Реферат: Анализ хозяйственной деятельности предприятия на примере ЗАО "СНХРС"

Содержание

I Значение и источники информации дляанализа хозяйственной деятельности предприятия

II Анализ хозяйственной деятельностина примере ЗАО «СНХРС»

1 Анализ производственнойдеятельности предприятия и выпускаемой продукции 1.1 Анализ выполнения плана пономенклатуре (ассортименту) и структуре 1.2 Анализ качества продукции

1.3 Анализ ритмичности производства

2 Влияние различных факторов наприрост товарной продукции

2.1 Влияние использования основныхфондов на прирост товарной продукции

2.2 Влияние использованияматериальных ресурсов

2.3 Влияние трудовых ресурсов нарост товарной продукции

3 Анализ себестоимости продукции

3.1 Анализ выполнения плана посебестоимости

3.2 Анализ затрат на сырье иматериалы

3.3 Анализ затрат электроэнергии натехнологические нужды

3.4 Анализ заработной платыпроизводственных рабочих

4 Анализ финансовых результатовдеятельности предприятия

4.1 Анализ прибыли

4.2 Анализ рентабельности продукции

5 Анализ финансового состоянияпредприятия

5.1 Уплотнительный баланс — нетто

5.2 Изменение имущественногоположения предприятия

5.3 Изменение производственногопотенциала предприятия

5.4 Анализ ликвидности

5.5 Анализ финансовой устойчивостипредприятия

5.6 Анализ деловой активностипредприятия

Бухгалтерский баланс

6 Обобщение результатов анализа иразработка мероприятий по улучшению деятельности предприятия

Список используемой литературы

I Значениеи источники информации для анализахозяйственной деятельности предприятия

Анализ хозяйственнойдеятельности предприятия является существенным элементом в оценке финансовойдеятельности предприятия и аудита. Практически все участники рынка используютметоды анализа хозяйственной деятельности для принятия решений по оптимизациисвоих интересов.

Собственники анализируютфинансовые отчеты для повышения доходности капитала, обеспечения стабильностиповышения фирмы. Кредиторы и инвесторы анализируют финансовые отчеты, чтобыминимизировать свои риски по займам и вкладам. Можно твердо говорить, чтокачество принимаемых решений целиком зависит от качества аналитическогообоснования решения.

Основным (а в рядеслучаев и единственным) источником информации о финансовой деятельностиделового партнера является бухгалтерская отчетность, которая стала публичной.Отчетность предприятия в рыночной экономике базируется на обобщении данныхфинансового учета и является информационным звеном, связывающим предприятие собществом и деловыми партнерами — пользователями информации о деятельностипредприятия.

Субъектами анализавыступает, как непосредственно, так и опосредованно, заинтересованные вдеятельности предприятия пользователи информации. К первой группепользователей относятся собственники средств предприятия, кредиторы (банки идр.), поставщики, клиенты (покупатели), налоговые органы, персонал предприятияи руководство. Каждый субъект анализа изучает информацию исходя из своихинтересов. Следует отметить, что только руководство (администрация) предприятияможет углубить анализ отчетности, используя данные производственного учета врамках управленческого анализа, проводимого для целей управления.

Вторая группапользователей финансовой отчетности — это субъекты анализа, которые хотянепосредственно и не заинтересованы в деятельности предприятия, но должны подоговору защищать первую группу пользователей отчетности. Это аудиторскиефирмы, консультанты, биржи юристы, пресса, ассоциации, профсоюзы.

В определенных случаяхдля реализации целей финансового анализа бывает недостаточно использовать лишьбухгалтерскую отчетность.

Отдельные группыпользователей, например руководство и аудиторы, имеют возможность привлекатьдополнительные источники (данные производственного и финансового учета). Тем неменее, чаще всего, годовая и квартальная отчетность являются единственнымисточником внешнего финансового анализа.

Методика анализахозяйственной деятельности состоит из нескольких взаимосвязанных блоков:

1. анализа производственнойдеятельности предприятия и выпускаемой продукции;

2. анализа влиянияразличных факторов на прирост товарной продукции;

3. анализа себестоимостипродукции;

4. анализа финансовыхрезультатов деятельности предприятия;

5. анализа финансовогосостояния предприятия.

Основным источникоминформации для анализа финансового состояния служит бухгалтерский баланспредприятия (форма N1 годовой и квартальной отчетности). Его значение настольковелико, что анализ финансового состояния нередко называют анализом баланса.Источником данных для анализа финансовых результатов является отчет офинансовых результатах и их использовании (форма N 2 годовой и квартальнойотчетности).

II Анализхозяйственной деятельности на примере ЗАО «СНХРС»

ЗАО «СНХРС» — ЗАО«СтерлитамакНефтеХимРемСтрой» — предприятие, занявшее свою нишу на рынке услугг. Стерлитамака. Предприятие реорганизовано в 2003 году. ЗАО «СНХРС» производитстроительно-монтажные работы на заводах химической и нефтехимическойпромышленности, ведет строительство зданий и сооружений (в том числе и под«ключ»), выполняет земляные работы и ведет прокладку подземных/наземныхтеплотрасс, изготавливает изделия из дерева и металла, реализует строительныерастворы (разновидности цементного и песчаного), сдает в аренду технику ипроизводственные площади.

1 Анализпроизводственной деятельности предприятия и выпускаемой продукции

1.1 Анализ выполнения плана пономенклатуре (ассортименту) и структуре

Для анализа возьмем такие виды работ,как:

А – монтаж металлоконструкций;

Б – реализация раствора;

В – изготовление изделий из дерева иметалла.

Таблица 1. Анализ выполнения плана пономенклатуре (ассортименту) и структуре

Изделия План Отчет

Выполнение

плана

Товарная

продукция,

зачтенная в выполнение плана по ассортименту, тонны

Отклонение по структуре,

тонны % тонны % А 24700 43,71 23500 38,78 95,14 23500 -4,95 Б 14400 25,49 13200 21,78 91,67 13200 -3,71 В 17400 30,80 23900 39,44 137,36 17400 +8,64

Итого

56500

100

60600

100

107,26

54100

Оценку выполнения плана поассортименту произвели тремя способами:

1) по способунаименьшего процента – 91,67 %;

2) по удельномувесу в общем перечне наименований изделий, по которым выполнен план выпускапродукции – 1/3×100% = 33,33%;

3) с помощью среднего процента(отношение общего фактического выпуска продукции в пределах плана к общемуплановому выпуску продукции) – 54100/56500×100% = 95,75%.

Для большей наглядности выполненияплана по ассортименту можно изобразить графически (рис. 1).

/> А Б В Изделия

Рис. 1. Выполнение плана поассортименту продукции

Неравномерность выполнения плана поотдельным видам продукции приводит к изменению ее структуры (рис. 2).

Вывод.

Из таблицы 1 видно, что вцелом по предприятию план по товарной продукции перевыполнен на 7,26%(107.26%-100%).

