Реферат: Товарооборот предприятия

СодержаниеВведение1.Товарооборот как важнейший показатель развития предприятия и его роль вформировании финансовых результатов хозяйственной деятельности1.1Экономическое содержание розничного товарооборота и характеристика факторов,определяющих его объем и структуру1.2Роль товарооборота в формировании финансовых результатов хозяйственнойдеятельности предприятия2.Анализ товарооборота и эффективности хозяйственной деятельности2.1Экономическая характеристика ООО «Эла» и результатов его хозяйственной деятельности2.2Анализ товарооборота предприятия и факторов, определяющих его объем и структуру2.3Оценка влияния товарооборота на формирование издержек обращения, валовогодохода и прибыли3.Оценка перспектив развития товарооборота и финансовых результатов хозяйственнойдеятельности предприятия в условиях экономического кризиса3.1Обоснование минимально необходимой прибыли, достаточной для осуществленияхозяйственной деятельности предприятия в условиях кризиса3.2Экономическое обоснование размера товарооборота, обеспечивающего достаточныйдля развития предприятия запас финансовой прочности3.3Разработка сводного плана развития предприятия на среднесрочную перспективуЗаключениеСписокиспользованной литературы
Введение

Переходпредприятий торговли на рыночную концепцию развития изменил оценку их целевойфункции, что отразилось на системе экономических показателей, характеризующиххозяйственный процесс. Прежде всего это относится к показателю розничноготоварооборота. Рыночные методы хозяйствования объективно привели к отказу отпримата показателя товарооборота и позволили перейти к управлению торговымпроцессом на основе экономических регуляторов (цены, налоги и т.п.). Главнойцелью торговых предприятий в настоящее время является получение максимальнойприбыли, а товарооборот выступает как важнейшее и необходимое условие, безкоторого не может быть достигнута эта цель. Поскольку торговое предприятиеполучает определенную сумму дохода с каждого рубля реализуемых товаров, тозадача максимизации прибыли вызывает необходимость постоянного увеличенияобъема товарооборота как основного фактора роста доходов и прибыли,относительного снижения издержек обращения и расходов на оплату труда.

Товарооборот относитсяк числу важнейших показателей плана экономического и социального развития. Он оказываетвлияние как на производство, так и на потребление.

Розничный товарооборотпо своему составу не является однородным. В его состав входит сумма продажи товаранаселению через розничную торговую сеть и предприятия общественного питания, а также продажи товаров предприятиям, учреждениям и организациям. Большая часть розничноготоварооборота непосредственно связана с личным потреблением и покупательными фондаминаселения.

В динамике розничноготоварооборота находят отражение систематический рост производства, с одной стороны,непрерывный подъем, благосостояние культуры населения – с другой. Он оказывает такжебольшое влияние на все количественные и качественные показатели работы торговыхпредприятий и организаций. От объема и структуры товарооборота зависят также такиепоказатели, как доходы, прибыль, рентабельность, сумма и уровень издержек обращения,фонд оплаты труда, численность торговых работников, финансовое состояние предприятийи др. Большое значение в выполнении и перевыполнении планов товарооборота,изыскании резервов по его увеличению, улучшению обслуживания населения имеет систематическийконтроль и тщательный анализ этих планов.

Таким образом,актуальность темы работы вызвана необходимостью тщательного анализа показателятоварооборота и его влияния на эффективность деятельности предприятий.

Целью курсовой работыявляется обобщение теоретических исследований в области анализа показателейтоварооборота и адаптация научных методов и приемов к практической деятельностиорганизации, а также разработка рекомендаций по ее усовершенствованию.

Задачи работы:

— раскрыть сущность и значение розничного товарооборота иохарактеризовать факторы, определяющие его объем и структуру;

— выявить роль товарооборота в формировании финансовыхрезультатов хозяйственной деятельности предприятий;

— проанализировать товарооборот ООО «Эла» и факторы,определяющие его объем и структуру;

— провести оценку влияния товарооборота на формированиеиздержек обращения, валового дохода и прибыли предприятия;

— обосновать минимально необходимую прибыль, достаточнуюдля осуществления хозяйственной деятельности ООО «Эла» в условиях кризиса;

— обосновать размер товарооборота, обеспечивающегодостаточный для развития предприятия запас финансовой прочности;

— разработать сводный план развития ООО «Эла» насреднесрочную перспективу.

Объектом исследования является ООО «Эла». Предметомисследования выступает товарооборот предприятия.

Курсовая работа содержитматериал теоретического и практического значения.

В первой главерассмотрены понятие розничного товарооборота и факторы, определяющие его объеми структуру, выявлена роль товарооборота в формировании финансовых результатовхозяйственной деятельности предприятий. Во второй главе дана краткаяэкономическая характеристика ООО «Эла», проанализирован товарооборот и егофакторы, оценено влияние товарооборота на формирование издержек обращения,валового дохода и прибыли предприятия. В третьей главе осуществляетсяпланирование товарооборота и других показателей на 2009 г.

В ходе написания курсовойработы были использованы следующие методы: диалектический метод, дедуктивный ииндуктивный методы, методы анализа и синтеза, методы сравнения и сопоставления,экономико-математические методы и др.

Информационной базой длянаписания работы послужили законодательные акты Российской Федерации, а такжетруды таких авторов как Александров Ю.Л., Выборнова Е.Н., Соломатин А.Н.,Валевич Р.П., Терещенко Н.Н., Раицкий К.А. используются материалы предприятия.

Период исследования –2006-2008 гг.

1. Товарооборот как важнейший показатель развитияпредприятия и его роль в формировании финансовых результатов хозяйственнойдеятельности 1.1 Экономическое содержание розничноготоварооборота и характеристика факторов, определяющих его объем и структуру

Товарооборот— один из важнейших синтетических показателей развития как на уровнепредприятия, так и на уровне региона, страны в целом.

Основную массуматериальных благ, которые используются для личных нужд, население получаетчерез торговлю. Количественная и качественная характеристики товарной массы,которая переходит из сферы производства в сферу потребления, соответственнозакону товарного оборота, находит свое отображение в показателях товарооборота.

В общем контексте подтоварооборотом понимают продажу товаров массового потребления и предоставлениеплатных торговых услуг населению для удовлетворения личных нужд в обмен на егоденежные доходы или другим предприятиям – для дальнейшей переработки илипродажи. Экономические отношения, связанные с обменом денежных средств натовары, отображают экономическую сущность товарооборота.

Объемыпродажи товаров населению физическими лицами на вещевых, смешанных ипродовольственных рынках определяются на основе специальных обследований,осуществляемых региональными статистическими органами.

Розничный товарооборот –это продажа потребительских товаров за наличный расчет населению, независимо отканалов реализации.

Всоставе розничного товарооборота выделяется оборот розничной торговли (оборотрозничных торговых предприятий) и оборот общественного питания (рис. 1).

/>
Рис. 1.- Состав розничноготоварооборота

Товарооборотрозничного торгового предприятия является составляющей розничного товарооборотаи характеризует общий объем продаж или сумму цен реализованных в розничномпредприятии товаров.

Оборот розничнойторговли – это стоимость проданных населению потребительских товаров заналичный расчет или оплаченных по кредитным карточкам, по расчетным чекамбанков, по перечислениям со счетов вкладчиков.

Помиморозничной торговли торговые предприятия могут осуществлять оптовую продажутоваров.

Оборотоптовой торговли представляет собой выручку от реализации товаров,приобретенных ранее на стороне для перепродажи юридическим лицам ииндивидуальным предпринимателям в целях профессионального использования(дальнейшей переработки или продажи).

Обязательныйпризнак операции, относимой к оптовой торговле, — наличие счета-фактуры наотгрузку товара.

Значение товарооборотанеобходимо рассматривать на уровне государства и на уровне конкретноготоргового предприятия (рис. 2)

На государственном уровнезначение показателя «объем и структура товарооборота» состоит в следующем:

1. Розничный товарооборотявляется одним из важных показателей социально-экономического развития страны,который характеризует заключительный этап движения товаров в сферу потребления.Именно через розничный товарооборот осуществляется изменение формы стоимостипотребительских товаров, созданной в процессе производства. В результатевозмещаются производственные затраты и создаются условия для дальнейшегоразвития производства.

Объем и структура товарооборота На уровне государства На уровне предприятия Показатель социально-экономического развития страны (региона) Экономические предпосылки получения необходимого объема дохода и прибыли Показатель объема деятельности предприятия и материализации покупных фондов населения Фактор формирования ресурсного потенциала предприятия Индикатор уровня жизни населения Показатель состояния денежного оборота /> /> /> /> /> /> />

Рис. 2.- Значениепоказателя товарооборота на уровне государства и отдельного торговогопредприятия

2.  Розничный товарооборот характеризуетобъем займа покупных фондов потребителей в виде денежных доходов, которыеполучены как оплата труда и обмениваются в розничной торговле на товарысоответственно спросу населения.

3.  Розничный товарооборот является однимиз важных показателей уровня жизни, материального и культурного населениястраны.

Для характеристики уровняжизни населения используется целая система аналитических показателей, которыеявляются исходящими из объема товарооборота: объем потребления определенныхвидов продовольственных и непродовольственных товаров, обеспечение населениятоварами культурно-бытового назначения, соответствие потребления рациональнымнормам и др.

4.  Розничный товарооборот в определенноймере влияет на состояние денежного оборота в государстве, стойкостьнациональной валюты.

Объем товарооборотаявляется основным валовым показателем деятельности торгового предприятия,который характеризует результат его деятельности. Именно реализацияопределенной массы товаров создает экономическое основание для полученияопределенного объема доходов и прибылей, то есть формирует предпосылки дляреализации стратегических целей деятельности предприятия.

Анализ розничного товарооборота целесообразно осуществлять по тремосновным этапам: подготовительному, основному и заключительному; содержаниеэтапов представлено на рис. 3.

Основной целью проведенияанализа розничного товарооборота является изучение возможностей его увеличения и максимизации прибылина основе оптимизации объема, состава и структуры оборота.

В соответствии с даннойцелью при анализе розничного товарооборота ставится и решается ряд основныхзадач:

- изучение основныхфакторов, определяющих условия деятельности розничного предприятия и развитияего товарооборота;

- оценка развитиярозничного товарооборота предприятия в динамике по общему объему, составу иструктуре, а также во временном аспекте;

- выявлениеосновных факторов, определяющих изменение величины розничного товарооборотапредприятия, и оценка степени их влияния;

- анализ источниковзакупок товаров и выполнение договоров поставки и продажи потребительскихтоваров;

- проведение SWOT-анализа и обоснование резервовувеличения розничного оборота и повышения рентабельности деятельностирозничного предприятия в целом.

/>/>

Рис. 3.- Характеристика этапованализа розничного товарооборота предприятия

Основной этап анализа розничноготоварооборота осуществляется по ряду направлений: анализ динамики общего объемарозничного товарооборота; оценка его состава и структуры по видам продаж,анализ во временном и ассортиментном аспектах, факторный анализ розничноготоварооборота, анализ его товарного обеспечения.

Дляоценки равномерности развития розничного товарооборота по периодам временирассчитываются коэффициенты равномерности и ритмичности, а также индексы сезонности.

Коэффициент равномерности(Кр) рассчитывается по следующим формулам

/>                                                                                    (1)

где V – коэффициент вариации, %

/>                                                                                     (2)

где s – среднеквадратическое отклонение; /> – среднийпроцент (темп роста) оборота по общему объему или средний размер товарооборотаза определенный период, % или тыс. руб.

Среднеквадратичноеотклонение может быть определено как по абсолютному значению (сумме)товарооборота, так и по относительным показателям (темпам роста). Рассмотримоба варианта.

