Реферат: Налог на добавленную стоимость

          Министерство образования РФ

  Государственный университет экономики,

       статистики и информатики


       Высшая банковская школа            Реферат

  По предмету: «Налоги и налогообложение».


Выполнила студентка

Группы ЗФ 15

Дворецкая М.


           Москва 2001 год

 

1.Система    налогообложения в Российской Федерации.

 

Одним из важнейших рычагов,регулирующих финансовые взаимоотношения  предприятия с государством в условияхперехода к рыночному  хозяйству, становится налоговая система. Она призванаобеспечить государство финансовыми ресурсами, необходимыми для решенияважнейших экономических и социальных задач. Посредством налогов, льгот ифинансовых санкций, являющейся неотьемлимой частью системы налогообложения, государствовоздействует на экономическое поведение предприятий, создавая при этом равныеусловия всем участникам общественного производства.Налоговые методырегулирования финансово-экономических отношений в народном хозяйстве всочетании с другими экономическими рычагами создают необходимые предпосылки дляформирования и функционирования единого целостного рынка.

 В процессе формированиясистемы налогообложения предприятий и организаций в России была осуществленазамена налога с оборота на налог с продаж, НДС и акцизы. Был модернизировандействующий налог на прибыль. Введены налог на имущество предприятий, налоги вдорожные фонды. Расширился круг обязательных платежей предприятий. С 1 января1992г. в России стала действовать новая система налогообложения, общие принципыпостроения которой определяют Закон Российской Федерации «Об основах налоговойсистемы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991г. №2118-1/1  и Налоговыйкодекс РФ (часть 1).Это стержневые законы в системе законодательных актов по налогам,разработанные в соответствие с налоговой реформой в России. Они устанавливаютперечень идущих в бюджетную систему страны налогов, сборов, пошлин и др.платежей, а также определяют права, обязанности и ответственностьналогоплатильщиков и налоговых органов.

    Обьектами налогообложения сталиприбыль (доходы), стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности,операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имуществоюридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимостьпродукции, работ и услуг и др.

    Налоги в России разделены натри вида в зависимости от уровня их установления и изьятия и в соотвествии сизменениями, предусмотренными в налоговом кодексе:

*федеральные (на уровне России);

*региональные (на уровнерегионального органа государственной власти);

*местные (на уровне  органаместного самоуправления).

            Региональные налоги.

 

    Такие налоги, как налог наимущество предприятий, лесной налог устанавливаются законодательными актами РФи взимаются на всей территории. При этом конкретные ставки налогов определяютсярегиональными органами государственной власти, если иное не будет  установленозаконодательными актами РФ.

            Местные налоги исборы.

 

   Из местных налогов дляпредприятий общеобязательны только два-земельный налог, налог на рекламу.

Они устанавливаютсязаконодательными актами РФ. В частности, обьект налогообложения,налогоплаттильщики, налоговые ставки и порядок зачислениям сумм по земельномуналогу определяются Земельным кодексом и Законом Российской Федерациии «О платеза землю».

  Кроме  налогов,направляемых в бюджет, предприятия должны начислять и перечислять страховыевзносы и платежи во внебюджетные фонды.

  Все перечисленные налогии взносы еще не реализовали в достаточной степени свои потенциальныевозможности как основные инструменты формирования рыночной экономики.Приналичии в налоговой системе страны практически всех видов налогов, используемыхзарубежными странами, налоговая система не в состоянииобеспечить достаточныйуровень доходов государства, о чем свидетельствует значительный бюджетныйдефицит.Кроме того, система налогообложения предприятий не создает у последнихзаинтересованности в повышении эффективности производства, качестве продукции,решении производственных задач на более высокой технической основе. Наконец,существующий уровень налогообложения крайне отрицательно влияет на развитиеэкономики страны, способствует спаду производства, усилению инфляции и снижениюуровня жизни населения.

В настоящее время происходитпереосмысление налоговой политики. Наряду с локальными поправками в налоговомзаконодательстве, вызванными необходимостью срочного решения вопросов, вМинестерстве по налогам и сборам РФ и в Минфине РФ подготавливают истратегическиерешения, рассчитанные на длительную перспективу.

