Реферат: Налоги: типы, эволюция. Теория налогообложения

<span Book Antiqua",«serif»">Содержание

<span Book Antiqua",«serif»">

<span Book Antiqua",«serif»"> TOC o «1-3» h z u

<span Book Antiqua",«serif»;mso-no-proof:yes">Введение. <span Book Antiqua",«serif»;color:windowtext;mso-no-proof:yes;text-decoration:none; text-underline:none">2<span Book Antiqua",«serif»;mso-no-proof:yes">

<span Book Antiqua",«serif»;mso-no-proof:yes">1.    Эволюция налогообложения…

<span Book Antiqua",«serif»;color:windowtext;mso-no-proof:yes;text-decoration:none; text-underline:none">3<span Book Antiqua",«serif»;mso-no-proof:yes">

<span Book Antiqua",«serif»;mso-no-proof:yes">1.1.  Древняя Греция VII-VI вв. до н. э.3

<span Book Antiqua",«serif»;mso-no-proof:yes">

<span Book Antiqua",«serif»;mso-no-proof:yes">1.2. Древний Рим IV- I вв. до н. э.3

<span Book Antiqua",«serif»; mso-no-proof:yes">

<span Book Antiqua",«serif»;mso-no-proof:yes">1.3.  Византиядо VII в.5

<span Book Antiqua",«serif»; mso-no-proof:yes">

<span Book Antiqua",«serif»;mso-no-proof:yes">1.4.  Эволюция налоговой системы России. 5

<span Book Antiqua",«serif»;mso-no-proof:yes">

<span Book Antiqua",«serif»;mso-no-proof:yes">2.    Классификация налогов Российской Федерации… 10

<span Book Antiqua",«serif»;mso-no-proof:yes">

<span Book Antiqua",«serif»;mso-no-proof:yes">2.1.  Принципыналогообложения. 10

<span Book Antiqua",«serif»;mso-no-proof:yes">

<span Book Antiqua",«serif»;mso-no-proof:yes">2.2. Классификация по механизмуформирования. 11

<span Book Antiqua",«serif»; mso-no-proof:yes">

<span Book Antiqua",«serif»;mso-no-proof:yes">2.3. Классификация по уровнямналогообложения. 1

<span Book Antiqua",«serif»; color:windowtext;mso-no-proof:yes;text-decoration:none;text-underline:none">2<span Book Antiqua",«serif»; mso-no-proof:yes">

<span Book Antiqua",«serif»;mso-no-proof:yes">2.4. Классификация по объектамналогообложения. 15

<span Book Antiqua",«serif»; mso-no-proof:yes">

<span Book Antiqua",«serif»;mso-no-proof:yes">3.    Основные налоги Российской Федерации… 16

<span Book Antiqua",«serif»;mso-no-proof:yes">

<span Book Antiqua",«serif»;mso-no-proof:yes">3.1.  Налогна добавленную стоимость.

<span Book Antiqua",«serif»;color:windowtext;mso-no-proof:yes;text-decoration:none; text-underline:none">16<span Book Antiqua",«serif»;mso-no-proof:yes">

<span Book Antiqua",«serif»;mso-no-proof:yes">3.2.  Налог на прибыль. 20

<span Book Antiqua",«serif»; mso-no-proof:yes">

<span Book Antiqua",«serif»;mso-no-proof:yes">3.3.  Единыйсоциальный налог. 21

<span Book Antiqua",«serif»;mso-no-proof:yes">

<span Book Antiqua",«serif»;mso-no-proof:yes">3.4.  Налогна доходы физических лиц. 23

<span Book Antiqua",«serif»; mso-no-proof:yes">

<span Book Antiqua",«serif»;mso-no-proof:yes">3.5.  Акцизы… 25

<span Book Antiqua",«serif»;mso-no-proof:yes">

<span Book Antiqua",«serif»;mso-no-proof:yes">3.6.  Поступлениев бюджетную систему Российской Федерации и государственные внебюджетные фондыналогов и сборов, контролируемых МНС России. 26

<span Book Antiqua",«serif»; mso-no-proof:yes">

<span Book Antiqua",«serif»;mso-no-proof:yes">4. Заключение. 28

<span Book Antiqua",«serif»; mso-ansi-language:EN-US;mso-no-proof:yes">

<span Book Antiqua",«serif»;mso-no-proof:yes">Литература…

<span Book Antiqua",«serif»;color:windowtext;mso-no-proof:yes;text-decoration:none; text-underline:none">30<span Book Antiqua",«serif»; mso-ansi-language:EN-US;mso-no-proof:yes">