1) для определенияравномерности распределения товарооборота по периодам времени расчеты проводятпо сумме товарооборота, в этом случае среднеквадратическое отклонение считаетсяследующим образом

/>                                                                               (3)

где /> – объем товарооборотаза определенный период, тыс. руб.; /> – средняя величина товарооборотаза исследуемый период, тыс. руб.; n – число составляющих (месяцев, кварталов);

2) для определенияравномерности динамики товарооборота расчеты проводят по темпам ростатоварооборота за определенные периоды, при этом среднеквадратическое отклонениеопределяется следующим образом

/>                                                                        (4)

где /> – темп изменениятоварооборота по отдельным временным периодам, %; /> – средний темп изменениятоварооборота по общему объему, %; Роi – базисное значение товарооборота за период, тыс.руб.

Для оценки распределениярозничного товарооборота по отдельным месяцам и кварталам отчетного годацелесообразно также осуществлять расчет индексов сезонности (Iс), которыерассчитываются по следующей формуле

/>                                                                                            (5)

где />– средний розничныйтоварооборот за отдельный период времени (месяц, квартал), тыс. руб.; /> –среднемесячный (среднеквартальный) объем розничного товарооборота, тыс. руб.

/>                                                                                     (6)

Следующимнаправлением является анализ динамики розничного товарооборота в ассортиментномразрезе.

Для анализа розничноготоварооборота по ассортиментной структуре целесообразно рассчитыватькоэффициент абсолютных структурных сдвигов в товарообороте (Кстр.сдв.)по следующей формуле

/>                                                                (7)

где /> — удельный вес i-й товарной группы в общем объемерозничного товарооборота предшествующего года, %; /> — удельный вес i-й товарной группы в общем объемерозничного товарооборота отчетного года, %; n – количество товарных групп.

Анализ структурных сдвиговв общем объеме розничного товарооборота позволяет выявить основные изменения втоварной структуре оборота и оценить влияния этих изменений на общий размероборота.

Важным направлениемосновного этапа анализа розничного товарооборота является оценка влиянияразличных факторов на изменение розничного товарооборота.

Нa объем товарооборота торговогопредприятия оказывает влияние большое число факторов (рис. 4).

Впрактике экономического анализа их принято подразделять на три группы:

• факторы,связанные с товарными ресурсами;

•факторы, связанные с численностью работников и производительностью их труда;

• факторы,связанные с наличием и эффективностью использования основных фондов торговогопредприятия и режимом его работы.

Вспециальной экономической литературе все чаще стали выявлять четвертую группуфакторов, влияющих на объем товарооборота, — социальные факторы (предоставлениеразличного рода социальных услуг работникам своего предприятия). Тем не менее,по оценке ученых России и зарубежных стран, влияние четвертой группы факторовна изменение объема продаж носит стохастический характер, когда невозможноустановить конкретную форму связи между изучаемыми признаками.

/>/>

Рис.4.- Факторы,оказывающие влияние на товарооборот розничного торгового предприятия

Факторы,связанные с товарными ресурсами, влияют на объем товарооборота через изменениевеличины запасов товаров на начало и конец года, поступление товаров и ихвыбытие. Между указанными величинами имеется определенная взаимосвязь,выражаемая формулой товарного баланса:

Зн +П = Р + В + Зк                                                                       (8)

Где: Зн– запасы на начало года, руб.;

П – поступлениетоваров, руб.;

Р – объемтоварооборота, руб.;

В – выбытиетоваров, руб.;

Зк – запасына конец года, руб.

Преобразуяданную взаимосвязь можно получить балансовую формулу товарооборота:

Р =Зн + П — В – Зк                                                                        (9)

Изменениекаждого из слагаемых соответствующим образом влияет на объем товарооборота.Увеличение начальных запасов и поступления товаров оказывает положительное влияниена сумму реализации товаров. Их уменьшение, наоборот, способствует сокращениюобъема товарооборота.

Уменьшениевыбытия товаров, сокращение их конечных запасов повлияет положительно на суммуреализации; увеличение же отрицательно сказывается на величине объематоварооборота.

Рассматриваянаправления влияния (+; –) данных факторов, необходимо учитывать доброкачественностьпоступающих товаров во всем ассортименте и требуемых количествах. Тот же подходсоблюдается в отношении товаров в запасах. При нарушении этих условий фактор,оказывающий положительное влияние, может перейти в разряд отрицательных.

Влияниена объем товарооборота торгового предприятия факторов, связанных с товарнымиресурсами, определяется способом разниц или цепных подстановок.

Впервом случае находятся отклонения между показателями отчетного и прошлогогода, а затем определяется направление влияния фактора на увеличение илиуменьшение объема товарооборота. Причем следует учитывать, что направлениевлияния на объем товарооборота изменения выбытия товаров и запасов товаров наконец года меняется на противоположное.

Значительноевлияние на объем товарооборота торгового предприятия оказывают трудовыефакторы: численность работников и производительность их труда. Модель имеетвид:

Т = Вх Ч                                                                                        (10)

где Т— объем товарооборота, руб.;

Ч —среднесписочная численность работников, чел.;

В —производительность труда одного работника, руб.

Вусловиях инфляции такой анализ целесообразно проводить по товарообороту ипроизводительности труда (выработке на одного работника) в сопоставимых ценах.

Используяспособ разниц или метод интегрирования можно рассчитать влияние на объемтоварооборота изменения трудовых факторов и индекса цен.

Используяспособ разниц, имеем:

∆Тч = (Ч1 –Ч0)х В0                                                                         (11)

где ∆Тч — изменение объема товарооборота за счетизменения среднесписочной численности работников, руб.;

Ч0— среднесписочная численность работников в прошлом году, чел.;

Ч1— среднесписочная численность работников в отчетном году, чел.;

В0— производительность труда одного работника в прошлом году, руб.

∆ТВ = (Всоп –В0)х Ч1                                                                      (12)

где ∆ТВ — изменение объема товарооборота за счетизменения производительности труда одного работника, руб.;

Ч1— среднесписочная численность работников в отчетном году, чел.;

Всоп— производительность труда одного работника в сопоставимых ценах, руб.,

В0— производительность труда одного работника в прошлом году, руб.

∆ТЦ = (В1 –Всоп)х Ч1,                                                                     (13)

где ∆ТЦ — изменение объема товарооборота за счетизменения цен на товары, руб.;

B1 — производительность труда одногоработника в отчетном году, руб.

При применении в факторноманализе товарооборота метода цепных подстановок осуществляется последовательнаязамена в формуле показателей предыдущего периода на показатели отчетногопериода. При этом сначала осуществляется замена количественных показателей, азатем производится замена качественных показателей. В случае, если в формулеимеется не один, а несколько количественных (качественных) показателей, ихзамена осуществляется в последовательности экономической важности дляпредприятия.

Прииспользовании для анализа интегрального метода сначала необходимо определитьизменение производительности труда одного работника за счет интенсификациитруда и за счет изменения цен:

∆Винт = Всоп – В0                                                                                                                               (14)

где ∆Винт — изменение производительности трудаодного работника за счет интенсификации труда, руб.;

∆Вц = В1 – Всоп                                                                                                                                   (15)

где ∆Вц — изменение производительности трудаодного работника за счет изменения цен на товары, руб.

Тогдавлияние анализируемых факторов на объем товарооборота может быть рассчитано последующим формулам:

— изменениесреднесписочной численности работников:

∆Тч = В0х ∆Ч + />                                                                          (16)

— изменениепроизводительности труда одного работника

∆ТВ = Ч0х ∆Винт + />                                                             (17)

— изменениецен на товары

∆Тц = Ч0х ∆Вц + />                                                                (18)

Значительноевлияние на объем товарооборота торгового предприятия оказывают факторы,связанные с наличием основных фондов, эффективностью их использования и режимомработы.

Объемрозничного товарооборота торгового предприятия отражен формулой:

Т = Рмх Д х t х Вр                                                                                                                          (19)

где Т— объем товарооборота за период, руб.;

Рм— количество рабочих мест (условных) в предприятии, ед.;

Д —количество дней работы предприятия, дни;

t — продолжительностьработы предприятия и день, ч;

Вр— выработка на одно рабочее (условное) место в час, руб.

Используяспособ цепных подстановок, можно определить влияние изменения каждого изуказанных факторов на объем товарооборота торгового предприятия

/>

Где: 1)Влияние изменения количества рабочих (условных) мест

2) Влияниеизменения количества дней работы предприятия

3) Влияниеизменения продолжительности часов работы предприятия в день

4) Влияниеизменения выработки на одно рабочее (условное) место в час

Объемрозничного товарооборота в значительной степени зависит от потенциала торговогопредприятия: наличия торговых площадей, оборудования, механизмов иэффективности их использования.

Модели,характеризующие объем товарооборота торгового предприятия в зависимости от егопотенциала, могут быть выражены следующим образом:

Т = Нх S                                                                                        (20)

где Т— объем товарооборота предприятия, руб.;

S — торговаяплощадь предприятия, м2;

Н —товарооборот на 1 м2 торговой площади, руб.

Т = Ф0х />                                                                                   (21)

где Т— объем товарооборота предприятия, руб.;

/>— среднегодоваястоимость основных фондов предприятия, руб.;

Ф0— фондоотдача основных фондов, руб.

Используяспособ разниц или цепных подстановок, можно определить влияние на объемтоварооборота каждого из указанных в моделях факторов.

Завершающим направлениемосновного этапа анализа розничного товарооборота является анализ его товарногообеспечения, который включает в себя два основных направления:

1)  анализ товарных запасов;

2)  анализ поступления товаров с увязкойс объемом реализации. На данном этапе анализа осуществляется оценка структурыисточников поступления товаров в розничное предприятие; дается характеристикаосновных поставщиков товаров и их удельный вес в общем объеме поставок товаров,оцениваются условия и порядок транспортировки и расчетов за поставляемыетовары, анализируется выполнение договоров поставки поставщиками. При этом целесообразноосуществить расчет и анализ ряда показателей:

-  коэффициента равномерности поставок,рассчитываемого по формуле

/>                                       (22)

где Кр – коэффициентравномерности поставок товаров; s – среднее квадратическое отклонение фактического объемапоставок от среднего уровня поставок; /> – средний уровень поставки, тыс.руб.; Пi – объем поставки за i-й период, тыс. руб.; n – число поставок;

- коэффициентаритмичности поставки товаров, определяемый по следующей формуле:

/>                                                                             (23)

где Крит –коэффициент ритмичности поставок товаров; /> – фактическая поставка товаров заi-й период времени, тыс. руб.; /> – поставкатоваров по контракту зааналогичный период времени, тыс. руб.

На заключительном этапеанализа розничного товарооборота осуществляется SWOT-анализ, в ходе которого определяются сильные и слабыестороны деятельности предприятия, угрозы и возможности в его работе, и наоснове проведенного анализа выявляются и обосновываются резервы роста объемарозничного товарооборота, оптимизации его структуры и состава. Для достижениявыявленных резервов увеличения объема розничного товарооборота разрабатываетсяплан мероприятий, содержащий конкретные рекомендации по росту его объема ирационализации состава и структуры.

 1.2 Роль товарооборота в формированиифинансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия

Врыночных условиях хозяйствования экономическое значение розничноготоварооборота вытекает из выполняемых им задач.

Розничныйтоварооборот может быть применен для характеристики использования ресурсовпредприятия и общей суммы затрат на реализацию товаров. Поскольку товарооборотявляется показателем, отражающим важнейший конечный результат хозяйственной деятельноститоргового предприятия, то его сопоставление с величиной затраченных ресурсов (трудовых,материальных, финансовых) дает представление об эффективности их использования,так как в обобщенном виде показатель эффективности есть соотношение результатови затрат.

Розничныйтоварооборот может быть использован для расчета трудоемкости, фондоемкости,затратоемкости, капиталоемкости ресурсов. С помощью этих показателей можно впервом приближении определить потребность предприятия в дополнительных ресурсахдля обеспечения прироста товарооборота.

