Реферат: Способы предоставления налоговых льгот

Институт экономики и финансов

/>

РЕФЕРАТ

Тема: способы предоставления налоговых льгот

По курсу: налогообложение

©выполнил: студенточного отделения

211 группы

Павлов П.С.

проверил: ПереваловаЖ.А.


Санкт-Петербург

2003 г.
Содержание:

     Введение……………………………………………………………...3

1.   Полноеосвобождение от уплаты налога:

1.1.НДС…………………………………………………………………..5

1.2.Акцизы……………………………………………………………….7

1.3.Налог на имущество (НИ)…………………………………………..8

1.4.Налог на пользователей автомобильных дорог (НПАД)…………9

1.5.Налог с продаж (НСП)……………………………………………...9

1.6.Налог на прибыль………………………………………………….10

1.7.Налог на доходы физических лиц………………………………...11

1.8.Единый социальный налог (ЕСН)………………………………...12

2.   Снижениеставки:

НДС……………………………………………………………………..12

3.   Налоговыевычеты:

3.1.НДС…………………………………………………………………13

3.2.Налог на доходы физических лиц………………………………...13

4.   Возвратранее уплаченного налога:

Акцизы………………………………………………………………….14

5.   Изменениесрока уплаты налога:

5.1. отсрочка/рассрочка,……………………………………………….15

 5.2. налоговый кредит………………………………………………...16

 5.3. инвестиционный налоговый кредит…………………………….16

Заключение……………………………………………………………..17

Список литературы…………………………………………………….18

 

* * *


Введение

    Налоги являются основным источником поступления средств в бюджет Российской Федерации, а льготы уменьшают налоговое бремя юридическихлиц и позволяют более эффективно организовать  работу предприятия, а такжеувеличивают реальный  доход физических  лиц. Взимание налогов и предоставлениельгот предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Оно  состоит из налогового  кодекса  и  федеральных  законов о налогах и сборах.

     Ведущее место в формировании доходов бюджета занимаетналог на добавленную стоимость. Это приблизительно 45%поступлений федерального бюджета и 22% консолидированного бюджета. Второе местозанимает налог на прибыль. Он составляет более 20% консолидированногобюджета. 

 

     Налог[1]– обязательный,  индивидуально  безвозмездный  платеж, взимаемый  с организаций  и  физических  лиц  в  форме  отчуждения принадлежащих  им  на праве собственности, хозяйственного ведения или  оперативного  управления денежных  средств  в  целях финансирования  обеспечения  деятельности государства  и (или) муниципальных образований.

Налог  как  финансово-экономическая  категория  выражает денежные отношения между государством и физическими/юридическими лицами поповоду формирования бюджетов и внебюджетных фондов.

 

    Сбор– обязательный взнос, взимаемый с организацийи физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения вотношении плательщиков сборов государственными органами, органами местногосамоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридическизначимых действий.

     Участниками отношений, регулируемых законодательствомо налогах и сборах, являются организации и физические лица.

     В Российской Федерации устанавливаются следующие видыналогов и сборов:

-федеральные налоги и сборы,

-налоги и сборы субъектов РФ,

-местные налоги и сборы.

     Налог считаетсяустановленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементыналогообложения, а именно:

·    объект налогообложения, налоговая база,

·    налоговый период,

·    налоговая ставка,

·    порядок исчисления налога,

·    порядок и сроки уплаты налога.

В необходимых случаях приустановлении налога в акте

законодательства о налогах и сборах могут такжепредусматриваться налоговые льготы и основания для их использованияналогоплательщиком.

     Льготы по налогам и сборам– предоставляемыеотдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные законодательствомпреимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность неуплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере.

     В этой связи большое значение имеет исключительныйхарактер[2]налоговых льгот. Налоговая льгота всегда подразумевает, что наряду с общимпорядком налогообложения существует и специальный, в результате которого размерналоговых изъятий для плетельщика снижается или смягчается. Воспользоватьсяльготным порядком налогообложения плательщики налогов могут при строгоопределенных условиях, предусмотренных налоговым законодательством.

     Нормы законодательства о налогах и сборах,определяющие основания, порядок и условия применения льгот, не могут носитьиндивидуального характера.

     Налогоплательщик имеет право отказаться отиспользования льготы, либо приостановить ее использование на один илинесколько налоговых периодов, так как не всегда применение той или иной льготыявляется благом для налогоплательщика.

