детские и другие оздоровительные учреждения, санаторно – курортныеучреждения, специально предназначенные для отдыха родителей с детьми, а такжесуммы оплаты стоимости путевок в санаторно – курортные и другие оздоровительныеучреждения за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации, стоимость амбулаторного или стационарного медицинского обслуживания своихработников и (или) членов их семей
v) доходы(кроме заработной платы),получаемые членами кочевых родовых общин малочисленных народов Севера, еслитакие общины зарегистрированы.
w) суммы стоимости акций или инойимущественной доли( в том числе земельных паев), полученных физическими лицамив соответствии с законодательством Российской Федерации о приватизациипредприятий, за исключением дивидендов и других доходов от использования этихакций или иных долей имущества
x) доходы в денежной и натуральнойформах, полученные членами трудового коллектива за счет льгот приприватизации соответствующего предприятия в пределах норм, установленныхзаконодательством Российской Федерации
y) суммы доходов физических лиц,полученные от реализации ивовой коры, дикорастущих орехов, ягод и иных плодов,грибов и лекарственных растений
z) стоимость продукции собственногопроизводства колхозов, совхозов и других сельскохозяйственных предприятий,реализованной в счет натуральной оплаты труда и натуральной выдачи, непревышающая пятидесятикратного установленного законом размера минимальноймесячной оплаты труда.
aa) Средства избирательных фондовкандидатов в депутаты федеральных органом государственной власти,представительных и исполнительных органов государственной власти субъектовРоссийской Федерации и органов местного самоуправления, полученные иизрасходованные на проведение избирательной компании, а также учтенные вустановленном порядке
bb) Доходы, получаемые от избирательных комиссий ихчленами
cc) Доходы, получаемые физическимилицами от избирательных комиссий и избирательных фондов, непосредственносвязанные с проведением избирательской кампании. ( пункты aa, bb, и ccприменяются к отношениям, возникшим с 1 января 1994 года при проведенииизбирательных кампаний)
dd) Суммы заработной платы и других видов оплаты труда иностранных физических лиц, привлекаемых на период реализации целевыхсоциально – экономических программ( проектов) жилищного строительства,создания, строительства, создания. строительства и содержания центровпрофессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военнойслужбы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов ибезвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными организациями иправительствами иностранных государств, иностранными юридическими и физическимилицами в соответствии с межправительственными и межгосударственнымисоглашениями, а также соглашениями, подписанными по поручению правительстваРоссийской Федерации уполномоченными им органами государственного управления
ee) Суммы денежного довольствия,денежных вознаграждений и других выплат, получаемых военнослужащими в связи сисполнением обязанностей военной службы.
ff) Суммы, полученные физическими лицами в виде грантов ( безвозмездной помощи), предоставленных для поддержкинауки и образования, культуры и искусства в Российской Федерациимеждународными и иностранными учреждениями, а также международными ииностранными некоммерческими и благотворительными организациями(фондами),зарегистрированными в установленном порядке и входящими в перечни, утвержденныефедеральными органами исполнительной власти, отвечающими за науку итехническую политику, а также за образование, культуру и искусство вРоссийской Федерации
gg) Материальная выгода в виде экономии на процентах приполучении заемных средств от предприятий, учреждений, организаций, а такжефизических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей, если:
-процентза пользование такими средствами в рублях составляет не менее двух третей отставки рефинансирования, установленной банком России
-процентза пользование такими средствами в иностранной валюте составляет не менее 10процентов годовых
hh) Доходы, получаемые физическими лицами в видегуманитарной помощи (содействия)
2.Совокупный доход, полученный в налогооблагаемом периоде, уменьшается на суммудохода, не превышающего за каждый месяц, в течение которого был получен доход, пятикратного установленного законом размера минимальной месячной оплатытруда, у следующих физических лиц :
a. Героев Советского Союза и ГероевРоссийской Федерации, а также лиц, награжденных органом славы трех степеней
b. Участников гражданской и ВеликойОтечественной войн, боевых операций по защите СССР и государственнойбезопасности СССР, и числа военнослужащих, проходивших службу в воинскихчастях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывшихпартизан
c. Лиц вольнонаемного составаСоветской армии, военно- Морского Флота, органов внутренних дел СССР игосударственной безопасности СССР, занимавших штатные должности в воинскихчастях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в периодВеликой Отечественной войны, либо лиц, находившихся в этот период в городах,участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначенияпенсий на льготных условиях, установленных для военнослужащих действующейармии
d. Инвалидов
-ВеликойОтечественной войны
-изчисла военнослужащих, ставших инвалидами вследствие ранения, контузии илиувечья, полученных при защите СССР или при исполнении иных обязанностейвоенной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием нафронте, из числа бывших партизан, а также других категорий инвалидов,приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям инвалидов
-изчисла государственных служащих, ставших инвалидами вследствие увечья,полученного при исполнении служебных обязанностей
— в отношении которых установлена причинная связь наступившей инвалидности срадиационными авариях на атомных объектах, в результате испытаний, учений идругих работ, связанных с любыми видами ядерных установок
— инвалидов детства, а также инвалидов 1 и 2 группы.
