Реферат: Финансовое планирование на предприятии
/>Содержание
Введение
1.Теоретические аспекты финансового планирования на предприятии
1.1Содержание, значение и принципы финансового планирования на предприятии
1.2 Методыфинансового планирования на предприятии
1.3 Процессфинансового планирования на предприятии
2.Формирование и анализ финансового плана в Департаменте координации ремонта иэнергообеспечения ОАО «КАМАЗ»
2.1 Краткаяорганизационно- экономическая характеристика Департамента координации ремонта иэнергообеспечения ОАО «КАМАЗ»
2.2 Анализисполнения финансового плана Департамента координации ремонта иэнергообеспечения ОАО «КАМАЗ»
2.3 Оценкасистем финансового планирования, существующая в Департаменте координацииремонта и энергообеспечения ОАО «КАМАЗ»
3.Совершенствование системы финансового планирования в Департаменте координацииремонта и энергообеспечения ОАО «КАМАЗ»
3.1Мероприятия по улучшению финансового планирования Департамента координацииремонта и энергообеспечения ОАО «КАМАЗ»
3.2Мероприятия по снижению затрат Департамента координации ремонта иэнергообеспечения ОАО «КАМАЗ»
Выводы ипредложения
Списокиспользованной литературы
Введение
Финансы предприятий и организаций — это финансовые или денежныеотношения, возникающие в ходе предпринимательской деятельности в процессеформирования собственного капитала, целевых фондов денежных средств, ихраспределения и использования, финансы функционируют в сфере материальногопроизводства, где в основном создаются совокупный общественный продукт инациональный доход.
Финансы предприятий, отражают процесс образования, распределения и использованиядоходов на предприятиях различных отраслей народного хозяйства и тесно связаныс предпринимательством, поскольку предприятие является формойпредпринимательской деятельности. В современных условиях рыночных отношенийвозникает объективная необходимость финансового планирования.
Планирование помогает предотвращать ошибочные действия в областифинансов, а также уменьшает число неиспользованных возможностей.
Тема выбранной дипломной работы актуальна на данный момент, так как,современный рынок предъявляет серьезные требования к предприятию. Финансыпредприятий составляют фундамент финансовой системы страны, поэтому необходимоосуществлять их планирование. Финансовое планирование тесно связано спланированием производственно-хозяйственной деятельности. Все финансовыепоказатели базируются на показателях объёма производства, ассортиментапродукции, себестоимости продукции. Сейчас, с развитием рыночных отношенийфинансы становятся основным видом ресурсов, именно их ограниченность начинаетлимитировать производство. В этих условиях одной из наиболее значимых функций управленияпредприятием выступает задача финансового планирования, так как финансовоепланирование соединяет в единую систему функционирования – производство,реализацию товаров и развитие бизнеса; восполняет отсутствие опыта в бизнесе иоберегает от грубых ошибок. В современных условиях предприятие с помощьюфинансового плана само определяет направления использования прибыли, оставшейсяв его распоряжении после уплаты налогов. Возможности планирования вэкономической организации предприятия ограничены рядом объективных исубъективных причин. Цель составления финансового плана – определение возможныхобъемов финансовых ресурсов, капитала и резервов на основе прогнозированиявеличины финансовых показателей.
Целью дипломной работы является рассмотрение процесса разработки исовершенствование системы финансового планирования на основе существующегофинансового плана Департамента координации ремонта и энергообеспечения ОАО«КАМАЗ».
Для достижения цели были поставлены и решены следующие задачи:
- выявить сущностьи основные методы финансового планирования;
- охарактеризоватьфинансовое состояние предприятия;
- произвести анализиспользования финансового плана на предприятии;
- разработатьмероприятия по улучшению финансового планирования на предприятии;
- разработатьмероприятия по снижению материальных затрат.
В качестве предмета исследования рассмотрен процесс краткосрочногофинансового планирования на предприятии, входящим в структуру ОАО «КАМАЗ» — Департаменткоординации ремонта и энергообеспечения.
Используемые в работе методы: анализ, синтез, системный подход:теоретические аспекты подкреплены практическими примерами, в работе приведенысхемы осуществления расчетов, документирование.
В процессе написания данной работы были использованы: учебные пособия пофинансам организаций, гражданский кодекс, учетная политика организации. Впрактической части работы рассмотрено предприятие, входящее в структуру ОАО«КАМАЗ» Департамент координации ремонта и энергообеспечения, при анализевыявлены недостатки в планировании и предложены пути усовершенствованияфинансового планирования на данном предприятии.
1. Теоретические аспекты финансовогопланирования на предприятии
1.1 Содержание, значение и принципыфинансового планирования на предприятии
С помощью планирования сводятся к минимуму неопределенность рыночнойсреды и ее негативные последствия для хозяйствующих субъектов.
Финансовое планирование — это планирование всех доходов и направленийрасходования денежных средств предприятия для обеспечения его развития.Финансовое планирование осуществляется посредством составления финансовыхпланов разного содержания и назначения в зависимости от задач и объектовпланирования.
Значение финансового плана на предприятиях заключается в том, что он:
-содержит ориентиры, в соответствии с которыми предприятие будетдействовать;
-дает возможность определить жизнеспособность проекта в условияхконкуренции;
-служит важным инструментом получения финансовой поддержки от внешнихинвесторов
Бюджет является инструментом, как для планирования, так и для контроля. Всамом начале периода действия бюджет представляет собой план или норматив; вконце периода действия он служит средством контроля.
Цели планирования могут быть различны на разных предприятиях. Функциямпланирования может придаваться разное значение в зависимости от вида и величиныпредприятия.
Разработка предприятиями финансовых планов занимает важное место всистеме мер по стабилизации их финансового состояния. Основные понятия,связанные с финансовым планированием.
1. Финансовый план – обобщенный плановый документ, отражающий поступлениеи расходование денежных средств предприятия на текущий (до одного года) идолгосрочный (свыше одного года) период. Он включает в себя составлениеоперационных и текущих бюджетов, а также прогнозы финансовых ресурсов надва-три года. В России он обычно составляется в форме баланса доходов ирасходов (на квартал, год, пятилетие).
2. Бюджет предприятия – оперативный финансовый план, составленный, какправило, на период до одного года, отражающий расходы и поступления средств потекущей, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия. В практикеуправления финансами фирмы используются два основных вида бюджетов –оперативный (текущий) и капитальный.
3. Бюджетирование – процесс разработки конкретных бюджетов в соответствиис целями оперативного планирования (например, платежный баланс на последующиймесяц).
Значение внутреннего финансового планирования заключается в следующем:
— намеченные стратегические цели предприятия преломляются в формефинансово-экономических показателей: объем продаж, себестоимость проданныхтоваров, прибыль, инвестиции, денежные потоки;
— устанавливаются стандарты для поступления финансовой информации в формефинансовых планов и отчетов об их исполнении;
— определяются приемлемые границы финансовых ресурсов, необходимых дляреализации оперативных и долгосрочных планов предприятия;
— оперативные финансовые планы (на месяц, квартал) предоставляют полезнуюинформацию для разработки и корректировки финансовой стратегии предприятия.
В современных условиях роль финансового планирования принципиальнойизменилась по сравнению с той, что была в централизованной управляемойэкономике. Теперь предприятия сами заинтересованы в том, чтобы реальнопредставлять свое финансовое положение сегодня и на ближайшую перспективу,во-первых, во-вторых, для того чтобы своевременно выполнять обязательства передбюджетом системой, социальными фондами, банками, другими кредиторами и темсамым оградить себя от штрафных санкций. В этих целях целесообразно заранеерассчитывать доходы и расходы, прибыль, учитывать последствия инфляции,изменения рыночной конъектуры, нарушения договорных обязательств партнерами.
Ключевой целью финансового планирования является определение возможныхобъемов финансовых ресурсов, капитала и резервов на основе прогнозированиявеличины денежных потоков, формируемых за счет собственных, заемных ипривлеченных с фондового рынка источников.[10.С.321]
Финансовый план взаимосвязан с другими разделами бизнес-плана, т.е. спланами по производству продукции, закупкам материальных ресурсов, инвестициям,исследованиям и разработкам, рекламе долгосрочной финансовой перспективы, атакже с определением текущих доходов и расходов.
Принципы финансового планирования базируются на общих принципах теориипланирования в сложных системах.
Принцип единства предполагает, что планирование должно иметь системныйхарактер. Понятие «система» означает совокупность элементов (подразделений);взаимосвязь между ними; наличие единого направления развития элементов,ориентированных на общие цели предприятия. Единое направление плановойдеятельности, общность целей всех подразделений становятся возможными в рамках вертикальногоединства.[25.С.6]
Координация планов отдельных подразделений выражается в том, что нельзяпланировать деятельность одних подразделений фирмы вне связи с другими; всякиеизменения в планах одних структурных единиц должны быть отражены в планахдругих подразделений. Следовательно, взаимосвязь и одновременность – главныечерты координации планирования на предприятии:
-принцип участия означает, что каждый специалист предприятия становитсяучастником плановой деятельности независимо от должности и выполняемойфункции.[29.С.38]
-принцип непрерывности заключается в том, что процесс планирования долженосуществляться систематически в рамках установленного цикла; разработанныепланы должны непрерывно приходить на смену друг друга (план по маркетингу –план закупок – план производств). В то же время взаимодействие и наличиенепредусмотренных изменений внутри обстановки требуют корректировки и уточненияпланов фирмы.
-принцип гибкости тесно связан с предыдущим принципом и заключается впридании планам и процессу планирования в целом способности изменяться в связис возникновением непредвиденных обстоятельств. Поэтому планы должны содержатьтак называемые «резервы безопасности» (ресурсы, производственных мощностей ит.д.).
