Реферат: Взаимоотношения предприятий с налоговыми органами, банками и внебюджетными фондами
Смоленский филиал Санкт-Петербургского
института управления и экономики
Курсовая работаПо предмету“Финансы предприятия ”
На тему: “Взаимоотношениепредприятий с налоговыми органами, банками и внебюджетными фондами”
Преподаватель:
СмирноваГалина Александровна
Выполнил:
студент 4курса,
Сухарев
группа 412
Смоленск 2000
Содержание.Введение.
3
1. Взаимоотношения предприятий с налоговыми органами.
4
2. Взаимоотношения фирмы с банками
10
3. Взаимоотношения фирмы с внебюджетными фондами и организациями
14
3.1. Единый социальный налог (Взнос)
16
Заключение
20
Задачи
21
Пояснительная записка
32
Литература
33
<span Arial",«sans-serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»; mso-font-kerning:14.0pt;mso-ansi-language:RU;mso-fareast-language:RU; mso-bidi-language:AR-SA">Введение
С переходом экономики государства на основы рыночного хозяйстваусиливается многоаспектное значение прибыли. Акционерное, арендное, частное илидругой формы собственности предприятие, получив финансовую самостоятельность инезависимость, вправе решать, на какие цели и в каких размерах направлять прибыль. Прибыль оставшуюся после уплатыналогов, отчислений в бюджет и другихобязательных платежей и отчислений.
Прибыль являетсяпоказателем, наиболее полно отражающим эффективность производства, объем икачество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровеньсебестоимости.
Курсовая работа имеет цельюизучить сущность отношений, возникающих в следствии налогообложения прибыли,сохранения прибыли, и вынужденныхотчислений.
При этом ставятся следующиезадачи изучение сущности и видов взаимоотношений с налоговыми органами, контролирующимипоступления доходов; банками – которые являются посредником в финансовыхотношениях предприятий, естественно получая собственную выгоду; внебюджетнымифондами – ведущими деятельность, связанную со здравоохранением и оказыванием помощи не имеющим прибыли лицам.
<span Arial",«sans-serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»; mso-font-kerning:14.0pt;mso-ansi-language:RU;mso-fareast-language:RU; mso-bidi-language:AR-SA">1. Взаимоотношения предприятий с налоговыми органами.
Почти все многообразие совершаемых финансовых трансакций фирмы естьрезультат взаимоотношений фирмы с субъектами внешней среды. Особую значимость вфинансовой, жизни фирмы имеют взаимоотношения с налоговыми органами и другимиорганами аналогичного назначения по поводу налогов и сборов в кассугосударства, и местных органов. Во всех странах эти отношения появляются вместес рождением фирмы и сопровождают ее на всем протяжении жизни.
С давних времен политологи, экономисты, юристы задумывались надпроблемой налогов. Размышляя о природе государства и механизме егофункционирования, ученые постоянно наталкивались на мысль: на какие же средствасуществует государство, откуда они поступают? Совершенно очевидно, чтобысодержать аппарат принуждения и управления, как имманентные атрибуты любогогосударства, нужны определенные средства. Безусловно, эти средства должныносить централизованный характер, иначе не может быть реализована ни внешняя,ни внутренняя политика государства.
На протяжении человеческой истории формирование централизованныхсредств государства осуществлялось разными путями — от самых варварских (путемфизического изъятия этих средств со своих подданных) до современных, цивилизованных— путем принудительных сборов налогов. Следовательно, залоги представляютсобой принудительные сборы с налогоплательщиков в денежной форме с цельюформирования централизованных фондов государства Другими словами, налоги носятфискальный характер, т.е. характерпринудительного изъятия.
Пока существует государство, существуют и налоговые отношения, и вэтом смысле они носят объективный характер. Специфика этих отношений состоит втом, что между налоговыми органами, с одной стороны, и фирмами и гражданами какналогоплательщиками, с другой, часто возникают противоречия, иногдапереходящие в антагонизмы и конфронтацию по поводу размеров налогов. Более 200 лет назад А. Смит в своем знаменитомтрактате «Исследование о природе и причинах богатства народов» писал: «Длятого чтобы поднять государство с самой низкой ступени варварства до высшейступени благосостояния, нужны лишь мир, легкие налоги и терпимость вуправлении: все остальное сделает естественный ход вещей». Это известноепредположение с тех давних пор никто не отважился опровергнуть, хотя оченьредко государства и правительства следовали ему.
