Реферат: Налоги

Все права на распростанение данного рефератапринадлежат Абдрахманову Руслану                   (k-aleks@cityline.ru)- помогу качественно набрать, распечатать Ваш текст, подыщу нужный Вам,авторский,  реферат, тел (095)503-8753, Руслан, вечер.


 

 

 

Реферат

 

ПО ЭКОНОМИКЕ

 

 

НАЛОГИ. НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА


Работу выполнил

            АБДРАХМАНОВ Р.Р.

студент 2 курса ФАКУЛЬТЕТА

СОЦ.ПСИХОЛОГИИ

Москва  1998

ПЛАН РЕФЕРАТА

 

1.   ВСТУПЛЕНИЕ

2.   ОБЩЕЕ ПОНЯТИЕ НАЛОГА

3.   СОВРЕМЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА

4.   РАЗВИТИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ В РОССИИ

5.   ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Введение

При проведениисоциологического опроса россиян о самой надоедливой и насаждающей рекламевыяснилось, что лидирующее место заняла реклама Государственной НалоговойИнспекции. При проведении психологическогоанализа ясно видно, что в нашей стране отношение к налоговой политикегосударства неоднозначное–приходится рекламировать сбор налоговых средств ивводить карательные меры для неплательщиков. Эта ситуация характеризует нетолько дефицит национального бюджета,  но и снижение доверия к государству, кего финансовым механизмам и политике. На этом фоне я думаю, что этареферативная работа будет актуальна (надо признать что все работы вэкономической науке для  нашей страны не теряют, а повышают свою актуальность,но это тема для другого анализа). Поэтому цель этого реферата–помочь автору(совсем не разбирающемуся в экономике и не имеющему какого либо экономическогообразования) немного осмыслить и понять,  что же представляют собой налоги,какова их функция и, главное, понять смысл проводимой в России налоговойполитики. 

 

Общее понятие налогов

Важнейшее место средиисточников поступлений в государственный бюджет любой страны занимают налоги.На их долю приходится до 90% всех поступлений в развитых странах.

Налоги участвуют вперераспределении национального дохода, выступают частью единого процессавоспроизводства, специфической формой производственных отношений, которые иформируют общественное содержание налогов. Это дает возможность проникнуть в ихглубинную сущность, раскрыть внутреннюю природу и эволюцию, важнейшие признакии особенности, а также механизм воздействия налогов на производственныеотношения в обществе. Налоги как часть распределительных отношений обществаотражают закономерности производства.

Кроме общественногосодержания налоги имеют материальную основу–представляют собой реальную суммуденежных средств общества, мобилизируемую  государством. При перераспределениинационального дохода налоги обеспечивают органы государственной власти частьюновой стоимости в денежной форме.Налоговые доходы государства формируются за счет новой стоимости, созданной впроцессе производства (трудом, капиталом, природными ресурсами). Они становятсясобственностью государства и используются для военно-политических исоциально-экономических мероприятий (1).

Итак, что же представляютсобой налоги.  Налоги–это обязательные платежи, взимаемые государством сфизических и юридических лиц. Исторически возникли в момент разделения обществана социальные группы и появлению государственности.  Даже с первого взглядавидно, что никакое государство не может существовать без налогов, посколькуони–главный метод мобилизации доходов. Налогивыражают реально существующие денежные отношения, они находятся в постоянномизменении.

Функция налогов выявляютих социально-экономическую сущность, внутреннее содержание. В современномобществе они выполняют две функции: фискальную и регулирующую, каждая изкоторых проявляет внутреннее содержание, признаки и черты данной категории.Фискальная функция–основная, характерная изначально для всех государств. С еепомощью образуются государственные денежные фонды т.е. материальные условия дляфункционирования государства. Именно эта функция обеспечивает реальнуювозможность перераспределения части стоимости национального дохода в пользунаименее обеспеченных социальных слоев общества. Значение фискальной функциивозрастает с повышением экономического уровня развития общества. Поэтому видеале государство должно стремится к повышению благосостояния своих элементов.ХХ век характеризуется огромным ростам доходов государства от взимания налогов,что связано с расширением его функций и определенной политикой социальныхгрупп, находящихся у власти. Государство все больше финансовых средстврасходует  на экономические и социальные мероприятия, на управленческийаппарат. Фискальная функция создает объективные предпосылки для вмешательствагосударства в экономические отношения, т.о. она обуславливает регулирующуюфункцию.

