Реферат: Налогообложение в России

 

Содержание:

Введение..........................................................................2

Глава 1. Экономические основыналогообложения юридических лиц в России.......................……4

1.1. Принципы налогообложения юридических лиц в России..........................................……4   

1.2. Порядок исчисления и уплаты налога наприбыль...................................................…..8

1.3. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость.....................…….13

1.4. Организация налогового контроля.……..19

Глава 2. Работа инспекции министерствапо налогам и сборам с предприятиями недоимщиками……23

2.1 Анализ деятельности предприятия недоимщиков……………………………………….23

2.2. Взаимодействие налоговой службы и службы    судебных приставов по вопросам погашения недоимки предприятиями недоимщиками…….42

Заключение..............................................................……43

Списоклитературы……………………………………….44

ВВЕДЕНИЕ

Налоги представляют собой обязательные сборы,взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке,установленной в законном порядке. Налоги являются необходимым звеномэкономических отношений в обществе с момента возникновения государства.Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаетсяпреобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги- основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функцииналоговый механизм используется для экономического воздействия государства наобщественное производство, его динамику и структуру, на состояниенаучно-технического прогресса.

Налоги — наиболеедейственный инструмент регулирования новых экономических отношений. Вчастности, они призваны ограничивать стихийность рыночных процессов,воздействовать на формирование производственной и социальной инфраструктуры,укрощать инфляцию.

Успешное проведение налоговой политикигосударства зависит  от разумного налогового законодательства и эффективнойсистемы контроля за его выполнением. В условиях несовершенства и нестабильностиналоговых законов, порождающих неприятие налоговой системы, правовой нигилизмналогоплательщиков и, как следствие, уклонение от налогов, проявляетсязависимость эффективности налогового контроля от качества правовой базы, какважнейшего условия его осуществления.

Законодательство по налогообложениюдолжно разрабатываться и совершенствоваться с учетом того, что налоговаясистема и механизм ее реализации должны быть самым тесным образом увязаны состратегией экономических реформ, способствовать достижению целей и задачгосударственной социально-экономической и финансово-бюджетной политики.

Построение справедливой и эффективнойналоговой системы, обеспечение ее ясности, предсказуемости и стабильностиявляются важным условием повышения предпринимательской и инвестиционнойактивности, прогресса Российской Федерации на пути создания рыночной экономикии интегрирования российской экономики в мировую. Действующая налоговая системаРоссии нуждается в серьезном реформировании. Существует несколько группосновных причин кардинальных изменений в налоговом законодательстве:политические — развитие демократических преобразований, принятие новойКонституции, увеличение самостоятельности региональных и местных властей и, какследствие, перераспределение средств между бюджетами различных уровней,изменения во взаимоотношениях между налогоплательщиком и государством;экономические — развитие рыночных отношений, появление новых экономических ифинансовых структур, таких, как финансовый и фондовый рынки, рынок страховыхуслуг, взаимопроникновение российской и мировой экономики; правовые — появлениеновых правовых институтов, несогласованность налогового и гражданскогозаконодательства, наличие большого числа подзаконных актов, позволяющих найтивозможность ухода от налогообложения,   отсутствие единой нормативной базыналогообложения и многое другое

Целью написания данной работы являетсяисследование экономических основ и перспектив развития налогообложенияюридических лиц в Российской Федерации.

Основными задачами написания работыявляются:

1) раскрытьпринципы налогообложения юридических лиц в Российской федерации;

2) рассмотретьпорядок исчисления и уплаты юридическими лицами налога на прибыль и налога надобавленную стоимость;

3) показатьорганизацию налогового контроля юридических лиц;

4) раскрытьпроблемы организации налогообложения юридических лиц;

5) определитьосновные направления совершенствования налогообложения юридических лиц.

Предметом исследования являютсяэкономические отношения между государством (в лице Министерства налогов исборов РФ) и юридическими лицами (субъектами хозяйствования) по поводуисчисления и уплаты налогов.

Объектом исследования послужиласуществующая практика налогообложения и работа налоговых органов России иСаратовской области.

При написании данной работы былииспользованы Конституция Российской Федерации, Налоговый кодекс РоссийскойФедерации (часть 1), Законы Российской Федерации по налогообложению юридическихлиц, учебники и учебные пособия, статьи из экономической литературы истатистические данные. В исследовании помог и личный опыт работы авторав налоговых органах.

Глава 1. Экономические основы налогообложения юридическихлиц в России.

 

1.1. Принципы налогообложения юридических лиц в России.

 

Финансово-бюджетная система охватываетотношения по поводу формирования и использования финансовых ресурсовгосударства — бюджета и внебюджетных фондов. Она призвана обеспечиватьэффективную реализацию социальной, экономической, оборонной и других функцийгосударства. Важной «кровеносной артерией» финансово-бюджетной системы являютсяналоги.

Изъятие государством в пользу обществаопределенной части стоимости валового внутреннего продукта в виде обязательноговзноса и составляет сущность налога. Взносы осуществляют основные участникипроизводства валового внутреннего продукта:

n работники, своим трудом создающие материальные и нематериальные блага иполучающие определенный доход;

n хозяйствующие субъекты, владельцы капитала, действующие в сферепредпринимательства.

За счет налоговых взносов, сборов,пошлин и других платежей формируются финансовые ресурсы государства.Экономическое содержание налогов выражается, таким образом, взаимоотношениямихозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства, с другойстороны, по поводу формирования государственных финансов.

А. Смит в своем классическом сочинении«Исследование о природе и причинах богатства народов» считал основнымипринципами налогообложения:

1. «Подданныегосударства должны участвовать в покрытии расходов правительства, каждый повозможности, сообразно своей относительной платежеспособности, т.е. соразмернодоходу, которым он пользуется под охраной правительства. Соблюдение этогоположения или пренебрежение им приведет к так называемому равенству илинеравенству обложения.

2. Налог, которыйобязан уплачивать каждый, должен быть точно определен, а не произволен. Размерналога, время и способ его уплаты должны быть ясны и известны как самомуплательщику, так и всякому другому.

3. Каждый налогдолжен взиматься в такое время и таким способом, какие наиболее удобны дляплательщика.

4. Каждый налогдолжен быть так устроен, чтобы он извлекал из кармана плательщика возможноменьше сверх того, что поступает в кассы государства».[1]

Несмотря на необходимость учетаспецифики каждой страны, любая налоговая система должна отвечать конкретнымпринципам.

В условиях кардинального реформированиясовременной налоговой системы России и учитывая многоаспектность содержанияналогов, их комплексный характер и неоднозначную природу, необходимо отметить,что каждой сфере налоговых отношений соответствует своя система принциповналогообложения, через которые на практике осуществляется построение иструктурное взаимодействие, реальное функционирование национальной налоговойсистемы.

Кроме того, организационные принципыналоговой системы обуславливают основные направления ее развития и управления.Именно от их содержания берут свои истоки многие базовые положения российскихфинансов вообще и налогообложения в частности. Поэтому их недооценка илинедостаточная проработка на теоретическом уровне неизбежно вызовут проблемы вовсей системе в целом.

                 Основные принципы организацииналогообложения российской налоговой системы закреплены преимущественно вКонституции РФ и первой части Налогового кодекса Российской Федерации, вкотором учтены принципы налогообложения и сборов, обозначенные в постановленияхКонституционного Суда РФ, а также практика применения судебными и налоговымиорганами действовавших с 1992 года налоговых законов. Представляется, что внастоящий момент налоговой системе России соответствуют следующиеорганизационные принципы.

Принцип единства налоговой системы. Единство финансовой политики, включая налоговую, иединство налоговой системы закреплены в ряде статей Конституции РоссийскойФедерации. Правительство Российской Федерации обеспечивает проведение единойфинансовой, кредитной и денежной политики.[2]Это положение развивает одну из основ конституционного строя России — принципединства экономического пространства[3],означающий в том числе, что на территории России не допускается установлениетаможенных границ, сборов и каких-либо иных препятствий для свободногоперемещения товаров, работ, услуг и финансовых средств.[4]

Кроме того, принцип единства налоговойсистемы обеспечивается единой системой федеральных налоговых органов. Именнопоэтому согласно Конституции России не допускается установление налогов,нарушающее единство экономического пространства страны, т.е. недопустимо каквведение региональных налогов, которое может ограничивать свободное перемещениетоваров, работ, услуг, финансовых средств в пределах единого экономическогопространства, так и введение региональных налогов, которое может позволитьформировать бюджеты одних территорий за счет налоговых доходов других либопереносить уплату налогов на налогоплательщиков других территорий.

Принцип подвижности (эластичности). Данный принцип был сформулирован еще в конце XIXв. немецким экономистом В.Вагнером, отмечавшим приоритет публичных интересов вналогообложении, по сравнению с частными. Принцип подвижности гласит, что налоги некоторые налоговые механизмы могут быть оперативно изменены в сторонууменьшения или увеличения налогового бремени в соответствии с объективныминуждами и возможностями государства.

Этот принцип характерен не только дляроссийской налоговой системы, переживающей свое становление (с 1992 г. в Законо налоге на добавленную стоимость было внесено 16 изменений и дополнений, вЗакон о налоге на прибыль — 14, в Закон о налоге  на имущество — 8, в Закон обакцизах — 5), но и для устоявшихся и сформировавшихся налоговых систем (в 1992г. в Германии в законодательство по подоходному налогу было сделано 125поправок)[5].

Кроме того, подвижность налогообложенияпроявляется в регулярном заполнении правовых пробелов в налоговомзаконодательстве страны. В своем большинстве подвижность выступает в качествеконтрмер государства против активных действий части налогоплательщиков поуклонению от уплаты налогов. Поскольку не все налоги обладают подвижностью, тоналоговая система государства в обязательном порядке должна содержать в себе итакие налоги, которые при увеличении потребностей можно было бы увеличить. В тоже время подвижность означает, в первую очередь, постепенное внутреннееразвитие налоговой системы, но никак не ее качественное реформирование.

Реализация данного принципа в российскойналоговой системе имеет серьезные недостатки. По мнению многих иностранныхэкспертов, частые и непредсказуемые изменения налогового законодательстваявляются одной из самых серьезных причин, по которым иностранные инвесторыотказываются работать в России.

Принцип стабильности. Согласно принципу стабильности налоговая системадолжна действовать в течение ряда лет вплоть до налоговой реформы. Налоговаяреформа по общему правилу недопустима. Введение налоговой реформы должнопроводиться только в исключительных случаях в строго определенном порядке. Вомногих зарубежных странах с давних пор сложилась нормотворческая практика,согласно которой любые изменения и дополнения, вносимые в налоговые законы,могут вступать в силу только с начала нового финансового года.

Этот принцип обусловлен не толькоинтересами налогоплательщика. Необходимо помнить, что смена налоговой системыобъективно влечет к резкому сокращению налоговых поступлений в бюджет, а длявосстановления равновесия необходим ряд лет.

Принцип множественности налогов. Данный принцип включает в себя несколько аспектов.Важнейшим является тот, согласно которому налоговая система государства должнабыть основана на совокупности дифференцированных налогов и объектов обложения.Комбинация различных налогов и облагаемых объектов должна образовывать такуюсистему, которая бы отвечала требованию перераспределения налогов поплательщикам.

Другим по значимости аспектом этогопринципа выступает недопустимость «бюджета одного налога», поскольку принеожиданном  изменении экономической или политической ситуации доходная частьбюджета может просто не состояться.

Множественность налогов позволяетсоздать предпосылки для проведения гибкой налоговой политики государством, вбольшей мере уловить платежеспособность налогоплательщиков, выровнять и сделатьобщее налоговое бремя психологически менее заметным, отразить разнообразие формдоходов с учетом всех сторон экономической деятельности граждан и фирм,воздействовать на потребление и накопление.

