Реферат: Планирование на предприятии
Курсовая работа
Покурсу «Производственный менеджмент»
На тему «Планирование на предприятии»
Содержание
Введение. 4
1. Планирование на уровне предприятия. 6
1.1 Социально-трудовое планирование. 6
1.2 Планирование технического развития предприятия. 21
2. Практическая часть. 32
2.1 Характеристика базового предприятия. 32
2.2 Метод валовой маржи. 37
2.3 Метод ранжирования ассортимента продукции на основематрицы БКГ. 43
2.4 Метод линейногопрограммирования. 44
Заключение. 46
Списоклитературы… 47
Введение
Основные элементы планирования на предприятии следующие:
прогнозирование концептуальных перспективных целей и способов ихдостижения на базе прогнозов развития отдельных отраслей, регионов и экономикистраны в целом. Как элемент внутрипроизводственного планированияпрогнозирование непосредственно связано с маркетингом и принимает формурыночной стратегии предприятия;
постановка задач планирования на основе прогноза, установлениеориентировочных сроков их выполнения и необходимого ресурсного обеспечения;
корректировка плана, заключающаяся в разработке программы, вкоторой устанавливают конкретные сроки выполнения плановых заданий, производятувязку отдельных этапов реализации программы, поставок, производственных исбытовых операций;
составление бюджетов, или смет затрат материалов, капитальныхвложений, поступлений и расходования наличных денег и др., на основе которыхопределяют функции каждого подразделения и исполнителей, ответственных заопределенные операции;
конкретизация плана — завершающий элемент, включающий конкретныеустановки по реализации принятых решений в отдельных звеньях предприятия.
Если разработку прогнозов и формирование общих плановых задачвыполняют для определения перспектив развития предприятия в целом, то всеостальные элементы планирования в основном прорабатывают и реализуют на уровнеподразделений. При этом необходима взаимоувязка между ними по всей совокупностинатуральных и стоимостных показателей. В разрабатываемых планах предприятийустанавливают основные задачи хозяйственной политики на определенный период иконкретные способы их решения: определяют необходимые для этого материальные ифинансовые ресурсы, а также пути их наиболее эффективного использования сучетом складывающихся рыночных условий.
На сегодняшний день актуальным является комплексный анализ ипланирование основных показателей хозяйственной деятельности торговогопредприятия и оценка перспектив его развития.
Цель курсовой работы (проекта): углубление и расширениетеоретических знаний; овладение приемами и навыками самостоятельнойпознавательной деятельности, выработка умения формирования суждения и выводы,логические последовательно и доказательно их излагать; выработка уменияпубличной защиты подготовленного материала.
Задачи работы: осуществить планирование ассортимента продукциитремя методами планирования: методом «операционного рычага», методомранжирования ассортимента продукции на основе матрицы БКГ и методом линейногопрограммирования.
/>/>/>1. Планирование на уровне предприятия
/>
1.1 Социально-трудовое планирование
Основной целью планирования потребности в персонале являетсяобеспечение предприятия необходимой рабочей силой при минимизации издержек. Тоесть при планировании определяется когда, где, сколько, какой квалификации и скакими затратами потребуется работников в данной организации. При этом можноговорить о стратегическом (долгосрочном) планировании и о тактическом(ситуационном).
По существу стратегическое планирование потребности в персоналесостоит в составлении потенциала специалистов, необходимых для реализации,стратегии развития и фактического состояния человеческих ресурсов организации,а также в определении потребности в этих ресурсах в будущем. При этомвзаимосвязь с общей стратегией развития организации обязательна. Тактическоепланирование предполагает анализ и удовлетворение конкретных потребностейорганизации на планируемый период (квартал, полугодие). Оно основывается напроизводственном плане развития организации в этот период, на прогнозированиикарьерного роста, достижения пенсионного возраста, на показателях текучестикадров.
Этапы планирования персонала в компании могут выглядеть следующимобразом.
1 этап: анализ внутренних ресурсов организации (структура идинамика рабочей силы по категориям: производственный — непроизводственный — управленческий персонал) с точки зрения удовлетворения будущих потребностей(связь со стратегией развития, финансовым планом, планом оборота и т.п.).
2 этап: анализ конкретных потребностей в персонале на планируемыйпериод (когда, сколько, какой квалификации, на какие позиции потребуетсяработников).
3 этап: анализ возможностей удовлетворения конкретных потребностейорганизации за счет существующих человеческих ресурсов (в зависимости отполитики в отношении персонала — ориентированной на внешнюю или внутреннююсреду).
4 этап: принятие решений о необходимости привлечения ресурсовизвне, или о частичной переквалификации работников, или о сокращении персонала[1].
Планирование потребности в персонале – одно из важнейшихнаправлений кадрового планирования и определяется как процесс обеспеченияпредприятия необходимым количеством квалифицированного персонала наопределенный период.
Планирование потребности персонала и производительности труда вомногом зависит от показателей издержек на персонал. Основная цель планированияпотребности персонала заключается в поиске резервов, позволяющих выходить натакой уровень расходов на персонал, который был бы ниже, чем достигнутыйуровень конкурентами, позволял бы уложиться в установленные нормативами фондоплаты труда каждого подразделения и единый фонд оплаты труда предприятия и недопускал перерасхода[2].
Расчет плановой численности рабочих и служащих осуществляетсяразными методами и способами. Во-первых, можно планировать численность покаждой профессии или группе профессий и путем суммирования определить общуючисленность, а затем вычислить долю каждой профессии или группы профессий вобщей численности. Такой метод получил название планирование снизу вверх.Во-вторых, можно планировать общую численность по предприятию и распределить еев соответствии с установленной структурой по профессиям. Этот метод расчетаназывается планирование сверху вниз.
Первый метод расчета плановой численности персонала менее точен.Точность второго зависит от правильности определения профессиональной структурыи разработанных нормативов. Рассмотрим некоторые методы расчета количественнойпотребности в персонале. Например, от достигнутого уровня численности прибазисной производительности труда и планируемого объема продукции определяетсяпо формуле: Ч пл. = Ч баз. × Y о.п., Где Ч баз. – численность работниковза предыдущий период; Y о.п. – индекс объема продукции. В экономическойлитературе предлагается определять плановую численность персонала по формуле:
/>
Однако, такой расчет весьма приближенный, особенно, если имеломесто неполного использования рабочего времени в предыдущем периоде, например,наличие простоя, вынужденного отпуска и т.д. Недоиспользование рабочеговремени, прошлого периода, автоматически переносится на плановый период инеправомерно завышает численность персонала. Для установления точности расчетапроводится дополнительный анализ использования рабочего времени, факторовпроизводительности труда.
Важное значение при определении плановой потребности персоналаимеет диапазон колебаний на весь период. Методикой предусмотрен расчетчисленности персонала на весь год, а объем производственной программы не всегдаравномерно распределяется в течение года, что приводит к несоответствиючисленности персонала и объема работ в определенные месяцы. Отсюда возможенизбыток или дефицит персонала. Важно знать не только диапазон колебанийчисленности (от максимальной до минимальной), но и продолжительность периода.Все рабочие подразделяются на рабочих сдельщиков и повременщиков. Методырасчета их плановой численности отличаются. Для расчета плановой численностирабочих сдельщиков применяются следующие формулы:
/>
Плановая численность рабочих повременщиков или служащихрассчитывается по следующей формуле.
/>
Предлагается другой метод расчета плановой численности персоналана основе количества рабочих мест и коэффициента загрузки оборудования последующей формуле.