Регулирующая функцияозначает, что налоги, как активный участник перераспределительных процессовоказывает серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая еготемпы, усиливая или ослабляя накопления капитала, расширяя или уменьшаяплатежеспособный спрос населения. Данная функция неотделима от первой инаходится с ней в тесной связи. Расширение налогового метода в мобилизации длягосударства национального дохода вызывает постоянное соприкосновение налогов сучастниками процесса производства, что обеспечивает ему реальные возможностивлиять на экономику страны, на все стадии воспроизводства.

Рост производительных силв условиях НТР вызывает потребность государства вмешиваться в производственныйпроцесс. Это подняло на новую ступень налоговое регулирование. С расширениемобложения доходов, главными налоговыми объектами становятся доходя населения иприбыль предприятий, а главными субъектами–физические и юридические лица.

Налоги и их функцииотражают базисные отношения, которые используются государством в налоговойполитике через широкий арсенал надстроечных инструментов (налоговых ставок,способов обложения, льгот и пр.), составляющих налоговый механизм. НМпредставляет собой совокупность организационно-правовых норм и методовуправления налогообложением. Государство придает налоговому механизмуюридическую форму посредством налогового законодательства и регулирует его.Эффективность использования налогового механизма зависит от того, какгосударство учитывает внутреннюю сущность налогов, законы их движения, противоречивость.

Налоговая политика иналоговый механизм определяет роль налогов в обществе, которая тесно связана сдеятельностью государства. Она находится в постоянном движении и зависит отэкономической политики государства(1).

Современная налоговаясистема

Налоговую системуобразуют совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых вустановленном порядке. Конечно же она должна быть по крайнеймере ясной и четкой. У А. Смита мы находим: «налог, который обязываетсяуплатить каждое отдельное лицо, должен быть точно определен, а не может бытьпроизвольным. Срок уплаты, способ платежа, сумма платежа–все это должно бытьясно и четко определено для плательщика. Там, где этого нет каждое лицо,облагаемое данным налогом, отдается в большей или меньшей степени во властьсборщика налогов, который может отягощать налог для всякого неугодного емуплательщика или вымогать для себя под угрозой такого отягощения подарок иливзятку».

Другие требования–еёпростота и эффективность и самое главное это конечно справедливость (кто долженплатить и в каком количестве). Справедливость понятие сложное  и поэтому вокругэтого вопроса идут постоянные трения. Согласно Машиной, величина процентныхставок к налогам делится на прогрессивные (чем выше доход–выше и процент наналоги), пропорциональные (единая ставка для всех субъектов) и регрессивные(чем выше доход–ниже и процентная ставка налогов) (4). С точки зрения тех, ктосчитает, что «налоги должны платить те, кто могут платить» прогрессивный налогсамый справедливый, хотя он может и тормозить развитие предпринимательства.

Современная налоговаясистема (НС) развитых стран включает прямые и косвенные налоги. Среди прямыхналогов решающее значение имеет  т.н. подоходный налог и налог на прибылькорпораций (корпорационный налог).

Подоходный налог(ПН)–один из важнейших  личных налогов, взыскиваемых с дохода любогофизического лица. Может быть  взимаем как с каждой части (индулы), так и совсей совокупности дохода (глобальный).  Вообще, для 80-х годов характернозначительное снижение ставок ПН, связанное с преобладанием в общем налогидругих статей и весьма популярной политикой правительств развитых стран. Хотя всреднем ПД составляет  30-40% от всех налоговых поступлений. Люди, стоявшие уистоков введения ПД очень ясно предвидели реакцию граждан–поэтому ПД снимаетсяеще до того, как заработанные деньги попадут в карман работника, а значит иуплата его проходит весьма безболезненно, все принимают его как данность. 

Вторым по значению прямымличным налогом является налог на прибыль корпораций, берущий свое начало спервой мировой войны, им облагаются юридические лица по налоговой декларации. Яне нашел информации по России (м.б. он назван по другому), но во всем мире этотналог играет важную часть в местном и государственном бюджете.