Кроме того, из принципа множественностиследует эффект взаимодополняемости налогов, согласно которому искусственнаяоптимизация по одному налогу неизменно влечет за собой рост платежей подругому.

Единое экономическое пространство Россиипредопределяет политику российского государства на унификацию налоговыхизъятий. Этой цели служит принцип исчерпывающего перечня региональных иместных налогов, которые могут устанавливаться органами государственнойвласти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления.Данное положение является проявлением государственно-правовой идеифискального федерализма, как основного способа распределения налоговыхполномочий между федеральными и региональными властями, а также органамиместного самоуправления. Стержень идеи — распределение налоговых доходов междуразличными уровнями бюджета на научной оптимальной основе.

В соответствии с Законом РоссийскойФедерации от 16 июля 1992 г. «О внесении изменений и дополнений в налоговуюсистему России» п.2 ст.18 Закона об основах налоговой системы был дополненположением, согласно которому органы государственной власти всех уровней невправе вводить дополнительные налоги и обязательные отчисления, которые непредусмотрены законодательством Российской Федерации, равно как и повышатьставки установленных налогов и налоговых платежей.

Необходимо отметить, что рассматриваемыйпринцип не был последовательным и однозначным в процессе развития налоговойсистемы страны. Так с 1 января 1994 г. после Указа Президента России от 22декабря 1993 г. № 2268 региональным и местным органам власти были предоставленысамостоятельные права по установлению и введению налогов. Даже после отменыэтого положения (Указ Президента России от 18 августа 1996 г. № 1214) органывласти на местах продолжали практику «налогового творчества». Принциписчерпывающего перечня региональных и местных налогов нашел свое окончательноевоплощение только после того, как этот вопрос стал предметом рассмотренияКонституционного Суда России, который в постановлении от 21 марта 1997 г.указал, что данный принцип фактически закреплен во взаимосвязанных п.2 ст.18,п.1 и п.2 ст. 20 Закона об основах налоговой системы.

Перечисленные принципы налогообложенияучитывались и при формировании новой налоговой системы России, адекватнойрыночным преобразованиям. В конце 1991 г. был принят Закон РФ «Об основахналоговой системы Российской федерации». Впоследствии в закон вносилисьизменения и дополнения, корректирующие механизм налогообложения и структуруналогов. При этом, однако, неоднократно нарушался принцип справедливости:вносимые изменения утверждались законодательными актами «задним числом».

С принятием первой части Налоговогокодекса Российской Федерации начинается второй, более зрелый период современнойналоговой системы России. Первая часть Налогового кодекса сохранилапреемственность положений Закона РФ от 27 декабря 1991 года № 2118-1 «Обосновах налоговой системы в РФ». Принятие Налогового кодекса представляет собойэволюционное и качественное развитие налоговогозаконодательства.

1.2. Порядок исчисления иуплаты налога на прибыль.

Всеобщим исходным источником налоговыхотчислений, сборов, пошлин и других платежей независимо от объектаналогообложения является валовой внутренний продукт. Валовой внутренний продуктобразует первичные денежные доходы основных участников общественногопроизводства и государства как организатора хозяйственной жизни в национальноммасштабе: оплата труда работников, прибыль хозяйствующих субъектов ицентрализованный доход государства.

Налоговая система Российской Федерациипредставлена совокупностью налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемыхв установленном порядке с плательщиков — физических и юридических лиц натерритории страны. Все налоги, сборы, пошлины и другие платежи «питают»бюджетную систему Российской Федерации.

Законодательством установлено, чтообъектами налогообложения являются:

n  прибыль (доход);

n  стоимость определенных товаров;

n  добавленная стоимость продукции, работ, услуг;

n  имущество юридических и физических лиц;

n  передача имущества (дарение, наследование);

n  операции с ценными бумагами;

n  отдельные виды деятельности;

n  другие объекты, установленные законом.

В блоке налогов с юридических лиц,представляющих собой прямые налоги, выделяется налог на прибыль предприятийи организаций, введенный Законом РСФСР «О налоге на прибыль предприятий иорганизаций» от 27 декабря 1991 г. № 2116-1.

Налог на прибыль во всех странах имеетдвоякое значение: фискальное и регулирующее. Во-первых, он является важнымдоходом бюджета. В консолидированном бюджете РФ, объединяющем бюджеты всехуровней власти, налог на прибыль обеспечивает свыше одной трети всехпоступлений, в федеральном бюджете его доля составила в 1996 г. свыше 20%.[6]Во-вторых, налог на прибыль играет роль экономического инструментарегулирования экономики. Изменяя обложение прибыли юридических лиц,государство способно с помощью ставок, порядка расчета налогооблагаемой базы,налоговых льгот и санкций оказать большое влияние на динамику производства:либо стимулировать его развитие, либо сдерживать. Рост прибыли производителейувеличивает, в свою очередь, поступление в бюджет страны налога на прибыль.Доля прямых налогов и платежей в налоговых поступлениях в 1992 г. составила45,3%, в том числе налог на прибыль — 66,8% прямых налогов, в 1993 г. — 57,8%,в том числе налог на прибыль — 72,3%. В 1995 году налог на прибыль обеспечил76% прямых налогов.[7]

Налог на прибыль предприятий иорганизаций действует на всей территории России.[8]Плательщиками его являются:

n  юридические лица (в том числе бюджетные), включаясозданные на территории России предприятия и организации с иностраннымиинвестициями;

n  компании, фирмы, любые другие организации,образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, которыеосуществляют предпринимательскую деятельность в РФ через постоянныепредставительства;

n  филиалы и другие аналогичные подразделенияпредприятий, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет;

n  коммерческие банки и другие кредитные учреждения, ихфилиалы, включая банки с участием иностранного капитала, получившие лицензию ЦБРФ, а также Центральный банк РФ и его учреждения в части прибыли, полученной отдеятельности, не связанной с регулированием денежного обращения;

n  страховые организации, получившие лицензию в Федеральнойслужбе России по надзору за страховой деятельностью.

С 1 января 1995 г. к плательщикам налогана прибыль предприятий относятся структурные обособленные подразделения, неимеющие отдельного баланса и расчетного (текущего, корреспондентского) счетапри условии, что эти подразделения и основная организация, частью которой ониявляются, находятся на территории разных субъектов Федерации. Такие структурныеподразделения платят налог на прибыль в части, зачисляемой в доходы бюджетовсубъектов Федерации, самостоятельно по месту нахождения этого объекта.

Объектом обложения налогом является валовая прибыль предприятия, котораявключает:

n прибыль (убыток) от реализации продукции, выполненных работ, оказанныхуслуг, которая определяется как разница между выручкой от реализации продукции(работ, услуг) без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами напроизводство и реализацию продукции, включаемыми в себестоимость продукции(работ, услуг);

n прибыль (убыток) от реализации основных фондов, включая землю, и другогоимущества, которая определяется как разница (превышение) между продажной ценойи первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов и имущества,переоцененных на основании постановлений Правительства РФ с учетом индексаинфляции, исчисленного в порядке, устанавливаемом Правительством РФ. Поосновным фондам, нематериальным активам, малоценным и быстроизнашивающимсяпредметам, стоимость которых погашается путем износа, принимается остаточнаястоимость этих фондов и имущества. Отрицательный результат от их реализации иот безвозмездной передачи не уменьшает налогооблагаемую прибыль;

n доходы от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов поэтим операциям.

Для целей налогообложения валоваяприбыль уменьшается на суммы:

n доходов, полученных по ценным бумагам, которые принадлежат предприятию;

n доходов от долевого участия в деятельности других предприятий (кромедоходов, полученных за пределами РФ);

n доходов от игорного бизнеса, видеосалонов, проката видео- и аудикассет;

n прибыли от посреднических операций и сделок, если ставки налога наприбыль, зачисляемого в бюджет субъекта РФ, отличается от установленной поосновному виду деятельности ставки налога, зачисляемого в бюджет субъекта РФ.

   Налоговые льготы. В РоссийскойФедерации действуют разнообразные налоговые льготы при обложении прибыли,которые постоянно дополняются, отменяются и изменяются. Такая нестабильностьльгот и их разнообразие усложняют расчеты на прибыль. Действующие налоговыельготы можно классифицировать по группам.

Первая — касается льгот, создающихусловия для увеличения капитальных вложений. Так, прибыль предприятий сферыматериального производства, направляемая на финансирование капитальных вложенийпроизводственного назначения, жилищное строительство, а также на погашение кредитовбанков, полученных и используемых на эти цели, включая проценты по кредитам,освобождается от налога на прибыль. Эта льгота предоставляется предприятиям,осуществляющим развитие собственной производственной базы, а такжефинансирование капитальных вложений производственного назначения в порядкедолевого участия при условии полного использования амортизационного фонда напоследнюю отчетную дату.

Большое экономическое значение имеетналоговая льгота, предоставляемая предприятиям на проведение и организациюНИОКР[9],но не более чем в общей сложности 10% суммы налогооблагаемой прибыли.

Вторая большая группа льгот включаетчасть прибыли, затрачиваемую на содержание объектов и учрежденийздравоохранения, народного образования, культуры, домов престарелых, коммунально-бытовойсферы, жилого фонда и др., в пределах нормативов, установленных местнымиорганами государственной власти.

К третьей группе можно отнести льготы,предоставляемые малому бизнесу. Эти льготы предоставляются предприятиям,производящим и перерабатывающим сельскохозяйственную продукцию, производящимпродовольственные товары, товары народного потребления и некоторые другие приусловии, если выручка от льготируемых видов деятельности превышает 70% общейсуммы выручки.

Малый бизнес получил и особую целевуюналоговую льготу — инвестиционный налоговый кредит. Это отсрочка платежаналоговых сумм, предоставляемая органами государственной власти или налоговымислужбами в размере до 10% цен закупленного и введенного в действиеоборудования.

Налоговые льготы четвертой группыпредоставляются определенным категориям плательщиков. Не подлежит обложениюприбыль религиозных объединений, предприятий, находящихся в их собственности, атакже общественных организаций инвалидов, предприятий, находящихся в ихсобственности при условии, что уставный капитал этих структур состоит полностьюиз вкладов религиозных объединений для первых и из вкладов общественныхорганизаций для вторых. Кроме того, освобождена прибыль предприятий,пострадавших от радиоактивного загрязнения, предприятий с иностраннымиинвестициями, занятыми в сфере материального производства и некоторые другие.

Кроме того, предприятия, понесшие впредшествующем году убыток, освобождаются от уплаты налога части прибыли,направленной на его покрытие в течение последующих пяти лет. Сумма убытка, напокрытие которого направляется прибыль, освобождается от налогообложения ираспределяется равными долями на последующие пять лет.

Органы государственной власти субъектовРФ помимо льгот могут устанавливать для отдельных категорий плательщиковдополнительные льготы по налогу на прибыль в пределах сумм налоговых платежей,направляемых в их бюджеты.

При большом разнообразии налоговых льготзаконом предусмотрены ограничения для всех плательщиков. Общая сумма налогов наприбыль не может уменьшать фактическую сумму прибыли, исчисленную без учетаналоговых льгот, но не более чем на 50%.

После определения валовой прибылиюридическое лицо рассчитывает налогооблагаемую прибыль, которая равна разницемежду размером валовой прибыли, уменьшенной в соответствии с законодательством,и налоговыми льготами.