Двойственный характер налоговых отношений сформировал уналогоплательщиков определенный стиль поведения по отношению к налогам,базирующийся на следующих принципах:
·<span Times New Roman"">
е. финансоваягосударственная обязанность фирмы;·<span Times New Roman"">
·<span Times New Roman"">
По существу на этих принципах строятся взаимоотношения между фирмойи налоговыми органами. Такое стремление мы наблюдаем во всех странах с развитойрыночной экономикой. В современной России картина обратная. Поданным налоговыхорганов в 1996 г. из 2,7 млн.зарегистрированных налогоплательщиков — юридических лиц:
·<span Times New Roman"">
·<span Times New Roman"">
·<span Times New Roman"">
·<span Times New Roman"">
е. это «мертвые» предприятия илипредставляются таковыми.При всем многообразии форм и видов налогов они делятся на двебольшие группы:
·<span Times New Roman"">
·<span Times New Roman"">
Прямые налоги — это те,которые налогоплательщики уплачивают непосредственно из своих доходов, сосвоего капитала, земли, недвижимости и т.д.Под косвенными принято пониматьналоги, которые, производители товара перекладывают на конечных потребителейсвоей продукции, работ, услуг (налог на добавленную стоимость, акцизы,таможенные платежи). В большинстве случаев в качестве конечного потребителявыступает население.
Основным прямым налогом является налогна прибыль. В доходах бюджета нашей страны до последнего времени он занималдоминирующее положение. Налог на прибыль используется практически во всехстранах с рыночной экономикой. Главное его достоинство — наличие общепринятой,хорошо изученной и отработанной в учете, отчетности и статистике налоговойбазы — прибыли.
Другой вид прямого налога — подоходныйналог с населения, который не является новым в хозяйственной практике. Вобласти его применения накоплен большой опыт. Вместе с тем радикальныеизменения, происходящие в производственных отношениях, наложили соответствующийотпечаток и на подоходное налогообложение населения. Расширена сфера действияэтого налога, поскольку кроме основного традиционного источника доходовнаселения — заработной платы — появилсяряд новых, привнесенных рынком источников доходов граждан, например проценты,дивиденды и др. Большие изменения вносятся в подоходное налогообложение с цельюобеспечения мер по социальной защите населения. Достигается это путемувеличения размера необлагаемой части заработков, а также понижением налоговыхставок в начале шкал налогообложения, полным или частичным освобождениемотдельных категорий граждан от подоходного налога.
К прямым налогам относятся также налогна недвижимость, на землю и другие, которые не нашли пока существенногораспространения в нашей стране.
Мировой практикой доказано, что прямые налоги значительноэффективнее косвенных. При прочих равных условиях чем выше доля косвенныхналогов в общей массе налоговых поступлений, тем слабее связь эффективности ирезультативности хозяйствования с бюджетом. Тем не менее доля косвенных налоговв нашей стране в последние годы существенно увеличилась.
Основным представителем косвенных налогов во многих странах, в томчисле и в России, является налог надобавленную стоимость (НДС). По своему содержанию НДС следовало бы назватьналогом на конечное потребление, поскольку в действующих методиках егоисчисления не удалось выдержать методологический подход, обеспечивающий единствоналогооблагаемой базы на всех стадиях производства продукта, зато четкопрослеживается стремление сделать основным налогоплательщиком конечногопотребителя товара.
Параллельно с налогом на добавленную стоимость взимается другойкосвенный налог — акцизы, т.е. фиксированная сумма налога на определенныетовары. Ставки акцизов, установленные в процентах к стоимости продукции вотпускных ценах, применяются к ограниченному кругу товаров не первойнеобходимости и к предметам роскоши. Акциз включается и облагаемую базу налогомна добавленную стоимость.
В специальной литературе встречается и другая классификация налогов— в зависимости от характера объекта налогообложения:
·<span Times New Roman"">
·<span Times New Roman"">
·<span Times New Roman"">
·<span Times New Roman"">
При всей очевидной правомерности обеих классификации вопрос этот нестоль прост, поскольку проистекает из самой сущности налогов, а потомуявляется предметом исследования фундаментальной теории финансов.
