Реферат: Цены и ценообразование

Министерство образования РоссийскойФедерации

Тульский государственный университет

Региональный центр повышенияквалификации

Кафедра «Финансы и менеджмент»

Контрольно-курсовая работа по дисциплине

 

«Цены и ценообразование»

Тула 2008

1. Система цен

В зависимости от экономических признаков все цены в переходныйпериод классифицируются по видам и разновидностям. Важнейшим признакомклассификации цен является их дифференциация в зависимости от обслуживаемойими сферы товарного обращения. По этому признаку цены подразделяются наследующие виды:

Þоптовые цены на продукцию промышленности;

Þцены на строительную продукцию;

Þзакупочные цены;

Þтарифы грузового и пассажирского транспорта;

Þрозничные цены;

Þтарифы на платные услуги населению;

Þцены, обслуживающие внешнеторговый оборот.

Оптовые цены на продукцию промышленности – цены, по которымреализуется и закупается продукция предприятий, фирм и организаций независимоот форм собственности в порядке оптового оборота. Продукция продается и покупается оптовыми партиями. В этомпринципиальное отличие оптовых цен в условиях перехода к рыночным отношениям.

В свою очередь оптовые цены на продукциюпромышленности подразделяются на два подвида: свободные отпускные цены (оптовыецены предприятия) и цены оптовой закупки (оптовые цены промышленности).

Свободные отпускные цены (оптовые цены предприятия) – цены изготовителей продукции, по которым они реализуютпроизведенную продукцию потребителям – другим предприятиям и организациям.Реализуя свою продукцию, предприятия или фирмы должны возместить свои издержкипроизводства и реализации и получить такую прибыль, которая позволила бы имфункционировать в условиях рынка (рисунок 1).

/> /> /> /> /> <td/> /> /> /> />

Рисунок 1. – Состав свободной отпускной цены

На основе свободныхотпускных цен производятся планирование, анализ и расчет стоимостныхпоказателей работы предприятия (фирмы).

Цены оптовой закупки (оптовые цены промышленности) – цены, по которым предприятия и организации-потребителиоплачивают продукцию предприятиям-производителям или сбытовым (оптовым)организациям (рисунок 2).

Оптово-сбытовая скидка (оптовая надбавка) возмещает издержкиобращения снабженческо-сбытовых или оптовых организаций и образует их прибыль.

Розничные цены – цены, по которымтовары реализуются в розничной торговой сети населению, предприятиям иорганизациям; они, как правило, выбывают из сферы обращения и потребляютсяв домашнем хозяйстве или в производстве. Состав розничной цены показан нарисунке 3.

/> /> /> /> /> /> /> /> <td/> />  

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 2. – Состав оптовой цены промышленности (цены оптовойзакупки)

 

/>

Рисунок3. – Состав розничной цены

Включенный в розничную ценуакциз– этокосвенный налог на потребителя, включаемый в цену товара. Перечень товаров,облагаемых акцизом, строго ограничен действующим законодательством. В этотперечень включены главным образом престижные товары и предметы роскоши, а такжелегковые автомобили, алкогольные напитки и некоторые другие товары.

Налог на добавленную стоимость, являясьтакже косвенным налогом, оплачивается конечным потребителем. По отдельнымгруппам товаров (основные продукты питания, медикаменты, товары детскогоассортимента и некоторые другие) установлены льготные ставки НДС.

Торговая надбавка (скидка) возмещает издержки обращения торговыхорганизаций и образует их прибыль.

 

Задача 1

Определить свободную отпускную (оптовуюцену предприятия), цену закупки (оптовую цену промышленности) и розничную ценуизделия при следующих исходных данных:

1. Затраты:

·    сырье и основные материалы – 18 руб.

·    вспомогательные материалы – 2 руб. 50 коп.

·    топливо и электроэнергия на технологические цели – 50 коп.

·    заработная плата производственных рабочих – 16 руб.

·    начисления на заработную плату – 37% от заработной платыпроизводственных рабочих

·    расходы по содержанию и эксплуатации оборудования – 50% кзаработной плате производственных рабочих

·    цеховые расходы – 20% к заработной плате производственных рабочих

·    общезаводские расходы – 80% к заработной плате производственныхрабочих

·    внепроизводственные расходы – 0,5% к производственнойсебестоимости

·    транспортные расходы – 15% к производственной себестоимости

2. Рентабельность – 20% к полной (коммерческой) себестоимости.

3. НДС – 15% к свободной отпускной цене (без НДС).

4. Акциз – 40% к свободной отпускной цене (без НДС)

5. Оптовая надбавка (наценка сбытовых организаций) – 3 руб. 80коп.

6. Торговая надбавка – 4 руб. 75 коп.