Развитиерозничного товарооборота должно быть тесно увязано с такими экономическимипоказателями, как спрос, поступление товаров, товарные запасы, прибыль,численность работников, расходы на оплату труда.

Приэтом оптимальным считается соотношение в развитии этих показателей,представленное в моделях стратегического регулирования товарооборота.

Первая модельстратегического регулирования розничного товарооборота обеспечиваетсбалансированность спроса и предложения товаров. Это становится возможным приследующем условии

IП > IТ> IТЗ > IС                                                                               (24)

где: IП — индекс роста поступления товаров;

IТ — индексроста объема товарооборота;

IТЗ — индексроста суммы товарных запасов;

IС — индексроста объема спроса населения.

Вторая модельстратегического регулирования розничного товарооборота обеспечивает повышениеэффективности хозяйственной деятельности торгового предприятия. Это достигаетсяпри условии:

IПР > IТ> IФОТ > IЧ                                                                                    (25)

где:

IПР — индексроста массы прибыли;

IФОТ — индексроста фонда оплаты труда;

IЧ — индексроста численности работников.

Или

IР > IПТ> IЗ                                                                                                                                               (26)

где:

IР — индексроста уровня рентабельности (% к обороту);

IПТ — индексроста производительности труда одного работника;

IЗ — индексроста средней заработной платы одного работника.

Рольтоварооборота в формировании финансовых результатов предприятия заключаетсяпрежде всего в его влиянии на сумму прибыли предприятия.

Приростприбыли за счет роста товарооборота также можно определить по формуле

∆Пт = (Т1 – Т0)* Р0реал / 100                                                           (27)

Где: Р0реал– уровень рентабельности базисного периода, рассчитанной по прибыли отреализации

Прибыль — этоконечный финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия и основнаяцель его функционирования.

При рыночнойэкономике эффективность деятельности оценивается системой показателей, основнымсреди которых является рентабельность, определяемая как отношение прибыли к одномуиз показателей функционирования торгового предприятия.

При расчетерентабельности могут быть использованы разные показатели прибыли. Это позволяетвыявить не только общую экономическую эффективность работы предприятия, но иоценить другие стороны его деятельности.

Нормойприбыли считается показатель рентабельности, исчисленный процентнымсоотношением суммы чистой прибыли к объему товарооборота или стоимости всегокапитала.

Расчет общейэкономической рентабельности (прибыльности) торгового предприятия выполняетсяпо формуле:

Ро= П / Т * 100                                                                              (28)

где Ро — общая экономическая рентабельность хозяйственной деятельности предприятия; П- сумма прибыли (валовой или чистой); Т — объем товарооборота (без НДС).

Даннаяформула расчета применима и для определения прибыльности капитала (вложенныхсредств) торгового предприятия: показатель товарооборота надо заменить напоказатель капитала. Преобразив эту формулу путем умножения и деления напоказатель товарооборота, получили два показателя: рентабельность товарооборотаи оборачиваемость капитала:

Рк= П / Т * Т / К = Рт * Ок                                                                                                     (29)

где: Рк — рентабельность капитала;

Рт– рентабельность товарооборота;

Ок — оборачиваемость капитала предприятия (число оборотов).

Рентабельностьтоварооборота отражает зависимость между прибылью и товарооборотом и показываетвеличину прибыли, полученную с единицы проданного товара. Посколькубухгалтерский учет хозяйственных операций ведется в денежном выражении, токоэффициент рентабельности продаж, умноженный на 1000, показывает, какаяприбыль была получена с 1 тысячи рублей проданного товара.

Числооборотов капитала (Ок) отражает отношение товарооборота к величинекапитала предприятия. На основе этого показателя можно определить суммутоварооборота на тыс. руб. вложенного капитала. Чем выше объем товарооборота,тем больше число оборотов вложенного капитала. Этот показатель можновоспринимать как оборачиваемость капитала, поскольку он показывает, сколько разза данный период времени оборачивается каждый рубль вложенного капитала.

Товарооборот влияет нафинансовые результаты предприятия следующим образом.

К внутреннимфакторам, влияющих на прибыль и рентабельность, относятся ресурсные факторы(величина и состав ресурсов, состояние ресурсов, условия их эксплуатации), атакже факторы, связанные с развитием розничного товарооборота.

Средивнутренних факторов можно выделить следующие факторы:

1. Объемрозничного товарооборота, При неизменной доле прибыли в цене товара рост объема продажи товаровпозволяет получать большую сумму прибыли.

2. Товарнаяструктура розничного товарооборота. Расширение ассортимента способствует росту товарооборота.Повышение в товарообороте товаров более высокого качества, являющихсяпрестижными, позволяет повысить долю прибыли в цене товара, т.к. покупателичаще приобретают данные товары именно из-за их престижности и в расчете набольшие удобства в эксплуатации. Так же это способствует повышениюрентабельности.

3.Организация товародвижения.

Ускоренноепродвижение товаров в торговую сеть способствует увеличению товарооборота иснижению текущих расходов. В результате масса и уровень прибыли возрастают.

4.Организация торгово-технологического процесса продажи товаров.

Для полученияприбыли необходимо использовать прогрессивные методы продажи товаров:самообслуживание, продажи товаров по образцам и каталогам. Это способствуетувеличению объема товарооборота, а также снижению его издержкоемкости.

К основнымвнешним факторам, формирующим прибыль торгового предприятия можно отнестиследующие факторы:

1. Емкостьрынка.

От емкостирынка зависит розничный товарооборот торгового предприятия. Чем больше емкостьрынка, тем и больше возможности предприятия по получению прибыли.

2. Развитиеконкуренции.

Оно оказываетотрицательное влияние на сумму, и уровень прибыли, т.к. оно приводит кусреднению нормы прибыли. Конкурентная борьба требует определенных расходов,снижающих получаемую сумму прибыли.

3. Размерцен, устанавливаемых поставщиками товаров, В условиях конкуренции повышение ценпоставщиками не всегда приводит к адекватному повышению продажных цен- Торговыепредприятия стремятся меньше, работать с посредниками, выбирать средипоставщиков тех, кто предлагает товары одного уровня качества по более низкимценам.

Такимобразом, очевидно, что розничный товарооборот играет решающую роль вформировании финансовых результатов предприятия. Воздействие на отдельныефакторы, оказывающие влияние на товарооборот, способно обеспечить его рост, чтов конечном итоге вызовет и прирост прибыли, т.е. приведет к достижению целейпредприятия.

2. Анализ товарооборота и эффективностихозяйственной деятельности 2.1 Экономическая характеристика ООО«Эла» и результатов его хозяйственной деятельности

Объектом исследования выступает ООО«Эла» — торговое предприятие, основным видом деятельности которого являетсяоптовая продажа широкого ассортимента алкогольной продукции в магазины г.Барнаула и Алтайского края. Предприятие работает на российском рынке алкоголя с10.02.2003 года и развивается с учётом тенденций современного рынка ипотребностей потребителя. В настоящее время предлагает покупателям более 2500товарных марок ведущих российских и иностранных производителей алкоголя.

ООО «Эла» производит тщательныйотбор вин, коньяков, виски и других видов алкогольной продукции, поставляемойна российский рынок.

Цель предприятия заключается в том,чтобы обеспечить потребителей высококачественной алкогольной продукцией,изготовленной по современным технологиям и прошедшей строгий контроль качества.Компания ООО «Эла» ищет самые нестандартные способы продвижения собственныхторговых марок. Сотрудники торгового дома ведут большую работу помаркетинговому исследованию потребительских предпочтений, разработке дизайнапродукции, постоянно отслеживают изменение ситуации на алкогольном рынке, чтопозволяет компании своевременно разрабатывать новые направления деятельности,внедрять новые способы продвижения собственной продукции.

Организационная структурапредприятия представлена на рисунке 2.1.

Рассмотрим поподробнеефункции некоторых отделов.

Финансовый механизм напредприятии осуществляется через отдел — бухгалтерия.

Бухгалтерия занимаетсясоставлением финансовой отчетности. Этот отдел необходим для нормальногофункционирования системы финансового контроля.

Задачей коммерческогоотдела фирмы является наилучшее достижение маркетинговых целей:

· географическоерасширение рынков,

· изыскание новыхсегментов рынка,

· увеличениеприбыли.

/>/>

Рис. 2.1 — Организационная структураООО «Эла»

Отдел занимаетсяразмещением различного рода рекламы, поиском и размещением заказов, расширениемассортимента.

В данном отделе существуютследующие должности:

· начальник отдела,

· управляющийвопросами рекламы,

· управляющийстимулирования сбыта,

· специалист пологистике (проведение маркетинговых исследований).

Отдел кадров занимаетсяработой с персоналом предприятия. Сотрудники этого отдела производят отбор,набор, расстановку, оценку и управление движением кадров на данном предприятии.

Оптовый отдел занимаетсянепосредственно работой с клиентами.

Отдел не являетсясамостоятельным подразделением предприятия и осуществляет свою деятельность втесном взаимодействии с другими подразделениями.

В своей деятельностиотдел сбыта руководствуется действующим законодательством, постановлениями,контролирующих органов приказами, распоряжениями и указаниями руководства фирмы.

Основными задачамиоптового отдела являются:

а) достижение каждымработником экономически эффективной работы по реализации продукции;

б) экономиясредств, расходуемых на организацию работы отдела;

в) обеспечениесвоевременного выполнения предприятиями-заказчиками, договорных обязательствперед клиентами при оплате;

г) постоянная работа поизучению спроса и расширению связей, постоянный поиск новых клиентов;

д) организация своевременной доставки продукции (заказа) согласнозаключенных договоров.

В связи с этими задачамисотрудники отдела:

· заключаютдоговоры с клиентами

· подготавливаютинформационные списки (прайс — листы)

· подготавливаютпредложения по сотрудничеству, рассылает их по запросу фирм заинтересованных всотрудничестве;

· в целях рекламы ирасширения рынка сбыта продукции предприятие принимает участие в ярмарках, выставках-продажах.

Отдел возглавляеткоммерческий директор, который несет персональную ответственность за выполнениезадач, стоящих перед отделом

Краткаяэкономическая характеристика деятельности торгового предприятия представлена втабл. 2.1.

Таблица 2.1- Анализ основных показателей деятельности ООО «Эла» за 2007- 2008 гг

Показатели Единицы 2007 г. 2008 г. Отклонение (+;–) Отчетный год измерения /> в % к прошлому году 1. Оборот розничной торговли тыс. руб. 5983 6125 142 102,37 2. Торговая площадь

м2

128 128 100,00

3. Оборот розничной торговли на 1 м2 торговой площади

тыс. руб./м2

46,74 47,85 1,11 102,37 4. Среднесписочная численность работников, всего чел. 12 13 1 108,33 — в т.ч. работников торгово-оперативного персонала чел. 6 7 1 116,67 5. Производительность труда одного среднесписочного 498,58 471,15 -27,4 94,50 работника, всего тыс. руб./ чел. /> /> – в т. ч. одного работника торгово-оперативного персонала 997,17 875,00 -122,2 87,75 тыс. руб./ чел. 6. Фонд заработной платы 1827,96 1955,97 128,0 107,00 – сумма тыс. руб. – уровень % 30,55 31,93 1,38 Х 7. Среднегодовая заработная плата одного работника тыс. руб. 152,33 150,46 -1,9 98,77 8. Среднегодовая стоимость основных фондов тыс. руб 223,17 270,17 47,0 121,06 9. Фондоотдача руб. / 26,81 22,67 -4,1 84,56 1 руб.

/>

10. Фондоемкость руб. / руб. 0,037 0,044 0,007 118,25 11. Фондовооруженность труда одного работника тыс. руб./ 18,60 20,78 2,185 111,75 чел. 12. Среднегодовая стоимость оборотных средств

/>тыс. руб.

