Реферат: Финансовое право
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
по теме: «Финансовоеправо»
Задача №1
АО «Морозко» с 2004 года реализует мороженное через сетьрозничных магазинов, рассчитывая и уплачивая НДС по ставке 20%. В августе 2004 г. АО обратилось в налоговый орган с заявлением о возврате переплаченных сумм НДС, т.к. всоответствии с п. 2 ст. 164 НК РФ реализация мороженного облагается по ставке10%.
Налоговый орган принял решение об отказе в возвратепереплаченных сумм НДС. АО обратилось в суд с иском о признании недействительнымакта налогового органа и о возврате излишне уплаченных сумм налога.
Какое решение должен принять суд?
НДС – налог на добавленную стоимость относится кфедеральным налогам. Согласно ст. 143 НК РФ плательщиками данного вида налогамогут быть, как организации, так и индивидуальные предприниматели.
В соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ организации ииндивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполненияобязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой данногоналога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца суммавыручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальныхпредпринимателей без учета налога и налога с продаж не превысила в совокупностиодин миллион рублей. В этом случае АО «Морозко» имеет право на освобождение отуплаты налога на добавленную стоимость.
П. 2 статьи 164 НК РФ гласит, что налогообложение поданному виду налога производится по налоговой ставке 10 процентов приреализации молока и молокопродуктов (включая мороженое, произведенное на ихоснове, за исключением мороженого, выработанного на плодово-ягодной основе,фруктового и пищевого льда). Следовательно, при решении этого дела, необходимыданные о составе мороженного.
Для решения этого дела, необходимо также учесть, есть лиу налогоплательщика недоимки и пени по налогу, недоимки и пени по иным налогами сборам. В случае их наличия они подлежат зачету в первоочередном порядке порешению налогового органа.
Итак, в случае, если мороженное, реализуемое предприятиемсделано на основе молока и молокопродуктов и у АО «Морозко» нет недоимок и пенейпо налогу на добавленную стоимость и другим налогам, то суд должен принятьрешение о возврате переплаченных сумм НДС.
Дела о возврате НДС часто встречаются в российскойсудебной практике. Так высший арбитражный суд (ВАС) поставил точку в спореналоговиков с компаниями, требовавшими возврата НДС при наличии непогашенныхдолгов. ВАС признал их право на получение вычета вопреки постановлениюКонституционного суда (КС), установившего обратное. Например, фабрика«Евромебель», от которой налоговики по постановлению 169-О потребовалидоплатить в бюджет 480 000 руб., довела тяжбу с ними до президиума суда. Вмарте 2002 г. за оборудование стоимостью 4,6 млн. руб. она расплатиласьденьгами, вырученными от погашения векселей Гранкомбанка. Векселя мебельщикикупили за несколько дней до сделки с условием, что расплатятся за них спродавцом в течение года. Поставив оборудование на учет, фабрика вскоре зачла770 000 руб. НДС. В 2003 г. налоговики потребовали вернуть 400 000 руб.(пропорционально погашению долга за векселя) и еще 80 000 руб. пеней и штрафов,поскольку «Евромебель» рассчиталась за оборудование фактически заемными средствами– продавцам векселей фабрика на момент получения налогового вычета еще незаплатила. После выхода определения КС №. 169-О арбитражные суды трех инстанцийподдержали мнение инспекции. А вот президиум ВАС, руководствуясь новымопределением КС, 14 декабря постановил, что возвращать полученный из бюджетаНДС компания не обязана. Ведь налоговая не предоставила никаких доказательств недобросовестности«Евромебели», а значит, фабрика имеет право на вычет НДС, даже если он былуплачен из заемных средств.
Задача №2
Гр. Перфильев за истекший календарный год получилследующие виды доходов:
а) заработную плату – 38000 руб.
б) доходы от продажи выращенного им скота – 12000 руб.
в) доходы по вкладу в Сбербанке РФ – 8000 руб.