e. Лиц, перенесших лучевую болезнь идругие заболевания, связанные с лучевой нагрузкой
f. Младшего и среднего медицинскогоперсонала, врачей и других работников лечебных учреждений, получившимсверхнормативные дозы облучения при оказании медицинской помощи и обслуживания,пострадавшим в результате чернобыльской катастрофы
— отдавших костный мозг для спасения жизни людей, пострадавших вследствиечернобыльской катастрофы
— рабочих и служащих, а также бывших военнослужащих, уволившихся советский службылиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, сотрудниковучреждений и органов уголовно- исполнительной системы, получившихпрофессиональные заболевания, связанные с лучевым воздействиях на работе взоне отчуждения Чернобыльской АЭС
принимавшихв 1957-1958 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствийаварии в 1957 году на производственном объединении “Маяк”, а также занятых наработах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивнозагрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949-1956 годах
эвакуированных(переселенных),а также выехавших добровольно из населенных пунктов, подвергшихсярадиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственномобъединении “Маяк” и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча.
g. Эвакуированных ( в том числевыехавших добровольно) в 1986 году из зоны отчуждения, подвергшейсярадиоактивному загрязнению вследствие чернобыльской катастрофы, или переселенных (переселяемых), в том числе выехавших добровольно из зоныотселения в 1986 годы в последующие годы.
h. Лиц, находившихся в Ленинграде впериод его блокады в годы Великой Отечественной войны с 8 октября 1941 года по27 января 1944 года (независимо от срока пребывания)
3. Совокупный доход, полученный в налогооблагаемом периоде, уменьшается на суммудохода, не превышающего за каждый полный месяц , в течение которого былполучен доход, трехкратного установленного размера минимальной месячнойзаработной оплаты труда, у следующих физических лиц :
A. Родителей и супруг военнослужащих,погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР,Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либоумерших вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а такжеродителей и супруг государственных служащих, погибших при исполнении служебныхобязанностей.
B. Граждан, уволенных с военнойслужбы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг вАфганистане и других странах, в которых велись боевые действия
C. Одного из родителей ( по выбору),супруга, опекуна или попечителя, на содержании у которого находится совместнос ним проживающий и требующий постоянного ухода инвалид с детства или инвалид 1группы.
D. Инвалидов 3 группы, имеющих наиждивении престарелых родителей или несовершеннолетних детей
4.У физических лиц, не перечисленных в пунктах 2, 3 и подпункте “f” пункта 6 настоящей статьи, совокупный доход, полученный в налогооблагаемом периоде,ежемесячно уменьшается :
a. У физических лиц, доход которых в течении года не превысил 10000 рублей, — на сумму дохода в двукратном размереустановленного законом минимального размера оплаты труда
b. У физических лиц , доход которых в течении года составил от 10000 рублей 1 копейки до 30000 рублей, — на суммудохода в двукратном размере установленного законом минимального размера оплатытруда до месяца в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала годане превысил 10000 рублей; на сумму дохода в размере одного установленногозаконом минимального размера оплаты труда, начиная с месяца, в котором доход,исчисленный нарастающим итогом с начала года превысил 10000 рублей
c. У физических лиц доход которых втечении года превысил 30000, — на сумму дохода в двукратном размереустановленного законом минимального размера оплаты труда до месяца в которомдоход, исчисленный нарастающим итогом с начала года не превысил 10000 рублей;на сумму дохода в размере одного установленного законом минимального размераоплаты труда, начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогомс начала года превысил 10000 рублей, до месяца, в котором такой доход непревысил 30000 рублей; начиная с месяца, в котором доход, исчисленныйнарастающим итогом с начала года превысил 30000, уменьшение не производится.