<span Book Antiqua",«serif»">

<span Book Antiqua",«serif»"><span Book Antiqua",«serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»; mso-ansi-language:RU;mso-fareast-language:RU;mso-bidi-language:AR-SA">

<span Book Antiqua",«serif»">         

<span Book Antiqua",«serif»">           

<span Book Antiqua",«serif»">

<span Book Antiqua",«serif»">

<span Book Antiqua",«serif»">

<span Book Antiqua",«serif»">

<span Book Antiqua",«serif»">

<span Book Antiqua",«serif»">

<span Book Antiqua",«serif»">

<span Book Antiqua",«serif»">Введение

<span Book Antiqua",«serif»">Налог — одна из самых древних формэкономических отношений, появление которой связано с самыми первымиобщественными потребностями. Налогипредставляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйственныхсубъектов и с граждан по ставке, установленной в законном порядке. К налогамотносили разнообразные виды платежей из доходов отдельных граждан в пользугосударства или государя. Это могли быть разного вида отчисления, подати, дани,пошлины и сборы, как денежные так и натуральные (зерном, вином и т.п.) Люди оналогах думали всегда с двух сторон: одни — о том какие налоги установить и каких собрать, а другие — о том, как их платить или как от них уходить.

<span Book Antiqua",«serif»">Налоговая система возникла иразвивается вместе с государством. Налоги являются необходимым звеном экономическихотношений в обществе и, чаще всего, основной формой доходов государства.Налоговый механизм используется для экономического воздействия государства наобщественное производство, его динамику и структуру, на состояниенаучно-технического прогресса.

<span Book Antiqua",«serif»">Изменение форм государственногоустройства всегда сопровождается преобразованием налоговой системы. В историидавно известны случаи, когда высокие налоги давали снижение общей суммыпоступлений в казну или когда снижение ставки налога увеличивает сумму сбора. Вкаждом случае эффект являлся результатом конкретной налоговой политикигосударства и сложившихся условий. Русский мыслитель Николай Тургенев всвоем труде «Опыт теории налогов» (1818) писал: "… дурныесистемы налогов, были одною из причин, как видно из истории, что нидерландцысделались независимыми от Испании, швейцарцы — от Австрии, фрисландцы — отДании и, наконец, казаки от Польши. На возмущение североамериканских колонийпротив Англии дурная система финансового управления относительно иностраннойторговли имело решительное влияние." [Цитировано по: Майбурд Е.М.Введение в историю экономической мысли — М., 1996, С. 126] Он отмечал, чтоименно налоговые и финансовые неурядицы, неискусное собирание денег с народаподавали повод к восстаниям, революциям и иным общественным потрясениям.

<span Book Antiqua",«serif»; mso-fareast-font-family:«Times New Roman»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»; mso-ansi-language:RU;mso-fareast-language:RU;mso-bidi-language:AR-SA">

Эволюцияналогообложения<span Book Antiqua",«serif»;letter-spacing:1.0pt">

<span Book Antiqua",«serif»">Налоговаясистема возникла и развивалась вместе с государством. На самых ранних стадияхгосударственной организации формой налогообложения можно считатьжертвоприношение, которое далеко не всегда было добровольным, а являлось некимнеписаным законом. Еще в Пятикнижии Моисея сказано: «… и всякая десятина наземле из семени земли и из плодов принадлежит Господу». Видно, что процентнаяставка данного «налога» четко определена. По мере развития государствавозникла «светская» десятина, которая взималась в пользу влиятельных князейнаряду с церковной десятиной. Данная практика существовала в течении многихстолетий: от Древнего Египта до средневековой Европы.

<span Book Antiqua",«serif»">1.1. Древняя Греция VII-VI вв. до н. э.

<span Book Antiqua",«serif»">Представителямизнати были введены налоги на доходы в размере 1/10 или 1/20 части доходов. Этопозволяло концентрировать и расходовать средства на содержание наемных армий,строительство храмов, укреплений и т.д. В то же время в древнем мире имелось исерьезное противодействие прямому налогообложению. В Афинах, например,считалось, что свободный гражданин не должен платить прямых налогов. Другоедело — добровольные пожертвования. Но когда предстояли крупные расходы, тосовет или народное собрание города устанавливали процентные отчисления отдоходов.