/>
Применяемый в расчетныхформулах коэффициент пересчета явочной численности в списочную позволяет учестьвозможное отсутствие персонала на рабочих местах в течение планового периодавремени изза болезни; очередного и дополнительного отпуска, отпуска по учебе,прочих причин неявок. Коэффициент пересчета определяется отношением числафактически рабочих дней к числу календарных или номинальных дней. Дляпланирования численности персонала можно применить следующую формулу:
/>
Все перечисленные методы позволяют рассчитать общую потребностьперсонала однако в процессе функционирования предприятия возникаетнеобходимость определить фактическую потребность в персонале. Расчетфактической потребности учитывает покрытия планового или внепланового выбытияперсонала, а также его плановое поступление. К плановому выбытию персоналаотносятся сокращение численности в связи с реорганизацией производства,структуры, направлением сотрудников на обучение, стажировку, выходом на пенсию.В этих случаях выбытие персонала можно спрогнозировать и принять меры подополнительной потребности работников. Большую сложность для планированияпредставляет выбытие персонала по внеплановым причинам. К ним относятсяувольнение по собственному желанию; увольнение за нарушение трудовой ипроизводственной дисциплин, продолжительная болезнь работника, дополнительныйотпуск по учебе, незапланированный уход на пенсию, призыв в армию и т.д.
Дополнительная потребность в персонале определяется по следующимформулам
1. Ч д. = Ч к.г. – Ч н.г., где
Ч д. – дополнительная численность персонала; Ч к.г. – численностьна конец года; Ч н.г. – численность на начало года.
2. Ч д. = Ч пл.– Ч о, где Ч пл. – потребность персонала в плановомпериоде; Ч о – численность персонала в базисном периоде.
3. Ч д. = Ч пл. × К выб., где К выб. – среднегодовойкоэффициент выбытия, за ряд последних лет.
Дополнительная потребность персонала должна быть сбалансирована ссоответствующими источниками ее обеспечения. При решении проблем обеспеченияпредприятия персоналом используется система балансовых расчетов, их несколько:
балансовый расчет потребности в персонале в профессиональномразрезе;
— балансовый расчет переподготовки и перераспределения персонала;
— балансовый расчет удовлетворения потребности персонала за счетвнутренних и внешних источников[3].
Производительность труда зависит от многих факторов, но в первуюочередь от заинтересованности работников в результатах труда, квалификацииперсонала, технической оснащенности производства. Производительность –важнейший показатель эффективности производства, от которого, в конечном счете,зависит, как мы живем и сколько производим и потребляем.
Первое условие производительности – заинтересованность работников.Обычно человек работает в одну шестую своих потенциальных возможностей. Еслиотлынивает – в одну двадцатую или того меньше. А если заинтересован, стремитсяк полной отдаче труда, легко повышает производительность в 2-3 раза, вовсе неработая при этом «на износ», т.е. не падая с ног. Наличие интереса,побудительных мотивов, любви и почитания трудовой деятельности – решающееусловие полноценного использования рабочего времени, высокойпроизводительности, достигаемой к тому же не в ущерб качеству.
Второе условие – квалификация, профессионализм, умение, опыт,знания, образование. Подготовленный, опытный работник, специалист своего делаработает намного производительнее и качественного неумелого работника. Обаперечисленных фактора можно в совокупности назвать качеством трудовых ресурсов.
Третье условие – организация труда, качество управления трудом.Это многофакторное понятие. Сюда входят планирование и координация действийработников, обеспечение порядка и трудовой дисциплины. Росту производительностиколлективного труда способствует рациональное разделение видов труда междуработниками, специализация и кооперирование их деятельности. Но следует иметь ввиду, что специализация и кооперация ставят производителей в большую зависимостьдруг от друга. Нарушение специализации и кооперации действий приводит к сбоям впроизводстве и спаду производительности.
Четвертое условие – качество машин, оборудования, прогрессивностьтехнологических процессов. В связи с тем, что ручной труд постепенновытесняется из экономики и заменяется машинным, решающее влияние напроизводительность труда начинает оказывать его обеспеченность современнойтехникой, исключая не только чисто производительное оборудование, но иэлектронно-вычислительную и организационную технику. Экономисты характеризуюттехническую оснащенность труда его фондовооруженностью (количество основныхпроизводственных фондов в расчете на одного работника) и энерговооруженностью.Несомненно, также, что новые, прогрессивные технологии производстваспособствуют росту производительности. Чтобы различать интенсивность трудовойотдачи, в экономике применяют показатель, называющийся производительностьютруда. Производительность труда выражает количество продукции, произведеннойодним работником в течение определенного времени: за час, день, месяц, год. Приэтом количество произведенных товаров может измеряться как в физическихединицах (штуках, тоннах, мерах) так и в денежных (рублях)[4].
Для оценки уровня производительности труда применяется системаобобщающих, частных и вспомогательных показателей. Обобщающие показатели:среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим,среднегодовая выработка на одного работающего в стоимостном выражении. Частныепоказатели: трудоемкость продукции определенного вида в натуральном выраженииза 1 человеко-день или человеко-час. Вспомогательные показатели: затратывремени на выполнение единицы определённого вида работ или объём выполненныхработ за единицу времени. Наиболее обобщающим показателем производительноститруда является среднегодовая выработка продукции одним работающим (ГВ):
/>,
где ТП – объём товарной продукции в стоимостном выражении;
Ч – численность работающих.
Факторы, влияющие на годовую выработку представлены на рис. 1.
Отсюда факторная модель для показателя среднегодовой выработкибудет иметь следующий вид:
/>
Расчёт влияния этих факторов может быть проведён способами цепнойподстановки, абсолютных разниц, относительных разниц или интегральным методом.
Трудоёмкость – затраты рабочего времени на единицу или весь объёмизготовленной продукции:
/>
где ФРВi – фонд рабочего времени на изготовление i-го видаизделий,
VВПi – количество изделий одного наименования в натуральномвыражении.
Данный показатель является обратным среднечасовой выработкепродукции.
Снижение трудоёмкости продукции – важнейший фактор повышенияпроизводительности труда. Рост производительности труда происходит в первуюочередь за счёт снижения трудоёмкости продукции. Достигнуть снижениятрудоёмкости возможно за счёт внедрения мероприятий НТП, механизации иавтоматизации производства и труда, а также увеличения кооперированныхпоставок, пересмотра норм выработки и т. д.
В процессе анализа изучают динамику трудоёмкости, выполнение планапо её уровню, причины её изменения и влияния на уровень производительноститруда.
В процессе последующего анализа изучают показатели удельнойтрудоёмкости по видам продукции. Изменение среднего уровня удельнойтрудоёмкости может произойти за счёт изменения её уровня по отдельным видампродукции (ТЕi) и структуры производства (УДi). При увеличении удельного весаболее трудоёмких изделий средний её уровень возрастает и наоборот:
/>
Влияние этих факторов на средний уровень трудоёмкости можноопределить методом цепной подстановки через средневзвешенные величины:
/>
/>
/>
/>
Рис. 1. Взаимосвязьфакторов, определяющих среднегодовую выработку продукции работника предприятия
Изменение в уровнетрудоёмкости не всегда оценивается однозначно. Трудоёмкость может возрастатьпри значительном удельном весе вновь осваиваемой продукции или улучшении еёкачества. Чтобы добиться повышения качества, надёжности и конкурентоспособностипродукции, требуются дополнительные затраты средств и труда. Однако выигрыш отувеличения объёма продаж, более высоких цен, как правило, перекрывает проигрышот повышения трудоёмкости изделий. Поэтому взаимосвязь трудоёмкости продукции иеё качества, себестоимости, объема продаж и прибыли должна находиться в центревнимания аналитиков.