5.При наличии в соответствии с настоящим Законом права на уменьшение полученногосовокупного дохода одновременно по нескольким основаниям, предусмотреннымпунктами 2-4 настоящей статьи, вычеты из совокупного дохода за каждый месяц,в течение которого он получен, производятся по основанию, предусматривающему более льготный размер уменьшения налогооблагаемого дохода.
6.Совокупный доход, полученный физическими лицами в налогооблагаемый периодуменьшается на:
A. Суммы доходов, перечисляемые позаявлениям физических лиц на благотворительные цели предприятиям, учреждениями организациям культуры, образования, здравоохранения и социальногообеспечения, частично или полностью финансируемым из соответствующих бюджетов, суммы страховых платежей, перечисленные на противопожарное страхование, атакже удержанные в Пенсионный фонд Российской Федерации
B. Суммы расходов на содержание детейи иждивенцев ежемесячно в следующих пределах :
- у физических лиц, доход которых в течение года не превысил 10000, — на сумму в двукратном размере установленного законом минимального размера оплаты труда ;
- у физических лиц доход которых втечение года составил от10000 1 копейки до 30000 рублей, — на сумму вдвукратном размере установленного законом минимального размера оплаты труда домесяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, непревысил 10000 рублей; на сумму в размере одного установленного закономминимального размера оплаты труда, начиная с месяца, в котором доход,исчисленный нарастающим итогом с начала года превысил 10000 рублей
- У физических лиц доход которых втечении года превысил 30000, — на сумму дохода в двукратном размереустановленного законом минимального размера оплаты труда до месяца в которомдоход, исчисленный нарастающим итогом с начала года не превысил 10000 рублей;на сумму в размере одного установленного законом минимального размера оплатытруда, начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом сначала года превысил 10000 рублей, до месяца, в котором такой доход непревысил 30000 рублей; начиная с месяца, в котором доход, исчисленныйнарастающим итогом с начала года превысил 30000, уменьшение не производится.
Вычеты, установленные настоящим подпунктом, производятся на каждого ребенка ввозрасте до 18 лет, студента и учащегося дневной формы обучения – 24 лет, накаждого другого иждивенца, не имеющего самостоятельного источника дохода
Этот порядок сохраняется до до конца года, в котором дети достигли возраста 18лет, студенты или учащиеся – 24 лет, а также в случае смерти детей и иждивенцев.
У вдов (вдовцов), одиноких родителей, опекунов или попечителей, разведенныхсупругов, не получающих алименты на содержание детей, вычеты, производятся вдвойном размере
Указанное уменьшение облагаемого налогом дохода производится обоим супругам,вдове(вдовцу), одинокому родителю, опекуну или попечителю, на содержаниикоторых находится ребенок (иждивенец)
Уменьшение облагаемого налогом дохода физических лиц производится с месяца рождения ребенка или появления иждивенца.
При уменьшении числа иждивенцев ( за исключением случаев смерти) или появленияу них самостоятельных источников дохода в течение года вычеты на их содержанияпрекращаются с месяца, следующего за месяцем, в котором число иждивенцевуменьшилось или у них появился самостоятельный доход.
К числу иждивенцев для целей налогообложения относятся лица, проживающие насредства физического лица и не имеющие самостоятельных источников дохода, каксостоящие, так и не состоящие с ним в родстве.
Физические лица, на содержании которых при определении размера пенсииначислена надбавка, считаются иждивенцами только тех лиц, кому начисленанадбавка.