1029,2 1217,8 188,64 118,33 13.Время обращения оборотных средств дни 61,93 71,58 9,65 115,59 14.Скорость обращения оборотных средств обороты 5,81 5,03 -0,78 86,52 15. Коэффициент рентабельности оборотных средств руб./1 руб. ОС 0,54 0,78 0,24 143,82 16. Оборот по покупным ценам 4943 4535 -408,0 91,75 тыс. руб. 17. Валовой доход 1040 1590 550,0 152,88 – сумма тыс. руб. – уровень % 17,38 25,96 8,58 Х 18. Издержки обращения –сумма тыс. руб. 480 637 157,0 132,71 – уровень % 8,02 10,40 2,38 Х 19. Прибыль (убыток) от продаж 560 953 393,0 170,18 – сумма тыс.руб. – рентабельность продаж % 9,36 15,56 6,20 Х 20. Прочие доходы тыс.руб. 51 13 -38,0 25,49 21. Прочие расходы тыс. руб. 68 225 157,0 330,88 22. Валовая прибыль 543 741 198,0 136,46 – сумма тыс. руб. – рентабельность предприятия % 113,13 116,33 3,20 Х 23. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) 37 37 0,0 100,00 тыс. руб. 24. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 506 704 198,0 139,13 тыс. руб. – рентабельность хозяйственной деятельности % 8,46 11,49 3,04 Х /> /> /> /> /> /> />

На анализируемомпредприятии наблюдается рост оборота торговли на 142 тыс. руб. и в отчетномпериоде он составляет 6125 тыс. руб. На предприятии наблюдается увеличениечисленности работников на 1 чел., причем торгово-оперативного персонала. Таккак темп роста товарооборота ниже темпа роста численности работников, топроисходит снижение производительности труда в целом по предприятию на 5,5 %или на 27,4 тыс. руб. Производительность труда торгово-оперативного персоналаснизилась на 12,25 % или на 122,2 тыс. руб., что можно оценить отрицательно. Напредприятии произошел рост стоимости основных фондов на 47 тыс. руб. или на21,06 %. Средняя стоимость основных фондов в 2008 г. составила 270,17 тыс. руб.Показатель фондоотдачи, характеризующий оборот, приходящийся на 1 руб. основныхфондов сократился на 4,1 тыс. руб. или на 15,44 %, что привело к ростуфондоемкости на 18,25 %. Такую ситуацию нельзя оценить положительно. Напредприятии наблюдается увеличение оборотных средств на 188,64 тыс. руб. или на18,33 %. Время обращения на предприятии замедлилось на 9,65 дней, что привело кснижению скорости обращения на 0,78 оборота. Наблюдается положительная динамикакоэффициента рентабельности оборотных средств на 0,24, который свидетельствуетоб увеличении в отчетном году суммы чистой прибыли заработанной на 1 руб.оборотных средств. На предприятии наблюдается рост издержек обращения на 157тыс. руб. или на 32,71 %. Показатели рентабельности оборота растут вследствиетого, что темп роста валового дохода выше темпа роста товарооборота и темпароста издержек обращения. Сложившаяся ситуация свидетельствует о росте доходовпредприятия опережающими темпами по сравнению с ростом его расходов. Суммачистой прибыли в 2008 г. составила 704 тыс. руб., что на 198 тыс. руб. или на 39,13% выше значения показателя прошлого года. Рентабельность финансово-хозяйственнойдеятельности в отчетном году составила 11,49 %, что выше показателя прошлогогода на 3,04 % и свидетельствует о росте эффективности деятельностипредприятия.

Финансовое состояниеможно оценить как удовлетворительное. Об этом свидетельствуют данные таблицы2.1.

На размер товарооборотакосвенно влияет возможность увеличения объемов продаж и наличие собственныхсредств, которые используются для покрытия запасов и затрат. Данные показателии их соотношение с размером привлеченных средств характеризуют финансовуюустойчивость предприятия.

Расчет коэффициентов,характеризующих финансовую устойчивость, приведен в таблице 2.2.

Таблица 2.2 — Коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость

Коэффициенты финансовой устойчивости 2006 2007 2008 Коэффициент соотношения собственных и привлеченных средств (0+559)/620= 0,90 (0+400)/925= 0,43 (500+158)/ 1488= 0,44 Коэффициент концентрации собственного капитала 620/1179= 0,53 925/1325= 0,70 1488/2146= 0,69 Коэффициент концентрации привлеченного (заемного) капитала 0,47 0,30 0,31 Коэффициент финансовой зависимости 1179/620 = 1,90 1325/925 = 1,43 2146/1488 = 1,44 Коэффициент маневренности собственного капитала (997-559)/620= 0,71 (1061-400)/925= 0,71 (1374-158)/1488= 0,82 Доля собственных оборотных средств в покрытии запасов 438/231 = 1,9 66/519 = 1,27 716/1050 = 0,68 Коэффициент покрытия запасов нормальными источниками (620-182+396+49)/ 231= 3,82 (925-264+206+95)/ 519= 1,85 (1488-772+59+38)/ 1050= 0,77

По результатампредставленных расчетов можно сделать следующие выводы:

1. Коэффициентконцентрации собственного капитала характеризует долю владельцев предприятия вобщей сумме средств, авансированных в его деятельность. Чем выше значениеданного показателя, тем более эффективно, устойчиво, стабильно и независимо отвнешних кредиторов предприятие. Указывается и нижний предел этого показателя –60%. Согласно расчетам размер коэффициента в течение всего периода находится врамках допустимых значений.

2. Коэффициентфинансовой зависимости – обратный к коэффициенту концентрации собственногокапитала. Рост этого показателя в динамике означает увеличение доли заемныхсредств в финансировании предприятия. В рассматриваемом случае происходитснижение данного показателя, так в 2008 году в каждом 1,44 руб. вложенного вактивы предприятия, 44 копейки – заемные.

3. Коэффициентманевренности собственного капитала – показывает, какая часть собственногокапитала используется для финансирования текущей деятельности. Значение этогопоказателя существенно варьируется в зависимости от структуры капитала и егоотраслевой принадлежности. В рассматриваемом случае показатель увеличиваетсянезначительно и находится в рамках среднеотраслевых значений (торгово-закупочнойдеятельности).

4.  Коэффициент соотношения собственных ипривлеченных средств – рост показателя свидетельствует об усилении зависимостипредприятия от внешних инвесторов и кредиторов, в данном случае наблюдаетсяснижение коэффициента, что свидетельствует о повышении финансовой устойчивости.Так, если в 2006 году на каждый рубль собственных средств, вложенных в активы,приходилось 90 коп. заемных средств, то в 2008 году – 44 копейки.

5.  Доля собственных оборотных средств впокрытии запасов характеризует ту часть стоимости запасов, которая покрываетсясобственными оборотными средствами. Рекомендуемая нижняя граница этогопоказателя – 50%.

6.  Характеризуя коэффициент покрытиязапасов, необходимо отметить следующее: в 2008 году значение показателя меньше1, что характеризует финансовое состояние предприятия как неустойчивое.

Необходимо подчеркнуть,что не существует каких-либо нормативных критериев для рассмотренныхпоказателей. Они зависят от многих факторов: отраслевой принадлежности предприятия,принципов кредитования, сложившейся структуры источников средств,оборачиваемости оборотных средств, репутации предприятия и пр.

В рассматриваемом случаенаблюдается положительная динамика рассчитанных показателей, что наряду ссоответствием этих показателей отдельным нормативным значениям, свидетельствуето финансовой устойчивости ООО «Эла».

2.2 Анализтоварооборота предприятия и факторов, определяющих его объем и структуру

Товарооборотпредприятия существенно различается в разрезе временных периодов, а также погруппам товаров (в разрезе ассортимента). Поэтому необходимо исследовать состави структуру товарооборота с целью выявления основных тенденций.

Проанализируемдинамику товарооборота за 3 года в действующих и сопоставимых ценах (табл. 2.3).

Таблица 2.3 — Анализ динамики оборота торговли ООО «Эла» за2006 2008 гг., тыс. рубГоды Товарооборот в действующих ценах Индексы цен Товарооборот в сопоставимых ценах (к базисному году) Прирост оборота по сравнению с базисным годом в сопоставимых ценах Прирост оборота по сравнению с предшествующим годом в сопоставимых ценах Темпы роста (снижения) в сопоставимых ценах цепные базисные цепные базисные 2006 г. 5438 1 1 5438 - - - - 2007 г. 5983 1,072 1,072 5581,2 143,2 143,2 102,63 102,63 2008 г. 6125 1,16 1,244 4923,6 -514,4 -657,5 90,54 88,22 Среднегодовой темп изменения 106,1 х 111,5 95,2 х х х х

Итак, в 2007 г. темп роста в сопоставимых ценах составил102,63 % или 843,2 тыс. руб. В 2008 г. оборот торговли снизился по сравнению с2007 г. на 9,46 %, а по сравнению с 2006 г. – на 11,78 %.

Эти данные характеризуют динамику физического объемареализации товаров. Однако в денежном выражении при анализе товарооборота вдействительных ценах наблюдается прироста товарооборота в 2008 г. по сравнениюс 2006 г. на 12,6 % и в сравнении с 2007 г. – на 2,4 %. Этот прирост обусловленглавным образом ростом цен. Так, за период 2006-2008 гг. при среднегодовомтемпе прироста товарооборота в действительных ценах на 6,1 % цены в среднем в годвозрастают на 11,5 %. При этом ежегодный прирост товарооборота в сопоставимыхценах отрицателен и составил -4,8 %.

Проведем анализтоварооборота за прошлый и отчетный периоды по кварталам, с расчетомкоэффициентов ритмичности и равномерности (табл.2.4, 2.5).

Таблица 2.4– Анализ товарооборота по кварталам за 2008 г, тыс. руб.

Кварталы Оборот розничной торговли Темп роста Удельный вес к итогу, % в % 2007 г. 2008 г. к прошлому году прошлый год отчетный год 1 1494,55 1531,25 102,46 24,98 25 2 1447,29 1415,49 97,80 24,19 23,11 3 1494,55 1550,85 103,77 24,98 25,32 4 1546,61 1627,41 105,22 25,85 26,57 Итого за год 5983 6125 102,37 100 100

Изтаблицы видно, что в целом оборот можно назвать достаточно равномерным, однакомаксимальный объем его приходится на 4 квартал, а минимальный – на второй.

Таблица 2.5- Расчет равномерности развития оборота в отчетном году

Кварталы Темп роста в %

(Х-/>), %

(Х-/>)2, %

к прошлому году 1 102,46 0,08 0,007 2 97,80 -4,57 20,891 3 103,77 1,39 1,942 4 105,22 2,85 8,131 Итого за год 102,37 - 30,969

Рассчитаем коэффициентритмичности

σ=/>=2,782

V=2,782 *100 / 102,37 = 2,72

Кравн.=100 — 2,72=97,28 (%)

Расчет показал, что напредприятии равномерное развитие оборота, т.к. коэффициент выше 95 %.

Проанализировав оборотпо кварталам, приходим к следующим выводам: в отчетном году наибольший темпроста по сравнению с прошлым был в четвертом квартале и составил 105,22 %,наименьший был во втором квартале (произошло сокращение оборота на 2,2 %).

Проанализируемдинамику товарооборота по ассортиментным группам (табл.2.6)

Таблица 2.6 – Анализдинамики товарооборота по ассортиментным группам

Товарные группы 2007 г. 2008 г. Отклонение (+;-) по Темп изменения, % сумма, тыс. руб. уд. вес, % сумма, тыс. руб. уд. вес, % сумме, тыс. руб. уд. весу, % водка 4146,22 69,3 4293,63 70,1 147,41 0,8 103,56 коньяки 347,01 5,8 416,50 6,8 69,49 1 120,02 ликеры 329,07 5,5 294,00 4,8 -35,07 -0,7 89,34 бренди 191,46 3,2 196,00 3,2 4,54 102,37 вина 448,73 7,5 422,63 6,9 -26,10 -0,6 94,18 слабоалкогольные напитки 335,05 5,6 428,75 7 93,70 1,4 127,97 безалкогольные напитки 185,47 3,1 73,50 1,2 -111,97 -1,9 39,63 Всего 5983 100 6125 100 142 102,37

Итак, более половинытоварооборота занимает водка, причем ее удельный вес вырос на 0,8 %, что вабсолютном выражении составляет 147,41 тыс. руб. Среди остальных групп товаровпреобладают вина, хотя ее доля снизилась на 0,6 % или 26,1 тыс. руб., такжезаметна доля коньяка, водки и ликеров.