-принцип точности предполагает, что планы предприятия должны бытьконкретизированы и детализированы в той степени, в какой позволяют внешние ивнутренние условия деятельности фирмы.[12.С.9]
В развитие этих общих положений целесообразно выделить именно принципы непосредственнофинансового планирования на предприятиях.
-принцип финансового соотношения сроков – получение и использованиесредств должны происходить в установленные сроки, капитальные вложения сдлительными сроками окупаемости целесообразно финансировать за счетдолгосрочных заемных средств.
-принцип платежеспособности – планирование денежных средств должнообеспечивать платежеспособность предприятия в любое время года. В данном случаеу предприятия должно быть достаточно ликвидных средств, чтобы обеспечиватьпогашение краткосрочных обязательств.
-принцип рентабельности капиталовложений – для капитальных вложенийнеобходимо выбирать самые дешевые способы финансирования (финансовый лизинг идр.). Заемный капитал выгодно привлекать лишь в том случае, если он повышаетрентабельность собственного капитала. [11.С.59]
-принцип сбалансированности рисков – особенно рисковые долгосрочныеинвестиции целесообразно финансировать за счет собственных средств (чистойприбыли и амортизационных отчислений).
-принцип приспособления к потребностям рынка – для предприятия важноучитывать конъектуру рынка – для предприятия важно учитывать конъектуру рынка исвою зависимость от предоставления кредитов.
-принцип предельной рентабельности – целесообразно выбирать такиекапиталовложения, которые обеспечивают максимальную (предельную)рентабельность.
1.2 Методы финансового планирования
В последние годы наибольшее распространение на практике получили триметода финансового планирования:
— метод процента от реализации;
— расчетно-аналитический метод;
— бюджетное планирование.
Сущность метода процента от реализации заключается в решении двуединойзадачи: [14.С.159]
1. На основе запланированного роста объема продаж на предстоящийхозяйственный год, выраженного в процентах, определить будущие расходы, активыи обязательства в виде процента от продаж.
2. На основе полученных финансовых параметров составить сбалансированныеформаты прогнозной информации:
— прогнозного отчета о прибылях и убытках (плана доходов и расходов);
— прогнозного баланса;
— прогнозного отчета о движении денежных средств;
— сметы наличности (календарного плана).
Решение первой задачи не вызывает особых затруднений и выполняется вследующей последовательности:
1. Увеличение всех связанных активов из отчетного баланса на процент отпродаж.
2. Определение объема нераспределенной прибыли. Нераспределенная прибыльпланового года равна нераспределенной прибыли на конец отчетного периода плюсчистая прибыль планового года за вычетом прибыли на потребление.
3. Определение суммы долга.
4. Вычисление дефицита источников финансирования как разности междуприростом активов и суммой изменения источников (долга и нераспределеннойприбыли).
Главное достоинство этого метода — простота и ясность. Основныенедостатки планирования методом процента от продаж:[11.С.59]
— сомнительное предположение, что предприятие постоянно работает наполную мощность, все связанные ресурсы сбалансированы, а для роста объемапродаж нужны лишь капитальные вложения;
— при наличии у предприятия недогруженных активов использование данногометода вызовет усиление степени недозагрузки, что может привести к серьезнымискажениям в конечных параметрах всего финансового плана.
Однако при всех перечисленных недостатках этот метод популярен не толькопотому, что он прост, но и потому, что для использования других методовфинансового планирования предприятия порой, и не располагает достаточнымколичеством данных.
Нормативный цикл потока денежных средств предприятия открывает путьдругому методу финансового планирования — расчетно-аналитическому. В методепроцента от продаж корректировка отдельных элементов связанных ресурсовосуществляется простым умножением их фактической величины из отчетного балансана рост объема выручки в плановом периоде. Отсюда возникает масса погрешностейв расчетах.[26.С.28]
Расчетно-аналитический метод финансового планирования на базе матричногобаланса всегда вызывал наибольший интерес у российских специалистов
Алгоритм финансового планирования данным методом предполагает:
— подбор источников финансирования в прогнозном матричном балансе содновременным их отражением в прогнозе денежного потока (в ходе этой операциивыявляется необходимая структура и объем источников финансирования, которая вдальнейшем подлежит оптимизации);
— подбор недостающих источников финансирования и обоснование ихсодержания в ходе формирования третьего раздела прогноза денежного потока,предназначенного для завершения окончательной балансировки всех параметровфинансового плана, (поэтому прогнозный баланс выполняется до завершенияпрогноза денежного потока). Обратная последовательность в алгоритме планированиянарушает общую логику финансового планирования;
— оценку эффективности спланированного сценария с помощью финансовыхкоэффициентов и оформление сводной аналитической записки.
Расчетно-аналитический метод финансового планирования опирается наследующие исходные бюджеты и допущения:[25.С.6]
а) бизнес-план развития предприятия на ближайшие несколько лет вперед,построенный по стандартной схеме;
б) бюджет инвестиций на предстоящий год;
в) кредитный план на предстоящий год (по существу это расчет доступногообъема заемного капитала);
г) операционные бюджеты и сметы;
д) нормативный цикл денежного оборота предприятия.
С методической точки зрения наибольшую сложность вызывает построениепрогнозного баланса. Его назначение и методология построения опирается на двафинансовых постулата:
— ликвидность как фактор финансового равновесия баланса предприятия;
— ликвидность как функция времени и риска.
Исходными посылками конструирования прогнозного матричного баланса спозиций первого постулата являются:[24.С.34]
— критерии банкротства;
— необходимость конструировать структуру матричного баланса в расчете навозможную трансформацию данных баланса в формат отчета или прогноза потокаденежных средств (практическая реализация этой посылки предполагает учет вматричном балансе корректировок, отражаемых в стандартной схеме потока денежныхсредств).
В отличие от первого метода, как видим, этот метод более требователен кобъему, содержанию, структуре информации, используемой дляпланирования.[21.С.272]
И, тем не менее, сама технология финансового планирования основана нахорошо известном в России методе планирования от достигнутого, успешноиспользуемом на Западе не только по отношению прогнозирования прибыли иубытков, но и прогнозирования изменений в активах и пассивах предприятия.
Метод бюджетного планирования, получивший широкое распространение взападной практике, обеспечивает приемлемую точность финансовых прогнозов,оснащен огромным количеством методической литературы и набором прикладныхпрограмм, что во многом облегчает его практическое применение. Несмотря наглубокую проработку метода бюджетного планирования, он до сих порнедооценивается в российских компаниях, здесь сказывается «советскаянаследственность».[24.С.34]
Суть бюджетного планирования заключается в построении прогнозных формфинансовой отчетности на основе тщательно выверенных предпосылок формированиякаждого элемента активов, пассивов, доходов и затрат. При этом важное местоотводится вспомогательным бюджетам, объединенным в группу операционныхбюджетов. Рис.1.
Бюджетные данные более достоверны для сравнения при оценке результатовдеятельности, чем данные прошлых периодов. В результатах прошлого периодаскрыты недостатки отрицательные отклонения и тому подобные негативные факторы.Кроме того, за сравниваемый период могли произойти изменения в технологии,составе рабочей силы, а также смена продукции и общей экономической ситуации.
Конечная цель метода бюджетного планирования — выявление потребностейпредприятия в финансировании на момент, отраженный в прогнозном балансе,определением величины дисбаланса между активами и пассивами прогнозногобаланса, вызванного отражением в нем всего спектра финансовых решений напредстоящий год. [22.С.182]
В качестве основных результатов можно рассматривать:
— учет и анализа и планирования финансовых потоков предприятия в целом иобразующих его составляющих частей центров учета; ведение учета, анализа ипланирования доходов и расходов, прибылей и убытков, рентабельности предприятияв целом и образующих ее центров финансового учета;
— обеспечение текущей платежеспособности;
— учет, анализ и планирование налогов на прибыль;
— определение уровней и возможностей возврата кредитов.
— выявление размеров динамики положительного и отрицательного сальдоналичных средств как в целом по предприятию, так и по каждому центруучета.[21.С.272]
— учет, анализ и планирование соотношений выручки от реализации ссуммарными, а также переменными и постоянными затратами.
/>/>Рис.1. Схемабюджетирования на предприятии
В основном на предприятиях целесообразно вводить краткосрочные бюджеты, ииметь дело с плановым периодом, равным одном году. Это объясняется тем, что запериод такой протяженности, как можно предположить, происходят все типичные дляжизни предприятия события, поскольку за этот срок выравниваются сезонныеколебания конъюнктуры. По времени годовой бюджет (план) можно разделить намесячные или квартальные бюджеты (планы). Кроме того, ориентируясь на западныйопыт, можно отметить полезность скользящего варианта, когда бюджет,составленный, на год или квартал, корректируется каждый месяц , например,в Департаменте координации ремонта и энергообеспечения ОАО «КАМАЗ» применяетсятекущее трех месячное планирование, что позволяет уточнять ежемесячно годовойфинансовый план, и более рационально использовать финансовые ресурсы.
Департамент координации ремонта и энергообеспечения является материнскимподразделением ОАО «КАМАЗ» финансовый план представляется в виде бюджета попринятой и установленной форме в ОАО «КАМАЗ» т.к. является составляющей частьюсводного бюджета, технология планирования в данном подразделении основана наметоде планирования от достигнутого.