В заключение анализа определяют резервы снижения удельнойтрудоёмкости продукции по отдельным изделиям и в целом по предприятию:
/>
где Тф – фактические затраты рабочего времени на выпуск продукции,Тн – затраты рабочего времени, связанные со снижением трудоёмкости, Тд –дополнительные затраты рабочего времени, связанные с внедрением мероприятия поснижению трудоёмкости. ВПф – фактический объём валовой продукции; ВПн – объёмваловой продукции, полученный в связи со снижением трудоемкости[5].
Управление производительностью труда включает следующие элементы:
§ управление качеством;
§ планирование процедур повышения эффективности;
§ измерение трудозатрат и нормирование труда;
§ бухгалтерский учет и финансовый контроль.
Необходимо принимать во внимание факторы, препятствующие роступроизводительности, такие, как снижение цены труда при постоянном росте уровняжизни и увеличение уровня затрат на восстановление трудоспособности[6].
Повышение производительности труда проявляется в том, что доляживого труда в изготовляемой продукции уменьшается, а доля прошлого трудаувеличивается, при этом абсолютная величина затрат живого и овеществленноготруда на единицу продукции сокращается. В планировании повышенияпроизводительности труда используются абсолютные показатели, характеризующиеуровень производительности труда, и относительные, определяющие динамику еероста.
В практике планирования роста производительности труда взависимости от цели и объекта наибольшее распространение получили два метода:
§ метод прямого счета на основе трудоемкости (выработки)производственной программы. Данный метод в большей степени применяется припланировании производительности труда по участкам, цехам, рабочим местам;
§ метод планирования производительности труда потехнико-экономическим факторам, применяется в целом по предприятию (фирме).
Планирование производительности труда методом прямого счета поучасткам, цехам, рабочим местам производится следующим образом.
Изменение производительности труда за определенный период попоказателям выработки (В) или трудоемкости (Т) определяется при помощиследующих формул:
Iпт = Во / Вб (1) или Iпт = Тб / То, (2)
где Iпт — индекс роста производительности труда;
Во и Вб — выработка продукции в отчетном и базовом периодах всоответствующих единицах измерения;
То и Тб — трудоемкость продукции в отчетном и базовом периодах(нормо-, человеко-часах).
ПТ = (Во / Вб) × 100 (3) или ПТ = (Тб / То) × 100, (4)
где ПТ — темп роста производительности труда,%.
DПТ = [(Во – Вб) / Вб] × 100 (5) или DПТ = [(Тб – То) / То] ×100, (6)
где DПТ — темп прироста производительности труда,%.
Процент прироста производительности труда не совпадает с процентомснижения трудоемкости — первый всегда больше второго. Соотношение указанныхпоказателей может быть определено по следующим формулам:
DПТ = (DТ × 100) / (100 – DТ), (7)
DТ = (DПТ × 100) / (100 + DПТ), (8)
где DТ — процент снижения трудоемкости.
Рост производительности труда можно определить и по экономиирабочего времени (Э):
∆ПТ = Э / (Тр-Э) × 100, (9)
где Э — экономия труда (человеко-часы);
Тр — трудоемкость продукции по трудоемкости базисного периода(человеко-часы).
Уровень производительности труда на предприятии и возможности егоповышения определяются рядом факторов и резервов его роста. Под факторами ростапроизводительности труда понимаются причины, обусловливающие изменение ееуровня. Под резервами роста производительности труда на предприятии понимаютсяеще не используемые реальные возможности экономии трудовых ресурсов.Соотношение между понятиями «факторы» и «резервы» заключается в том, что факторпредставляет собой причину возможности осуществления какого-либо явления, арезерв — нереализованную возможность в том или ином конкретном случае.
Воздействие факторов и резервов роста производительности трудаопределяется путем возможного изменения численности работников в предстоящемпериоде за счет каждого фактора в отдельности и всех вместе. При этомсопоставляются затраты труда на производство планового объема продукции вбазисных и планируемых условиях по каждому фактору. Факторы ростапроизводительности труда зависят от отраслевой принадлежности предприятия иряда других причин, однако общепринято выделять следующие группы факторов:
§ повышение технического уровня производства;
§ улучшение организации производства и труда;
§ изменение объема производства и структурные изменения впроизводстве;
§ изменение внешних, природных условий;
§ прочие факторы.
В целом по предприятию (фирме) планирование производительноститруда по основным технико-экономическим факторам осуществляется в следующемпорядке:
1. Определяется экономия трудовых ресурсов от разработки ивнедрения каждого конкретного i-го мероприятия по повышению производительноститруда (Эi):
Эi = ∆Т / (Фпл × Квн) (10)
где DТ — изменение трудоемкости продукции от использования впроизводстве новой технологии, нового изделия, отдельного конкретногомероприятия и т.д. (нормо-час);
Фпл — годовой фонд рабочего времени на одного рабочего в плановомпериоде (час);
Квн — плановый коэффициент выполнения норм данными рабочими.
2. Определяется суммарная экономия трудовых ресурсов (Э) подвоздействием всех технико-экономических факторов и мероприятий:
Э = SЭi. (11)
3. Определяется прирост производительности труда на предприятии (вцехе, на участке), достигаемый под влиянием всех факторов и мероприятий (DПТ):
∆ПТ = Э × 100 / (Чр-Э) × 100, (12)
где Чр — расчетная численность промышленно-производственногоперсонала, необходимая для выполнения годового объема работ при условиисохранения выработки базисного периода (чел.). Может определяться по формуле:
Чр = ОПпл / Вб, (13)
где ОПпл — объем производства в планируемом периоде всоответствующих единицах измерения;
Вб — уровень производительности труда (выработки) в базисномпериоде в соответствующих единицах измерения.
В рыночных условиях хозяйствования все более широкоераспространение получает концепция предельной производительности труда,согласно которой дополнительное увеличение численности работников приводит кменьшему росту предельного продукта. При этом под предельным продуктом труда понимаетсяколичество дополнительной продукции, которое получит предприятие, нанимаяодного дополнительного работника[7].
Управление предприятием рассматривается как процесс планирования,организации, мотивации и контроля, необходимый для того, чтобы сформулировать идостичь цели организации. Перечисленные управленческие функции должныохватывать все сферы деятельности предприятия, в том числе и оплату труда. Вэтой связи ниже рассмотрены некоторые проблемы, связанные с реализацией нароссийских предприятиях функции планирования и контроля заработной платы всравнении с зарубежной практикой, а также возможные направления реформированияэтих сфер управленческой деятельности.
Планирование средств на оплату труда персонала предприятия неможет быть просто расчетной процедурой, как это было и продолжает происходить внастоящее время на большинстве отечественных предприятий. Оно должно опиратьсяна общую стратегию развития предприятия, его кадровую политику, а также наконцепцию затрат на прирост прибыли.
В настоящее время расчет средств на оплату труда на очереднойплановый период (год) чаще всего осуществляется укрупненным методом путемумножения плановой численности работников на среднюю заработную плату попредприятию. При этом средняя заработная плата берется либо на уровнепрошлогодней зарплаты по предприятию с корректировкой на ожидаемую инфляцию,либо на уровне средней зарплаты, сложившейся на рынке труда в регионе, скорректировкой на качество и индивидуальные результаты деятельности работниковданного предприятия, а также с учетом ожидаемых инфляционных процессов.