Ставки налога на прибыль предприятий и организаций устанавливаютсяФедеральным законом РФ. В настоящее время действуют две ставки: одна в размере13%, зачисляемая в федеральный бюджет, вторая — утверждается законодательными(представительными) органами субъектов РФ в размере не более 22%, а по прибылипредприятий, полученной от посреднических операций, бирж, банков и некоторыхдругих — не выше 30%.

Таким образом, расчет годовой суммыналога на прибыль определяется по формуле:

/>/> ,

где Н — годовая сумма налога на прибыль,

 Пв — валовая прибыль, уменьшенная на суммы,предусмотренные законодательством,

Лн — налоговые льготы,

Сн — ставка налога на прибыль (13 — 22% или 30%).

Порядок исчисления налога на прибыльи сроки уплаты. Сумма налогаопределяется плательщиком самостоятельно на основе бухгалтерской отчетностинарастающим итогом с начала года. Внесение суммы налога производится поквартальным расчетам в пятидневный срок со дня, установленного дляпредставления квартального бухгалтерского отчета, а по годовым — 10-дневныйсрок со дня бухгалтерского отчета и баланса за год.

В течение квартала все плательщики,кроме малых предприятий, инвестиционных фондов, бюджетных организаций,производят авансовые отчисления не позднее 15 числа каждого месяца равнымидолями в размере 1/3 квартальной суммы налога, исчисленной исходя изпредполагаемой прибыли на квартал.

Для контроля за правильностьюопределения и полнотой перечисления в бюджет авансовых сумм налога на прибыльпредприятия представляют налоговым органам по месту своего нахождения до началаквартала справки о предполагаемой сумме прибыли по установленной форме. Приизменении в течение квартала предполагаемой прибыли плательщик по согласованиюс финансовым органом может пересмотреть сумму предполагаемой прибыли иавансовых взносов в бюджет налога на прибыль и представить справки об этихизменениях не позднее чем за 20 дней до окончания отчетного квартала. Разницамежду суммой налога, подлежащей внесению в бюджет по фактически полученнойприбыли, и фактическими авансовыми взносами налога за истекший квартал подлежитуточнению на сумму, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования БанкаРоссии, действовавшей в истекшем квартале.

Начиная с 1 января 1997 г. всепредприятия, за исключением бюджетных организаций, малых предприятий, имеютправо перейти на ежемесячную уплату в бюджет налога на прибыль исходя изфактически полученной прибыли за предшествующий месяц и ставки налога.

Исчисление фактической суммы налога наприбыль производится предприятиями на основании расчетов налога по фактическиполученной прибыли, составляемых ежемесячно нарастающим итогом с начала года.

Сумма налога на прибыль, подлежащаяуплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм платежей.Указанные расчеты представляются предприятиями в налоговые органы по местунахождения не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным.

 Плательщик налога на прибыльпредставляет налоговым органам по месту своего нахождения расчеты сумм налогапо установленной форме.

Предприятия обязаны до наступления срокаплатежа налога на прибыль сдать платежные поручения соответствующим учреждениямбанка на перечисление его суммы в бюджет, что исполняется в первоочередномпорядке. Эти поручения принимаются банками к исполнению независимо от состояниярасчетного (текущего) счета плательщика, и при отсутствии средств на счетеплательщика платежное поручение по платежам в бюджет помещается в картотеку № 2.

1.3. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленнуюстоимость.

Налог на добавленную стоимость[10] — новый вид обложения, пришедший на смену  налогам соборота и продаж, действует с 1 января 1992 г. Считаясь французскимизобретением, ныне он функционирует во многих странах, в том числе России. ДоляНДС в федеральном бюджете РФ составляет более 58% общих централизованныхфинансовых ресурсов, формируемых за счет налогов и платежей.[11]

Как косвенный налог НДС выступает вформе надбавки к цене товара (работ, услуг)[12]и непосредственно не затрагивает доходность юридического лица. Это налог не напредприятие, а на потребителя. Предприятие по существу выступает лишь егосборщиком.

При движении товара от производителя кпотребителю он проходит длинную технологическую цепочку производства иобращения. В каждом звене этой цепочки создается дополнительная стоимость,которая и служит объектом обложения, а НДС равен разнице между налогами припродаже и покупке.

 НДС по сравнению со своимипредшественниками (налогом с оборота и налогом с продаж) имеет определенныепреимущества. Он более эффективен, чем налог с оборота, так как охватываеттоварооборот на всех стадиях, и с расширением налоговой базы и ставокпоступления могут увеличиваться. Для отдельного производителя этот налог менееобременителен, поскольку обложению подлежит не весь товарооборот, а лишьприрост стоимости, и тяжесть налога распределяется по всей цепи товарооборота,чем достигается равное положение всех участников рыночных отношений. Это болеепростая форма обложения, так как для всех плательщиков установлен единыймеханизм взимания по всей территории России. Для государства он болеепредпочтителен, ибо от него трудно уклониться, что уменьшает случаи финансовыхнарушений. И наконец, данный налог в большей степени повышаетзаинтересованность в росте дохода предпринимателя, так как автоматическиосвобождает предприятие от налога на производственные затраты.

Налог представляет собой форму изъятия вбюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства, иопределяется как разность между стоимостью реализованных товаров и стоимостьюматериальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.[13]Отсюда налогооблагаемая база для НДС равна цене реализации продукции минус ценапокупаемых материальных ценностей.

К плательщикам НДС относятся всеюридические лица независимо от форм собственности и ведомственнойпринадлежности, осуществляющие производственную и иную коммерческуюдеятельность, а также предприятия с иностранными инвестициями (включаяиностранные юридические лица), частные предприятия, филиалы, отделения и другиеобособленные подразделения предприятий, находящиеся на территории России исамостоятельно реализующие товары, международные объединения и иностранныеюридические лица, осуществляющие производственную и иную коммерческуюдеятельность на территории РФ.

Объектами НДС выступают:

Во-первых, обороты по реализации натерритории РФ товаров, выполненных работ, оказанных услуг. Подлежат обложениюобороты по реализации всех товаров собственного производства и приобретенногона стороне.

При реализации работ объектом служатобъемы выполненных строительно-монтажных, ремонтных НИОК, технологических,проектно-изыскательских, реставрационных и других работ.

При реализации услуг к объектам относитсявыручка, полученная от оказания:

n услуг пассажирского, грузового транспорта, в том числе транспортировкагаза, нефти, нефтепродуктов, электрической и тепловой энергии, услуг попогрузке, разгрузке, перегрузке товаров;

n услуг по сдаче в аренду недвижимости, в том числе по лизингу;

n посреднических услуг;

n услуг бытовых, жилищно-коммунальных;

n услуг по выполнению заказов предприятия торговли;

n рекламных услуг, инновационных услуг;

n других платных услуг, кроме сдачи в аренду земли.

Во-вторых, товары, ввозимые натерриторию РФ в соответствии с таможенными режимами, установленными таможеннымзаконодательством России, т.е. импортные товары.

В-третьих, любые денежные средства,полученные предприятиями, если их получение связано с расчетами по оплатетоваров, в том числе поступлений в виде:

1) средств,полученных от других предприятий и организаций (кроме зачисляемых вустановленные фонды его учредителями);

2) средствна осуществление совместной деятельности без создания юридического лица наоснове договора между ними. Товары, реализуемые в рамках этой деятельности,облагаются НДС в общеустановленном порядке;

3) финансовойпомощи, полученной от предприятий, учреждений при передаче во временноепользование при отсутствии у них лицензий на осуществление банковских операций;

4) оборотовпо реализации товаров внутри предприятия для собственного потребления, затратыпо которым не относятся на издержки производства и обращения, а также оборотыпо реализации товаров своим работникам;

5) оборотовпо реализации товаров по бартеру;

6) оборотовпо передаче безвозмездно или с частичной оплатой товаров другим организациям(предприятиям) или физическим лицам, а также своим работникам;

7) оборотовпо реализации предметов залога;

8) средствот взимания штрафов, взыскания пеней, выплаты неустоек, полученных за нарушениеобязательств партнера, предусмотренных договорами поставок товаров, выполненияработ, оказания услуг;

9) суммавансовых и иных платежей, поступивших в счет предстоящих поставок товаров иливыполнения работ (услуг) на расчетный счет и некоторых других сумм.

Льготы по НДС. НДС не облагаются следующие налоговые объекты:

а) экспортируемые товары как собственногопроизводства, так и приобретенные, экспортируемые работы и услуги, а такжеуслуги по транспортировке, погрузке, перегрузке экспортируемых товаров и потранзиту иностранных грузов через территорию РФ;

б) услуги городского пассажирского транспорта общегопользования (кроме такси), а также услуги по перевозкам пассажиров впригородном сообщении морским, речным, железнодорожным и автомобильным транспортом;

в) квартирная плата, включая плату за проживание вобщежитиях;

г) стоимость выкупаемых в порядке приватизацииимущества государственных и муниципальных предприятий;

д) операции, связанные с обращением валюты, денег,банкнот, а также ценных бумаг (акций, облигаций, сертификатов, векселей и др.),кроме брокерских и других посреднических услуг;

е) продукция собственного производства отдельныхорганизаций общественного питания (столовых учебных заведений и учрежденийсоциально-культурной сферы, финансируемых из бюджета); услуги в сфереобразования, связанные с учебно-производственным и воспитательным процессом;

ж) научно-исследовательские и опытно-конструкторскиеработы;

з) платные медицинские услуги, изделия медицинскогоназначения;

и) товары производимые и реализуемые предприятиями, вкоторых инвалиды составляют не менее 50% общего числа работников (кромепредприятий, осуществляющих снабженческо-сбытовую, торговую и закупочнуюдеятельность);

к) товары, ввозимые на территорию РФ, оборудование иприборы для научно-исследовательских целей, транспорт общественногопользования, технологическое оборудование и некоторые другие товары.

Кроме того, НДС не облагаются:

n внутризаводской оборот;

n средства учредителей, вносимые в уставные фонды;

n средства, перечисляемые головной организацией своим обособленнымподразделениям;

n средства из централизованных финансовых фондов;

n средства, передаваемые организациям в благотворительных целях, инекоторые другие денежные средства.

Предприятия имеют право на получениеналоговых льгот при наличии раздельного учета затрат по производству иреализации товаров, освобожденных от НДС и облагаемых этим налогом.

Налоговые льготы по НДС могут уточнятьсяпри утверждении Федерального бюджета на предстоящий год.

Ставки налога. Действуют две ставки налога — 10 и 20%: первая — взимается с продовольственных товаров (за исключением подакцизных), по перечню,утвержденному правительством РФ, в том числе мясо, молоко, хлеб, соль, сахар ит.д., а с 1 января 1996 года зерно, рыба и некоторые другие продукты,реализуемые и используемые в технических целях и для производства лекарственныхпрепаратов, а также товаров детского ассортимента; вторая ставка — 20% — поостальным товарам, включая подакцизные продовольственные товары.

При реализации товаров по ценам итарифам, включающим в себя НДС по ставкам 10 и 20%, применяются расчетныеставки 9,09 и 16,67%.[14]

Налогооблагаемая база, рассчитанная каксумма объектов, подлежащих обложению, за минусом налоговых льгот, умножается наустановленную ставку налога. Так же определяется сумма НДС по реализованнымтоварам. Плательщик обязан сумму НДС выделять отдельной строкой:

n в расчетных документах (поручениях, требованиях-поручениях), реестрахчеков и реестрах на получение средств с аккредитива, приходных кассовыхордерах;

n в первичных учетных документах (счетах, счетах фактурах, накладных,актах выполненных работ и др.), на основании которых производятся расчеты прибартерных сделках, предварительной оплате (авансах), расчетах с использованиемвекселей и зачете взаимных требований.

