Реферат: Доклад на защите дипломной работы "Анализ финансового состояния рассмотрен на примере лечебно-профилактического учреждения - санаторий им. Лермонтова"
Уважаемый председатель, уважаемые членыгосударственной экзаменационной комиссии.!Тема дипломной работы Анализфинансового состояния рассмотрена на примере лечебно-профилактического учреждения -санаторийим.Лермонтова.
Организационно-правоваяформа - учреждение, форма собственности– собственность общественных организаций. Санаторий имеет самостоятельный баланс, печать,расчетный счет. Федерацией независимых профсоюзов России (ФНПР) и специальносозданным органом для управлениякурортами, находящимися в собственности ФНПР- ООО «Профкурорт»учреждению передано имущество в оперативное управление.
В санатории оказывается более 25 видов медицинскойдеятельности и более 15 видов бытовых, развлекательных, спортивных услуг.
Анализ хозяйственно-финансовой деятельности санаториясвидетельствует о положительной динамике основных результатов в 1998-2001 гг (См.Табл.1). На 46 % увеличился используемый коечныйфонд, в 3.3.раза увеличилось количество отдыхающих в 2001 году по сравнению с1998 годом, в том числе в 2.2. раза выросло число курсовочников.В 5, 6 раз увеличились доходы санатория, в том числе в 1, 16 раза по сравнениюс 2000 годолм. В общем объеме реализации 91 %составляют доходы от основной деятельности, 4, 9% доходы от платных услуг. Темпы роста доходов отплатных услуг в 2, 5 разапревышают темпы роста доходов от другой деятельности, что свидетельствует опостоянной работе по улучшению сервиса отдыхающих. За прошедший период всанатории открыты 3 киоска, кафетерий, швейная мастерская, лицензированы 7 видовмедицинской деятельности.
Темпы роста расходов на 3 % ниже, чем доходов.Все эти годы результат от хозяйственно-финансовойдеятельности был положительным.В 2001 году полученаприбыль в размере 4 млн. 487 тыс. рублей, что в 1, 4 раза превышает показатели2000 года и в 11, 9 раз результаты 1988 года.В основеприбыли 57 % составляет прибыль от реализации.
Факторный анализ прибыли показал, что ее рост посравнению с данными 2000 года составил 39 %- 1млн.271 тыс. рублей, из которых552 тыс. рублей прироста получено за счет увеличения прибыли от реализации, 541 тысяч за счетплатных услуг и 274 тысячи рублей за счет прибыли от внереализационныхопераций.
В общем объеме прибыли, прибыль от реализациисоставила 57%, на ее росте главным образом отразился рост доходов от реализациипутевок и курсовок- 8045 тыс.рублей, обусловленный увеличением их продажнойстоимости, так как снижение численности отдыхающих в 2001 году по сравнению с2000 годом отрицательно сказалось на прибыли (-3181 тыс.руб.).Другимсущественным фактором явилось снижение общего объема затрат, вызванноеуменьшением количества отдыхающих.
Анализ структуры затрат (см.табл2) по путевкампоказывает, что наибольший удельный вес приходится на продукты питания- 17,5%, хозяйственные расходы -14,5%,затраты на ремонт основных средств-14, 8 %, расходы по реализации путевок- 12,74%.В динамике наиболее быстрыми темпами за три года выросли затраты наподготовку кадров — в 5, 5 раза, затратына ремонт основных средств- в 4, 4 раза, износ МБП в 4, 9 раза, фонд оплатытруда в 3 раза… Такая ситуация отражаетстратегию здравницы на повышение конкурентоспособности и эффективностииспользования имеющихся средств, поскольку все инновации – в области кадровойполитики, осуществления ремонтных работ, обновления оборудования и оснащенияпомещений осуществляются собственными средствами.
Рост по таким статьям затрат как затраты на хозяйственные и общекурортныерасходы в 2, 8 раза, а в составе хозяйственных – водоснабжение 5, 6 раз,электроэнергия- 2, 9 раз, стирка белья – 3, 4 раза отражают увеличение цен,тарифов и нормативов отчислений в соответствии с решениями Городской Думы.
Финансовое состояние санатория анализировалось пообщепринятой схеме: ликвидность, платежеспособность, рентабельность,эффективность использования активов. Горизонтальный и вертикальный анализбаланса (см.табл 3 и 4) показали, что за текущий периодуменьшилась доля и абсолютная величина внеоборотныхактивов, за счет незавершенного строительства.В то же время наблюдается ростоборотных активов, но при этом ухудшается их качественный состав, так какуменьшилась сумма денежных средств, но увеличилась краткосрочная дебиторская задолженность, выросли запасы.При положительной динамике финансовых результатах этот факт можно расценить как рост деловой активности и повышениефинансовой дисциплины в отношении должников, так как значительно снизиласьдолгосрочная дебиторская задолженность.
В составе источников средств также произошлиизменения. Увеличилась сумма капитала за счет роста на 1 млн. рублейдобавочного капитала ( где отразились средства на приобретение оборотныхактивов) и уменьшения непокрытого убытка прошлых лет на 1 млн194 тыс. рублей.
