Реферат: Договор финансовой аренды (лизинга)
Государственныйуниверситет Высшая школа экономики
Институтпрофессиональной переподготовки специалистов
Кафедрагражданского права и процесса
КУРСОВАЯРАБОТА
подисциплине «Гражданское право»
на тему:«Договор финансовой аренды (лизинга)»
Слушатель: Аважанский А.Ю.
Специальность:Юриспруденция
Специализация: гражданско-правовая
Научныйруководитель: к.ю.н.Кондрашкова О.Н.
Москва — 2002
Содержание
Введение 3
I. Договор лизинга в Гражданском кодексе РФ 5
II. Гражданский кодекс и Федеральный закон «О лизинге» 15
Заключение 24
Приложение 26
Список использованной литературы 27
Введение
В настоящее время в условиях отсутствия у многих предприятий начальных исвободных денежных средств, сложностей с получением банковского кредита иповышенного риска прямых денежных инвестиций – финансовый лизинг являетсяидеальной формой эффективной и целенаправленной поддержки развития предприятий.
Лизинг – одна из важнейших составляющих инвестиционной политики во многихгосударствах. Темпы роста лизинговых операций, как правило, опережают темпыроста основных макроэкономических показателей. Это не случайно, так какнасыщенность и разветвленность лизинговых операций являются своеобразныминдикатором развитости всей экономики страны.
Быстрое и широкое распространение лизинга в деловой практике обусловлено,прежде всего, выгодами его применения для участников хозяйственного оборота.Вот уже несколько десятков лет во многих развитых странах с помощью налоговых иамортизационных льгот создается благоприятный режим для лизинговых фирм, апоследние действуют как в интересах поставщиков, которые получаютдополнительные каналы сбыта и широкую рекламу продукции, так и в интересахпользователей, которым фактически предоставляется кредит.
Основными «конкурентами» лизинга как инструмента приобретения основныхсредств являются стандартный банковский кредит и финансирование из собственныхсредств предприятия. Лизинг обладает целым рядом базовых преимуществ передэтими вариантами с бухгалтерской, налоговой и финансовой точек зрения:
· нет необходимостиотвлекать значительные собственные средства и вносить коррективы в текущий cash-flow фирмы, более того, зачастую лизинг является единственныминструментом, обеспечивающим появление или расширение платежеспособного спросана дорогостоящее оборудование;
· амортизацияпредмета лизинга рассчитывается с применением ускоряющих коэффициентов (до 3),что уменьшает срок полной амортизации оборудования и дает возможностьосуществлять обновление парка в более сжатые сроки (особенно это важно для высокотехнологичногооборудования, у которого срок морального устаревания значительно короче срокафизического устаревания);
· вся суммализинговых платежей относится на себестоимость у лизингополучателя (тогда какпроценты по банковскому кредиту – только в пределах норм, установленных главой25 Налогового кодекса);
· лизинг гораздоболее безопасен, чем банковский кредит, с точки зрения финансирующейорганизации, так как предмет лизинга и является безусловным обеспечением сделки(если предмет не абсолютно ликвиден или реализуется на специфических, малоизученныхрынках, то, как правило, к продавцу оборудования выдвигается требованиеобратного выкупа предмета лизинга при досрочном расторжении договора),лизинговые сделки более распространены и доступны массовому потребителюфинансовых услуг;
· оборудование чащевсего учитывается на балансе лизингодателя, что не освобождаетлизингополучателя от уплаты налога на имущество и специальных налогов (навладельцев автотранспорта, например), однако выплаты эти он производит всоставе лизинговых платежей и избавлен от необходимости готовить отчетность поэтим налогам;
· лизингодательможет объединять в одном договоре лизинга оборудование, приобретенное им дляпередачи лизингополучателю у нескольких продавцов (комплексные договоры), чтопозволяет лизингополучателю, во-первых, уравнять сроки амортизации однородногооборудования (например, офисного), а во-вторых, консолидировать платежи иупростить ведение учета.
Итак, лизинг – это вид инвестиционной деятельности по приобретению имуществаи передаче его на основании договора лизинга физическим и юридическим лицам заопределенную плату, на определенный срок и на определенных условиях,обусловленных договором, с правом выкупа имущества лизингополучателем.
Законодательно-правовое регулирование лизинга в России осуществляется набазе многих нормативных актов, основными из которых являются:
· Конвенция УНИДРУАо международном финансовом лизинге (Оттава, 1988), далее — Конвенция;
· Гражданскийкодекс РФ (гл. 34, регулирующая арендные отношения вообще, §6 посвященисключительно лизингу), далее — ГК;
· Федеральный законот 29.10.1998 №164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)», далее — Закон, сизменениями от 29.01.2002.
В настоящей работе я планирую рассмотреть юридические основы лизинга вРоссии, сходства и различия в регулировании лизинга в Гражданском кодексе РФ иФедеральном законе «О лизинге», основные особенности договоров лизинга,существующие проблемы и правовые коллизии, касающиеся предмета исследования. Вто же время я не считаю целесообразным расширять тему работы за счетрассмотрения чисто бухгалтерских и налоговых аспектов лизинговой деятельности.В качестве источников использовались нормативные акты, как российские, так имеждународные, комментарии юристов, статьи в периодических изданиях.