Существует  и т.н. налогна сверхприбыль, которым облагается часть прибыли сверх определенных размеров.Мера эта, в основном, чрезвычайная, хотя им и в мирное время успокаиваютнекоторые монополии, например «Microsoft», за их весьма агрессивную политику. Среди прямых налогов действуют иналоги на прирост капитала, налог  с наследства и дарений, поимущественный идругие.

Помимо прямых, важнуюроль играют косвенные налоги, которые представляют собой надбавки к ценесоответствующих товаров и услуг. Они существуют на данный момент в акцизах натовары и услуги частных предприятий, фискальные монопольные налоги и таможенныепошлины. Сейчас «входит в моду»  универсальный акциз–налог на добавленнуюстоимость НДС. Объектом выступает часть стоимости товара, добавленной на каждойстадии производства или обращения, что составляет около 14%.

Фискальный монопольныйналог представляет собой косвенный налог на те товары, производство которыхявляется монополией государства. Это могут быть табачные изделия, алкоголь,соль и многое другое.

Таможенные пошлиныпредставляют собой налоги, взимаемые при перевозке товаров черезгосударственную границу. Посредством механизма таможенных пошлин государствоможет весьма успешно ограничивать импорт тех или иных товаров–вестипротекционискую политику, но когда государственные интересы попираютсялоббирущими группировками, как в России, эта пошлина приобретает негативнуюфункцию, способствую контрабанде товаров.

В настоящий момент налогиприобретают новое качество, выступая в роли одного из рычагов регулированияэкономической активности, оказывая посредством манипуляции налогов на прибыльвлияние на процессы накопление капитала. Пример этому–механизм ускореннойамортизации, при котором гос. финансовые органы разрешают компаниям отчислять вамортизационный фонд суммы, значительно превышающие действительный износосновного капитала. В результате сокращается размер подлежащей обложениюприбыли, следовательно и суммы уплачиваемого налога. Этот метод является важнымстимулом увеличения капиталовложений в корпоративном секторе экономики,способствующим интенсификации научно-технического прогресса, поощрениюструктурных изменений в экономике, особенно развитию наукоемких отраслей (5).

 

Развитие налоговойсистемы в РФ.

В очень затянувшемсяпереходном состоянии российской экономики можно выделить небольшой рядизменений, позволяющих высказать предположение о том, что современная налоговаясистема РФ пытается встать на базис требований рыночных отношений.

В прошлом взаимоотношениягосударства с юридическими и физическими лицами основывались наадминистративно-централизованных формах хозяйствования.  Будучи собственникомсредств производства, государство управляло экономикой, изымая в бюджет до80-90% всей прибыли. Доля бюджета государства  в СССР достигала более 70%национального дохода.  Действовала система перераспределения, при которымвсячески оказывалась помощь плохо работающим предприятиям посредством прибылихорошо работающих. Между бюджетами разных уровней и тогда и сейчас не исключалисьспоры из-за доходов т.к. не было четкого разграничения поступлений.

Формирование (точнеесказать форсирование) рыночных отношений в нашей стране привели к необходимостисерьезного реформирования налоговой системы. Приразработке новой налоговой системы, по мнению многих авторов, были использованыкак накопленный отечественный опыт, так и практика зарубежных стран. Уже к 1992году был принят целый пакет налоговых законов, который определил принциппостроения налоговой системы, её структуру, а также права, обязанности иответственность плательщиков и налоговых  органов. Но уже к 1995 году законнастолько устарел, что принятые поправки к налоговому законодательству шливрозь с самим законом, что предвосхитило налоговую неразбериху 1996-1997 годов.

По своей структуре ипринципам построения налоговая система отражает в целом общераспространенные вмировой практике налоговые системы зарубежных стран. Но эта система грешит тем,что для сбора налогов тратится очень большая сумма денег, происходит рост расходови создаются условия для всяческого уклонения от уплаты.

