Реферат: Интернет магазины

Тувинское политехническое училище

Факультет Бизнеса и информационных технологий

КУРСОВАЯ РАБОТА:

ИНТЕРНЕТ-МАГАЗИНЫ

Сдал: учащийся группыБИ-301

Огоньков ИванАнатольевич

Проверил: ассистент

Клешман БорисБроисович

2007

Содержание

Глава1...................................................................................................3

Глава2....................................................................................................4

Глава 3....................................................................................................8

Список литературы ..............................................................................10

Глава

1

Введение

Относительно новый вид сервиса, предоставляемый сегодня покупателям, — приобретение товаров через Интернет с доставкой на дом или в офис. Активные,занятые люди, дорожащие своим временем, — это новое поколение потребителей. Какорганизовать работу Интернет-магазина согласно действующему законодательству иотразить соответствующие операции в бухгалтерском и налоговом учете? Рассмотримособенности деятельности данного предприятия.

Сегодня можно купить товары не выходя из дома. Как? Через Интернет.

Интернет-магазин — это сайт, на котором при помощи web-браузера можнозаказать необходимые товары, которые курьер доставит вам домой или в офис. Длятого чтобы решить вопросы, уточнить и отменить заказ, можно воспользоватьсясовременными средствами связи e-mail и ICQ. Преимущества такого вида покупкиочевидны:

- не надо никуда идти и стоять в очереди;

- не надо думать о доставке товара — это сделают сотрудникиинтернет-магазина;

- можно сэкономить время;

- просто и удобно оформить заказ.

Интернет-магазины по сравнению с обычными:

- имеют возможность устанавливать более низкие цены на весь ассортиментблагодаря меньшим издержкам (в первую очередь за счет аренды торговых площадей,дорогостоящего торгового оборудования);

- могут организовать дополнительные скидки и дисконтные программы благодаряучету и ведению базы данных покупателей;

- дают клиентам консультации по выбору и применению товаров в удобноевремя;

- поиск и доставка редких товаров под заказ.

«Виртуальные» магазины практически ничем не отличаются отреальных: на сайте можно проконсультироваться у специалиста, узнать подробностио новинках, даже получить карту постоянного покупателя и, соответственно,скидки. Почти все, как в обычном магазине, — есть и льготы, и рекламные акции.Стоимость товаров, как правило, чуть ниже среднерозничных. При этом вбольшинстве случаев доставка товара производится бесплатно и круглосуточно. ВИнтернет-магазинах размещены полные списки товаров с фотографиями, составом ианнотациями, информация о проводимых рекламных акциях для покупателей Интернет-магазина,дисконтные программы. В режиме on line проводятся консультации специалистов.Одним из важнейших моментов деятельности такого предприятия является грамотноеIT-обеспечение и бесперебойная работа оборудования, а также работа курьерскойслужбы по оптимизации маршрутов для уменьшения транспортных расходов иувеличения количества обрабатываемых заказов.

Реклама тоже не составляет проблемы для Интернет-магазина: раз в полгодамассовая электронная рассылка помогает многократно увеличить количество потенциальныхклиентов.

Вопрос оплаты товаров в Интернет-магазине решается так: большинствоклиентов сети — владельцы карт. Плата за доставку не взимается, так как онавходит в стоимость товара и является сопутствующей услугой, — несамостоятельным видом предпринимательской деятельности организации, а способомисполнения обязанности продавца по передаче товара. Оплатить заказ можноналичными курьеру, который выдает кассовый чек, либо по предоплате черезСбербанк. Также существует возможность оплаты по банковским картам через разныеплатежные системы и web-деньгами.

Глава 2

Учет и налогообложение Интернет-магазинов

Что такое розничная торговля?

Интернет-магазин относится к дистанционному способу продаж, которыйопределен ст. 26.1 Закона от 07.02.1992 N 2300-1 «О защите правпотребителей» действует в редакции Федерального закона от 25.11.2006 N193-ФЗ.

Плагиат – это хищение чужой работы из Сети, и присвоение ей своегоимени. Эта работа – яркий пример плагиата.

Прежде чем перейти к режиму налогообложения, необходимо выяснить,является ли Интернет-магазин предприятием розничной торговли. В соответствии сФедеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ «О внесении изменений в главы26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторыезаконодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, а также опризнании утратившими силу отдельных положений законодательных актов РоссийскойФедерации» нововведения в ст. 346.27 НК РФ, вступившие в силу с 1 января2006 г., в частности, уточнили понятие розничной торговли.

Это предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (втом числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) наоснове договоров розничной купли-продажи. К ней не относится реализацияподакцизных товаров, указанных в пп. 6 — 10 п. 1 ст. 181 НК РФ, продуктовпитания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовкеизготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафеи других объектах организации общественного питания, а также продукциисобственного производства (изготовления).

Розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадьюторгового зала более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли,признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которогосогласно пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ налоговый режим в виде ЕНВД неприменяется.

Пунктом 1 ст. 492 ГК РФ по договору розничной купли-продажи продавец,осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу,обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного,домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательскойдеятельностью. К розничной торговле не относится реализация в соответствии сдоговорами поставки. Так, согласно ст. 506 ГК РФ по договору поставкипоставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуетсяпередать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товарыпокупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иныхцелях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобнымиспользованием.

Исходя из ст. ст. 492 и 506 ГК РФ основным критерием, позволяющимотличить розничную торговлю от оптовой, является конечная цель использованияприобретаемого покупателем товара. Следует также иметь в виду, что согласно п.5 Постановления Пленума ВАС РФ от 22.10.1997 N 18 под целями, не связанными сличным использованием, следует понимать в том числе приобретение покупателемтоваров для обеспечения его деятельности в качестве организации илигражданина-предпринимателя (оргтехники, офисной мебели, транспортных средств,материалов для ремонтных работ и т.п.). Однако если данные товары приобретаютсяуказанным покупателем у продавца, осуществляющего предпринимательскую деятельностьпо продаже товаров в розницу, отношения сторон регулируются законодательством орозничной купле-продаже.

Налоговый кодекс не устанавливает для организаций и индивидуальныхпредпринимателей, реализующих товары, обязанности осуществления контроля последующегоиспользования покупателем приобретаемых товаров (для предпринимательскойдеятельности или для личного, семейного, домашнего или иного использования, несвязанного с предпринимательской деятельностью). Таким образом, к розничнойторговле в целях применения гл. 26.3 НК РФ относится предпринимательскаядеятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и безналичныйрасчет по договорам розничной купли-продажи независимо от того, какой категориипокупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары. При этомопределяющим признаком договора розничной купли-продажи для примененияспецрежима в виде ЕНВД является то, с какой целью налогоплательщик реализуеттовары организациям и физическим лицам: для личного, семейного, домашнего илииного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, или дляведения предпринимательской деятельности.

Скачал работу – добавь в список литературы.

Обязаны ли Интернет-магазины применять «вмененку»?

Не подлежат переводу на уплату ЕНВД организации и индивидуальныепредприниматели, получающие доходы от реализации товаров посредствоммеждународной компьютерной сети Интернет, так как из положений пп. 6 и 7 п. 2ст. 346.26 НК РФ возникновение у налогоплательщиков обязанности по уплате ЕНВДсвязывается не только с видом осуществляемой ими деятельности, но и с рядомусловий, указанных в данной статье НК РФ. Так, в сфере розничной торговли такимусловием является осуществление деятельности в объектах торговли (розничнаяторговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового залане более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли; розничная торговля,осуществляемая через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарнойторговой сети, не имеющей торговых залов; объекты нестационарной торговойсети). Поскольку всемирная компьютерная сеть Интернет не соответствуетопределениям объектов торговли, установленным Государственным стандартом РФ Р51303-99 «Торговля. Термины и определения», налогоплательщики, получающиедоходы от реализации товаров через сеть Интернет, не подлежат переводу науплату ЕНВД. Данное мнение высказано в Письме Минфина России от 28.12.2005 N03-11-02/86.

Такой подход Минфина является последовательным. В Письме от 13.04.2004 N04-05-11/50 им высказано мнение о том, что помещение офиса организации, гдеразмещены компьютеры с выходом в Интернет и осуществляются сбор заказов исодействие в доставке продаваемых товаров, нельзя рассматривать в качествеобъекта стационарной или нестационарной торговой сети с определеннымифизическими показателями, поскольку оно не является местом, используемым длясовершения сделок купли-продажи. На основании изложенного вышеназваннаядеятельность не подпадает под действие гл. 26.3 НК РФ.

Аналогичная позиция представлена в Письме Минфина России от 23.11.2006 N03-11-04/3/501: возникновение у налогоплательщиков обязанности по уплате ЕНВДсвязано не только с видом осуществляемой ими деятельности — розничная торговля,но и с указанными в пп. 6 и 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ условиями. Поэтомуоснования для перевода на уплату ЕНВД деятельности налогоплательщиков,получающих доходы от реализации товаров посредством международной компьютернойсети Интернет, отсутствуют. Перечитай работы – тут много приписок, выдающихтвой плагиат

Соответственно, Интернет-магазин может применять общий режимналогообложения или УСНО — выбор остается за налогоплательщиком.