/>/>I. Договор лизинга в Гражданском кодексеРФ
Гражданский кодекс (ст. 665) вводит понятие договора лизинга. Этогражданско-правовой договор, в соответствии с которым арендодатель обязуетсяприобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного импродавца и предоставить арендатору это имущество во временное владение ипользование для предпринимательских целей.
Как видно из определения, договор финансовой аренды, сторонами которогоявляются арендатор и арендодатель, обязывает арендодателя приобрести всобственность имущество (т.е. заключить договор купли-продажи) для передачи егово владение и пользование арендатору. Следовательно, чтобы арендатор владел ипользовался имуществом (именно это является ядром лизинговой сделки, как илюбого другого договора об аренде), необходимо заключение двух договоров:собственно о лизинге и о купле-продаже. При этом продавец имущества должензнать, что имущество приобретено для сдачи в аренду определенному лицу (ст. 667ГК).
Таким образом, лизинговые отношения оформляются двумя договорами и включаютв себя весь комплекс взаимосвязей, существующих между его участниками: арендатором,арендодателем и продавцом имущества. Договор лизинга имеет двусторонний характер,а лизинг как система отношений между тремя сторонами является трехстороннейсделкой. Такое понимание лизинга, считающееся классическим, заимствовано ГК изКонвенции.
На практике в лизинговых отношениях могут участвовать не три стороны, адве или более трех. Двусторонние отношения складываются, когда в одном лицеобъединяются продавец и арендодатель (прямой лизинг), или продавец и арендатор(возвратный лизинг). Возвратный лизинг, по сути, является формой привлечениядешевых и «длинных» кредитных ресурсов. Продавец оборудования получает отлизинговой компании его стоимость, которую возмещает в течение срока службыоборудования, при этом пользуясь налоговыми преимуществами лизинга передбанковским кредитом.
В лизинге участвует более трех сторон в случае, когда арендодательпокупает имущество за счет не только собственных средств, но и частично — засчет заемных. При этом арендодатель (заемщик по кредитному договору), какправило, в качестве обеспечения взятого кредита оформляет в пользу финансирующегобанка залог на предмет лизинга до погашения кредита. Справедливости ради стоитзаметить, что финансирующий банк и лизинговая фирма зачастую принадлежат кодной и той же группе компаний. Такой вид лизинга получил название «раздельныйлизинг» (leveraged leasing).
Во всех странах лизинговые отношения долгое время развивались безспециальной их регламентации в нормах права. Отдельные лизинговые сделкипроводились и в СССР, так как не противоречили действовавшему тогдагражданскому законодательству, в частности, нормам о договоре аренды.Представляется, что лизинг, в силу присущей ему гибкости, вообще не нуждается вдетальном гражданско-правовом регулировании. Поэтому практически все нормы §6гл.34 ГК носят диспозитивный характер. То же можно сказать и о положенияхКонвенции, в силу п.2 ст.5 которой стороны в своих взаимоотношениях могутизменять любые ее положения или отступать от них, за исключением нескольких параграфов(п.3 ст.8, пп.3б-4 ст.13).
Договор финансовой аренды является двусторонним, взаимным, консенсуальным,возмездным, срочным. В §6 гл.34 ГК не названы существенные условия договорализинга, но как для любой разновидности аренды, в соответствии с п.3 ст.607 ГКсущественным для договора лизинга является условие о его объекте. В частности,владение и пользование имуществом должны соответствовать следующимхарактеристикам:
а) ставить определенную цель — исключительно предпринимательскую (абз. 1ст. 665 ГК);[1]
б) иметь срочный характер.
Если в договоре лизинга не указан срок или арендатор владеет и пользуетсяимуществом, например, в личных целях, то такой договор, не имея специфических«лизинговых» черт, превратится в договор аренды.
Стороны договора лизинга — арендодатель (лицо, предоставляющее имуществово владение и пользование по договору лизинга) и арендатор (лицо, владеющее ипользующееся лизинговым имуществом). В качестве сторон могут выступать:
а) коммерческие юридические лица, за исключением имеющих специальную правоспособность,если последним лизинговая деятельность прямо не разрешена законом;
б) граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью безобразования юридического лица;
в) некоммерческие организации — постольку, поскольку коммерческая деятельностьслужит достижению целей, ради которых они созданы, и соответствует этим целям.
Существование третьей стороны — продавца осложняет порядок заключения договора,предусмотренный ГК. Ведь договор заключается путем направления оферты однойстороной и ее акцепта другой стороной, и по логике ГК договор лизингапредшествует договору купли-продажи, являясь правовым основанием длявозникновения обязательства арендодателя приобрести имущество у третьего лица.Но согласие третьего лица заключить договор купли-продажи, тем более влекущеевнедоговорную ответственность перед арендодателем, отнюдь не бесспорный факт.Для арендатора в этой ситуации получение имущества в пользование имеет весьмазыбкие гарантии, хотя он и не лишается средств защиты в случае неисполненияобязательства арендодателем. Проблема может полностью быть решена способами,апробированными в мировой практике и основанными на широком использовании преддоговорныхконтактов сторон. Сначала будущий арендатор выбирает фирму-изготовителя исогласовывает с ней условия купли-продажи: предмет, цену и условия платежа,срок, время и место поставки. Будущий арендодатель в этой процедуре неучаствует и лишь получает от арендатора досье коммерческих переговоров. Сучетом названных договоренностей составляется проект договора купли-продажи,который подписывается будущим арендатором, и лишь после этого будущийарендодатель заключает договор купли-продажи. По совершении всех этих действийзаключается договор лизинга. Такой механизм не противоречит ГК. Более того,возможно оформление результатов переговоров будущих продавцов и арендаторов спомощью конструкции предварительного договора (ст.429 ГК), который придастюридическую силу простым договоренностям. При этом арендатор может действоватькак по поручению арендодателя, так и самостоятельно, с последующей переуступкойправ по договору.