Решение:

1.Определяем себестоимостьизделия:

Таблица 1. – Калькуляция себестоимости изделия

Статьи затрат Сумма, руб. коп. 1 2 сырье и основные материалы 18.00 вспомогательные материалы 2.50 топливо и электроэнергия на технологические цели 0.50 заработная плата производственных рабочих 16.00 начисления на заработную плату 16.00*0,37=5.92 расходы по содержанию и эксплуатации оборудования 16.00*0,50=8.00 общезаводские расходы 16.00*0,80=12.8 Итого производственная себестоимость 63.72 внепроизводственные расходы 63.72*0,005=0.32 транспортные расходы 63.72*0,15=9.56 Итого полная (коммерческая) себестоимость 73.6

2.Определяем прибыль в цене:73 руб. 60 коп. * 0,20 = 14 руб. 72 коп.

3.Определяем свободнуюотпускную цену (без НДС):

73 руб. 60 коп. + 14 руб. 72 коп. = 88 руб. 32 коп.

4.Определяем НДС: 88 руб. 32 коп.* 0,15 = 13 руб. 25 коп.

5.Определяем свободнуюотпускную цену (с учетом НДС):

88 руб. 32 коп. + 13 руб. 25 коп. = 101 руб. 57 коп.

6.Определяем акциз: 88 руб. 32коп. * 0,4 = 35 руб. 33 коп.

7.Определяем оптовую надбавку:101 руб. 57 коп.*0.37= 3 руб. 80 коп.

8.Определяем цену оптовойзакупки (оптовую цену промышленности): 101 руб. 57 коп. + 35 руб. 33 коп. +3 руб.80 коп. = 140 руб. 70 коп.

9.Определяем торговую надбавку:115 руб. 96 коп. * 0,25 = 28 руб. 99 коп.

10.     Определяем розничную цену: 162 руб. 34 коп. + 28 руб. 99 коп. =140 руб. 70 коп.

 

2.Ценообразование на стандартную продукцию

 

Одной из проблем ценообразования является установление цен настандартную продукцию, которая регулярно реализуется покупателям в процессехозяйственной деятельности предприятия.

В ценообразовании на стандартную продукцию ключевым являетсяпризнание того, что продажная цена должна быть достаточной, чтобы возместитьвсе затраты (постоянные и переменные) на производство, управление и реализациюпродукции, а также обеспечить приемлемую прибыль на инвестиции.

Можно выделить два основных этапа ценообразования на предприятии:

– определение базовой цены, т.е. цены без скидок, наценок,транспортных, страховых, сервисных компонентов и др.;

– определение цены с учетом вышеуказанных компонентов,скидок, наценок и др.

Существует пять основных методов определения базовой цены, которыеможно использовать изолированно либо в различных комбинациях друг с другом.

1. Метод полных издержек;

2. Метод стоимости изготовления (переработки);

3. Метод маргинальных (предельных) издержек;

4. Метод рентабельности (доходности) инвестиций;

5. Семейство методов маркетинговых или рыночных оценок.

Метод полных издержек состоит втом, что к полной сумме затрат (постоянных и переменных) добавляют определеннуюсумму, соответствующую норме прибыли.

Несмотря на то, что этот метод ценообразования называется «затратыплюс надбавка», часть затрат скрыта в надбавке. Скрытыми являются те затраты,которые связаны с процессом реализации и управления. Некоторые предприятиявыделяют эти затраты отдельно и добавляют их к базовым затратам напроизводство, затем прибавляя сумму надбавки в части только ожидаемой прибылиот реализации продукции.

 

Задача 2

Предприятие устанавливаетпродажную цену на один из своих стандартных видов продукции, в которую быливнесены незначительные изменения. Данные бухгалтерии о затратах напроектируемую продукцию приведены в табл. 2.

При установлении продажной цены предприятие предлагает применятьнадбавку к сумме затрат на производство, равную 50%.

Таблица 2. – Затраты по проектируемому продукту

 

Затраты

Сумма, руб.

на единицу продукции

всего

Прямые материальные

Прямые на оплату труда

Переменные накладные

Постоянные накладные (на 10000 ед. продукта)

Переменные реализационные и административные

Постоянные реализационные и административные (на 10000 ед. продукта)

5.70

3.80

2.85

6.65

1.90

0.95

66500

9500

Решение

На первом этапе определяется сумма совокупных поглощенных затратна производство единицы продукции (табл. 3).

Таблица 3. – Совокупные поглощенные затраты на производство

Затраты

Сумма, руб.

Прямые материальные

Прямые на оплату труда

Накладные (2.85 руб. переменных затрат плюс 6.65 руб. постоянных затрат, что составляет 250% от прямых затрат на оплату труда)

5.70

3.80

9.50

Общие поглощенные затраты на производство единицы продукции 19.00

На втором этапе производится расчет цены единицы продукции (табл.4).

Таблица 4. – Форма калькуляции цены продукта

Затраты

Сумма, руб.

Прямые материальные

Прямые на оплату труда

Накладные (250% от прямых затрат на оплату труда)

5.70

3.80

9.50

Итого затрат на производство 19.00 Надбавка (50% от суммы затрат на производство) 9.50 Устанавливаемая продажная цена 28.50

На третьем этапе составляется отчет о финансовых результатахдеятельности предприятия (табл. 5), позволяющий подтвердить или опровергнутьвывод о том, что установленная продажная цена обеспечивает возмещениепроизводственных затрат и получение прогнозируемой прибыли.