г) квартиру в подарок от своих родителей – 479000 руб.
д) от продажи своей библиотеки через комиссионный магазин– 17600 руб.
Определите, какие из перечисленных доходов должны бытьвключены в налоговую базу при исчислении налога на доходы гр. Перфильева заистекший календарный год и исчислить сумму налога.
Вопросы установления налоговой базы по налогу на доходы вданном случае регулируются ст. 208 «Доходы от источников в Российской Федерациии доходы от источников за пределами Российской Федерации» и ст. 217 «Доходы, неподлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) »НК РФ.
Заработная плата включается в налоговую базу согласно пп.6 п. 1 ст. 208 НК РФ данной статьи.
Доход от продажи выращенного скота освобождается отналогообложения согласно п. 13 ст. 217 НК РФ при условии представления налогоплательщикомдокумента, выданного соответствующим органом местного самоуправления,правлениями садового, садово-огородного товариществ, подтверждающего, чтопродаваемая продукция произведена налогоплательщиком на принадлежащем ему иличленам его семьи земельном участке, используемом для ведения личного подсобногохозяйства, дачного строительства, садоводства и огородничества.
Квартира, полученная в подарок от родителей, невключается в налоговую базу согласно п. 18, ст. 217 НК РФ.
Доходы по вкладу в Сбербанке РФ включаются в налоговуюбазу согласно пп. 1, п. 1, ст. 208 НК РФ.
Доходы от продажи своей библиотеки через комиссионныймагазин включаются в налоговую базу согласно пп. 10, п. 1, ст. 208 НК РФ.
Налоговые ставки определяется ст. 224 НК РФ. Согласно п.1 данной статьи по ставке 13% облагается заработная плата и доход от продажи библиотеки.Согласно п. 2 данной статьи по ставке 35% облагаются доходы, полученные вСбербанке РФ за вычетами, исходя из ставки рефинансирования (для удобства расчетовэтими вычетами пренебрежем). Согласно п. 2 ст. 210 НК РФ налоговая базаопределяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установленыразличные налоговые ставки. Т.е. по ставке 13% налоговая база составит 38 000руб. + 17 600 руб. = 55 600 руб.; по ставке 35% – 8000 руб.
Рассчитаем вычеты из налоговых баз гр. Перфильева. Попервой налоговой базе существуют следующие вычеты.
Согласно пп. 3 ст. 218 НК РФ налоговый вычет составит 6 х400 руб. = 2 400 руб. (будем считать, что заработную плату гр. Перфильевполучал равными долями).
Следовательно, по первой налоговой базе налог составит
(55 600 – 2 400) х 0,13 = 6 916 руб.
По второй базе налоговых вычетов не предоставляется,налог составит 8000 х 0,35 = 2800 руб.
Общая сумма налога на доходы гр. Перфильева составит
6916 + 2800 = 9716 руб.
Задача №3
Владелец легкового автомобиля гр. Ковалев выдал своемудругу Волошину генеральную доверенность с правом продажи и получения денег отпокупателя. Спустя некоторое время гр. Волошин, распоряжающийся автомобилем подоверенности, продает его и получает деньги.
Кто будет являться плательщиком налога на доходы с суммы,полученной от продажи автомобиля в данном случае?
Согласно пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ налогообложению поналогу на доходы подлежат доходы от реализации имущества, находящегося в РоссийскойФедерации и принадлежащего физическому лицу. Поскольку в данном случаесобственником имущества до самой продажи оставался гр. Ковалев, а гр. Волошиндействовал на основании генеральной доверенности, то платить налог и придетсягр. Ковалеву.
Список использованных источников
1. Конституция РФ.
2. Налоговый Кодекс. Ч. I,II.
3. Постановление КС от 27.02.04 №169-О.
4. Решение Судебной коллегии по гражданским делам ВС России от 04.06.04 г.Бюллетень ВС России №22/04.