(Современная налоговая система — это сложный механизм, который всовременной России имеет характерные особенности:
·<span Times New Roman"">
·<span Times New Roman"">
·<span Times New Roman"">
·<span Times New Roman"">
·<span Times New Roman"">
·<span Times New Roman"">
·<span Times New Roman"">
Современная отечественная налоговая система по форме (названию иколичеству налогов) мало чем отличается от налоговых систем большинства странЗапада. Однако в содержании отдельных налогов, характере стимулирующей функцииналоговой системы у России в сравнении с теми же странами мало общего.
Стимулирование подъема и развития приоритетных направлений экономикичерез налоговую систему, создание условий налогового протекционизма характернодля экономик переходного периода. Это подтверждается опытом Японии, ЮжнойКореи, США в период преодоления депрессии 30-х годов, современной налоговойполитикой Китая. Тем не менее современная налоговая система России, к сожалению,подобными качествами не обладает и не имеет достаточной связи с реальнымиусловиями функционирования экономики.
Отечественная налоговая система аккумулировала в себе принципы двухналоговых систем: Америки и континентальной Европы. В американской налоговойсистеме акцент сделан на подоходном принципе налогообложения, в европейской —на обложении оборота в форме налога на добавленную стоимость. В российскойналоговой системе присутствуют оба акцента, что и позволяет ее характеризоватькак чрезмерно жесткую, направленную лишь на разрешение проблем дефицитагосударственного бюджета. В таких условиях говорить о стимулирующей функцииналоговой системы по меньшей мере неуместно.
Современная налоговая система России не соответствует общепринятымтребованиям теории налогообложения, что особенно наглядно проявляется вкосвенных налогах.
Теоретически базой обложения налогом на добавленную стоимостьявляется вновь созданная стоимость фирмы. В современной России базой дляначисления налога на добавленную стоимость является не только прибыль изаработная плата как реальные элементы вновь созданной стоимости, но иамортизационные отчисления.
Изъятие части амортизации через НДС вместо стимулирования подавляетинвестиционную активность фирм в условиях общего спада в экономике. Крометого, в состав налогоблагаемой базы для исчисленияНДС включаются акцизы, сумма таможенных пошлин, которые элементами вновьсозданной стоимости также не являются. Вследствие этого НДС теряет своетеоретическое содержание, превращаясь на практике в налог с продаж,увеличивающий цену товара.
Возможно, с выходом Налогового кодекса РФ специфические чертыотечественной налоговой системы станут не столь актуальны; ожидаетсяослабление налогового бремени для фирм, сокращение количества налогов.
Несмотря на очевидную агрессивность государственной налоговойполитики в России, фирмы при умелом использовании рассмотренных выше принциповпостроения взаимоотношений с налоговыми органами могут вполне успешнофункционировать в современных условиях. Важно всегда помнить: налоги для тех,кто их выплачивает, — признак не рабства, а свободы.
<span Arial",«sans-serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»; mso-font-kerning:14.0pt;mso-ansi-language:RU;mso-fareast-language:RU; mso-bidi-language:AR-SA">2. Взаимоотношения фирмы с банками
В современной России осуществление любой фирмой своей основополагающейфинансовой функции — обслуживание платежей и расчетов — невозможно без участиякоммерческих банков. Даже элементарные финансовые трансакции по осуществлениюдвижения наличных денег, принадлежащих фирме, невозможны без их инкассации — сдачи наличности вобслуживающий фирму банк. С точки зрения повышения степени надежностиперемещения денежных средств в любой форме между субъектами экономическихотношений такой порядок в известной мере оправдан.
С появлением банков как специальных институтов профессиональногоуправления денежными ресурсами резко возросли гарантии перемещения денежныхсредств в экономике. Банки как финансовые посредники, обслуживающие платежи ирасчеты в экономике, играют исключительно важную роль в организации ифункционировании платежной системы любой страны. Известны случаи, когдабанкротство нескольких крупных банков страны становилось причиной сильнейшихпотрясении всей ее финансовой системы.