Новизна налоговой системыРоссии проявляется в следующем: они базируются на шаткой, но все же правовойоснове, а не на подзаконных актах, как было раньше; становится стабильной, хотяи не в отношении всех налогов; пронизывает экономические отношения, связанные сраспределением и перераспределением дохода, пусть не всегда справедливо; налогии сборы начали вводиться и отменятся только органами государственной власти. Кноваторству можно отнести и построение ее по единым принципам, единомумеханизму исчисления и сбора налогов. В сбор включены недавно созданные новыеналоги (НДС, налог на имущество предприятий). Закон о налоговой системеустанавливает  четкую последовательность при уплате налогов, что соответствуетболее-менее цивилизованной системе, также как и при обложении к плательщикампредъявляются одинаковые требования и создаются равные условия–по крайней мереона стремится к этому.  Налоговая система России представляет собой сочетаниедвух основных налогов прямых (на доходы и имущество) и косвенных (на товары иуслуги). В недавнем прошлом косвенное обложение в нашей стране полностьюотрицалось.

Налоговая система Россиистроится на общепризнанных принципах–однократность обложения, строгий порядоквведения и отмены налогов, их ставок и льгот; точная классификация налогов,взимаемых на территории страны, в основе которой положена компетенция гос.власти;четкое  распределение налоговых доходов между бюджетами разного уровня.

Но надо признать, чтообъявленные принципы налогообложения в силу нестабильности экономики слаборазвитых рыночных отношений и недостаточной опытности налоговых службсоблюдаются в налоговой практике не в полной мере.

Вновь создаваемаяналоговая система России страдает определенными недостатками и нуждается всовершенствовании. К недостаткам стоит отнести непомерно высокий уровеньналогов, их огромное, увеличивающееся количество, которое не всегдасоответствует реальной экономической ситуации, сложность подсчета некоторыхналогов, постоянные изменения и дополнения и др.

По данным пресс-центраГос. налоговой службы РФ, определяющая роль в формировании бюджетной системыпринадлежит 4 налогам: налогу на прибыль, НДС, акцизам и подоходному налогу сфизических лиц, на долю которых в России приходится 90 % всех поступлений.

Налог на добавленнуюстоимость (НДС)–одиниз самых важных налогов в современной России. Он взимается с 1 января 1992 годана всей территории страны. Этот налог, хорошо известный с 50-х годов зарубежом, представляет собой форму изъятия части прироста стоимости, создаваемойна всех стадиях производства товара, выполненных работ, оказания услуг, вбюджет по мере реализации. Этот налог заменил 2 ранее действовавших налога:налог с оборота–введенный налоговой реформой 30-х годов и налог с продаж,введенный в начале 90-х. Они функционировали в условиях жесткогогосударственного контроля над ценами.

НДС выгодно отличается отпредыдущих. Он более эффективен, так как охватывает товарооборот на всехстадиях, менее обременителен для отдельных производителей, поскольку обложениюподлежит  не весь оборот, а лишь прирост стоимости. Плательщиками НДС являютсявсе юридические лица независимо от форм собственности, осуществляющиепроизводственную и коммерческую деятельность, включая предприятия синостранными инвестициями, но в действительности его плательщиками становятсяконечные потребители, которые оплачивают его при покупке услуги или товара.

Объектом налогообложенияявляются обороты товаров, выполненные работы, оказанные услуги. Ставки НДС с1994 года установлены в размере 10% по продовольственным товарам и товарам длядетей по особому перечню и 20% по остальным товарам и услугам. Сроки уплаты НДСзависят от размера платежа: чем больше сумма налога, тем чаще уплата.

Налог на прибыльпредприятий и организаций взимается с юридических лиц с 1992 года. Подобный налог действовал и в20-е годы в форме подоходного налога с государственных и кооперативныхпредприятий. Начиная с 30-х налогообложение юридических лиц, по существу, былоупразднено и заменено «двухканальной системой», состоящей из налога с оборота иотчислений от прибыли в бюджет.

Объектом обложенияявляется валовая прибыль предприятия, которая включает прибыль (убыток) отреализации продукции; прибыль от реализации основных фондов и иного имущества;доходы  от внереализационных операций.

Предприятия имеющиепревышение фактических расходов на оплату труда работников, занятых в основнойдеятельности в составе себестоимости продукции по сравнению с их нормируемойвеличиной уплачивают в бюджет налог с суммы превышения этих расходов, чтовесьма обременительно.