В других случаях ведется детальный расчет средств на оплату трудапо методике, сложившейся еще в советские годы, когда подробно рассчитываетсяфонд прямой (тарифной) заработной платы за отработанное время или произведеннуюпродукцию или работу (при сдельной или договорной оплате) и фонд дополнительнойзаработной платы, включающей все виды доплат, надбавок, оплату очередных идополнительных отпусков и прочих выплат, предусмотренных законодательством отруде.
Общие издержки предприятия на рабочую силу за период. Каждаякомпания должна с максимальной точностью знать размер своих расходов на рабочуюсилу. Причем определение общей величины издержек является достаточно сложнымделом, т.к. они складываются из множества статей, которые не всегда на первыйвзгляд связаны с наймом рабочей силы. Основными составляющими издержек нарабочую силу являются:
§ базовая заработная плата. Эта категория включает должностныеоклады и выплаты по часовым тарифным ставкам;
§ переменная заработная плата. К этой категории относятся выплатырабочим-сдельщикам, комиссионные, аккордная заработная плата;
§ все виды премиальных выплат, включая премии по итогам года,квартала, месяца, разовые премии за выполнение отдельных заданий;
§ выплаты по участию в прибылях и сокращению издержек; издержкипредприятия на предоставление работникам права приобретения акций;
§ стоимость социальных льгот, включая взносы организации в страховыефонды, затраты на медицинское обслуживание, бесплатное питание, предоставлениебесплатных услуг работникам и т.д. К данной категории относятся издержки на всельготы, как установленные законодательством, так и предоставляемые предприятиемв дополнение к требования закона;
§ издержки на спецодежду, обувь, оборудование бытовых помещений;
§ взносы предприятия в фонды государственного социальногострахования;
§ издержки предприятия на уплату государственных и местных налоговна заработную плату[8].
1.2Планирование технического развития предприятия
Планирование технического развития производства состоит изкомплекса технических, организационных, планово-экономических и социальныхмероприятий, направленных на повышение технического уровня производства,увеличение выпуска высококачественной продукции, роста производительноститруда, улучшение использования основных фондов, производственных мощностей,материальных и трудовых ресурсов, совершенствование внутризаводской системыуправления, планирования, экономического стимулирования, улучшение условийтруда.
Основными задачами данного раздела годового плана являются:определение основных направлений по освоению и выпуску наиболее прогрессивныхвидов продукции, совершенствование техники, технологии и применению передовыхметодов организации труда и производства, установление структурнымподразделением предприятия задания по развитию и улучшениютехнико-экономических показателей работы предприятия, определениеэкономического эффекта планируемых мероприятий и степени их влияния натехнико-экономические показатели предприятия.
Исходными материалами для составления этого раздела плана являютсяконтрольные цифры и задания вышестоящих организаций по внедрению и освоениюновых видов продукции; научно-технические прогнозы по основным направлениямразвития предприятия, результаты законченных НИОКР, патенты, лицензии, изобретения,заявки потребителей на создание новых видов продукции.
Этот раздел плана комплексный, он состоит из ряда подразделов:
1) Проектирование, освоение новой и повышение качестваизготавливаемой продукции является важнейшим направлением деятельности предприятия,имеющим своей целью обеспечение допустимых темпов научно-технического прогрессаи повышение качества выпускаемой продукции.
Мероприятия этого раздела группируются по следующим направлениям:
а) создание новых видов продукции;
б) освоение выпуска вновь созданных видов продукции;
в) организация выпуска ранее освоенных изделий на дочернихпредприятиях;
г) модернизация выпуска продукции;
д) повышение качества изготавливаемой продукции;
е) внедрение новых прогрессивных стандартов и ТУ на продукцию иснятие с производства устаревшей продукции.
Для каждого из этих мероприятий предварительно разрабатываетсякалендарно-оперативный план (график) выполнения работ, составляется сметазатрат и определяется экономический эффект от внедрения.
Включаемые в план мероприятия анализируются под углом зрения ихвлияния на многие показатели как технические (производительность, мощность ит.д.), унификационные (коэффициент стандартизации, преемственности и др.),эстетические (внешние формы, удобство управления и др.), технологические(материалоемкость, коэффициент использования материалов) и экономические(себестоимость, трудоемкость и др.).
Повышение качества выпускаемой продукции ведет к увеличениюприбыли предприятия /> и к производительности труда /> и определяетсяпо формулам:
/>
где m – номенклатура новой и повышенного качества продукции,запланированной к выпуску в планируемом году;
/> - оптовая цена на продукцию вплановом и заменяемую в отчетном (базисном) году, руб.;
— полная себестоимость единицы вновь вводимой и заменяемойпродукции, руб.;
/> - объем производства i-го видавновь планируемой и заменяемой продукции в базисном году, шт.
/>
где /> - объем производства продукции впланируемом и базисном периоде, тыс.руб.;
— затраты труда на 1 000 руб. i-го вида продукции в базисномпериоде, норм-ч, чел-ч.
2) Планирование научно-исследовательских и опытно-конструкторскихработ (НИОКР) включает намеченные к выполнению работы по НИОКР, проводимые каксамим предприятием, так и другими организациями по договорам. В планеуказывается содержание работ, цель и место внедрения, сроки разработки ивнедрения, затраты на разработку и ожидаемый экономический эффект.
3) Планирование внедрения прогрессивной технологии механизации иавтоматизации производства тесно связано, как правило, с выполнениеммероприятий технического характера и составляется по трем направлениям:прогрессивная технология, комплексная механизация, автоматизация производства.
4) Планирование мероприятий по совершенствованию управления,систем планирования и организации производства включает важнейшие работы,направленные на специализацию производственных подразделений, механизацию иавтоматизацию управления производства, совершенствование организации подготовкипроизводства и материального обеспечения, форм и методов внутризаводскогохозрасчета.
5) План по научной организации труда (НОТ) охватывает все стадиипроизводства от рабочего места до предприятия в целом.
Мероприятия в плане группируются по следующим основнымнаправлениям: организацию рабочих мест, обслуживание рабочих мест, разделениетруда, передовые методы и приемы труда, нормирование и оплата труда,материальное и моральное стимулирование, режимы и условия труда, повышениеквалификации трудящихся.
7) План модернизации и замены устаревшего оборудования, оснастки иинструмента.
Предусматривает все виды оборудования, подлежащие модернизации илизамене, место внедрения, исполнителей, сроки внедрения, сметную стоимость,источники финансирования, а также эффективность мероприятий.
8) План капитального ремонта основных фондов содержит мероприятияпо капитальному ремонту зданий и сооружений производственного назначения,рабочих машин и оборудования, силовых машин, транспортных средств, жилыхзданий, зданий детских садов, культурно-бытовых зданий.
9) План использования производственных фондов содержит данные остоимости основных и оборотных средств предприятия, об использовании основных иоборотных фондов (фондоотдача), оборотных средств и производственных фондов вцелом.
10) Завершающим этапом планирования технико-экономическогоразвития и совершенствования организации производства является плантехнико-экономического уровня производства и выпускаемой продукции, которыйхарактеризуется следующими обобщающими показателями, такими как:
— продукция, технико-экономические показатели которой превосходятили соответствуют высшим достижениям отечественной или зарубежной науки итехники (высшая категория) – количество видов и наименований к общему числунаименований;
— объем производства этой продукции – тыс.руб., процент к общемуобъему товарной продукции;
— продукция, технико-экономический показатель которой несоответствует временным требованиям, которая морально устарела и подлежитснятию с производства или модернизации;
— объем производства этой продукции – тыс.руб., процент к общемуобъему товарной продукции;
— устаревшая продукция, снимаемая с производства;
— продукция, осваиваемая производством в России;
— снижение себестоимости товарной продукции и ростпроизводительности труда за счет повышения технического уровня производства.