<span Book Antiqua",«serif»">1.2.

<span Book Antiqua",«serif»"> ДревнийРим IV- I вв. до н. э.

<span Book Antiqua",«serif»">Многиестороны современного государства зародились именно в Древнем Риме. В мирноевремя граждане не платили денежных податей. Расходы по управлению городом игосударством были минимальны;  избранныемагистраты исполняли свои обязанности безвозмездно, порой вкладывая собственныесредства, т.к. это было почетно. Главную статью расходов составлялостроительство общественных зданий, а эти расходы обычно покрывались сдачей в арендуобщественных земель. Но в военное время граждане Рима облагались налогами всоответствии со своими доходами.

<span Book Antiqua",«serif»">Сумманалога определялась каждые пять лет избранными чиновниками-цензорами. ГражданеРима делали цензорам заявление о своем имущественном состоянии и семейномположении. Таким образом, закладывались основы декларации о доходах

<span Book Antiqua",«serif»">В

<span Book Antiqua",«serif»; mso-ansi-language:EN-US">IV<span Book Antiqua",«serif»">-<span Book Antiqua",«serif»; mso-ansi-language:EN-US">III<span Book Antiqua",«serif»"> вв. до н.э. Римское государстворазрасталось, основывались и завоевывались все новые города-колонии.Происходили изменения и в налоговом праве. В колониях вводились коммунальныеналоги и повинности. Как и в Риме, их величина зависела от размеров состоянияграждан, и их определение происходило каждые 5 лет. Римские граждане,проживавшие за пределами Рима платили как государственные, так и местныеналоги.

<span Book Antiqua",«serif»">Вслучае победоносных войн налоги уменьшались, а порой совсем отменялись.Необходимые средства же обеспечивались контрибуцией завоеванных  земель. Коммунальные же налоги с тех, ктопроживал вне Рима взимались постоянно.

<span Book Antiqua",«serif»">Римпревращался в империю, в состав которой входили провинции, жители которых былиподданными империи, но не пользовались правами гражданства. Они были обязаныплатить налоги, что было свидетельством их зависимого положения. При этомединой налоговой системы не существовало. Те города и земли, которые оказывалинаиболее упорное сопротивление римским легионам, облагались более высокиминалогами. Кроме того, римская администрация часто сохраняла местную системуналогов. Изменялось лишь ее направление и использование.

<span Book Antiqua",«serif»">Основнымналогом в Др. Риме был поземельный и единая подушная подать для жителейпровинций. Существовали и косвенные налоги (с оборота, налог на наследство ит.д.)

<span Book Antiqua",«serif»">Ужев Др. Риме налоги выполняли не только фискальную, но и стимулирующую функцию,т.к. население вносило налоги деньгами, оно вынуждено было развивать рынок итоварно-денежные отношения, углублять процесс разделения труда урбанизации.

<span Book Antiqua",«serif»">

<span Book Antiqua",«serif»;mso-fareast-font-family:«Book Antiqua»; mso-bidi-font-family:«Book Antiqua»"><span Times New Roman"">           

<span Book Antiqua",«serif»">Византиядо <span Book Antiqua",«serif»; mso-ansi-language:EN-US">VII<span Book Antiqua",«serif»">в.

<span Book Antiqua",«serif»">

<span Book Antiqua",«serif»; mso-bidi-font-style:italic">Многие хозяйственные традиции Древнего Рима перешлик Византии

<span Book Antiqua",«serif»">. В ранневизантийскую эпоху до <span Book Antiqua",«serif»; mso-ansi-language:EN-US">VII<span Book Antiqua",«serif»"> в. включительно существовал 21 видпрямых налогов (поземельный, подушная подать, налоги на оснащение армии, налогна рекрутов (заплатившие освобождались от воинской повинности), пошлина напродажу товаров  (10-12%) и другие).Широко практиковались в Византии и чрезвычайные налоги: на строительство флота,содержание воинских контингентов и пр. Обилие налогов не привело к финансовомупроцветанию Византийской империи. Наоборот, чрезмерное налоговое бремя имелосвоим последствием сокращение налоговой базы, а далее последовали финансовые кризисы,ослаблявшие мощь государства.

