Реферат: Зачем нам нужны налоги

Введение

  В условиях  рыночных отношений и особенно в переходный

крынку период налоговая система является одним из  важнейших экономическихрегуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственногорегулирования экономики. От того, насколько правильно построена системаналогообложения, зависит эффективное функционирование  всего  народногохозяйства.

Именноналоговая система на  сегодняшний  день  оказа-

лась, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах реформирования, равнокак и острой критики.

Наданный момент существует масса всевозможной литера-

турыпо налогообложению в западных странах, накоплен огромный многолетний опыт поналогообложению.  Но в связи с тем, что налоговая система Казахстана создаетсяпрактически  заново сегодня очень мало монографий отечественных авторов поналогооблажению, в которых можно было бы  найти  грамотные, глубоко продуманные,  просчитанные предложения по созданию именно Казахстанской налоговой  системы, отвечающей нашим казахстанским реалиям.В данной  работепредпринята попытка выделить основные противоречия действующей ныне вКазахстане налоговой системы Также здесь  приведены  мнения  некоторых Казахстанских ученых-экономистов относительно решения этих проблем и некоторыйпрактический опыт в решении подобных проблем в  странах с развитой рыночнойэкономикой.

                          

              I. Налогообложение — один из важнейшихфакторов

                         развития рыночной экономики

 Налоговая системаКазахстана.

               Совокупность налогов,  сборов, пошлин идругих плате-

         жей,  взимаемых в установленном порядке,образует налоговую

         систему." (Закон   РК   «Об  основах налоговой  системы  в

         Казахстане)

              

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА В КАЗАХСТАНЕ

/>/>

                         

ОБЩЕГОСУДАРСТВЕННЫЕ

 

 

МЕСТНЫЕ /> /> />

К общегосударственнымотносятся:

·    ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ;

·    НДС;

·    АКЦИЗЫ;

·    СБОР ЗА РЕГИСТРАЦИЮ ЭМИССИИ ЦЕННЫХ БУМАГ.

К местным относятся:

·    Земельный;

·    На имущество юр. И физ. Лиц;

·    На транспорт.

Кроме того, в бюджеты уплачиваются сборы:

-     за регистрацию юридических лиц;

-     физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью;

-     за право на занятие отдельными видами деятельности;

-     с аукционных продаж.

Сущность налога

              Прежде всего  остановимся  на  вопросе онеобходимости

         налогов. Как известно,  налоги появились сразделением  об-

         щества на классы и возникновением государства, как „взносы

         граждан, необходимые для содержания  ... публичной  власти

        … “ (Маркс К., Энгельс Ф. Соч., 2-е изд.,т.21, с.171). В

         истории развития общества еще ни одногосударство не смогло

         обойтись без налогов,  поскольку для выполнениясвоих функ-

         ций по удовлетворению коллективных потребностейему  требу-

         ется определенная  сумма  денежных  средств, которые могут

         быть собраны только посредством налогов. Исходя  из  этого

         минимальный размер  налогового  бремениопределяется суммой

         расходов государства на исполнение  минимума его  функций:

         управление, оборона, суд, охрана порядка,- чембольше функ-

         ций возложено на государство,  тем больше онодолжно  соби-

         рать налогов.

              Закон республики Казахстан   „Об основах  налоговой

         системы в Республике Казахстан“ определяет общие  принципы

         построения налоговой системы в РоссийскойФедерации,  нало-

         ги, сборы, пошлины и другие платежи, а такжеправа, обязан-

         ности и  ответственность налогоплательщиков иналоговых ор-

         ганов. В нем в частности говорится, что»под налогами, сбо-

         ром, пошлиной  и  другим  платежом  понимаетсяобязательный

         взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный

         фонд, осуществляемый плательщиками в порядке ина условиях,

         определяемыми законодательными актами."

              Таким образом, налоги выражают обязанностьвсех юриди-

         ческих и физических лиц,  получающих доходы, участвовать в

         формировании государственных финансовых ресурсов.

              Закон также определяет кругналогоплательщиков:  «Пла-

         тельщиками налогов являются юридические лица, другие кате-

         гории  плательщиков  и физические лица.