Говоря о существенных условиях договора лизинга, последовательноконструирующих трехстороннюю структуру лизинга, следует указать условие овыборе продавца и приобретаемого имущества, и условие об уведомлении продавца осдаче имущества в аренду. В определении договора лизинга, данном в ст.665 ГК,одним из существенных признаков является то, что имущество, приобретаемоеарендодателем для последующей передачи арендатору, а также продавец этогоимущества определяются арендатором. В данном случае законодатель учитывалположения бельгийского законодательства и оттавской Конвенции о международномфинансовом лизинге, где указанный признак является обязательным для договора.Однако в ГК данная норма является диспозитивной. Таким образом, арендатор необязательно должен указывать в договоре лизинга продавца и предмет лизинга, нобез соглашения между сторонами по этому вопросу не будет договора, ведь приобретаемоеимущество — это предмет договора лизинга, а продавец — это та сторона, безкоторой лизинг превращается в аренду. Что касается уведомления продавца о сдачеимущества в аренду, то соблюдение этого условия является предпосылкой внедоговорнойответственности продавца. В противном случае арендатор будет иметь право расторгнутьдоговор лизинга в соответствии с п.2 ст.450 ГК ввиду существенного нарушениядоговора арендодателем. Указанное условие является важнейшей гарантией прав,как продавца, так и арендатора, но, по сути, оно является юридико-техническим ипри использовании оптимального механизма заключения договора отпадает заненадобностью.
Предметом договора лизинга может быть любая непотребляемая, т.е. нетеряющая своих натуральных свойств в процессе использования, вещь,предназначенная для предпринимательских целей (ст.666 ГК). Последняя фразапозволяет рассматривать предмет лизинга как вещь, использование которой можетпотенциально приносить прибыль. В конкретизации данного признака свое словодолжны сказать деловая практика и судебное толкование. Не стоит забывать, чтоиз п.1 ст.607 ГК, которая применяется к лизингу в части, не противоречащейст.666, можно извлечь примерный перечень предметов лизинга. Это предприятия идругие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортныесредства. Следует сразу сказать, что договор лизинга предприятий, зданий,сооружений представляется весьма проблематичным, так как во всех этих договорахбудет фигурировать земельный участок, который не может быть предметом лизинга.Особенно это касается финансовой аренды предприятия как имущественного комплекса,в котором неотъемлемым элементом является земельный участок. При аренде зданияи сооружения также предусматривается обязательная передача права пользования наземельный участок, что ставит под вопрос возможность заключения договорализинга. И если в какой-то степени возможно существование обособленныхдоговоров: аренды — на земельный участок и лизинга — на строение на этомучастке, то совершенно нецелесообразным является заключение отдельных договороваренды земельного участка и лизинга остальной части имущественного комплексапредприятия. Существование указанных не очень четких и явных правовых барьеровговорит о том, что закон отдает предпочтение оборудованию и транспортнымсредствам как основным объектам финансовой аренды. Это вполне соответствуетмеждународной практике лизинга, где он выступает в качестве основной формы обязательственныхотношений по использованию машинно-технических изделий в хозяйственном обороте.
Следует отметить, что в ряде зарубежных законодательств, а также вКонвенции о международном финансовом лизинге в качестве единого предметадоговора лизинга выступает оборудование. Это связано с тем, что экономическилизинг возник и существует как форма инвестирования именно в новое оборудование.Да и применение налоговых и амортизационных льгот наиболее эффективно дляоборудования, обладающего свойством быстро приносить прибыль и амортизироватьсяв относительно короткие сроки.
Теперь перейдем к отношениям арендатора и арендодателя. Прежде всего,арендодатель передает имущество арендатору на определенный срок. ГК специальноне устанавливает ни предельного, ни тем более фиксированного срока для лизинга,и здесь все будет решать усмотрение сторон. Однако в ряде зарубежныхзаконодательств данный вопрос урегулирован, и срок договора лизингаприближается к сроку хозяйственной службы оборудования, т.е. полной расчетнойамортизации. Это связано с тем, что лизинговая фирма получает в результатестоимость арендованного имущества в виде амортизационных платежей; кроме того,к этому сроку применяются амортизационные льготы. Таким образом, лизинговымотношениям присущ долгосрочный характер.