Расчетные документы и реестры, в которыхотсутствует сумма НДС, не должны приниматься банками к исполнению.

Порядок исчисления НДС. Плательщик НДС выступает продавцом своей продукции  ипокупателем материальных ценностей по ценам, включающим, как правило, НДС. С 1января 1997 г. плательщики НДС обязаны составлять счета-фактуры на реализациюпродукции, содержащие информацию о поставщике и покупателе, наименовании истоимости продукции, сумме НДС. В бюджет перечисляется не вся полученная отпокупателя за реализованные товары сумма НДС. Суммы НДС, полученные отпокупателя, определяются суммированием:

а) сумм НДС, поступившим на счет (в кассу)предприятия;

б) сумм НДС, начисленных исходя из стоимостиреализуемых товаров;

в) сумм НДС, рассчитанных  по другим объектамобложения (в том числе по авансовым и другим платежам), по суммам, полученнымот других субъектов в порядке частичной оплаты по расчетным документам зареализацию товаров и некоторые суммы НДС.

Из полученных от покупателей сумм НДСплательщик имеет право исключить (т.е. ему возвращается из бюджета) указанную всчете-фактуре сумму НДС, уплаченную поставщику.

НДС на приобретаемое сырье, материалы,топливо и другие изделия, основные средства и нематериальные активы, а также наработы (услуги), выполняемые сторонними организациями, используемые дляпроизводственных целей, на издержки производства и обращения не относятся,кроме реализации товаров (работ, услуг), освобожденных от НДС.

К зачету покупателей из бюджетапринимаются суммы НДС:

1) поприобретенным товарам, расчеты по которым произведены, и в первичных документахуказаны суммы НДС, т.е. оплачены и оприходованы (приняты на балансовый учетпокупателей);

2) потоварно-материальным ценностям,  приобретенным за наличный расчет дляпроизводственных целей у предпринимателей-изготовителей, и по работам иуслугам, оплаченным в установленном порядке.

Таким образом, к зачету из бюджетапринимаются суммы НДС по материальным затратам по мере их оплаты, а не взависимости от факта списания на издержки производства и обращения.

Если материальные ресурсы, по которымпроизведено возмещение сумм НДС, в дальнейшем будут использованынепроизводительно или профинансированы из специальных источников, то ранеевозмещенные суммы НДС восстанавливаются на расчеты с бюджетом за счет этихисточников.

Сумма НДС, уплаченная поставщикам, неисключается из налоговой суммы, полученной от покупателя:

а) по товарам, использованным на непроизводственныецели, по которым уплата НДС производится за счет соответствующих источниковфинансирования (кроме колхозов, совхозов, крестьянских хозяйств и др.);

б) по товарам, использованным для изготовленияпродукции, освобожденной от уплаты НДС. В этом случае НДС, уплаченныйпоставщикам, относят на издержки производства и обращения;

в) по товарам, приобретенным за наличный расчет упредприятий розничной торговли, общественного питания, при аукционной продаже,а также у населения.

Плательщик НДС самостоятельно составляетрасчет налога (декларацию) по установленной форме. Расчет представляется вналоговые органы по месту своего нахождения в сроки, которые установлены дляоплаты НДС.

Срок оплаты зависит от суммы налога: чемона больше, тем чаще платеж. В настоящее время действуют три срока платежа (см.Табл. 1):

 

 

 

 

 

Таблица 1.

Сроки уплаты НДС

Среднемесячные Периодичность Сроки перечисления платежи уплаты НДС платежей в бюджет Более 10 тыс. руб. Ежедекадно 15 и 25 числа текущего и 5 числа следующего месяца в размере 1/3 суммы по последнему месячному расчету с последующими перерас- четами до 20 числа месяца, сле- дующего за отчетным, исходя из фактических оборотов по реали- зации От 3 тыс. руб. до 10 Ежемесячно Не позднее 20 числа следующего тыс. руб. месяца До 3 тыс. руб. Ежеквартально Не позднее 20 числа месяца, сле- дующего за отчетным кварталом

1.4. Организация налогового контроля.

 

Бесперебойное финансирование предусмотренных бюджетами мероприятийтребует систематического пополнения финансовых ресурсов на федеральном иместных уровнях. Это достигается в основном за счет уплаты юридическими ифизическими  лицами налогов и других обязательных платежей.

На налоговые органы возложен контроль заобеспечением полноты и своевременности уплаты юридическими и физическими лицамипричитающихся налогов и других обязательных платежей. Им предоставлено правовзыскивать с юридических лиц не уплаченные в срок налоги и другие обязательныеплатежи и начисленные за просрочку пени в бесспорном порядке. Финансовыесанкции, предъявленные за нарушения налогового законодательства (например, засокрытие прибыли от налогообложения), уплачиваются юридическими лицамидобровольно либо только по решению судебных органов.

Контроль за полнотой и своевременностьюуплаты исчисленных налогов и других обязательных платежей как в ходе проверокнепосредственно у плательщиков, так и на основе поступающих в налоговые органыбанковских документов (копий платежных поручений, подтверждающих уплатуналогов, выписок банков и т. п.).

Контроль за предприятиями достигаетсяпосредством ведения в налоговых органах оперативно-бухгалтерского учетаначислений и поступлений каждого вида налогов и других обязательных платежей покаждому плательщику.

Оперативно-бухгалтерский учетпредставляет собой стройную систему учета и отчетности. Он охватывает веськомплекс вопросов, связанных с начислением налогов, других платежей ифинансовых санкций, их фактическим поступлением в бюджеты всех уровней,возвратом или зачетом переплат в счет уплаты очередных платежей, составлениемустановленной отчетности, аналитических записок и т. п.

Порядок веденияоперативно-бухгалтерского учета определяется Министерством налогов и сборов РФ.Его ведут инспекции Министерства налогов и сборов РФ, у которых непосредственносостоят на учете в качестве налогоплательщиков юридические и физические лица. Вышестоящиеналоговые органы ведут учет поступлений платежей в целом по регионам, стране поотчетности, поступающей от нижестоящих налоговых органов.

Учет начисленных и фактическипоступивших сумм налогов и финансовых санкций ведется в соответствии с классификациейдоходов и расходов бюджетов, утверждаемой Министерством финансов РФ. Бюджетнаяклассификация является основным методологическим документом, на основе которогодолжны составляться и исполняться бюджеты. Она предусматривает, что каждый видналога или другого обязательного платежа зачисляется на определенный для негораздел, параграф, код, статью доходной части бюджетов.

Классификация доходов и расходов неопределяет виды бюджетов, в которые должны поступать те или иные налоги идругие обязательные платежи. Указания о порядке их зачисления в бюджетысодержатся в законодательных и других нормативных актах, регулирующих порядокисчисления и уплаты этих платежей.    

Юридические лица при исчислении и уплатеналогов и других обязательных платежей руководствуются указанными вышезаконодательными и нормативными актами. В установленные сроки они представляютналоговым органам бухгалтерские отчеты и налоговые расчеты, в которых исчисленысуммы платежей, подлежащие уплате в бюджет за определенный отчетный период.

Налоговым органам представляются такжесправки о предполагаемых суммах прибыли и авансовых взносов по налогу наприбыль, подлежащих уплате в бюджет в определенные законодательством сроки.

Налоговые органы проводят с юридическимилицами работу по обеспечению сдачи в банк платежных поручений наканунеустановленных сроков уплаты налогов и других обязательных платежей. В случаяхсдачи платежных поручений после срока налоговые органы принимают меры побесспорному взысканию причитающихся бюджету платежей с одновременнымначислением плательщикам пени.

Налоговые органы контроль задостоверностью отчетности и соблюдением налогового законодательстваосуществляют в два этапа: на стадии приемки от предприятий бухгалтерскихотчетов и налоговых расчетов (так называемая камеральная проверка) и путемпроверки первичных бухгалтерских документов непосредственно на предприятии(документальная проверка).

Камеральная проверка бухгалтерскихотчетов и налоговых расчетов позволяет дополнительно начислить платежи вбюджет. Однако их удельный вес относительно невысок.

К элементам камеральной проверки можетбыть отнесен контроль за своевременностью представления предприятиями вналоговые органы бухгалтерских отчетов и налоговых расчетов, а также засвоевременностью уплаты текущих платежей. За нарушения установленных сроковпредприятиям предъявляются финансовые санкции.

Документальные проверки  — наиболееэффективный метод контроля. Удельный вес дополнительно начисленных в ходе такихпроверок сумм налогов и финансовых санкций составляет около 70% сумм,доначисленных в результате всей контрольной работы. Их эффективностьхарактеризуется не только доначисленными суммами по отчетности прошлыхпериодов, но и более правильным исчислением и уплатой платежей  в дальнейшем наоснове устранения ошибок в ведении бухгалтерского учета.

Документальные проверки, как правило,проводятся по заранее составленному плану работы налоговой инспекции илиграфику, в которые включаются конкретные предприятия и вопросы, подлежащиепроверке. Выбор предприятий для проверки осуществляется на основе материаловкамеральных проверок, сведений о нарушениях, имеющихся в налоговых органах,органах налоговой полиции, в том числе выявленных в ходе проверок другихпредприятий, и т. п. В планы (графики) включаются также наиболее крупныепредприятия, занимающие значительный удельный вес в объеме поступлений налоговв бюджет. Проведение документальных проверок предусматривается и в отдельныхгруппах предприятий, по которым существенно изменился объем поступлений налоговв связи с изменениями налогового законодательства или по другим причинам.

О результатах контрольной работы каждаяналоговая инспекция представляет своему вышестоящему налоговому органу отчетформы № 2-НК. Он составляется ежеквартально нарастающим итогом с началакалендарного года.

Информация, содержащаяся в отчете формы№ 2-НК, является основой для оценки  количественных и качественных показателей,характеризующих организацию контрольной работы. Выбор показателей может бытьвесьма широк и разнообразен. В практике обычно используются такие, какколичество документально проверенных юридических лиц или проверенных на местефизических лиц; сумма доначисленных налогов и штрафных санкций; процентвзысканных платежей к общей сумме доначислений; доля доначислений к суммепоступивших налогов и платежей и др.

Сопоставление количественных икачественных показателей между инспекциями позволяет дать достаточнообъективную оценку  уровня организации контрольной работы за месяц, квартал,год, акцентировать внимание на узких местах и нацелить коллективы на ихрешение. 

Глава 2 Работа инспекции министерства по налогам исборам с предприятиями недоимщиками

 

2.1 Анализ деятельности предприятия недоимщиков.

 

ДИАГРАММА 1

ПОСТУПЛЕНИЕ НАЛОГОВ  В  БЮДЖЕТЫ  ВСЕХ  УРОВНЕЙ ПОМЕСЯЦАМ

/>

ДИАГРАММА 2

ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПО НАЛОГОВЫМ ПЛАТЕЖАМ ВСЕГО на 01.07.2000

/>

Выпуск товаров  по основному виду деятельностипромышленными предприятиями района за я нварь-сентябрь 2000 г составил 373087.9тр, по  отношению  к соответствующему периоду прошлого года темп роста составил131.2%.