В целях настоящего Закона к числу иждивенцев не относятся:
— лица (кроме детей), получающие стипендии, пенсии и пособия по безработице
— лица, находящиеся на государственном содержании (учащиеся профессиональнотехнических училищ, воспитанники детских домов)
— учащиеся специальных школ и дети, находящиеся в домах — интернатах, засодержание которых с опекунов не взимается плата, а также в интернатах пришколах с полным государственным обеспечением)
Физическим лицам, имеющим доходы от выполнения ими трудовых обязанностей напредприятиях, в учреждениях и организациях, уменьшение облагаемого налогомдохода на сумму расходов на содержание детей и иждивенцев производится ежемесячно этими предприятиями, учреждениями и организациями.
У остальных физических лиц уменьшение облагаемого налогом дохода на суммурасходов на содержание детей и иждивенцев производится налоговыми органами поокончании года при годовом исчислении налога, исходя из числа месяцев, закоторые получен доход.
C. Суммы, направленные физическимилицами, являющимися застройщиками, либо покупателями, на новое строительстволибо приобретение жилого дома, или квартиры, или дачи, или садового домика натерритории Российской Федерации, в пределах пяти-тысячекратного размераустановленного законом минимального размера оплаты труда, учитываемого затрехлетний период, а также суммы, направленные на погашение кредитов ипроцентов по ним, полученных физическими лицами в банках и других кредитныхорганизациях на эти цели. Эти суммы не могут превышать размер совокупногодохода физических лиц за указанный период.
D. Суммы, передаваемые в качестведобровольных пожертвований в избирательные фонды кандидатов в депутатыфедеральных органом государственной власти, представительных и исполнительныхорганов государственной власти субъектов Российской Федерации и органомместного самоуправления, а также в избирательные фонды избирательныхобъединений
E. Суммы документально подтвержденнойфизическими лицами (кроме лиц, не имеющих постоянного места жительства вРоссийской Федерации ) расходов, непосредственно связанных с извлечением доходаот выполнения ими работ по гражданско-правовым договорам и дохода отпредпринимательской деятельности
F. Сумму дохода, не превышающуюразмер совокупного дохода, облагаемого по минимальной ставке, у следующихгрупп лиц:
— получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные срадиационным воздействием вследствие чернобыльской катастрофы либо связанныес ликвидацией последствий катастрофы на чернобыльской АЭС.
— получивших инвалидность вследствие чернобыльской катастрофы из числа лиц, принимавших участие в ликвидации последствий катастрофы, военнослужащих иливоеннообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнениюработ связанных с ликвидацией последствий чернобыльской катастрофы, лицначальствующего и рядового состава органов внутренних дел, проходивших службув зоне отчуждения, лиц, эвакуированных из зоны отчуждения и переселенных иззоны отселения либо выехавших в добровольном порядке из указанных зон; лиц,отдавших костный мозг для спасения жизни людей, пострадавших вследствие чернобыльскойкатастрофы
-принимавшихв 1986-1987 годах участие в работах по ликвидации последствий катастрофы начернобыльской АЭС в пределах зоны отчуждения или занятых в этот период наработах, связанных с эвакуацией населения, материальных ценностей, сельскохозяйственныхживотных или на других работах на чернобыльской АЭС ( в том числе временнонаправленных и командированных)
— бывших военнослужащих и военнообязанных, призванных на военные сборы ипринимавших участие в 1988-1989 годах в работах по объекту ”Укрытие”
— ставших инвалидами, получившими или перенесшими лучевую болезнь и другиезаболевания вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении“Маяк” и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, из числа лиц, принимавших в1957-1958 годах непосредственное участие в ликвидации последствий этихсобытий; эвакуированных и переселенных, а также выехавших добровольно изнаселенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие этихсобытий, включая детей, а также военнослужащих, вольнонаемный состав войсковыхчастей и спецконтингент, эвакуированных в 1957 году из зоны радиоактивногозагрязнения
— непосредственно участвовавших в испытаниях ядерного оружия в атмосфере ибоевых радиоактивных веществ, учениях с применением такого оружия до 31 декабря1961 года
-непосредственноучаствовавших в подземных испытаниях ядерного оружия в условиях нештатныхрадиационных ситуаций и действия других поражающих факторов ядерного оружия
— непосредственно участвовавших в ликвидации радиационных аварий, происшедших наядерных установках надводных и подводных кораблей и других военных объектах изарегистрированных в установленном порядке Министерством обороны РоссийскойФедерации
— непосредственно участвовавших в работах по сборке ядерных зарядов до 31 декабря1961 года
-непосредственноучаствовавших в подземных испытаниях ядерного оружия, проведении и обеспеченииработ по сбору и захоронению радиоактивных веществ
G. Исключение из совокупного доходафизических лиц отдельных видов доходов, освобождение от обложения подоходнымналогом отдельных категорий физических лиц, а также предоставление другихльгот производится только в соответствии с положениями настоящего Закона изаконодательными актами субъектов Российской Федерации .