 

* * *

 

Способыпредоставления налоговых льгот:

 

1)   полноеосвобождение от уплаты налога;

2)   уменьшениеналоговой базы (на сумму доходов и расходов);

3)   Снижение ставки;

4)   налоговыевычеты;

5)   необлагаемыйналогом минимум;

6)   возврат ранееуплаченного налога;

7)   налоговыеканикулы:

8)   изменение срокауплаты налога:

а) отсрочка/рассрочка;

б) налоговый кредит;

в) инвестиционный налоговый кредит.

 

* * *

Ведущее место вформировании доходов бюджета занимает налог на добавленную стоимость.Это приблизительно 45% поступлений федерального бюджета и 22%консолидированного бюджета. Второе место занимает налог на прибыль. Онсоставляет более 20% консолидированного бюджета.

 

1. Полноеосвобождение от уплаты налога

 

1.1. Полноеосвобождение от НДС

 

осуществляется тремя способами.

     Первый [3]заключается в том, что  организации  и  индивидуальные предприниматели имеют право наосвобождение от исчисления и уплаты налога, если за три предшествующихпоследовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ,услуг) без учета НДС и НСП не превысит 1 миллиона рублей.

     Лица, использующие право на освобождение, должныпредставить соответствующее письменное уведомление и документы, подтверждающиеправо на освобождение, в налоговый орган по месту учета.

     Документами, подтверждающими право на освобождение(или продление его срока), являются:

-выписка из бухгалтерского баланса (предоставляюторганизации),

-выписка из книги продаж,

-выписка из книги учета доходов и расходов хозяйственныхопераций (предоставляют индивидуальные предприниматели).

     Второй способ. Законодательствомопределены операции, не признаваемые реализацией (передача безвозмезднообъектов социально-культурной сферы и жилищного фонда муниципальным органам,вклады в уставной капитал, вклады в простое товарищество; выполнениеремонтно-реставрационных работ, выполняемых при реставрации памятников историии культуры, охраняемых государством, выполнение научно-исследовательских иопытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов, и другие операции).

     Третий способ. Освобождение отналогообложения отдельных операций, таких, как реализация жизненно важныхлекарственных препаратов, услуги медицинской сферы, услуги по содержанию детейв дошкольных учреждениях, передача в пользование жилых помещений, продажалотерейных билетов и почтовых марок, услуги в сфере образования, услугистрахования, банковские операции, услуги по уходу за больными, инвалидами ипрестарелыми и другие операции.

 

Пример

предоставленияналоговой льготы по НДС

I. Ст. 149, п. 2, п.п. 15)НК РФ.

 

Общий объемвыполненных работ за 2002 год ЗАО «Строитель» – 27,7 млн. руб., в том числеремонтно- реставрационных работ – 5,2 млн. руб. (реставрация фасада памятникаистории и культуры федерального значения).

    

    НДС=(27,7 – 5,2)*20%=4,5 млн. руб.

Необлагаемыйоборот – 5,2 млн. руб.

ЛьготируемыйНДС=5,2*20%=1,04 млн. руб.

II. Ст. 149, п. 3, п.п. 16)НК РФ.

Общий объемвыполненных работ за 2002 год ООО «Импульс» — 7,8 млн. руб., в том числе НИОКРв рамках договора с РКК «Энергия», по которому открыто бюджетноефинансирование, — 3,0 млн. руб.

    НДС=(7,8 – 3,0)*20%=0,96 млн. руб.

Необлагаемыйоборот – 3,0 млн. руб.

ЛьготируемыйНДС=3,0*20%=0,6 млн. руб.

1.2. Полноеосвобождение от уплаты акцизов

 

I.Ряд товаров не признаетсяподакцизными (лекарства, лечебно-профилактические препараты, прошедшиегосударственную регистрацию, ветеринарные препараты, парфюмерно-косметическаяпродукция).

II. В налоговом кодексеопределены операции, не подлежащие налогообложению:

1)   передачаподакцизных товаров одним структурным подразделением, не являющимсясамостоятельным налогоплательщиком, для производства подакцизныхтоваров другому такому же подразделению этой организации;

2)   реализацияорганизациями денатурированного этилового спирта из всех видов сырья;

3)   реализацияорганизациями денатурированной спиртосодержащей продукции;

4)   реализацияприродного газа для личного потребления физическими лицами, жилищнымикооперативами;

5)   реализациянефтепродуктов налогоплательщиком.