Из 17  основных предприятий, осуществляющих выпуск промыш-ленной продукцииувеличили производство 7 предприятий :Наименование предприятия Фактически произведено за Темп роста к соответ.периоду прошлого года период с начала отчетного года соответствующий период прошлого года ОАО «Фанерный завод „Власть труда“ 138539.5 87095.4 159.1 ОАО»Факел" 53280.0 21694.0 245.6 ЗАО«Н-Ломовский хлебоком бинат» 10401.0 7982.0 130.3 АП«Н-Ломовский ЭМЗ» и др 58679.0 19933.0 294.4

Снижено производство продукции9 предприятиями в число которых входят:

ОАО «Ломов-мясо» — производство продукции вотчетном году к соответствующему   периоду   прошлого   годасоставило20.3%, если за январь-сентябрь 1999 г. произведено продукции на1574.0тр, то за соответствующий период текущего года 319.0тр,

ОАО«Кирпичный завод» — за январь-сентябрь2000 г произве-дено продукции  3814.5  тр, январь-сентябрь  1999 г — 3999.5трили95.4%, причиной снижения производства продукции являетсяотсутствие средств дляоплаты за потребленный газ и электроэнергию, из-за чего предприятие отключаетсяот потребления указанными услугами, вследствии чего производство  продукции напредприятии приостанавливается.

ЗАО «Бахус»  — производство продукции втекущем году составило 595.7 тр, за  соответствующий  период   прошлого  года10848.4 тр, что составляет всего 5.5%.Причиной такого снижения явилосьприостановление деятельности лицензии на производство алкогольной продукциивследствии необеспечения полноты уплаты налоговых платежей в бюджет.

Предприятиями сельского хозяйства выпуск продукции заянварь-сентябрь т.г. к соответствующему периоду  прошлого  года обеспечен вцелом по району на 134%, однако в разрезе предприятий 6 предприятиями допущеноснижение, это такими как:  СПК«Сорокинский», с-з«Майоровский», СПК«Новый путь», СПК«Покровский»,СПК«Ива», ПК«Голицыно».

Предприятиями строительства  за январь-сентябрь 2000гдопущено снижение объемов выполненных строительных работ и  составляет ксоответствующему периоду прошлого года 80%.

Оборот предприятий розничной торговли за январь-сентябрь т.г. составляет 114384 тр или 121.3% к соответствующему периодупрошлого года.

Дебеторская задолженность  по предприятиям района посостоянию на  01.09.2000 — 205062 тр., из них просроченная 108927тр, из нее свыше3 месяцев 91388 тр.

Кредиторская задолженность по состоянию  на 01.09.2000 составляет 402769 тр, из них просроченная 306646 тр, из нее свыше 3месяцев 283230 тр.

Производство важнейших видов продукции  увеличили: АО«Н-Ломовский леспромхоз» — за январь-сентябрь 2000 г вывезенодревесины 3.6 т куб.м, за период прошлого года 2.5 ткуб.м, темп роста составляет144%.

АО «Фанерный  завод  „Власть  труда“-за отчетный период т.г. произведено фанеры клееной 25065  т, за соответствующий период прошлого года 13786, что составляет 181.8%.

АО»Факел" — произведено спичек 366 тыс услящ., за соответствующий период прошлого года 242 тыс усл ящ или 151.2%.

АП ЭМЗ — выпущено в отчетном году 8575 шт стиральных машин, за январь-сентябрь  1999 г 3602 шт, темп роста составляет 238.1%.

Снижено производство  важнейших  видов  продукциитакими предприятиями как кирпичный завод -  если  за январь-сентябрь 1999 г произведено 4328 тыс шт, то за соответствующий период 2000 г — 2896 тыс шт, чтосоставляет 66.9% по отношению к прошлому году. Снижено в отчетном годупроизводство кондитерских изделий ОАО «Скифы» — за январь-сентябрь1999 г произведено 2282 т, за отчетный период т.г. 1750т или 76.7%.

Снижено в  отчетном  году  выработка  хлебобулочныхизделий, если за январь-сентябрь 1999 г их производство составляло 2464 т, тоза январь-сентябрь 2000 г 2202 т или 89.4%.

Индекс потребительских цен за сентябрь 2000 гсоставляет по товарам и платным услугам к декабрю 1999 г 115.46%, в разрезе: потоварам 113.76%, продовольственным товарам 115.08%, платным услугам 130.9%.

Крупным неплательщиком является ЗАО «Бахус»,имеющий недоимку по платежам в бюджет в сумме 10915 тр или 10% от общейнедоимки всех предприятий.

Рост недоимки по налогам и сборам за 9 мес 2000 составил 2552 тр,

За январь-август т.г. выручка от реализации продукции,услуг составила 18338  тр, которая оплачена через расчетный счет 1012.8 тр или5.5%, наличными в кассу предприятия — 2350.6 тр или 12.8% , проведениемвзаимозачетов 9344.8 тр или 51.0%, векселями 5629.8 тр или 30.7%.

Поступившие в  кассу  денежные  средства израсходованына выдачу средств в подотчет на приобретение средств  для  производственныхнужд, выдачу зарплаты, расчеты с поставщиками. Уплата налогов поступившимисредствами не производилась, следовательно предприятие использовало их впроизводственной деятельности.

В уплату налогов ЗАО «Бахус» направило 178.6тр или 17.6% от общей суммы поступлений.

Полученные векселя банков России были направлены на расчеты с  поставщиками  и  подрядчиками. Убыток  предприятия за 8 мес.2000 гсоставил 730 тыс. р, получение которого в основном связано с приостановлениемдеятельности предприятия в связи с приостановлением деятельности лицензии напроизводство алкогольной продукции, вид деятельности которой является основным.

Дебеторская задолженность на 01.09.2000 составляет8686.7 тр, которая снизилась за 8 мес 2000 г на 7833.2 тр.

Приведенные данные свидетельствуют о возможностипредприятия проплачивать налоговые платежи при условии возобновления подеятельности.

На 01.10.2000  г. в  Инспекции  МНС России поН-Ломовскому району зарегистрировано 457 предприятий,3775 физических лиц, изних  1479 предпринимателей. За 9 месяцев 2000 года на налоговый учет встало 21предприятие,199 предпринимателей. По сведениям о доходах поставлено наналоговый учет 1654 физических лиц, по транспорту и имуществу — 285 человек. Заэтот же период с учета снялось 186 предпринимателей, ликвидировано 1предприятие.

На постоянной основе проводится работа по розыску ипостановке на учет плательщиков, уклоняющихся от постановки на учет в налоговоморгане по месту нахождения филиала, недвижимого имущества или транспорта. Дляболее эффективной работы, материалы по розыску руководителей предприятий,уклоняющихся от остановки на налоговый учет, направлялись в правоохранительныеорганы.

На основе  сведений, поступающих  из  регистрирующихорганов, выявлен факт непостановки на учет по месту нахождения транспортныхсредств ООО «Никофлекс», предприятию предъявлен штраф в сумме 10000руб. За несвоевременную подачу заявления о постановке  на учет ООО«Стрелец» по месту нахождения недвижимого имущества, предприятиюпредъявлен штраф  в  сумме  20  000 руб. За несвоевременное представлениесообщения об изменении в учредительных документах 5 предприятиям предъявленштраф в сумме 150 руб. каждому, из них 450 руб. взыскано.

За невыполнение требования по уплате указанныхштрафов, материалы передаются в суд на принудительное взыскание.

По состоянию на 01.10.2000 в бюджет поступило налогови неналоговых платежей в сумме 107389 тыс. руб., в т.ч. федеральный бюджет49592тыс.руб.или 46.2%, территориальный бюджет 53.8% к общему объему.

По сравнению с 9 месяцами 1999 года  произошел ростпоступлений на 4.1 % / 1999г — 97002 тр,2000г -107289 тр/, в федеральный бюджетснижение на 1.2% /1999г-50129тр,2000г-49592тр/, территориальный бюджет рост на23.3 % /1999г- 46872 тр,2000г-57797тр.

Основное поступление по налогам составляет акциз 53851тр или 50.1%, в том числе федеральный бюджет 54.2% НДС 20429 тыс.руб.  или 19.0%, в т.ч. фед. бюджет 34.1%, подоходный налог 8918 тр или 8.3%, в т.ч. ф/б2.9%, налог на прибыль 4807 тр или 4.5%, в т.ч. ф/б 6.1%.

Таблица 4Наименование налогов 9 месяцев всего в том числе 9 м-цев федер.бюджет 2000 уд.вес 1999г. уд.вес 2000г уд вес 1999г уд вес

Всего

в том числе акциз

НДС

Прибыль

подоход

налог

107389

53851

20429

4807

8918

-

50.1

19.0

4.5

8.3

97002

54814

19242

3972

5550

-

56.5

19.8

4.1

5.7

49592

26880

16948

3037

1427

-

54.2

34.2

6.1

2.9

50129

33046

14443

667

1048

-

65.9

28.8

1.3

2.1

Наименование налогов 9 месяцев территориальный бюджет Доля поступлений федераль. и территор. 6-в в консолид бюджете 2000г Уд.вес 1999г. Уд.вес 2000 1999 фед терр фед терр

Всего

В том числе акциз

НДС

Прибыль

Подоход. налог

57797

26971

3481

1770

7491

46,6

6,0

3,1

12,9

46872

21768

4799

3305

4502

46,4

10,2

7,0

9,6

46,2

49,9

82,9

63,2

16,0

53,8

50,1

17,0

36,8

84,0

51,6

60,3

75

16,8

18,9

48,4

39,7

24,9

83,2

81,1

Из таблицы видно, что в 1999г на данный период акцизпоступило больше чем в 2000г. Причиной снижения в2000г послужило то, что непроводили взаимозачеты и целевое финансирование на регулируемые налоги, за 9месяцев 1999г по акцизам проведено зачетов на сумму.578.2тыс.руб.по вино-водке- 476.6.тыс.руб. по спирту — 81.5 тыс руб. По ЗАО" Бахус"приостановлено действие лицензии .

По остальным налогам собираемость выше, чем в 1999г.

За 9 месяцев 1999г проведено зачетов на сумму 24669.0тыс. руб.

За 9 месяцев 2000 г проведено безденежных зачетов насумму 46.6 тр, денежных на сумму 6794 тр.

Отчисление денежных средств по бюджетам порегулируемым налогам проводят согласно норматива. Отклонения могут быть за счетзачисления с налога на налог внутри бюджета. Например поступление по налогу наприбыль в федеральный бюджет выше нормативных отчислений, за счет зачета с НДСна прибыль ф/б по фанерному заводу 2771 тр.

Нименование налогов 111кв 2000г Уд. вес 1999г Уд. вес % роста Фед. Б-т 2000г Уд. вес Ф/б 1999г Уд. вес % Всего 40835 35849 114,2 16038 17472 91,8 В т.ч. акциз 23293 57,0 20627 57,7 112,9 11473 71,5 12923 73,9 88,8 НДС 3913 9,6 4964 13,9 78,8 3283 20,5 3240 18,5 101,3 прибыль 1241 3,0 1914 5,3 64,8 120 0,7 318 1,8 37,7 подоход 4232 10,4 2384 6,7 177,5 677 4,2 651 3,7 104,0 Терр. бюджет Уд. вес Терр 1999г Уд. вес % роста Всего 24797 18277 135,6 В т.ч акциз 11820 47,7 7705 42,1 153,4 НДС 3913 15,8 4964 27,1 78,8 прибыль 1120 4,5 1596 8,7 22,6 подоход 629 2,5 1733 9,5 153,7

Если проанализировать поступление 111 квартала 2000г с111 кварталом 1999г, в 2000г наблюдается рост поступлений на 14.2 %.

Причиной роста послужилопроплата акциз ликеро-водочным заводом и Майоровским спиртзаводом виюле-сентябре Начислено по ЛВЗ.23087тыс.руб, оплачено 18845.8.тыс.руб 81.6 % в111 квартале 1999г. оплатили 14624.8 тыс. руб. или на 22.4 % ниже 2000г.Майоровским спиртзаводом начислено.2815.6тыс.руб, оплачено 4100тыс.руб или115.5%. В 111 квартале 1999г.оплатили 6002.8тыс.руб.или на 31.7% меньше

Проведено взаимозачетов  в 2000г, в 111 кв на сумму12.0 тр и денежные зачеты на сумму 3317.0 тр. в 1999г.на 8313.8 тыс руб.