<span Book Antiqua",«serif»">

<span Book Antiqua",«serif»">1.4  Эволюция налоговой системы России

<span Book Antiqua",«serif»">

<span Book Antiqua",«serif»; mso-bidi-font-style:italic">Несколько позже стала складываться финансоваясистема Руси.

<span Book Antiqua",«serif»"> Объединение Древнерусского государства началось лишь сконца <span Book Antiqua",«serif»;mso-ansi-language:EN-US">IX<span Book Antiqua",«serif»">в. Основным источником доходов княжеской казны была дань. Это был по сутисначала нерегулярный, а затем все более систематический прямой налог. КнязьОлег после своего утверждения в Киеве занялся установлением дани с подвластныхплемен. Дань взималась двумя способами: «повозом», когда она привозилась вКиев, и «полюдъем», когда князья или княжеские дружины сами ехали за нею.

<span Book Antiqua",«serif»">Косвенноеналогообложение существовало в форме торговых и судебных пошлин. Так пошлинывзимались за провоз товаров через горные заставы («мыт»),  за перевоз через реку («перевоз»), за правоиметь склады («гостиная»), за право устраивать рынки («торговая»), завзвешивание товаров («вес»), за измерение товаров («мера»), за убийство(«вира»), за преступление («продажа») и пр.

<span Book Antiqua",«serif»">Послетатаро-монгольского нашествия основным налогом стал «выход», взимавшийсясначала баскаками — уполномоченными хана, а затем самими русскими князьями. «Выход»взимался с каждой мужской души и со скота. Каждый удельный князь собирал дань всвоем уделе сам и передавал ее потом великому князю для отправления в Орду.Сумма «выхода» стала зависеть от соглашений великих князей с ханами. Кроме «выхода»было еще несколько ордынских тягот. В результате, взимание прямых налогов вказну самого Русского государства было уже невозможным, поэтому главнымисточником внутренних платежей стали пошлины. Уплата «выхода» была прекращенаИваном

<span Book Antiqua",«serif»;mso-ansi-language:EN-US">III<span Book Antiqua",«serif»">(1440-1505) в 1480 г., после чего вновь началось создание финансовой системыРуси. В качестве главного прямого налога Иван <span Book Antiqua",«serif»;mso-ansi-language:EN-US">III<span Book Antiqua",«serif»">ввел «данные» деньги с черносошных крестьян и посадских людей. Затемпоследовали новые налоги: «ямские», «пищальные» — для производства пушек, сборына строительство укреплений и пр. Иван <span Book Antiqua",«serif»; mso-ansi-language:EN-US">IV<span Book Antiqua",«serif»"> также ввел дополнительные налоги. Для определения размера прямых налоговслужило «сошное письмо», которое предусматривало измерение земельных площадей иперевод полученных данных в условные податные единицы «сохи» и определение наэтой основе налогов. Соха как единица измерения была отменена лишь в 1679 г.,когда единицей налогообложения стал двор.

<span Book Antiqua",«serif»">В царствованиеАлексея Михайловича число приказов, ведавших сбором налогов, значительноувеличилось и лишь 1718 году они были упразднены Петром I в связи сутверждением камер-коллегии, в обязанности которой вменялось «надзирание иправление над окладными и неокладными доходами». Однако наряду с налогами онадолжна была заниматься устройством дорог, вопросами земледелия, состояниемурожая, другими проблемами государственного строительства.

<span Book Antiqua",«serif»">С самого начала своей деятельностикамер–коллегия не стала тем центральныморганом, который определял бы налоговую политику государства. Более того,вскоре после её создания сбор подушной подати перешёл к военной коллегии,монетная и горная регалии – к берг-коллегии, морские пошлины и некоторые важныедоходы с государственных имуществ – к камер-коллегии, гербовая бумага – кмануфактур-коллегии.

<span Book Antiqua",«serif»">Во времена Екатерины II, указом от 24октября 1780 года была учреждена экспедиция о государственных доходах. Спустягод её разделили на четыре самостоятельных экспедиции: первая – занималасьдоходами; вторая – расходами; третья – ревизией счетов; четвёртая – взысканиемнедоимок, недоборов и начётов. 8 сентября 1802 года создано министерствофинансов, основной задачей которого стало «управление казёнными игосударственными частями, кои доставляют правительству нужные на содержание егодоходы, и генеральное всех доходов ассигнование по разным частям государственныхрасходов». Структурным подразделением министерства финансов был департаментподатей и сборов, который в 1863 году разделили на две самостоятельных департамента:окладных и неокладных сборов.