III. Освобождение отналогообложения экспортеров. Происходит при наличии поручительства банка.Экспортеры акцизы не начисляют и не уплачивают.

     При отсутствии поручительства сумма акцизовначисляется и уплачивается в бюджет, но подлежит возмещению. Это возмещениефактически является таким видом льготы, как возврат ранее уплаченного налога.


Историческийпример[4].

 

     Как и другие налоги, акцизы являются мощным рычагомрегулирования экономики, обращаться с которыми следует очень осторожно иумело, по возможности прогнозируя последствия вводимых изменений. Так, всемпонятно, к чему привело в середине 90-х годов увеличение акциза на алкогольнуюпродукцию. Акциз был увеличен, казалось бы, совсем незначительно, всего на 5%(с 85 до 90%). Однако и финансовые, и общеэкономические, и социальныепоследствия оказались весьма серьезными. Рост акцизов вызвал мгновенноеповышение цен на отечественную алкогольную продукцию. Далее спрос на нее упал,- сначала магазины, а затем и предприятия стали затовариваться, на большинствеиз них производство остановилось. Образовавшаяся «ниша» была немедленнозаполнена. В коммерческих киоски крупных городов хлынул поток дешевых, но(вернее, «а следовательно…») недоброкачественных спиртных напитков из-зарубежа, заполнивших рынок. Итог такого повышения акцизов: заметноеснижение налоговых доходов вместо ожидавшегося повышения, снижение прибыли наликеро-водочных заводах, ухудшение финансового положения, низкосортнаяпродукция для потребителей, деньги стали уходить за рубеж на ее покупку. Однакоправительство сориентировалось в обстановке оперативно, понизив акциз допрежнего уровня.

     Этот пример ярко демонстрирует влияние налоговойнагрузки на приозводителя.

 

* * *

1.3.Освобождение от уплаты налога на имущество

     Применяется два способа предоставления льгот поналогу на имущество:

I.По видам организацийи по видам деятельности.

     Отдельные виды организаций полностью освобождены отуплаты налога на имущество. Это бюджетные организации, органы законодательной иисполнительной власти, пенсионный фонд, фонд социального страхования, фондмедицинского страхования, коллегии адвокатов, предприятия по переработкесельхозпродукции, рыбы и морепродуктов (если выручка от этих видов деятельностипревышает 70% от всей выручки), учреждения культуры и искусства, религиозныеобъединения и организации, предприятия народно-художественных промыслов,учреждения уголовно-исправительной системы и другие организации.

 

II. По объектам.  Необлагаются налогом отдельные виды имущества, находящегося на балансеналогоплательщика: земля, спутники связи, пути сообщения, линии электропередач,имущество для нужд образования, для охраны природы, пожарной безопасности,гражданской обороны, страховые резервы, имущество социально-культурной ижилищно-коммунальной сферы и другие виды имущества.

 

* * *


1.4.Освобождение от уплаты налога на пользователей автодорог

 

     Полностью освобождаются от уплаты налога колхозы,совхозы, фермерские хозяйства, другие объединения и организации, занимающиесяпроизводством сельхозпродкуции, если удельный вес доходов от ее реализации превышает70% от общей суммы доходов.

     Освобождаются от уплаты налога также организации,осуществляющие содержание автодорог общего пользования, профессиональныеаварийно-спасательный службы, пожарная служба; организации, работающие вупрощенных налоговых режимах.

1.5.Освобождение от уплаты налога с продаж

     Законодательством определены операции, не подлежащиеналогообложению:

операции по реализации физическим лицам следующих товаров,работ, услуг:

·    хлеб, хлебобулочные изделия; молоко, молочные изделия;растительное масло, маргарин, мука, яйца, птицы, крупы, сахар, соль, картофель,продукты детского диабетического питания;

·    детская одежда, обувь;

·    лекарства, протезно-ортопедические изделия;

·    жилищно-коммунальные услуги, услуги по найму жилья;

·    здания, сооружения, другие объекты недвижимости, земельныеучастки, ценные бумаги;

·    путевки в санаторно-курортные оздоровительные учреждения;

·    товары, работы, услуги, связанные сучебно-научно-производственным процессом;

·    услуги в сфере культуры, искусства;

·    услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях;

·    ритуальные услуги;

·    услуги, оказываемые кредитными организациями, страховщиками,профессиональными участниками рынка ценных бумаг, учебная и научная книжнаяпродукция, периодические печатные издания, услуги органов государственнойвласти (за которые взимаются пошлины).