Следует иметь в виду, что предприятие получит эту прибыль только втом случае, если оно не только произведет, но и продаст 10000 единиц своейпродукции по цене 28.50 руб. за единицу.

Таблица 5. – Отчет о финансовых результатах деятельностипредприятия

Показатель

Сумма, руб.

Объем продаж (10000 ед. продукта по цене 28.50 руб. за каждую)

Себестоимость реализованной продукции (10000 ед. продукта по 19 руб. за каждую)

Валовая (балансовая) прибыль

Реализационные и административные расходы (на каждую из 10000 ед. продукта приходится 1.9 руб. переменных и 0.95 руб. постоянных расходов)

Чистая прибыль

285000

190000

95000

28500

66500

Преимуществом метода полных издержек можно назвать обеспечениеполного покрытия всех затрат и получение планируемой прибыли.

К недостаткам следует отнести: игнорирование эластичности спроса;снижение конкурентных стимулов к минимизации издержек; невозможностьустановления цены до тех пор, пока не определена доля постоянных затрат в общейих сумме и не определен уровень спроса, а уровень спроса не может быть выявленбез установления цены.

Метод стоимости изготовлениязаключается в том, что к полной сумме затрат на покупное сырье, материалы,комплектующие изделия, узлы, полуфабрикаты (в расчете на единицу продукции),добавляют сумму (процент, норму прибыли), соответствующую собственному вкладупредприятия в формирование стоимости изделия.

 

Задача 3

Воспользуемся данными о затратах из предыдущего примера.Рентабельность данного продукта к себестоимости за вычетом прямых материальныхзатрат составляет 45%.

Решение

На первом этапе определяется полная себестоимость единицыпродукции (табл. 6).

На втором этапе определяется величина надбавки и цена единицыпродукции (табл. 7).

Преимуществом данного метода является то, что он учитываетсобственный вклад предприятия в наращивание стоимости товара, а недостатком-то,что он не применим для ценовых решений на длительную перспективу.

Метод стоимости изготовления применяется в специфических условияхи в особых случаях:

-  при принятии решений о наращивании массы прибыли за счетнаращивания объема производства;

-  при принятии решений об отказе или продолжении конкурентнойборьбы;

-  при принятии решений об изменении ассортиментной структурыпроизводства (определении наиболее и наименее рентабельных изделий, измененииструктуры продаж);

-  при принятии решений по одноразовым (индивидуальным, немассовым)заказам.

Таблица 6. – Калькуляция себестоимости единицы продукции

Затраты

Сумма, руб.

Прямые материальные

Прямые на оплату труда

Переменные накладные

Постоянные накладные

Переменные реализационные и административные

Постоянные реализационные и административные

5.70

3.80

2.85

6.65

1.90

0.95

Итого полная (коммерческая) себестоимость единицы продукции 21.85

Таблица 7. – Форма калькуляции цены продукта

Затраты

Сумма, руб.

Полная себестоимость

Прямые материальные

Себестоимость за вычетом прямых материальных затрат

Надбавка (45% от себестоимости за вычетом прямых материальных затрат)

21.85

5.70

16.15

7.27

Итого продажная цена (полная себестоимость плюс надбавка) 50.97

Данный метод не заменяет, а дополняет метод полных издержек.

Метод маргинальных издержексостоит в том, что к переменным затратам на единицу продукции добавляется сумма(процент), покрывающая затраты и обеспечивающая достаточную норму прибыли. Приопределении затрат на единицу продукции используется метод переменных затрат, всоответствии с которым базовые затраты состоят исключительно из переменныхзатрат, а именно, переменных реализационных и административных затрат, а такжепеременных затрат на производство. При этом сумма надбавки, прибавляемая кбазовым затратам, включает суммы постоянных затрат и ожидаемой прибыли врасчете на единицу продукции.

Задача 4

Используя исходные данные задачи 2 (за исключением надбавки ксумме затрат на производство), определите отпускную цену изделия методоммаргинальных издержек, если предприятие предполагает применять надбавку к суммепеременных затрат – 100%. Составить финансовый отчет.

Решение

На первом этапе определяется сумма переменных затрат ипроизводится расчет цены единицы продукции (табл. 8).

Таблица 8. – Форма калькуляции цены продукта

Затраты

Сумма, руб.

Прямые материальные

Прямые на оплату труда

Переменные накладные

Переменные реализационные и административные

5.70

3.80

2.85

6.65

Итого переменных затрат 19 Надбавка (100% от суммы переменных затрат) 19 Устанавливаемая продажная цена 38

На втором этапе составляется отчет о финансовых результатахдеятельности предприятия (табл. 9), позволяющий подтвердить или опровергнутьвывод о том, что установленная продажная цена обеспечивает возмещениепроизведенных затрат и получение прогнозируемой прибыли.

Таблица 9. – Отчет о финансовых результатах деятельностипредприятия

Показатель

Сумма, руб.