Эффективность мероприятий по развитию техники и организациипроизводства выражается в экономии приведенных затрат и рассчитывается пообщепринятой методике определения эффективности капиталовложений. Всемероприятия по характеру создаваемого эффекта в производстве могут бытьразделены на группы, для которых экономический эффект может быть рассчитан встоимостной форме, не может быть непосредственно рассчитан в стоимостной форме(например, мероприятия по технике безопасности) и экономический эффектпроявляется в процессе эксплуатации у потребителя[9].
Планирование финансовой деятельности предприятия тесно связано сконечными результатами производства, важнейшим из которых в условиях рыночныхотношений является общая прибыль или совокупный доход, что требует усиленияроли финансов в достижении этих показателей.
В финансовом отношении каждое предприятие выполняет две основныефункции: потребляет экономические ресурсы и делает возможным потреблениеготовой продукции.
Финансовые отношения в условиях рынка предполагают осуществлениеследующих денежных обменных процессов:
— обмен денег на труд наемных работников;
— обмен денег на товар и услуги поставщиков;
— обмен товаров и услуг на деньги потребителей;
— обмен денег, выплачиваемых позже, на деньги, получаемые сейчасот инвесторов и арендаторов;
— обмен денег, выплачиваемых сейчас, на деньги, которые будутполучены позднее от должников;
— обмен денег на товары и услуги и государственные требованияправительства.
Доход предприятия или прибыль, является в условиях рынка основойсамофинансирования всех видов производственно-хозяйственной деятельности исоциально-трудовых отношений персонала. Поэтому максимизация прибыли илидоходов является определяющей конечной целью всех видов планирования напредприятии.
Прибыль или доход возникает лишь при условии взаимодействия трудаи капитала и сохранения основными факторами производства и капитала ихпервоначальной стоимости, что предполагает четкое различие между валовой и чистойприбылью.
Валовая прибыль определяет величину общего совокупного доходапредприятия без учета обесцененного капитала.
Чистая прибыль представляет собой валовой доход за вычетомзатраченных средств, в том числе отложенных на восстановление израсходованныхсредств производства.
Валовой доход при любом уровне продаж определяется путем умноженияцены на соответствующее количество продукции, запланированной к реализации.
Предельный доход есть дополнительный или добавочный доход, которыйявляется результатом продажи продукции сверх плана.
При фиксированной рыночной цене перед каждым конкурентнымпроизводством стоят три взаимосвязанных планово-управленческих вопроса:
1) следует ли планировать производство данного товара напредстоящий период?
2)какое количество продукции необходимо планировать к выпуску?
3)какая прибыль или убыток будут получены при выполнении плановыхработ?
В процессе планирования прибыли на каждом предприятии должны бытьнайдены экономически обоснованные ответы на все вышепоставленные вопросы.
Разработанные правила в рыночной экономике при планированииприбыли от реализации продукции следующие:
1. Предприятие получает прибыль до тех пор, пока цена превышаетсредние валовые издержки;
2. Максимальная прибыль достигается, если цена больше минимумасредних валовых издержек предприятия;
3. Нулевая прибыль соответствует точке равновесия цены продукциипредельным издержкам на ее производство;
4. Предприятие будет иметь убыток, если средние валовые издержкистановится выше цены продукции;
5. Наименьшие убытки возникают на предприятии, если цена меньшеминимума средних валовых издержек, но больше минимума средних переменныхиздержек;
6. Производство продукции прекращается, если цена стала нижеминимума средних переменных издержек.
Планируемая годовая прибыль предприятия представляет собойконечный результат производственно-хозяйственной деятельности, включающейдоходы от реализации продукции, работ и услуг, основных средств и иногоимущества, а также доходы от внереализационных операций, уменьшению на суммусоответствующих по ним расходов[10].
Прибыль (убыток) от реализации продукции рассчитывается какразница между выручкой в действующих рыночных ценах без налога на добавленнуюстоимость и акцизов и ее себестоимостью с учетом объема продаж по формуле:
/>
где /> - прибыль от реализациипродукции, руб.;
n – номенклатура выпускаемой продукции;
— рыночная цена изделия;
— себестоимость изделия;
— объем реализованной продукции.
Выручка от реализации продукции рассчитывается по мере ее оплатылибо по мере отгрузок товаров.
К планируемым финансовым результатам, кроме прибыли от реализации,относятся следующие доходы:
1) доходы, полученные предприятием за счет долевого участия вдеятельности других предприятий, дивиденды по акциям и доходы по облигациям идругим ценным бумагам;
2) доходы от сдачи имущества в аренду;
3) доходы от дооценки производственных запасов и готовойпродукции;
4) присуждение или признанные должником штрафы, пени, неустойки идругие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а такжедоходы от возмещения причиненных убытков;
5) прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
6) положительные курсовые разницы по валютным счетам, а такжеоперации по иностранной валюте;
7) другие доходы от операций, непосредственно не связанных спроизводством и реализацией продукции.
Прибыль от продаж является основной составляющей балансовойприбыли предприятия, поскольку отражает результат от регулярно осуществляемойдеятельности по производству и реализации изделий (оказанию услуг), являющейсяцелью создания предприятия. На ее размер влияют уровень отпускных цен,себестоимость продукции, ассортиментные сдвиги в составе продукции. Прибыль отпродаж растет, если в составе реализованной продукции повышается удельный вес высокорентабельныхизделий.
/>
Рис. 2. Планирование и распределениеприбыли на предприятии
Рентабельность продаж – это показатель, характеризующий величинуприбыли, которую приносит предприятию каждый рубль проданной продукций,определяется по формуле:
/> где П – прибыль от продаж; ВР –выручка от реализации продукции.
Выгодность производства отдельных видов продукции можно оцениватьс помощью показателя рентабельности продукции, рассчитанного как
/> где Пед – прибыль на единицупродукции; Сед — себестоимость единицы продукции.
Второй составляющей балансовой прибыли является результат отопераций с имуществом и финансовой деятельности предприятия, рассчитываемый как
Поп=Доп — Роп, где Доп – операционные доходы; Роп — операционныерасходы.
Результат от данной деятельности возникает в связи со сдачей варенду временно неиспользуемого имущества и прав, возникающих из патентов наизобретения, промышленные образцы и т.д. в виде дивидендов по ценным бумагамдругих организаций, в виде прибыли от совместной деятельности и т.п.[11]
2. Практическая часть
2.1Характеристика базового предприятия
Гатчинский Молочный Завод работает на рынке молочных продуктовСанкт-Петербурга и Ленинградской области уже около шестидесяти лет.
Сегодня ГМЗ — один из лидеров областной молочной промышленности — предприятие с давними традициями и большим опытом в искусстве производствамолока и молочных продуктов. Этому способствует использование новейшихтехнологий, инвестиционная поддержка и слаженная работа всего коллектива.