В целом розничныйтоварооборот увеличился на 2,37 % или 142 тыс. руб.

Рассчитаемкоэффициенты структурных сдвигов в товарообороте продовольственного магазина(табл.2.7)

Таблица 2.7 – Расчеткоэффициента структурных сдвигов в товарообороте продовольственного магазина, %

Товарные группы Структура розничного товарооборота

(Fi1-Fi0)

(Fi1-Fi0)2

2007 г. 2008 г. водка 69,3 70,1 0,8 0,64 коньяки 5,8 6,8 1 1 ликеры 5,5 4,8 -0,7 0,49 бренди 3,2 3,2 вина 7,5 6,9 -0,6 0,36 слабоалкогольные напитки 5,6 7 1,4 1,96 безалкогольные напитки 3,1 1,2 -1,9 3,61 Всего 100 100 Х 8,06

Рассчитаем коэффициентабсолютных структурных сдвигов в товарообороте по формуле

/>= />

Итак, коэффициентструктурных сдвигов составляет 1,073. Это означает, что среднее колебание вудельных весах товарооборота по отдельным группам в общем объеме товарооборотасоставляет 1,07 %, что характеризует структуру товарооборота как достаточностабильную.

Таким образом, в целомможно сделать вывод о положительной динамике товарооборота ООО «Эла», чтоположительно сказывается на финансовых показателях его деятельности – прибылиот реализации товаров, которая возросла за этот период, как это следует изтаблицы 2.1, в 1,7 раза.

Проанализируем показателитоварного баланса по магазину (табл.2.8).

Таблица 2.8 – Анализпоказателей товарного баланса по магазину, тыс. руб

Показатели 2007 г. 2008 г. Отклонение Темп изменения, % Влияние на товарооборот Запасы на начало года 1235 1551 316 125,58 +316 Поступление 6320 5896 -424 93,29 -424 Реализация 5983 6125 142 102,37 Прочее выбытие товаров 21 25 4 119,05 -4 Запасы на конец года 1551 1297 -254 83,62 +254

Итак, запасы на конецгода снизились на 16,38 % или 254 тыс. руб. за счет резко возросшего спроса ицен в 4 квартале 2008 г. Это позволило не только покрыть потери в реализациитоваров за счет снижения суммы поступления товаров на сумму 424 тыс. руб., атакже роста прочего выбытия на 4 тыс. руб. и роста запасов на начало года на316 тыс. руб., но и обеспечить прирост реализации товаров на 142 тыс. руб.

Поступление товаровснизилось на 6,71 %, а реализация выросла на 2,37 %, при этом прочее выбытие вырослона 19,05 %. Прочее выбытие происходит в результате естественной убыли товароввследствие истечения срока годности и их порчи.

Поскольку запасы оказалистоль существенное влияние на развитие товарооборота, то представляет интересоценка эффективности их использования.

Проанализируемэффективность использования товарных запасов в ООО «Эла» (табл.2.9)

Таблица 2.9 – Анализэффективности использования товарных запасов по магазину

Показатели 2007 г. 2008 г. Отклонение Темп изменения, % Оборот розничной торговли, тыс. руб. 5983 6125 142 102,37 Прибыль, тыс. руб. 543 741 198 136,46 Средние товарные запасы, тыс. руб. 1544 1696 152 109,84 Время обращения, дни (ВО) 92,8 99,7 6,9 107,44 Скорость обращения, обороты 3,88 3,61 -0,26 93,18 Коэффициент загрузки товарных запасов в обороте 0,258 0,277 0,02 107,32 Прибыль на 1 руб. товарных запасов 0,352 0,437 0,085 124,15

Из приведенных данныхвидно, что средние остатки товарных запасов возросли в действительных ценах за2 года на 152 тыс. руб. или на 9,84 %. Однако оборот торговли вырос на 2,37 %.

Оборачиваемость оборотныхсредств (скорость их превращения в деньги) при этом замедлилась и сократилась –на 0,26 оборота. Соответственно вырос и период обращения оборотных средств,рассчитанный в днях — на 6,9 дней (7,32 %) и составил в среднем за 2008 г.96,25 дней. Коэффициент эффективности использования товарных запасов к концуотчетного периода вырос на 0,02 и стал составлять 0,277. Возросла и суммаприбыли на 36,46 % и составила 741 тыс. руб.

Таким образом, в целомможно сделать вывод, что товарные запасы использовались недостаточно эффективнос точки зрения оборачиваемости, которая замедлилась, но с точки зрения прибылиих эффективность возросла.

Обобщенную оценкуэффективности их использования можно рассчитать по формуле:

Jэф. т.з. = />

Она составила в 2007 г.:

Jэф. т.з. = />= 1,169

В 2008 г.:

Jэф. т.з. = />= 1,256

Данный расчет позволяетсделать вывод о незначительном росте эффективности использования товарныхзапасов.

Итак, можно отметитьприрост товарооборота, однако необходимо выяснить, за счет каких факторовпроизошел такой рост.

Проанализируем влияниетрудовых факторов на динамику товарооборота (табл. 2.10).

Таблица2.10 — Анализ влияния трудовых ресурсов на динамику объема оборота торговогопредприятия

 Наименование трудовых факторов 2007 г. Фактически за 2008 г. Повлияли на динамику физического объема оборота /> /> /> в действующих ценах в сопоставимых ценах методика расчета размер влияния, тыс. руб. /> Товарооборот, тыс. руб., 5983 6125 5280,17 5280,17 — 5983 -702,83 /> Численность 12 13 13 1*498,58 498,58 /> работников /> всего, чел. /> В т. ч. работников торгово-оперативного 6 7 7 1*997,17 997,17 /> персонала, чел. /> Производительность труда, тыс. руб./чел 498,58 471,15 406,17 (406,17-498,58)*13 -1201,41 /> В т. ч. работников торгово-оперативного 997,17 875,00 754,31 (754,31-997,17)*7 -1700,02 /> персонала, /> тыс. руб./чел. />

В ООО «Эла»наблюдается снижение оборота в сопоставимых ценах на 702,83 тыс. руб. Такжеснизилась производительность труда в сопоставимых ценах как в целом попредприятию, так и по торгово-оперативному персоналу. Такую динамику можнооценить отрицательно, т.е. рост товарооборота в действительных ценах былобеспечен только увеличением численности работников на 1 чел. и ростом цен, вто время как производительность труда снижалась, следовательно, развитиетоварооборота носило ярко выраженный экстенсивный характер.

Проверка

498,59 – 1201,41 =-702,83 тыс. руб

Проанализируем влияние натоварооборот основных средств (табл. 2.11).

Таблица 2.11 – Анализвлияния изменения стоимости основных фондов на изменение оборота торговли

Показатели 2007 г. 2008 г. Методика расчета Размер влияния, тыс. руб. Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб. 223,17 270,17 270,17*26,81-223,17*26,81 1260 Фондоотдача, тыс. руб./тыс.руб.ОФ 26,81 22,67 270,17*22,67-270,17*26,81 -1118 Оборот розничной торговли, тыс. руб. 5983 6125 6125 — 5983 142

В 2008 г. на предприятиибыли частично обновлены основные фонды, в результате чего их стоимость возрослана 21 %, однако сократился показатель фондоотдачи на 15,4 %.

За счет ростасреднегодовой стоимости основных фондов оборот торговли вырос на 1260 тыс. руб.,однако за счет фондоотдачи произошло его снижение на 1118 тыс. руб., что всовокупности вызвало прирост товарооборота на 142 тыс. руб.

Теперь проанализируемвлияние изменения стоимости оборотных средств и эффективности их использованияна изменение товарооборота (табл. 2.12)

Таблица 2.12 – Анализвлияния изменения стоимости оборотных средств на изменение товарооборота

Показатели 2007 г. 2008 г. Методика расчета Размер влияния, тыс. руб. Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб. 1029,18 1217,82 1217,82*5,81-1029,18*5,81 1096,6 Скорость обращения, обороты 5,81 5,03 1217,82*5,03-1217,82*5,81 -954,6 Оборот розничной торговли, тыс. руб. 5983 6125 6125 — 5983 142,0

Итак, за счет изменениясреднегодовой стоимости оборотных средств товарооборот вырос на 1096,6 тыс.руб., а за счет изменения скорости обращения снизился на 954,6 тыс. руб.

Рассмотрим совокупноевлияние всех факторов на прирост товарооборота (табл. 2.13.).

 Таблица 2.13 – Сводная таблица влиянияфакторов на изменение оборота розничной торговлиФакторы, влияющие на объем розничного оборота Размер влияния, тыс. руб. Влияние изменения цен 844,83 Влияние изменения физического объема продаж -702,83 Итого влияние 142 Влияние изменения численности работников 498,58 Влияние изменения производительности труда работников -1201,41 Итого влияние -702,83 Влияние изменения численности торгово-оперативного персонала 997,17 Влияние изменения производительности труда торгово-оперативного персонала -1700,02 Итого влияние -702,83 Влияние изменения средней стоимости оборотных средств 1096,64 Влияние изменения скорости обращения оборотных средств -954,64 Итого влияние 142,00 Влияние изменения средней стоимости основных фондов 1260,0 Влияние изменения фондоотдачи -1118,0 Итого влияние 142,0 Влияние изменения размера торговой площади

Влияние изменения оборота на 1м2 торговой площади

142,0 Итого влияние 142

Итак, можно сделать общийвывод о том, что оборот торговли ООО «Эла» вырос преимущественно за счет измененияцен и изменение численности работников, стоимости основных и оборотных средств(экстенсивных факторов), интенсивные же факторы вызвали незначительный приростили даже снижение товарооборота. Это свидетельствует о недостаточно эффективнойработе магазина.

 2.3 Оценка влияния товарооборота наформирование издержек обращения, валового дохода и прибыли

Именно товарооборотоказывает существенное влияние на прибыль и прежде всего через формирующие еепоказатели: валовой доход и издержки обращения.

Анализ финансовыхрезультатов хозяйственной деятельности показал, что сумма прибыли от реализациитоваров в 2008 г. по сравнению с 2007 г. возросла за счет приростатоварооборота в действительных ценах на 142 тыс. руб. Анализ влияния товарооборотана прирост прибыли от реализации товаров представлен в таблице 2.14

Таблица 2.14 – Анализвлияния товарооборота на прирост прибыли от реализации товаров

Показатели Порядок расчета 2007 г. 2008 г. Товарооборот в действительных ценах х 5983 6125 Товарооборот в сопоставимых ценах х 5983 5280 Прирост товарооборота всего: 6125-5983 х 142 в т. ч за счет влияния:  физического объема товарооборота 5280-5983 х -703  изменения цен 6125-5280 х 845 Прибыль от реализации товаров: в сумме х 560 953 в % к товарообороту х 9,36 15,56 Прирост прибыли за счет товарооборота всего (6125-5983)*9,36 % х 13,29 в т.ч. за счет изменения:  физического объема товарооборота (-703)*9,36 % х -65,8  изменения цен  845*9,36% х 79,09

Общий прирост прибыли засчет роста товарооборота составил 13,29 тыс. руб., при этом изменениефизического объема товарооборота вызвало снижение прибыли на 65,8 тыс. руб., аизменение цен вызвало ее прирост на 79,09 тыс. руб. Очевидно, что рост прибылиобеспечен за счет фактора цены, а не прироста объемов продаж в натуральномвыражении, что свидетельствует о неэффективной политике предприятия поувеличению реализации товаров.