Объем продаж (10000 ед. продукта по цене 28.50 руб. за каждую)

Переменные затраты (10000 ед. продукта по цене 19 руб. за каждую)

Доход (в виде разницы между суммой выручки и переменными затратами)

Постоянные затраты:

– производственные

– реализационные и административные

Чистая прибыль

285000

190000

95000

66500

9500

66500

Метод рентабельности инвестиций основан на том, что продукт должен обеспечивать рентабельности нениже стоимости заемных средств. К суммарным затратам на единицу продукциидобавляется сумма процентов за кредит.

 

Задача 5

Предприятие устанавливает цену на один из своих видов продукции. Прогнозируемыйгодовой объем производства – 38000 единиц; предполагаемые переменные затраты наединицу продукции – 28.5 руб.; общая сумма постоянных затрат – 760 тыс. руб.Изменения, вносимые в продукцию, потребуют дополнительного финансирования(кредита) в размере 0.95 млн. руб. Процентная ставка коммерческого банка – 50%годовых. Определите отпускную цену методом рентабельности инвестиций.

Решение

Таблица 10. – Форма калькуляции цены продукта

Затраты

Сумма, руб.

Переменные затраты на единицу изделия

Постоянные затраты на единицу изделия

(760000 руб.: 38000 ед.)

28.50

20.00

Суммарные затраты на единицу изделия 48.50 Желательная прибыль (950 000 руб. * 0.50: 38 000 ед.) 12.50 Устанавливаемая продажная цена (не ниже) 60.00

Метод рентабельности инвестиций является единственным методом,учитывающим платность финансовых результатов, необходимых для производства иреализации продукта.

К семейству методов маркетинговых оценок можноотнести следующие:

– метод оценки реакции покупателя (продавец стараетсявыяснить цену, по которой покупатель определенно берет товар);

– метод сходной цены (цены ориентированы на повышениеконкурентоспособности товара, а не на удовлетворение потребности предприятия вфинансовых ресурсах для покрытия затрат);

– метод «предложения втемную» или тендерный метод (покупателианонимно участвуют в конкурсе предложения (тендере); выигрывает тот, чья ценапредложения обеспечивает продавцу максимальную прибыль).

В формуле «затраты плюс надбавка» надбавка является одним изосновных элементов, так как отдельные элементы затрат скрыты в этой надбавке.Данная надбавка является функцией нескольких переменных, одна из которых –ожидаемая предприятием прибыль на инвестированный капитал (так называемый «ROI»– return on investment).

Показатель ROI используется для определения величины надбавки,если применяется метод полных издержек или метод маргинальных издержек.

В случае использования метода поглощенных затрат (частный случайметода полных издержек) формула определения надбавки (процентная надбавка)имеет следующий вид:

 

/>

Задача 6

Предприятие предполагает, что для производства 100000 ед.продукции в год необходимы инвестиции (для закупки оборудования, приобретенияпроизводственных запасов) в сумме 3.80 – млн. руб. В целом бухгалтерияпредприятия предполагает, что производство и реализация продукции будетхарактеризоваться следующими показателями: затраты на производство единицыпродукции составят 57.0 руб.; реализационные и административные расходы –1140.0 тыс. руб. Предприятие предполагает получить 30% прибыли наинвестированный капитал. Определить размер надбавки.

% надбавка = [(3800000*0.30+1140000)/(10000*57)] = 40

Исходя из этого уровня процентной надбавки будет установленапродажная цена единицы продукции (табл. 11).

Таблица 11. – Калькуляция цены продукции

Показатель

Сумма, руб.

Затраты на производство

Надбавка (57 руб. * 40% / 100%)

57.0

22.8

Устанавливаемая продажная цена 70.8

Данная цена подлежиткорректировке с учетом ситуации на рынке с этим товаром.

В доказательство того, что 70.8 руб. устанавливаемой продажнойцены продукции позволит предприятию получить 30% прибыли на инвестированный капитал,приводится отчет о финансовых результатах деятельности предприятия (табл. 12).

Таблица 12. – Отчет о финансовых результатах деятельностипредприятия

Показатель

Сумма, руб.

Объем продаж (70.9 руб. * 100000 ед.)

Затраты на производство продукции (57 руб. * 100000 ед.)

7090000

5700000

Валовая прибыль 1390000 Реализационные и административные затраты 1140000 Чистая прибыль 250000

Прогнозируемая величина ROI (исходя из вложенного капитала 3.8млн. руб.) может быть определена с помощью формулы Дюпона:

/>

ROI = [(250000* 100%/7090000)*(7090000/3800000)] = 6% * 1.35 = 8.1%

3. Ценообразование на новую продукцию

Установление цены на новую продукцию представляет собой наиболеесложную проблему для ценообразования из-за наличия множества неопределенностей.В целях снижения уровня неопределенности предприятие должно производитьмаркетинговые испытания.

Новая продукция продается в пределах выбранных регионов поразличным ценам для каждого региона. Поэтому предприятие собирает сведения оконкурентоспособности продукта, зависимостях между объемами и ценами,колебаниях потенциальной прибыли при различных продажных ценах и объемахпродаж. После этого продажная цена устанавливается таким образом, чтобыполучить максимальную прибыль или такую прибыль, которая наиболее полноотвечает долгосрочным перспективам деятельности предприятия.