В 1997 году благодаря помощи правительства Ленинградской области иГатчинской городской Администрации значительно расширены производственныеплощади, что позволило увеличить объем производства и ассортимент выпускаемойпродукции, а также способствовало росту количества рабочих мест. В основеуспеха нашего завода — использование самых высококачественных компонентов приизготовлении конечного продукта, вода из собственной артезианской скважины скачеством, соответствующим европейским стандартам, строго контролируемыйтехнологический процесс и, конечно же, давние традиции. Качество выпускаемойпродукции тщательно контролируется на всех этапах производственного процесса,начиная с приемки молочного сырья и слежения за температурными режимамихранения, и до тестового контроля готового продукта, образцы которого постояннопроверяются в лаборатории Завода.
Гатчинский Молочный Завод — предприятие с высокой степеньюавтоматизации технологических процессов. В 1997 году введены в строй новыепроизводственные площади, где смонтировано оборудование фирмы«Tetra-Pak» по высокотемпературной обработке молока и соков сдлительным сроком хранения.
Кроме основного вида деятельности по переработке молока ОАО«Гатчинский Молочный Завод» имеет сеть фирменных магазинов в Гатчине,свою транспортную службу и ряд совместных предприятий с товаропроизводителями.
Разработанная концепция кадровой политики завода направлена впервую очередь на единство социальной и экономической эффективности.Руководители всех подразделений едины во мнении, что персонал — это«ресурс», самая важная составляющая производства.
Предприятие живет в строгом соответствии с законодательными и правовыминормами, обеспечивающими каждому работнику социальные гарантии и льготы.Внутрифирменная деятельность осуществляется в тесном сотрудничестве спрофсоюзной организацией на основе коллективного договора, в значительнойстепени расширяющего права работников.
Руководство завода учитывает передовой опыт работы другихпредприятий, но в большей степени ориентируется на самостоятельный анализситуации. Исходя из этого приоритетными направлениями работы на предприятииявляются улучшение профессиональной подготовки сотрудников, соблюдение ихсоциальных гарантий и прав, улучшение условий труда, разработка системымотивации и вознаграждения.
Руководство завода оказывает большую спонсорскую помощь детскимсадам школам-интернатам, а также другим общественным организациям, способствуяразвитию физической культуры и спорта, благоустройству многочисленных парков г.Гатчина.
Нынешний этап жизни Завода — время, когда традиции прошлого идинамизм сегодняшней работы коллектива и наших партнеров создали всевозможности для устойчивой работы и развития на многие годы вперед.
Ближайшая перспектива развития завода — это расширениепроизводственных площадей, создание новых технологий и видов молочнойпродукции, отвечающих современным качественным требованиям, и в первую очередь,для широких, малозащищенных слоев населения по доступным ценам.
Компания «Леноблмолоко» – эксклюзивный дистрибьютор Гатчинскогомолочного завода. Сейчас клиентами компании «Леноблмолоко» являются более 5000предприятий, учреждений и предпринимателей. Среди них широко известные:«Российские железные дороги», «Ленэнерго», «Адмиралтейские верфи», «Ижорскиезаводы», ЛАЭС, базы детского питания, сети «Метро Кэш энд Кэрри», «Копейка».Постоянными покупателями нашей продукции являются не только жители Санкт-Петербурга,но и всей Ленинградской области – г. Всеволожск, Сосновый Бор, Выборг,Кингисепп, Кириши, Тосно и другие. Наша продукция широко представлена врегионах России.
За время деятельности объем продаж «Леноблмолоко» вырос с 30 тоннмолочной продукции в 2000 году до 120 тонн в 2004 году. Четкая работа логистикиООО «Леноблмолоко» обеспечивает своевременную и надежную доставку продукцииклиентам.
Ассортимент компании включает более 50 наименований молочнойпродукции. В 2004 году «Леноблмолоко» открыло новые направления деятельности –фруктовые соки и нектары. К концу 2005 года мы планируем увеличить объем продажв 3-4 раза.
Производственные мощности ОАО «Гатчинский молочный завод» и ООО«Леноблмолоко» позволяют ежегодно выпускать и успешно реализовывать на рынкеновые виды продукции высокого качества.
Закрытое Акционерное Общество «Нива-ГМЗ» было образованов 1996 году. Нашими учредителями являются ОАО «ГМЗ» и АОЗТ«Нива-1», крупнейший производитель молока в Северо-Западном регионе.Первая продукция была выпущена в 1997 году.
Основные направления деятельности нашего предприятия — производство и реализация стерилизованного молока длительного хранения, соков,нектаров и сокосодержащих напитков. Кроме того, мы оказываем услуги по розливу.
Оборудование:
Технологическая линия по производству жидких продуктов на базефасованного автомата ТБА-3/1000. Производитель — знаменитая фирма «TetraPak» (Швеция). Производительность — 3.6 тонн в час.
Технологическая линия по розливу спокойных жидкостей вполиэтиленовую упаковку на базе розливочной машины Polakis-8 производства«Imatec» (Чехия). Производительность — до 4 тонн в час.
Все оборудование современно и соответствует международнымстандартам.
ЗАО «Нива-ГМЗ» заинтересовано в расширении и укреплениисистемы сбыта в Санкт-Петербурге, Москве, а также на всей территории России.ОАО «Гатчинский молочный завод» строит свои отношения с оптовыми клиентами надолгосрочной и взаимовыгодной основе.
ОАО «Гатчинский молочный завод» выпускает следующую продукцию:
Молоко: Марка «Из Гатчины», Марка «Дворцовое»,Марка «Вологда».
Молоко — продукт для тех, кто заботится о своем здоровье. Онобогато кальцием, углеводами и биологически активным белком.
Кефир: Марка «Из Гатчины».
Кефир — кисломолочный продукт, вырабатываемый из молока путемсквашивания его завкаской, приготовленной на кефирных грибках. Кефир полезендля желудочно-кишечного тракта, тонизирует нервную и сердечно-сосудистуюсистему. Является составляющей многих диет, рекомендуется как обязательныйкомпонент полноценного питания детей разного возраста.
Биопростокваша: Марка «Из Гатчины». Биопростокваша — кисломолочный продукт, обладающий целебными свойствами. Имеет жирность 2.5%.Высокоэффективен при профилактике дисбактериозов. Лечебное действие этогопродукта обусловлено содержанием живых микроорганизмов (бифидобактерий),которые способствуют регулированию обмена веществ, усиливают деятельностьимунной системы, снабжают организм необходимыми аминокислотами и витаминами.
Сметана: Марка «Из Гатчины». Марка«Дворцовая».
Сметана — кисломолочный продукт с жирностью от 15 до 30%. Посравнению с другими кисломолочными продуктами сметана имеет более высокиепищевые качества и усваивается организмом быстрее и легче.
Масло: Марка «Крестьянское». Марка«Дворцовое». Марка «Светлячок».
Сливочное масло издавна пользуется славой лучшего пищевого жира иэта слава его заслуженная. Оно обладает приятным вкусом и ароматом. Сливочноемасло — это концентрат молочного жира, изготовленный из сливок, которыеподвергаются сбиванию. В сливочном масле содержатся витамины А, Е, В1, В2 и С,причем сливочное масло может служить существенным источником витамина А, в 100граммах его содержится 0,5 миллиграмма…
Творог: Творог Зерненый. Творожные сырки масса творожная. Творог — белковый кисломолочный продукт, получаемый путем сквашивания молока споследующим удалением из сгустка части сыворотки и отпрессовываеним белковоймассы. Значительное содержание в твороге жира и полноценных белков повышает егопищевую и биологическую ценность. Выпускается с жирностью от 5-ти до 18-ти%.