Новый к налоговой политике предпологает продолжение налоговой реформы, начатой в 1992г. Речь идет не ополной замене или кардинальной ломке существующей системы. Предпологаетсяпроцесс эвалюционный, но быстротечный.

Девиз, под которымпродолжается налоговая реформа, в Минфине РФ сформулировали так: «Государствоготово пойти на снижение налогов в обмен на ужесточение налоговой дисциплины».

Все параметры новогоналогового режима уже обоснованы и заложены в Налоговый кодекс РФ,подготовленный и вступивший в действие с 1 января 1999г.(1часть). Остановимсяна некоторых его положениях.

Налоговый кодекс РФ предусматриваетснижение совокупной налоговой нагрузки в целом на экономику (в % к ВВП) и на еесубьектов за счет сокращения общего числа налогов, снижения отдельных ставок исокращения обьема льгот.При  этом пересматриваются подходы к возникновению иисполнению налогового обязательства, порядок уплаты налогов и отношения междуналоговыми органами, налогоплатильщиками и другими участниками налоговыхотношений.

Число налогов должно бытьсокращено (после вступления в действие 2 части Налогового кодекса) в 5-6 раз посравнению с действующей по состоянию на 1 января 2000г. налоговой системой (сучетом налогов, введенных на региональном и местном уровнях).

 Предпологается запретитьналоги, уплачиваемые с выручки, отменить «неэффективные налоги», которые либоне возможно контролировать, либо затраты на  их сбор сравнимы с суммамипоступлений.

Предпологается обьединитьсходные по налоговой базе и по налогоплатильщикам налог на реализацию горюче-смазачных материалов и акцизы на моторное топливо, платежи за правопользования природными ресурсами и акцизами на минеральное сырье.

Значительно упроститналоговую отчетность предприятий консолидация внебюджетных фондов в бюджеты собьединением  отчислений в эти фонды в единый социальный налог, контролируемыйналоговыми органами.

Намечены измененияисчисления налоговой базы по сохраняющимся налогам, прежде всего по налогу наприбыль, где предпологается пересмотреть систему принимаемых к вычету затрат(«себестоимость»), порядок амортизации и систему льгот.

Предлагается также:

*упростить правилаамортизации, разрешить нелинейную и ускоренную амортизацию основных средств инематериальных активов;

*разрешить болеелиберальный перенос убытков на будущее;

*разрешить капитализацию споследующей амортизацией отдельных видов затрат (на НИОКР, разведку иподготовку к разработке месторождений полезных ископаемых, на экологическиецели);

*заменить уплату авансовыхналоговых платежей уплатой налогов «по факту».

2.Налог на прибыль предприятий.

 

Налог на прибыльпредприятий пришел на смену налогу с доходов кооператоров и нормативныхотчислений в бюджет.

Налог на прибыльпредприятий был введен с 1 января 1992 г.Он регулируется Законом РоссийскойФедерации « О налоге на прибыль предприятий и организаций» от 27 декабря 1991г. № 2116-1 в редакции последующих изменений и дополнений.

Субъектами (платильщиками)налога на прибыль являются предприятия и организации (в том числе бюджетные),включая созданные на территории России предприятия с иностранными инвестициями,а также международные объединения и организации, осуществляющиепредпринимательскую деятельность. Кроме того, плательщиками являются филиалы идругие аналогичные подразделения предприятий и организаций, имеющие отдельныйбаланс и расчетный счет. Следует иметь в виду, что не распространяется действиезакона о налоге на прибыль на предприятия, полностью принадлежащие иностранныминвесторам.В своей предпринимательской деятельности на территории РФ этипредприятия должны руководствоваться Законом Российской Федерации « Оналогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц».

Полностью освобождены отналога на прибыль предприятия любых организационно-правовых форм – по прибылиот реализации произведенной ими сельскохозяйственной и охото-хозяйственнойпродукции.

Объектом налогообложенияявляется облагаемая налогом прибыль предприятий и организаций, на промышленномпредприятии различают несколько показателей прибыли, а если к этому добавить ите, которые введены Законом о налоге на прибыль, то получается системапоказателей.