Пример

предоставленияналоговой льготы по налогу с продаж

Ст. 4, п.1, п.п. 1) Закона С-Пб от 26. 12. 2001 № 906-14«О налоге с продаж».

     Виддеятельности ООО «Вояджер» – розничная торговля продуктами питания. Общийтоварооборот (валовая выручка) ООО «Вояджер» за 2002 год – 15,2 млн. руб., втом числе выручка от реализации хлеба и хлебобулочных изделий – 4,7 млн. руб.

     Налогс продаж = (15,2 – 4,7)*5%=0, 525 млн. руб.

Необлагаемыйоборот =4,7 млн. руб.

Льготируемыйналог с продаж =4,7*5%=0,235 млн. руб.

* * *

 

1.6.Освобождение от уплаты налога на прибыль

 

     25 глава налогового кодекса льгот поналогообложению прибыли не предусматривает, однако впереходный период остается возможность использовать льготы, предусмотренныезаконом 2116-1 и 110 ФЗ. (Льготы малым предприятиям, не применяющим упрощеннуюсистему отчетности; льготы организациям, осуществляющим приоритетныеинвестиционные проекты и другие).

     Переходный период подразумевал льготы малымпредприятиям на 4 года, предприятиям с приоритетными инвестиционными проектами– не более трех лет.

     Льгота малым предприятиям, не использующим упрощеннуюсистему, предоставлялась следующим способом:

-первые 2 года малые предприятия не уплачивают налогна прибыль.

-В 3-й год уплачивают 25% налога;

-В 4-й год – 50%.

     При этом должны выполняться следующие условия:

1)   предприятиесоответствует критериям, установленным для отнесения к субъектам малогопредпринимательства:

  а) численность,

  б) формирование уставного капитала;

2)   предприятиедолжно быть вновь создано не на базе ликвидированного/реорганизованного;

3)   предприятиеосуществляет производство товаров народного потребления, медицинских лекарств,товаров строительства;

4)   выручка от указанныхвидов деятельности в 1-й и 2-й год должна превышать 70% суммы выручки, в 3-й и4-й год – 90%;

5)   малоепредприятие не должно прекратить деятельность до истечения 5-и лет.

Льгота применяется в течение 4-х лет. Если малоепредприятие прекращает деятельность до истечения 5-и лет, налог на прибыльрассчитывается в полном объеме и вносится в бюджет с учетом корректировки поставке рефинансирования.

1.7.Освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц

     Не подлежат налогообложению (освобождаются отналогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

·    государственные пособия, за исключением пособий по временнойнетрудоспособности, безработице, беременности, родам;

·    государственные пенсии;

·    все виды компенсационных выплат (в пределах норм), связанных с:

 - возмещением вреда, причиненного увечьем или инымповреждением здоровья;

-бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальныхуслуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;

-оплатой стоимости питания и снаряжения работниковфизкультурно-спортивных организаций;

·    вознаграждения донорам;

·    алименты;

·    гранты;

·    международные (российские) премии  за достижения в установленныхобластях;

·    единовременная материальная помощь;

·    стипендии и другие предусмотренные законодательством доходы. 

 

     Указанные доходы освобождаются от налогообложения приусловии предоставления налогоплательщиком документа, выданного соответствующиморганом местного самоуправления.

·    доходы, не превышающие 2000 рублей, полученные по указанным в НКоснованиям.


1. 8. Освобождениеот уплаты единого социального налога

 

От уплаты ЕСН освобождаются:

·    организации любых организационно-правовых форм – с сумм выплат,не превышающих в течение налогового периода 100000 рублей на каждогоработника-инвалида I, II, III группы.

·    общественные организации инвалидов;

·    организации, уставной капитал которых состоит из вкладоворганизаций инвалидов и в которых численность инвалидов составляет не менее50%;

·    учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных,лечебно-оздоровительных и иных подобных целей;

·    российские фонды поддержки образования и науки;

 

* * *

 

2. Снижениеставки

3-й пункт статьи 164 предусматривает ставку 20% навсе товары, облагаемые НДС, однако на реализацию товаров для детей, некоторыхпищевых продуктов, печатных изданий и книжной продукции, медицинских товаровотечественного и зарубежного производства (перечень установлен правительством)ставка снижена до 10% (2-й пункт ст. 164).

