Реферат: Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Федеральноеагентство железнодорожного транспорта

Государственноеобразовательное учреждение

высшегопрофессионального образования

Иркутский Государственный Университет

 Путей Сообщения

Кафедра:    Финансы ибухгалтерский учет

Курсовой проект

По дисциплине: «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной  деятельности предприятия»

Выполнила:  ст.гр. И-00-Э-456

Подкорытова Т. С.

                                                                     Проверила: к.э.н., доцент

Усова Наталья Валерьевна

Иркутск 2005 г.

СОДЕРЖАНИЕ

 TOC o «1-3» h z Введение.PAGEREF _Toc121873840 h 3

1. Основные направленияпроизводственно-экономического_ PAGEREF _Toc121873841 h 4

анализана железнодорожном транспорте.PAGEREF _Toc121873842 h 4

2.Анализ основных показателей работы предприятия основной деятельности железнойдороги.PAGEREF _Toc121873843 h 6

3.Анализ финансовых показателей работы предприятия основной деятельности железнойдороги  PAGEREF _Toc121873844 h 10

3.1.Анализ ликвидности баланса.PAGEREF _Toc121873845 h 10

3.2.Анализ коэффициентов ликвидности.PAGEREF _Toc121873846 h 13

3.3.Анализ деловой активности или управления.PAGEREF _Toc121873847 h 15

3.4.Расчет и анализ финансовых результатов работы предприятия.PAGEREF _Toc121873848 h 19

Литература:PAGEREF _Toc121873849 h 24

Введение.

Анализ весьма емкое понятие,лежащее в основе всей практической и научной деятельности человека. Процедурыанализа входят составной частью в любое научно-практическое исследование иобычно образуют его первую стадию, когда исследователь переходит от простогоописания нерасчлененного явления к изучению его строения.

Анализ есть выделение сущностипроцесса или явления путем определения и последующего изучения всех его сторони составляющих частей, обнаружения основы, связывающей все части в единоецелое, и построение на этой основе закономерностей его развития. Анализпредполагает процедуру мысленного, а иногда и реального расчленения объекта илиявления на части.

Анализ финансово-хозяйственнойдеятельности (АФХД) предприятия является важной частью, а, по сути, основойпринятия решений на микроэкономическом уровне, т.е. на уровне субъектовхозяйствования.

Главная задача АФХД – оценкарезультатов хозяйственной деятельности, выявление факторов, обусловивших успехии неудачи в анализируемом периоде, а также планирование и прогнозированиедеятельности предприятия на будущее. Она решается с помощью не толькостоимостных данных бухгалтерского учета, но и данных оперативного истатистического учета в различных единицах измерения.

Содержанием АФХД являетсяглубокое и всестороннее изучение экономической информации о функционированиианализируемого субъекта хозяйствования с целью принятия оптимальныхуправленческих решений по обеспечению выполнения производственных программпредприятия, оценки уровня их выполнения, выявления слабых мест и внутрихозяйственныхрезервов.

Основная цель проведения анализа– повышение эффективности функционирования хозяйствующих субъектов и поискрезервов такого повышения.

Для достижения этой целипроводятся:

·<span Times New Roman"">       

оценка результатов за прошедшие периоды;

·<span Times New Roman"">       

разработка процедур оперативного контроля за производственнойдеятельностью;

·<span Times New Roman"">       

выработка мер по предупреждению негативных явлений в деятельностипредприятия и в ее финансовых результатах;

·<span Times New Roman"">       

вскрытие резервов повышения результативности деятельности; разработкаобоснованных планов и нормативов.1. Основные направленияпроизводственно-экономическогоанализа нажелезнодорожном транспорте.

Экономический анализ нажелезнодорожном транспорте, как и в любой другой сфере деятельности, долженотвечать следующим требованиям:

— быть достоверным и оперативным;

— выявлять отклонения отчетных показателей отплановых и их причины;

— выявлять отклонения отчетных показателей отбазисных и их причины;

— выявлять резервы повышенияэффективности работы предприятия;

— выявлять тенденцииизменения экономических показателей;

— давать возможность принимать оптимальныеуправленческие решения.