Оплата пластиковыми картами при УСНО

При расчетах в Интернет-магазинах наиболее распространена оплатапластиковыми картами или посредством платежных систем. В какой момент при УСНОследует учитывать доходы при таких формах оплаты: в момент оплаты или в моментпоступления денежных средств на расчетный счет? В соответствии с п. 1 ст.346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежныхсредств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ,услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты)налогоплательщику иным способом (кассовый метод). Исходя из вышеизложенного приоплате покупателями товаров пластиковыми карточками организация, применяющаяУСНО, учитывает доходы в момент поступления денежных средств на ее расчетныйсчет. В случае если объектом налогообложения избраны доходы, то налоговой базойявляется денежное выражение доходов без уменьшения на какие-либо расходы, в томчисле на комиссию. Такое мнение высказано в Письме Минфина России от 23.05.2007N 03-11-04/2/138.

Применение ККТ при расчетах наличными обязательно

В соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ«О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличныхденежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее- Закон N 54-ФЗ) контрольно-кассовая техника, включенная в Государственныйреестр, применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациямии индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежныхрасчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажитоваров, выполнения работ или оказания услуг. Пункт 3 ст. 2 Закона N 54-ФЗразрешает организациям и индивидуальным предпринимателям в силу специфики своейдеятельности либо особенностей своего местонахождения производить наличныеденежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без примененияконтрольно-кассовой техники с использованием бланков строгой отчетности.Интернет-магазины не попадают под эти критерии.

Налоговые органы однозначно решают данный вопрос: применение ККТобязательно для организаций, осуществляющих торговлю товарами попредварительным заказам с доставкой по указанному покупателем адресу (на дом, вофис, в торговые точки), при наличных денежных расчетах. Об этом сказано вПисьмах УФНС по г. Москве от 24.03.2006 N 22-12/23200 и от 28.03.2006 N22-12/24310.

Согласно ст. 14.5 КоАП РФ продажа товаров, выполнение работ либооказание услуг при отсутствии установленной информации либо без примененияконтрольно-кассовых машин влечет наложение административного штрафа:

- на граждан в размере от 15 до 20 МРОТ;

- на должностных лиц — от 30 до 40 МРОТ;

- на юридических лиц — от 300 до 400 МРОТ.

Обратите внимание: с 08.07.2007 вступил в силу Федеральный закон от22.06.2007 N 116-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации обадминистративных правонарушениях в части изменения способа выражения денежноговзыскания, налагаемого за административное правонарушение», согласнокоторому ст. 14.5 КоАП предусматривает наложение административного штрафа вследующих размерах:

- на граждан в размере от 1500 до 2000 руб.;

- на должностных лиц — от 3000 до 4000 руб.;

- на юридических лиц — от 30 000 до 40 000 руб.

Более обоснованно использование ККТ при наличных расчетах с населениемпри доставке товаров на дом. Иногда чек пробивается заранее и передается скурьером, и в случае отказа покупателя от товара встает вопрос о том, чтоделать с выбитым чеком. Сегодня имеется достаточно кассовых аппаратов, которыелегко транспортируются. Поэтому курьер может брать с собой ККТ и выбивать чек вмомент передачи товара покупателю. Надо только обучить курьера обращению скассовым аппаратом.

Глава 3

Учет Интернет-сайта при УСНО

Под Интернет-магазином понимается в первую очередь сайт, имеющий в своемконтенте каталог предлагаемых для продажи товаров или услуг с указанием цен — виртуальную витрину и интерактивный механизм оформления заказа на эти товары(услуги).

При создании Интернет-сайта учет расходов ведется в зависимости от того,какая информация размещается на сайте. Как правило, речь идет об организации,ее деятельности и тех товарах (работах, услугах), которые она производит и(или) реализует. Если организации не принадлежат исключительные права насозданный программный комплекс и на сайте размещена рекламная информация одеятельности организации, то расходы по созданию сайта учитываются в целяхналогообложения как расходы на рекламу (пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

При этом нужно иметь в виду, что если создание сайта осуществляется наосновании договора на создание программы на ЭВМ, предусматривающего переход корганизации-заказчику исключительных авторских прав на эту программу, то и вбухгалтерском, и в налоговом учете организация должна признать нематериальныйактив (Письма Минфина России от 22.10.2004 N 07-05-14/280, от 12.03.2006 N03-03-04/2/54).