январь %    роста февраль %   роста март %   роста 2000 1999 2000 1999 2000 1999 Всего в т. ч. 11852 3165 374 13077 11812 110,7 12264 8939 137,2 Ф/б 6318 1918 329 7761 4528 171,4 6587 5837 112,8 террит 5534 1247 443,8 5316 7284 73 5677 3102 183 апрель %    роста май %   роста июнь %   роста 2000 1999 2000 1999 2000 1999 Всего в т. ч. 10127 13198 76,7 10269 11823 86,8 8965 12316 72,8 Ф/б 4541 7715 58,8 4615 6566 70,3 3732 6093 61,2 террит 5586 5483 101,9 5684 5257 107,5 5233 6223 84,1 июль %    роста август %   роста сентябрь %   роста 2000 1999 2000 1999 2000 1999 Всего в т. ч. 7825 11706 66,8 14470 11122 130,1 18540 12921 143,5 Ф/б 2932 5243 55,9 5890 6344 92,8 7218 5885 122,6 террит 4893 6463 75,7 8580 4778 179,5 11322 7036 160,9

Из сравнения поступлений по месяцам, самое  низкое поступление  в июле .

К основному  плательщику НДС можно было отнестиФанерный завод, но в 2000г.за счет представления льгот по трудногорючей фанерепереплата по НДС составила 6065.0 тыс. руб. По  Н-Ломовскому ЛВЗ иМайоровскому  спиртзаводу в июле

                 тыс.руб.    начислено   поступило

ЛВЗ            акциз          11734.1        2200.0

                    ндс             1600.0        150.0

Майоров.     акциз        2093.1         500.0

спиртз-д      ндс             631.0              -

Выполнение бюджетных назначений в федеральный  бюджетпо состоянию на 01.10.2000г. составили 80.4 %, при доведенном задании 61711тыс. руб. поступило 49592.0тыс.руб.

Притчиной не выполнения послужило не проплатафилиалами ОАО «Пензаспирпрома» и ОАО «Бахус» доведенныхзаданий по акцизам в сумме 53039.0 тыс.руб. выполнены на 26880 тыс. руб. или50.7 %. Доля акциз в бюджетных назначениях составила 85.9 %,  а фактическое поступлениеакциз в общем объеме 54.2%.

Если сравнить с соответствующим периодом1999г.бюджет.назначения выполнены на 98.9 %, а в 1999г.выполнение составило 82%.

Проанализировав поступление  по  кварталам;  1кв.-20666.5 тыс. руб или 89.5%, 2 кв. — 12883.7 тыс. руб. или 58.%3.кв.-16040.0 тыс.руб.или 97.7%. Cнижение во 2 квартале составило 37.7%. Еслисравнить поступление 3 квартала со 2кв. наблюдается рост на 41 %. Ростпроизошел ОАО «Пензаспиртпром» проплатил акцизы за Н-Ломовский ЛВЗ всумме 4919 т. р.при задании  4500.0 тыс. руб. в сентябре 2000г.

За Майоровский спиртзавод проплачено 1300тыс.руб.призадании 1500 руб.

При сравнении сентября с августом наблюдается рост всентябре на 20.3 %. Рост произоше за счет проплаты текущих патежей по всемналогам срок уплаты которых пришелся на текущий месяц.

В районе к крупнейшим налогоплательщикам относятся:

Поступило налогов всего Наименование налогоплат сентябрь 111 кварт. 9 месяцев Всего Фед. всего Фед. бт всего Фед. б Н-Ломов. ЛВЗ 9883,6 2395.1 19935,3 9867,6 43068,5 23084,5 Майор.Спиртзав 2648 500 4526.7 500 19257.5 8491,9 ОАО ''факел'' 463,3 15 1621.5 11,3 4270,4 1728,7 Поступило в районный бюджет: Всего                 в том числе 4791 12004 26755 Н-Ломов. ЛВЗ 282,2 1090,3 2686,9 Майор.Спиртзав 101,1 364,3 977,9 ОАО ''факел'' 109,2 373,6 986,2 Доля в налоговых платежах района Н-Ломов. ЛВЗ 5,6 % 9,1 % 10 % Майор.Спиртзав 2,1 % 3,03 % 3,7 % ОАО ''факел'' 2,3 % 3,1 % 3,7 %

Проплата НДС и акциз Н-Ломовским ЛВЗ и Майоровскимспиртзаводом проводится не в полном объеме. В связи с введением внешнегонаблюдения с 21.04.2000г. оплату по налоговым платежам проводил ОАО«Пензаспиртпром» централизовано.

Для своевременного поступления налогов принимаютсяследующие меры: направлялись требования об уплате налогов, выставлялисьраспоряжения, руководители привлекались к административной ответственности.

            За 9 месяцев произведено продукции в отп-х ценах

                              2000г.тыс.руб            1999г.тыс.руб.

Н-Ломов.ЛВЗ            120402                       106261

Майор.спиртз-д         14263                          3743

ОАО"Факел"              21953                         53457

                          За 9 месяцев поступило налогов

Н-Ломов.ЛВЗ            43068.5                       9497.7

Майор.спиртз-д         19339.5                     11175.7

ОАО«Факел»               4270.4                       1020.6

         Налоговая нагрузка по 3-м налогоплптельщикам  составила

Н-Ломов.ЛВЗ               35.8                           8.9

Майор.спиртз-д          135.6                         298.6

ОАО«Факел»               19.4                            1.9

Посостоянию на 01.10.00 задолженность по налогам, пени и штрафам составляет443552.1 тр, в т. ч.:

    -по налогам     -  233571.1 тр

    -по пени          -  188035.1 тр

    -по штрафа     -  21945.9 тр

Недоимка по налогам на 01.10.00  составила  99201.2тр, в т.ч. в федеральный бюджет 63424.9 тр или 63.9%, в территориальный бюджет- 35776.3 тр или 36.1% от общей суммы недоимки.

Снижение недоимки с началом отчетного года составляет73103.9 тр или 42.4%, в т.ч. федеральный бюджет на 48586.0 тр или на 43.4%,территориальный бюджет на 24517.9 тр или 40.7%.

Задолженность по пени на 01.10.00 составляет188035.1тр рост с начала года составил 75000.5 тр или 66.4%, в т.ч. пофедеральному бюджету она на 01.01.00 составляла 64391.5 тр на 01.10.00 онавозросла на 31799.7 тр или 49.3% и составила 116191.2 тр.

По территориальному бюджету задолженность по пени на01.10.00 составляет 71843.9тр, с начала года возросла на 23200.8 тр или 47.7%.

Задолженность по штрафам на 01.01.00 составляла30656.9тр, на 01.10.00 она составила 21945.9тр, снижение финансовых санкцийсоставило 8711.0 тр или 28.4%, в том числе федеральный бюджет снижены на 3086.3тр или 29.9%, в территориальный бюджет на 5624.7 тр или 27.7%.

Из анализа задолженности по отраслям следует отметитьнаибольший удельный вес недоимки приходится на промышленность спиртовая иликероводочная. Прирост недоимки с начала года по промышленности составил147.3%,  по  сравнению  с 1 полугодием прирост недоимки составил 19.4%.

Удельный вес недоимки предприятий с/хозяйства возросза 3 кв. на 0.5% и на 01.10.00 составил 10.5%. Рост недоимки по предприятиямс/хозяйства составил 166.4%.

Большой прирост недоимки с начала года допустилитакиеотрасли как транспорт — 199.2%.Материально-техническое снабжение 348.9%,предприятия жилищно-коммунального хозяйства — 266.6%, хотя удельный вес недоимкиэтих предприятий невелик от 0.6% до 2.1%.

Более чем 25 раз возросла недоимка по другим отраслямна 01.01.00 она составляла 47.3 тр, на 01.10.00 она составляет 11787.1 тр.

Анализируя динамику задолженности по налогам за 9месяцев

т.г. следует отметить снижение с 172305.2 тр до99201.2 тр или

на 42.4%.

Рост недоимки допущен только по налогу на пользованиеприродными ресурсами на 31.9%, т.е. недоимка возросла на 1530.4 тр и составилана 01.10.00 — 6322.2 тр. Весь остальной рост недоимки в сумме 6038.0 трприходится на все остальные виды налогов.

По налогам занимающим наибольший удельный вес как НДС,налог на прибыль, акцизы недоимка за 9 мес. снизилась на 80672.3тр, за счетакциза на 66005.3 тр.

Сумма отсроченных и рассроченных платежей на 01.10.00составила 244109.9 тр, в т.ч. в федеральный бюджет — 159357 тр.

Сумма реструктуризируемой задолженности составила63.3тр или 0.06% от суммы недоимки.

По сравнению с 01.07.00 сумма реструктуризируемойзадолженности снизилась на 4237.1 тр, в связи с отменой реструктуризации ФГУПЭМЗ, ОАО Ремзавод «Н-Ломовский».

Основными крупными предприятиями-недоимщикамиявляются:

ЗАО «Бахус» недоимка этого предприятиясоставляет 10915.0 тр или 11% от всей недоимки. Задолженность по таким налогамкак  акциз составила 8150.8 тр, НДС — 2195.7 тр.

ОАО «Кирпичный завод» — недоимка 3457.9 тр иот общей недоимки составляет 3.5%.

Недоимка ПК «Н-Ломовская ПМК» составляет2.3% от общей недоимки,  т.е. 2320.4 тр.

Доля недоимки предприятий-банкротов в общем объеменедоимки составляет 16.5% или 16405.1 тр.

Это ОАО «Факел» недоимка этого предприятиясоставляет 11193.5тр или 11.3% от всей недоимки.

ОАО «Н-Ломовский элеватор» — 1.0% или1023.9тр.

ОАО «Ломов-мясо» — 1087.7 тр или 1.1%.

Сумма недоимки по ликвидированным предприятиямсоставляет 498.4 тр или 0.5% от всей недоимки.

Предприятия не осуществляющие финансово-хозяйственнуюдеятельность имеют недоимку 3359.1 тр или 3.4% от всей суммы недоимки.

За 9 мес. 2000 г Инспекцией МНС РФ по Н-Ломовскомурайону проведена следующая работа по взысканию задолженности по налоговымплатежам:

-Направлено   384   требования   об   уплате  налогов   и   сборов   на   сумму 453771.1 тр.;

-За невыполнение требований к административнойответственности привлечены 76 руководителей на сумму 17 тр.;

-Выставлено 338 инкассовых платежных поручений набесспорное взыскание задолженности в сумме 57053.4тр или на 76 % ростазадолженности пени.

-Взыскано по инкассовым распоряжениям 6918.0 тр, в томчисле с расчетных счетов налогоплательщиков 6911.1, с валютных счетов 6.9тр.

-Погашено в результате изъятия наличных денежныхсредств 5099.3 тр.

-Вынесено и направлено банкам 50 решений оприостановлении операций по счетам должников.

-Принято 65 Постановлений об обращении взысканиянедоимки на имущество должников на сумму 107991.9 тр.

-Произведено арестов имущества должников у 23предприятий-недоимщиков на сумму 58281.3 тр.

-Поступило от ареста 12.2 тр.

-На заседаниях комиссий при Инспекции, районной игородской администраций рассмотрено 221 предприятие. Дополнительно мобилизованов бюджет после заседаний комиссии 2922.0 тр.