В России к началу рыночных реформ функционировали десятки новыхнегосударственных банков, а с началом реформ их количество начало расти вгеометрической прогрессии. Никаких серьезных препятствий для образования новыхбанков и должного контроля за их работой со стороны ЦентробанкаРоссии не существовало. В начальный период рыночных реформ многие изкоммерческих банков активно включились в новый, весьма выгодный, но грязныйбизнес по временному присвоению чужих денежных средств, и фирм прежде всего.Все чаще деньги клиентов терялись по пути от банка плательщика до банкаполучателя. Эти явления приняли массовый характер, и банки начали быстро терятьдоверие клиентов. В результате страна получила систему коммерческих банков,которую даже по прошествии шести лет реформ специалисты в области определениярейтингов, отказываются оценивать на этот предмет. В очередной раз подтвердилось,что рейтинг банков не может быть выше рейтинга страны. Эти обстоятельствапозволяют сделать вывод: современная отечественная банковская система должнабыть реформирована, чтобы надежно выполнять свою ключевую функцию —обслуживание платежей и расчетов.
Столь сложное положение и банковской среде требует от фирмпредельной осторожности при выборе обслуживающих банков. Чтобы подчеркнутьсложность и ответственность решений фирмы при выборе обслуживающего банка,некоторые финансисты этот выбор сравнивают с выбором партнера в браке.
Международная финансовая практика содержит множество рекомендаций наэтот счет. Типичные требования, которые фирма обычно предъявляет к потенциальному обслуживающему банку,предполагают:
·<span Times New Roman"">
·<span Times New Roman"">
·<span Times New Roman"">
как наличных(кассовое обслуживание фирмы), так и безналичных с низкими трансакционнымииздержками;·<span Times New Roman"">
·<span Times New Roman"">
обеспечение простоты доступа к ведающемуссудами должностному лицу банка;·<span Times New Roman"">
·<span Times New Roman"">
Расширение самостоятельности отечественных фирм при совершениивнешнеэкономических операций существенно повысило требования к банкам,обслуживающим эти операции. Если фирма активно осуществляет экспортно-импортныеоперации, то при выборе обслуживающего банка необходимо учитывать егоспособность эффективно осуществлять наиболее важные валютные операции. Следуетпроверить наличие у него генеральной лицензии на ведение валютных операций,которую выдает Центральный банк РФ (далее — Банк России). Сегодня в россии около 300 коммерческих банковимеют генеральную лицензию, немногим более 800 — валютную лицензию, т.е. на законных основаниях обслуживатьвалютные трансакции фирм способны менее половины всех российских коммерческихбанков. Очень важное значение имеет коммуникационная система, используемая банкомдля обслуживания международных расчетов. Включение банка в систему СВИФТ —Международную систему межбанковских расчетов (либо подобную ей) — значительноповышает качество и скорость расчетов.
Все эти желательные для фирмы качества банка имеют смысл при одномусловии — достаточной надежности банка. Оценка фирмой надежности банка всовременных отечественных условиях — задача весьма сложная. Существуетмножество способов оценки надежности банка как специалистами самой фирмы, так испециалистами со стороны. При этом следует иметь в виду, что «независимыйаудитор нейтрален по отношению к любой интерпретации финансовых отчетов. Егомнение не является окончательным решением с точки зрения целесообразностипредоставления кредита или инвестирования (вложения) средств, и его никогда неследует принимать за таковое».
Следовательно, выбор надежного банка — это в конечном счете проблемафирмы со всеми вытекающими отсюда последствиями. Столь высокая ответственностьфирмы за успешный выбор обслуживающего банка требует от ее специалистов знанияэлементарных способов самостоятельной оценки надежности банка, его рейтинга. Сэтой целью приводится одна из таких методик, которая дает некотороепредставление об этом предмете.
Как и всякие двухсторонние отношения, отношения «фирма — банк»предполагают наличие определенных критериев и у банка по отношению к фирме какпотенциальному должнику банка. Эти критерии во многом определяют интересы банкапо отношению к данной фирме и в конечном счете формируют значение Ик (интересыкредитора) в известном нам балансовом уравнении.