Однако, по номенклатуре,план недовыполнен на 4,25% (54100×100% / 56500 – 100%), так как помонтажу металлоконструкций план был недовыполнен на 1200 тонн (23500 – 24700),по реализации бетонной смеси план также недовыполнен на 1200 тонн (13200 –14400).

Невыполнение плана пономенклатуре приводит к структурным сдвигам в составе продукции. По сравнению спланом, доли по монтажу металлоконструкций и реализации раствора в общемобъеме товарной продукции снизились на 4,93% и 3,71% соответственно. Но в то жевремя увеличивается изготовление ( и реализация) изделий из дерева и металла на8,64%.

Сдвиги в структуреоказывают влияние на размере выполнения плана по выпуску продукции (работ,услуг), себестоимости, прибыли. Поэтому необходимо тщательно изучить измененияв составе предлагаемых предприятием работ, услуг, продукции и выявить ихпричины.

1.2 Анализ качества продукции

Любое изделие должноиметь сертификат качества продукции или гарантийный талон, на выполненныеработы устанавливаются (договором подряда) сроки службы объекта договора.

На примере сертификациикачества продукции рассмотрим влияние данного фактора на объем реализации.

Таблица 2. Анализ качества продукции

Выработка продукции Единица измерения План Отчет Отношение Абсолютное % Всего продукции тн 56500 60600 4100 7,26 Продукция с сертификатом качества тн 24700 23500 -1200 4,86 Удельный вес % 43,71 38,78 -4,93 -

Изменение удельного веса продукции,имеющей сертификат качества, изображено в виде круговой диаграммы (рис. 3).

61,22

ПЛАН ОТЧЕТ

/>Р — продукция с сертификатом качества

/> — продукция, не имеющая сертификат качества

Рис. 3. Анализ качества продукции

Вывод.

Результаты анализа потаблице 2 показывают, что удельный вес реализуемой продукции, имеющейсертификат качества, уменьшился по сравнению с планом реализации на 4,93%.Кроме того, 61,22% (100 %– 38,78%)продукции вообще не имеет сертификатакачества. Это означает, что на предприятии ЗАО «СНХРС» необходимо провестизначительную работу по сертификации изготавливаемой продукции.

1.3 Анализ ритмичностипроизводства

Таблица 3. Анализ ритмичности производства

Декада Выпуск продукции Удельный вес, % Выполнение плана, коэффициент Объем продукции, зачисленной в выполнение плана по ритмичности, тонн План Отчет План Отчет Первая 1570 1430 33,84 31,44 0,9108 1430 Вторая 1570 1620 33,84 35,60 1,0318 1570 Третья 1500 1500 32,32 32,96 1,0000 1500

Итого за март

4640

4550

100

2,9426

4500

Коэффициент ритмичности:

Кр= 4500 /4640 = 0,9698

Коэффициент аритмичности:

Кар= (1 –0,9108) + (1,0318 – 1) + (1 – 1) =0,121

Методы подсчета упущенныхвозможностей предприятия по выпуску продукции в связи с неритмичной работой:

1) разность междуплановым и зачтенным выпуском продукции:

4640– 4500 = 140 (тонн);

2) разность междуфактическим и возможным выпуском продукции, исчисленным исходя из наибольшегосреднедекадного объема производства:

1620 × 3– 4550 = 310 (тонн);

3) разность междунаибольшим и наименьшим среднесуточным выпуском продукции, умноженнымна фактическое количество декад в анализируемом периоде:

(1620 – 1430) ×3 = 570 (тонн).

Графикритмичности производства изображен на рис. 4.

1500

1600

1400

тонны

декада

/>/>/>

Рис. 4. График ритмичностипроизводства

Вывод.

Согласно данным таблицы3, в первой декаде процент выполнения плана составляет 91,08%, во второй декаде103,18%, а в третьей 100%.

Таким образом,предприятию необходимо выявить и устранить причины нарушения плана производстваи реализации продукции в первой декаде, где план недовыполнен на 140 тонн (1570-1430)и коэффициент ритмичности составил 0,9698.

Вывод по разделу 1.

В целом на предприятииплан по товарной продукции и услугам перевыполнен, но произошли структурныесдвиги по ассортименту продукции (таблица 1).

Уменьшился удельныйвес продукции, имеющий сертификат качества (таблица 2).

Из-за неравномерноговыполнения плана по выпуску продукции и производству работ и услуг, коэффициентритмичности составил 0,9698, т.е. произошла аритмичность работы (таблица 3).

2 Влияние различных факторов на приросттоварной продукции

2.1 Влияние использования основныхфондов (ОФ) на прирост товарной продукции

Таблица 4. Влияние использования основных фондовна прирост товарной продукции

№

пп

Показатель Ед. изм. План Отчет Отношение абсолютное % 1. Выпуск продукции (ВП) тн 56500 60600 +4100 +7,26 2. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов (ОПФ) тыс. руб. 83450 82950 -500 -0,60 3. Фондоотдача (ФО) тн/т.руб. 0,677052 0,730560 +0,053508 +7,90

1) Экономияосновных фондов:

Эоф = ОПФп ×Квып – ОПФф , где (1)

ОПФп, ф– соответственноплановая и фактическая среднегодовая стоимость основных производственныхфондов;

Квып – коэффициент прироста объемапроизводства;

Квып = 60600 / 56500 =1,072566,

Эоф = 83450 ×1,072566 = 89505,6327;

экономия ОПФ составит: 89505,6327 –82950 = 6555,6327 (тыс. руб.)

Положительный результатсвидетельствует об экономии основных фондов за 2005 год в размере 6555,6327тыс. рублей.

2) Фондоотдачу рассчитаем по формуле:

ФО = ВП /ОПФ (2)

Плановая фондоотдача ФОп =56500 / 83450 = 0,677052,

Фактическая фондоотдача ФОф= 60600 / 82950 = 0,730560

Вывод.

Как видно из таблицы 4,выпуск продукции увеличился на 7,26%, однако, среднегодовая стоимость основныхпроизводственных фондов снизилась на 0,60%, что свидетельствует об эффективномиспользовании основных фондов, это также подтверждает рост уровня фондоотдачи.

Факторная модель принимает вид:

ВП = ОПФ × ФО.

Расчет влиянияиспользования основных фондов предприятия на прирост товарной продукции выполнимметодом абсолютных разниц.

Снижение стоимостиосновных производственных фондов приводит к снижению выпуска продукции:

Δ ВПОПФ = (ОПФф– ОПФп) × ФОп (3)

Δ ВПОПФ = (82950 –83450) × 0,677052 = — 338,526

Увеличение фондоотдачи повысиловыпуск продукции:

Δ ВПФО = ОПФф× (ФОф – ФОп) (4)

Δ ВПФО = 82950 ×(0,730560 – 0,677052) = 4438,4886

Балансовая увязка:

ВПф – ВПп = Δ ВПОПФ + ΔВПФО

60600 – 56500 = — 338,526 + 4438,4886

4100 = 4099,96

Погрешность в размере 0,04 тонныпроизошла в результате округления показателей фондоотдачи.