Предмет договора финансовой аренды может передаваться арендатору либо продавцом,либо арендодателем, если это прямо предусмотрено договором. Причем первыйвариант более характерен для лизинга, так как четко отражает исключительнофинансовую роль арендодателя. Соответственно в зависимости от ситуацииприменяются нормы либо общих положений о купле-продаже, либо общих положений обаренде. Следует сказать, что в случае невыполнения обязательства предоставитьимущество в состоянии, соответствующем условиям договора и назначению имуществав установленный договором срок, продавец будет выступать адресатом претензийвсегда, а арендодатель только в том случае, если на нем лежит ответственностьза выбор продавца. Причем в обоих случаях, что самое интересное, предъявляютсятребования, вытекающие из договора купли-продажи (п.2 ст.670 ГК). Вместе с тем,если за просрочку передачи имущества отвечает арендодатель, арендатор в любомслучае может расторгнуть договор и потребовать возмещения убытков. Такимобразом, арендатор имеет двойную защиту.
Для договора лизинга, как и для всякого возмездного договора, важнымявляется условие об арендной плате. Нормы об арендной плате полностьюсосредоточены в общих положениях об аренде. Следует заметить, что дляарендодателя платежи по лизингу являются прежде всего источником погашениязатрат на приобретение имущества и источником прибыли. Поэтому в международномторговом обороте сроки и размеры платежей по лизингу устанавливаются, исходя изинтересов арендодателя. Если платежи за пользование могут устанавливаться напериод, составляющий большую часть экономической жизни имущества (10-12 лет),то сроки платежей по договору определяются в 4-7 лет, что позволяетарендодателю в относительно короткий срок окупить все расходы на приобретениеимущества. Однако в договоре лизинга стороны, как правило, стремятся установитьболее гибкую систему оплаты, чем в обычных арендных отношениях. Это проявляетсяв том, что периодические суммы платежей могут быть различными, а сами арендныеплатежи могут осуществляться после получения выручки от реализации товара,произведенного с помощью арендованного имущества, и т.д. В данном случаеособенностям лизинга в полной мере соответствуют диспозитивные нормы ст.614 ГК,позволяющие выделить три основных вида платежей:
· денежные платежи,когда арендная плата устанавливается в твердой денежной сумме, вносимойпериодически или единовременно;
· компенсационныеплатежи, т.е. платежи в виде установленной доли полученных в результатеиспользования арендованного имущества продукции, плодов, доходов, в видепередачи арендодателю обусловленной договором вещи в собственность или аренду,в виде предоставления арендатором определенных услуг, в виде возложения наарендатора обусловленных договором затрат на улучшение арендованного имущества;
· смешанныеплатежи, когда договором, помимо денежной формы, арендной платы, допускаютсяплатежи товарами и услугами.
Основное право арендатора, вытекающее из договора лизинга, — правопользования арендованным имуществом. В этом лизинг ничем не отличается отдругих видов аренды. Но право пользования весьма необычно сочетается с рискамислучайной гибели и случайной порчи имущества, которые переходят к арендатору,если иное не предусмотрено договором лизинга. В то же время по общему правилувсе риски, связанные с вещью, несет собственник вещи. И вряд ли можно найтигде-нибудь в Гражданском кодексе нормы о переходе рисков, связанных симуществом, к обладателям ограниченных вещных прав на это имущество. Здесьлизинг уникален. Кроме того, широко практикуется освобождение арендодателя отответственности перед третьими лицами за смерть, вред здоровью или порчуимущества, вызванные арендуемым имуществом. Такое освобождение отответственности даже закреплено в Конвенции о международном финансовом лизинге,и это очень важно, так как в ином случае арендодатель, оставаясь юридическимсобственником имущества, стал бы адресатом всех претензий, связанных симуществом.
Отсюда можно сделать вывод, что в лизинговых отношениях арендодатель зачастуюпревращается в номинального собственника, а роль квазисобственника играет арендатор.Еще более укрепляет в этой мысли соотношение обязанностей сторон по содержаниюимущества.
Правила, содержащиеся в общих положениях об аренде, не отражают четкоспецифику лизинга, потому что равномерно распределяют бремя содержанияимущества между арендатором и арендодателем. В то же время для лизингахарактерна исключительно финансовая роль арендодателя, и поэтому обязанности посодержанию используемого имущества либо целиком возлагаются на арендатора, либораспределяются между продавцом, особенно если это изготовитель, и арендатором.То есть можно изменить диспозитивное правило ст.616 ГК, по которомуарендодатель обязан за свой счет осуществлять капитальный ремонт, и переложитьэту обязанность на арендатора, который должен также поддерживать имущество в исправномсостоянии, производить за свой счет текущий ремонт и нести расходы по содержаниюимущества. Если к этому добавить еще и то, что в лизинге арендатору вменяется вобязанность застраховать имущество на случай гибели или порчи за свой счет впользу арендодателя и на весь срок действия договора, то становится совершенноясно, почему арендатора в договоре лизинга называют квазисобственником. Ведьнаряду с правомочиями владения и пользования к арендатору переходят все риски,связанные с имуществом, да еще и бремя содержания имущества. Сравнительно режеобязанности по капитальному ремонту возлагаются на продавца, потому что этоувеличивает и без того немалый круг внедоговорных обязанностей продавца передарендатором.