Преждевсего, в ходе экономического анализа должен осуществляться анализ выполненияплана и динамики по основным экономическим показателям эксплуатационной деятельности:погрузке, грузообороту, пассажирообороту, содержанию контингента на перевозках,производительности труда, заработной плате и фонду оплаты труда,эксплуатационным расходам и себестоимости перевозок.

Содержание контингента, фондоплаты труда и эксплуатационные расходы необходимо также анализировать всравнении с правом, рассчитанным на основании планового уровня этих показателейи фактического объема работы.

В процессеанализа должны выявляться причины отклонения перечисленных показателей отпланового уровня и уровня предшествующего периода.

Вчастности, отклонение погрузки должнобыть разложено по родам грузов и важнейшим факторам:

-<span Times New Roman"">     

по изменению объема производства;

-<span Times New Roman"">     

перераспределению отправления между видами транспорта, в том числеиз-за различий в тарифах и в качестве доставки.

Отклонение грузооборота должно быть разложено повидам сообщения и важнейшим факторам:

— по изменению дальностиперевозок;

-<span Times New Roman"">     

по погрузке грузов;

-<span Times New Roman"">     

приему грузов с других дорог.

Отклонение пассажирооборота должно быть разложено повидам сообщения и факторам:

-<span Times New Roman"">     

изменению отправления пассажиров (в том числе из-за перераспределениямежду видами транспорта)

-<span Times New Roman"">     

и дальности перевозок.

Содержание контингентадолжно анализироваться вувязке с объемами работы в разрезе хозяйств, отделений дороги и основныхпрофессий.

Производительность трудатакже необходиморассматривать по отделениям, хозяйствам, профессиям.

Центральное место вэкономическом анализе занимает анализ эксплуатационныхрасходов и себестоимости.

Анализ эксплуатационныхрасходов должен осуществляться в разрезе хозяйств, отделений, предприятий и покаждому из них в разрезе элементов затрат.

Сравнение эксплуатационныхрасходов с данными предшествующих периодов необходимо выполнять в увязке сдинамикой объемов пере возок. Поэтому более наглядным является анализсебестоимости перевозок, аккумулирующей и расходы, и объем работы. Оченьполезен анализ динамики себестоимости по элементам затрат.

В теории и на практике хорошо проработана экономическая оценка такихкачественных показателей использования подвижного состава, как оборот инагрузка вагона, вес и скорость движения поездов, процент порожнего пробегавагонов и одиночного следования локомотивов и т. д. Следует подчеркнуть, чтоотдельные показатели могут «конфликтовать» друг с другом. Например, рост весапоезда может замедлять оборот вагона и, наоборот, ускорение последнегозатрудняет увеличение весовых  норм.

2. Анализосновных показателей работы предприятия основной деятельности железной дороги.

Часть значений факторныхпоказателей определяется расчетным путем на основании приведенных значенийдругих факторных показателей (табл. 2, приложение 1) и формул промежуточныхрезультатов (сложных факторов) приложения 1, таблица 3.

Значения факторныхпоказателей, определяемых расчетным путем (для варианта 6):

                                              n

      Средняя статическая =∑  структура погрузки ввагонах  *   нагрузка по данному

нагрузка на вагон        i=1     по родам грузов                           грузу

       Средняя стат. нагрузка (план) =0,293*28,5+0,223*23,1+0,0906*28,6+0,161*20,2+       

                                                      +0,233*25,5=25,29 т/вагон

      Средняя стат. нагрузка(факт.) = 0,301*27,9+0,22*22,9+0,098*28,3+0,159*21,6+

                                                       +0,222*25,7=25,35т/вагон                                 

Расчетпроизводится для плановых и фактических значений показателей.

Таблица 1

(данные для заполнениятаблицы 2)

Исходная информация дляанализа результирующего показателя

«Объем погрузки, т»

Наименование

показателя

Ед. измерения

Значение показателя

Отклонение от плана

План

Фактически

Абсолютное

Относительное, %

Погружено вагонов

Тыс. шт

35724

38943

+3219

9,1

Средняя статическая нагрузка на вагон

т/вагон

25,29

25,35

+0,06

0,2

Погружено

Тыс. тонн

903459,96

987205,05

+ 83745,09

9,3

          Определим аналитическую зависимость результирующего показателя отфакторных. Определим аналитическую зависимость результирующего показателя ипромежуточных результатов. Выбираем метод оценки влияния отдельных факторов(субфакторов) на значение результирующего показателя.