Заемных средств у санатория нет, но имеетсякредиторская задолженность, которая увеличилась на 3 млн. 267 тыс. рублей
Расчетный показатель собственных оборотныхсредств (СОС) демонстрирует дефицитсобственного оборотного капитала, то есть текущие активы превышают текущиепассивы. С точки зрения кредитоспособности, это означает нехватку собственных источников средств для покрытиязапасов и затрат. То есть отмечается неустойчивость финансового состояния,нарушение платежеспособности, но сохраняется возможность восстановленияравновесия. Выравниванию положения мешает наличие убытка прошлых лет, которыйсанаторий постоянно уменьшает за счет части прибыли текущего периода, поскольку всей суммы годовой прибыли недостаточно для полногопогашения убытка. Кроме того, не являясь собственником, санаторий не имеетвозможности полностью распоряжаться полученной прибылью, а расходует ее ссанкций вышестоящей организации- ООО «Профкурорт».
Расчет других финансовых коэффициентов (см.табл 5) свидетельствует, что у санатория наблюдаетсянизкая степень ликвидности баланса.
Так коэффициент текущей ликвидности показывает, что накаждый рубль денежных обязательств- кредиторской задолженности приходится в начале года 70 коп. текущих активов, азатем 1 рубль 1 коп., Коэффициент быстрой ликвидности ниже рекомендуемой нормы,то есть снижена способность выполнятьсвои обязательства за счет высоколиквидных активов (денежных средств,дебиторской задолженности, краткосрочных вложений).Абсолютная ликвидность, тоесть возможность покрытия обязательств спомощью наиболее ликвидных активов(денежных средств) также невелика, ввиду явного превышения суммы обязательств.
Росткоэффициентов к концу года свидетельствует о тенденции повышения ликвидностибаланса, то есть повышении возможности отвечать по своим обязательствам.Положительно оценивается повышение маневренности средств, уменьшение долизаемных средств по отношению ксобственным, что демонстрирует коэффициент автономии.
Анализ ликвидности и платежеспособности демонстрируетограниченные возможности санатория отвечать по своим обязательствам – низкаястепень платежеспособности. Возможность же сохранения соответствующегосостояния в течение длительного времени, то есть финансовую устойчивостьхарактеризуют также ряд коэффициентов.
Таккоэффициент концентрации заемного капитала уменьшается на 3, 8%, коэффициентконцентрации собственного капиталасоответственно увеличивается до 0, 8 при норме 0,5-0, 6, то есть долясобственных средств в составе имущества достаточно велика. Коэффициентфинансовой зависимости низкий, на 1рубль собственного капитала приходится всего 19 коп. заемных средств.Коэффициент маневренности, отражающий долю собственных средств в составеисточников остается при своей положительной динамике очень низким. Санаторийобладает финансовой устойчивостью,имеется возможность самофинансирования, но эти возможности использованы явнонедостаточно. Анализ показателей оборачиваемости выявил их отрицательнуюдинамику, то есть снижение деловой активности, что отразилось наплатежеспособности санатория и ликвидности его баланса. В какой-то мереповышение эффективности использования имеющихся ресурсов в видероста коэффициентов рентабельности, фондоотдачи, производительности труда компенсирует сложившуюся ситуацию соборотными средствами и прочими ресурсами.
Вследствие этого можно было бы порекомендоватьсанаторию более требовательно ирационально подходить к вопросу создания запасов, минимально ограничить покупкупутевок по бартеру, так каксверхнормативные запасы приводят к омертвлению капитала, снижениюоборачиваемости и как следствию к нехватке оборотных средств. Рост кредиторскойзадолженности в данном случае в какой-то мере отражает этот процесс(нехваткусобственных средств). Всеми силами необходимо сглаживать влияние факторасезонности, когда деньги поступают в основном в 3-4 квартале текущего года, чтозатрудняет их быстрое использование например на цели ремонта, так как заполняемость в это время наиболее высокая, ограниченывозможности использования трудового контингента, что в результате приводит к росту запасов, незавершенномустроительству. В этом плане возможно следует поле рационально планироватьпродажу путевок, создавать задел на 1-2 квартал предстоящего сезона уже в концетекущего года, так как сложившаяся практика продажи основного пакета путевок вянваре- феврале создает эффект неравномерности поступления денежных средств насчет здравницы.
Более ответственно следует подходить к планированию затрат на покупкуоборудования, инвентаря, рекламу, рассматривать эти вопросы с точки зрения их целесообразности иокупаемости.
Спасибо за внимание.
<span Times New Roman",«serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman»;mso-ansi-language:RU;mso-fareast-language: RU;mso-bidi-language:AR-SA">
Таблица 1 .
Динамика результатов хозяйственно-финансовой деятельностильности
за 1998-2001 гг.