В заключение хотелось бы обратиться к внедоговорным отношениям арендатораи продавца, основанным на договоре лизинга и вытекающим из договоракупли-продажи между продавцом и арендодателем. Именно то, что арендатор вправепредъявлять требования непосредственно продавцу, составляет одну из главныхособенностей договора лизинга. Поскольку в силу закона арендатор выступает какбы стороной договора купли-продажи и имеет все права и обязанности покупателя,за исключением обязанности оплатить приобретенное имущество (п.1 ст.670 ГК),необходимо обратиться к гл.30 ГК, чтобы четко разобраться в содержании, как этони странно, договора лизинга. Необходимо сразу подчеркнуть, что арендатор,предъявляя требования из договора купли-продажи, не вправе самостоятельнорасторгать договор купли-продажи (здесь необходимо согласие арендодателя), иэто везде нужно учитывать. В случае просрочки передачи товара арендатор вправетребовать от продавца возмещения убытков, причиненных просрочкой, а такжеуплаты неустойки, если таковая предусмотрена договором. Когда продавец обязанпередать индивидуально-определенную вещь, что имеет место в договоре лизинга,арендатор при отказе продавца передать такую вещь вправе требовать отобранияэтой вещи и передачи ему как кредитору.
Следует отметить, что требования о количестве и об ассортименте не всегдаактуальны для договора лизинга, потому, что часто речь идет не омножественности товаров, а о передаче единичного товара. Важным для арендатораявляются требования о качестве товара. Они основываются на обязанности передатьтовар надлежащего качества, которое может определяться как на основе договора,так и без договора, на законной и договорной гарантиях качества товара и напредусмотренных статьей 478 ГК последствиях передачи товара ненадлежащегокачества. Причем арендатор вправе в случае несущественного нарушения требованийк качеству товара, как и обычный покупатель, требовать от продавца по своемувыбору либо соразмерного уменьшения покупной цены, в чем также заинтересован иарендодатель, либо безвозмездного устранения недостатков товара в разумныйсрок, либо возмещения своих расходов на устранение недостатков товара. А в случаесущественных нарушений требований к качеству товара вправе требовать лишьзамены товара ненадлежащего качества товаром, соответствующим договору, но неможет расторгнуть договор и потребовать возмещения убытков (ст.457 ГК).
Поскольку предметом лизинга, как правило, является оборудование либо транспортныесредства, важным является требование в отношении комплектности товара, котораяопределяется договором, а при отсутствии соответствующих указаний в договоре — обычаями делового оборота и иными обычными требованиями.
Теперь следует сказать об обязанностях арендатора, вытекающих из договоракупли-продажи. Их две. Первая — проинформировать продавца о ненадлежащемисполнении договора купли-продажи в срок, установленный законом, инымиправовыми актами, договором, или в разумный срок, так как в противном случаепродавец сможет полностью или частично отказаться от удовлетворения требованийарендатора (ст.488 ГК). Вторая, и главная, обязанность арендатора — принятьтовар, за исключением тех случаев, когда он вправе потребовать замены товараили обратиться к арендодателю за согласием на расторжение договора.
II.Гражданский кодекс и Федеральный закон «О лизинге»
Федеральный закон №164-ФЗ от 29.10.1998 связан с определением правовых иорганизационных особенностей лизинга, реформированием налогового, валютного,таможенного, регистрационного законодательства в части лизинговой деятельности.Менее полугода назад в Закон были внесены достаточно заметные изменения,которые привели некоторые его нормы в большее соответствие с ГК.
С позиции квалификационных признаков Закон подробно дифференцируетлизинг:
1) по типам имущества (ст.3) — лизинг предприятий и имущественныхкомплексов, зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств и др. Особооговорено, что предметом лизинга не могут быть земельные участки и другиеприродные объекты;
2) по участникам (ст.4, 7) — внутренний и международный (если хотя быодин из участников является нерезидентом по законодательству РФ)
3) по характеру приобретения и владения предметом лизинга (в первойредакции Закона упоминались финансовый, оперативный и возвратный лизинг; иххарактеристики исключены Федеральным законом №10-ФЗ от 29.01.2002, однако нижея более подробно изложу их отличия друг от друга в экономическом смысле);
4) по срокам (кратко-, средне- и долгосрочный — эта классификация такжеисключена).
Под финансовым лизингом понимается такой вид лизинга, при которомлизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное лизингополучателемимущество у определенного продавца и передать лизингополучателю данноеимущество в качестве предмета лизинга за определенную плату, на определенныйсрок и на определенных условиях во временное владение и в пользование. При этомсрок, на который предмет лизинга передается лизингополучателю, соизмерим попродолжительности со сроком полной амортизации предмета лизинга или превышаетего. Предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя по истечениисрока действия договора лизинга или до его истечения при условии выплатылизингополучателем полной суммы, предусмотренной договором лизинга, если иноене предусмотрено договором лизинга.
Возвратный лизинг, о котором уже упоминалось ранее, представляет собойразновидность финансового лизинга, при котором продавец (поставщик) предметализинга одновременно выступает и как лизингополучатель. По существу, возвратныйлизинг выступает как аналог залоговой операции, причем продавец собственности,перевоплощающийся в лизингополучателя, немедленно получает в свое распоряжениеот покупателя взаимно согласованную сумму сделки купли-продажи, а покупательпродолжает участвовать в этой операции, но уже в качестве лизингодателя. Вотечественной практике возвратный лизинг необходим, прежде всего, для тех хозяйствующихсубъектов, которым срочно требуются значительные объемы оборотных средств. Дляпредприятия, владеющего ранее этой собственностью, важно, став лизингополучателем,продолжать пользоваться своей прежней собственностью на новых условиях лизинга.В финансовом отношении это напоминает заемную операцию, при которой расчетыпроизводятся по согласованному графику лизинговых платежей. В случае жепредоставления займа под залог финансовая компания рассчитывала бы на получениесерии равновеликих платежей, достаточных как для погашения займа, так и дляполучения заимодавцем обусловленной ставки за инвестированную сумму.
