Реферат: Организация сбора налогов в СССР в 60-е годы

«Организация сбора налогов в СССР в 60-е года»

В середине 60-х гг. В СССРпланировалось осуществление коренной хозяйственной реформы, направленной наповышение эффективности и прибыльности работы предприятия. Целями реформы былисовершенствование системы управления народным хозяйством и усилениеэкономического стимулирование производства. Одним из основных документов,определявших цели и задачи хозяйственной реформы, было Постановление ЦК КПСС иСМ СССР «О совершенствовании планирования и усилении экономическогостимулирования промышленного производства» от 4 октября 1965 года.

В сфере налогообложения кважнейшим мероприятиям по реформированиюхозяйственного механизма следует отнести: изменение порядка распределенияприбыли государственных предприятий, введение платы за фонды, фиксированных(рентных) платежей, реформирование системы подоходного обложения колхозов.Фактически неизменной оставалась система взимания налога с оборота.

Коммунистические принципыраспределения требуют, однако, дальнейшего развития и совершенствованиясоциалистических производственных отношений. Переход к этим принципам возможен«не раннее того, как будет создана материально-техническая база, достигнетвысокого уровня создана материально-техническая база, достигнет высокого уровнясоздание людей, полностью разовьются и до конца проявят свои прогрессивныевозможности принципы социализма». Эти возможности растут вместе с неуклонным ибыстрым ростом материального производства и национального дохода страны,опережающим развитием наиболее прогрессивных отраслей промышленности. Общая сумма расходов нанародное хозяйство составил в 1964 году 68.5 млрд. руб., в том числе ассигнования из бюджета на эту цель выразятсяв сумме 38.7 млрд. руб., увеличивший против 1963 годом на 4%.

Национальный доход в СССР за4-е года семилетки возрос на 32%, или всреднем на 8%[1]

. Рост национальногодохода обеспечивает увеличение абсолютных размеров, как фонда накопления, так ифонда потребления при сохранении болеевысоких темпов роста фонда накопления.Это означает, что распределение национального дохода производится с учетомхозяйственно-политических задач, стоящих перед страной.

Налог соборота представлял собой особый вид платежа предприятий в бюджет,введенный налоговой реформой 1930-1932 п. (постановление ЦИК и СНК СССР от 2сентября 1930 г.). Плательщиками налога с оборота были государственныепроизводственные объединения, предприятия, организации, предприятияобщественных и кооперативных (кроме колхозов) организаций (фабрики, заводы,фирмы, оптово-сбытовые' организации, специализированные оптовые организaции министерства торговли союзных республик,предприятия и оргaнизации потребительской кооперациии др.), действовавшие на основе хозрасчета, имевшие самостоятельный баланс ирасчетный счет в Госбанке СССР. Преобладающий метод исчисления налога (исчислялосьсвыше 85% суммы платежа) — метод разницы в ценах, который применялся приналичии двух прейскурантов цен и утвержденных твердых оптовых цен предприятияна определенные виды товаров. Наряду с этим по многим товарам налог исчислялся'по ставкам в рублях и копейках с единицы измерения (т, м3, штуки) И впроцентах к выручке от реализации.

Налогом с оборота в СССРоблагалась выручка от реализации по розничным или оптовым ценам промышленности(с налогом с оборота) товаров собственного производства или собственнойзакупки всем покупателям, а также при отпуске по указанным ценам отдельных товаров(растительное масло, дрожжи, ферментированный табак, ткани, вата и др.) внутриобъединения, предприятия. К облагаемому обороту относились также суммы (затовары, подлежащие обложению налогом с оборота), поступающие на основаниирешения арбитража, судебных и других органов по рассмотрению споров, в порядкечастичной оплаты счетов; от организации железнодорожного, водного, воздушногои автомобильного транспорта по претензиям за утрату, недостачу и порчу товаровпри перевозках; суммы надбавок к розничным ценам (оптовым ценампромышленности), предусмотренные соответствующим прейскурантом задополнительную обработку или качественное улучшение товаров.