На предприятии планы измеряются и оцениваются центром ответственности,т.е. каждое структурное подразделение отвечает за определенную частьбюджета.[20.С.157]
В условиях, когда предприятиям предоставлена самостоятельность, они могутпредставлять бюджеты в любой форме, которую они считают более приемлемой длясебя, работа по адаптации бюджетов к типу организации может заключаться в подборенаиболее приемлемых элементов и формировании особой системы планирования. Крометого, необходимо помнить, что в условиях современной российскойдействительности ничего нельзя решать автоматически, поскольку для этого простонет устоявшихся предпосылок. Поэтому, слепое копирование западного опыта можетбольше только навредить, нежели помочь.[26.С.28]
Финансовое планирование начинается с анализа имеющихся денежных средств.Денежные средства – это один, из важнейших объектов краткосрочного финансовогопланирования, сфера планирования охватывает также такие компоненты оборотныхсредств, как ожидаемые поступления (дебиторская задолженность), легкореализуемые ценные бумаги (большая редкость для российских предприятий) икредиторская задолженность, запасы.
Для определения потоков денежных средств используются прямой и косвенныйметоды. [20.С.157]
Прямой метод основан на анализе движения денежных средств по счетампредприятия.
Этот метод:
— позволяет показать основные источники притока и направления оттокаденежных средств;
— дает возможность делать оперативные выводы относительно достаточностисредств для платежей по текущим обязательствам;
— устанавливает взаимосвязь между реализацией и выручкой за отчетныйпериод.
Косвенный метод основан на анализе статей баланса и отчета о финансовыхрезультатах.
Метод позволяет:
— показать взаимосвязь между разными видами деятельности предприятия;
— устанавливает взаимосвязь между чистой прибылью и изменениями в активахпредприятия за отчетный период.
При анализе потоки денежных средств рассматриваются по трем видамдеятельности: основной, инвестиционной и финансовой.[9.С.109]
Основная деятельность порождает поступление использование денежныхсредств, обеспечивающих выполнение основных производственно-коммерческихфункций.
Поскольку основная деятельность компании — главный источник прибыли, онадолжна быть и основным источником денежных средств.
Поскольку при благополучном ведении дел компания стремится к расширениюосновной деятельности, инвестиционная деятельность в целом приводит квременному оттоку денежных средств.
Финансовая деятельность включает поступление денежных средств врезультате получения кредитов или эмиссий акций, а также оттоки, связанные спогашением задолженности по ранее полученным кредитам, и выплатойдивидендов.[10.С.321]
Финансовая деятельность призвана увеличивать денежные средства враспоряжении компании для финансового обеспечения основной и инвестиционнойдеятельности.
Концепция денежного кругооборота также важна для целей краткосрочного финансовогопланирования. Рассмотрим ее основные элементы.
Период обращения товарно-материальных запасов – средняя продолжительностьвремени, необходимая для их реализации, рассчитывается по формуле (1.).
Периодобращения средняя стоимость запасов
= — * 365 (1.)
запасов стоимость проданных изделий
Период обращения дебиторской задолженности – среднее количество дней,необходимое для превращения дебиторской задолженности в денежные средства,рассчитывается по формуле (2.)[14.С.250]
Периодобращения Ср. величина деб. задолженности
= — * 365 (2.)
Дебиторской выручкареализации в кредит
задолженности
Период обращения кредиторскойзадолженности – средний промежуток времени между покупкой товаров иначислениями по оплате труда и соответствующими платежами по формуле (3.)
Периодобращения Ср. величина кред. задолженности
= — * 365 (3.)
кредиторской приобретениев кредит
задолженности
Период обращения денежных средств объединяет три рассмотренных ранеепериода, и, следовательно, равен промежутку времени между расходами предприятияна закупку товаров и получением выручки от реализации товаров.
Сущность финансового планирования заключается в определении плановойсистемы финансовых показателей предприятия, обеспечивающих его стратегическоеразвитие.[10.С.321]
Финансовый план отражает конечные итоги плановых расчетов по всему кругупоказателей, характеризующих поступление различных денежных ресурсов инаправление их использования, что является содержанием финансовогопланирования. Формы и методы финансового планирования определяютсямногообразием целей и условий финансовых расчетов (финансовый, разделбизнес-плана, виды деятельности предприятия, степень сбалансированностиресурсов и др.).
1.3 Процесс финансового планирования на предприятии
Для успешной организации финансового планирования на предприятиинеобходимо наличие четырех обязательных условий (компонентов), которые тесносвязаны между собой и составляют инфраструктуру процесса финансовогопланирования организации (Рис. 2.).
Во-первых, коммерческая организация должна располагать соответствующейметодологической и методической базой разработки, контроля и анализа исполнениякомплекса финансовых планов (стратегического, перспективного, бизнес-плана,текущего, оперативного), а работники финансово-экономических служб должны бытьдостаточно квалифицированы, чтобы уметь применять эту методологию на практике.Методологическая и методическая база составления, контроля и исполнения финансовыхпланов составляет аналитический блок (или компонент) процесса финансовогопланирования.
/>
Рис. 2. Структура процессафинансового планирования
Во-вторых, для того чтобы разрабатывать финансовые планы, контролироватьи анализировать их исполнение, нужна внутренняя информация о деятельностипредприятия, достаточная для того, чтобы представить себе его реальноефинансовое состояние, движение товарно-материальных и финансовых потоков, ивнешняя информация. Основой информационного блока (компонента) процессафинансового планирования является:
— экономическая информация – прогноз процентных ставок, прогноз валовоговнутреннего продукта, прогноз темпов инфляции;
— учетная информация – информация бухгалтерского учета (баланс, отчет оприбылях и убытках, отчет о движении денежных средств) и управленческого учета;
— информация фондового рынка – рыночная капитализация компании, курсакции, прибыль на акцию, коэффициент «цена/прибыль», коэффициент дивидендныхвыплат и пр.;
— сообщения финансовых органов, информация учреждений банковской системы,информация товарных, валютных бирж, и прочая финансовая информация;
— политическая информация.
Кроме того, функционирование системы финансового планированияосуществляется в рамках действующего нормативно-правового обеспечения, ккоторому относится законы, указы Президента РФ, постановления Правительства РФ,приказы и распоряжения отраслевых министерств, уставные документы, инструкции ипр.
В-третьих, процесс финансового планирования всегда реализуется черезсоответствующую организационную структуру и систему управления, составляющиеорганизационный блок (компонент) процесса.
Понятие организационной структуры включает в себя:
-количество и функции служб аппарата управления, в чьи обязанности входитразработка, контроль и анализ финансовых планов организации;
-совокупность структурных подразделений (центров финансовойответственности), которые ответственны за исполнение финансового плана(бюджета).
Составление финансовых планов в организациях любой величины представляетсобой сложную административную задачу, решением которой, как правило,занимается множество сотрудников. Конкретная структура служб аппаратауправления во многом зависит от организационно-правовой формы коммерческойорганизации, ее размера и вида деятельности.
На малых предприятиях обычным явлением совмещения функции финансовогопланирования, поэтому один человек может быть одновременно и руководителеморганизации, и финансовым менеджером. В средних по размеру предприятиях, какправило, существует специализация, и для управления денежными потокамиприходится держать отдельный штат работников, на крупных предприятиях впроцессе планирования принимают участие высшее руководство предприятия,финансово-экономическая служба (финансово-экономический департамент, финансовоеуправление и т.п.), подчиненная вице-президенту по финансам, руководители испециалисты различных подразделений.
В-четвертых, в процессе финансового планирования и контроля происходитрегистрация и обработка больших массивов информации. Необходимостьмоделирования, включая анализ по сценарию «что, если», просмотр историческойинформации, а также отчетность и графическое представление данных немыслимы безиспользования программно-технических средств (компьютерной базы и программногообеспечения). Программно-технические средства, используемые в процессефинансового планирования и контроля, составляют программно-технический блок(компонент) системы финансового планирования.
Исходя из целей, стоящих перед финансовым планированием на предприятии,можно отметить, что это – сложный процесс, включающий в себя несколько этапов(Рис. 3.).
/> /> /> /> /> /> /> <td/> />
Рис. 3. Основные этапыфинансового планирования на предприятии
На первом этапе анализируются финансовые показатели деятельностипредприятия за предыдущий период на основе важнейших финансовых документов –бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о
движении денежных средств. Основное вниманиеуделяется таким показателям, как объем реализации, затраты, размер полученнойприбыли.
Проведенный анализ дает возможность оценитьфинансовые результаты деятельности предприятия и определить проблемы, стоящиеперед ней.[9.C.109]
Второй этап – это разработка финансовой стратегии ифинансовой политики по основным направлениям финансовой деятельностипредприятия. На этом этапе составляются основные прогнозные документы, которыеотносятся к перспективным финансовым планам и включаются в структурубизнес-плана в том случае, если он разрабатывается на предприятии.
В процессе осуществления третьего этапа уточняютсяи конкретизируются основные показатели прогнозных финансовых документов посредствомсоставления текущих финансовых планов.
На четвертом этапе происходит состыковка показателейфинансовых планов с производственными, коммерческими, инвестиционными,строительными и другими планами и программами, разрабатываемыми предприятием.
Пятый этап – это осуществление оперативногофинансового планирования путем разработки оперативных финансовых планов.
Планирование предусматривает осуществление текущейпроизводственной, коммерческой и финансовой деятельности предприятия, влияющеена конечные финансовые результаты ее деятельности в целом.[6.С.208]
Завершается процесс финансового планирования напредприятии анализом и контролем за выполнением финансовых планов. Данный этапзаключается в определении фактических конечных финансовых результатовдеятельности предприятия, сопоставлении с запланированными показателями,выявлении причин отклонений от плановых показателей, в разработке мер поустранению негативных явлений.[9.С.109]
Финансовое планирование на предприятии включает всебя три основные подсистемы:
— перспективное финансовое планирование;
— текущее финансовое планирование;
— оперативное финансовое планирование.