Итак, снижениесреднегодовой стоимости основных производственных фондов уменьшило выпускпродукции на 4100 тонн, но, вместе с тем, увеличение фондоотдачи ведет засобой рост выпуска продукции на 4438 тонны.

Таким образом, на прироствыпуска продукции оказывает влияние качественный фактор – увеличениефондоотдачи.

2.2 Влияниеиспользования материальных ресурсов

Коэффициент использованиятемпов роста объема производства:

КС = ТВП/ ТМЗ ,где (5)

ТВП<sub/> - темп роста выпуска продукции, %

ТВП = 60600 ×100% / 56500 = 107,2566;

ТМЗ – темп роста материальных затрат, %

ТМЗ = 62740 ×100% / 61350 = 102,26

КС = 107,2566/ 102,26 = 1,0488

Так как КС> 1, то это свидетельствует о том, что рост объема производства опережаетрост материальных затрат.

Экономия материальныхзатрат:

ЭМЗ = МЗП × КВП - МЗФ , где (6)

МЗП, МЗФ- суммаматериальных затрат соответственно в плановом и отчетном периоде;

КВП– индекс объема производства, КВП= 1,072566

ЭМЗ = 61350 ×1,072566 – 62740 = 3061,9241

Положительный результатсвидетельствует об экономии материальных затрат в количестве 3061,9241 тонны.

Таблица 5. Влияние использования материальныхзатрат на прирост товарной продукции

№ пп Показатель Ед. изм. План Отчет Отклонения абсолютное % Выпуск продукции (ВП) тн 56500 60600 +4100 +7,26 2. Переработано сырья (МЗ) тн 61350 62740 +1390 +2,26 3. Расход сырья на единицу (МЕ) тн/тн 1,085840 1,035313 -0,050527 -4,65

Расход сырья на единицу(материалоемкость) определяем по формуле:

МЕ = МЗ /ВП (7)

Плановаяматериалоемкость: МЕП = 61350 / 56500 = 1,085840;

Фактическаяматериалоемкость: МЕФ = 62740 / 60600 = 1,035313

Расчеты, приведенные втаблице 5 показывают, что рост выпуска продукции (+7,26%) опережает увеличениеобъема переработанного сырья (+2,26%), а, значит, снижает расход сырья наединицу продукции.

Факторная модель имеетвид: ВП = МЗ /МЕ

Расчет влиянияиспользования материальных ресурсов на прирост товарной продукции произвелиметодом цепных подсчетов.

Сверхплановая переработкасырья увеличила выпуск продукции:

Δ ВПМЗ= МЗФ / МЕП – МЗП / МЕП (8)

Δ ВПМЗ =62740 / 1,085840 – 61350 / 1,085840 = 1280,12

Экономия сырья на 1 тонну продукцииувеличила выпуск продукции:

Δ ВПМЕ = МЗФ/ МЕФ – МЗФ / МЕП (9)

Δ ВПМЕ = 62740 /1,05313 – 62740 / 1,085840 = 2819,88

Балансовая увязка:

Δ ВП = Δ ВПМЗ + ΔВПМЕ

4100 = 1280,12 + 2819,88

4100 = 4100

Вывод.

Результаты анализапоказали, что выпуск продукции увеличился на 4100 тонн за счет увеличенияпереработанного сырья, что увеличило выпуск продукции на 1280 тонн и 12 кг. Кроме того, экономия расхода сырья на единицу продукции на 50,527 кг увеличило выпуск продукции на 2819 тонн 88 кг.

Таким образом, наибольшеевлияние на перевыполнение плана по выпуску продукции оказал качественный фактор– экономия сырья на 1 тонну продукции.

2.3 Влияние трудовых ресурсов на росттоварной продукции

Таблица 6. Влияние трудовых факторов на приросттоварной продукции

№

пп

Показатель Ед. изм. План Отчет Отклонения абсолютное % 1. Выпуск продукции (ВП) тн 56500 60600 +4100 +7,26 2. Среднесписочная численность работающих (Ч) чел. 750 735 -15 -2 3. Среднегодовая выработка продукции одним работником (ВГ) тн/чел 75,333333 82,448979 +7,115646 +9,44

Среднегодовую выработку продукцииодним работником рассчитаем по формуле:

ВГ = ВП /4 (10)

Плановая выработка: ВГП =56500 / 750 = 75,333333;

Фактическая выработка: ВГФ= 60600 / 735 = 82,448979

Рост выпуска продукции на7,26% при одновременном снижении численности работающих на предприятии на 2%свидетельствует о снижении производительности труда.

Фактическая модель:

ВП = 4 × ВГ

Влияние уменьшениячисленности:

Δ ВПЧ= Δ Ч × ВГП (11)

Δ ВПЧ =-15 × 75,333333 = -1129,999995;

Влияние увеличениясреднегодовой выработки:

Δ ВПВГ= ЧФ × ΔВГ (12)

Δ ВПВГ =735 × 7,115646 = 5229,99981

Балансовая увязка:

Δ ВП<sub/> =Δ ВПЧ + Δ ВПВГ

4100 = -1129,999995 +5229,99981

4100 = 4099,999815

Погрешность в размере0,000185 произошла в результате округления показателей выработки.

Вывод.

Уменьшение численности на15 человек снизило выработку продукции на 1129 тонн 999 кг. Однако, на увеличение выработки продукции в количестве 5229 тонн и 999 кг повлияло увеличение среднегодовой выработки (на 7тонн и 116 кг).

Вывод по разделу 2.

Объем производствапродукции по сравнению с планом увеличился на 4100 тонн.

Положительное влияниена это изменение оказал рост фондоотдачи, сверхплановая переработка сырья и егоэкономия, а также, среднегодовая выработка работающих.

Отрицательная сторона– снижение среднегодовой стоимости основных фондов и сокращение среднесписочнойчисленности рабочих.

3 Анализ себестоимостипродукции

3.1 Анализ выполненияплана по себестоимости

Таблица 7. Анализ выполнения плана посебестоимости

Статья затрат План Отчет Отношение Темп прироста тыс.руб. % тыс.руб. % 1Сырье и материалы 4110447,32

35,

4705497,585

35,

+595050,265 14,48 2.Электроэнергия на технологические нужды 63845,000 0,55 74774,340 0,57 +10929,340 17,11 3.З/плата основных производственных рабочих 1805429,25

15,

2030257,56

15,

+224828,31 12,45 4.ЕСН 642732,813 5,54 722771,69136 5,49 +80038,87836 12,45

5.Общепроизводственные расходы

Цеховая себестоимость

2004026,4675

8626480,8505

17,

2253585,8916

9786887,0680

17,

+249559,4241

+1160406,2175

12,45

13,46

6.Общехозяйственные расходы

Производственная себестоимость

2754780,4536

11381261,3041

23,

3099647,5847

12886534,6527

23,

+344867,1311

+1505273,3426

12,52

13,22

7.Коммерческие расходы

Полная себестоимость

Себестоимость 1 тонны

227625,2260

11608886,5301

205,467

1,97

100

257730,6930

13144265,3457

216,902

1,97

100

+301054670

+11535378,8156

+11,435

13,22

103,6

5,56

Вывод.