Сырки и массы творожные — включают в себя массу«Крестьянская» (жирность — 4.5%), творожную массу 8 и 9%,100-граммовые сырки с содержанием жира 16.5%, массу «Особая»(жирность 23%), а также новый продукт — глазированные сырки «Светлячок»с жирностью 26%. Все продукты производятся из из свежевыработанного творога сдобавлением изюма, сахара и ванилина и являются прекрасным десертом к столу.
Данное предприятие и является объектом исследования. Для расчетовбудем использовать три вида продукции: молоко, молочный коктейль, сметану сусловными обозначениями А, Б и В.
Данное предприятие в настоящее время при объеме реализации 71086тыс. руб. несет убытки в размере 3301,6 тыс. руб.
Расходы предприятия по выпуску продукции представлены в таблице 1.
Таблица 1
Расходы предприятия Тыс.руб. Переменные издержки 39207 сырье и материалы 20300 производственная зарплата 11800 отчисления от фонда оплаты труда 4307 прочие переменные расходы 2800 постоянные издержки 18120 зарплата 8000 отчисления 2920 аренда 1200 амортизационные отчисления 1500 прочие постоянные расходы 45002.2Метод валовой маржи
Конъюнктурные исследования показали, что аналогичные предприятияработавшие в тех же условиях, имеют прибыль на уровне 6,2% от оборота. С цельюдостижения прибыли в размере 6,2% среднеотраслевого уровня к текущему обороту,руководство фирмы наметило четыре альтернативных выхода из кризисной ситуации:
1. увеличение объема реализации;
2. сокращение издержек;
3. одновременное увеличение реализации и сокращение издержек;
4. изменение ориентации реализации (выбор наиболее рентабельныхизделий).
1. Исследование структуры затрат предприятия.
А Б В удельный вес продукции 0,31 0,29 0,40Проведем анализ чувствительности по каждому из четырех направленийувеличения рентабельности, используя данные по основным видам продукции фирмы,представленные в таблице 2.
Таблица 2. Структуразатрат предприятия по видам продукции, тыс. руб.
показатель А Б В итого Выручка от реализации (без косвенных налогов) 16938,2 15924,8 21964,1 54827 Переменные издержки 12112,6 11387,9 15706,6 39207 сырье и материалы 6271,45 5896,23 8132,31 20300 производственная зарплата 3645,47 3427,37 4727,16 11800 отчисления от фонда оплаты труда 1330,6 1250,99 1725,41 4307 прочие переменные расходы 865,028 813,274 1121,7 2800 постоянные издержки 18120 зарплата 8000 отчисления 2920 аренда 1200 амортизационные отчисления 1500 зарплата мастера с отчислениями 1200 1400 1100 3700 прочие постоянные расходы 45002. Расчет элементов операционного рычага
Расчет силы воздействия операционного рычага удобно произвести,сводя результаты в таблицу 3. Используя данные таблицы 1, рассчитаем основныеэлементы операционного рычага и представим их в таблицу 2.
Валовая маржа 1 = выручка от реализации без налогов – переменныерасходы
Валовая маржа 2 = Валовая маржа 1 – отдельные постоянные расходы
Прибыль = Валовая маржа 2 – постоянные расходы
Процент валовой маржи к выручке от реализации = ((выручка отреализации без налогов – переменные затраты) /выручка от реализации безналогов) *100
Порог рентабельности = (постоянные затраты / процент валовой маржи1) *100
Таблица 3. Элементыоперационного рычага предприятия, тыс. руб.
показатель А Б В итого, тыс.руб. итого, % объем реализации 71086 косвенные налоги 17060,6 Выручка от реализации (без косвенных налогов) 16938,2 15924,8 21964,1 54827 100 Переменные расходы 12112,6 11387,9 15706,6 39207 71,5 Валовая маржа 1 4825,62 4536,91 6257,48 15620 28,5 процент к выручке 28,5 28,5 28,5 отдельные постоянные расходы (ЗП мастера) 1200 1400 1100 3700 6 Валовая маржа 2 3625,62 3136,91 5157,48 11920 10 постоянные расходы 18120 48 результат (убыток) -3301,6 -37Следовательно, получаем
Процент валовой маржи 1 = (54025,4-39207)/54025,4) *100 = 27,4%
Порог рентабельности = (18120+3700)/0,274 = 79635 (тыс.руб.)
Расчет запаса финансовой прочности осуществляется по формуле:
Запас финансовой прочности = выручка от реализации – порогрентабельности
Результатом расчета могут быть два варианта:
1. запас финансовой прочности – положительное число, чтосвидетельствует о результативной деятельности;
2. запас финансовой прочности – отрицательное число, что означаетотсутствие у предприятия запаса финансовой прочности и нахождение его в зонеубытков.
Следовательно, получаем
Запас финансовой прочности = 54827- 79635 = — 24808 (тыс. руб.)
Таким образом, расчет подтверждает, что существует отсутствиезапаса финансовой прочности в деятельности анализируемого предприятия, поэтомунеобходимо дальнейшее исследование его деятельности и нахождение возможныхвариантов выхода из зоны убытков: сокращение расходов; сокращение расходов иувеличение объемов реализации; изменение ассортимента продукции.
3. Сокращение расходов
Конъюнктурные исследования доказали, что среднеотраслевое значениерентабельности аналогичных предприятий составляет 6,2% от оборота, т.е. цельюдеятельности предприятия является получение прибыли в размере:
71086 тыс.руб. * 0,062 = 4407,33 тыс.руб.
Если переменные расходы по отношению к объему реализации остаютсяна прежнем уровне (т.е. процент валовой маржи не изменяется), то объем выручкиот реализации, который соответствует новому уровню валовой маржи долженсоставить:
Новая выручка = (новая валовая маржа / первоначальный процентВМ)*100%
Новая валовая маржа должна достичь такого уровня, чтобы покрытьпостоянные расходы и обеспечить получение рентабельности к обороту 6,2%, т.е.дать прибыль в размере 4407,33 тыс.руб.
Новая валовая маржа = 54025,4+4407,33 = 58432,7 (тыс. руб.)
Тогда новая выручка от реализации составит:
58432,7/ 0,274 = 213258 (тыс.руб.)
4. Сокращение расходов и увеличение объемов реализации
Сумма, на которую следует сократить расходы, должна покрыть убыткии принести прибыль на заданную величину. Сокращение расходов должно составить:
3301,6+4407,33 =7708,93 (тыс.руб.)
Но наиболее эффективный способ повышения рентабельности – этоодновременное увеличение объема реализации продукции и сокращение расходов.
5. Изменение ассортимента продукции
Для определения направления изменения ассортиментной политикинеобходимо провести сравнительный анализ рентабельности различных группизделий. Прекратить выпуск нерентабельной продукции и наращивать объем продажболее рентабельной продукции. С этой целью проведем анализ выпускаемойпродукции, при заданных исходных данных рентабельности продукции: А – 12,6% Б –33,2% В – 25%. На основе проведенного анализа руководство предприятия решаетполностью прекратить выпуск наименее рентабельной продукции и сосредоточитьсвое внимание на производстве изделия Б и В.
Чтобы определить выручку от реализации оставшейся продукции приусловии, что прибыль составит 4500 тыс.руб. и объем реализации изделия С неизменится, сначала рассчитаем значение валовой маржи 2 всей фирмы:
Валовая маржа 2 = постоянные издержки + прибыль = 18120 + 4500 =22620 тыс. руб.
Выручка от реализации изделия Б в новых условиях составит:
(Валовая маржа 2 + Отдельные постоянные расходы) / процент квыручке = (22620+ 1400)/0,285 = 84280,7 (тыс.руб.)