Не включалась в облагаемыйоборот выручка: от реализации то. варов, по которым не установлено обложениеналогом с оборота (мясомолочные товары, овощи, картофель, фрукты и др.); приот. пуске товаров в установленном порядке по оптовым ценам пред' приятий (без налога с оборота) для экспорта внешнеторговыморганизациям, а также организациямГосударственного комитета СССР по материальным резервам и для промышленногопотребления; от реализации товаров, по которым розничные цены за вычетомторговых и оптово-сбытовых скидок не превышают оптовых цен предприятий (безналога с оборота); от продажи изделий, изготовленных из материала заказчика надавальческих началах, и от оказания услуг от реализации товаров, которые в видельготы полностью освобождаются от обложения (например, товары из местного сырьяи отходов, производимые вновь организованными предприятиями местнойпромышленности); от продажи товаров после произведенной дополнительнойобработки (крашение, полировка, шлифовка, пропитка и т.п.); упаковки,'расфасовки, если эти товары… были приобретены по розничным ценам илиоптовым ценам промышленности (с налогом с оборота); от реализации отходов,полученных при переработке товаров, облагаемых налогом с оборота, Не подлежалиобложению налогом с оборота также суммы авансов, полученных в соответствии сдействующим порядком от покупателей: взысканные с лиц, виновных в хищениях,недостаче и порче товаров; выделяемые поставщиками в счетах отдельной строкой,не относящиеся к стоимости товаров денежных доходов государственных,кооперативных, общественных предприятий и организаций от реализации услуг инетоварных работ (услуги транспортных предприятий, парикмахерских, предприятий. стирки и крашения, ремонта вещей, по изготовлению изделий из материаловзаказчика и т.п.). Этот налог был введен налоговой реформой 1930-1932 п.(постановление ЦИК и СНК СССР от 3 августа 1931 г.) в дополнение к налогу соборота. Уплачивался с полной валовой выручки от нетоварных операций,фактически полученной за истекший месяц. Ставки дифференцировались от 1 до 10%в зависимости от вида работ или услуг. Налог зачислялся в доходы местныхбюджетов. С 1 января 1958 г. налог с нетоварных операций как самостоятельныйплатеж отменен.

В 1931 г. установлен налог соборота кинотеатров, который в 1935 г. объединен с налогом со зрелищ. Налог соборота кинотеатров взимался с валовой выручки от продажи билетов кинотеатровпо ставке 30%.

К налогам, дополнительновведенным налоговой реформой, относился налог с совхозов. Введение налогаобосновывалось необходимостью связать местные органы власти (райисполкомы) с расположеными на их территории совхозами и создатьзаинтересованность райисполкомов в финансовых результатах деятельностисовхозов. Налог с Совхозов исчислялся по валовому доходу (т.е. обороту) отпродажи сельскохозяйственной продукции на сторону, сдачи ее своему объединению,тресту и т.П., а также в свои торговые и промышленные предприятия, от отпускаэтой продукции своим рабочим и служащим. Была установлена единая ставка налогав размере 1 % валового дохода. Налог с совхозов, взимавшийся в совокупности сналогом с оборота, нарушал принцип однократности. обложения товара: продукция,переданная в торговые предприятия совхоза (или в объединение) и уже обложеннаяналогом с совхозов по этой передаче, вторично облагалась налогом с оборота приреализации ее торговым предприятием(объединением ).

Налогом с оборота облагалисьгосударственные отраслевые объединения предприятия и организации по продажетоваров собственного производства и заготовки. По каждому отраслевомуобъединению устанавливалась единая ставка налога в процентах к плановомуобороту. Из общей суммы налога, поступающего в бюджет. 78% вносили промышленныепредприятия и 22% — оптово-сбытовые базы. Как правило, налог исчислялся в видеразницы в ценах. Поступления в бюджет, получаемые по этому методу, составляли83% общей суммы налога с оборота; остальная его часть уплачивалась по ставкам впроцентах к обороту и в твердых суммах с единицы продукции. Размер ставок определялсяисходя из утвержденных розничных цен, себестоимости прибыли, оставляемой враспоряжении предприятия.