Немалым преимуществом возвратного лизинга является использование уже находящегосяв эксплуатации оборудования в качестве источника финансирования строящихсяновых объектов с вытекающей из этого возможностью применять налоговые льготы,предоставляемые для участников лизинговых операций. Возвратный лизинг дает возможностьрефинансировать капитальные вложения с меньшими, чем при привлечении банковскихссуд затратами, особенно если платежеспособность предприятия ставится кредитующимиорганизациями под сомнение ввиду неблагоприятного соотношения между егоуставным капиталом и заемными фондами.
Оперативный лизинг предусматривает, что лизингодатель закупает на свойстрах и риск имущество и передает его лизингополучателю в качестве предметализинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условияхво временное владение и в пользование. Срок, на который имущество передается влизинг, устанавливается на основании договора лизинга. По истечении срокадействия договора лизинга и при условии выплаты лизингополучателем полнойсуммы, предусмотренной договором лизинга, предмет лизинга возвращаетсялизингодателю, при этом лизингополучатель не имеет права требовать переходаправа собственности на предмет лизинга. При оперативном лизинге предмет лизингаможет быть передан в лизинг неоднократно в течение полного срока амортизациипредмета лизинга.
В ГК РФ и в Законе (ст.3) говорится о возможности использования предметализинга только для предпринимательских целей. Снятие этого ограничения дляопераций на российском рынке или приведение норм ГК РФ и Закона в соответствиес Конвенцией УНИДРУА «О международном финансовом лизинге» позволилобы ежегодно привлекать в значительном объеме средства населения для инвестицийв реальный сектор экономики.
Согласно первой редакции Закона лизингодатель мог функционировать толькопри наличии соответствующей лицензии (ст.6). Данная норма являласьимперативной, т.е. общеобязательной, но была исключена уже упомянутымФедеральным законом №10-ФЗ.
В Законе (ст.7) предусмотрено, чтолизинговая сделка может включать условия по оказанию лизингодателемдополнительных услуг, перечень которых определяется соглашением сторон.
Таким образом, в лизинговый оборот вводятся имущественные права. Черездополнительные услуги лизингополучатель может приобрести вместе с объектомлизинга и оборотные фонды, т.е. потребляемые вещи, правда, в ограниченномколичестве: только для монтажных и пуско-наладочных работ. Однако крайне сложнострого учесть оборотные средства, потраченные для этих работ и для выпускаготовой продукции. Строго говоря, в некоторых случаях лизингополучатель можетбыть более заинтересован в единовременном списании затрат на инсталляцию иналадку предмета лизинга.
Закон регулирует отношения сублизинга (ст.8), возникающие в связи спереуступкой прав пользования предметом лизинга третьему лицу. При международномсублизинге западные лизинговые компании на основе соответствующих соглашенийсдают в лизинг оборудование российским лизингодателям, которые в свою очередьпередают его в сублизинг конечным потребителям — российским предприятиям.Западные лизинговые компании имеют доступ к недорогим, по российским меркам,заемным ресурсам, предоставляемым западными банками, страховыми иинвестиционными компаниями.
Необходимо обратить внимание на то, что в Законе рассматривается толькоправо лизингодателя на требование о досрочном расторжении договора лизинга(ст.13). Представляется сомнительным соответствие этой нормы ст. 619 ГК,которая устанавливает, что арендодатель вправе требовать лишь решения суда повопросу о расторжении договора. Право на досрочное расторжение договора потребованию лизингополучателя не предусмотрено. Целесообразно в этой связи впрактической деятельности сторонам лизингового договора руководствоваться такжест.620 ГК, которая, определенным образом, уравнивает позиции сторон ипредусматривает право арендатора требовать расторжения договора (тоже порешению суда).
В Законе не определен подробно (после 29.01.2002) порядок использованияпредмета лизинга и арендных прав на него в качестве залога, отсюда можносделать вывод о том, что законодатель предлагает сторонам руководствоватьсяобщими положениями ГК об аренде и залоге. В ст.335 ГК РФ определено, чтозалогодателем вещи может быть ее собственник либо лицо, имеющее на нее правохозяйственного ведения. Здесь также разъясняется, кто может быть залогодателем права.Статьи 613 и 615 ГК устанавливают, что передача в залог предмета аренды(арендодателем) либо арендных прав (арендатором) предполагает информированиеарендатора в первом случае и согласие арендодателя во втором.
В ГК сформулирован принцип свободы договора, в соответствии с которым условиядоговора определяются по усмотрению сторон. Главное, чтобы они не противоречилиимперативным нормам законодательства. Однако в первой редакции Закона (ст.15)было установлено, что договор лизинга должен содержать следующие существенные положения:
· точное описаниепредмета лизинга;
· объемпередаваемых прав собственности;
· наименованиеместа и указание порядка передачи предмета лизинга;
· указание срокадействия договора лизинга;
· порядокбалансового учета предмета лизинга;
· порядоксодержания и ремонта предмета лизинга;
· переченьдополнительных услуг, предоставленных лизингодателем на основании договоракомплексного лизинга;
· указание общейсуммы договора лизинга и размера вознаграждения лизингодателя;
· порядок расчетов(график платежей);
· определениеобязанности лизингодателя или лизингополучателя застраховать предмет лизинга отсвязанных с договором лизинга рисков, если иное не предусмотрено договором.