Рассмотрим более подробнее эти подсистемы:
1. Перспективное планирование включает разработку финансовой стратегиипредприятия и прогнозирование финансовой деятельности. Разработка финансовойстратегии представляет собой особую область финансового планирования, так как,являясь составной частью общей стратегии экономического развития предприятия, она должна согласовываться сцелями и направлениями, сформулированными общей стратегией. Вместе с темфинансовая стратегия сама оказывает значительное влияние на формирование общейстратегии экономического развития предприятия.Происходит это в силу того, что изменение ситуации на финансовом рынке влечетза собой корректировку финансовой, а затем, как правило, и общей стратегииразвития предприятия. В целом финансоваястратегия представляет собой определение долгосрочных целей финансовойдеятельности предприятия и выборнаиболее эффективных способов и путей их достижения.[22.С.182]
2. Система текущего планирования финансовой деятельности предприятияосновывается на разработанной финансовой стратегии и финансовой политике поотдельным аспектам финансовой деятельности. Данный вид финансового планированиязаключается в разработке конкретных видов текущих финансовых планов, которыедают возможность предприятию определить на предстоящий период все источники финансированияее развития, сформировать структуру ее доходов и затрат, обеспечить еепостоянную платежеспособность, а также определить структуру активов и капиталапредприятия на конец планируемого периода.
Результатом текущего финансового планирования является разработка трехосновных документов:
— плана движения денежных средств;
— плана отчета о прибылях и убытках;
— плана бухгалтерского баланса.
Основной целью построения этих документов является оценка финансовогоположения предприятия на конец планируемого периода. Текущий финансовый плансоставляется на период, равный одному году, с разбивкой по кварталам, так кактакая периодизация соответствует законодательным требованиям к отчетности.
3. В целях контроля за поступлением фактической выручки на расчетный счети расходованием наличных финансовых ресурсов предприятию необходимо оперативноепланирование, которое дополняет текущее. Это связано с тем, что финансированиеплановых мероприятий должно осуществляться за счет заработанных предприятиемсредств, что требует эффективного контроля за формированием и использованиемфинансовых ресурсов. Система оперативного планирования финансовой деятельностизаключается в разработке комплекса краткосрочных плановых заданий пофинансовому обеспечению основных направлений хозяйственной деятельностипредприятия.[5.С.6]
Оперативное финансовое планирование включает составление и исполнениеплатежного календаря, кассового плана и расчет потребности в краткосрочномкредите.[24.С.34]
В процессе составления платежного календаря решаются следующие задачи:
— организация учета временной стыковки денежных поступлений и предстоящихрасходов предприятия;
— формирование информационной базы о движении денежных потоков и оттоков;
— ежедневный учет изменений в информационной базе;
— анализ неплатежей (по суммам и источникам возникновения) и организацияконкретных мероприятий по их преодолению;
— расчет потребности в краткосрочном кредите в случаях временной«нестыковки» денежных поступлений и обязательств и оперативное приобретениезаемных средств;
— расчет (по суммам и срокам) временно свободных денежных средствпредприятия;
— анализ финансового рынка с позиции наиболее надежного и выгодногоразмещения временно свободных денежных средств предприятия.
Для того чтобы он был реальным, его составители должны следить за ходомпроизводства и реализации, состоянием запасов, дебиторской задолженности вцелях предупреждения невыполнения финансового плана.[17.С.198]
Каждой из этих подсистем присущи определенные формыразрабатываемых финансовых планов и четкие границы периода, на который эти планыразрабатываются (Таблица 1.).
Все подсистемы финансового планирования находятся во взаимосвязи иосуществляются в определенной последовательности. Исходным этапом планированияявляется прогнозирование основных направлений финансовой деятельностипредприятия, осуществляемое в процессе перспективного планирования. На этомэтапе определяются задачи и параметры текущего финансового планирования. В своюочередь база для разработки оперативных финансовых планов формируется именно настадии текущего финансового планирования.[28]
Таблица 1. Подсистемафинансового планирования
Подсистемы фин. планирования Формы разрабатываемых планов Период планирования Перспективное (стратегическое) планирование Прогноз отчета о прибылях и убытках Прогноз движения денежных средств, Прогноз бухгалтерского баланса 3–5 лет Текущее планирование План доходов и расходов по операционной деятельности, план расходов внереализационной деятельности, план доходов и расходов по инвестиционной деятельности, план поступления и расходования денежных средств, балансовый план 1 годОперативное
планирование
Платежный календарь, кассовый план, БДДС (бюджет движения денежных средств)декада, месяц,
квартал
Использование рассмотренных систем и методов финансового планированияпозволяет обеспечить целенаправленность финансовой деятельности предприятия иповысить ее эффективность.
В соответствии с изложенными методами финансового планирования, рассмотримпроцесс формирования финансового плана на примере Департамента координацииремонта и энергообеспечения ОАО «КАМАЗ».
2. Формирование и анализ финансовогоплана в Департаментекоординации ремонта и энергообеспечения ОАО «КАМАЗ»
2.1Технико-экономическая характеристика ДКРиЭО ОАО «КАМАЗ»
Департамента координации ремонта и энергообеспечения – структурноеподразделения Блока технического директора Открытого акционерного общества (ОАО«КАМАЗ»). Почтовый адрес: 423808, Татарстан, г. Набережные Челны, проспектМ.Джалиля, 29. Руководитель центра: директор Центра – Алёшкин Валентин Осипович(8552) 55-24-40, 57-00-55, факс (8552) 53-36-31.
Департамент координации ремонта и энергообеспечения создан в 1996 году.Расположен на промышленной площадке ОАО «КАМАЗ» к югу от города НабережныеЧелны. Среднесписочная численность работающих на 01.01.08г.- 1126чел.
В состав ДКРиЭО входят службы:
-промышленной и автомобильной электроники, основными направлениями деятельностислужбы промэлектроники являются:
-проведение капитального ремонта систем управления технологическогооборудования;
-изготовление запасных частей к технологическому оборудованию;
-ремонт электрических машин и аппаратов;
-изготовление комплектующих для автомобилей “КамАЗ” и “ОКА”;
-по ремонту специального оборудования и транспортных систем, предметомдеятельности службы является:
-проектирование подвесных толкающих конвейеров (ПТК), грузонесущихконвейеров (ГНК), автоматизированных складов (АС) и запасных частей;
-ремонтообслуживание ПТК и АС;
-монтаж, капитальный ремонт и модернизация ПТК и АС и другихтранспортирующих систем;
-капитальный ремонт напольного транспорта (дизельного и электрического) иего узлов;
-изготовление запасных частей для ремонта ПТК, ГНК и АС;
-изготовление оригинальных изделий, в том числе лонжеронов и усилителейлонжеронов для автомобиля “КамАЗ” серии 6520, самосвального прицепа дляавтомобиля “КамАЗ-55111”, металлоформ;
-предоставление различных производственных услуг;
-по обеспечению запасными частями к оборудованию, цель деятельностислужбы: обеспечение запасными частями и материалами для выполнения модернизациии поддержания работоспособности технологического оборудования подразделений идочерних обществ ОАО «КАМАЗ».
-служба автотранспортной спецтехники, направление деятельности — оказаниеавтотранспортных, погрузо-разгрузочных услуг подразделениям ОАО “КАМАЗ”.
Кроме того, в составе ДКРиЭО имеются:
-отдел организации ремонта и методологии ремонта;
-лаборатория неразрушающих методов контроля и диагностики оборудования.
Функционально Департаменту подчинен ООО «КАМАЗмонтаж» (юридическое лицо,занимающееся ремонтом грузоподъемных машин, монтажом и демонтажем оборудования).
Основные технико-экономические показатели Департамента координацииремонта и энергообеспечения приведены в таблице 2.
Организационная структура предприятия напоминает пирамиду, где каждыйруководитель отчитывается перед вышестоящими руководителями (Рис. 4). (Приложение1)
Таблица 2. Основные технико-экономические показатели по ДКРиЭО ОАОКАМАЗ
№ п/п Показатели Ед.изм. 2006г. 2007г. 2008г. 1. Доходы тыс.руб. 170864 242429 204267 2. Объем товарной продукции тыс.руб. 66337 104194 96544 3. Себестоимость тыс.руб 154101 229849 198067 4. Затраты на 1 руб. товарной продукции коп. 90,5 92,0 95,4 Затраты на 1 руб. доходов коп. 89,7 98,6 98,4 5. Среднесписочная численность чел. 1141 1217 1126 6.в том числе:
рабочих основного производства
чел. 791 732 659 7. РСиС чел. 350 261 253 8.Среднемесячная выработка на
1 работающего
руб. 5666 9055 7145 9.Среднегодовая заработная плата
1 работающего
руб. 2960 3392 4107 10. Чистая прибыль/убыток тыс.руб. 17938 3414 3355Рассмотрим каждый показатель в отдельности.
/>
Доходы Департамента координации ремонта и энергообеспечения в 2007 годупо сравнению с 2006 годом выросли 71565 тыс. руб.; в 2008 – 33403 тыс. руб., в1,41 и 1,20 раз соответственно.
Объем товарной продукции в 2007 году вырос на 37857 тыс. руб., в2008-30207 тыс. руб., в 1,57 и 1,46 раз соответственно.
Себестоимость выросла на 75748 тыс. руб. и 43966 тыс. руб. в 2007 и 2008годах соответственно.