Тогда выручка от реализации продукции всего акционерного обществабудет равна:
84280,7 +16938,2 = 101219 (тыс.руб.)
6. Расчет риска по выбранной стратегии выхода из кризиса
Для оценки совокупного риска деятельности компании при реализациипредложенных стратегий необходимо рассчитать уровень сопряженного эффекта.
С целью выхода из кризисной ситуации руководство предприятия береткредит в банке, проценты за которых составляют 40 тыс. руб.
Сила воздействия финансового рычага = (балансовая прибыль + процентыза кредит)/ балансовая прибыль =(4407,33 + 40)/ 4407,33= 1,01
Сила операционного рычага = валовая маржа/прибыль = 24020 /4407,33= 5,45
Сопряженный экономический эффект = сила операционного рычага *Сила воздействия финансового рычага = 1,01 * 5,45= 5,5
ВЫВОД:
Уровень сопряженного экономического эффекта дает возможностьоценить совокупный риск на предприятии, который устанавливается по егопредпринимательской деятельности с учетом обязательств по выплате процентов завзятый в банке кредит.
Из расчетов следует, что наименьшим риском обладает втораястратегия выхода предприятия из кризиса, по которой сопряженный эффект составил5,5. Следовательно, предпочтительнее реализовать вторую стратегию.
Второе направление позволяет фирме сохранить значительный рыночныйсегмент при относительно меньшем предпринимательском риске.
7. Графическое представление разработанных вариантов выхода изкризиса по предприятию.
2.3 Метод ранжирования ассортимента продукции наоснове матрицы БКГ
При разработке производственной программы необходимо обеспечитьмаксимальный совокупный доход, что предполагает отбор и включение в планпроизводства наиболее доходных видов продукции.
Проведем анализ плановых показателей продукции по доле продажкаждого вида продукции его рентабельности. Присвоим каждому виду продукцииранг, исходя из того, что вид продукции, имеющий самую большую долю продаж исаму высокую рентабельность, имеет первый ранг, а вид продукции, имеющий самуюмалую долю продаж и самую низкую рентабельность – последний ранг (таблица 4).
Таблица 4
изделие годовой спрос, шт. доля продаж рентабельность % ранг % ранг А 32529 20 3 14,5 3 Б 48794 30 2 29,2 2 С 81323 50 1 35,8 1Таким образом, самым высоким рангом обладает продукции С, самым низким– А. Проанализировав ранги каждого вида продукции, целесообразно исключить изпроизводственной программы вид продукции, обладающий низким рангом.
Для более точного определения места каждого вида продукциипостроим график эффективности производства продукции в координатах «рентабельность–доля продаж».
Используя матрицу БКГ ЗАО «Балтсервис», можно определить, какиевиды продукции играют ведущую роль по сравнению с конкурентами, как должноразвиваться производство в данное время и, как будут расти или сокращатьсяобъемы выручки и сбыта продукции.
Матрица БКГ строиться на предположении, что чем больше доляпродукции на рынке, тем ниже относительные издержки и выше прибыль в результатеэкономии от объемов производства. Первое место занимает продукция С – «звезда»,второе место занимает продукция Б – «дойная корова», а третье место занимаетвид продукции А – «собака».
Вывод:
Чем выше доля продукции на рынке, тем ниже удельные издержки ивыше прибыль в результате относительной экономии от объема производства.
Для компании продукция вида А приносит убытки, поэтомуцелесообразно от ее выпуска и сосредоточить свое внимание на производствепродукции В и С.
2.4Метод линейного программирования
В процессе планирования номенклатуры (будущего ассортимента)возникает необходимость принятия оптимальных плановых решений.
Расход материальных ресурсов на одно изделие 4 и 7 (кг), трудовых– 10 и 5 чел.-ч. Лимит соответствующих ресурсов на предприятии равен 3500 кг, и6000 чел.ч.
Планируемая прибыль от изделия А составляет 50 руб., В – 30 руб.Для решения поставленной задачи применяем метод линейного программирования.
Системы уравнений:
1. по имеющимся ресурсам:
4Х1 + 7Х2 ≤ 3500
10Х1 + 5Х2 ≤ 6000
2. по критерию оптимальности
50Х1 + 30Х2 →мах
3. находим координаты точек
А: Х1 =0, Х2 = 500
В: Х1 = 875, Х2 = 0
С: Х1 = 0, Х2 = 1200
D: Х1=600, Х2 = 0
По полученным координатам точек А, В. С, D строим графикограничения ресурсов и находим область свободы решений, заключенную на рис. 5между линиями АО (лимит материальных ресурсов) и О D (трудовых). Точки А, О, Dопределяют максимально возможный выпуск соответствующих товаров. Оптимальныйобъем выпуска обычно находится на пересечении линии АВ и CD в точке О.
Координаты оптимальной точки О:
Х1+0,57Х2=875
Х1+0,5Х2=600
Х2 = 393
Х1 = 403
Проверка:
50Х1+30Х2 = 30*403+30*393 = 23880 (руб)
Следовательно, при плане выпуска 403 изделий А и 393 Б будетобеспечена наибольшая прибыль, равная 23880, так как два других возможныхвариантах выпуска этих товаров принесут меньшую прибыль.
Заключение
Любая экономическая деятельность связана с типовыми фазамивоспроизводственного цикла (производство — обмен — распределение —потребление), поэтому выделяют такие виды предпринимательской деятельности, какпроизводственная, коммерческая, финансовая.
Опыт последних лет показал, что с переходом на новые условияхозяйствования в России нарастают позитивные процессы, позволяющие вопрос обэффективном управлении предприятиями ставить как практическую задачу. Однакокаким бы прогрессивным и передовым ни был зарубежный опыт, ценность его состоитв том, только в том, чтобы служить образцом для подражания, но главным образомв том, чтобы быть ключом к анализу собственного опыта и практики, уметь в нихразобраться, получить материал для сравнений и сопоставлений.
Рынок, как механизм, осуществляющий контакт между покупателями,или предъявителями спроса, и продавцами, формируется под воздействием множествафакторов. Доминирующим среди них в условиях рыночного хозяйства является, нанаш взгляд, конкурентоспособность товара и предприятия.
Конкретные пути выхода предприятия из кризисной финансовойситуации зависят от причин его несостоятельности. Как правило, большинствопредприятий разоряется по вине неэффективного управления предприятием.
Проведенные расчеты подтвердили целесообразность планированияассортимента продукции как способа управления финансовыми результатамипредприятия.
Списоклитературы
1. Волков О.И., Поздняков В.Я. Экономика предприятия (фирмы):Практикум. – М.: Инфра-М, 2003. – 331 с.
2. Грибов В.Д., Грузинов В.П. Экономика предприятия: Уч. пособие. –М.: Финансы и статистика, 2003. – 336 с.
3. Горемыкин В.А. Планирование на предприятии: Учебник. – М.:Информационно-издательский дом «Филинъ», 2003. – 520 с.
4. Зарецкий А. Социальный технологии и повышение производительноститруда // Человек и труд. — №8. – С. 86-87.
5. Игнатовский П. К развитию на основе труда // Экономист. – 2005. — № 7. – С. 3-9.
6. Кантор Е.Л. Экономика предприятия – СПб.: Питер, 2002. – 352 с.
7. Сафронов Н.А. Экономика предприятия: Учебник. – М.: Юристъ, 2002.– 608 с.
8. Тютюкина Е.Б. Финансы предприятий: Учебно-практическое пособие. –М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2002. – 252 с.