Изменения, внесенные 29.01.2002, исключили этот список, в текущейредакции Закона лишь упомянуто об обязательности письменной формы договорализинга и содержится требование о четком определении предмета лизинга.
Установлено, что предметы лизинга, подлежащие регистрации в государственныхорганах (транспортные средства, оборудование повышенной опасности и другиепредметы лизинга), регистрируются по соглашению сторон на имя лизингодателя илилизингополучателя (ст.20). Эта норма позволяет участникам лизинга более гибкопроектировать сделку. Дело в том, что лизинговые компании нередко сталкивалисьс проблемами несогласованности порядка регистрации транспортных средств ивыдачи лицензии на право перевозки людей и грузов. Имелись определенныесложности при регистрации имущества, когда лизингодатель находился в одномрегионе, а лизингополучатели — в другом.
Вместе с тем у арендатора права собственности или иного вещного права напредмет лизинга нет, и поэтому регистрировать предмет лизинга на его имянельзя. Следует учитывать, что государственной регистрации недвижимостиподлежат права, которые могут иметь отношение к лизингу имущества: правособственности; право хозяйственного ведения; право оперативного управления;право постоянного пользования, а также иные права в случаях, предусмотренных ГКи другими законодательными документами (ст.131 ГК).
Страхование предмета лизинга (ст.21) не является обязательным по Закону,стороны, выступающие в качестве страхователя и выгодоприобретателя, а такжепериод страхования, определяются соглашением сторон. На практике чаще всегострахование в пользу лизингодателя за счет лизингополучателя на весь срок лизингаявляется одним из важных условий совершения сделки.
Риски, связанные с гибелью, утратой, порчей предмета лизинга, предполагаютсялежащими на лизингополучателе, если иное не установлено договором (ст.22).Риски, связанные с выбором предмета лизинга и его продавца, несет сторона,сделавшая этот выбор (т.е. опять-таки чаще всего лизингополучатель).
Новая редакция Закона исключила ст.27, которая, в частности, содержалаподробный перечень инвестиционных затрат (издержек) лизингодателя, которыеподлежали возмещению лизингополучателем. Приведение в Законе перечня расходов изатрат лизингодателя может быть полезным для разъяснения пользователям статейзатрат. Вместе с тем некоторые специалисты полагали, что, идя по путизакрепления состава расходов и затрат, Закон отказывал участникам лизинга вдостаточной самостоятельности и способности решить вопросы, определяемыепредпринимателями при осуществлении любых сделок. Получилось, что попыткаупорядочить налогообложение участников лизинговых операций вступила в противоречиес правами субъектов лизинга. Сейчас эта проблема снята, и стороны вправеопределять перечень расходов, подлежащих возмещению, сами.
В Законе закреплены ряд существенных положений, которые ранее регулировалисьнормативными актами. Так, предусмотрено, что стороны договора лизинга имеютправо по взаимному соглашению применять ускоренную амортизацию предметализинга. Амортизационные отчисления производит сторона, на балансе которойнаходится предмет лизинга. Естественно, если учесть, что лизинговые компанииимеют существенные преимущества перед обычными хозяйствующими субъектами посрокам амортизации за счет применения ускоряющих коэффициентов, то вбольшинстве случаев балансодержателем является именно лизингодатель.
Закон содержит принципиально важные положения, связанные с валютным регулированиемлизингового бизнеса (ст.34). Как известно, в соответствии с Законом РоссийскойФедерации от 09.10.1992 г. № 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле»все валютные операции подразделяются на текущие и связанные с движением капитала.Текущие валютные операции осуществляются резидентами без ограничений. Валютныеоперации, связанные с движением капитала, требуют наличия разрешения Банка России(оно может предоставлять в упрощенном, регистрационном порядке или — в некоторыхслучаях — вообще не требоваться). Продолжительность договора лизинга, как правило,превышает 180 дней, и это квалифицировалось как валютные операции, связанные сдвижением капитала. В связи с этим и возникала необходимость получать лицензиюБанка России.
В Законе предусмотрено, что лизингодатель имеет право без лицензии БанкаРоссии на осуществление международных операций, связанных с движением капитала,привлекать денежные средства от нерезидентов Российской Федерации в целяхприобретения предмета лизинга на срок более чем шесть месяцев (180 дней), но непревышающий срока действия договора лизинга.
Кроме того, лизинговым компаниям предоставляется право без лицензии БанкаРоссии осуществлять выплату процентов за пользование рассрочкой платежа,предоставленной продавцом (поставщиком) предмета лизинга, независимо от срокафактического получения предмета лизинга (т.е. как текущие валютные операции,так и операции, связанные с движением капитала).