Ставка налога на прибыльпредприятий в 1994 году установлена в размере 13%. Органы гос.власти субъектовРФ получили право самостоятельно определять ставку налога на прибыль,зачисляемого в свои бюджеты, но не более  22-30%, что было сделано весьма рискованно и непродуманно–так как местная администрация просто латает дыры вбюджетах за счет предприятий, не давая им самим развиваться, что видно изсоздавшегося положения на сегодняшний день.

Основным же федеральнымналогом с физических лиц является подоходный налог, плательщикамикоторого выступают все граждане РФ, иностранные граждане и лица безгражданства. Объектом обложения служит их совокупный доход, полученный вкалендарном году из любых источников на территории России. При этом в составоблагаемого дохода включаются как натуральные, так и денежные доходы в рублях ииностранной валюте.

Для ослабления тяжести ПДпредусматривается широкая система налоговых льгот, которые исключаются изоблагаемого дохода. Ставка налога с 1994 года колеблется с 12 до 30%. Шкаластавок построена по сложной прогрессии: доход делится на ступени, каждая изкоторых облагается своей ставкой, и  повышение ставки применяются не ко всемудоходу, а к части, превышающей ступень, поэтому налоговый оклад плательщикаувеличивается плавно. С точки зрения социальной психологии стоит добавить, чтомаленький  налог уплачиваемый, допустим, очень часто и равный в объеме одномубольшому, уплачиваемого единовременно, воспринимается чрезвычайно положительно,когда как второй резко отрицательно; жаль что это не применяется в нашейстране, где отношение к любому налогу становится крайне негативное.

Стоит поподробнееостановится на налогах субъектов Федерации, к которым, в частностипринадлежит и Москва. Они устанавливаются законодательными актами РФ ивзимаются на всей территории РФ. К ним относят налог на имущество предприятий,лесной доход, плата за почву, сборы на нужды образовательных учреждений. Конкретныеставки определяются местными законами, но максимальные только федеральнымизаконами. Но уже с 1994 субъекты могут вводить дополнительные налоги и сборы,не предусмотренные законодательством РФ.

Налог на имуществопредприятий введен в целях стимулирования не используемых в производствематериальных ценностей. Этот налог является стабильным доходом, так как егопоступления в меньшей мере зависят от хозяйственной деятельности субъектов.Платят налог предприятия, имеющие отдельный баланс. К объектам обложенияотносят основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиесяна балансе плательщика.  Для целей налогообложения используются среднегодоваястоимость имущества предприятия. Предельный размер налоговой ставки не можетпревышать2% налогооблагаемой базы и он устанавливается в каждом конкретномслучае.

Лесной доход–денежныесредства, поступающие государству за пользование лесным фондом. Доход от налогаидет на воспроизводство, охрану и защиту лесного массива. Налогоплательщикамиэтого налога являются все лесопользователи.  Ставка  колеблется в районе 20% отстоимости самой древесины. Размеры лесных податей рассчитываются исходя изставок за единицу продукции, получаемой при пользовании лесом, а по отдельнымвидам–за единицу эксплуатируемой площади.

Плата за воду призванаповысить экономическую заинтересованность юридических лиц в рациональномиспользовании водных ресурсов и охране их отзагрязнения. Плательщиками выступают водопользователи–промышленныепредприятия. 

Среди других направленийгосударственной политики в области налогового реформирования можно выделитьследующее. Происходит сокращение льгот и исключений из общего режиманалогообложения; сокращается общее число налогов путем их укрупнения и отменыцелевых налогов, не дающих значительные поступления; расширяется практикаустановления специфических ставок акцизов, кратных устанавливаемойзаконодательством РФ минимальной месячной оплаты труда и таможенных пошлин вЭКЮ на единицу товара в натуральном измерении; увеличивается роль экономическихналогов и штрафов (6).

 

Заключение

В настоящее время вРоссии идет этап становления механизма налогового регулирования посредствомреформирования налоговой системы.

Ученый совет институтагосударства и права РАН и Российская ассоциация налогового права давно обсудиликонцепцию основных положений проекта общей части Налогового кодекса России.

Общие выводы состоят вследующем.

Совершенствованиеналогового законодательства  является актуальной задачей.