Рассмотрим показателиприбыли, имеющие отношение к расчету налогооблагаемой базы.

*Балансовая прибыль,представляющая собой сумму прибыли от реализации продукции ( работ,услуг), основных фондов и иного имущества и от доходов от внереализованныхопераций, уменьшенных на величину потерь от внераелизованных операций.

*Валовая прибыль,отличающаяся от балансовой тем, что:

для целей налогообложенияприбыли используется несколько иной расчет при определении прибыли отреализации основных фондов, нематериальных активов, МБП, а также при проведениибартерных и других аналогичных операций;

при определении валовойприбыли убытки, получаемые от производства и реализации сельскохозяйственнойпродукции подсобного сельского хозяйства предприятия, в расчет невключаются.Это означает, что валовая прибыль увеличивается на сумму убытковподсобного сельского хозяйства, так как при определении балансовой прибыли этиубытки были учтены.

*Прибыль от реализацииработ, услуг, продукции, определяемая как разница между выручкой от реализациибез НДС и акцизов и затратами на производство и реализацию, включаемыми всебестоимость продукции ( работ, услуг).

*Прибыль от реализацииосновных фондов и иного имущества.При ее определении учитывается разница междупродажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов иимущества, увеличенной на индекс инфляции.

*Доходы от внереализованныхопераций, в состав которых включаются доходы:

получаемые от долевогоучастия в деятельности других предприятий;

от сдачи имущества варенду;

(дивиденты, проценты) поакциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятиям;

(расходы) от операций,непосредственно не связанных с производством и реализацией, включая суммы,полученные и уплаченные в виде санкций и возмещения убытков;

суммы, полученныебезвозмездно от других предприятий при отсутствии совместной деятельности ( заисключением средств, зачисляемых в уставные фонды предприятий егоучредителями).

*Налогооблагаемая прибыль.

*Прибыль, оставшаяся враспоряжении предприятия, или чистая прибыль.

Льготы,предоставляемые по налогу на прибыль, можно разделить на пять групп,предусматривающих:

* полноеосвобождение от налогов на прибыль специализированных предприятий и организацийв части, полученной от осуществления их уставной деятельности;

*понижениеставки налога на прибыль на 50% для предприятий. Если инвалиды составляют неменее 50% общего числа их работников;

*освобождение от налогообложения только той части прибыли,которая направляется на осуществление определенных, установленных закономцелей;

*наряду с общими льготами для всех предприятий –предоставление специальных льгот предприятиям малого бизнеса;

*разрешение для предприятий использовать так называемый«перенос убытков», что довольно широко применяется в мировойпрактике.Относительно к российскому законодательтсву это означает, что дляпредприятий, получивших в предыдущем году убыток, освобождается от уплаты налогачасть прибыли, направленная на его покрытие, в течение последующих пяти лет.

Остановимсяподробнее на льготах, предоставляемых малым предприятиям, т.е. предприятиямлюбых форм собственности и организационно-правовых форм хозяйствования, укоторых среднесписочная численность работающих не превышает установленногопредела.

В первыедва года с момента регистрации полностью освобождаются от налога на прибыльвновь созданные малые предприятия по производству и переработкесельскохозяйственной продукции и товаров, а также товаров народногопотребления, медицинской техники, лекарственных средств и изделий медицинскогоназначения. Технических средств профилактики инвалидности и реабилитацииинвалидов, а также строительству объектов жилищного, производственного,социального и природохранительного назначения ( включая ремонтно-строительныеработы), при условии. Если выручка от  перечисленных видов деятельностипревышает 70% общей суммы выручки от реализованной продукции ( работ, услуг).

Привыручке от перечисленных видов деятельности, превышающей 90%, малые предприятияпользуются льготой по налогообложению прибыли и на третий и четвертый год смомента регистрации в следующих размерах:

Третийгод работы уплачивается налог на прибыль в размере 25% основной ставки; еслиона составляет, например, 30%, то предприятие уплачивает налог на прибыль вразмере 7,5% ( в том числе в федеральный бюджет-2,75%);

Вчетвертый год деятельности – в размере 50% основной ставки.