1998 год
1999 год
2000 год
2001
ГОД
отклонения
темп
роста
факт
факт
факт
план
факт
от плана
от 2000 г
от плана
от 2000 г
1 Количество коек
260
260
303
380
380
2. Пролечено больных
1 575
4231
5645
5142
5203
61
-442
1. 01
0, 92
3 Проведено койко дней
35651
78893
120 969
108000
107 339
-661
-13630
0, 99
0, 8'9
в том числе по путевкам
33250
75049
112286
108000
101 990
-6010
-10296
0, 94
0. 91
по курсовкам
2401
3844
8683
5349
5349
-3334
0, 62
4. Доходы-всего
8066
19930
39142
40590
45237
4647
6095
1, 11
1, 16
из них-реализация всего:
7816
19552
37463
40110
43443
3333
5980
1, 08
1, 16
в том числе
— от обслуживания отдыхающих
7422
18936
36195
39650
41 059
1409
4864
1, 04
1, 13
из них по путевкам
7164
18477
34701
39650
38375
-1275
3674
0, 97
1, 11
по курсовкам
258
459
1494
2684
2684
1190
1, 80
— по платным услугам
395
617
912
460
2291
1831
1379
4, 98
2, 51
— от прочей деятельности
357
93
93
-264
Внереализационныедоходы
250
377
1679
480
1794
1314
115
3, 74
1, 07
5-Расходы всего:
7690
19260
35926
40290
40750
460
4824
1. 01
1. 13
в том числе: от реализации
7492
18872
35160
40020
40047
27
4887
1, 00
1, 14
— от обслуживания отдыхающих
7134
18331
34183
39650
38496
-1154
4313
0. 97
1. 13
— по платным услугам
358
541
651
370
1473
1103
822
3, 98
2, 26
— от прочей деятельности
325
78
78
-247
Внереализационныерасходы
198
388
766
270
703
433
-63
2, 60
0, 92
6. Результат всего:
376
669
3216
300
4487
4187
1271
14, 96
1, 40
в том числе -по обслуживанию отдыхающих
287
604
2011
2563
2563
552
1, 27
— по платным услугам
37
76
261
90
818
728
558
9, 09
3, 14
— от прочей деятельности
31
15
15
-16
— от внереализационных операций
52
-11
913
210
1 091
881
178
5, 20
1, 20
Таблица 3
ГОРИЗОНТАЛЬНЫЙ АНАЛИЗ БАЛАНСА за 2001 год<table cellspacing=«0» cellpadding=«0» ">Наименование статей баланса
Код строки
На начало отчетного года
В%китогу
На конец отчетного года
В%китогу
Абсолют
ноеизменение
I ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
1,1
Нематериальные активы
110
89733
100,0%
60285
67,2%
-32,8%
1,2
Основные средства
120
32 101 808
100,0%
32 301 822
100,6%
0,6%
1,3
Незавершенное строительство
130
139231
100,0%
-
-100,0%
1,4
Прочие внеоборотные активы
140
1 000
100,0%
1 000
100,0%
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 1
190
32 331 772
100,0%
32363107
100,1%
0,1%
II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
2,1
Запасы
210
2 673 203
100,0%
3 471 596
129,9%
29,9%
2,2
Дебиторская задолженность(долгосрочная)
230
1 438 095
1 293 706
2,3
Дебиторская задолженность( до 12 месяцев)
240
1 087 026
100,0%
1 614728
148,5%
48,5%
2,4
Краткосрочные финансовые вложения
250
1 000 000
2 000 000
2,5
Денежные средства
260
1 792 239
100,0%
1 082 448
60,4%
-39,6%
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ II
7 990 563
100,0%
9 462 478
118,4%
18,4%
БАЛАНС( стоимость имущества)
300
40 322 335
100,0%
41 825 585
103,7%
3,7%
III КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
3,1
Уставный капитал
410
-
-
3,2
Добавочный капитал
420
32 131 180
100,0%
33 131180
103,1%
3,1%
3.3
Нераспределенная прибыль прошлых лет
460
2 344 030
-
3,4
Непокрытый убыток прошлых лет
465
3 456 260
100,0%
2 262 230
65,5%
-34,5%
3,5
Нераспределенная прибыль отчетного года
470
-
100,0%
2 928 223
3,6
Расходы при отсутствии приб прошлых лет
476
-
100,0%
38616
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ III
490
31 018950
100,0%
33 758 557
108,8%
8,8%
КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
5,1
Заемные средства
610
-
-
5,2
Кредиторская задолженость
620
4 275 349
100,0%
7 543 233
176,4%
76,4%
5,3
Доходы будущих периодов
640
5 028 036
100,0%
523 795
10,4%
-89,6%
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ V
690
9 303 385
100,0%
8 067 028
86,7%
-13,3%
БАЛАНС(или валюта баланса)
700
40 322 335
100,0%
41 825 585
103,7%
3,7%
<span Times New Roman",«serif»;mso-fareast-font-family: «Times New Roman»;mso-ansi-language:RU;mso-fareast-language:RU;mso-bidi-language: AR-SA"><span Times New Roman",«serif»">
<p align=«lef