/>
Затраты на 1 руб. товарной продукции выросли на 1,5 коп. за 2007 год и на4,9 коп. за 2008 г. Затраты на 1 руб. доходов за 2007 по сравнению с 2006выросли на 8,9 коп., а за 2008 г. — на 8,7 коп.
/>
Среднесписочная численность в 2007 году увеличилась на 76 человек, а в2008 – уменьшилась на 15, по сравнению с показателями 2006 года. В том числе рабочихосновного производства уменьшилась на 59 и 132 человека за 2007 и 2008 годасоответственно, по сравнению с показателями 2006 года. Численность РСиСуменьшилась на 89 и 97 человек за 2007 и 2008 года соответственно.
/>
Среднемесячная выработка за 2007 год увеличилась на 3389 руб., а за 2008год — на 1479 руб. Среднемесячная зарплата увеличилась 432 руб. и 1147 руб. за2007 и 2008 года соответственно.
Каждый руководитель подразделения закреплен за центром финансовойответственности. Структурные подразделения Департамента координации ремонта иэнергообеспечения включают центры затрат (Таблица 3.) и центры прибыли (Таблица4.).
Центр затрат – структурные подразделения, действия которых связаны споддержкой и функционированием центров прибыли и непосредственно не приноситприбыль.
Таблица3. Центр затратДКРиЭО ОАО «КАМАЗ»
Код ЦФО Название центров затрат Код структурного подразделения Структурное подразделение, входящее в центр затрат 1. Управление29
29-100
29-300
29-400
29-500
29-600
Директор
Гл.инженер
Зам.директора СПЭ
Зам.директора СРТС
Зам.директора СО
Зам.директора АТП
2. Обеспечение коммерческой деятельности550
600
Отдел маркетинга и сбыта 3. Административное обеспечение500
600
136
29
Служба обеспечения
Автотранспортное производство
Участок хоз.обслуживания
Аппарат при руководстве
Таблица4. Центр прибылиДКРиЭО ОАО «КАМАЗ»
Код ЦФО Название центров прибыли Код структурного подразделения Структурное подразделение входящее в центр прибыли 1. Товарная продукция: 1.1. Ремонт, изготовление зап.ч. 300 СПЭ 1.2. Монтаж, демонтаж, изготовление 400 СРТС 1.3. Диагностика оборудования 136 ОДиНМК 2. Услуги непромышленного характера (автотранспортные услуги) 500 АТП 3. Перепродажа 600 СО
Центр прибыли – структурных подразделения, действия которыхнепосредственно направлены на реализацию финансового плана, обеспечиваютполучение прибыли.
Без закрепления ответственности содержание финансового плана предприятиябыло бы отдалено от действительности.
2.2 Анализ исполнения финансовогоплана Департамента координации ремонта и энергообеспечения ОАО «КАМАЗ»
1. Доходная часть по основной деятельности в 2008 году выполнена на 81,02%(план – 252 104 тыс.руб., факт – 204 267 тыс.руб., отклонение – 47 837тыс.руб.).
1.1. Товарная продукция выполнена на 83,7% (факт – 96 544 тыс.руб.).объясняется снижением затрат на ремонт основных фондов организаций ОАО «КАМАЗ»согласно протокола Генерального директора № 100 (в связи со снижением объемавыпуска товарной продукции подразделений ОАО «КАМАЗ».
/>
Рис. 5. Структура выпуска ТП ДКРиЭО
1.2. План по прочей продукции на сторону выполнен на 61,1% (факт – 8 232тыс.руб.). Невыполнение за счет отсутствия портфеля заказов и долгосрочныхдоговоров, отсутствие процедуры по оплате на восполнение оборотных средств засчет выполненных работ на сторону.
1.3. Объем услуг непромышленного характера выполнен на 90,3% (факт –26000 тыс.руб.)., в т.ч. по сторонним организациям объем услуг выполнен на108,3% (факт – 4 149 тыс.руб.). Невыполнение связано с передачейспециализированной техники в ДКРиЭО ОАО «КАМАЗ».
1.4. Невыполнение по перепродаже связано со снижением затрат на ремонтосновных фондов по группе организаций ОАО «КАМАЗ» согласно протоколаГенерального директора № 100. Выполнение составило 75,7% (факт – 81714тыс.руб.), финансирование выполнено в размере 67% от потребности по решениюфинансового комитета ОАО «КАМАЗ».
2. Бюджет операционной деятельности выполнен с прибылью 285 тыс.руб. приплановой прибыли 17 тыс.руб., доход получен от реализации залежалых инеликвидных ТМЦ, реализации невостребованного, излишнего имущества.
Доход от внереализационной деятельности
3373 тыс.руб.
Доход от основной деятельности 204267 тыс.руб.
/>Доход от операционной деятельности
2205 тыс.руб.
/>/>/>Рис. 6. Структура доходов ДКРиЭО
3. Поступления от внереализационной деятельности за счет:
-штрафов, пени, неустоек за нарушение договоров, по которым полученырешения суда об их взыскании и поступления в возмещение причиненных убытков;
-зачисление на баланс имущества, оказавшегося в излишке по результатаминвентаризации;
-оприходование ТМЦ после списания основных средств и запасов от списанияосновных средств;
-прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде.
Поступлений от данного вида деятельности запланировано не было.
2. Экономия по статье «Расходы всего» — затраты на производствоотгруженной товарной продукции, услуги и перепродажу составила 5 001 тыс.руб.(2,5%) в т.ч.:
Материальные затраты – экономия 3 089 тыс.руб., за счет отсутствияфактических предъявленных затрат по работам промышленного характера, которыеприравнены к материальным, согласно учетной политике ОАО «КАМАЗ»: капитальныйремонт туалетов инженерного корпуса, сигнализации, трактора К-700. Экономия посырью и материалам из-за списания затрат по учетным ценам без текущейиндексации.
Экономия по энергоносителям 1 022 тыс.руб. с начала года в связи сподачей тепла на входе ниже санитарных норм, установка приборов учета и контрольсо стороны линейного персонала за соблюдением лимитов.
Перерасход по заработной плате 355 тыс.руб. за счет работы в сверхурочноевремя и выходные дни (аварийные заказы, спец.заказ «изготовление спортивногоавтомобиля»), в связи с неритмичной поставкой комплектующих изделий и запасныхчастей.
Экономия прочих расходов — 580 тыс.руб. за счет экономии покомандировкам, по охране труда, по услугам связи, по подготовке кадров, потранспортировке энергоносителей из-за экономии по энергии, отсутствиефактических затрат по обследованию кранов (ООО «КамАЗмонтаж», ООО«Кран-сервис»).
Экономия по товарам покупным – 646 тыс.руб. за счет реализации ТМЦ наремонтно-эксплуатационные нужды оборудования по ценнику шифратору (учетнымценам) без текущей индексации.
Кроме того, экономия по расходной части связана с невыполнением объемов.
/>
Рис. 7. Структура затрат ДКРиЭО
4. При плановом убытке по внереализационной деятельности 7232 тыс.руб.получен убыток от внереализационной деятельности 3 130 тыс.руб. за счетнедоиспользования денежных средств по следующим статьям: выплат ФЗП завынужденные простои 566,4 тыс.руб., компенсация потерь в доходах 1 356тыс.руб., премии связанные с праздниками и юбилеями 289 тыс.руб., единыйсоциальный налог 696,6 тыс.руб., приобретение путевок в санатории-профилакторииза счет средств предприятия 851,8 тыс.руб. приобретение путевок в детскиеоздоровительные лагеря 187 тыс.руб., проведение профессиональных праздников,культурно-массовых и спортивных мероприятий 166,3 тыс.руб.
5. Результат по бюджету: чистая прибыль с начала года составила 3355тыс.руб.
Для анализа недостаточно рассмотрение одного года необходиморассматривать результаты его деятельности за более длительный период.
Рассмотрим выполнение доходной части финансового плана Департаментаглавного механика за последние три года (Рис. 8.)
/>
Рис. 8. Динамика показателей доходной части бюджетаДКРиЭО
Динамика показала, что доходная часть финансового плана была выполненалишь в 2006 году (124,4%). Небольшое отклонение от плановых показателей (98%)имело место в 2007 году, в связи с недопоставкой комплектующих от ДРиВНР ОАО«КАМАЗ», не выполнен план по сторонней продукции, из-за отсутствия заказов, атак же невыполнение по перепродаже (93,3%) в связи с неполным финансированиемплана со стороны Казначейства ОАО «КАМАЗа». Невыполнение доходной части в 2008году составило 81%, причины невыполнение рассматривались ранее.
Но это не основной показатель, даже при невыполнении доходной частибюджета предприятие, может пересматривать нормативы в расходной части бюджета спомощью внедрения мероприятий по снижению затрат. Или вовсе придется отказатьсяот некоторых затрат, т.к. не выполнение доходной части бюджета влечет за собойне дополучение планируемой прибыли.
Рассмотрим динамику полученной прибыли за последние три года (Рис.9.).
/>
Рис. 9. Динамика чистой прибыли бюджета ДКРиЭО
Динамика чистой прибыли, показала ежегодное выполнение. Наибольший эффектбыл достигнут в 2006 году, за счет:
-во-первых, перевыполнения доходной части бюджета 124%;
-экономии по статье «материальные затраты», за счет оказания транспортныхуслуг на сторону с топливом заказчика;
-экономии электроэнергии и теплоэнергии.
На данном предприятии получение прибыли не является основной задачей,т.к. нераспределенная прибыль не может использоваться предприятием.
Основной задачей является эффективное распределение доходной части.