Маркетинговые испытания позволяют получать необходимую информацию,которая помогает убедиться в том, что производство и сбыт продукции будутуспешными.

При установлении цены на новую продукцию применяются две ценовыестратегии, известные как «снятие сливок» и «проникающее» ценообразование.

Стратегия «снятия сливок»предусматривает установление высокой первоначальной цены на новую продукцию сее прогрессивным снижением по прошествии времени, пока рынок продукциипереходит из зарождающейся стадии в стадию зрелости.

Целью данной ценовой стратегии является максимизация краткосрочнойприбыли.

Стратегия «проникающего» ценообразования предполагает установления низкой первоначальной цены в целяхдостижения быстрого массового признания продукции на этапе зарождения егожизненного цикла.

Она допускает принесение в жертву определенных краткосрочныхприбылей ради достижения более сильных долгосрочных позиций на рынке.

Какую стратегию примет предприятие, зависит от того, что оно вреальности пытается достичь.

 

Задача 7

Предприятие изучает возможность производства нового для негоизделия. Цена на аналогичную продукцию на рынке сложилась на уровне 71.25 руб.Для производства изделия в количестве 100000 единиц в год необходимы инвестициив сумме 2.85 млн. руб. Предприятие ожидает получить прибыль на вложенныйкапитал на уровне 25%. Постоянные накладные и постоянные реализационные иадминистративные расходы, связанные с изделием, составят 1.140 млн. руб.Определите плановые затраты на производство данного изделия.

Решение

На основании этих данных плановые затраты на производство одногоизделия составят (руб.):

прогнозируемый объем продаж (100 000 * 71.25) 7 125 000

ожидаемая надбавка (вычитается):

– реализационные и административные расходы 1 140 000

– предполагаемая сумма ROI

(25% от 2 850 000 млн. руб.) 712 500

плановые затраты на производство 100 000 изделий 5 272 500

плановые затраты на производство одного изделия

(5 272 500: 100 000) 52.725

Следовательно, предприятие сможет производитьновое изделие, только если обеспечит затраты в сумме 52.725 руб. и меньше врасчете на одно изделие.

 

4. Ценообразование на продукцию, производимуюпо специальному заказу

В областиценообразования иногда необходимо принимать решение в специальной или необычнойситуации, например, предприятие может получить крупный заказ на производствопродукции при условии установления специальной разовой цены или предприятиеможет попытаться загрузить неиспользуемые мощности путем выпуска новойпродукции. Считается, что в таких нестандартных ситуациях более оправданноприменение метода переменных затрат, чем метода поглощенных затрат напроизводство, по двум причинам. Во-первых, метод переменных затрат позволяетполучить более детальную информацию по сравнению с методом поглощенных затратна производство. Структура этой информации позволяет также раскрыть взаимосвязи«затраты – объем – прибыль». Во-вторых, метод переменных затрат позволяетобеспечить предприятие более гибкой информацией, которая уже адаптирована клюбой ценовой проблеме, без необходимости выполнения дополнительнойаналитической работы с базой данных о затратах.

 

Задача 8

На предприятие обратились с предложением приобрести партию еготовара в количестве 10000 единиц по цене 22.80 руб. за единицу. Затраты наизделие составляют: прямые материальные на единицу изделия –8.55 руб.; прямыена оплату труда на единицу продукции – 5.70 руб.; переменные накладные на единицупродукции – 4.75 руб.; постоянные накладные на 100000 единиц продукции – 950тыс. руб.; переменные реализационные и административные на единицу продукции –2.85 руб.; постоянные реализационные и административные на 100000 единицпродукции – 190 тыс. руб. Предприятие применяет надбавку к сумме переменныхзатрат в размере 80%. Определите возможность принятия такого заказа.

Решение

Для иллюстрации применения метода переменных затрат в специальныхситуациях в области ценообразования рассмотрим две формы калькуляции ценыпредприятия, выпускающего пылесосы (табл. 13, 14).

Таблица 13. – Калькуляция цены (метод поглощенных затрат напроизводство)

Статья

Сумма, руб.

Прямые затраты на материалы

Прямые затраты на оплату труда

Накладные расходы (100% от прямых затрат на оплату труда)

22.80

5.70

5.70

Итого затраты на производство 34.20 Надбавка – 80% 27.36 Устанавливаемая продажная цена 61.56

Предприятие не смогло бы продать все изделия, которые онопроизводит, даже через оптовые фирмы.

Выясним, следует ли компании принять такое предложение.

Таблица 14. – Калькуляция цены (метод переменных затрат)

Статья

Сумма, руб.

Прямые затраты на материалы

Прямые затраты на оплату труда

Переменные накладные расходы

Переменные реализационные и административные затраты

22.80

5.70

4.75

2.85

Итого переменные затраты 36.1 Надбавка – 80% 22.88 Устанавливаемая продажная цена 64.98

Форма калькуляции цены, подготовленная на основе методапоглощенных затрат на производство, мало поможет принятию решения. Есликомпания попытается сравнить нужную общую сумму затрат на производство 34.20руб. с предлагаемой ценой 22.80 руб., то заказ будет явно экономическиневыгодным:

– объем продаж (10000 ед. по цене 22.80 руб.) – 2 280 000руб.

– поглощенные затраты на производство

(10000 ед. по цене 34.20 руб.) – 3 420 000 руб.

– чистые убытки от выполнения заказа – 140 000 руб.

В то же время, поскольку на предприятии имеются неиспользуемыемощности, руководство может согласиться на размещение заказа. Проблемазаключается в том, что никто реально не знает исходя из указанной формулыкалькуляции цены, какой из возможных вариантов действий является наиболеепредпочтительным.

Форма калькуляции цены на основе метода переменных затратпозволяет получить необходимые для принятия обоснованного решения данные. Таккак эта форма учитывает изменение затрат, то она позволит руководству принятьправильное решение без проведения дополнительного анализа соотношения «затраты– объем – прибыль».

Таким образом, поскольку предприятие имеет неиспользуемыемощности, то она несет постоянные накладные расходы независимо от заказазарубежного партнера. Любые денежные средства, полученные сверх суммыпеременных затрат на единицу продукции будут способствовать росту общейрентабельности. Вместо того чтобы сопоставлять продажную цену единицы продукциис общей суммой затрат на производство в размере 34.20 руб., следует сравнитьэту величину со стоимостью переменных затрат на единицу продукции. Это сделатьпросто, если калькуляция цены продукции составляется на основе метода переменныхзатрат. Переменные затраты на единицу продукции по предприятию составляли 36.1руб. Проведем следующий анализ:

– объем продаж (10000 ед. по цене 22.80 руб.) – 2 280 000руб.

– переменные затраты (10000 ед. по цене 36.1 руб.) – 3 610000 руб.

– сумма разницы между выручкой и общими переменными затратамив соответствии с условиями заказа – 1 330 000 руб.

Калькуляция на основе метода переменных затрат позволяет увидетькраткосрочное преимущество принятия заказа дистрибьютора. Однако до принятияокончательного решения предприятие должно тщательно взвесить долгосрочныепоследствия принятия заказа, особенно в части перспектив сохранения позиций назарубежном рынке. Принятие 22.8 руб. в качестве продажной цены должно бытьпредметом переговоров с зарубежными дилерами о возможностях получения прибыли вдолгосрочной перспективе. Предприятие может почувствовать, что лучше забыть о 1330 000 руб. прироста валового дохода в целях защиты своих будущих долгосрочныхпозиций на рынке.

Таким образом, метод переменных затрат позволяет получить базуданных, необходимую для принятия ценовых решений в специальных ситуациях,помогая руководству предприятия выделить те виды затрат, которые имеютотношение к специальным ценовым решениям и ориентируют его на принятие наиболееэффективных решений.

Метод ценообразования на основе переменных затрат в общей формепредставлен в табл. 15.

Метод переменных затрат позволяет получить верхний и нижнийпределы продажной цены.

Таблица 15. – Ценообразование методом переменных затрат (общаямодель)

Переменные затраты:

– прямые затраты на материалы 8.55

– прямые затраты на оплату труда 5.70

– переменные накладные расходы 4.75

– переменные реализационные и

административные расходы 2.85

Итого переменные затраты 21.85 «пол» (нижний)

Надбавка (покрытие постоянных затрат и

получение ожидаемой прибыли) 17.48

Устанавливаемая продажная цена 29.33 «потолок» (верхний)

Верхним пределом является цена, которую предприятие желаетполучить и в действительности должно получить по основному объему продаж задлительное время. Однако пример показывает, что в определенных пределахпредприятие может снижать цену до такого низкого предела, который позволяетвозместить сумму понесенных переменных затрат.

5. Формирование цены на конкурентном рынке

Цены подвергаются изменениям на рынке под воздействием спроса ипредложения.

Спрос можно определить какжелание и возможность потребителя купить товар или услугу в определенное времяи в определенном месте.

Цена спроса есть цена, которуюготов уплатить покупатель при некотором значении спроса на данный товар.

Законом изменения спроса в зависимости от цены на рынке свободной конкуренции признается, что при неизменностивсех прочих условий снижение цены ведет к возрастанию спроса. И наоборот,повышение цены уменьшает спрос.

Эту зависимость принято отображать в виде графика (рисунок 5) иобозначать через D(от англ. dimension – измерение, размеры,величина).

/>

Рисунок5. – Кривая спроса

 

На практике часто бывает достаточноиспользовать линейные зависимости типа:

/> или />,

где />-спрос в натуральных единицах;

/> — цена спроса;

/> — постоянныекоэффициенты, которые находятся эмпирическим путем.

В этом случае график спроса изображаетсяотрезком прямой (рисунок 6).

/>

Рисунок6. – Линейный график спроса
Предложение – это то количество товаров (услуг), которое продавцыготовы предложить покупателю в определенное время и в конкретном месте.

Цена предложенияесть цена, по которой продавец готов продать товар присоответствующем объеме предложения данного товара, или продавцы при данной ценетовара готовы его поставить на рынок в некотором количестве (объеме).

Законом изменения рыночного предложения в зависимости от цены считается возрастание рыночного предложения при повышении цены иего уменьшении при снижении цены на данный товар, если прочие условия остаютсябез изменений.

Типичный график зависимости предложения от цены представлен нарисунке 7. Принято обозначать его через S(от англ. supply – предложение, поставка).

График предложения на практике бывает удобно и достаточно дляпринятия решения представить в виде линейной зависимости:

/> или/>,

где /> — предложениетовара на рынке в натуральном выражении;

/> –цена предложения этого товара;

/> –постоянные коэффициенты, которые находятся по эмпирическим данным.

Тогда график предложения будетпредставлен в виде отрезка прямой (рисунок 8).

/>

Рисунок7. – Кривая предложения

 

/>

Рисунок 8. – Линейный график предложения

Рыночная ценав условиях свободной конкуренции устанавливается вследствиеравновесия спроса и предложения.

Графически это отображается путем совмещения обоих графиков спросаи предложения (рисунок 9).

/>

Рисунок 9. – График равновесия цены спроса и цены предложения

Единственной уравновешивающей ценой, т.е. единственной ценой,которая может сохраняться, потому что она удовлетворяет интересам покупателей ипродавцов, является такая цена, при которой сумма предложения и сумма спросаравны друг другу. Конкурентное равновесиевсегда находится в точке пересечения графиков спроса и предложения (точка Е),которая поэтому называется точкой равновесия.

График равновесия цены спроса и предложения в линейных функцияхдает более удобную интерпретацию цены равновесия в практическом применении(рисунок 10).

В таком случае практическое нахождение рыночной цены равновесиястановится достаточно простым делом, если известны линейная функция спроса илинейная функция предложения. Рыночная цена равновесия находится путемприравнивания уравнений:

/> или/>

где Р0 – рыночная цена равновесия цене спроса и ценепредложения одновременно.

/>

Рисунок 10. – Графикравновесия цены спроса и цены предложения в линейных функциях

В условиях рынка динамика спросаи предложения обусловлена воздействием большого количества факторов. Для тогочтобы количественно измерить чувствительность спроса и предложения к изменениюэтих факторов, используется понятие эластичности.

Эластичность– это мерареагирования одной переменной на изменение другой, или число, котороепоказывает процентное изменение одной переменной в результате 1%-ного изменениядругой переменной.

Особую важность представляет эластичность спроса от цены, илиценовая эластичность. Эластичность показывает, в какой степени изменениецены влияет на величину спроса. Ценовая эластичность спроса определяетчувствительность покупателей к изменению цен с точки зрения количества товаров,которые они приобретают.

Степень ценовой эластичности измеряют при помощи коэффициентаэластичности /> по формуле:

/> или />

где через /> обозначаетсяположительное или отрицательное изменение соответственно Q(величины спроса или предложения) и Р (цены товара).

Если небольшие изменения цены приводят к значительным изменениямколичества приобретаемой продукции, то спрос эластичен. В этом случаекоэффициент эластичности спроса от цены больше единицы

(/> > 1).

Если изменения цены сопровождаются незначительным изменениемобъема продаж, то спрос неэластичен. При неэластичном спросе коэффициентэластичности меньше единицы (/> <1).

Наряду с эластичным и неэластичным спросом может бытьспецифический случай (так называемая единичная эластичность), когдапроцентное изменение цены сопровождается точно таким же (процентным) изменениемколичества проданных товаров. В результате общая выручка остается неизменной (/> = 1).

Различают положительные и отрицательные эластичности.

Положительные эластичности отражаютодинаково направленные изменения взаимосвязанных величин: обе возрастают илиуменьшаются.

Отрицательные эластичностихарактеризуют разную направленность изменения величин: одна возрастает, другаяуменьшается.

Эластичность спроса в зависимости от изменения цены обычноявляется отрицательной величиной.

Эластичность предложения в зависимости от изменения цены, какправило, представляет собой положительную величину.

 

Задача 9

Определить эластичностьспроса и эластичность предложения по цене, а также общую выручку и расходыпокупателя, если известны следующие данные:

 

Таблица 16. – Исходныеданные

№

пп

Величина спроса,

шт.

Величина предложения,

шт.

Цена на единицу продукции, руб.

1 18 44 100 2 26 38 80 3 36 28 70

На основе данныхтаблицы построить графики спроса и предложения. Определить равновесную цену.

Решение:

1.        Эластичность спроса от цены определяется по формуле />, где /> — спрос; /> — цена; /> – обозначает приращение,положительное или отрицательное изменение соответственно /> или />.

[(26–18)/18*100/(80–100)]= – 0.6

[(36–26)/26*80/(70–80)]= – 3.08

2.        Эластичность предложения от цены определяется по формуле />, где /> — предложение; /> — цена; /> – обозначает приращение,положительное или отрицательное изменение соответственно /> или />.