        Результирующий показатель – объемпогрузки – увеличился на 83745,09 тыс. тонн; темпы роста составили 9,3 %.

        На изменение результата повлиялоизменение следующих факторов:

а) количество погруженных вагонов увеличилось на 3219вагона; темпы роста показателя составили – 9,1%;

б) средняя статическая нагрузка на вагон увеличиласьна 0,06 т/вагон; темп роста показателя составил – 0,2%, что повлияло напоказатель –  объем погрузки – в меньшейстепени.

      Проведемрасчет влияния сложных факторов на уровень результирующего показателя. Результат анализа приведем в таблице2.

Таблица 2

Анализ изменениярезультирующего показателя под влиянием изменения сложных факторов(субфакторов)

«Объем погрузки, т»

Факторы и субфакторы, вызвавшие отклонение

Формула анализа

Расчет по формуле

Отклонение результативного показателя

абсолютное

Относит-е,  %

Количество погруженных вагонов

<img src="/cache/referats/21169/image002.gif" v:shapes="_x0000_i1025">

3219*25,29=

=+81408,51 тыс.т

81408,51

109,1-100=

+9,1%

Средняя статическая нагрузка

<img src="/cache/referats/21169/image004.gif" v:shapes="_x0000_i1026">

38943*0,06=

=+2336,58

2336,58

109,3-109,1=

+0,2

Объем погрузки

<img src="/cache/referats/21169/image006.gif" v:shapes="_x0000_i1027">

81408,51+

+2336,58=

=83745,09 тыс.т

83745,09

109,3-100=9,3

9,1+0,2=9,3

Расчетпоказателей из таблицы 2:

1.<span Times New Roman"">    

количества погруженных вагонов:

     <img src="/cache/referats/21169/image002.gif" v:shapes="_x0000_i1028">

       <img src="/cache/referats/21169/image008.gif" v:shapes="_x0000_i1029">

2.<span Times New Roman"">    

средней статическойнагрузки:

     <img src="/cache/referats/21169/image004.gif" v:shapes="_x0000_i1030">

       <img src="/cache/referats/21169/image010.gif" v:shapes="_x0000_i1031">

Аналитическойпроверкой устанавливаем, что общее изменение погрузки в тоннах равно суммеизменений под влиянием двух факторов:

<img src="/cache/referats/21169/image006.gif" v:shapes="_x0000_i1032">

<img src="/cache/referats/21169/image012.gif" v:shapes="_x0000_i1033">

— увеличение количества погруженных вагонов на 81408,51 (9,1%);

— увеличение средней статической нагрузки на вагон на 2336,58 (0,2%).

     

          Проведем анализ влияния изменения структурных первичных (глубинных)факторов на изменение результирующего показателя. Результаты анализа приведем втаблице 3. Приведем проверку влияния структурных факторов на изменениерезультирующего показателя.

<span Times New Roman",«serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman»;mso-ansi-language:RU;mso-fareast-language: RU;mso-bidi-language:AR-SA">

Таблица 3

Анализ изменениярезультирующего показателя под влиянием изменения сложных факторов(субфакторов)

Анализ изменений статическойнагрузки и объема погрузки.

 

грузы<span Arial Unicode MS"">

структура погрузки,%<span Arial Unicode MS"">

Статическая нагрузка вагона, т<span Arial Unicode MS"">

изменение структуры<span Arial Unicode MS"">

изменение статической нагрузки<span Arial Unicode MS"">

отклонение статической нагрузки каждого груза от средней (по плану)<span Arial Unicode MS"">