Действующая налоговаясистема в ее основных–экономическом и правовом аспектах подвергаетсяобоснованной критике. Непомерное налоговое бремя для предприятий–основнойэкономический порок российской системы налогообложения. Еёфискально-карательный характер постоянно  усиливается за счет расширенияналоговой базы и ставок по отдельным налогам, введение новых налогов и сборов,ужесточение финансовых санкций и условий налогообложения.

Правовая форма налогообложения также весьма несовершенна. Налоговое законодательство излишнеусложнено, страдает неполнотой, противоречивостью, наличием пробелов. Попыткиустранить эти недостатки путем многочисленных, наслаивающихся друг на другаизменений и дополнений действующих законодательных актов, а также посредствомспорадического и бесконтрольного издания различного рода подзаконных актов,включая акты других министерств, приводят лишь к еще большему запутыванию,усложнению и деформации правовой базы налогообложения, создавая почву как дляналоговых нарушений со стороны плательщиков, так и для произвола налоговыхорганов.

В этих условиях обновлениеКодекса стало насущной необходимостью.

И все же, несмотря на ряддостоинств проекта, приходится, к сожалению констатировать, что он неприближает нас к достижению поставленных целей.

Учитывая, что проектбазируется в основном на действующей совокупности налогов, можно сделать выводо том, что введение Кодекса не окажет положительного влияния намакроэкономическую ситуацию в стране, а также на уровень налогового бремениплательщиков.

Отсутствие экономическойконцепции налогообложения, органически вписывающейся в общеэкономическуюстратегию государства на более или менее продолжительный период, делаетневозможной хотя бы относительную стабилизацию налоговой системы, что являетсянеобходимым условием для разработки и принятия Кодекса.

Опыт налоговой системы вРоссии говорит о том, что только законодательная форма дает оптимальнуювозможность обеспечения правомочия участников налоговых отношений,воздействовать на их поведение силой авторитета правовых норм, придавать этимотношениям необходимую стабильность и определенность.

Вопреки этим положениям ив противовес Конституции РФ в проекте Кодекса сделана попытки законодательнозакрепить широкие возможности для творчества органам исполнительной власти всехуровней. Это не может способствовать соблюдению законности в налоговых отношенияхи может привести к новому витку ведомственного нормотворчества, осложнитсоздание нормальной базы налогообложения. 

Другим серьезнымнедостатком концептуального характера является ничем не обоснованная деформацияи игнорирование в проекте Кодекса институтов и понятий, сложившихся в другихотраслях законодательства. Попытка создать   нечто новое может закончитсяпечально–это бы означало пересмотр понятий и категорий многих отраслей.

В проекте усиливаетсяфискально-карательная направленность деятельности налоговых органов.Сохраняются высокие штрафные санкции и неоправданно расширяются основания к ихприменению. Формулировки обстоятельств, отягощающих ответственность занарушения, дают возможность налоговому органу практически всегда применятьувеличенные санкции.

Недостаточными являютсямеханизмы и гарантии защиты интересов и прав налогоплательщиков.

В проекте практическиоставлены без внимания проблемы бюджетно-налогового федерализма. Полномочия вналоговой сфере субъектов РФ и органов местного самоуправления сведены на нет,что лишает их возможности какой-либо самостоятельности. (7)

Таким образом, приходитсяконстатировать, что цели и задачи, связанные с совершенствованием налоговогозаконодательства, не решены в проекте Кодекса. Представленный проект имеетсущественные концептуальные недостатки, нуждается в коренной доработке по всемпринципиальным вопросам.  Стоит только надеяться, что люди, которые егоразрабатывали и разрабатывают, а также те, кому предстоит его принимать, будутучитывать все эти компоненты. В какой-то степени от этих людей зависит нетолько судьба экономики и страны, но и каждого гражданина. 

БИБЛИОГРАФИЯ

 

1. ДРОЗДИНА А.А. «Общая теория финансов», М., 1995

2. ДАЛАН Э. Дж. «Макроэкономика», С-Пб., 1994

3. КАМАЕВ В.Д. «Учебник по основам экономическойтеории», М., 1995

4. МАШИНА М.В. «Экономическая азбука», М., 1995

5. ЧЕПУРИН М.Н. «Курс экономической теории», Киров,1995

6.  Журнал «Все о налогах» №8-1996

7.  Журнал «Налоговый вестник» №2-1997

еще рефераты
Еще работы по налогам, налогообложению