По всем статьям наблюдаетсязначительный рост затрат (перерасход). В связи с этим увеличилась себестоимость1 тонны продукции на 11,435 тыс. рублей, что составило 5,56%. Это привело кросту себестоимости всего выпуска продукции на 103,6%. Необходимо искать путиснижения себестоимости продукции за счет экономии общехозяйственных расходовили закупать более дешевое сырье, увеличивать производительность труда.

3.2 Анализ затрат насырье и материалы

Общая сумма затрат постатье «сырье и материалы» зависит от объема производства продукции, ееструктуры, от количества расходованного сырья и материалов на единицу продукциии средней цены сырья и материалов.

Таблица 8. Анализ затрат на сырье и материалы

№ пп Показатель

Ед.

изм.

План Отчет Отклонение 1. Выпуск продукции (ВП) тн 56500 60600 +4100 2. Расход сырья на 1 тн продукции (МЕ) тн/тн 1,085840 1,035313 -0,050527 3. Цена 1 тн сырья (Ц) тыс.руб. 67 75 +8 4. Затраты на сырье и материалы (ЗС) тыс.руб. 4110447,32 4705497,585 +595050,265

Затраты на сырье иматериалы рассчитаем по формуле:

ЗС = ВП × МЕ ×Ц (13)

Плановые расходы насырье:

ЗСП = 56500 ×1,085840 × 67 = 4110447,32;

Фактические затраты насырье:

ЗСФ = 60600 ×1,035313 × 75 = 4705497,585

Факторная модель имеетвид:

ЗС = ВП × МЕ ×Ц

Прирост товарнойпродукции, увеличивающей затраты на сырье и материалы:

Δ ЗСВП= (ВПФ – ВПП) × МЕП × ЦП (14)

Δ ЗСВП =(60600 – 56500) × 1,085840 × 67 = 298280,248

Экономия сырья на 1 тоннупродукции уменьшила затраты на сырье и материалы:

Δ ЗСМЕ =ВПФ × (МЕФ – МЕП ) × ЦП (15)

Δ ЗСМЕ =60600 × (1,035313 – 1,085840) × 67 = -205149,7254

Рост стоимости 1 тоннысырья увеличило затраты на сырье и материалы:

Δ ЗСЦ= ВПФ × МЕФ × (ЦФ – ЦП) (16)

Δ ЗСЦ =60600 × 1,035313 × (75 – 67) = 501919,7424

Балансовая увязка:

ЗСФ – ЗСП= Δ ЗСВП + Δ ЗСМЕ + Δ ЗСЦ

595050,265 = 298280,248 +( — 205149,7254) + 501919,7424

595050,265 = 595050,265

Вывод.

Рост объема производствана 4100 тонн и увеличение цены на сырье и материалы в размере 8 тыс. рублей затонну повлекли за собой увеличение материальных затрат на 298280,248 и 501919,7424тыс. рублей соответственно.

Экономия сырья на 1 тоннупродукции позволило снизить затраты на 205 149,72 тыс. рублей.

3.3 Анализ затратэлектроэнергии на технологические нужды

Общая сумма затрат постатье «электроэнергия на технологические нужды» зависит от объема производствапродукции, ее структуры и изменения удельных затрат на отдельные изделия.Удельные затраты на отдельные изделия, в свою очередь, зависят от количестварасходованной электроэнергии на единицу продукции и средней цены единицы продукции.

Затраты на электроэнергиюрассчитаем по формуле:

ЗЭ = ВП × Э ×ТЭ (17)

Плановые затраты наэлектроэнергию:

ЗЭП = 56500 ×4520 × 0,25 = 63845000;

Фактические затраты наэлектроэнергию:

ЗЭФ = 60600 ×4570 × 0,27 = 74774340

Факторная модель имеетвид:

ЗЭ = ВП × Э ×ТЭ

Расчет влияния факторовна изменение затрат на электроэнергию произвели методом абсолютных разниц.

Затраты на электроэнергиюувеличились за счет:

1) увеличения выпуска продукции:

Δ ЗЭВП= (ВПФ – ВПП) × ЭП × ТЭП (18)

Δ ЗЭВП =(60600 – 56500) × 4520 × 0,25 = 4633000

2) перерасхода электроэнергии на 1 тоннупродукции

Δ ЗЭЭ= ВПФ × (ЭФ –ЭП) × ТЭП (19)

Δ ЗЭЭ =60600 × (4570 – 4520) × 0,25 = 757500

3) Увеличения среднего тарифа наэлектроэнергию

Δ ЗЭТЭ= ВПФ × ЭФ × (ТЭФ – ТЭП) (20)

Δ ЗЭТЭ =60600 × 4570 × (0,27 – 0,25) = 5538840

Балансовая увязка:

ЗЭФ – ЗЭП= Δ ЗЭВП+ Δ ЗЭЭ + Δ ЗЭТЭ

10929340 = 4633000 +757500 + 5538840

10929340 = 10929340

Данные расчетов занесем втаблицу 9.

Таблица 9. Анализ затрат электроэнергии натехнологические нужды

№ пп Показатель Ед.изм. План Отчет Отклонение 1. Выпуск продукции (ВП) тн 56500 60600 +4100 2. Удельный расход электроэнергии (Э) КВт/ч 4520 4570 +50 3. Средний тариф (ТЭ) руб 0,25 0,27 +0,02 4. Затраты на электроэнергию (ЗЭ) руб 63845000 74774340 +10929340

Вывод.

Результаты анализапоказали, что затраты на электроэнергию увеличились на 10 929 340 рублей,то есть возросли на 42,3% (4633000 / 10929340 × 100%). Этот ростпроизошел за счет увеличения выпуска продукции на 4100 тонн, на 6,93% затратывыросли за счет перерасхода электроэнергии на 1 тонну продукции (757500 /10929340 ×100%) и на 50,06% затраты выросли за счет повышения тарифа наэлектроэнергию (5538840 / 10929340 ×100%).

Таким образом, наибольшеевлияние на повышение затрат на электроэнергию оказал рост тарифа.

3.4 Анализ заработнойплаты производственных рабочих

Общая сумма прямой з/п постатье «З/П» зависит от объема производства товарной продукции, ее структуры иуровня затрат на отдельные изделия, которые, в свою очередь, зависят отудельной трудоемкости и уровня оплаты труда за 1 чел/час.

Таблица 10. Анализ заработной платыпроизводственных рабочих

№ пп Показатель Ед.изм. План Отчет Отклонение 1. Выпуск продукции (ВП) тн 56500 60600 +4100 2. Удельная трудоемкость (ТЕ) тыс. чел/час 2,43 2,54 +0,11 3. Средний уровень оплаты труда за 1 чел/час (ЧТС) руб 13,15 13,19 +0,04 4. Затраты на з/п (ЗП) тыс.руб 1805429,25 2030257,56 +224828,31

Затраты на заработнуюплату рассчитываем по формуле:

ЗП = ВП × ТЕ ×ЧТС (21)

Плановая з/п: ЗПП= 56500 × 2,43 × 13,15 = 1 805 429,25

Фактическая з/п: ЗПФ =60600 × 2,54 × 13,19 = 2 030 257,56

Расчет влияния факторовна изменение затрат на заработную плату производственных рабочих произвелиметодом абсолютных разниц.