влияние изменений<span Arial Unicode MS"">

базовый год(плановое значение)<span Arial Unicode MS"">

отчетный год(фактическое значение)<span Arial Unicode MS"">

базовый год(плановое значение<span Arial Unicode MS"">

отчетный год(фактическое значение)<span Arial Unicode MS"">

Статических нагрузок по родам грузов на<span Arial Unicode MS"">

структуры погрузки по родам грузов на<span Arial Unicode MS"">

среднюю статическую нагрузку<span Arial Unicode MS"">

Объем погрузки тыс.т <span Arial Unicode MS"">

среднюю статическую нагрузку<span Arial Unicode MS"">

объем погрузки, тыс.т <span Arial Unicode MS"">

А<span Arial Unicode MS"">

1<span Arial Unicode MS"">

2<span Arial Unicode MS"">

3<span Arial Unicode MS"">

4<span Arial Unicode MS"">

5=гр.2-гр.1<span Arial Unicode MS"">

6=гр.4-гр.3<span Arial Unicode MS"">

7=гр.3-итог гр.3<span Arial Unicode MS"">

8=2*6:100%<span Arial Unicode MS"">

9=8* Uфн<span Arial Unicode MS"">

10= 5*7:100%<span Arial Unicode MS"">

11=10*Uфн<span Arial Unicode MS"">

Каменный уголь<span Arial Unicode MS"">

29.3<span Arial Unicode MS"">

30.1<span Arial Unicode MS"">

28.5<span Arial Unicode MS"">

27.9<span Arial Unicode MS"">

0.8<span Arial Unicode MS"">

-0.6<span Arial Unicode MS"">

3.21<span Arial Unicode MS"">

-0.181<span Arial Unicode MS"">

-7033.11<span Arial Unicode MS"">

0.0257<span Arial Unicode MS"">

1000.06<span Arial Unicode MS"">

Лес<span Arial Unicode MS"">

16.1<span Arial Unicode MS"">

15.9<span Arial Unicode MS"">

20.2<span Arial Unicode MS"">

21.6<span Arial Unicode MS"">

-0.2<span Arial Unicode MS"">

1.4<span Arial Unicode MS"">

-5.09<span Arial Unicode MS"">

0.223<span Arial Unicode MS"">

8668.71<span Arial Unicode MS"">

0.0102<span Arial Unicode MS"">

396.44<span Arial Unicode MS"">

Нефть<span Arial Unicode MS"">

22.3<span Arial Unicode MS"">

22<span Arial Unicode MS"">

23.1<span Arial Unicode MS"">

22.9<span Arial Unicode MS"">

-0.3<span Arial Unicode MS"">

-0.2<span Arial Unicode MS"">

-2.19<span Arial Unicode MS"">

-0.044<span Arial Unicode MS"">

-1713.49<span Arial Unicode MS"">

0.0066<span Arial Unicode MS"">

255.86<span Arial Unicode MS"">

Железная руда<span Arial Unicode MS"">

9.06<span Arial Unicode MS"">

9.8<span Arial Unicode MS"">

28.6<span Arial Unicode MS"">

28.3<span Arial Unicode MS"">

0.74<span Arial Unicode MS"">

-0.3<span Arial Unicode MS"">

3.31<span Arial Unicode MS"">

-0.029<span Arial Unicode MS"">

-1144.92<span Arial Unicode MS"">

0.0245<span Arial Unicode MS"">

953.87<span Arial Unicode MS"">

Прочие<span Arial Unicode MS"">

23.3<span Arial Unicode MS"">

22.2<span Arial Unicode MS"">

25.5<span Arial Unicode MS"">

25.7<span Arial Unicode MS"">

-1.1<span Arial Unicode MS"">

0.2<span Arial Unicode MS"">

0.21<span Arial Unicode MS"">

0.044<span Arial Unicode MS"">

1729.07<span Arial Unicode MS"">

-0.0023<span Arial Unicode MS"">

-89.96<span Arial Unicode MS"">

итого<span Arial Unicode MS"">

100<span Arial Unicode MS"">

100<span Arial Unicode MS"">

25.29<span Arial Unicode MS"">

25.35<span Arial Unicode MS"">

-<span Arial Unicode MS"">

0.06<span Arial Unicode MS"">

-<span Arial Unicode MS"">

 <span Arial Unicode MS"">

 <span Arial Unicode MS"">

 <span Arial Unicode MS"">

 <span Arial Unicode MS"">

  Uфн — общее количество погруженных условных вагонов всехгрузов за отчетный период:  38943 тыс. вагонов

<span Times New Roman",«serif»;mso-fareast-font-family: «Times New Roman»;mso-ansi-language:RU;mso-fareast-language:RU;mso-bidi-language: AR-SA">
3. Анализфинансовых показателей работы предприятия основной деятельности железной дороги

Выбираем исходные данные дляпроведения расчетов:

·<span Times New Roman""> 

значения показателей работыжелезной дороги (фактические значения) (табл. 2, приложение 1);

·<span Times New Roman""> 

значения фактическихпоказателей финансовой отчетности (таблицы 1,2,3, приложение 2).