Анализ исполнения финансового плана необходим, для более точногопланирования дальнейшей деятельности предприятия, контроля за использованиемфинансовых ресурсах, а так же в зависимости от результата для мотивации центровответственности.
При финансовом планировании необходимо учитывать состояние дебиторской икредиторской задолженности, проанализируем их состояние за последующие тригода.
Собственные средства ДКРиЭО на 1.01.2009 г. составили 154337 тыс.руб. или77,48 % в общей сумме источников формирования имущества предприятия.Значительный удельный вес собственных средств характеризует организацию какфинансово устойчивую с точки зрения наличия резерва для покрытия задолженностипри убытках. Изменение собственного капитала на протяжении рассматриваемогопериода было не равномерным, так за 2007 г. наблюдается снижение собственных средств на 2,55% (3870 тыс.руб), а за 2008 г. увеличение на 4,28 % (6341 тыс.руб.). Основным составляющим прироста собственного капитала в 2008 году являетсяполученная чистая прибыль в размере 7741 тыс.руб.
Так как в течение анализируемого периода организация не привлекаладолгосрочные источники финансирования, то заемный капитал в организациисформирован исключительно за счет краткосрочных обязательств, которые на 1.01.2009 г. составляют 22,52% общей суммы пассива (44854 тыс.руб.). Краткосрочныеобязательства являются основными источниками финансирования текущейпроизводственной деятельности. Большая часть краткосрочных обязательствпредставлена в виде кредиторской задолженности. Её сумма, на протяжениианализируемого периода, изменялась следующим образом: за 2007 г увеличилась на 2007 тыс.руб., а за 2008 год снизилась на 3208 тыс.руб.
Финансовое положение организации на протяжении всего анализируемогопериода характеризуется преобладанием кредиторскй задолженности над дебиторской(Рис. 10.)
При рассмотрении Рис. 10. можно сделать вывод, что для покрытиядебиторской задолженности имеется достаточно источников кредиторскойзадолженности и привлечения дополнительных средств не требуются.
Несмотря на устоявшеюся методику финансового планирования в Департаментенеобходимо постоянно совершенствовать систему финансового планирования дляразвития предприятия и улучшения его финансовых результатов.
Рис. 10. Динамика дебиторской и кредиторской задолженности
/>
2.3 Оценка систем финансовогопланирования, существующая в Департаменте координации ремонта иэнергообеспечения ОАО «КАМАЗ»
Процесс финансового планирования в Департаменте координации ремонта иэнергообеспечения можно представить в виде схемы. (Рис. 11.)
/> /> /> /> <td/>
Анализ фактических финансовых результатов за предыдущий период
/> /> <td/> /> /> /> /> /> /> <td/> />Рис. 11. Основные этапы финансовогопланирования ДКРиЭО
Цельюфинансового планирования в Департаменте координации ремонта и энергообеспеченияОАО «КАМАЗ» является:— определение целей подразделения на плановый период;
— анализ фактических финансовых результатов и показателей эффективности;
— поддержание платежеспособности и ликвидности подразделения в течениепланового периода.
Основным документом финансового планирования является бюджет предприятия,в котором в денежной форме планируются доходы и расходы на плановый бюджетныйпериод, а также прогнозируются финансово-экономические показатели, достигаемыепредприятием на конец периода.
Процессом финансового планирования руководит заместитель директора ДКРиЭОпо экономике. Ответственность за отдельные участки планирования подразделяютсяпо центрам финансовой ответственности.
Суть бюджетного планирования заключается в построении прогнозных формфинансовой отчетности, часть которых составляется по факту текущего года (факт9 месяцев + прогноз IV квартала), структура которых складывается следующимобразом:
-Бюджет доходов и расходов ДКРиЭО на 2009г.
-Расшифровка статьи бюджета доходов «Товарная продукция, услуги,перепродажа»
-Расшифровка статьи бюджета «Сырье и материалы»
-Расшифровка статьи бюджета «Энергоносители»
-Расшифровка статьи бюджета «Расходы на оплату труда»
-Расшифровка статьи бюджета «Прочие расходы»
-Расшифровка статьи бюджета «Налоги»
-Расшифровка раздела «Операционная деятельность»
-Расшифровка раздела «Внереализационная деятельность»
-Расшифровка раздела «Расходы, не связанные с производством»
-Расшифровка «Бюджет закупок » ДКРиЭО 2009г.
-Допущения к расчету финансового плана
-Анализ сформированного бюджета
По каждому показателю сметы доходов и расходов приводятся плановые данныетекущего года (уточненный план, ожидаемое выполнение).
Финансовый план на предприятии включает в себя:
-составлению бюджета на очередной год (с разбивкой по месяцам);
-бюджет движения денежных средств на год;
-прогнозный баланс.
К нему прилагаются расчетные таблицы:
1. Первым этапом разработки финансового плана является составлениепредварительного прогноза объема продаж на бюджетный период (Таблица 5.).
Таблица 5. Объем продаж Департамента координации ремонта иэнергообеспечения на 2008 год
№ Наименование продукции Кол-во шт.Цена
руб.
Сумма (тыс.руб.) Подразделение 1. 2. 3. 4. 5. 6. I. Товарная продукция 1. Детали к а/м «КАМАЗ» в т.ч. 83118 64540 - Реле поворота 23400 285,24 6674,6 СПЭ - Реле блокировки стартера 24300 179,12 4352,6 СПЭ - Реле стеклоочистителя 22872 22875 53451,9 СПЭ - Табличка 5320-3904010 2796 2796 11,9 СПЭ - Табличка 5410-3904010 2900 2900 4,8 СПЭ - Табличка 5320-3903180 3100 3100 9,9 СПЭ - Табличка 5320-3903185 3750 3750 34,2 СПЭ 2. Запасные части к технологическому оборудованию в т.ч. - Контроллер МК 8.22 570 17297 9859 СПЭ - Блок питания 211305 1509 7836 1182 СПЭ - Датчик 13-Р16 769 196 1507 СПЭ - Датчик 23-Р18 128 196 3256 СПЭ - Пульт записи кода 235 236 2547 СПЭ - Крепление направляющей 258 58 247 СРТС - Каретка 3698 459 69 СРТС - Стопор 4569 369 25 СРТС - Цепь тяговая 852 478 52 СРТС - Брус соединительный 698 325 69 СРТС Продолжение табл. 5. 1. 2. 3. 4. 5. 6. - Сошка руля 4569 56 78 СРТС - Кронштейн реактивной штанги 2569 125 126 СРТС - Контейнера 6547 215 456 СРТС 3. Работы промышленного характера в т.ч. - Ремонт электродвигателя 98 3800 372400 СПЭ - Ремонт стенда испытаний 98 1200 11760 СПЭ - Ремонт платы 12589 23 28954 СПЭ - Ремонт газорезной машины 2369 123 29128 СПЭ - Ремонт ток.винторез-ый стн-а 89 890 7921 СПЭ - Ремонт ПТК 1 2130 2130 СПЭ - Ремонт ГНК 1 2110 2110 СПЭ - Ремонт АС 1 1540 1540 СПЭ - Ремонт блока ВТУ 236 256 6041 СПЭ - Ремонт пульта записи кода 369 356 13136 СПЭ - Ремонт датчика 23Р16 698 698 48720 СПЭ - Ремонт стер.машины U-900 23 78 18620 СПЭ - Ремонт стер.машины U-901 236 987 23293 СПЭ - Ремонт СУ отопителя 98 895 8771 СПЭ - Ремонт электромагнита 78 897 70773 СПЭ - Ремонт плата ПРЦ 366 556 20349 СПЭ - Ремонт двигателя ДВ 1792 25 599 14975 СРТС - Ремонт двигателя Д3900 63 256 16128 СРТС - Ремонт погрузчика ДВ 1792 25 458 11454 СРТС - Ремонт погрузчика ЕВ 735 45 1258 56610 СРТС - Ремонт ГДП 56 1247 69832 СРТС - Ремонт блока управл. моста 74 236 17464 СРТС - Ремонт V/2234 23 258 5934 СРТС - Ремонт V/2230 89 578 51442 СРТС - Ремонт насоса РSV 78 987 76986 СРТС - Ремонт насоса НАД5426 85 897 76245 СРТС - Диагностика 1 20569 20569 ОДиНМК - Ремонт г/мотора Г15-22 36 236 8496 СРТС - Ремонт г/мотора Г 15-23 37 369 13653 СРТС - Гибка лонжеронов 89 698 62122 СРТС - Демонтаж ПТК 1 23590 23590 СРТС - Демонтаж ГНК 1 1269 1269 СРТС - Монтаж ПТК 1 2369 2369 СРТС - Монтаж ГНК 1 3698 3698 СРТС - Рем.обслуживание ПТК 1 5698 5698 СРТС - Рем.обслуживание ГНК 1 6970 6970 СРТС - Рем.обслуживание АС 1 3697 3697 СРТС ИТОГО по ТП 117321 II. Услуги непромышленного характера Автоуслуги спец.техника 3477 АТП Итого услуг непром. характера 3477 III. Перепродажа 1. З/ч для основного пр-ва 6200 СО Продолжение табл. 5. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 2. З/ч для РЭН технологического оборудования 59456 СО 3. З/ч для РЭН энергетического оборудования 30613 СО Итого по перепродаже 96269 ВСЕГО 237254 ДКРиЭО
В зависимости от прогнозного объема продаж на последующих этапахпланируются производственная программа, величина и структура запасов, источникифинансирования. Предел физического объема продаж определяется существующимипроизводственными мощностями и величиной запасов в разрезе видов продукции наначало бюджетного периода.