* * *

 

3. Налоговыевычеты

 

3.1. НДС

     НДС, уплаченный поставщиками за приобретенные ценности,по операциям, облагаемым НДС, на расходы не относится, а подлежит возмещению избюджета.

     Налогоплательщики по приобретенным материалам,товарам, работам, услугам имеют право на вычет, если выполняются следующиеусловия:

1) материалы, работы, услуги имеют производственноеназначение; товары для продажи.

2) все эти материальные ценности используются пооперациям, облагаемым НДС.

3) товарно-материальные ценности должны быть оприходованы,основные средства введены в эксплуатацию, нематериальные активы приняты научет.

4) ценности должны быть оплачены поставщикам.

5) наличие счета-фактуры поставщика, оформленного всоответствии с установленным порядком.

     Налоговым вычетам подлежат суммы НДС покомандировочным расходам (проезд, жилье) и НДС по представительским расходам(НДС выделяют по расчетным ставкам и только в части нормируемых расходов);суммы НДС, уплаченные на таможне по ввозимым товарам; НДС, уплаченный савансов; НДС, относящийся к возврату товаров; НДС по объектам строительства,выполненным хозяйственным способом на момент ввода в эксплуатацию.

 

3.2. Налог надоходы физических лиц

При определении размераналоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих вычетов:

 

Стандартные вычеты:

1)   в размере 3000рублей за каждый месяц налогового периода (распространяется на лиц,получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные скатастрофой на Чернобыльской АЭС);

2)   налоговый вычетв размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода(распространяется на Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, налиц, награжденных орденом Славы трех степеней, участников Великой Отечественнойвойны);

3)   налоговый вычетв размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода(распространяется на лиц, перечисленных выше и действует до месяца, в которомдоход этих лиц, исчисляемый нарастающим итогом с начала налогового периода,превысил 20000 рублей).

     Социальные вычеты:

1)   в сумме доходов,перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежнойпомощи организациям науки, культуры, образования, социального обеспечения идругие подобные цели;

2)   в сумме,уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение вобразовательных учреждениях, а также за обучение своих детей в возрасте до 24лет на дневной форме обучения;

3)   в сумме,уплаченной за услуги по лечению налогоплательщика, а также его супруга(и),родителей и (или) детей в возрасте до 18 лет;

     Имущественные вычеты:

1)   в суммах,полученных от продажи жилых домов, квартир, дач…, находившихся в собственностине менее пяти лет, но не превышающих 1000000 рублей, а также от продажи иногоимущества, находящегося в собственности не менее трех лет, но не превышающей125000 рублей.

2)   в сумме,израсходованной на строительство (приобретение) жилого дома/квартиры, в размерефактических расходов.

 

Профессиональные вычеты:

1)   доходы отвыполнения работ по договорам гражданско-правового характера;

2)   дляналогоплательщиков, получающих авторские и другие подобные вознаграждения, всумме фактических расходов.

 

* * *

 

4. Возврат ранееуплаченного налога

Освобождение от налогообложения экспортеров подакцизнойпродукции происходит при наличии поручительства банка. Экспортерыакцизы не начисляют и не уплачивают.

     При отсутствии поручительства сумма акцизовначисляется и уплачивается в бюджет, но подлежит возмещению.

 

* * *

 

5. Изменениесрока уплаты налога

 

     Изменением срока уплаты налога признаетсяперенос установленного срока уплаты налога на более поздний срок.

Срок уплаты может быть изменен в отношении всей подлежащейуплате суммы налога либо ее части с начислением процентов на неуплаченную суммуналога.

     Изменение срока уплаты налога осуществляется в форме:

·    отсрочки,

·    рассрочки,

·    налогового кредита,

·    инвестиционного налогового кредита. 


5.1.Отсрочка/рассрочка

 

     Отсрочка или рассрочка налога представляетсобой изменение срока уплаты налога при наличии соответствующих оснований, насрок от одного до шести месяцев с единовременной или поэтапной уплатой суммызадолженности.