Если понесенные организацией расходы связаны с разработкой программы дляЭВМ, являющейся в соответствии с Законом РФ от 09.07.1993 N 5351-1 «Обавторском праве и смежных правах» объектом авторского права,исключительные права на которую в соответствии с законодательством принадлежаторганизации, то организация-правообладатель отражает в бухгалтерском учетеисключительное право на программу для ЭВМ в составе нематериальных активов впорядке, предусмотренном Положением по бухгалтерскому учету «Учетнематериальных активов» ПБУ 14/2000, утвержденным Приказом Минфина Россииот 16.10.2000 N 91н. При этом к объектам нематериальных активов не относятсяматериальные носители, на которых записаны программы для ЭВМ.

В соответствии с п. 3 ст. 257 НК РФ нематериальными активами признаютсяприобретенные или созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальнойдеятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительныеправа на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ,оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительноговремени (свыше 12 месяцев). Для признания нематериального актива необходимоналичие способности приносить налогоплательщику экономические выгоды (доход), атакже наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существованиесамого нематериального актива и исключительного права у налогоплательщика нарезультаты интеллектуальной деятельности (в том числе патенты, свидетельства,другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарногознака).

Таким образом, чтобы учесть созданный web-сайт как нематериальный актив,у организации должны быть документы, подтверждающие существованиенематериального актива и исключительного права на него, а сайт долженспособствовать получению дохода, его стоимость должна превышать 10 000 руб., асрок эксплуатации должен быть свыше 12 месяцев.

В соответствии с п. 3 ст. 346.16 НК РФ расходы на приобретение (созданиесамим налогоплательщиком) нематериальных активов принимаются в следующемпорядке:

а) в отношении приобретенных нематериальных активов в период примененияУСНО — с момента принятия этого объекта нематериальных активов на бухгалтерскийучет;

б) в отношении приобретенных нематериальных активов до перехода на УСНОстоимость нематериальных активов включается в расходы:

- в отношении нематериальных активов со сроком полезного использованиядо трех лет включительно — в течение одного года применения УСНО;

- в отношении основных средств и нематериальных активов со срокомполезного использования от трех до 15 лет включительно: в течение первого годаприменения УСНО — 50% стоимости, второго года — 30% стоимости и третьего года — 20% стоимости;

- в отношении нематериальных активов со сроком полезного использованиясвыше 15 лет — в течение 10 лет применения УСНО равными долями от стоимости нематериальныхактивов.

При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетныепериоды равными долями и отражаются на последнее число отчетного (налогового)периода. Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаютсязатраты после их фактической оплаты, то есть указанные расходы учитываютсятолько по оплаченным нематериальным активам.

К учету нематериальные активы принимаются по первоначальной стоимости,определяемой в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете.Сроки полезного использования нематериальных активов определяются всоответствии с п. 2 ст. 258 НК РФ. В бухгалтерском учете начисляетсяамортизация в соответствии с гл. 25 НК РФ. Бухгалтерский учет нематериальныхактивов является обязательным для «упрощенцев» на основании п. 3 ст.4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»,и остаточная стоимость нематериальных активов учитывается при расчетеограничения для получения права применения УСНО: если остаточная стоимостьосновных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии сзаконодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млнруб., то организации не вправе применять УСНО (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

В случае реализации приобретенных нематериальных активов до истечениятрех лет с момента учета расходов на их приобретение в составе расходов (сосроком полезного использования свыше 15 лет — до истечения 10 лет с момента ихприобретения) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь периодпользования такими нематериальными активами с момента их учета в составерасходов на приобретение до даты реализации с учетом положений гл. 25 НК РФ иуплатить дополнительную сумму налога и пени (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Текущие расходы по Интернет-сайту. Если организация осуществляетторговлю через Интернет-магазин, то расходы по его обслуживанию (круглосуточнаяподдержка его работоспособности, аренда дискового пространства на серверепартнера и др.) относятся к прочим, не являющимся рекламными расходам,связанным с производством и реализацией (Письмо УМНС России по г. Москве от17.11.2003 N 23-10/4/65062). Затраты на серверное обслуживаниеИнтернет-магазина производятся для осуществления деятельности, направленной наполучение дохода от организации торговли. В соответствии с п. 1 ст. 346.16 НКРФ данные расходы относятся к материальным расходам и учитываются послепризнания их затратами (подписания акта выполненных работ, оприходования исписания материалов в производство) и фактической оплаты.

Список литературы

1.

«Упрощенная система налогообложения:бухгалтерский учет и налогообложение», 2007, N 8А.В.Серебрякова.

2.

«Новое в бухгалтерском учете иотчетности», 2007, N 20, А.В.Захарьина

3.

«Упрощенка», 2007, N 5; Л.А.Масленникова

еще рефераты

Еще работы по компьютерным сетям. бухгалтерскому учету

Реферат по компьютерным сетям. бухгалтерскому учету

Отчет по производственной практике

29 Августа 2013