Помесячно объем продаж определяется от заявок и договоров с заводами ОАО«КАМАЗ» и сторонними организациями.
2. Вторым этапом разработки финансового плана является составлениештатного расписания подразделения (составляется согласно «Инструкции о порядкеразработки штатных расписаний РСиС ОАО «КАМАЗ»), а так же штатной расстановкиподразделения (составляется согласно «Инструкции по оформлению обществами,предприятиями, подразделениям ОАО «КАМАЗ» штатных расстановок рабочих). Далеепроизводится расчет среднечасовой заработной платы основных рабочих (Таблица 6.)(Приложение 2), а так же Данные в стоимостном выражении заносятся в годовуюсмету подразделения с разбивкой по месяцам (Таблица 7.) (Приложение 3).[2]
3. Третьим этапом разработки финансового плана является расчетэнергоносителей (Таблица 8.). Вспомогательная таблица далее разбивается помесяцам в зависимости от объемов производства товарной продукции, а так жеклиматических условий (теплоэнергия, электроэнергия разбивается в зависимости отсезонности). Расчет производится специалистами энергоремонтного участка наплановый период и сдается в планово – экономический отдел.
Таблица 8.Энергоносители по ДКРиЭО на 2008 год
№ Наименование Ед.изм. Сумма 1. 2. 3. 4. Центр главного энергетика (ПТС) 1. Теплоэнергия Гкал. 8 898,48 Сумма руб. 2 158 777 2. Транспортировка руб. 550 727 3. ГВС тн. 2 140 Сумма руб. 7 018 Итого по ПТС в т.ч. руб. 2716521 Центр главного энергетика (ПЭС) 1. Электроэнергия активная т.квт. 4 960,49 Сумма руб. 1 830 288 2. Транспортировка руб. 349 764 3. Заявленный максимум т.квт. 11 000 Сумма руб. 1 702 578 Итого по ПЭС в т.ч. руб. 3 882 630 ЧелныВодоканал (ЧВК) 1. Хоз.бытовая вода т.м.3 35,56 Сумма руб. 59 379 2. Транспортировка руб. 5 669 3. Хоз.бытовые стоки т.м.3 42,66 Продолжение табл. 8. 1. 2. 3. 4. Сумма руб. 15 063 Транспортировка руб. 3 338 Итого по ЧВК в т.ч. руб. 83 450 Собственная выработка ЦГЭ 1. Химстоки т.м.3 3,65 Сумма руб. 106 025 2. Ливневые стоки т.м.3 17,28 Сумма руб. 7 403 3. Сжатый воздух т.м.3 1440 Сумма руб. 170 712 4. Углекислый газ тн. 3,552 Сумма руб. 22 115 5. Кислород т.м.3 2,37 Сумма руб. 5 946 Итого собственная руб. 312 202 ВСЕГО ЭНЕРГОНОСИТЕЛИ руб. 6 089 019 ВСЕГО ТРАНСПОРТИРОВКА руб. 909 499
4. Четвертым этапом разработки финансового плана является определениепотребности во вспомогательных материалах и определение потребности в услугахсторонних организаций.
Вспомогательные материалы необходимо разделять на:
-относящиеся к косвенным (общепроизводственным) расходам, которыеявляются переменными;
-относящиеся к постоянным (общехозяйственным и общим коммерческим)расходом, которые являются постоянными.
Деление расходов на прямые и косвенные определяется в связи с Учетнойполитикой ОАО «КАМАЗ», данное деление необходимо для определениясебестоимости.[1,25]
Каждое подразделение (центр ответственности) Департамента координацииремонта и энергообеспечения подает до начала бюджетного периода впланово-экономический отдел проект сметы затрат с соответствующими расчетами,относящихся к данному подразделению, затем формируется свод затрат предприятияи рассматривается экономической службой. Как правило сметы подразделенийкорректируются в меньшую сторону и выводится общая плановая величина потребностив вспомогательных материалах, услугах сторонних организаций. (Таблица 9.).
Таблица9. Смета вспомогательных материалов и услуг сторонних организаций Департаментакоординации ремонта и энергообеспечения на 2009 год
№ Наименование Ед. изм. Сумма 1. 2. 3. 4. 1. Покупной инструмент руб. 240 000 2. Спец.инструмент руб. 168 000 3. Мыло руб. 81 088 4. Молоко руб. 585 107 5. Эксплуатация оборудования (сч.10/5) руб. 30 761 6. Стропы (сч.10/9) руб. 77 359 7. МБП (сч.10/9) руб. 101 315 8. Содержание зданий (сч.10/1) руб. 170 933 9. Содержание зданий (сч.10/5) руб. 116 646 10. Содержание зданий (сч.10/4) руб. 132 568 11. Испытания, опытные исследования (сч.10/1) руб. 56 276 12. На охрану труда (10/1) руб. 226 476 13. Расходы на стирку спец. одежды (сч.10/1) руб. 5 284 14. Приобретение для пож. охраны руб. 111 000 15. Расходы на вычислительную технику руб. 80 581 16. Аптечки руб. 31 999 17. Содержание зданий (10/1) руб. 52 708 18. Содержание зданий (10/5) руб. 21669 19. Содержание зданий (10/4) руб. 6 336 20. Содержание зданий (10/9) руб. 46 923 21. На охрану труда руб. 112 000 22. ГОиЧС руб. 408 100 23. Топливо руб. 302 696 24. Спецодежда руб. 467 639 25. КамАЗпромсвязь в т.ч. руб. 1 373 458 26. ДИТ руб. 1 250 878 27. КамАЗ-режим-охрана руб. 1 282 706 28. Кама-транс-сервис руб. 2 402 912 29. ДРиВНР руб. 70 085 30. ПАТП-2 руб. 491 674 31. Пож. охрана руб. 115 570 32. Транспортный налог руб. 189 000 33. Плата за лицензию руб. 100 100 34 Канцелярские руб. 93 512 37 Типографские руб. 45 787 Итого руб. 23 664 492Консолидированная смета вспомогательных материалов и услуг стороннихорганизаций Департамента координации ремонта и энергообеспечения планируется помесяцам, в зависимости от потребности подразделений.
5. Пятым этапом предприятие определяется затраты социального характера,для исполнения коллективного договора, что обязательно для данной организации.В Департаменте координации ремонта и энергообеспечения имеется представительпрофкома, который следит за исполнение коллективного договора.
6. Шестым этапом рассчитываются поступления от операционной деятельности,это реализация излишков ТМЦ, а так же расходную часть от этого видадеятельности в Департаменте координации ремонта и энергообеспечения.
С помощью вспомогательных расчетов приведенных ранее, можно составитьбюджет, в котором можно проследить покрывает ли доходная часть расходную.
Одного бюджета недостаточно для финансового плана, необходимо разработатьбюджет движения денежных средств, чтобы проверить реальность источниковпоступлений и обоснованность расходов, синхронность их возникновения.Таможенные расходы, акцизы, НДС в бюджете не отражаются, так как они взимаютсядо образования прибыли (Таблица 10.).
При составлении бюджета движения денежных средств видно, чтодополнительных ресурсов в Департаменте координации ремонта и энергообеспеченияне требуется, для покрытия расходной части достаточно собственных средств.
Таблица10. Бюджет движения денежных средств Департамента координации ремонтаи энергообеспечения на 2009 год
Показатели Ден.ср-ва ВКР Векселя ВКР ИТОГО Пред-оплата Тек. платежи Пред-оплата Тек. платежи 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. Остаток на нач. периода 231795 231795 1. Основная деятелльность 159126 15626 62502 237254 Т.1. Поступления 159126 15626 62502 237254 Т.1.1. Объем пр-ва к гр.м а/м в т.ч.: 2400 40110 42510 - Авз 40110 40110 - ДриВНР 15054 15054 - ТЗК 2400 2400 Т1.2. Прочая продукция пром.характера 31801 11226 22392 65419 - ОАО «КамАЗ-Металургия» 22100 11000 1277 34377 - ОАО «КамПРЗ» 2844 2844 - ОАО «КАМАЗ-Дизель» 4245 4245 - Кузнечный завод ОАО «КамАЗ-Металургия» 5557 5557 - АМК ОАО «КамПРЗ» 1217 1217 - ОАО «ЗМА» 6715 6715 - ОАО «КААТ» 2844 2844 - ОАО «КИСМ» 3614 3341 - ТФК 3341 226 - ТЭФ «КТС» 226 226 - Ремдизель 142 142 Т1.3. Прочая ТП на сторону 7392 2000 9392 Т1.4. Услуги непромышлен. характера 23664 23664 Перепродажа 96269 96269 Платежи по основной деятельности -159315 -15626 -25724 -231795 Покупные, комплек-ие, сырье и материалы 15402 13400 16361 45163 Закупка через ТЗК 2400 16361 18761 Закупка ОАО «КамАЗ-Металургия» 11000 11000 Закупки сторон.орг. 15402 15402 Заработная плата 58463 2000 24313 84776 в.т.ч. налоги Энергия 6362 6362 Комплктующие Налоги за счет с/с 189 189 Прочие расходы за счет себестоимости 4301 226 3688 8215 Товары для переродажи 80960 2000 82960 Операционная деятельность Поступления всего: 525 525 Поступления от участия в других организациях Поступления от продаж основных средств Поступления от сдачи имущества в аренду 26 26 Поступления от продажи запасов 525 525 Платежи всего: 499 499 Внереализационная деятелность всего: -3496 -3496 Поступления всего: Платежи всего: 3496 3496 Платежи за счет оставшейся прибыли 3496 В т.ч. социальный.заказ 21156 21156 Выплаты входящие в ФЗП 1122 1122 Прочие отвлечения 258 258 Кредиты и займы Поступления всего: Платежи всего: Инвестиции Поступления всего: Платежи всего: Остаток средств на конец периода -3685 9279 1986 /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> />7. Следующим и окончательным этапом финансового планирования будетсоставление прогнозного баланса, необходимо спрогнозировать состояние активов ипассивов и их изменения в процессе реализации бюджета доходов и расходов,бюджета движения денежных средств. Прогнозный баланс (Таблица 11.) (приложение4) покажет, как изменится балансовая стоимость Департамента координации ремонтаи энергообеспечения в результате осуществления финансово-хозяйственнойдеятельности в течение бюджетного периода.