2.4. Устранение двойного налогообложения
Доходы, полученные за пределами Российской Федерациифизическими лицами, имеющими постоянное местожительство в Российской Федерации, включаются в доходы, подлежащие налогообложению в Российской Федерации.
Суммы подоходного налога, выплаченные в соответствии сзаконодательством иностранных государств физическими лицами, имеющимипостоянное местожительство в Российской Федерации, засчитываются при внесенииэтими лицами подоходного налога в Российской Федерации. При этом размер, засчитываемыхсумм налогов, выплаченных за пределами Российской Федерации, не может превышатьсумму налога, подлежащего уплате этими лицами в Российской Федерации.
Зачет может быть произведен лишь при условиипредставления физическим лицом заключения об уплате им налога за пределамиРоссийской Федерации, подтвержденного налоговым органом соответствующегоиностранного государства.
2.5. Международные договоры
Если международными договорами РоссийскойФедерации или бывшего СССР установлены иные правила, чем те, которыесодержаться в законодательстве Российской Федерации по налогообложению, топрименяются правила международного договора.
2.6. Ставки налога (от 31.03.99)
Подоходный налог, с облагаемогосовокупного дохода, полученного в календарном году, взимается по следующимставкам:
Размер совокупного,
Облагаемого дохода, полученного в календарном году
Ставка налога в федеральный бюджет Ставка налога в бюджеты субъектов Российской Федерации До 30 000руб. 3 процента 9 процентов От 30 001 до 60 000руб. 3 процента 2 700 руб. + 12 процентов с суммы, превышающей 30000руб. От 60 001 до 90 000руб. 3 процента 6300руб. + 17 процентов от суммы, превышающей 60000руб От 90 001 до 150 000руб. 3 процента 11400руб. + 22 процента от суммы, превышающей 90000руб. От 150 001 до 300 000руб. 3 процента 24 600руб. + 32 процента от суммы, превышающей 150000 руб. Более 300 000 3 процента 72600руб. + 42 процента от суммы, превышающей 300000 руб.Ссумм коэффициентов и сумм надбавок за стаж работы, начисляемых к заработнойплате и выплачиваемых в соответствии с законодательством РоссийскойФедерации за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях,высокогорных, пустынных и безводных районах и других местностях с тяжелыми климатическимиусловиями, налог взимается только у источников выплаты отдельно от другихдоходов в Федеральный бюджет по ставке 3 процента, в бюджеты субъектовРоссийской Федерации по ставке 9 процентов. В таком же порядке взимается налогс указанных сумм, учитываемых при исчислении среднего заработка для оплатыотпусков, начисления пособий по временной нетрудоспособности и в другихслучаях, когда законодательством Российской Федерации предусматриваетсясохранение за работниками среднего заработка.
Вслучае если сумма вычетов, предусмотренных настоящим Законом будет превышатьосновной заработок. А вместе с коэффициентами и надбавками общая сумма оплатытруда превысит сумму указанных вычетов, то исчисление налога должнопроизводиться с учетом вычетов с совокупной суммы основного заработка. суммкоэффициентов и сумм надбавок
Суммыподоходного налога определяются в полных рублях. При этом сумма менее 50 копеекокругляется в сторону уменьшения, а больше 50 копеек в сторону увеличения.