                                   — 5 -

 Государственное регулирование экономики (регулирую-

         щая функция).

              Во всех государствах,  при всехобщественных формациях

         налоги в первую очередь выполняли фискальнуюфункцию, т. е.

         обеспечивали финансирование общественныхрасходов, в первую

         очередь расходов государства.

                   

Основные принципыпостроения налоговой

                    системы в экономике с развитым рынком

<p/>

              На протяжении всей истории человечества ниодно  госу-

         дарство не  могло существовать без налогов. Налоговый опыт

         подсказал и главный принцип налогообложения:»Нельзя резать

         курицу,  несущую золотые яйца", т. е. какбы велики ни были

         потребности в финансовых средствах на покрытие мыслимых  и

         немыслимых расходов, налоги не должны подрыватьзаинтересо-

         ванность налогоплательщиков в хозяйственнойдеятельности.

              Для того чтобы более глубоко вникнуть всуть налоговых

         платежей, важно  определить  сновные принципыналогообложе-                        

         ния. «Качества,  с экономической точкизрения желательные в

         любой  системе налогообложения,  — отмечал Дж.Милль (1), -

         сформулированы Адамом Смитом в форме четырехположений, че-

         тырех основополагающих, можно сказать, ставшихклассически-

         ми принципов, с которыми, как правило,соглашались последу-

         ющие авторы, и вряд ли можно начать наширассуждения лучше,

         чем процитировать эти положения».  Онисводятся к следующе-

         му:

              «1. Подданные  государства должныучаствовать в покры-

         тии расходов правительства,  каждый по возможности, т.  е.

         соразмерно доходу, которым он пользуется подохраной прави-

         тельства.  Соблюдение этого положения илипренебрежение  им

         ведет  к  так называемому равенству илинеравенству обложе-

         ния.

              2. Налог,  который обязан  уплачивать каждый,  должен

         быть точно определен, а не произведен. Размерналога, время

         и способ его уплаты должны быть ясны и известныкак  самому

         плательщику, так и всякому другому ...

              3. Каждый налог должен взиматься в такоевремя и таким

         способом, какие наиболее удобны для плательщика...

              4. Каждый налог должен быть так устроен,чтобы он изв-

         лекал из  кармана  плательщика  возможно меньшесверх того,

         что поступает в кассы государства». (2)

              Принципы Адама Смита, благодаря их простотеи ясности,

         не требуют никаких иных разъяснений  и иллюстраций,  кроме

         тех,  которые содержатся в них самих, они стали«аксиомами»

         налоговой политики.

              Сегодня эти принципы расширены  и дополнены  в  соот-

         ветствии с духом нового времени.

              Современные принципы налогообложениятаковы:

              1. Уровень  налоговой  ставки долженустанавливаться с

         учетом возможностей налогоплательщика,  т.  е.уровня дохо-

         дов. Налог с дохода должен быть прогрессивным.Принцип этот

         соблюдается далеко не всегда,  некоторые налоги во  многих

         странах расчитываются пропорционально.

              2. Необходимо прилагать все усилия,  чтобыналогообло-

         жение доходов носило однократный характер.Многократное об-

         ложение дохода или капитала недопустимо. Примером осущест-

         вления этого  принципа служит замена в развитыхстранах на-

         лога с оборота,  где обложение оборотапроисходило  по  на-

         растающей кривой,  на НДС,  где вновь созданныйчистый про-

         дукт облагается налогом всего один раз вплоть доего реали-

         зации.

              3. Обязательность уплаты налогов. Налоговаясистема не

         должна оставлять  сомнений  у  налогоплательщикав неизбеж-

         ности платежа.

              4. Система  и  процедура  выплаты  налоговдолжны быть

         простыми, понятными и  удобными  для налогоплательщиков  и

         экономичными для учреждений, собирающих налоги.

              5. Налоговая система должна быть гибкой илегко  адап-

         тируемой к   меняющимся  общественно-политическим  потреб-

         ностям.

              6. Налоговая система должна обеспечиватьперераспреде-

         ление создаваемого  ВВП  и  быть  эффективным инструментом

         государственной экономической  политики.