     Отсрочка или рассрочка налога могут бытьпредоставлены заинтересованному лицу при наличии хотя бы одного из следующихоснований:

·    причинении этому лицу ущерба в результате  стихийного бедствияили иных подобных причин (проценты на суммузадолженности при этом не начисляются);

·    задержки финансирования из бюджета или оплаты выполненногогосударственного заказа (проценты неначисляются);

·    угрозы банкротства в случае единовременной выплаты налога (приэтом на сумму задолженности начисляются проценты исходя из ставки, равной ½ставки рефинансирования, действовавшей за период отсрочки/рассрочки);

·    имущественное положение физического лица исключает возможностьединовременной уплаты налога (процентыначисляются);

·    если производство и (или) реализация товаров, работ, услуг носитсезонный характер (проценты начисляются);

·    иных оснований, предусмотренных Таможенным кодексом РФ.

Отсрочка или рассрочка может предоставляться по одному илинескольким налогам.

 

5.2. Налоговыйкредит

 

     Налоговый кредитпредставляет собой изменениесрока уплаты налога на срок от трех месяцев до одного года приналичии хотя бы

одного из перечисленных выше оснований.

     Налоговый кредит также может предоставляться поодному или нескольким налогам. При этом проценты начисляются, если причинойпредоставления кредита является угроза банкротства и не начисляются попричине причинения ущерба или задержки финансирования из бюджета.

 

5.3.Инвестиционный налоговый кредит

     Инвестиционный  налоговый  кредит  представляетсобой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличиисоответствующих оснований предоставляется возможность в течение определенногосрока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогус последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

     Инвестиционный налоговый кредит может бытьпредоставлен по налогу на прибыль (доход) организации, а также по региональными местным налогам на срок от одного года до пяти лет.

     Организация, получившая инвестиционный налоговыйкредит, вправе уменьшать свои платежи по соответствующему налогу в течениесрока действия договора. Уменьшение производится по каждому платежусоответствующего налога, по которому предоставлен кредит, за каждый отчетныйпериод до тех пор, пока сумма, не уплаченная организацией в результате всехтаких уменьшений, не станет равной сумме кредита, предусмотреннойсоответствующим договором. Конкретный порядок уменьшения платежей определяетсядоговором.

     Если организацией заключено более одного такогодоговора, срок действия которых не истек к моменту очередного платежа,накопленная сумма кредита определяется отдельно по каждому из этих договоров.При этом увеличение накопленной суммы кредита производится в отношении первогопо сроку договора, а при достижения этой суммой размера, указанного в договоре,организация может увеличивать накопленную сумму кредита по следующему договору.

     Инвестиционный налоговый кредит может предоставлятьсяорганизации при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

·    эта организация проводит научно-исследовательские илиопытно-конструкторские работы, технологическое перевооружение производства;

·    осуществляет внедренческую и инновационную деятельность;

·    выполняет особо важный заказ по социально-экономическому развитиюрегиона.

Действие отсрочки, рассрочки,налогового кредита или инвестиционного налогового кредита прекращается поистечении срока действия договора либо досрочно в случае уплаты всейпричитающейся суммы налога и соответствующих процентов.

 

** *


Заключение

      Таким образом, мы рассмотрели основные способыпредоставления налоговых льгот в общих чертах и на примере конкретных налоговдля физических и юридических лиц. Налоговые льготы являются важнейшиминструментом государственного регулирования деятельности больших и малыхпредприятий, частных предпринимателей и реальных доходов физических лиц.Поэтому все, на кого распространяется действие налоговых льгот, заинтересованыв знании законов, своих прав и обязанностей.


Списоклитературы:

 

1.   «Налоговыйкодекс Российской Федерации».

2.   «Налоги иналоговое право», учебное пособие. М., «Аналитика-пресс»,1997.

3.   «Налоговаяадвокатура», учебное пособие.

4.   «Налоги:теория и практика», В.В. Глухов, И.В. Дольдэ.

5.   «Руководящие,нормативные и правовые акты», справочник. В. Королев, В. Курпин.

6.   «Основыналоговой системы», Д.Т. Черник, А.П. Починок, В.П. Морозов, «Юнити», М., 2000г.

Нормативные акты:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации;

2. Закон С-Пб от 26.12.2001 №906-114 «О налоге с продаж»;

3. Закон  №2116-1 и №110 ФЗ.

* * *

еще рефераты
Еще работы по налогам, налогообложению