-За 9 мес. 2000 г в адрес территориального агентствапо делам о несостоятельности /банкротстве/ направлены материалы на 13предприятий.

-По инициативе Инспекции Решениями Арбитражного судазакрыто 30 предприятий не осуществляющих финансово-хозяйственную деятельность.

-Для принятия мер к руководителямпредприятий-недоимщиков материалы направлялись в Н-Ломовское МРО УФСНП.

-За невыполнение требований по уплате налогов и сборовна межрайпрокуратуру направлялись материалы на 3 руководителей.

-С целью принятия мер прокурорского воздействия намежрайонную прокуратуру направлялись материалы анализов финансово-хозяйственнойдеятельности предприятий-недоимщиков.

-В целях обеспечения исполнения решений о взысканииналогов и сборов с санкции прокурора наложен частичный арест на имущество 20налогоплательщиков имеющих недоимку в сумме 46691.3 тр.

                       ДИНАМИКА ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО НАЛОГАМНаименование налогов Задолжность на 01.01.00 Задолжность на 01.10.00 Удельный вес в общей недоимке в % %          роста Прибыль 10876.3 8322,9 8,3 -23,5 НДС 71077,2 58963,6 59,4 -17 Польз.природ. ресурсами 4791,8 6322,2 6,4 +31,9 Акциз 74319,9 8314,6 8,4 -88,8 Остальн.налоги 11239,9 17277,9 17,5 +53,7 Всего 172305,2 99201,2 100 -42,4

           .         ОТРАСЛЕВАЯ СТРУКТУРА ЗАДОЛЖЕННОСТИ

Наименование отрасли Задолжность на 01.01.00 Задолжность на 01.10.00 Удельный  вес Рост  снижения Всего 174232,4 443552,1 100 154,6 % Промышленнос 138543,2 342626,1 77,3 147,3 С/хозяйство 17518,9 46671,8 10,5 166,4 Транспорт 1741,5 5210,9 1,2 199,2 Связь 34,2 0,6 0,00 -98.2 Строительство 7803,5 17215,4 3,9 120,6 Торговля, общ. питание 3765,8 7689,9 1,7 104,2 Матер. технич. снабжение 649,7 2917.1 0,6 348,9 Операц. с недвиж. имущ. 0,3 1,1 0,00 266,6 ЖКХ 4125,9 9431,6 2,1 128,6 Финансы 1,9 0,5 0,00 -73,7 Др. отрасли 47,3 11787,1 2,7 В 25 раз

За 9 месяцев 2000 г в ходе проведения контрольныхпроверок Инспекцией было выявлено 90 предприятий не представляющих налоговуюотчетность.

Всем предприятиям Инспекцией направлялись требования опредставлении расчетов по налогам и сборам в указанные сроки.

За невыполнение требований Инспекции кадминистративной ответственности привлечено 14 руководителей.

По 40 предприятиям, не исполнивших требованияИнспекциипо причине      — не найден адресат — материал передан в отделфедеральной службы налоговой полиции для проведения розыскных мер и принятиярешения.

По 30 предприятиям арбитражным судом вынесены решенияо ликвидации за неисполнение предприятиями более 4 лет обязанностей опредставлении налоговой отчетности.

За отчетный период выявлено 20 предприятий сдающих«нулевую» отчетность, по которым Инспекцией направлялись запросы:

а/о движении денежных средств на счетах в банках.

б/сведений об осуществлении  финансово-хозяйственной деятельности  в  Н-Ломовский отдел таможенной службы.

Список предприятий, сдающих «нулевую»отчетность направлялся в прокуратуру Н-Ломовского района.

Инспекцией за 9 мес.2000 г проведено 9 комплексныхвыездных проверок предприятий и организаций сдающих «нулевую»отчетность. Дополнительно доначислено в бюджет 16.2 тр.

В Инспекции МНС России по Н-Ломовскому району посостоянию на 01.10.2000г. зарегистрировано 298 предприятий плательщиков налогана прибыль, из них 87 сельскохозяйственных предприятий уплачивающих налог наприбыль.

По отчетным данным предприятий Н-Ломовского районаваловая прибыль за I полугодие 2000г.составила 34480т.р., что составляет каналогичному периоду 1999г. 97%.

Снижение валовой прибыли в I полугодии 2000г.посравнению с аналогичным периодом 1999г. объясняется снижением прибыли в Iполугодии 2000г. на ряде предприятий, таких как, ЗАО Агрофирма«Возрождение», ООО«Молпродукт».

Налогооблагаемая прибыль в I полугодии 2000г.составила 19282т.р. или 85% к валовой прибыли I полугодия 1999г. Снижениеналогооблагаемой прибыли объясняется предоставлением ОАО Фанерный завод«Власть труда» льготы полученной от производства фанеры трудногорючей  в сумме 10510т.р.

Выпадающая для целей налогообложения сумма прибыли впервом полугодии в размере 15199т.р. или 44 % валовой прибыли составляет суммупредоставленных предприятиям льгот, в том числе:

— по расходам на финансирование капитальных вложенийсоставила 2417т.р. или 15.8% к общей сумме льгот;

— по затратам на содержание объектов социальной сферы263т.р. или 1.7% к общей сумме льгот;

— прибыль от производства сельскохозяйственнойпродукции 1865т.р., или 12.3% к общей сумме льгот;

— взносы на благотворительные цели 144т.р., или 1% кобщей сумме льгот;

— прибыль от производства продукциипожарно-технического назначения 10510т.р., или 69.2% к общей сумме льгот.

Всего за счет предоставления льгот недополучено вбюджет налога на прибыль в сумме 4560т.р.

По правильности  исчисления  и  уплаты  в  бюджет налога  на  прибыль  за 9 месяцев 2000года выездные налоговые проверки былипроведены на 34 предприятиях, что составляет к аналогичному периоду прошлогогода 64%. Нарушения установлены на 10 предприятиях и доначислено в бюджет256258 руб. что составляет 47.7 % к 9 месяцам 1999 года. Из общей суммыдоначислений взыскано 249648 руб., что составляет 97 %

Планирование выездных налоговых проверок проводится сиспользованием заключений по камеральным проверкам отчетов, расчетовпредставленных налогоплательщиками.

Численность   работников  отдела  налогообложения прибыли  составляет  6 человек из них 5 человек проводят выездные налоговыепроверки.

В третьем квартале 2000 года доначисления порезультатам выездных налоговых проверок произведены в :

— ООО «Спецдревкомплект» за счет неотраженияприбыли по акту предыдущей налоговой проверки и доначиспено со штрафовыми санкциями 3937 руб.,

— Земельно-кадастровом бюро за счет отнесения налогана прибыль на финансовые результаты и уменьшения за счет этого налогооблагаемойприбыли, за счет чего доначислено 1141 руб.

На МЦП пенькозавод «Прянзерский» установленозавышение убытков в сумме 215500 руб, за счет отнесения на себестоимость

затрат не производственного характера и затрат неподтвержденных первичными документами.

На руководителей данных предприятий наложеныадминистративные штрафы в размере 501 руб. полностью взысканные в бюджет.

По результатам камеральных проверок за несвоевременноепредставление расчетов по налогу на прибыль 2 предприятиям начислены финансовыесанкции в сумме  239руб. На руководителей данных предприятий наложены административныештрафы в сумме 334руб., полностью поступившие в бюджет.

По состоянию на 1.10.2000 года переведено на уплатуединого налога 35 предприятий.

По правильности исчисления и уплаты единого налога навмененный доход за 9 месяцев 2000г. проводились выездные налоговые проверки на3 предприятиях, в т.ч. в 3 квартале на одном предприятии в ООО«Спецдревкомплект» нарушений установлено не было.

В отчетном периоде систематически проводились рейды вместах осуществления торговли для выявления предприятий, не уплачивающих единыйналог на вмененный доход. По результатам камеральных проверок занесвоевременное представление расчетов по единому налогу начислено финансовыхсанкций в сумме 483руб. 2 предприятиям. На руководителей данных предприятийналожен административный штраф в сумме 334руб., полностью поступивший в бюджет.

По правильности исчисления и уплаты в бюджет страховыхвзносов во внебюджетные фонды (пенсионный  фонд, фонд занятости, фондсоциального страхования, фонд обязательного медицинского страхования) проверкив отчетном периоде проводились при выездных налоговых проверках на 28предприятиях. Нарушения были установлены в трех предприятиях по своевременностиперечисления страховых взносов в государственный фонд занятости и доначисленопени в сумме 33965 руб.

При проведении выездных налоговых проверок на24предприятиях были проведены проверки Указа Президента РФ «Обосуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджетналогов и иных обязательных платежей в части работы с денежной наличностью.Нарушений не установлено.

Одному предприятию — ООО „Авангард“,переведенному в 1999 году на упрощенную систему налогообложения учета иотчетности для субъектов малого предпринимательства на 2000год также выданпатент на осуществление бытовых услуг, обьектом обложения единым налогомсовокупного дохода после проведенного анализа работы в 1999 году определенаданному предприятию валовая выручка.

За 9 месяцев 2000г. на 3 предприятиях осуществляющихвнешнеэкономическую деятельность проводились выездные налоговые проверки: ООО»Никофлекс", ОАО «Фанерный завод Власть труда», ООО«Спецдревкомплект». В ООО «Никофлекс» были установленыслучаи зачисления валютной выручки с превышением срока 90 дней со днятаможенного оформления. По данным фактам предприятие представило акт проверки свынесением штрафных санкций, проведенной отделом валютного контроля. Наостальных 2 предприятиях нарушений валютного законодательства не установлено.

По результатам выездных и камеральных налоговыхпроверок для взыскания штрафных санкций оформляются иски в суд. Снижениепроведения количества выездных налоговых проверок за 9 месяцев 2000 года посравнению с аналогичным периодом прошлого года объясняется проведением вотчетном периоде выездных налоговых проверок на крупных предприятиях –Майоровском спиртзаводе, Н-Ломовском ликеро-водочном заводе, Кувак-Никольскойптицефабрике, ООО «Никофлекс», ОАО фанерный завод «Властьтруда», проведением анализов финансово-хозяйственной деятельности на 3сельско-хозяйственных предприятиях, проведением проверок по заданиям прокурорана 4 предприятиях.

В отделе косвенных налогов и контроля за оборотомалкогольной и табачной продукции контрольная работа по соблюдению налоговогозаконодательства по налогу на добавленную стоимость, налога с продаж, налога нареализацию ГСМ, акцизов проводится в соответствии с планами проведения выездныхналоговых проверок.

За 9 месяцев 2000года работниками отдела проведеныкамеральные проверки налоговых деклараций 282 плательщиков по налогу надобавленную стоимость, 178 — по налогу с продаж, 44 — по налогу на реализациюГСМ, 4 — по акцизам.

За 9 месяцев 2000года проведено 34  выездных налоговыхпроверок по вопросу правильности исчисления и своевременности уплаты в бюджетналога на добавленную стоимость. Нарушения установлены у 15 плательщиков.Результативность проведенных проверок составила в отчетном периоде 44.1 %, чтовыше на 12.0 % соответствующего периода прошлого года.

В отчетном периоде 2000года проверками охвачено 12.1%от зарегистрированных налогоплательщиков, что на 4.4 % меньше показателейсоответствующего периода прошлого года.

Снижение количества выездных налоговых проверок за 9месяцев 2000 года по сравнению с соответствующим периодом прошлого года связанос привлечением работников отдела для проведения анализа финансово-хозяйственнойдеятельности с/х предприятий, обследование земельного фонда крестьянскиххозяйств.

В результате выездных налоговых проверок дополнительноначислено в бюджет 2929.5тыс.руб, что на 1495.0тыс.руб меньше по сравнению с 9месяцами 1999года.