                           

Заключение

              Под налогом, пошлиной, сбором понимается обязательный

         взнос в  бюджет или во внебюджетный фонд,  осуществляемыйв

         порядке, определенном законодательными актами.Налоги быва-

         ют прямыми  и косвенными они различаются по объектуналого-

         обложения и по механизму расчета и взимания,  поих роли  в

         формировании доходной части бюджета.

 

              Одним из главных элементов рыночнойэкономики является

         налоговая система.  Она выступает главным инструментомвоз-

         действия государства  на  развитие  хозяйства, определения

         приоритетов экономического и социальногоразвития.  В связи

         с этим  необходимо,  чтобы  налоговая  система Казахстана

         была адаптирована к новым общественнымотношениям,  соотве-

         тство вала мировому опыту.

              Нестабильность наших  налогов,  постоянный  пересмотр

         ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненноиграет

         отрицательную роль,  особенно в период перехода Казахской

        экономикик к рыночным  отношениям,  а такжепрепятствует ин-

         вестициям как отечественным,  так и иностранным.Нестабиль-

         ность налоговой системы на сегодняшний день — главная проб-

         лема реформы налогообложения.

              Жизнь показала  несостоятельность сделанного упора на

         чисто фискальную функцию налоговой системы:обирая налогоп-

         лательщика, налоги душат его, сужая тем самымналогооблага-

         емую базу и уменьшая налоговую массу.

              Анализ реформаторских  идей в областиналогов в основ-

         ном показывает, что выдвигаемые предложениякасаются в луч-

         шем  случае  отдельных  элементов налоговойсистемы (прежде

         всего размеров ставок,  предоставляемых льгот ипривелегий;

         объектов  обложения;  усиления  или замены однихналогов на

         другие).  Предложений же  о  принципиально иной  налоговой

         системе, соответствующей нынешней фазепереходного к рыноч-

         ным отношениям периода, практически нет. И этоне случайно,

         ибо  оптимальную  налоговую систему можноразвернуть только

         на серьезной  теоретической  основе коей у нас вРоссии еще

         нет.

              На сегодняшний день существует огромный, причемтеоре-

         тически обобщенный и осмысленный, опыт взиманияи использо-

         вания налогов в странах Запада. Но ориентация наих практи-

         ку весьма затруднена, поскольку было бысовершенно неразум-

         но  не  уделять  первостепенное вниманиеспецифике экономи-

         ческих,  социальных  и  политических  условий  сегоднящней

         России,  ищущей лучшие пути реформированиясвоего народного

         хозяйства.

              На Западе,  в  большинстве  стран  с развитым  рынком

         основным источником формирования бюджета служитналогообло-

         жение физических лиц и налоговое бремя  в большей  степени

         лежит на гражданах,  тем самым стимулируяпроизводство. Это

         положение для нас сегодня предельно актуально.

              В ситуации осуществления серьезных ирешительных  пре-

         образований и  отсутствия  времени на движение«от теории к

         практике» построение налоговой системыметодом «проб и оши-

         бок» оказывается  вынужденным.  Но необходимо  думать  и о

         завтрашнем дне,  когда в стране утвердятсярыночные отноше-

         ния. Поэтому  представляется  весьма  важным, чтобы  науч-

         но-исследовательские и  учебные  институты,  располагающие

         кадрами высококвалифицированных  специалистов вобласти фи-

         нансов и налогообложения, всерьез занялисьразработкой тео-

         рии налогообложения, используя опыт стран сразвитой рыноч-

         ной экономикой и увязывая его с российскимиреалиями.

              Подчеркнем, что  пока не будет выработаноавторитетной

         целостной концепции реформирования налогообложения  и  его

         правовой  формы,  результаты  любых  изысканий вэтой сфере

         останутся не более чем точкой зрения отдельных коллективов

         и специалистов.

              Проблем в  сфере  налогообложения накопилось  слишком

         много, что  бы их можно было изложить в рамкаходной курсо-

         вой работы. Незначительная их часть будет такили иначе ре-

         шена в  недалеком будущем.  Но большая их частьвновь будет

         отложена до лучших времен, по-видимому, допринятия Налого-

         вого кодекса.

еще рефераты
Еще работы по налогам, налогообложению