Рассчитаем влияниевалового дохода и издержек обращения на увеличение объема розничного товарооборотана 142 тыс. руб. (табл. 2.15)

Таблица 2.15 – Анализвлияния валового дохода и издержек обращения на прирост товарооборота

Показатели Порядок расчета Размер влияния 1. Влияние на сумму валового дохода всего: 142*17,38/100 24,68 в т.ч.:  физического объема реализации (-703)*17,38/100 -122,18  изменения цен 845*17,38/100 146,86 2. Влияние на сумму издержек обращения всего: 142*8,02/100 11,39 в т.ч.:  физического объема реализации (-703)*8,02/100 -56,38  изменения цен 845*8,02/100 67,77

Таким образом, можнозаметить тенденции, аналогичные выявленным ранее: изменение физического объемареализации вызвало снижение валового дохода на 122,18 тыс. руб., а издержекобращения на 56,38 тыс. руб., изменение цен же вызвало прирост обоих показателей.

Оценим совокупное влияниевсех показателей на товарооборот (табл. 2.16).

Таблица 2.16 – Совокупноевлияние товарооборота на прибыль и формирующие ее показатели

Факторы Влияние на показатель прибыли Валового дохода Издержек обращения Прибыли от реализации 1. Изменение товарооборота за счет физического объема реализации -122,18 56,38 -65,8 2. Изменение товарооборота за счет изменения цен 146,86 -67,77 79,09 Совокупное влияние факторов 24,68 -11,39 13,29

Из данных таблицы 2.16следует, что валовой доход и товарооборот оказали разнонаправленное влияние наприбыль. За счет роста валового дохода, который произошел преимущественно засчет роста цен, прибыль могла бы увеличиться на 24,68 тыс. руб. Но этот прироствалового дохода был частично направлен на покрытие потери прибыли за счетприроста издержек обращения на 11,39 тыс. руб. Отсюда совокупное влияние этихдвух факторов, которое произошло под воздействием изменения розничноготоварооборота, и составило 13,29 тыс. руб.

Учитывая стольсущественное влияние товарооборота на издержки обращения и валовой доход,представляет интерес более глубокое исследование данного вопроса.

В таблице 2.17 представлены результаты анализа издержек обращения ООО«Эла» за 2007-2008 годы.

Таблица2.17 — Анализ издержек обращения ООО «Эла»

Показатели Ед.измерения 2007 г. 2008 г. Отклонение Темп роста, % /> /> Оборот торговли без НДС тыс.руб. 5983 6125 142 102,37 /> Издержки обращения: сумма /> /> /> /> /> — сумма тыс.руб. 480 637 157 132,71 /> — уровень % 8,02 10,40 2,38 129,63 /> Относительная экономия (перерасход) тыс. руб /> 145,61 /> /> />

Расчет относительной экономии(перерасхода) осуществим с помощью следующей формулы:

Эотн = ((10,4 – 8,02) *6125) / 100 = 145,61

Анализ данных,представленных в таблице показывает увеличение уровня издержек обращения в 2008году по сравнению с 2007 годом на 2,38 %, что негативно сказалось на полученнойчистой прибыли предприятия.

Перерасход в 2008 годусоставил 145,61 тыс. руб.

Далее осуществим анализуровня и суммы относительной экономии (перерасхода) издержек обращения ООО«Эла» за отчетный период по элементам (табл.2.18).

Таблица 2.18 — Анализуровня и суммы относительной экономии (перерасхода) издержек обращения ООО«Эла»

Наименование статей издержек обращения 2007 г. 2008 г. Отклонение (+;-) Сумма относительной экономии (перерасхода), руб. сумма, тыс. руб. Уровень, % сумма, тыс. руб. Уровень, % по сумме, тыс. руб. По уровню, % 1. Транспортные расходы 28,66 0,48 61,92 1,01 33,26 0,53 32,58 2. Расходы на оплату труда 242,16 4,05 234,54 3,83 -7,62 -0,22 -13,36 3. Отчисления на социальные нужды 63,46 1,06 61,15 1,00 -2,30 -0,06 -3,81 4. Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря 54,86 0,92 72,11 1,18 17,24 0,26 15,94 5. Амортизация основных средств 27,31 0,46 43,44 0,71 16,13 0,25 15,48 6. Расходы на ремонт основных средств 6,24 0,10 24,40 0,40 18,16 0,29 18,01 7. Расходы на санитарную, специальную одежду, столовое белье, посуду, приборы и другие материалы 1,44 0,02 3,19 0,05 1,75 0,03 1,71 8. Расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров 8,40 0,14 17,84 0,29 9,44 0,15 9,24 9. Расходы на рекламу 23,04 0,39 66,25 1,08 43,21 0,70 42,66 10. Потери товаров и технологические отходы 6,05 0,10 11,78 0,19 5,74 0,09 5,59 11. Расходы на тару 3,02 0,05 5,80 0,09 2,77 0,04 2,70 12. Прочие затраты 15,36 0,26 34,59 0,56 19,23 0,31 18,86 Итого 480,00 8,02 637,00 10,40 157,00 2,38 x Товарооборот 5983 100 6125 100 /> /> 145,61

Итак, подвоздействием товарооборота наибольшая сумма перерасхода допущена по статьям:расходы на рекламу, транспортные расходы, расходы на ремонт основных средств ипрочие затраты. Экономию предприятие получило по затратам на оплату труда.

Продолжаяанализ издержек обращения, следует обратить внимание на динамику условно-переменныхи условно-постоянных расходов. Значительный рост издержек обращения в 1,33 разаобусловлен прежде всего резким ростом переменных затрат, которые произошли нестолько под воздействием объема товарооборота, сколько за счет влияния прочихфакторов.

Таблица 2.19 — Анализдинамики суммы и уровня издержек обращения

Показатели Ед.изм. Год Отклонения Темп изменения, % 2007 г. 2008г. Оборот розничной торговли тыс.руб. 5983 6125 142 102,37 Сумма издержек обращения всего, в том числе: 480 637 157 132,71 — условно-постоянных тыс.руб. 387,79 411,25 23,46 106,05 — условно-переменных тыс.руб. 92,21 225,75 133,54 244,83 Уровень издержек обращения всего, в том числе: 8,02 10,40 2,38 129,63 — условно-постоянных % 6,48 6,71 0,23 103,59 — условно-переменных % 1,54 3,69 2,14 239,15

Влияние товарооборота

(6125 * 1,54 % + 387,79)– 480 = 2,115 тыс. руб.

Влияние прочих факторов

637 – 482 = 155 тыс. руб

Таким образом, уровень издержекобращения: условно-постоянных составляет в отчетном году 6,71% достигнув ростана 0,23 %, условно-переменных — 3,69 %, что выше уровня предыдущего года на2,14 %.

Динамика основных показателей хозяйственной деятельности ООО«Эла» за 2006-2008 гг., представленная в приложении 1, показал, что наблюдаетсязначительный рост выручки в 2007 году на 252 тыс. руб., в 2008 году так женаблюдается увеличение данного показателя, но в значительно меньшем объеме (142тыс. руб.).

При этом себестоимость продукции (услуг) росла значительноменьшими темпами, в 2008 году даже наблюдается снижение себестоимости на 408тыс. руб., в связи с чем, валовая прибыль выросла в 2008 году на 550 тыс. руб.,наблюдается рост доли валовой прибыли в выручке 2008 года до 25,96 %.

В связи с новой рекламной и маркетинговой политикой,разработанной на 2008 год, значительно увеличились коммерческие расходы. В 2008году была проведена широкая рекламная акция.

По итогам деятельности чистая прибыль предприятия выросла в2008 г. на 198 тыс. руб., обеспечив тем самым финансовые возможности длядальнейшего расширения деятельности, активизации сбытовой, рекламной,ассортиментной политики.

Таким образом, показателитоварооборота существенно влияют на финансовые результаты деятельности ООО«Эла».

3. Оценка перспектив развития товарооборота ифинансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия в условияхэкономического кризиса 3.1 Обоснование минимально необходимойприбыли, достаточной для осуществления хозяйственной деятельности предприятия вусловиях кризиса

Для обоснования размераприбыли, необходимой для осуществления хозяйственной деятельности ООО «Эла»,необходимо осуществить общее планирование деятельности предприятия, в том числетоварооборота на будущий период. Целесообразно это сделать в относительномвыражении, т.е. определить темпы роста товарооборота.

С целью максимальнообъективной оценки будущих показателей деятельности, планирование будетосуществляться с помощью 4 методов: опытно-статистический,экономико-статистический, трендовая модель, авторегрессионная модель.

Опытно-статистическийметод планирования позволяет определить объем товарооборота на будущий годисходя из скорректированного объема товарооборота за отчетный год исреднегодового темпа изменения товарооборота за 3-5 лет, предшествующихпланируемому году.

Скорректированный объемтоварооборота рассчитывается следующим образом:

Тскр = Тож+ Кув — Кум

где: Кув –коррекция на увеличение объема товарооборота (исходя из среднемесячногооборота) структурных подразделений за период времени, в течение которых они неработали в отчетном году, но будут работать в планируемом году;

Кум –коррекция на уменьшение объема товарооборота, равного объему товарооборотаструктурных подразделений за период времени, в течение которого они работали вотчетном году, а в планируемом году работать не будут.

Ожидаемый объемтоварооборота составляет его фактическую величину за 2008 г., т.е. 6125 тыс.руб.

Поскольку открытия новыхструктурных подразделений либо ликвидации старых не предвидится, тоскорректированный объем товарооборота будет составлять величину ожидаемого,т.е. 6125 тыс. руб.

Поскольку среднегодовойтемп роста товарооборота составляет 106,1 %, то объем товарооборота напланируемый год составит:

Тпг = 6125 *106,1 / 100 = 6498,6 тыс. руб

Экономико-статистическийметод основан на сглаживании данных о приросте товарооборота за рядпредшествующих планируемому году лет. Произведем сглаживание ряда за 5 лет сначала деятельности предприятия.

Таблица 3.1 – Исходныеданные для планирования объема товарооборота экономико-статистическим методом

Год Размер товарооборота Темп прироста товарооборота в % к предыдущему году 2004 4568 2005 4763 4,27 2006 5438 14,17 2007 5983 10,02 2008 6125 2,37

Сглаживание производитсяс помощью скользящей средней для трех близлежащих лет.

К1 = (4,27 +14,17 + 10,02) / 3 = 9,49 %

К2 = (14,17 +10,02 + 2,37) / 3 = 8,86 %

Среднегодовое изменениеприроста объема товарооборота составит

∆ = />= />= — 0,63 %

Значения прироста объематоварооборота на планируемый год определяются продолжением выровненного рядасредних на 2 шага вперед.

К5 = К3+ 2∆ = 10,02 + 2 * (-0,63) = 8,76 %

Таким образом, впланируемом году по сравнению с отчетным годом объем товарооборота торговогопредприятия увеличится на 8,76 % и составит:

Тп.г. = 6125 *108,76 / 100 = 6661,55 тыс. руб.

Для планированиятоварооборота также можно использовать экономико-математические методы,например, метод аналитического выравнивания.

Можно предположить, чтообъем товарооборота торгового предприятия развивается по линейной функции

у = a + b * t

где: у – объемтоварооборота, тыс. руб.

t – фактор времени, год

a, b – параметры модели

Параметры определимметодом наименьших квадратов с помощью решения системы нормальных уравненийвида

/>Σу = an + bΣt

Σyt = aΣt + bΣt2

Расчетные данные представимв виде таблицы:

Таблица 3.2 – Исходныеданные для расчета значений параметров модели

Годы Объем товарооборота, тыс. руб., у Время, год, t yt

t2

2004 4568 1 4568 1 2005 4763 2 9526 4 2006 5438 3 16314 9 2007 5983 4 23932 16 2008 6125 5 30625 25 n=5 26877 15 84965 55

Решая систему нормальныхуравнений относительно параметров a и b, получаем функцию зависимости объематоварооборота ООО «Эла» от фактора времени:

уt = 4075,2 + 433,4 t

Полученная модельпоказывает, что при увеличении фактора времени на один год объем товарооборотапредприятия увеличивается в среднем на 433,3 тыс. руб.