Прирост товарнойпродукции увеличил затраты на з/п:

Δ ЗПВП= (ВПФ – ВПП) × ТЕП × ЧТСП (22)

Δ ЗПВП =(60600 – 56500) × 2,43 × 13,15 = 131 013,45

Увеличение удельнойтрудоемкости увеличило затраты на з/п:

Δ ЗПТЕ= ВПФ × (ТЕФ – ТЕП) × ЧТСП (23)

Δ ЗПТЕ =60600 × (2,54 -2,43) × 13,15 = 87 657,9

Увеличение уровня оплатытруда повысило затраты на з/п:

Δ ЗПЧТС= ВПФ × ТЕФ × (ЧТСФ – ЧТСП) (24)

Δ ЗПЧТС =60600 × 2,54 × (13,19 -13,15) = 6,156,96

Балансовая увязка:

ЗПФ – ЗПП= Δ ЗПВП+ Δ ЗПТЕ + Δ ЗПЧТС

224828,31 = 131013,45 +87657,9 +6156,96

224828,31 = 224828,31

Вывод.

По сравнению с планом,заработная плата увеличилась на 224 828,31 тыс. рублей (таблица 10). Наувеличение заработной платы основных производственных рабочих повлиялиследующие факторы:

— увеличение выпускапродукции на 4100 тонн;

— увеличение удельнойтрудоемкости на 110 чел-час;

— увеличение уровняоплаты труда за 1 чел-час на 4 коп.

Наибольшее влияние нарост затрат по заработной плате оказало повышение выпуска продукции.

Вывод по разделу 3.

Себестоимость всеговыпуска продукции по сравнению с планом увеличилась на 2 035 378,8тыс. рублей. На увеличение этого показателя повлияли:

— повышение стоимостисырья и материалов,

— повышение удельнойтрудоемкости,

— повышение уровняоплаты труда,

— рост выпускапродукции,

— перерасход электроэнергиина 1 тонну продукции.

Снижение себестоимостипродукции обеспечила экономия сырья на 1 тонну продукции в размере 50,527 кг.

4 Анализ финансовыхрезультатов деятельности предприятия

4.1 Анализ прибыли

Показатели прибылииспользуются в анализе хозяйственной деятельности предприятия. Факторы,формирующие балансовую прибыль предприятия, рассмотрим в таблице 11.

Таблица 11. Анализ прибыли

№

пп

Показатель

Ед.

изм.

Обозначение формулы План Отчет Отклонения абсолютное % 1. Выпуск продукции тн ВП 56500 60600 +4100 7,2 2. Полная себестоимость всего выпуска

тыс

руб

С 11608886,53 13144265,34 +1535378,8

13,

3. Себестоимость 1 тонны продукции

тыс

руб

С1=С/ВП

205,467 216,902 +11,435 5,56 4. Цена 1 тонны продукции

тыс

руб

Ц 210,520 217,000 +6,48 3,07 5. Объем реализованной продукции

тыс

руб

РП=ВП×Ц 11894380 13150200 +1255820 10,5 6. Прибыль удельная

тыс

руб

П1=Ц-С

5,053 0,098 -4,955

98,

7. Прибыль от реализации продукции

тыс

руб

П=ВП×П1

2854994,5 5938,8 -279555,7

-97,

По данным таблицы 11можно судить об увеличении объема реализации продукции на 1 255 820тыс. рублей или на 10,5%. Соответственно повысились затраты на производствопродукции, так как темп роста объема реализации, равный 110,5%, отстает оттемпа роста себестоимости продукции, который составляет 113,22%. Этосказывается на размере прибыли – она снижается на 279 555,7 тыс. рублейили на 97,9%.

Факторная модель имеетвид:

П = ВП × (Ц – С)

Расчет влияния факторовна прибыль произвели методом цепных подстановок:

1) увеличение объема производстваувеличило прибыль:

Δ ПВП= Δ ВП × (ЦП – С1П) (25)

Δ ПВП = 4100(210,520 – 205,467) = 20717,3

2) повышение удельной себестоимостиуменьшило прибыль:

Δ ПС =ВПФ × (- Δ С1 ) (26)

Δ ПС =60600 × (- 11,435) = -692 961

3) рост среднепродажной цены увеличилприбыль:

Δ ПЦ =ВПФ × ΔЦ (27)

Δ ПЦ =60600 × 6,48 = 392 688

Балансовая увязка:

Δ П = Δ ПВП+ Δ ПС + Δ ПЦ

-279 555,7 =20 717,3 + (-692 961) + 392 688

-279 555,7 =-279 555,7

Вывод.

По сравнению с планом, вотчетном периоде прибыль предприятия снизилась на 279 555,7 тыс. рублей засчет роста удельной себестоимости на 692 961 тыс. рублей. Прирост выпускапродукции на 4100 тонн и рост цены 1 тонны продукции на 6 480 рублейповысили прибыль предприятия на 13 405,3 тыс. рублей (20 717,3 +392 688).

4.2 Анализрентабельности продукции

Таблица 12. Анализ рентабельности продукции

№

пп

Показатель

Ед.

изм.

Обозначение,

формула

План Отчет Отклонение абсолютное % 1. Удельная прибыль

тыс.

руб.

П1

5,053 0,098 -4,955 -98,1 2. Себестоимость 1 тонны продукции

тыс.

руб.

С1

205,467 216,902 +11,435 +5,56 3. Рентабельность продукции %

Р = П1/С1 × 100%

2,46 0,045 -2,415 -98,17

Уменьшение прибыли на1,9% при одновременном повышении себестоимости на 5,56% снизило рентабельностьпродукции на 2,415 пункта (таблица 12).

Факторная модель имеетвид:

Р = П / С × 100%

Расчет влияния прибыли исебестоимости на рентабельность продукции произвели методом цепных подстановок:

1) уменьшение прибыли снизилорентабельность продукции:

Δ РП =(ПФ/СП – ПП/СП) ×100%

Δ РП =(0,098 / 205,467 – 5,053 / 205,467) × 100% = -2,4116

2) увеличение себестоимости снизилорентабельность:

Δ РС = (ПФ/СФ – ПФ/СП)× 100%

Δ РС = (0,098 / 216,902 – 0,098 / 205,467) × 100% = -0,0025

Балансовая увязка:

Δ Р = Δ РП+ Δ РС

-2,415 = — 2,4116 –0,0025

-2,415 = — 2,4141

Погрешность в размере0,0009 произошла в результате округления показателей рентабельности.

Вывод.

Рентабельность продукциине достигла своей величины в результате уменьшения прибыли и увеличениясебестоимости. На 99,85% (2,4116/2,415×100%) рентабельность снизиласьвследствии изменения прибыли.

Вывод по разделу 4.