В соответствии с действующимзаконодательством налог с оборота, платежи из прибыли и другие государственныедоходы предприятия и организации исчисляли и вносили в бюджет самостоятельно.На финансовые органы возлагался контроль за правильностью исчисления исвоевременностью уплаты в бюджет средств.

Налог с доходов от демонстрации кинофильмов

В доходы местных бюджетовзачислялись поступления по налогу сдоходов от демонстрации кинофильмов, заменившему в 1975 г. налог со зрелищ. Всоответствии с Указом Президиума ВС СССР от 4 апреля 1975 г. плательщикаминалога с доходов от демонстрации кинофильмов были кинотеатры, клубы, дома идворцы культуры, киноустановки, кинопередвижки и др. Плательщики исчислялисумму платежа по ставкам в процентах своей полной валовой выручке предприятий.Ставки налога дифференцировались в зависимости от местонахождения плательщика:в городах и поселках городского типа — 55%, в сельских местностях ~ 10%.Кинотеатры, построенные, реконструированные, переоборудованные за счет ссудГосбанка СССР, независимо от их местонахождения уплачивали налог по ставке 10% .От налога были освобождены Бюро пропаганды советскогокиноискусства Союза работников кинематографии СССР по валовому сбору отпроведения платных публичных лекций по вопросам киноискусства с демонстрациейкиноматериалов, платных творческих вече[IOB мастеров кино с показом ихпроизведений; специализированные детские кинотеатры; киносеансы для учащихся вобщеобразовательных школах.

Суммы платежа в соответствии сзаконодательством союзных республик зачислялись в доходы местных бюджетов.Финансовые органы осуществляли контроль за деятельностью предприятий-плательщиков,учитывали начисленные и поступившие суммы платежей, проверяли полноту исвоевременность их перечисления в бюджет.

Плата за фонды, веденные с 1996 года в соответствии с постановлениемЦК КПСС и СМ СССР от 4.10.1965 года, были созданы в целях повышениязаинтересованности предприятия в лучшем использовании производственных основныхфондов и оборотных средств. Плата за фонды представлял собой форму распределенияприбыли, которая являлась одним изпервоочередных платежей из прибыли в госбюджет СССР.

Нормативы платы запроизводственные фонды устанавливались на длительный период единым дляпроизводственных основных фондов и нормируемых оборотных средств. Ставка впромышленности равнялась 6%, а в отдельных отраслях с относительно низкимуровнем рентабельности-3%. Плата за производственные фонды взималась с первоначальной стоимости основныхпроизводственных фондов, что должно было повышать заинтересованностипредприятий в их современном обновлении и техническому совершенствованию. Исключениемсоставляла нефтедобывающая промышленность, где в силу специфики отрасли платаза фонды исчислялась исходя изостаточной стоимости основных производственных фондов по ставке 11%.

Плата за производственные фондыпредусмотрены льготы. Не вносили плату объедения, предприятия, у которых приставке 3% недостаточно прибыли для образования фондов экономическогостимулирования, и планово-убыточные предприятия. Не взималась плата за:

Основныепроизводственные фонды, созданные

·

банковской ссуды – на срок погашения, вновь введенные в действиепредприятия, цехи и крупные производственные установки - на период освоения производственных мощностейв пределах нормативного срока

·

Стимулирующеевоздействие данного платежа было незначительным в связи с тем, что сэкономленные на нем средства подлежали перечислению в бюджет в виде свободногоостатка прибыли.