По результатам камеральных проверок за несвоевременноепредставление расчетов предъявлено штрафных санкций на сумму 156.6 тыс. руб,или 5.1% от общих доначисленных сумм, что больше показателей прошлого отчетногопериода на 156.6тыс.руб, или 100%.

Сумма дополнительно начисленных платежей порезультатам выездных и камеральных проверок по налогу на добавленную стоимостьза 9 месяцев 2000года меньше показателей 9 месяцев 1999года на 1336.7тыс.руб.

За 9 месяцев из сумм дополнительно начисленныхплатежей с учетом пени по налогу на добавленную стоимость взыскано2730.5тыс.руб, что составляет 10.5% от доначисленных сумм с учетом пени полицевым счетам, что по сравнению с показателями 1999 года больше на2703тыс.руб.

По выездным налоговым проверкам взыскано с учетомпереходящих платежей 2218.7тыс.руб., что выше показателей соответствующегопериода прошлого года на 2191.0тыс.руб.

       

   Структура поступлений  по видам налогов и сборов

Вид налога 9 месяцев 2000 г. Факт. поступление % Всего 107389 Прибыль 4807 4,4 Подоходный налог 8918 8,3 НДС 20429 19,0 Акциз                             в том числе 53851 50,1 Спирт 17267 16,1 Водка 36235 33,7 Пиво 348 0,3 Лицензионные сборы 209 0,19 Налог с продаж 4254 3,9 Единица на совокупный доход 78,5 0,07 Единица на вмененный доход 2981 2,8 Имущество 2946 2,7 Недра 29 0,03 Лесной фонд 143 0,13 Водный объект 8 0,00 Загрязнение окружающей среды 138 0,13 Земельный налог 1422 1,3 Местные налоги 5634 5,2 Прочие налоги 389,5 0,36 Платежи 1152 1,1

                             Таблица 9

Отраслеваяструктура поступлений по уровням бюджетной

системы   9месяцев 2000г.

/> всего %    роста Федеральный бюджет %    роста 2000 % 1999 % 2000 % 1999 % Всего             в том числе 107389 97002 110,7 49592 50129 97,9 Промышленност 80673 75,1 81754 84,3 98,7 43211 87,1 46146 92 93,,6 С/хоз-ство 1616 1,5 1045 1,1 154, б 245 0,5 239 0,5 102,5 Транспорт 105 0,1 607 0,6 17,2 16,3 0,03 19 0.03 84,2 Связь 118 0,11 422 0,4 27,9 5,6 0,01 53 0,1 11,9 Строит-тво 4186 3,9 2526 2,6 165,7 1547 3,1 318 0,6 486 Торговля, общ. Питание 1667 1,5 2067 2,1 80,6 426 0,8 518 1 82,2 Матер.техниснабжение 2214 2,1 1958 2 113,1 587 1,2 591 1 99,3 Опе-рац. Не-движ.имущ 15 0,01 14 0,01 107 9 0,01 7 0,01 128,5 ЖКХ 392 0,4 3534 3,6 11,1 188 0,3 2031 4 9,2 Фина-нсы 240 0,2 501 0,5 47,9 47 0,09 86 0,2 54,6 Др. отрасли 16160 15 2573 2,6 628 3309 6,7 120 0,2 2,7

                                         Таблица N 11

отрасль Территориальный бюджет %       роста 2000 % 1999 % Всего                            в том числе 57797 46873 123,3 Промышленность 37462 64,8 35608 75,9 105,2 С/хозяйство 1371 2,4 806 1,7 170,1 Транспорт 89 0,15 588 1,2 15,3 Связь 112,4 0,2 369 0,8 30,4 Строительство 2639,1 4,5 2208 4,7 119,5 Торговля, общ. питание 1241 2,1 1549 3,3 80,1 Матер.технич. снабжение 1628 2,8 1367 2,9 119,1 Операция Недвиж.имущ-во 6,2 0,01 7 0,01 88,6 ЖКХ 203,6 0,35 1503 3,2 13,5 Финансы 192,3 0,3 415 0,9 46,3 Др. отрасли 12852,4 22,2 2453 5,2 523,9

                                                            Таблица № 11

    Отраслевая структура задолженности

Наименование отросли Задолжность за 9 месяцев 2000 г. % 1999 г. % % роста Всего                            в том числе 443552 153222 289,5 Промышленность 342626,1 77,2 124605 81,3 274,9 С/хозяйство 46672 10,5 14063,6 9,2 331,8 Транспорт 5210,8 1,2 1501,6 1 347 Связь 0,5 0,00 35,4 0,02 1,4 Строительство 17215,4 3,9 7892,5 5,2 218,1 Торговля, общ. питание 7689,9 1,7 2853,9 1,8 269,4 Матер. технич. снабжение 2917 0,7 378,4 0,2 в 7,7 раз Операция Недвиж.имущ-во 1,1 _ 0,4 _ 275 ЖКХ 9431,6 2,1 1822,5 1,2 517,5 Финансы 0,5 - 0,04 - Др. отрасли 11787 2,6 68,4 0,04 17р

2.2. Взаимодействие налоговой службы и службы судебныхприставов по вопросам погашения недоимки предприятиями недоимщиками.

 

В соответствии со статьёй 46 Налогового Кодекса РФвзыскание налога и сбора а также пени за счёт денежных средств, находящихся насчетах налого плательщика – организации или налогового агента в банках,осуществляется путём направления в банк, в котором открыты счетаналогоплательщика инкассового распоряжения на списание и перечисление всоответствующие бюджеты необходимых денежных средств со счетов налогоплательщикано не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплатеналога.

Решения взыскания принятые после истечения указанногосрока считаются недействительными и исполнению не подлежит. Данное решение доналого плательщика доводится в 5ти дневный срок. Взыскание проводится срасчётных и валютных счетов налогоплательщика.

Исполнение распоряжений должно осуществляться банком срасчётных рублёвых счетов не позднее одного операционного дня, с валютныхсчетов не позднее 2 операционных дней.

При недостаточности или отсутствии денежных средств насчетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счёт иногоимущества налогоплательщика, и  в соответствии со статьёй НК РФ по решениюруководителя налогового органа, путём направления постановления в службусудебных приставов в течении 3 дней с момента вынесения такого постановлениядля исполнения, в порядке предусмотренном ФЗ «Об исполнительном производстве».

Исполнительные действия должны быть совершены в 2-хмесячный срок со дня поступления к нему исполнительного документа.

Ст. 13 ФЗ «Об исполнительном производствепредусматривает первоочерёдность исполнительских действий указанных ст. 855 ГКРФ, где платежи в бюджеты должны производится в 4-ю очередь. РешениемКонституционного Суда РФ от 23.12.97 №21-п признан этот порядокнеконституционным и судебные приставы обязаны действовать согласно статьи 17 ФЗ№4203 от 26.03.98 «О федеральном бюджете на 1998 год», и продублированном ФЗ «Обюджете на 1999 год». В соответствии с этим порядком платежи в бюджет ивнебюджетные государственные фонды, а также перечисления денежных средств пооплате труда работающим по контракту производится в порядке календарнойочерёдности поступления документов, после перечисления платежей отнесённых вст. 855 ГК РФ к 1 и 2-ой очерёдности. Изменения в ст. 15 закона РФ «Об основахналоговой системы в РФ» ФЗ №73 от 18.11.98 внёс дополнительную путаницу т.к.исполнение платёжных распоряжений должно быть по статье 855 ГК РФ (а онанеконституционна), а изменения в статью 17 ФЗ от 26.03. 98 № 42 также невнесены. С введением 1-ой части НК РФ закон «Об основах налоговой системы в РФ»утратил силу (вкл. ст. 15), его норма про очерёдность списания денегпредусмотрены ст. 46 НК РФ и проблема работы налоговой службы толькообострилась. Результатами таких пробелов в законодательстве являетсяпрактически нулевая результативность взыскания налогов по ст. 47 НК РФ.

Например: за 9 месяцев текущего года вынесенопостановлений на арест имущества по ст. 47 НК РФ на 107991 тыс. руб.произведено арестов судебными приставами на сумму 58281 тыс. руб., поступило впогашение налогов 12тыс. руб.                    

Заключение

1.  Система налогообложения должнабыть эффективной, не препятствовать налогоплательщикам принятию решений поэффективному использованию капиталовложений, однако НК РФ не предусматриваетвозможности уплаты налогов одним лицом, вместо другого на основаниидоговорённости между ними.

2.  Налоговые законы должны бытьсформулированы по возможности просто, а процедура взымания налогов относительнодешёвой, чем не отличается НК РФ. Затраты инспекции по взысканию с предприятия500 рублей составляют 350 рублей.

3.  Несовершенство законодательства –не конституционность ст. 855 ГК РФ по упорядочению норм очерёдности списанияденежных средств с банковских счетов сводит на нулевую эффективность работыинспекции по ст. НК РФ №46 «Взыскания налогов и сборов а также пени за счётденежных средств, находящихся на счетах налогоплательщиков в банках»,  ст. №76«Приостановление операций по счетам налогоплательщика».

4.  Внести изменения в НК РФ и ст. 855ГК РФ по очерёдности списания денежных средств с банковских счетов предприятийнедоимщиков, предусмотрев в первую очередь платежей в бюджет при исполнении ст.46, и ст. 76 НК РФ.

5.  Законодательно закрепить правосамостоятельной проплаты дебиторов налоговых платежей за те поредприятия, передкоторыми имеют задолженность.        

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ:

1. КонституцияРоссийской Федерации. 1994.

2. Налоговыйкодекс Российской Федерации. Часть 1 от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ.

3. ЗаконРФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы РоссийскойФедерации».

4. ЗаконРФ от 27 декабря 1991 г. № 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий иорганизаций».

5. ЗаконРФ от 6 декабря 1991 г. № 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость».

6. ИнструкцияГНС РФ «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий иорганизаций» от 10 августа 1995 г. № 37.

7. ИнструкцияГНС РФ «О налоге на добавленную стоимость» от 11 декабря 1995 г. № 39

8. Финансовыйменеджмент. / Под общей ред. Поляка Г.Б. Учебник. — М.: Финансы, 1997.

9. Налоги./ Под общей ред. Черник Д.Г. Учебное пособие.  — М.: Финансы и статистика,1999.

10. Брызгалин А.В. Организационные принципы российской налоговой системы.Налоговый вестник. Ж. -М.: 1998, № 8, сс.33 -35.

11. Коломин Е.В. 190 лет Министерству финансов России: значениеисторического опыта// Министерству финансов России 190 лет. Специальноеприложение к журналу «Финансы», 1993.

12. Мартынов А.В. Прибыль — источник поступлений бюджета и развитияпредприятий. Налоговый вестник. Ж. -М.:  1998, № 4, сс.17 — 22.

13. Минаев Б.А. О контроле за правильностью исчисления и уплаты в бюджетналога на добавленную стоимость. Налоговый вестник. Ж. -М.: 1998, № 5, сс. 28 — 31.

14. Павлова Л.П. Налоговая реформа и создание модели эффективной налоговойсистемы в России. Налоговый вестник. Ж. -М.: 1998, № 11, сс.  6 — 13. 

15. Смит А. Исследования о природе и причинах богатства народов. -М.:,1962, Кн. 5.

16. Телятников Н.Б. Актуальные проблемы налогообложения/ Из опыта работыналоговых служб в России и за рубежом. Саратов: Издательский центр Саратовскойгосударственной экономической академии, 1996.

17. Телятников Н.Б. Особенности развития налоговой системы России. Саратов:Издательский центр Саратовской государственной экономической академии, 1996.