Анализируя финансовыерезультаты деятельности предприятия, выяснилось, что в отчетном году отреализации своей продукции предприятие получило прибыль меньше запланированнойна 279 555,7 тыс. рублей. Это обусловлено тем, что при росте себестоимости1 тонны продукции на 5,56%, цена возрастает лишь на 3,07%.

Найденное значениерентабельности свидетельствует о том, что с каждой тысячи рублей, затраченнойна производство и реализацию продукции, предприятие фактически имеет прибыли 45копеек.

5 Анализ финансовогосостояния предприятия

5.1 Уплотнительныйбаланс – нетто

Таблица 13. уплотнительный баланс – нетто

Статья Код строки

Иденти-

фикатор

На начало периода,

тыс.руб.

На конец периода,

тыс.руб.

Темп изменения,

Актив

I Оборотные активы

1 Денежные средства 260 ДС 445 310 69,66 2 Расчеты с дебиторами 240-244 ДБ 6482 8630 133,14 3 Запасы и прочие оборотные активы 210+220+250-252+270 ЗЗ 64150 59905 93,38

Итого по разделу I

ОА 71077 68845 96,86

II Внеоборотные активы

1 Основные средства 120 ОС 83450 82950 99,40 2 Прочие внеоборотные активы

110+130+135+

140+150+230

ПВ 7744 8667 111,92

Итого по разделу II

ВА 91194 91617 100,46

Баланс

БА

162271

160462

98,88

Пассив

I Заемный капитал

1Краткосрочные пассивы 690 КП 50847 46612 91,67 2 Долгосрочные пассивы 590 ДП 900 930 103,33

Итого по разделу I

ЗК 51747 47542 91,87

II Собственный капитал

1 уставный капитал 410-244 УК 99880 99880 100 2 Фонды и резервы 490-252-465-475-410 ФР 10644 13040 122,51

Итого по разделу II

СК 110524 112920 102,17

Баланс

БП

162271

160462

98,88

5.2 Изменениеимущественного положения предприятия

Таблица 14. Изменение имущественного положенияпредприятия

Показатель

На начало периода ,

тыс.руб.

На конец периода,

тыс.руб.

Структура прироста тыс.руб. % Всего имущества 162271 160462 -1809 -100 в том числе 1. иммобилизационные активы (ВА) 91194 91617 +423 +23,38 2. мобилизованные активы (ОА) 71077 68845 -2232 -123,38 2.1 запасы (210) 60090 56317 -3773 -208,57 2.2 дебиторская задолженность (240) 6602 8750 +2148 +118,74 2.3 прочие оборотные активы (220+250+260+270-252-244) 4060 3588 -472 -26,10

Вывод.

Из таблицы 14 видно, чтона данном предприятии наблюдается снижение стоимости имущества на 1809 тыс.рублей или на 1,12% (1809 / 162271 × 100%). Снижение стоимости произошлоза счет мобильных активов, их доля уменьшилась на 123,38%, которые, в своюочередь, снизились за счет запасов на 208,57%. Это означает, что предприятиестало менее мобильным.

5.3 Изменениепроизводственного потенциала предприятия

Таблица 15. Изменение производственногопотенциала предприятия

Показатель На начало периода На конец периода

Темп изменения,

Изменения тыс.руб. % тыс.руб. % тыс.руб. % 1.основные средства (120) 1834 3,38 1397 2,63 76,17 -437 -0,75 2.производственные запасы (211+212+217) 21509 39,65 19116 36,06 88,87 -2393 -3,6 3. НЗП (213) 30896 56,96 32503 61,31 105,20 +1607 +4,35

ИТОГО производственный потенциал

-тыс.руб.

-% к имуществу

54239

100

33,42

53016

100

33,04

97,74

-1223

-0,38

Вывод.

Данные таблицы 15свидетельствуют о снижении производственного потенциала предприятия на 1223тыс. рублей или на 2.26% (100%-97,74%), который составил 53016 тыс. рублей или33,04% общей суммы средств, находящихся в распоряжении предприятия. Сокращениепроизводственного потенциала было вызвано, в основном, уменьшением стоимостипроизводственных запасов на 2393 тыс. рублей. Так как общий капитал сократилсяна 1,12%, а производственный на 2,26% (100% -97,74%), то доля последнегосократилась.

5.4 Анализликвидности (платежеспособности) предприятия

Таблица 16. Анализ ликвидности(платежеспособности) предприятия

Показатель

Иденти-

фикатор

Расчетная формула

На начало периода,

Тыс.руб

На конец периода,

Тыс.руб.

Темп изменения,

Откло-

нение

1.коэффициент текущей ликвидности

КЛТ

КЛТ=ОА/КП

1,3979 1,4770 105,66 +0,0791 2. коэффициент быстрой ликвидности

КЛБ

КЛБ=(ОА-ЗЗ) / КП

0,1363 0,1918 140,72 +0,0555 3. коэффициент абсолютной ликвидности

КЛА

КЛБ=ДС/КП

0,0088 0,0067 76,13 -0,0021

4. функциони-

рующий капитал

ФК ФК=ОА-КП 20230 22233 109,90 +2003

5.маневренность функциони-

рующего капитала

МФК

МФК=ДС/ФК

0,0220 0,0140 63,63 -0,080 6. собственные оборотные средства СОС СОС=ДП+СК-ВА 20230 22233 109,90 +2003

Вывод.

1) Значениекоэффициента текущей ликвидности свидетельствует о том, что на данномпредприятии на 1 тыс. рублей текущих пассивов приходится 1393,9 рублейфинансовых ресурсов, вложенных в оборотные активы на начало периода и 1477,0рублей на конец, то есть кредиторские краткосрочные обязательства полностьюобеспечиваются материальными оборотными средствами. Коэффициент ликвидностиудовлетворяет платежеспособности. Повышение данного показателя на 5,56%(105,66%-100%) объясняется уменьшением текущих пассивов на 8,13%.

2) Коэффициентбыстрой ликвидности показывает, что за счет текущих активов без учетаматериально-производственных затрат могут быть покрыты лишь на 13,63% (0,1363×100%)текущих обязательств в начале периода и 19,18% в конце периода (нормативноезначение от 70% до 100%). Значение коэффициента быстрой ликвидности увеличилосьв 1,41 раза из-за увеличения дебиторской задолженности на 33,14% и снижениякраткосрочных пассивов на 8,33%. Это характеризует финансово-хозяйственнуюдеятельность предприятия с положительной стороны.

3) Коэффициентабсолютной ликвидности свидетельствует о том, что на данном предприятиинемедленно за счет денежных средств могут быть погашены лишь 0,88%краткосрочных обязательств на начало периода и 0,67% на конец периода. Снижениеэтого показателя на 23,87% (100%-76,13%) связано с уменьшением краткосрочныхпассивов на 8,33% (100%-91,67%).

Сравнениепоказателей в динамике указывает на изменение структуры оборотных средств:снизилась наиболее мобильная их часть – денежные средства. Средства, вложенныев производственные запасы, так же снизились.