 Выбираем исходные данные для проведения внешнегоанализа из таблицы 2, приложение 1.

Исходная информация дляпроведения анализа изменения уровня результирующего показателя на основанииизменения влияющих на него факторов определяется на основании приложения 2 иоформляется в табл. 1.

          Проведем внешний анализ финансового состояния предприятия.Оцениваем предложенными методами финансовое положение предприятия по данным егофинансовой отчетности (приложение 2).

Анализ ликвидности производится в курсовой работеследующими методами:

1)<span Times New Roman"">   

Сопоставление отдельныхстатей актива и пассива (анализ ликвидности баланса)

2)<span Times New Roman"">   

Анализ коэффициентовликвидности3.1. Анализ ликвидности баланса.

Ликвидностьэто— способность предприятия оплатить свои краткосрочные обязательства в течениеанализируемого периода. Термин«ликвидность» в буквальном смысле означает легкость реализации,продажи, превращения материальных ценностей в денежные средства, которые и служатнепосредственным источником выполнения обязательств. Все активы предприятия различаются по степени ликвидности, т.е. по их способности превращения в источник покрытия его обязательств,превращения в денежные средства.

Ликвидностьбаланса характеризует кредитоспособность предприятия, степень покрытияобязательств его активами.

Краткосрочные финансовыеобязательства погашаются за счет текущих (краткосрочных) активов предприятия,т. е. за счет оборотного капитала. Онвключает в себя:

·<span Times New Roman"">       

средства на расчетном, валютном и депозитном счетах в банке,

·<span Times New Roman"">       

дебиторскую задолженность (счета, предъявленные к оплате клиентам, задолженностьработников предприятия по полученным авансам и т. д.),

·<span Times New Roman"">       

расходы будущих периодов (заранее оплаченные арендная плата, страховыевзносы и т. п.),

·<span Times New Roman"">       

материально-производственные запасы.

Текущие активы отражаются вовтором и третьем разделах актива баланса.

Текущие финансовыеобязательства — это необходимость оплатить счета поставщиков (кредиторскуюзадолженность), вернуть банку краткосрочную (до 1 года) ссуду и проценты поней, уплатить налоги и другие обязательные отчисления, погасить задолженностьпо оплате труда и произвести другие платежи.

Для оценки финансового состояния необходимоопределить показатели ликвидности. Даже у рентабельно работающегопредприятия могут возникнуть серьезные проблемы, если отток наличных денегпревышает их поступление. Ликвидность предприятия может определятьсясопоставлением отдельных статей активов и пассивов баланса.

          Дляанализа ликвидности по первомуметоду все активы подразделяются на четыре   группы по степени убывания ликвидности, авсе пассивы – по степени убывания срочности платежа.

АКТИВ:

А1 – наиболее ликвидные активы – деньги икраткосрочные финансовые вложения – 250а + 260а     (здесь и далее по тексту:  250а, 260а  и т.д. – коды строк по разделу «Активы баланса»Форма №1, Приложение 1.);

А2   — быстрореализуемые активы  -  240а +  270а

А3   — медленно реализуемые активы  -  210а +  220а — 217а   + (140а -  143а ) + 230а

А4   — труднореализуемые активы  -  IА – (140а -  143а) (здесь и далее потексту:  IА — значение по строке  — «Итого по разделу I» баланса, Форма №1. Приложение1).