Для осуществления операциймеждународного лизинга Закон устанавливает, что ввоз на территорию РоссийскойФедерации и вывоз с территории Российской Федерации (перемещение черезтаможенную границу Российской Федерации) предмета лизинга в целях егоиспользования по договору лизинга на срок более чем шесть месяцев, а такжеоплата полной суммы договора лизинга за период, превышающий шесть месяцев, не являютсяоперациями, связанными с движением капитала, в соответствии с законодательствомРоссийской Федерации о валютном контроле и валютном регулировании.
Как видно, Закон устанавливает благоприятные условия для участниковлизинга. Однако эти условия не во всем соответствуют действующему налоговомузаконодательству и таможенным нормативным актам. В полной мере Закон «Олизинге» сможет заработать только в том случае, если будут устраненырасхождения между его нормами и нормами законов, регулирующих налоговое,таможенное, валютное и другие законодательства.
Специфические положения содержатся в главе V Закона. Они предполагают, что лизингодатель обладает широкимиправами инспектирования и контроля за соблюдением лизингополучателем условийдоговора лизинга, а также правами финансового контроля той части деятельностилизингополучателя, которая относится к предмету лизинга и контроля заформированием финансовых результатов (!). Стоит отметить, что наличие в Законенормы о таких широких правах лизингодателя может привести к злоупотреблениям,особенно в части доступа к финансовой информации. Ведь Закон не описываетподробно, как именно определяется, относятся те или иные аспекты деятельностилизингополучателя к предмету лизинга, или нет. В результате лизингодатель можетприобрести статус своеобразного «внешнего» аудитора.
Заключение
Лизинговые отношения занимают всеболее и более заметное место среди гражданско-правовых сделок российскиххозяйствующих субъектов. Широкое его распространение обусловлено, прежде всего,выгодами для участников оборота.
Законодательное регулирование лизингового бизнеса в России осуществляетсяпри помощи норм международного договора — Конвенции УНИДРУА 1988 года, однакоглавная роль принадлежит Гражданскому кодексу (используются как общие положенияоб аренде и обязательствах, так и специфические положения о лизинге) иФедеральному закону «О финансовой аренде (лизинге)». В последний были внесеныизменения, которые значительно приблизили дух документа к нормам ГК, тогда какпервая редакция содержала положения, вступавшие с ними в противоречие.
Нормы Гражданского кодекса, регулирующие лизинговые отношения, в основномносят диспозитивный характер. Специфической чертой лизинговых сделок являетсяобязательный сопутствующий договор купли-продажи предмета лизинга, а такжеправо лица, не являющегося собственником предмета лизинга или стороной подоговору купли-продажи (лизингополучателя), самостоятельно предъявлять продавцупретензии по качеству, комплектности и т.п.
Федеральный закон №164-ФЗ от 29.10.1998 связан с определением правовых иорганизационных особенностей лизинга, реформированием налогового, валютного,таможенного, регистрационного законодательства в части лизинговой деятельности.Менее полугода назад в Закон были внесены достаточно заметные изменения,которые привели некоторые его нормы в большее соответствие с ГК.
В частности, упростилась классификация видов лизинга, снято требование обобязательном лицензировании деятельности лизинговых компаний. В то же времяостается действующей норма об обязательном использовании лизингуемого имуществав предпринимательских целях, что определенным образом сдерживает развитие лизингаза счет сужения круга потенциальных лизингополучателей. В текущей редакцииЗакона исключены подробные требования к содержанию договора лизинга, а такжеперечень затрат лизингодателя, подлежащих возмещению лизингополучателем. Врешении этих вопросов основное значение имеет теперь воля сторон.
Закон также устанавливает дополнительные благоприятные условия дляучастников договоров международного лизинга, связанные с упрощением таможенногорежима и процедур валютного контроля. Однако нормы валютного и таможенногозаконодательства не приведены в полное соответствие с Законом.
Приложение
Схема «Элементы регулирования лизинга в РФ»
/> /> /> /> /> /> /> <td/> /> /> /> <td/> /> />/> />/> />Списокиспользованной литературы1.Конвенция УНИДРУА о международном финансовом лизинге (Оттава, 28 мая 1988г.)
2. Гражданский кодекс Российской Федерации, часть вторая, глава 34.
3. Федеральный закон от 29.10.1998 №164-ФЗ «О финансовой аренде(лизинге)» (с изменениями от 29.01.2002).
4. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Бухгалтер и договор. Сводхозяйственных договоров и документооборота с юридическим, арбитражным иналоговым комментарием. — М.: Налоги и финансовое право, 2001.
5. Симонова М.Н. Лизинг. Аренда. Прокат. — М.: Статус-Кво 97, 2001.
6. Газман В.Д. Закон «О лизинге»: достоинства и недостатки. — Аудиторскиеведомости. — №7. — 1999.
7. Евтеев В.С. Договор лизинга в Гражданском кодексе России. — Гражданини право. — №4. — 2001.
8. Кисель И. Договор в пользу третьего лица и лизинговые правоотношения.— Российская юстиция. — №12. — 2001.
9. Коннова Т.А. Договор финансовойаренды (лизинга). — Законодательство. — №9. — 1998.
10. Куимова Е. Финансовая аренда(лизинг) в вопросах и ответах. — Финансовая газета (региональный выпуск). —№51. — 2001.
11. Пониматкин Я. Договор лизинга:правовое регулирование, учет и налоги. — Бухгалтерское приложение к газете«Экономика и жизнь». — Вып. 44. — 2001.