Ссумм материальной выгоды при получении процентов по вкладам в банках, а также ссумм материальной выгоды при получении страховых выплат, в случаях, указанныхв данном Законе налог исчисляется и удерживается у источника фактическойвыплаты их физическому лицу отдельно от других доходов по ставе 15 %.
3. Налогообложениедоходов, получаемых физическими лицами за выполнение ими трудовых и иныхприравненных к ним обязанностей по месту основной работы (службы, учебы)
3.1. Объектыналогообложения
Налогообложениюв соответствии с настоящей главой Закона подлежат любые доходы, полученные втечение календарного года физическими лицами, состоящими в трудовых иприравниваемых к ним отношениях на одном предприятии, в учреждении иорганизации, рассматриваемых в качестве основного места работы(службы, учебы).При этом в совокупный доход включаются получаемые от этого предприятия,учреждения, организации доходы от выполнения этими лицами трудовыхобязанностей, в том числе по совместительству, а также от выполнения работ погражданско – правовым договорам.
3.2.Порядок исчисления налога
Начислениеналога производится с начала календарного года по истечении каждого месяца ссуммы совокупного дохода, уменьшенного на суммы, предусмотренные подпунктами2-6 пункта 2.3, с зачетом ранее удержанной суммы налога .
Поокончании года производится перерасчет налога исходя из сумм, составляющихсовокупный доход( в полных рублях) физического лица и полученных им в течениекалендарного года.
Приизменении в течение года места работы ( службы, учебы) исчисление налога поновому месту работы ( службы, учебы) производится исходя из совокупногогодового дохода, полученному по прежнему и новому месту работы. Доходы,полученные патриот прежнему месту работы. подтверждаются справкой, выдаваемойв обязательном порядке по прежнему месту работы ( службы, учебы).
Удержаниеналога с сумм дохода, полученных физическим лицом по прежнему месту работыпосле увольнения, производятся по совокупности с ранее полученными доходами втечение календарного года. При этом исключаемые из дохода суммы в пределахустановленного законом размера минимальной месячной оплаты труда и расходов насодержание детей и иждивенцев исчисляются в соответствии с фактическипроработанным числом месяцев на прежнем месте работы. О выплаченном доходе ивзысканном налоге источником дохода сообщается в месячный срок налоговомуоргану по месту своего нахождения.
Еслитакие выплаты производятся в году, следующим за увольнение физического лица,то налог исчисляется с общей суммы доходов, полученных им по месту прежнейработы. О выплаченном доходе и взысканном налоге источником дохода сообщается вмесячный срок налоговому органу по месту своего нахождения. В этих случаях ополученных в течении календарного года доходах по новому и прежнему месту работыфизические лица обязаны сообщить в декларации, представляемой в установленныйсрок в налоговый орган по месту постоянного жительства.
3.3.Порядок перечисления налога в бюджет.
Предприятия,учреждения, организации обязаны перечислять в бюджет суммы исчисленного иудержанного с физических лиц налога не позднее дня фактического получения вбанке наличных денежных средств на оплату труда, либо не позднее дняперечисления со счетов указанных организаций в банке по поручениям работников,причитающихся им сумм. Предприятия, учреждения, организации ( в том числефилиалы и другие обособленные подразделения предприятий, учреждений,организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный счет ), выплачивающие суммына оплату труда из выручки от реализации продукции, выполнения работы,оказания услуг, перечисляют исчисленные суммы налога в банке не позднее дня,следующего за днем выплаты денежных средств на оплату труда.
Перечислениеналога за филиалы и другие обособленные подразделения предприятий, учреждений,организаций, не имеющие счетов в банках, осуществляют их головные организации вбюджет по месту нахождения указанных филиалов и других обособленныхподразделений одновременно с перечислениям средств на оплату труда, при выплатесредств на оплату труда из выручки не позднее дня, следующего за днем выплатысредств на оплату труда.