 ПАССИВ:

П1 – наиболеесрочные обязательства – 620п + 630п + 670п     (здесь и далее по тексту:  620п, 630п  и т.д. – коды строк по разделу «Пассивы баланса»Форма №1, Приложение 1.);

П2   — краткосрочные пассивы  -  610п 

П3   — долгосрочные пассивы  -  IV   = 590п (здесь и далее потексту:  III  – значение по строке  — «Итого по разделу IV» баланса, Форма №1. Приложение1);

П4   — постоянные пассивы  — IП + (640п -  217п) +  650п + 660п (здесь идалее по тексту:  IП — значение по строке  — «Итого по разделу IП» баланса,Форма №1. Приложение 1).

Результаты сопоставленияотдельных статей активов и пассивов проведем по данным приложения 2 (таблицы 1 и 2) и представим в таблице4.

Таблица 4.1

Анализ ликвидности баланса по методусопоставления на начало года

Активы баланса

Пассивы баланса

Соотношения по группам активов и пассивов

Группа активов по степени убывания ликвидности

Значение по

группе активов

Группа пассивов по степени убывания срочности платежа

Значение по

группе пассивов

1

А1

45216

П1

1644173

А1 <П1

2

А2

673324

П2

24738

А2 > П2

3

А3

445019

П3

11255

А3 > П3

4

А4

82700453

П4

82083846

А4 > П4

 

Таблица 4.2

Анализ ликвидности баланса по методусопоставления на конец года

Активы баланса

Пассивы баланса

Соотношения по группам активов и пассивов

Группа активов по степени убывания ликвидности

Значение по

группе активов

Группа пассивов по степени убывания срочности платежа

Значение по

группе пассивов

1

А1

56106

П1

1469239

А1 <П1

2

А2

785833

П2

25054

А2 > П2

3

А3

536820

П3

96094

А3 > П3

4

А4

82713352

П4

82499724

А4 > П4

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеютместо следующие соотношения:

А1 ≥П1

А2 ≥ П2

А3 ≥ П3

          А4< П4

По результатам сравненияв таблице 4 сделаем  вывод о ликвидностибаланса предприятия.

На начало года соблюдаютсялишь второе и третье условие абсолютной ликвидности баланса предприятия,следовательно, предприятие не в состоянии оплатить свои краткосрочныеобязательства.

На конец года виднаположительная тенденция, но по-прежнему, соблюдаются лишь второе и третьеусловие абсолютной ликвидности баланса предприятия, следовательно, предприятиене в состоянии оплатить свои краткосрочные обязательства в короткий срок.

3.2. Анализ коэффициентов ликвидности.

Ликвидность средств предприятияхарактеризуют т. н. коэффициенты ликвидности, которые могут рассчитываться вчетырех видах.  Коэффициенты  ликвидности отображают способность пред­приятияпогашать краткосрочные обязательства.

        Для анализа ликвидности по данному методурассчитываются коэффициенты ликвидности, и проводится анализ их значений наначало и конец отчетного периода, а также абсолютное изменение коэффициента запериод.

1) Коэффициент общей(текущей) ликвидности (Ко.л.):

Ко.л. = ОС / Ок,

                где ОС — сумма оборотных средств предприятия =  290а;

                         Ок — суммакраткосрочных обязательств    =  690п.

В целом, чем выше отношениеоборотных активов к сумме предстоящих краткосрочных платежей, тем вышеспособность фирмы платить по своим счетам. «Нормальной», илиликвидной, задолженностью можно считать такую, которая погашается в срок или сминимальной задержкой. Однако нельзя стремиться к постоянному увеличениюпоказателя общей ликвидности. Зарубежные эксперты считают достаточным егозначение:  1 ≤  Ко.л. ≤  3, а средним – 2 .

Низкое значение коэффициентаобщей ликвидности свидетельствует о рискованной финансовой ситуации. Если имеетместо тенденция роста показателя, необходимо выяснить ее причины. Возможно,фирма страхует себя, поступаясь частью прибыли в пользу большей ликвидности наслучай финансовых трудностей. Если Ко.л. высок, это можетсвидетельствовать о том, что предприятие имеет больше денег, чем оно можетэффективно использовать. Следовательно, излишние средства превращаются вненужные предприятию текущие активы. Тогда финансы предприятия требуютреорганизации.

Значение показателя Ко.л.позвол

еще рефераты
Еще работы по микроэкономике, экономике предприятия, предпринимательству