Мировая практика выработала особые механизмы формирования кредитнойполитики любого банка, которые вошли в науку и практику под названием «Правилошести «Си»». Ввиду того что собственная кредитная политика фирмызанимает весьма важное место в ее финансовой жизни, приводим краткое содержаниеПравила шести «Си»:
1. Character (характер заемщика).
2. Capacity (способность).
3. Cash (денежные средства).
4. Collateral (обеспечение).
5. Conditions (условия).
6. Control (контроль).
Характер заемщикаозначает ответственность, правдивость и серьезность его намерений погасить всюсвою задолженность. Прояснению характера заемщика способствует кредитнаяистория заемщика, кредитный рейтинг, опыт работы других кредиторов с этимзаемщиком и т.д.
Способность(«способность заимствовать средства») означает наличие права у заемщикаподавать кредитную заявку и юридическое право подписывать договора, устав идругие учредительные документы, личные дела заемщиков.
Денежные средства —наличие у заемщика источников средств для погашения долга. У любого заемщикамогут быть всего лишь три (или отдельные из них) источника погашения долга:
·<span Times New Roman"">
д.);·<span Times New Roman"">
·<span Times New Roman"">
Именно наличие источников в основном и определяет потенциальнуюплатежеспособность заемщика.
Обеспечение —наличие у заемщика достаточного капитала или качественных активов дляпредоставления необходимого обеспечения долга.
Условия —предвосхищения тенденции в деятельности заемщика или в крайнем случае немедленное реагирование на изменение условий деятельности заемщика.
Контроль — анализотчетности заемщика, информации от сторонних лиц, из прессы и т.д.
Если взаимная оценка фирмы и банка удовлетворяет обе cтороны,обычно такие взаимоотношения оформляются соответствующим договором. Фирмасогласно действующему законодательству России имеет право открыть один илинесколько счетов как в одном банке, так и в нескольких банках. Основной счетфирмы в банке принято называть расчетным счетом. На этот счетзачисляется выручка от реализации продукции и услуг фирмы, с этого счетаосуществляются расчеты по обязательствам фирмы, в том числе и по налоговымотношениям.
Кроме расчетного счета фирма имеет право открывать в банке текущие,ссудные, контокоррентные, валютные, счета финансирования капитальных вложений,депозитные и другие счета. Набор счетов, открываемых фирмой, определяется еюсамой в зависимости от решаемых фирмой финансовых проблем, квалификациифинансовых служащих фирмы и возможностей, предоставляемых внешней средой. Порядок открытия как текущих, так ивалютных счетов не имеет принципиальных различий и сводится к представлению ввыбранный фирмой банк следующего набора документов:
·<span Times New Roman"">
·<span Times New Roman"">
·<span Times New Roman"">
·<span Times New Roman"">
·<span Times New Roman"">
·<span Times New Roman"">
<span Arial",«sans-serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»; mso-font-kerning:14.0pt;mso-ansi-language:RU;mso-fareast-language:RU; mso-bidi-language:AR-SA">3. Взаимоотношения фирмы с внебюджетными фондами и организациями
Каждое общество, основываясь на национальных, культурных, историческихтрадициях, берет на себя заботу о содержании нетрудоспособного населения,граждан, временно не имеющих работу, и ряд других функций. Как показываетмировой опыт, финансирование этих специфических целевых государственных функцийза счет средств государственного бюджета не всегда эффективно. Как правило, вовремя кризисов, высокой инфляции, социальных и политических неурядиц низкаяэффективность финансирования из госбюджета этих функций проявляется особенноотчетливо. Эти обстоятельства стали веским основанием для организациифинансирования целевых общегосударственных задач из соответствующих ихсодержанию внебюджетных фондов.