Удержанныес доходов физических лиц налоги в общей сумме, превышающей 10 рублей,перечисляются в бюджет. Если сумма налогов составляет менее 10 рублей, то онадобавляется к сумме, подлежащей к перечислению в бюджет в следующем месяце, ноне позднее декабря текущего года.
Излишнеудержанные источником дохода сумма налога засчитываются им в уплату предстоящихплатежей или возвращаются физическому лицу по его заявлению.
4.Налогообложение доходов, получаемых не по месту основной работы (службы, учебы).
4.1. Объектыналогообложения.
Налогообложениюв порядке, предусмотренном настоящей главой Закона, подлежат любые доходы, втом числе от предпринимательской деятельности, получаемые физическими лицамиодновременно с доходами по основному месту работы ( службы, учебы) от другихпредприятий, учреждений и организаций или физических лиц, зарегистрированных вкачестве предпринимателей.
4.2.Порядок исчисления и уплаты налога
Сдоходов, указанных в пункте 4.1., налог исчисляется и удерживается в порядке,предусмотренном пунктами 3.2 и 3.3. с учетом особенностей, излагаемых ниже.
Приэтом исключение из доходов физических лиц сумм, установленных подпунктами 2-6пункта 2.3 настоящего закона, за исключением сумм, удержанных в пенсионныйфонд Российской Федерации, не производится.
Физическиелица могут в течение года самостоятельно производить расчет налога исходя изсовокупного облагаемого дохода и уплачивать в бюджет не реже одного раза вквартал разницу между суммой налога, исчисленной с общего облагаемого дохода, исуммой налога. По окончании календарного года сведения об этих доходах должныбыть включены в декларацию, представляемую в установленном порядке в налоговыйорган по месту их постоянного жительства.
Привыплате физическому лицу предприятиями, учреждениями и организациями авторскихвознаграждений и вознаграждений за издания, исполнение или иное использованиепроизведений науки, литературы и искусства, вознаграждений авторам открытий,изобретений и промышленных образцов, а также при исчислении налога посовокупному годовому доходу учитываются документально подтвержденные расходы.Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, то они учитываются впорядке, определенном Правительством Российской Федерации.
5. Декларирование физическими лицами совокупного годового дохода ипорядок исчисления налога по совокупному годовому доходу.
5.1.Порядок представления декларации о доходах.
5.1.1. Декларацияо фактически полученных доходах предоставляется физическими лицами налоговомуоргану по месту постоянного жительства не позднее 30 апреля года, следующегоза отчетным.
Отпредставления декларации освобождаются физические лица, налогообложение которыхпроизводится в соответствии с пунктов 3, а также физические лица, если ихсовокупный облагаемый доход за отчетный год не превысил сумму дохода,исчисление налога с которого производится по минимальной ставке.
5.1.2. В декларациях физические лица указывают всеполученные ими доходы за год, источники их получения и суммы начисленного иуплаченного налога.
Данныео полученных доходах, налогообложение которых предусмотрено в пунктах 3 и 4отражаются в декларациях отдельно.
Предприятия,учреждения, организации обязаны выдавать своим работникам по их просьбе справкио суммах начисленного за календарный год дохода и суммах удержанного с этогодохода подоходного налога.
5.1.3.Физические лица в праве в месячный срок после подачи в налоговый органдекларации о доходе уточнить данные, заявленные ими в этой декларации.
5.2.Порядок перерасчета налога.
Соблагаемого совокупного годового дохода исчисление налога производится поставкам, определенным в пункте 2.6
Разницамежду исчисленной суммой и суммами налога, удержанными источником выплат, атакже уплаченными налогоплательщиком самостоятельно в течении года, подлежитуплате физическими лицами или возврату им налоговыми органами не позднее 15июля года, следующего за отчетным, а при перерасчете в течении года – вдвухмесячный срок со дня подачи декларации в налоговый орган.
Списокиспользованной литературы
1.Закон Российской Федерации о подоходном налоге с физических лиц.
2. Закон Российской Федерации обосновах налоговой системы в Российской Федерации
3. Абашина А. “Подоходныйналог: Налогооблагаемая база. Налогоплательщики”
4. Подоходный налог:сложныевопросы.