Чтобысделать вывод обэффективности полученной модели и о возможности ее использования дляпланирования объема товарооборота, необходимо определить средний процент отклоненийтеоретических (расчетных) значений товарооборота от фактических, то естьопределить среднюю ошибку прогноза. Принято считать, что модель являетсяэффективной и ее можно использовать для планирования, если средняя ошибкапрогноза не превышает 5,0 %.

Таблица 3.3 – Расчетсредней ошибки прогноза объема товарооборота ООО «Эла»

Годы Объем товарооборота, тыс. руб., у

Расчетный объем товарооборота, тыс. руб., уt

y-yt

|y-yt| / у * 100

2004 4568 4508,5 59,5 1,30 2005 4763 4941,8 -178,8 3,75 2006 5438 5375,1 62,9 1,16 2007 5983 5808,4 174,6 2,92 2008 6125 6241,7 -116,7 1,91 n=5 26877 26875,5 - 2,21

В данном случае среднееотклонение теоретического объема товарооборота от фактического составляет 2,21%, что позволяет использовать полученную модель для расчета объематоварооборота на будущий год:

Уп.г. = 4075,2+ 433,4 * 6 = 6675,6 тыс. руб

Таким образом, мыполучили несколько вариантов расчета планируемого объема товарооборота,обобщение результатов расчета представлено в таблице:

Таблица 3.4 – Объемтоварооборота ООО «Эла» на 2009 г.

Метод Объем товарооборота на планируемый год, тыс. руб. Планируемый год в % к отчетному году 1. Опытно-статистический 6498,6 106,10 2. Экономико-статистический 6661,55 108,76 3. Трендовая модель 6675,6 108,99

Второй и третий вариантырасчета объема товарооборота являются оптимистическими, первый –пессимистическим.

Объем товарооборота напланируемый год следует установить в размере средней величины из трех вариантоврасчета:

Тпг = (6498,6+ 6661,5 + 6675,6) / 3 = 6611,9 тыс. руб

Далее необходимо уточнитьплановый объем товарооборота с точки зрения получения необходимой суммыприбыли.

При плановом объеметоварооборота в 6611,9 тыс. руб. сумма прибыли составит

П = />= />= 1028,81 тыс. руб

Итак, объем прибыли впланируемом году составит 1028,81 тыс. руб.

3.2Экономическое обоснование размера товарооборота, обеспечивающего достаточныйдля развития предприятия запас финансовой прочности

Важным этапомпланирования является определение минимального размера товарооборота,ориентированного на обеспечение безубыточной работы (критического объематоварооборота).

Для его определениянеобходимо рассчитать точку безубыточности.

Расчетминимально необходимого объема товарооборота можно выполнить, разложивтоварооборот на составляющие его элементы. Розничный товарооборот представляетсобой сумму розничных цен реализованных или запланированных к продаже товаров.Розничная цена, в свою очередь, состоит из покупной для торгового предприятияцены товара и торговой надбавки. Сумма товаров по покупным ценам представляетсобой товарооборот торгового предприятия по покупным ценам. Торговые надбавкипредназначены для покрытия торговым предприятием издержек обращения и полученияприбыли.

Чтобы рассчитать объемтоварооборота, обеспечивающий предприятию безубыточную работу, нужно определитьдолю переменных затрат в объеме розничного товарооборота.

Д = (Тпц + Иу-пер.)/ Т = (4535 + 225,76) / 6125 = 0,7772

Объем критическоготоварооборота, обеспечивающий ООО «Эла» в отчетном году безубыточную работу,составит:

Трцкр= ИОпост / (1 – Д) = 411,24 / (1 – 0,7772) = 1844,13 тыс. руб.

В 2008 г. объемтоварооборота составил 6125 тыс. руб. Он обеспечил предприятию запас финансовойпрочности в следующем размере:

6125 – 1844,13 = 4280,87тыс. руб.

В относительном выраженииэто составит:

4280,87 / 6125 * 100 =69,89 %

Таким образом, можносделать вывод о значительном запасе финансовой прочности в ООО «Эла».

В планируемом периодепроисходит увеличение размера товарооборота на 7,9 %. При этом предположим, чтопостоянные издержки останутся на прежнем уровне, а переменные расходы будутвозрастать пропорционально росту товарооборота, т.е. на 7,9 %.

Определим плановую точкубезубыточности для предприятия.

Сумма переменных расходовсоставит:

ИОпер = (4535+ 225,76) * 1,079 = 5136,86 тыс. руб.

Их доля в товарооборотебудет равна:

Д = 5136,86 / 6611,9 =0,7769

Объем критическоготоварооборота, обеспечивающий в 2009 безубыточную работу, составит:

Трцкр= 411,24 / (1 – 0,7769) = 1843,3 тыс. руб.

Планируемый товарооборотобеспечит предприятию запас финансовой прочности в следующем размере:

6611,9 – 1843,3 = 4768,6тыс. руб.

В относительном выраженииэто составит:

4768,6 / 6611,9 * 100 = 72,12%

Итак, прирост запасафинансовой прочности составляет:

72,12 – 69,89 = 2,23 %

Если предприятие будетстремиться повысить запас финансовой прочности до 73 %, то ему будет необходимразмер товарооборота:

Тпг = 1843,3 *100 / (100 – 73) = 6827 тыс. руб.

В целом можно сделатьвывод, что существующие темпы роста показателей обеспечивают достаточноеразвитие предприятия, что очень важно в условиях кризиса, когда нарушаютсямногие хозяйственные связи, изменяется конъюнктура рынка, может существенноснизиться спрос на продукцию предприятия.

 3.3 Разработка сводного плана развитияпредприятия на среднесрочную перспективу

Сводный план развитияпредприятия необходимо составить с разбивкой по кварталам, а также по товарнойструктуре предприятия.

Планированиетоварооборота по кварталам осуществим на основе индексов сезонности.

Таблица 3.5 – Исходныеданные для расчета сезонных колебаний товарооборота ООО «Эла» по кварталам года

Квартал 2006 г. 2007 г. 2008 г. 1 1376,7 1494,55 1531,25 2 1379,7 1447,29 1415,49 3 1280,56 1494,55 1550,85 4 1401,04 1546,61 1627,41 Тj 5438 5983 6125

Ткв j

1359,5 1495,75 1531,25

Рассчитаем сезонныеколебания товарооборота ООО «Эла» по кварталам за 3 года.

Таблица 3.6 – Расчетсезонных колебаний товарооборота по кварталам

Квартал 2006 г. 2007 г. 2008 г. Σci 1 101,27 99,92 100,00 301,18 2 101,49 96,76 92,44 290,69 3 94,19 99,92 101,28 295,39 4 103,06 103,40 106,28 312,74

В целях устранениявлияния случайных факторов на основе рассчитанных сезонных колебаний определиминдексы сезонности товарооборота по кварталам года.

Таблица 3.7 – Расчетиндексов сезонности товарооборота предприятия по кварталам года

Квартал Сумма сезонных колебаний, Σci Индексы сезонности 1 301,18 100,395 2 290,69 96,89 3 295,39 98,46 4 312,74 104,25 Сумма 400

Поскольку сумма индексовсезонности равна 400, индексы вычислены верно.

Рассчитаем объемтоварооборота по кварталам на планируемый год путем умножениясреднеквартального товарооборота планируемого года на уточненный индекссезонности соответствующего квартала.

Среднеквартальныйтоварооборот на 2009 г. составляет:

6611,9 / 4 = 1652,98 тыс.руб

Планируемый объемтоварооборота по кварталам:

Т1 = 1652,98 *100,395 / 100 = 1659,5

Т2 = 1652,98 *96,89 / 100 = 1601,66

Т3 = 1652,98 *98,46 / 100 = 1627,59

Т4 = 1652,98 *104,25 / 100 = 1723,15

Таким образом, пропорцииреализации товаров по периодам года сохраняются.

Далее необходимосоставить план товарооборота по различным товарным группам.

Этотэтап имеет важное значение, так как от реальности плана товарооборота потоварным группам зависит реальность плана по прибыли и другим показателямфинансовой деятельности, поскольку:

• различнаиздержкоемкость и рентабельность реализации отдельных товаров;

• размер торговыхнадбавок по отдельным товарам неодинаков.

Удельныйвес реализации товарной группы в общем объеме товарооборота торговогопредприятия в планируемом году можно определить в зависимости от сложившихсятенденций их изменения с учетом перспектив торговли этой товарной группой. Потоварным группам, удельный вес которых в общем объеме товарооборота в течениеанализируемого периода характеризуется стабильностью или изменяетсянезначительно, показатель удельного веса на планируемый год можно определить посредней арифметической или принять на уровне отчетного года (опытно-статистическийметод планирования структуры товарооборота торгового предприятия). По товарнымгруппам, удельный вес оборота которых имеет тенденцию к росту или снижению либоимеет существенные колебания, показатель на планируемый год определяется сучетом среднегодового изменения удельного веса оборота, рассчитываемого спомощью скользящей средней для двух ближайших лет (экономико-статистическийметод планирования структуры товарооборота торгового предприятия).

Таблица 3.8 – Динамикаструктуры товарооборота ООО «Эла»

Товарные группы Удельный вес в общем объеме товарооборота (%) по годам 2006 г. 2007 г. 2008 г. водка 68,1 69,3 70,1 коньяки 5,9 5,8 6,8 ликеры 6,3 5,5 4,8 бренди 3,3 3,2 3,2 вина 8,1 7,5 6,9 слабоалкогольные напитки 4,5 5,6 7 безалкогольные напитки 3,8 3,1 1,2

Какследует из таблицы, ровную тенденцию в развитии удельного веса в общем объеметоварооборота торгового предприятия имеют товарные группы «Бренди». Поэтомуудельный вес оборота этой товарной группы в общем объеме товарооборота предприятияв планируемом году следует рассчитать опытно-статистическим методом, используяарифметическую среднюю:

«Бренди»= (3,3 + 3,2 + 3,2) / 3 = 3,23 %

Поостальным товарным группам для нахождения удельного веса оборота на планируемыйгод следует использовать экономико-статистический метод.

Рассмотрим порядокпланирования на примере товарной группы «Водка». Определяем скользящие средниедля двух близлежащих лет:

К1 = (68,1 +69,3) / 2 = 68,7

К2 = (69,3 +70,1) / 2 = 69,7

К3 = (68,7 +69,7) / 2 = 69,2

Рассчитаем среднегодовоеизменение удельного веса:

∆ср = (69,2 – 68,7) / 2 = 0,25 %

Тогдаудельный вес оборота товарной группы «Водка» в общем объеме товарооборота ООО«Эла» в планируемом году составит:

К4 = 70,1 +0,25 = 70,35 %

Сумма товарооборота поданной товарной группе составит:

Тп.г.i = 6611,9 * 70,35 / 100 = 4651,5 тыс.руб.

Аналогичные расчетывыполним для остальных товарных групп.

Таблица 3.9 –Планирование структуры товарооборота на 2009 г.

Товарные группы

К1

К2

К3

∆

К4

Тп.г.

водка 68,7 69,7 69,2 0,3 70,3 4648,2 коньяки 5,9 6,3 6,1 0,1 6,9 456,2 ликеры 5,9 5,2 5,5 -0,2 4,6 304,1 бренди 7,8 7,2 7,5 -0,2 6,8 449,6 вина 5,1 6,3 5,7 0,3 7,3 482,7 слабоалкогольные напитки 3,5 2,2 2,8 -0,3 0,9 59,5 безалкогольные напитки х х х х 3,2 211,6

Таким образом, с помощьюданного метода возможно определение структуры товарооборота по различнымтоварным группам, что и было продемонстрировано в данной работе.