Фиксированные (рентные) платежи были установлены с 1967 года всоответствии вышеуказанным Постановлением. Эти платежи представляли собой формуизъятия в доход государства части прибыли объединений, предприятий,получение которой было обусловленофакторами, не зависящими отдеятельности предприятия.

Фиксированные платежи были установлены для предприятий, укоторых образовался чистыйдифференциальный доход. Применение фиксированных платежей позволило выровнять рентабельность предприятий в пределах отрасли, исключив из суммы прибыли ту часть,которая не зависит от работы коллектива объединения.

Платежиисчисляли сами налогоплательщики и вносили в бюджет со своих расчетных счетов. Документальнаяпроверка месячных (квартальных) отчетов плательщиков проводилась по даннымбухгалтерского учета и первичным документам не реже одного раза в полугодие. Апри взимании платежей в процентах от балансовой прибыли - одновременно со счетной проверкой бухгалтерских отчетов и балансов.

Источникамидоходов в сельском хозяйстве была дифференциальная рента, которая изымалась,изымаясь государством через закупочные цены и подоходный налог с колхозников.

Подоходныйналог с колхозников был установлен с в соответствии с УказомПрезидиума ВС СССР от 10 апреля 1965 году. Подоходный налог с колхозниковзачислялся в доходы государственных бюджетов союзных республик и служилрегулирующим доходом главным образом районных и сельских бюджетов.

Плательщикамивыступали колхозники, имевшие доходы от сельского хозяйства. Подоходным налогомс колхозников облагались:

·

заработка в расчете на одного работающего колхозников.

Полностьюили частично от дохода освобождаются колхозы, образованные из переселенцев или принявшие в свой состав семьипереселенцев.

Налоги,вносимые колхозниками и кооперативами,организациями по сравнению с платежами, поступающими от государственныхпредприятий, занимал незначительную часть. Их удельный вес в доходах бюджетасоставлял от 1.1 до 1.5%[2]

Учетналогоплательщиков осуществлялся путем регистрации финансовыми органамиграждан, имевших доходы либо иныеобъекты налогообложения в СССР. Регистрация приводилась ежегодно 1 января. Впроцессе учета плательщиков определялисьтакже право граждан на налоговые льготы. Учет осуществляется в специальныхкнигах, форма которого утверждаласьМинфин СССР.

Финансовыеорганы составляли налоговые списки –перечни, списки, реестры, содержавшие сведения о налогоплательщиках и объектахналогообложения, применяемые в различных системах обложения подоходным ипоимущественными налогами.

Наосновании налоговых списков финансовые органы составляли и рассылали платежныесведения — документ, которым налогоплательщик уведомлялся о сумме исроках внесения причитающихся с него платежей по налогам и сборам. В извещенииуказывались основания произведенного обложения. Платежное извещении указывались основания произведенного обложения. Платежное извещениевыписывалось по подоходному налогу, налог на холостяков, одиноких, малосемейныхграждан СССР, налогу с владельцев строений, земельному налогу на бланкахстрогой отчетности, для каждого налога была предусмотрена особая форма.Извещение вручалось плательщику вустановленные сроки под расписку или пересылалось по почте заказным письмом.

В СССРфункции налоговых сборщиков выполняли предприятия, учреждения и организация,которые производили выплату заработной платы рабочим и служащим, заработковграждан за временные и случайные работы.При взимании налогов с других групп плательщиков в качестве сборщиков налогов сдругих групп плательщиков в качестве сборщиков налогов выступали кредитныеучреждения, сберегательные кассы, сельские Советы народных депутатов.

Литература

·

«Историяналогов в России» /// АВ Толкушкин 2001 год

·

«Очеркиистории налогов с населения в СССР»///ГЛ. Марьяхин 1964 год

Финансовая Академия приПравительстве Российской Федерации

Институт

Налогов и налообложения

Кафедра

Налогов и налообложения <img src="/cache/referats/17341/image001.gif" v:shapes="_x0000_s1029">

«Организация сбора налогов в СССР в 60-е года»

Выполнила: