Реферат: Налоги в США

ОРЛОВСКАЯ РЕГИОНАЛЬНАЯ АКАДЕМИЯГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ

Факультет«Экономика и менеджмент»

Специальность«Финансы и кредит»

Кафедра«Менеджмент финансов и кредита»

КУРСОВАЯРАБОТА

на тему: Налоги США.

Выполнила- студентка 3 курса очного отделения Попова О. Е.

Научныйруководитель –Плахов А. В.

Орел 2002 г.

Содержание:

TOC o «1-2» Введение… PAGEREF _Toc9438864 h 3

Общая характеристика налогов,взимаемых на территории СШАPAGEREF _Toc9438865 h 6

Федеральные налоги… PAGEREF _Toc9438866 h 6

Налоги штатов… PAGEREF _Toc9438867 h 13

Налоги органов местногосамоуправления… PAGEREF _Toc9438868 h 17

Налоговые реформы в США… PAGEREF _Toc9438869 h 23

Система федерального контроля зауплатой налогов… PAGEREF _Toc9438870 h 28

Заключение… PAGEREF _Toc9438871 h 34

Список литературы… PAGEREF _Toc9438872 h 39

Введение

Налогообложение в США являетсяодним из важнейших инструментов государственного регулированияпредпринимательской деятельности. Вместе с тем американская системаналогообложения по праву считается одной из наиболее сложных вкапиталистическом мире. Ее отличительными чертами являются разнообразие видов иуровней взимания налогов, частый пересмотр положений налоговогозаконодательства, наличие огромного числа налоговых скидок и льгот, открывающихпростор всевозможным маневрам.

Один из авторов Декларации независимости США Б. Франклин (1706—1790)когда-то произнес такую фразу: в жизни нет ничего неизбежного, кроме смерти иналогов. С тех пор налоговая система США совершенствовалась, принимала всеболее разветвленный характер, способствовала развитию рыночных отношений. Онаотвечает задачам не просто фискальным — обеспечить доходами федеральный бюджет,бюджеты штатов и местные бюджеты. Налоговые системы развитых рыночныхгосударств помимо фискальной функции наполнения бюджета успешно выполняютфункции регулирования экономического и социального развития ивнешнеэкономических связей. Последнему способствуют таможенные пошлины, акцизы,налог на добавленную стоимость. Формирование и движение бюджетных средствзанимает центральное место в реализации экономической политики американскогогосударства.

Система налогов является обычно трехуровневой. Основным звеном вфинансовой системе США является бюджетный механизм федерального правительства,т. е. общегосударственные налоги играютведущую роль, а местные налоги — вспомогательную роль. Хотя их значение исоотношение в разных странах весьма различно. Налоги, дающие наиболее крупные истабильные поступления, направляются в федеральный бюджет. На его долюприходится примерно 70% доходов и расходов. Общегосударственными обычновыступают прямые налоги, среди которых главными являются подоходный налог сфизических лиц и налог на доходы корпораций.

Но и местные органы управления обладают значительными собственнымиисточниками финансовых ресурсов, в первую очередь за счет местных налогов.Причем в последние 10—15 лет в США, как, кстати, и в большинствезападноевропейских стран, наблюдается быстрый рост объема финансов местных органовуправления, увеличение их удельного веса в общем фонде мобилизуемых черезфинансовую систему средств.

Региональные налоги и местные налоги — преимущественно косвенные: налогна добавленную стоимость, налог с продаж, акцизы. Местные органы управленияимеют в виде основных собственных источников доходов поимущественное ипоземельное обложение, промысловые налоги. Законодательство в областиналогообложения, в том числе местных налогов, сохраняет в своих рукахгосударство.

Одновременно на местные финансы перекладывается существенная частьрасходов. В ряде отраслей производственной и социальной инфраструктуры финансыштатов и местных органов власти выступают в качестве основного источникафинансовых ресурсов. Так, в финансировании за счет государства социальногообеспечения, образования, здравоохранения, дорожного строительства, всодержании полицейского аппарата их удельный вес составляет от 70 до 90%; вохране окружающей природной среды, сохранении природных ресурсов, гражданском ижилищном строительстве — около 40%.

При всей множественности налогообложения правительства развитыхгосударств стремятся к минимизации налогов или, точнее, к оптимизации их.Таковы, по крайней мере, основные тенденции во второй половине 80-х — начале90-х годов.

Выбранная мною тема является достаточно актуальной, и это не случайно.Это связано, прежде всего, с тем, что США являются на сегодняшний день одной изразвитых передовых стран, на которую ориентируются в своем развитии многиестраны мира. В процессе налоговых реформ в России необходимо изучение налоговыхсистем других стран, а особенно их положительных сторон. На мой взгляд, опытСША и развитых западноевропейских государств вполне применим в современныхусловиях России, если его не слепо копировать, а перенимать лучшее, применяя кконкретным особенностям экономики Российской Федерации.

Целью написания курсовой работы является изучение основных видов налогов,взимаемых на территории США. Исходя из данной целевой установки, в курсовойработе решаются следующие задачи:

ü

рассмотрение видов налогов, взимаемыхна федеральном, региональном и местном уровнях;

ü

изучение особенностей взиманияналогов;

ü

анализ основных положений налоговыхреформ в 20-е, 60-е и 80-е годы и их результатов;

ü

изучение системы контроля за уплатойналогов, органов, входящих в нее, и основных методов и приемов работы сналогоплательщиками.
Общая характеристика налогов, взимаемых на территории СШАФедеральные налоги

В США налоги с экономически активного населения представляют собойглавный источник финансовых поступлений в федеральный бюджет и, одновременно,важнейший канал контролируемого федеральным правительством перераспределениянационального дохода. Налоговаясистема США состоит из трех уровней, соответствующих трем уровням власти:

·

верхнего,гдесобираются федеральные налоги, поступающие в федеральный бюджет;

·

среднего, гдесобираются налоги и сборы, вводимые законами штатов, поступающие в бюджетыштатов;

·

нижнего,гдесобираются налоги, вводимые органами местного самоуправления, поступающие вместные бюджеты.

Законодательные органы штатовмогут вводить лишь налоги, не противоречащие федеральному налоговомузаконодательству, а органы местного самоуправления вправе взимать налоги, разрешенныеим законодательствами штатов. Виды налогов, взимаемые на каждом уровне,представлены в таблице 1.

Полная классификация американских налогов включает восемь позиций:

1)

индивидуальные подоходные налоги;

2)

налоги с прибылей корпораций;

3)

налоговые отчисления в фонды социального обеспечения;

4)

налоги на наследства и дарения;

5)

акцизные сборы;

6)

таможенные пошлины;

7)

налоги с розничных продаж потребительских товаров;

8)

налоги на движимую и недвижимую собственность.

Первые пять видов налогов взимаются в различных пропорциях на всехуровнях, таможенные пошлины поступают только в федеральный бюджет, а налогипоследних двух категорий взимаются налоговыми службами штатов и местнымиорганами власти.

В настоящее время федеральные налоги в США выполняют три основныефункции:

а) служат главным источником формирования бюджетных средств дляфинансирования расходных статей;

б) являются мощным и гибким средством государственного экономическогорегулирования и используются для стимулирования экономического роста;

в) служат эффективным инструментом перераспределения национального доходав целях уменьшения неравенства в объемах получаемых доходов и имеющихсябогатств различных слоев американского населения.

Рассмотрим принципы взимания различных видов федеральных налогов.

Федеральный подоходный налог с населения составляет основную частьдоходов федерального бюджета. Он взимается с физических лиц, а также синдивидуальных предприятий и партнерств, не имеющих статуса юридического лица.Каждый налогоплательщик — физическое лицо, имеет свой налоговый статус. Взависимости от принадлежности к той или иной группе налогоплательщик имеетправо на налоговые льготы.

Условно подсчет доходов выполняется в три этапа:

1. Подсчитывается валовой доход, который может состоять из:заработной платы, аннуитета, пенсии, алиментов, доходов по ценным бумагам,вознаграждений, бонусов, ренты и роялти, фермерского дохода, социальногопособия и пособия по безработице, стипендий, доходов от трастовых операций инедвижимости и т. д.

2. Валовой доход корректируется за счет вычетов из негоразрешенных затрат и льгот. К ним относятся: торговые или производственныезатраты, убытки от продажи или обменных операций с ценными бумагами, пенсионныевзносы лиц, уплаченные алименты, авансовые налоговые взносы и т. д.

3. Из суммы скорректированного валового дохода исключаютсяклассифицированные, или стандартные, вычеты. Полученная величина является налогооблагаемымдоходом.

Характерная особенность налоговой политики США состоит в том, что далеконе все американцы должны полностью платить установленные налоги на физическихлиц. Параллельно с основными налоговыми ставками в стране существует сложнаясистема налоговых исключений и льгот, которая частично или полностьюосвобождает миллионы семей от налоговых платежей. Наиболее распространеныследующие виды налоговых льгот:

·

необлагаемыйналогами минимум доходов на плательщика и на каждого иждивенца;

·

налоговыескидки;

·

изъятиеиз обложения определенных видов доходов, например, заработной платы за работусотрудников американских фирм за рубежом или денежного довольствиявоеннослужащих в периоды ведения боевых действий;

·

вычетыиз суммы налогов в форме налогового кредита, например, в случаях покрытия засчет поступающего дохода убытков прошлых лет;

·

полноеосвобождение отдельных лиц от уплаты некоторых налогов;

·

дополнительныескидки для лиц старше 65 лет и инвалидов;

·

расходыпо переезду на новое место жительства;

·

связанныес повышением квалификации командировочные;

·

благотворительныевзносы и др.

Указанные вычеты могут производиться в размере не более 50 %скорректированного валового дохода, а оставшиеся 50 % могут быть вычтены издоходов в течение 5 лет.

Ставки подоходного налога, введенные в соответствии с планом президентаСША Б. Клинтона, представлены в таблице 2. В зависимости от уровня полученногоналогооблагаемого дохода применяют ставки налога от 15 до 33%. Подоходныйналог взимается «у источника» во время получения заработной платы.

Современную систему в Соединенных Штатах в целом характеризуютсемь отличительных черт:

1)

прогрессивныйхарактер налогообложения;

2)

дискретностьналоговых начислений — каждая более высокая ставка применима лишь к строгоопределенной части облагаемой суммы;

3)

регулярноеизменение в законодательном порядке действующих ставок налогообложения;

4)

универсальностьобложения — при равенстве сумм дохода обычно действуют одинаковые налоговыеставки;

5)

наличиебольшого количества целевых скидок, льгот и исключений;

6)

обособленностьот налоговых сборов в фонды социального обеспечения;

7)

фиксированныйминимальный уровень индивидуальных доходов, не подлежащий налогообложению.

Налог на прибыли корпорацийпретерпел существенные изменения врезультате налоговых реформ 80— 90-х годов. Хотя фискальная роль данного налогане столь значительна по сравнению с подоходным налогом, он представляет собойважный финансовый инструмент, который правительство использует для влияния насоотношения и пропорции в экономике с целью обеспечения стабильных темпов ееразвития.

Главным принципом налогообложения корпораций является взимание налога счистой прибыли, т.е. валового дохода за исключением разрешенных льгот.Законодательством установленные ставки налога на прибыль корпораций приведены втаблице 3. Такое построение налоговой шкалы предусматривает пониженные ставкидля средних и малых фирм, являющихся наиболее динамичным элементом частногопредпринимательства и играющих существенную роль в создании крупных инноваций,расширении производства и увеличении занятости.

Расчет налогооблагаемого дохода осуществляется в несколько этапов.

1.

Определяется валовой доход, т.е. суммируется выручка отреализации товаров и услуг (за минусом издержек), рентные платежи, роялти,доход от прироста капитала и прочие доходы.

2.

3.

Налог на доходы корпораций имеет большое количество льгот. Из чистогодохода вычитаются штатные и местные налоги на доходы, 100% дивидендов отнаходящихся в полной собственности местных дочерних компаний, 70—80%дивидендов, полученных от облагаемых налогом местных корпораций, проценты поценным бумагам местных властей и штатов, взносы в благотворительные фонды. Применяютсяналоговые льготы в рамках системы ускоренного возмещения стоимости основногокапитала (амортизации), льгота на инвестиции, на научно-исследовательские иопытно-конструкторские работы. Действуют налоговые скидки, стимулирующиеиспользование альтернативных видов энергии. Компаниям предоставляется«налоговый кредит» в размере 50% стоимости оборудования, использующегосолнечную энергию или энергию ветра в ходе производственного процесса.

Для поддержки отраслей добывающей промышленности в 80-е годы была введенаналоговая скидка на истощение недр, которая позволяет снижать налог на прибылькорпораций, работающих в данных отраслях. Эта скидка не должна уменьшать налогболее чем на 50%.

Не входит в доходы удорожание стоимости активов, если оно нереализуется путем продажи.

Огромные льготы имеют фермерские хозяйства. Благодаря этим льготамнекоторые компании сводят налоговую базу к нулю.

Используя налоги, правительство США может не только регулироватьпоступление в бюджет, но и решать различные социально-экономические задачи. Взависимости от поставленной цели повышению налогов сопутствует расширениеналоговых льгот и, наоборот, снижению налогов соответствует ликвидацияналоговых преференций.

Доходы, обеспечиваемые поступлениями взносов на социальное страхование,постоянно растут. Их уплачиваютпредприниматели и застрахованные по одинаковым ставкам: 6,2% в виде отчисленийна социальное обеспечение (составляют более 27% налоговых поступленийфедерального бюджета) и 1,45% — на бесплатную медицинскую помощь (более 7% всехналоговых доходов). Таким образом, комбинированная ставка для наемныхработников и работодателей составляет 15,3%. Кроме того, с предпринимателейвзимаются отчисления на пособия по безработице в размере 0,8% фонда заработнойплаты (с первых 7 млн. долл. в год), что составляет более 2% общего объеманалогов федерального бюджета.

Система начисления этих налоговых сборов носит строго адресный характерпоследующего целевого распределения собранных средств.

Роль акцизов,наоборот, все время снижается. Такое положение объясняетсяпостепенной отменой некоторых акцизов или снижением их размера, например, напочтовые марки, спички и др.

Ставки акцизов могут устанавливаться в двух видах: в процентах к ценетоваров и услуг и в долларах (центах) по отношению к определенному количеству,весу, объему товаров, а также к стоимости услуг. Федеральные акцизы установленыиз товаров — на алкогольные и табачные изделия, из услуг — на дороги ивоздушные перевозки, на топливную продукцию — бензин, дизельное топливо, авиационныйкеросин, на промышленные изделия — автомобильные шины, снаряжение дляспортивного рыболовства и охоты, медицинские вакцины и активные препараты. Кособой группе акцизных сборов относятся транспортные и коммуникационные налоги,а также природоохранные сборы, включаемые в стоимость реализации различнойтоварной продукции, в состав которой входят химические активные вещества,способствующие ускоренному разрушению защитного озонового слоя земнойатмосферы.

Налоги с наследства и даренийфизические лица платят по ставке от18 до 55%, если стоимость имущества превышает 600 тыс. долл. Их доля в общемобъеме федеральных налоговых поступлений невысока (1-2 %) и имеет тенденцию кснижению за счет повышения значимости этого налога на местном уровне.

Таможенные пошлиныдают незначительную часть доходов федерального бюджета. Ихдоля практически не меняется на протяжении длительного периода времени. С 1970по 1993 г. она оставалась приблизительно на уровне 1,6%.

Налоги штатов

Соединенные Штаты Америки состоят из 50 штатов, каждый из которых имеетсвой собственный бюджет. Органы власти штатов проводят независимую налогово-бюджетнуюполитику и вправе самостоятельно вводить налоги и сборы на своей территории.Собственные поступления составляют приблизительно 80% доходов бюджета, аоставшиеся 20% — федеральные субсидии (гранты).

Первое место в доходах бюджетов штагов занимает налог с продаж,доля которого в объеме поступлений превышает 40%, Его уплачивают потребителипри покупке различных товаров. Величина налоговых ставок существенноварьируется в зависимости от штата. Среди штатов, где этот налог отсутствует,штаты Аляска, Дэлавер, Нью-Джерси. В остальных ставка колеблется, посколькуустанавливается правительствами самих штатов. Наиболее низкая она в Колорадо иВайоминге — 3%, в Алабаме, Луизиане, Мичигане, Джорджии, Южной Дакоте, Айове — 4, наиболее высокая — в Калифорнии — 7,25, Иллинойсе — 8, Нью-Йорке — 8,25%.

В соответствии с американскими законами общим налогом с продаж облагаетсякак валовая выручка от реализации на каждой стадии обращения товара, так иоборот оказанных населению услуг. Объектами обложения таким налогом являютсябензин, табачные изделия, алкогольные напитки.

Вторым по значимости для бюджетов штатов является подоходный налог снаселения. Он составляет более 30% в общем объеме поступлений штатов.Данный налог взимается почти во всех штатах (в 44 из 50). В некоторых штатах,где подоходный налог не взимается, такими правами наделены органы местногосамоуправления.

Налогообложение доходов населения во всех штатах осуществляется по общимпринципам, однако различными являются размер ставок и величина предоставляемыхпо данному налогу льгот. Минимальная ставка равна 2%, максимальная — 10%. Но сцелью унификации и удобства использования большинство штатов исчисляют своиставки как определенный процент от базового, федерального, налога. Во всехштатах на каждого плательщика предоставляется необлагаемый минимум. Еслиналогоплательщик является главой семейства, то необлагаемый минимумувеличивается в 2 раза. Подобная льгота предоставляется также и на каждогоиждивенца.

В каждом штате могут быть различные объекты обложения данным налогом. Водних штатах это доходы проживающих в них граждан, полученные в пределах этихштатов, в других — прибыли, возникшие за границами данных штатов. Есть штаты, вкоторых подоходным налогом облагаются все доходы налогоплательщиков,проживающих или работающих в них, независимо от места их получения. Важноотметить, что суммы подоходного налога, уплаченного налогоплательщиком вбюджеты штатов, вычитаются при определении его обязательств по федеральномуподоходному налогу.

Еще одним источником доходов бюджета штата является налог на прибылькорпораций. Его доля в общем объеме налоговых поступлений штатов составляетприблизительно 7%. Этот налог является не столько фискальным рычагом штата,сколько инструментом, при помощи которого правительство штата можетвоздействовать на его экономическую ситуацию, развитие наиболее выгодных дляданной территории направлений производства товаров и услуг. Налог на прибыльвзимается почти во всех штатах. Большинство штатов используют пропорциональные ставкиданного налога (таблица 4).

Многие штаты предоставляют компаниям налоговые льготы. Прежде всего,такие преференции предусматриваются для тех корпораций, которые инвестируютсвои средства на данной территории. Значительные скидки имеют и те компании, деятельностькоторых необходима для штата.

Практически во всех штатах взимается налог на имущество. Егоуплачивают как физические, так и юридические лица. Ставки налога различаются иварьируются в размерах от 0,5 до 5 %. Доля данного налога в общем объеме налоговыхпоступлений бюджета штата составляет приблизительно 2%.

В различных штатах предоставляются разнообразные льготы по налогу наимущество. В некоторых штатах полностью освобождаются от обложения даннымналогом компании, впервые зарегистрированные в этом штате. Преференции такжепредусматриваются для определенных видов производств, развитие которыхнеобходимо для конкретной местности. В большинстве штатов полностьюосвобождаются от налога на имущество и пользуются правом ускоренной амортизациикорпорации по оборудованию, используемому для очистки отходов производства ипредотвращения загрязнения окружающей среды.

Штатами взимается и налог с наследства. Его доля в общем объемедоходов штата составляет приблизительно 1%. В большинстве штатов налогом облагаютсядоходы наследника. Ставки налога дифференцированы в зависимости от степениродства наследника и наследодателя, а также от размера наследства. Вместе с темуровень налоговых ставок различается и по штатам.

По налогу с наследства существуют определенные льготы. Прежде всего, речьидет о необлагаемом минимуме, исключаемом из налогообложения, величина котороготакже варьируется по штатам. В некоторых штатах данный налог не уплачивается,если получателем наследства является супруг(а) умершего наследодателя.

На уровне штатов взимаются всевозможные акцизы. Их уплачиваютпотребители по различным ставкам, размер которых зависит от вида товаров илиуслуг. Все штаты взимают налог на разные виды топлива по своим собственнымставкам. Они устанавливаются в центах с галлона (1 американский галлон = 3,78л) топлива. Ставки данного налога имеют тенденцию к повышению.

Штатами собираются акцизы на спиртные напитки. В одних эти налогиустанавливаются в процентах от объема оптовой или розничной продажи, в других —ставки выражены в долларах с галлона напитка и различаются в зависимости от егокрепости.

Акцизными являются также налоги, уплачиваемые корпорациями с добычиприродных ископаемых: нефти, газа, угля, леса. В некоторых штатах вместопоимущественного налога установлен налог на добытые полезные ископаемые. Егоплатят собственники этих ресурсов. Размер ставок составляет от 3 до 5%. Такойналог взимается штатами в виде компенсации за разработку минеральных ресурсовна их территории. Доля данного налога в общем объеме налоговых доходов бюджетовштатов в среднем составляет 2%.

Каждый штат взимает лицензионные сборы. Их ежегодно оплачиваютюридические лица за право заниматься определенными видами деятельности натерритории данного штата. В общем объеме налоговых поступлений штатов их долясоставляет приблизительно 6%.

Еще одним налогом, уплачиваемым компаниями на уровне штата, является налогна капитал, ставка которого равна 0,75%.

Работодатели производят обязательные отчисления на выплату пособийпо безработице. Ставки таких взносов варьируются по штатам и находятся впределах от 2,7 до 7,5% заработной платы (с первых 8 млн. долл.).

Некоторые штаты, например Калифорния, взимают налог на деловуюактивность. Налог включает два элемента: налогообложение общего годовогооборота предприятия в пределах от 1 до 2,5%, и налог на фонд заработной платы.В Калифорнии последний составляет 1,6%.

Налоги органов местного самоуправления

Наряду со штатами в качестве административных образований в СШАнасчитывается почти 85 тыс. районов, подпадающих под юрисдикцию местных органоввласти. Почти все штаты разделены на графства, и в них существует примерно 20тыс. муниципалитетов. Графства, муниципалитеты, тауншипы (специфическиетерриториальные образования) имеют свои органы управления, являющиесяправительствами общего назначения и предоставляющие свои услуги в пределахданной территории. Каждый орган самоуправления может формировать свойсобственный бюджет, вводить налоги и реализовывать различные действия пообеспечению поступлений в него.

Органы местного самоуправления имеют в своем распоряжении не так многоисточников поступлений, приносящих в их бюджеты основную долю средств. Таковымиявляются: налог на имущество, подоходный налог с физических лиц, налог спродаж, лицензионные сборы, другие налоги и текущие платежи; поступления избюджетов вышестоящих органов власти.

Наибольшее значение среди местных налогов имеет поимущественныйналог. Он совсем не взимается на федеральном уровне и является приоритетомисключительно органов местного самоуправления. В настоящее времяпоимущественный налог наглядно демонстрирует воплощение принципа разделенияналоговых доходов в бюджеты штатов и местных органов власти. На практике этотналог включает в себя огромное множество отдельных налогов, так как почти всетерритории, обладающие правом вводить местные налоги, взимают свои собственныеналоги на имущество.

К середине 90-х годов на долю поимущественного налога в среднемприходилось около 30% общих доходов или свыше 75% налоговых доходов бюджетоворганов местного самоуправления.

Налог взимается один раз в год, а на многих территориях плательщикимогут выплачивать его по частям на протяжении всего года. Принципыналогообложения различаются по территориям, однако имеются общие положения,сходные во всех административно-территориальных единицах. Поимущественный налогвзимается с физических и юридических лиц, владеющих какой-либо собственностью.Виды собственности четко классифицированы в законодательстве. Выделяются двеосновные ее группы: недвижимость и личная собственность. Недвижимостью являютсяземля и недвижимые приспособления, возведенные с целью ее улучшения. Личнаясобственность бывает материальной и нематериальной. Материальны собственность— это машины и оборудование, материально-технические запасы, мебель идрагоценности, урожай и скот; нематериальная собственность — это акции,облигации, денежные средства и т.п. В одних штатах личная собственность неподлежит налогообложению, в других — налог взимается в основном с оборудованияи материально-технических запасов.

Базой для определения поимущественного налога является оценочнаястоимость собственности. Ее определением занимается специальное официальноелицо — оценщик. Он ведет оценочный список — перечень объектов, подлежащихналогообложению, находящихся в пределах юрисдикции конкретного органа местногосамоуправления. Налог на имущество во всех случаях является определеннымпроцентом от оценочной стоимости. Средний уровень налоговой ставки составляетпримерно 2%.

Существуют преференции по данному налогу, выраженные в освобожденииопределенных видов имущества от налогообложения. Это распространяется на собственность,принадлежащую федеральному правительству, штатам и органам местногосамоуправления, религиозным и благотворительным организациям, а такженекоммерческим образовательным учреждениям. Кроме того, в различных местностяхосвобождаются от уплаты этого налога объединения ветеранов, трудовые союзы,фермерские объединения, а также личное имущество, оговоренное взаконодательстве. Преференции охватывают домашнее имущество, автомобили,определенные виды сельскохозяйственного оборудования и запасов.

Важной особенностью поимущественного налога, отличающей его от другихналогов, является то, что он взимается в соответствии с экономическимсостоянием собственности, а не исходя из потока поступления средств. Врезультате облагаемая база по этому налогу не находится в зависимости оттекущих операций.

Поимущественный налог обладает еще одним преимуществом, связанным сидентификацией налоговой базы. Недвижимость трудно утаить, а определение еестоимости с целью налогообложения происходит независимо от желания собственника.Штаты придают особую важность поддержанию этого налога как главного источникапоступлений в местные бюджеты. Правительство штата компенсирует предоставлениелюбого вида льгот. В результате таких грантов со стороны штатов органы местногосамоуправления имеют возможность повышать свои налоги без усиления налоговогобремени малообеспеченной части населения.

Почти в половине штатов взимается местный налог с продаж,являющийся дополнением к штатному налогу с продаж. Доходы от этого налогасобираются в штате, а затем возвращаются тому органу местного самоуправления,на территории которого они были получены.

Местные органы вправе вводить свои собственные налоги с розничныхпродаж, если это им разрешено законодательством штата, на территории которогоони находятся. Ставки местных налогов обычно ниже ставок налогов штатов и непревышают 2%.

Еще одним источником доходов местных бюджетов являются текущиеплатежи. Они взимаются с физических и юридических лиц за определенныетовары и услуги, предоставляемые органами местного самоуправления, напримеруслуги по водоснабжению, канализации, сбору мусора и т.п. Текущие платежи вотличие от налогов, уплачиваемых в зависимости от определеннойплатежеспособности, производятся на основании получаемой выгоды. Однако по многимвидам услуг, предоставляемым местными властями, трудно установить конкретноговыгодополучателя общественных благ (например, охрана общественного порядка), Тоже можно отнести и к предоставлению начального и среднего образования, чтоявляется самой важной и дорогостоящей услугой, оказываемой органами местногосамоуправления. Поэтому для подобных видов услуг налоги являются необходимойформой обеспечения финансирования.

За последние годы прослеживается тенденция роста текущих платежей вдоходах местных бюджетов. В определенной степени это происходит из-заневозможности повышения налогов.

Местными органами власти лицензируется право продажи продуктов(отдельно — молока), спиртных напитков, табачных изделий, владение ресторанами.Выдаются лицензии на право пользования автомобилями, мотоциклами, на правосодержания домашних животных. Лицензионные сборы входят в систему местныхналогов.

Местные налоги в США играют самостоятельную роль и в отличие от России,Германии, ряда других стран служат основой доходной части местных бюджетов. Темне менее, без крупных правительственных субсидий города не обходятся. Дажестолица США Вашингтон, имеющий в качестве специального округа Колумбияпрерогативы штата, может покрывать свои ра

еще рефераты

Еще работы по конституционному (государственному) праву зарубежных стран

Реферат по конституционному (государственному) праву зарубежных стран

Налоговая политика в ведущих странах мира с развитой экономикой

29 Августа 2013

Реферат по конституционному (государственному) праву зарубежных стран

Организация налоговых органов и контроль за уплатой налогов в США и Германии

29 Августа 2013

Реферат по конституционному (государственному) праву зарубежных стран

Правительство в Российской Федерации и зарубежных странах. Сравнительный анализ

29 Августа 2013

Реферат по конституционному (государственному) праву зарубежных стран

Предмет, метод и система гражданского процессуального права Украина

29 Августа 2013