4) Показатель«функционирующий капитал» служит для оценки оборотных средств, остающихсясвободными после погашения краткосрочных обязательств. На начало периода у предприятиятекущих активов на 20230 тыс. рублей больше, чем текущих обязательств, на конецпериода их больше на 22233 тыс. рублей. Этот показатель не имеет каких либоограничений. Поэтому, оценивая его, руководствуются правилом: чем больше, темлучше.

5) По показателюманевренности функционирующего капитала можно судить о том, что на началопериода 1,40 функционирующего капитала представляет собой абсолютно ликвидныеактивы, то есть денежные средства.

6) В условияхрыночной экономики ограничений на использование собственных средств упредприятия нет. В какую область и в какой пропорции направлять финансовыересурсы решает руководство предприятия. Увеличение этого показателя на 9,90%говорит о том, что большая часть прироста собственного капитала была направленана увеличение оборотных средств.

5.5 Анализфинансовой устойчивости предприятия

Таблица 17. Анализ финансовой устойчивостипредприятия

Показатель

Иденти-

фикатор

Расчетная формула На начало периода На конец периода Темп изменения, % Отклонение 1.коэффициент концентрации собственного капитала

КСС

КСС=СК/БП

0,6811 0,7037 103,32 +0,0226 2.коэффициент концентрации заемного капитала

ККП

ККП=ЗК/БП

0,3188 0,2962 92,91 -0,0226 3.коэффициент финансовой зависимости

КФЗ

КФЗ=БП/СК

1,4682 1,4210 96,78 -0,0472 4.коэффициент маневренности собственного капитала

КМ

КМ=СОС/СК

0,1830 0,1969 0,0139 +7059 5.коэффициент структуры долгосрочных вложений

КСВ

КДП=ДП /

(ДП+СК)

0,0098 0,0101 103,06 +0,0003 6.коэффициент долгосрочного привлечения средств

КОП

КСП=ДП/ЗК

0,0080 0,0081 0,001 +1,25 7.коэффициент структуры заемного капитала

КСП

КСП=ДП/ЗК

0,0174 0,0195 112,07 +0,0021 8.коэффициент соотношения собственного и заемного капитала

КС

КС=СК/ЗК

2,1358 2,3751 111,20 +0,2393

Вывод.

1) Коэффициентконцентрации собственного капитала показывает, какова доля владельцапредприятия в общей сумме средств, вложенных в предприятие. На 1 тыс. рублейвсех средств финансирования деятельности предприятия приходится 681 рублейсобственных средств на начало периода и 70 рублей на конец периода. Повышениеэтого показателя на 3,32% связано с тем, что при снижении всех источниковфинансирования, величина собственного капитала растет.

2) Коэффициентконцентрации заемного капитала является дополнением коэффициенту концентрациисобственного капитала, следовательно, на 1 тыс. рублей всех источниковфинансирования деятельности предприятия приходится 310 рублей заемных средствна начало периода и 296 рублей на конец периода. Снижение этого показателя на7,09% связано с уменьшением заемного капитала на 8,13% при одновременномуменьшении всех источников лишь на 1,12%.

3) Коэффициентфинансовой зависимости – обратный коэффициент концентрации собственногокапитала. Уменьшение этого показателя на 3,22%, означает снижение доли заемныхсредств в финансировании предприятия. Интерпретация коэффициента следующая: вкаждом 1,4 рубля, вложенном в активы, 4 копейки – заемные на начало года и вкаждом 1,42 рубля – 42 копейки заемные на конец года.

4) По коэффициентуманевренности собственного капитала можно судить, какая его часть используетсядля финансирования текущей деятельности, то есть вложена в оборотные средства,а какая часть капитализирована. На начало периода в оборотные средства вложено1,830% собственных средств, а на конец периода 19,69%.

5) Коэффициентструктуры долгосрочных вложений показывает, что на анализируемом предприятии0,98% внеоборотных активов профинансированы за счет долгосрочных заемныхсредств на начало периода и 1,01% на конец периода. Повышение этогокоэффициента в 1,03 раза означает, что выросла величина внеоборотных активов,финансирующихся за счет долгосрочных заемных средств.

6) Коэффициентдолгосрочного привлечения заемных средств свидетельствует о том, что долядолгосрочных заемов, привлеченных для финансирования деятельности предприятиянаряду с собственными средствами составляет 0,80% на начало периода и 0,81% наконец периода.

7) Коэффициентструктуры заемного капитала позволяет установить, что 1,74% заемного капиталасоставляют долгосрочные пассивы на начало периода и 1,95% на конец периода.Повышение данного показателя на 12,07% характеризуется повышением долгосрочныхпассивов на 3,33% при одновременном снижении заемного капитала на 8,13%.

8) Коэффициентсоотношения собственного и заемного капитала дает наиболее общую оценкуфинансовой устойчивости. На каждый рубль заемных средств, вложенных в активпредприятия, приходится 2,14 рубля собственных средств на начало периода и 2,38рубля на конец периода. Повышение коэффициента в динамике свидетельствует обослаблении зависимости предприятия от привлеченного капитала, то есть онекотором росте финансовой устойчивости.

5.6 Анализделовой активности предприятия

ТП < ТРП< ТК > 100%

ТК = БПК/ БПН × 100%

ТК = 160462 / 162271 ×100% = 98,85%;

ТРП = РПО/ РПП × 100%

ТРП = 13150200 / 11894380 × 100% = 110,56%

ТП = ПО/ ПП × 100%

ТП = 5938,8 /285494,5 × 100% = 2,080%

Таблица 18. анализ деловой активностипредприятия

№

пп

Показатель

Иден-

тифи-

катор

Ед.

изм.

Формула

расчета

Базисный период Отчетный период

Отноше-

ние

Темп изме-

нения

1. Объем реализованной продукции РП

тыс.

руб.

РП = ВП ×Ц 11894380 13150200 +1255820 110,56 2. Прибыль П

тыс.

руб.

П = (Ц-С) ×ВП 285494,5 5938,8 -279555,7 2,08 3.

Производи-

тельность труда

ПТ

руб/

чел

ПТ=РП/Ч 15859,17 17891,43 +2032,26 112,81 4. Фондоотдача ФО

руб/

руб

ФО=РП/

ОПФ

142,53 158,53 +16 111,22 5.