В отечественной практике в условиях рыночной экономики под эгидойгосударства образованы следующие внебюджетные фонды:
А. Страховые взносы насоциальное обеспечение:
·<span Times New Roman"">
·<span Times New Roman"">
·<span Times New Roman"">
·<span Times New Roman"">
Б. Специальные фонды:
·<span Times New Roman"">
·<span Times New Roman"">
·<span Times New Roman"">
В. Общественные фонды:
·<span Times New Roman"">
·<span Times New Roman"">
Фонды социального назначения(группа А) формируются за счет средств фирм, граждан и госбюджета. Основнымиисточниками пополнения Пенсионного фонда. Фонда обязательного медицинскогострахования и Фонда социального страхования являются страховые взносы фирм.Размер страховых взносов, который на 1996 г. составлял 39% фонда оплаты трудафирмы, относится на производственные издержки фирмы. Эти взносы начисляютсяфирмой одновременно начислением зарплаты служащим и перечисляются ежемесячно вфонды, независимо от факта выплаты зарплаты. Будучи обязательной статьейсебестоимости, вышеуказанные страховые взносы ведут к автоматическому ростуцен на продукцию фирм. Динамика этого роста прямо зависит от роста зарплаты вфирме. С другой стороны, жесткий порядок расчетов по этим взносам в случаенаступления даже временного ухудшения платежеспособности фирмы усиливаетнапряженность в ее финансовом положении.
Взносы в фонд занятости формируются за счет прямых удержаний из начисленной зарплаты служащих к размере 1%. По существу порядокформирования этих удержании ничем не отличается от расчета и удержанияподоходного налога со служащих фирмы, различны лишь получатели да размеры этих удержаний.
Среди специальных фондов особое место занимают дорожные фонды. Всякиепопытки на протяжении многих последних десятилетий решить проблему дорог и россии за счет госбюджета не имели успеха. Возможно, финансированиестроительства и содержание дорог из независимого от госбюджета специальногофонда станет долгожданным способом решения одной из вековых российских бед.
Дорожные фонды формируются в основном из следующих налогов:
·<span Times New Roman"">
оттого, кто занимаетсяих реализацией);·<span Times New Roman"">
·<span Times New Roman"">
·<span Times New Roman"">
Налог на приобретение автотранспортных средств фирмы оплачивают засчет средств, предназначенных на финансирование капитальных вложений. Остальныеналоги в дорожные фонды фирмы относят насобственные издержки со всеми ранее изложенными последствиями для ценовойполитики.
В последнее время в России отмелется бурный рост общественныхфондов, т.е. образованных безвмешательства государства. К сожалению, многие из этих фондов созданы снечистоплотными целями, отдельные — с криминальным оттенком. Поэтому они непользуются популярностью ни у фирм, ни у граждан.
<span Times New Roman",«serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman»;mso-ansi-language:RU;mso-fareast-language: RU;mso-bidi-language:AR-SA">3.1. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ (ВЗНОС)Статья 234. Общие положения
Настоящей главой Кодекса вводится единый социальныйналог (взнос) зачисляемый в государственное внебюджетные фонды — Пенсионныйфонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации ифонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации (далее в настоящейглаве — фонды) — и предназначенный для мобилизации средств для реализации праваграждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскуюпомощь.
Статья 235. Налогоплательщики1. Налогоплательщикамипризнаются
1) работодатели, производящие выплаты наемным работникам, втом числе:
·<span Times New Roman"">
·<span Times New Roman"">
·<span Times New Roman"">
·<span Times New Roman"">
·<span Times New Roman"">
2) индивидуальные предприниматели, родовые, семейныеобщины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслямихозяйствования, крестьянские (фермерские) хозяйства, адвокаты.
2. Если налогоплательщик одновременно относится кнескольким категориям налогоплательщиков, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта1 настоящей статьи Кодекса, он признается отдельным налогоплательщиком покаждому отдельно взятому основанию.
3. Не являются налогоплательщиками организации ииндивидуальные предприниматели, переведенные в соответствии с нормативными(правовыми) актами субъектов Российской Федерации на уплату налога на вмененныйдоход для определенных видов деятельности, в части доходов, получаемых отосуществления этих видов деятельности.
Статья 236. Объект налогообложенияОбъектом налогообложения для исчисления налогапризнаются:
1) дляналогоплательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 настоящегоКодекса, — выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателями впользу работников по всем основаниям, в том числе вознаграждения по договорамгражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ(оказание услуг), а также по авторским и лицензионным договорам, а также выплатыв виде материальной помощи и иные безвозмездные выплати налогоплательщиков,указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса за исключениемналогоплательщиков — физических лиц, в пользу физических лиц, не связанных сналогоплательщиком трудовым договором либо договором гражданско-правовогохарактера предметом которого является выполнение работ (оказание услуг),авторским или лицензионным договором. Указанные выплаты не признаются объектомналогообложения, если они производятся из прибыли, остающейся в распоряженииорганизации Выплаты в виде материальной помощи, иные безвозмездные выплаты,выплаты в натуральной форме, производимые сельскохозяйственной продукцией и(или) товарами для детей, признаются объектом налогообложения в части сумм,превышающих 1000 рублей в расчете на календарный месяц;
2) для налогоплательщиков указанных в подпункте 2пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, — доходы от предпринимательской либоиной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением,для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную системуналогообложения, объектом обложения является доход, определяемый исходя изстоимости патента.