В целом по результатамработы можно отметить, что ООО «Эла» развивается достаточно динамично, и сучетом предложенных плановых показателей можно прогнозировать благоприятноебудущее в его деятельности.

/> 
Заключение

Итак, обобщаявышеизложенное, можно сделать следующие выводы.

Под товарооборотом понимаютпродажу товаров массового потребления и предоставление платных торговых услугнаселению для удовлетворения личных нужд в обмен на его денежные доходы илидругим предприятиям – для дальнейшей переработки или продажи. Экономическиеотношения, связанные с обменом денежных средств на товары, отображаютэкономическую сущность товарооборота.

Нa объем товарооборота торговогопредприятия оказывает влияние большое число факторов, которые можноподразделить на следующие группы:

— факторы,связанные с товарными ресурсами;

— факторы, связанные с численностью работников и производительностью их труда;

— факторы,связанные с наличием и эффективностью использования основных фондов торговогопредприятия и режимом его работы.

Вспециальной экономической литературе все чаще стали выявлять четвертую группуфакторов, влияющих на объем товарооборота, — социальные факторы (предоставлениеразличного рода социальных услуг работникам своего предприятия). Тем не менеевлияние четвертой группы факторов на изменение объема продаж носитстохастический характер, когда невозможно установить конкретную форму связимежду изучаемыми признаками.

Оценка влияния факторовна размер товарооборота осуществляется с помощью различных методовэкономического анализа, которые были рассмотрены в работе.

Рольтоварооборота в деятельности торговых предприятий чрезвычайно высока, и можетбыть охарактеризована следующими моментами. Розничный товарооборот может бытьприменен для характеристики использования ресурсов предприятия и общей суммызатрат на реализацию товаров. Поскольку товарооборот является показателем,отражающим важнейший конечный результат хозяйственной деятельности торговогопредприятия, то его сопоставление с величиной затраченных ресурсов (трудовых,материальных, финансовых) дает представление об эффективности их использования,так как в обобщенном виде показатель эффективности есть соотношение результатови затрат.

Розничныйтоварооборот может быть использован для расчета трудоемкости, фондоемкости,затратоемкости, капиталоемкости ресурсов. С помощью этих показателей можно впервом приближении определить потребность предприятия в дополнительных ресурсахдля обеспечения прироста товарооборота.

Развитиерозничного товарооборота должно быть тесно увязано с такими экономическими показателями,как спрос, поступление товаров, товарные запасы, прибыль, численностьработников, расходы на оплату труда.

Анализ показателейдеятельности ООО «Эла» показал следующие результаты.

На анализируемомпредприятии наблюдается рост оборота торговли на 142 тыс. руб. и в отчетномпериоде он составляет 6125 тыс. руб. На предприятии наблюдается увеличениечисленности работников на 1 чел., причем торгово-оперативного персонала. Таккак темп роста товарооборота ниже темпа роста численности работников, топроисходит снижение производительности труда в целом по предприятию на 5,5 %или на 27,4 тыс. руб. Производительность труда торгово-оперативного персоналаснизилась на 12,25 % или на 122,2 тыс. руб., что можно оценить отрицательно. Напредприятии произошел рост стоимости основных фондов на 47 тыс. руб. или на21,06 %. Средняя стоимость основных фондов в 2008 г. составила 270,17 тыс. руб.Показатель фондоотдачи, характеризующий оборот, приходящийся на 1 руб. основныхфондов сократился на 4,1 тыс. руб. или на 15,44 %, что привело к ростуфондоемкости на 18,25 %. Такую ситуацию нельзя оценить положительно. Напредприятии наблюдается увеличение оборотных средств на 188,64 тыс. руб. или на18,33 %. Время обращения на предприятии замедлилось на 9,65 дней, что привело кснижению скорости обращения на 0,78 оборота. Наблюдается положительная динамикакоэффициента рентабельности оборотных средств на 0,24, который свидетельствуетоб увеличении в отчетном году суммы чистой прибыли заработанной на 1 руб. оборотныхсредств. На предприятии наблюдается рост издержек обращения на 157 тыс. руб.или на 32,71 %. Показатели рентабельности оборота растут вследствие того, чтотемп роста валового дохода выше темпа роста товарооборота и темпа ростаиздержек обращения. Сложившаяся ситуация свидетельствует о росте доходовпредприятия опережающими темпами по сравнению с ростом его расходов. Суммачистой прибыли в 2008 г. составила 704 тыс. руб., что на 198 тыс. руб. или на39,13 % выше значения показателя прошлого года. Рентабельностьфинансово-хозяйственной деятельности в отчетном году составила 11,49 %, чтовыше показателя прошлого года на 3,04 % и свидетельствует о росте эффективностидеятельности предприятия.

Факторный анализтоварооборота показал, что оборот торговли ООО «Эла» вырос преимущественно засчет изменения цен и изменение численности работников, стоимости основных иоборотных средств (экстенсивных факторов), интенсивные же факторы вызвалинезначительный прирост или даже снижение товарооборота. Это свидетельствует онедостаточно эффективной работе магазина.

Анализ финансовыхрезультатов хозяйственной деятельности показал, что сумма прибыли от реализациитоваров в 2008 г. по сравнению с 2007 г. возросла за счет приростатоварооборота в действительных ценах на 142 тыс. руб.

Общие прирост прибыли засчет роста товарооборота составил 13,29 тыс. руб., при этом изменениефизического объема товарооборота вызвало снижение прибыли на 65,8 тыс. руб., аизменение цен вызвало ее прирост на 79,09 тыс. руб. Очевидно, что рост прибылиобеспечен за счет фактора цены, а не прироста объемов продаж в натуральномвыражении, что свидетельствует о неэффективной политике предприятия поувеличению реализации товаров.

В целом по итогам анализаможно сделать вывод об экстенсивном характере изменения товарооборота.

В результате планированиятоварооборота на 2009 г. различными методами были получены следующиерезультаты. Опытно-статистический метод предполагает товарооборот в сумме6498,6 тыс. руб., экономико-статистический – 6661,55 тыс. руб., трендоваямодель – 6675,6 тыс. руб.

Плановый объемтоварооборота установлен в среднем размере, т.е. 6611,9 тыс. руб. При этомобъем прибыли в планируемом году составит 1028,81 тыс. руб.

В 2008 г. товарооборота ООО«Эла» обеспечил предприятию запас финансовой прочности в размере 69,89 %. Впланируемом периоде происходит увеличение размера товарооборота на 7,9 %, чтообеспечивает запас финансовой прочности уже на 71,12 %.

Также в работе составленсводный план развития предприятия, в котором отражены показатели товарооборотав разрезе кварталов и отдельных ассортиментных групп.

В целом можно сделатьвывод, что существующие темпы роста показателей обеспечивают достаточноеразвитие предприятия, что очень важно в условиях кризиса, когда нарушаютсямногие хозяйственные связи, изменяется конъюнктура рынка, может существенноснизиться спрос на продукцию предприятия.

Список литературы

1.  Александров Ю. Л. Экономикапредприятия торговли: учеб. пособие / Ю. Л. Александров, Э. А. Батраева, И. В.Петрученя и др. – Красноярск, 2002. – 390 с.

2.  Александров Ю. Л. Экономика товарногообращения: учебник / Ю. Л. Александров, Н. Н. Терещенко. — Красноярск,2008. – 240 с.

3.  Александров Ю. Л. Экономика торговогопредприятия: учеб. пособие/ Ю. Л. Александров, Н. Н. Терещенко, И. В. Петрученя.– Красноярск, 2007. – 220

4. Анализ и планированиеоборота розничной торговли и товарных запасов розничного торгового предприятия:практикум / сост. Н. Н. Терещенко, О. Н. Емельянова; Краснояр. гос. торг.–экон.ин-т. – Красноярск, 2004. – 76 с.

5.  Баканов М. И. Экономический анализ вторговле / М. И. Баканов. — М.: Экономика, 2006. — 348 с.

6.  Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теорияэкономического анализа. – М.: ИНФРА-М, — 2007. – 222 с.

7.  Балабанов И.Б. Финансовый анализ ипланирование хозяйствующего субъекта. – М.: Финансы и статистика. – 2007. – 208с.

8.  Басовский Л.Е., Басовская Е.Н.Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: ИНФРА-М, — 2004 – 366 с.

9.  Валевич Р. П. Экономика торговогопредприятия / Р. П. Валевич, Г. А. Давыдова. – Минск: Вышэйш. шк., 2006. — 367 с.

10. Ковалев В.В.,Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ПБОЮЛ, — 2007. – 424 с.

11. Кравченко Л. И.Анализ хозяйственной деятельности в торговле / Л. И. Кравченко. — Минск: Вышэй. шк.,2007. – 314 с.

12.  Крейнина М.Н. Финансовоесостояние предприятия. Методы оценки. М.:- ИКЦ “ДИС”,- 2004. –224с.

13. Лебедев В.Г.,Томилина Д.Н., Бургунова Г.Н. Методика анализа деятельности предприятия вусловиях рынка. – СПб: СПБГИЭА, — 2006. – 234

14. Лебедева С.Н.Экономика торгового предприятия: учеб. пособие для вузов Лебедева С.Н.,Казиначикова Н.А., Гавриков А.В. – 3-е изд., испр. – Минск: Новое знание, 2003.– 239 с.

15. Любушин Н.П.,Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельностипредприятия. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, -2005. – 471 с.

16. Орлов А. В.Межотраслевые связи торговли /А.В.Орлов. — М.: Экономика, 1978. – 417 с.

17. Павлова Л.Н.Финансовый менеджмент. Управление денежным оборотом предприятия: Учебник длявузов/Л.Н. Павлова. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2005. – 400с.

18. Прыкина Л.В.Экономический анализ предприятия: учебник для вузов. – 2-е изд., перераб. идоп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. – 407 с.

19. Пястолов С.М.Экономический анализ деятельности предприятий: учеб. пособие для вузов. – М.:Академический Проект, 2004. – 576 с.

20. Раицкий К.А.Экономика предприятия: учеб. для вузов. – изд. 3-е, перераб. и доп. – М.:Дашков и К, 2008. – 1012 с.

21. Соломатин А. Н.Практикум по анализу и планированию товарооборота и товарных запасов розничноготоргового предприятия: учеб. пособие / А. Н. Соломатин. — СПб.: ТЭИ,2000. — 30с.

22.  Соломатин А.Н.Экономика, анализ и планирование на предприятии торговли. – СПб.: Питер, 2009.– 560 с.

23.  Терещенко Н. Н.Планирование: учеб.пособие / Н. Н. Терещенко; Краснояр. гос. торг.-экон. ин-т.– Красноярск, 2005. – 227 с.

24. Финансовыйменеджмент: Теория и практика: Учебник / Под ред. Е. С. Стояновой. – 4-е изд.,перераб. и доп. – М.: Перспектива, 1999. – 656 с.

25.  Экономика и организациядеятельности торгового предприятия: учеб. пособие / под общ. ред. А. Н.Соломатина. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 295 с.

26. Экономикаорганизации (предприятия): учеб. для вузов / ред. Сафронов Н.А. – 2-е изд.,перераб. и доп. – М.: Экономистъ, 2004. – 618 с.

27. Экономикапредприятия: учебник для вузов / под ред. К. А. Раицкого. – 2-е изд. – М.:Маркетинг, 2005. – 696 с.

28. Экономикаторгового предприятия: Торговое дело: Учебник для вузов / ред. Брагин Л.А. –М.: ИНФРА-М, 2004. – 314 с.

29. Экономикаторгового предприятия: учебник для вузов / под ред. А. И. Гребнева. — М.: Экономика,2006. — 238с.