Оборачиваемость средств в расчетах:

— в оборотах

— в днях

ОРО

ОРД

чис-

ло

оборот

дней

ОРО=РП/ДБ

ОРД=360/

ОРО

1684,35

0,214

1740,36

0,206

56,01

-0,008

103,32

96,26

Оборачиваемость материально – производствен-

ных запасов:

— в оборотах

— в днях

ОЗО

ОЗД

чис-

ло

оборот

дней

ОЗО=С/ЗЗ

ОЗД=360/

ОЗО

215,23

1,67

211,91

1,70

-3,32

+0,03

98,46

101,80

Продолжитель-

ность операционного цикла

ПЦ

чис-

ло

дней

ПЦ=ОРД+

ОЗД

1,884 1,906 +0,022 101,17 8. Оборачиваемость собственного капитала ОСК

чис-

ло

оборот

ОСК=РП/

СК

117,11 117,70 +0,59 100,50 9. Оборачиваемость общего капитала ООК

чис-

ло

оборот

ООК=РП/

БП

77,40 81,49 +4,09 105,28

ДБОТЧ = (ДБН+ ДБК) / 2

ДБОТЧ = (6482+ 8630) / 2 = 7556;

ДББАЗ = ДБОТЧ/ 107 × 100%

ДББАЗ =7556 /107 × 100% = 7061,68

ОРОБАЗ =11894380 / 7061,68 1684,35

ОРООТЧ =13150200 / 7556 =1740,36;

ЗЗОТЧ = (ЗЗН+ ЗЗК) / 2

ЗЗОТЧ = (64150+ 59905) / 2 =62027,5

ЗЗБАЗ = ЗЗОТЧ/ 115 × 100%

ЗЗБАЗ 62027,5/ 115 × 100% = 53936,9;

ОЗБАЗ =11608886,53 / 53936,9 = 215,23

ОЗОТЧ =13144265,345 / 62027,5 = 211,91;

СКОТЧ = (СКН+ СКК) / 2

СКОТЧ =(110524 + 112920) / 2 = 111722;

СКБАЗ = СКОТЧ/ 110 × 100%

СКБАЗ = 111722/ 110 × 100% = 101565,45

ОСКБАЗ =11894380 / 101565,45 = 117,11

ОСКОТЧ =13150200 / 111722 = 117,70;

БПОТЧ = (БПН+ БПК) / 2

БПОТЧ =(162271 + 160462) / 2 161366,5;

БПБАЗ = БПОТЧ/ 105 × 100%

БПБАЗ =161366,5 / 105 × 100% = 153682,4

ООКБАЗ =11894380 / 153682,4 = 77,40

ООКОТЧ =13150200 / 161366,5 = 81,49

Вывод.

По данным таблицы 18,деятельность предприятия в отчетном году можно оценить как убыточную. Резкоснизилась прибыль предприятия, что свидетельствует об относительном увеличениииздержек производства. Так же на отрицательные сдвиги в деятельностипредприятия оказало повышение продолжительности операционного цикла.

Однако, значенияостальных показателей в отчетном периоде по сравнению с базисным выросло:увеличился объем реализованной продукции, повысилась производительность труда,вырос уровень фондоотдачи, а так же здесь можно отметить увеличениесобственного и общего капитала.

Вывод по разделу 5.

На анализируемомпредприятии наблюдается уменьшение стоимости имущества на 1809 тыс. рублей засчет снижения доли мобильных активов. Из — за снижения стоимости производственных запасов сократился производственный потенциал предприятия иего удельный вес в общем объеме имущества.

В целом предприятиеудовлетворяет условно платежеспособности. Текущих активов наблюдается больше,чем текущих обязательств, то есть улучшилось финансовое состояние предприятия.

Увеличилась долясобственных средств, то есть снизилась финансовая зависимость. Предприятиеувеличило внеоборотные средства, финансирующиеся за счет долгосрочных заемныхсредств, доля которых в заемном капитале возросла.

Увеличение издержекпроизводства значительно снизило прибыль предприятия. Следовательно,предприятие не эффективно использует все свои ресурсы.

6 Обобщениерезультатов анализа и разработка мероприятий по улучшению деятельностипредприятия

Важное место в системекомплексного экономического анализа занимает оценка хозяйственной деятельностипредприятия, представляющая собой обобщающие результаты деятельности на основеанализа хозяйственных процессов, отражаемых системой показателей.

Окончательная оценкаявляется важным информационным источником для обоснования и принятияоптимального управленческого решения в конкретных ситуациях.

Таблица19. Комплексная оценка деятельностипредприятия

№

пп

Показатель

Ед.

изм.

План Отчет Отклонение абсолютное % 1. Выпуск продукции в натуральном выражении тн 56500 60600 +4100 7,2 2. Продукция, имеющая сертификат качества тн 24700 23500 -1200 -4,86 3. Удельный вес данной продукции % 43,71 38,78 -4,93 - 4. Объем реализации продукции

тыс.

руб.

11894380 13150200 +1255820 10,5 5. Среднегодовая стоимость основных фондов

тыс.

руб.

83450 82950 -500 -0,60 6. Фондоотдача тн/т.руб. 0,677052 0,730560 +0,053508 +7,90 7. Фондовооруженность т.руб/чел 111,27 112,86 +1,59 +1,43 8. Переработка сырья тн 61350 62740 +1390 2,26 9. Расход сырья на 1 тонну продукции тн/ттн 1,085840 1,035313 -0,050527 -4,65 10. Среднесписочная численность персонала предприятия чел 750 735 -15 -2 11. Производительность труда работников тн/чел 75,333333 82,448979 +7,115646 +9,44 12. Полная себестоимость всего выпуска тыс.руб. 11608886,53 13144265,345 +1535378,81 +13,22 13. Себестоимость 1 тонны продукции тыс.руб. 205,467 216,902 +11,435 +5,56 14. Цена 1 тонны продукции тыс.руб. 210,520 217,000 +6,48 +3,08 15. Прибыль от реализации продукции тыс.руб. 285494,5 5938,8 -279555,7 -97,9 16. Рентабельность % 2,46 0,045 -2,415 -98,17

Общий вывод.

На ЗАО «СНХРС» вотчетном году, по сравнению с планом, произошел прирост объема производства,однако снизился удельный вес продукции, имеющей сертификат качества. Какположительные стороны в деятельности предприятия можно отметить рост уровняфондоотдачи, увеличение фондовооруженности, сверхплановая переработка сырья, повышениепроизводительности труда работников, экономия сырья на 1 тонну продукции.Отрицательные – снижение среднегодовой стоимости основных производственныхфондов, сокращение численности работников.

Рост объемареализации продукции и увеличение ее себестоимости снизили прибыль предприятия.Это отрицательно сказалось на уровне рентабельности.

В целом, сфинансовой точки зрения, на анализируемом предприятии за отчетный периодпроизошли отрицательные сдвиги в структуре имущества, то есть предприятие сталоменее мобильным. Так же снизился производственный потенциал и его удельный весв общем объеме имущества предприятия. Анализируемое предприятие являетсяплатежеспособным. Увеличение дебиторской задолженности и снижение краткосрочныхпассивов характеризует финансово – хозяйственную деятельность предприятия сположительной стороны.

Наблюдаетсяослабление зависимости предприятия от привлеченного капитала за счет превышениясобственного капитала над заемными средствами.

Снижение прибылипредприятия, а также неэффективное использование ресурсов свидетельствует онизком уровне деловой активности.

еще рефераты

Еще работы по менеджменту

Реферат по менеджменту

Анализ хозяйственной деятельности СООО "Надия"

22 Июня 2015

Реферат по менеджменту

Анализ целей и организационных систем корпорации

31 Августа 2013

Реферат по менеджменту

Анализ численности работников и численности рабочего времени

22 Июня 2015

Реферат по менеджменту

Анализ эффективности деятельности менеджера

22 Июня 2015