При этомуказанными льготами малые предприятия пользуются при условии, что в их уставномкапитале доля государственной, муниципальной собственности и собственностиобщественных объединений составляет не более 25%.

В случаепрекращения деятельности малого предприятия, имеющего налоговые льготы, доистечения пятилетнего срока ( начиная со дня его государственной регистрации)сумма налога на прибыль подлежит внесению в республиканский  бюджет РФ в полномразмере за весь период его деятельности.

Не облагается налогом  прибыль:

-     религиозных  объединений и предприятий, находящихся в ихсобственности; от культовой деятельности, производства и реализации предметовкульта и религиозного назначения, а также иная прибыль в части, направляемой наосуществление уставной деятельности этих объединений;

-      обещественных организаций инвалидов и находящихся в ихсобственности учреждений, предприятий, в том числе учебно-производственыхпредприятий и объединений;

-      специализированных протезно-ортопедических предприятий;

-     от производства технических средств профилактики инвалидов;

-     от производства продукции традиционных народных, а такженародно-художественных промыслов;

-     редакций в течение первых двух лет со дня первого выхода в светпродукции средств массовой информации, если они созданы не на базе действующихструктур; при этом не подлежит налогообложению толькл таприбыль, котораяполучена от реализации продукции средств массовой информации, а не от другихвидов деятельности;

-     от производства продуктов детского питания;

-     музеев, библиотек, филармонических коллективов, государственныхтеатров;

-     специализированных реставрационных предприятий в части прибыли,направляемой на реставрацию;

-     затраты предприятий из прибыли на содержание находящихся на ихбалансе социально-бытовых объектов здравоохранения, культуры и спорта, детскихдошкольных учреждений, детских лагерей отдыха, жилищного фонда и т.п.

-     взносы на благотворительные цели, в экологические иоздоровительные фонды, на восстановление объектов культурного и природногонаследия, а также перечисленные общественным организациям инвалидов,религиозным организациям, учреждениям и организациям здравоохранения, народногообразования, социального обеспечения и т.д., но не более 3% облагаемой налогомприбыли; если отчисления производятся также в чернобыльские благотворительныеорганизации и фонды, то общий размер указаной льготы увеличивается до 5%облагаемой налогом прибыли.

С 1997 г. изменен порядокпредоставления льготы по капитальным вложениям на производственныеинвестиции.Теперь эта льгота распространяется только на предприятия сферыматериального производства.

Все перечисленные льготы немогут уменьшить фактическую сумму налога на прибыль более чем на 50%.

С 1 апреля 1999 г. введеныновые ставки6 ставка налога на прибыль, зачисленная в федеральный бюджет,установлена на уровне 11%.Что же касается налога, зачисляемого в бюджетысубъектов Федерации, то он может исчисляться по ставкам, устанавливаемымсамостоятельно представительными органами власти субъектов РФ в размере 19% дляпредприятий и организаций и до 27% — для банков и страховых компаний.Следовательно,по решению региональных властей общая ставка налога на прибыль может бытьустановлена от 11 до 30% ( для банков и страховых компаний – до 38%).Вплоть допринятия решений региональными органами государственной власти о ставке налогана прибыль она в этих регионах составляет 30%.

Предприятия, помимо налогана прибыль, уплачивают налоги со следующих видов доходов и прибыли:

А). Доходы (дивиденты,проценты), полученные по акциям, облигациям и иным, выпущенным в РФ ценнымбумагам, принадлежащим предприятиям, доходы, полученные по государственнымоблигациям и другим государственным ценным бумагам (ставка 15%);

Б). Доходы от долевогоучастия в других предприятиях, созданных на территории России (ставка 15%);

В). Доходы (включая доходыот аренды и иных видов использования) видеосалонов (от видеопоказов), отпроката видео- и аудиокассет и записей на них, при определении суммы дохода,подлежащего налогообложению (ставка 70%).