Статья 237. Налоговая база1. Налоговая база налогоплательщиков указанных в подпункте1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, осуществляющих прием на работу потрудовому договору или выплачивающих вознаграждения по договорамгражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ(оказание услуг), а также по авторским и лицензионным договорам, определяетсякак сумма доходов, предусмотренных пунктом 1 статьи 236 настоящего Кодекса,начисленных работодателями за налоговый период в пользу работников.
При определении налоговой базы учитываются любыедоходы (за исключением доходов, указанных в статье 238 настоящего Кодекса),начисленные работодателями работникам в денежной или натуральной форме в видепредоставленных работникам материальных, социальных или иных благ или в видеиной материальной выгоды.
При осуществлении налогоплательщиками, указанными вподпункте 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, за исключениемналогоплательщиков — физических лиц, выплат в виде материальной помощи или иныхбезвозмездных выплат в пользу физических лиц, не связанных с ними трудовымдоговором либо договором гражданско-правового характера, предметом которогоявляется выполнение работ (оказание услуг), авторским или лицензионнымдоговором, налоговая база определяется как сумма указанных выплат в течениеналогового периода. Указанные выплаты не учитываются при исчислении налоговойбазы, если они производятся из прибыли, остающейся в распоряжении организации.Выплаты в виде материальной помощи, иные безвозмездные выплаты, выплаты внатуральной форме, производимые сельскохозяйственной продукцией и товарами для детей, включаются в налоговуюбазу в части сумм, превышающих 1000 рублей в расчете на календарный месяц.
2. Налогоплательщики, указанные в подпункте 1 пункта1 статьи 235 настоящего Кодекса, определяют налоговую базу отдельно по каждомуработнику с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающимитогом.
При определении налоговой базы не учитываютсядоходы, полученные работниками от других работодателей. В случае, если работникполучает налогооблагаемые доходы от нескольких работодателей и совокупнаяналоговая база, исчисленная по нескольким местам работы, подпадает под инуюставку социального налога, право на зачет или возврат излишне уплаченных суммналога не возникает.
3. Налоговая база налогоплательщиков, указанных вподпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, определяется как сумма доходов,предусмотренных пунктом 2 статьи 236 настоящего Кодекса полученных такиминалогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральнойформе от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности вРоссийской Федерации и исчисляемых в соответствии со статьей 210 настоящегоКодекса, за вычетом расходов, связанных с их извлечением, предусмотренных впункте 1 статьи 221 настоящего Кодекса. При расчете указанного дохода непроизводятся налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 — 220 настоящегоКодекса.
4. Доходы, полученные в натуральной форме в видетоваров (работ, услуг), учитываются в составе налогооблагаемых доходов какстоимость этих товаров (работ, услуг) на день получения таких доходов,исчисленная исходя из их рыночных цен (тарифов), определенных с учетом положенийстатьи 40 настоящего Кодекса, а при государственном регулировании цен(тарифов) на эти товары (работы, услуги) — исходя из государственныхрегулируемых розничных цен.
При этом в стоимость товаров (работ, услуг)включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, налога спродаж, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов.
В аналогичном порядке всоставе доходов учитываются следующие виды дополнительных материальных выгод,получаемых работником и (или) членами его семьи за счет работодателя, заисключением случаев когда материальная выгода образуется в результате полученияуслуг или сумм взамен этих услуг, на основании законодательства российской Федерации, законодательствасубъектов Российской Федерации или решений органов местного самоуправления. Ктакой дополнительной материальнойвыгоде относится, в частности:
·<span Times New Roman"">
·<span Times New Roman"">
·<span Times New Roman"">
·<span Times New Roman"">
5.