[(38–44)/38* 100/(80–100)] = 0.75

[(28–38)/28* 80/(70–80)] = 2.8

Таблица 17. – Определениеэластичности

№

пп

Величина спроса,

шт.

Величина предложения,

шт.

Цена на единицу продукции, руб.

Эластичность

спроса

Эластичность предложения

1 18 44 100 - - 2 26 38 80 – 0.6 0.75 3 36 28 70 – 3.08 2.8

3.        Общая выручка и расходы покупателя:

100*18+80*26+70*36= 6 400 руб.

4.        Равновесная цена:

/>

Если зафиксированы двазначения соответствующих друг другу цены и величины спроса (предложения)товара, т.е. две точки графика спроса (предложения), то линейное уравнениеспроса (предложения) можно определить методом нахождения уравнения прямой подвум точкам.

/>

/>

/>

/>

/>/>

/> />

Т.о., равновесная ценасоставит 77,28 руб.

5.        Линейные графики спроса и предложения представлены на рисунке 11. Всоответствии с графиками равновесная цена составит 77 руб.

/>

/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>

18

 

36

 

38

 

38

 

44

  Спрос, предложение/> /> /> /> /> /> /> /> /> />

 

Рисунок 11. – Линейные графики спроса и предложения

На основе табличного метода можно построить более точные графикиспроса и предложения и определить равновесную цену (рисунок 12).

44

 

38

 

36

 

26

 

18

  />/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>Спрос, предложение/> /> /> /> /> /> /> />

28

  />

 

Рисунок 12. – Фактические графики спроса и предложения

Таким образом,равновесная цена составит 77 руб.

 

6. Контрактные цены

Цена может быть сразу же зафиксирована в контракте. Ее последующиеизменения допускаются лишь при наличии определенных причин (условий). Для этогосуществуют правовые возможности, которые заносятся в контракт в виде оговорок.

Оговорка о возможности повышения или снижения расходов.

Оговорки о возможности повышения или снижения расходовпринимаются, как правило, в тех случаях, когда на цену оказывают большоевлияние один или несколько факторов издержек (например, сырье или заработнаяплата) и путем повышения этих расходов продавец хочет перенести риск напокупателя.

В этом случае важно определить долю данного фактора в определениицены и базу для расчета происшедших изменений. Таким показателем может статьуровень издержек на день заключения сделки или какой-то другой день.

 

Задача 10

Определить продажную цену товара на день поставки, если известныследующие данные:

Þпродажная цена на день подписания договора поставки, руб. – 787

Þзаработная плата на день подписания договора поставки, руб. –236,1

Þзаработная плата на день поставки товара, руб. – 157,4

Þстоимость сырья и материалов на день подписания договора поставки,руб. – 248,8

Þстоимость сырья и материалов на день поставки товара, руб. – 184,1

Þдоля заработной платы в структуре цены, % – 30

Þдоля сырья и материалов в структуре цены, % – 20

Решение

При определении цены изделия наиболее существенными факторами,влияющими на величину затрат, являются заработная плата (почти 30% цены изделия)и определенный сорт стали (до 20% цены). Соответствующая оговорка об изменениицены приобретает вид:

/>

где Ц – продажная цена на день поставки;

Ц0– продажная цена надень подписания контракта;

З – заработная плата на деньпоставки;

З0 — заработная плата на день подписания контракта;

С – стоимость сырья на деньпоставки;

С0 — стоимость сырья на день подписания контракта.

При условии, что за время, прошедшее с момента подписанияконтракта до поставки изделия, зарплата уменьшается с 236,1 руб. до 157,4 руб.,а стоимость этого сорта стали – с 248,8 до 184,1 руб., цена изделия понижаетсяна 33% (при том условии, что базисная продажная цена изделия на день подписанияконтракта составляла 787 руб.)

/> руб.

Библиографический список

 

1.  Абрютина М.С. Ценообразование – М.: Дело и сервис, 2005. – 256 с.

2.  Основы анализа финансовой, хозяйственной и инвестиционнойдеятельности предприятия: Ч.I. Экономико-правовой бюллетень / Автор и составитель А.Е. Абрамов.– М.: АКДИ «Экономика и жизнь», 2004. – 98 с.

3.  Ценообразование: Учеб. пособие для вузов / Всерос. заоч. фин.-экон.ин‑т; И.К. Салимжанов, О.В. Пототугалова, Т.И. Рощина идр.; Под ред. И.К. Салимжанова. – 2-е изд., доп. – М.: АО «Финстатинформ», 2006. – 158 с.

4.  Ценообразование. Под ред. И.К. Салимжанова. – М.:Финстатинформ, 2006. – 159 с.

5.  Цены и ценообразование: Учеб. пособие / Ф.М. Шелопаев, А.И. Суслова.– Тула: Тул. гос. ун-т, 2007. – 120 с.

6.  Цены и ценообразование Учебник для вузов / Чудаков А.Д. – М.:Изд-во РДЛ, 2003. – 376 с.

7.  Чубаков Г.Н. Стратегия ценообразования в маркетинговойполитике предприятия. – М.: Инфра‑М, 2006. – 224 с.