3. Совершенствование системыфинансового планирования в Департаменте координации ремонта и энергообеспеченияОАО КАМАЗ»
3.1 Мероприятия по улучшениюфинансового планирования Департамента координации ремонта и энергообеспеченияОАО КАМАЗ»
Наряду с осознанной необходимостью широкого применения совершенногофинансового планирования в нынешних условиях действуют факторы, ограничивающиеего использование на данном предприятии. Основные из них:
-высокая степень неопределённости на российском рынке, связанная спродолжающимися глобальными изменениями во всех сферах общественной жизни (ихнепредсказуемость затрудняет планирование);
-Департамент не располагает финансовыми возможностями для осуществлениясерьёзных финансовых разработок;
-отсутствие юридической самостоятельности, что затрудняет расчеты состоронними организациями.
-заграможденность вспомогательными финансовыми отчетами, что влечет засобой привлечение дополнительных трудовых ресурсов (дополнительные затраты).
Большие возможности для осуществления эффективного финансовогопланирования имеют крупные самостоятельные компании. Они обладают достаточнымифинансовыми средствами для привлечения высококвалифицированных специалистов,обеспечивающих проведение широкомасштабной плановой работы в области финансов.
На небольших предприятиях, каким является Департамент координации ремонтаи энергообеспечения, как правило, для этого нет средств. И как следствие — будущее небольшого предприятия более неопределённо и непредсказуемо, тем болеечто рассматриваемое предприятие на практике занимается ремонтными работами, вбольшей части аварийными.
Для российских предприятий можно очертить две сферы, нуждающиеся в применениипланирования:
1)Вновь созданные частные фирмы. Бурный процесс накопления капиталапривел к увеличению и осложнению деятельности многих из этих фирм, а также квозникновению других факторов, создающих потребность в формах планирования,адекватных современному рыночному хозяйству. Главная проблема, связанная сприменением планирования в этой сфере, — недоверие к формальному планированию,основанное на мнении, что бизнес — это умение «крутиться», правильноориентироваться в текущей обстановке, а отсюда недостаточное внимание даже к неочень отдаленному будущему. Тем не менее, многие из крупных фирм началисоздавать подразделения планирования, или, по крайней мере, ввели должностьфинансиста-плановика.
2)Государственные и бывшие государственные, ныне приватизированныепредприятия. Для них функция планирования является традиционной. Однако их опытпланирования относится в основном к периоду централизованной экономики. Отсюдапланирование на этих предприятиях носило вторичный характер, отражало плановуюдеятельность на центральном и отраслевом уровнях, и, следовательно, непредполагало серьезного умения анализировать и предвидеть собственные целиразвития.
Поэтому, как организациям первого типа, так и государственным иприватизированным предприятиям необходимо заново осваивать опытвнутрифирменного планирования.
Вообще в российском планировании всегда присутствовал элемент неоправданногообобщения частного опыта. Присутствует он и сейчас: единые принципы и форматыпланирования, включая критерии эффективности, методы контроля, используются вОАО «КАМАЗ» почти без учета особенностей организационных структур, системуправления, систем распределения, делегирования полномочий, взаимосвязей междутекущими и стратегическими задачами предприятий.
Другая характерная особенность — неумение выделять приоритеты.
Анализ причин недостаточной эффективности функционирования предприятияпозволил выявить основные проблемы и сформулировать следующие принципыпостановки системы планирования:
-процесс изменения системы планирования должен успевать за процессамислияния, поглощения, соответствующими изменениями в структурах, системахуправления предприятий;
-планирование (корректировка и уточнение) должно осуществляться «сверхувниз» по принципу «дерева целей» то есть системно, тогда планы будуткомплексными и самодостаточными;
-должно осуществляться сценарное планирование с учетом изменений внешнейсреды, внешних и внутренних рисков;
-нужно планировать защитные действия и контрдействия для компенсацииреальных угроз конкурентов;
-следует оптимизировать планы и производственные программы с учетомстратегических интересов собственника, по экономическим и инвестиционнымкритериям;
-система планирования должна быть привязана к имеющейся на предприятиисистеме центров ответственности, полномочий, системе контроллинга, иначереализация даже самых лучших планов будет неэффективной;
-обязательное требование — система планирования должна включать в себясистему мотивации специалистов.
Реализация этих принципов построения системы планирования позволяет(разумеется, в комплексе с другими компонентами) выстроить и реализоватьстратегию, минимизирующую вероятность потерь.
По мнению ведущих специалистов консультационных фирм в области финансов,процесс планирования должен идти «сверху вниз».
При этом «сверху» — это не от главного управляющего, а от учредителей,владельцев, инвесторов, тех людей, кому принадлежит данный бизнес. Если этоправило не соблюдается, то планирование превращается в абсолютно бессмысленнуюакцию.
Есть две основные линии, по которым надо все правильно построить:стратегическое планирование и, соответственно, стратегическое управлениебизнесом и оперативное (тактическое) планирование.
Если говорить о стратегическом планировании, то это прежде всего поисктех точек, направлений и способов ведения бизнеса, которые дадут максимальныйрезультат в определенной временной перспективе. Она может быть краткосрочной(до одного года), среднесрочной (до трех лет) или долгосрочной.
Об оперативном управлении. Подразумевается, что каждый день, неделю,месяц в любом бизнесе что-то происходит или должно происходить. Поэтомупланерки, совещания и иные мероприятия помогают оперативно управлять процессом.
Основная трудность при планировании — внедрение. План написать не таксложно, но как сделать, чтобы он заработал?
Планы, конечно, должны быть «работоспособными», и необходимо, чтобы в нихприсутствовали реальные желания высших руководителей компании. Часто планы,составленные другими людьми, не работают как раз по причине своей чужеродности.
Также план должен быть реалистичен с точки зрения рынка. То есть нуженмаркетинговый анализ: есть ли рынок, есть ли определенное число потребителей,готовы ли они заплатить деньги? Рассматриваемое предприятие этого не учитывает.В стратегическом планировании как части стратегического управления ключевыммоментом, конечно, является рынок, и главное — попасть в точку, непросчитаться.
Следующий аспект планирования — возможности организации. Необходимопросчитать, достаточно ли ресурсов для удовлетворения потребностей рынка.
И еще очень тонкий момент, возникающий при внедрении. Планы должны бытьусвоены менеджерами, они должны захотеть это сделать. Проблемная область — этоименно стратегическое планирование. Тактическое планирование пытаются так илииначе реализовывать: строить текущие планы, графики, планировать встречи и такдалее. Хотя зачастую графики строят, а ответственных забывают назначить.
Но это уже вопрос научения, а со стратегическим планированием все намногосложнее. На «стратегический» уровень выходят только сильные компании. Передними встает задача выхода на новый уровень бизнеса, и появляется потребность впланировании совсем другого рода.
Чтобы такую потребность удовлетворить, надо иметь серьезную информацию отом, как развивается подобный бизнес в других странах, как может развиватьсятакой бизнес в России с учетом политических и экономических условий через пятьлет, — то есть информацию, которую нужно специально собирать.
Самая распространенная проблема — это реструктуризация. То есть если вДепартаменте появляются новые функции или новые виды услуг, необходимыкомплексные организационные изменения. А за этим уже идет системная работа постратегии, маркетингу, формированию персонала, корпоративной культуре.
3.2 Мероприятия по снижению затратДепартамента координации ремонта и энергообеспечения ОАО «КАМАЗ»
Мероприятия по снижению затрат необходимы для того чтобы обеспечить получениепредприятием максимально возможной прибыли с минимальными затратами.
В Департаменте координации ремонта и энергообеспечения были разработаныследующие мероприятия по снижению затрат:
1. План мероприятий по закупкам ТМЦ и снижению материальных затрат на2009 год:
-организация тендера поставщиков;
-закупка МПЗ только за денежные средства;
-оптимизация норм расходов;
-оптимизация расстановки автотранспорта.
2. План мероприятий по экономии энергоносителей на 2009 год:
-отключение света в непромышленной зоне корпусов;
-ограничение работы бойлеров нагрева горячей воды с 8 до 10 часов (час пик);
-ограничить заезд в производственный корпус с 8 до 10 часов (в связи с отключением воздушной завесы);
-перевести все приточные системы на рециркуляцию с отключением с 8 до 12 часов и с 00 до 4 часов.
3. План мероприятий по труду и зар.плате на 2009 год:
-уменьшение норм трудоемкости;
-оптимизация численности.
4. План мероприятий по ремонтообслуживанию основных фондов на 2009 год.
-уменьшение материальных затрат на ремонт.
5. План мероприятий по снижению прочих затрат на 2009 год.
-частичных отказ от услуг основного общества ОАО «КАМАЗ, юридических лицОАО «КАМАЗ», сторонних организаций.
Эти мероприятия (Таблица 12.) были сформированы после утвержденияфинансового плана (накладных), их выполнение не повлечет за собой снижение ценына выпускаемый товар, а сформирует дополнительную прибыль.