Плательщиками налога наприбыль производятся авансовые взносы налога в бюджет (кроме иностранныхюридических лиц) не позднее 15-го числа каждого масяца равными долями в размереодной трети квартальной суммы налога. От авансовых платежей налога на прибыльосвобождены малые предприятия, инвестиционные фонды, предприятия, добывающиедрагоценные металлы, а также бюджетные организации.

За занижение авансовыхплатежей налога на прибыль в бюджет установлена своеобразная ответственостьпредприятий: если авансовые взносы оказались заниженными, то разница междусуммой, подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли. Иавнсовыми взносами налога за истекший квартал подлежит увеличению на сумму.Расчитанную исходя из процента за пользование банковскимкредитом, установленного  в истекшем квартале Центральным банком РФ.

Начиная с 1 января 1997 г.все предприятия, за исключением бюджетных организаций и малых предприятий,имеют право перейти на ежемесячную уплату в бюджет налога, на прибыль исходя изфактически полученной прибыли за предшествующий месяц и ставки налога.

Исчесление фактическойсуммы налога на прибыль производится предприятиями на основании расчетов налогапо фактически полученной прибыли, составляемых ежемесячно нарастающим итогом сначала года, исходя из фактически полученной ими прибыли, подлежащейналогообложению с учетом предоставленных льгот, и ставки налога на прибыль.Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетомраннее начисленных сумм платежей. Расчеты представляются предприятиями вналоговые органы по месту своего нахождения не позднее 20-го числа месяца,следующего за отчетным.

Одновременно с расчетаминалога по фактически полученной прибыли предприятиями представляютсядополнительные материалы по определению налогооблагаемой прибыли, а такжеобоснованные расчеты по предоставлению налоговых льгот.

Малые предприятия ибюджетные организации, имеющие прибыль от предпринимательской деятельности,уплату в бюджет налога на прибыль производят ежеквартально исходя из фактическиполученной прибыли за предшествующий отчетный период.

Органам законодательной (представительной) власти субъектов РФ предоставляется право на установлениеежеквартальной уплаты налога на прибыль исходя из фактичеки полученной прибылиза истекший квартал предприятиям, добывающим драгоценные металлы, драгоценныекамни. Общественныморганизациям, религиозным объединениям,жилищно-строительным, дачно-строительным и гаражным кооперативам, садоводческимтовариществам.

Порядок уплаты в бюджетналога на прибыль определяется предприятием и действует без изменения до концакалендарного года.

Уплата налога на прибыльпроизводится: по месячным расчетам не позднее 25–го числа месяца, следующего заотчетным; по квартальным расчетам – пятидневный срок со дня, установленного дляпредставления бухгалтерского отчета за квартал4 по годовым расчетам – в десятидневныйсрок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за истекшийгод.

Заключение.

В настоящее времяпредприятия, относящиеся к субьектам малого предпринимательятва, ииндивидуальные предприниматели платят налоги либо  в общеустановленномналоговом законодательстве порядке, либо имеют право перейти на упрощеннуюсистему налогообложения в соответствии с Федеральным законом «Об упрощеннойсистеме налогообложения, учета и отчетности для субьектов малогопредпринимательства» от 29 дек. 1995г. №222-Ф3.

Однако все малыепредприятия, относящиеся согласно Федеральному закону «О  государственнойподдержке малого предпринимательства» к субьектам малогопредпринимательства, могут прейти в на упрощенную систему, а только организациис предельной численностью работающих (включая работающих по договорам порядкаили иным договорам гражданско-правового  характера) до 15 человек, приусловии, что за отчетный год совокупный размер валовой выручки не привысилстотысечекратного минимального размера оплаты труда.

Таким образом,необходимость радикального изменения налоговой политики в области малогопредпринимательства очевидна.


Используемая литература.

1.А.М.Ковалева «Финансы»,учебник, изд. «Финансы и статистика», Москва, 2001 год.

2.Н.С.Максимова « Финансыпредприятий», изд.      

 « Финансы и статистика»,Москва 2000 год.

3.С.И.Лушин «Налогообложение», изд. «ЮНИТИ», Москва 1999 год.


еще рефераты
Еще работы по налогам, налогообложению