<span Book Antiqua",«serif»">Февральская буржуазно-демократическаяреволюция 1917 года не внесла, каких ни будь серьёзных изменений в системуналогов. Основные виды налогов сохранились и после прихода к властибольшевиков. Радикальные перемены начались только в конце 1918 года. 31 октября1918 года Совет Народных Комиссаров принял Декрет об организации финансовыхотделов губернских и уездных комитетов Советов рабочих, крестьянских икрасноармейских депутатов. Этим декретом было утверждено Положение об организациифинансовых отделов губернских и уездных исполкомов и одновременно упраздненыказённые палаты, акцизные управления и финансовые органы местныхсамоуправлений.

<span Book Antiqua",«serif»">Из инструмента финансовой политики налогибыли превращены в орудие классовой борьбы, средство экономического подавленияне только «капиталистов и помещиков», но и большого количества людей,относящихся к среднему классу. К примеру, принятый в 1918 году чрезвычайныйдесятимиллиардный налог носил откровенно конфискационный характер. Фактически всегубернии России облагались многомиллионной данью для усиления Красной Армии,которая готовилась к оказанию помощи пролетариату Европы в завершении Мировойреволюции. Гражданская война и хозяйственная разруха привели к политикевоенного коммунизма, была введена продразвёрстка. Переход к восстановлениюнародного хозяйства начался с марта 1921 года: развёрстка была замененапродналогом. Предусматривался единый налог на всё сельскохозяйственноепроизводство. Натуральный налог выплачивался сеном и соломой, картошкой икапустой, мёдом и другими продуктами питания, всего около 20 наименований. Делоосложнилось лишь тем, что налоги в начале 20-х годов взимались различнымиорганами. Так, продовольственный налог собирался наркоматом продовольствия;  подворно-денежный налог – местными органамивласти; трудналог в денежной части – наркоматом финансов, а в натуральной –наркоматом труда. В соответствии с Положением о Народном комиссариате финансов,утверждённым ВЦИК 26 июля 1921 года, в составе Наркомфина было создано организационно-налоговоеуправление, которое позднее переименовали в управление налогами игосударственными доходами.

<span Book Antiqua",«serif»">В период господства плановой экономикитоварно-денежным отношениям отводилась незначительная роль. По существу, всяприбыль промышленных и торговых предприятий, за исключением нормативныхотчислений на формирование фондов, изымалась в доход государства. Фактическидоход государства формировался не за счет налогов, а за счет прямого изъятиявалового внутреннего продукта, проводившегося на основе государственноймонополии. Полная централизация денежных средств и отсутствие какой-либосамостоятельности предприятий в решении финансовых вопросов лишало хозяйственныхруководителей всякой инициативы и постепенно подводило страну к финансовомукризису. К началу реформ середины 80-х годов более 90% государственного бюджетаСССР формировалось за счет поступлений от народного хозяйства, при этом налогис населения в этот период составляли примерно 7-8%  всех поступлений бюджета.

<span Book Antiqua",«serif»">До 1990 г. в СССР налоговая системавключала различные платежи на прибыль предприятий, налог с оборота, налог навладельцев автомашин, налог на зарплату, налоговые ставки на кустарей, налог нахолостяков, одиноких и малосемейных граждан и другие. При этом отношенияпредприятий с государством, министерствами, главками регулировалисьмногочисленными инструкциями, индивидуальными нормативами или простоуказаниями. Практически 75-80% прибыли изымалось в виде различных платежей (зафонды, за трудовые ресурсы, за природные ресурсы и т.д.).

<span Book Antiqua",«serif»">В то время как в мировой практике налоговаясистема получила широкое развитие, в нашей стране высказывалось мнение, чтоналоги при социализме носят временный характер и они отомрут. Как показалапрактика, эта точка зрения была ошибочной. Налоги имеют свою историю, онимногообразны, в зависимости от исторического развития той или иной страны изадач, стоявших на соответствующем этапе. В Советском Союзе четко проводиласьидея о возвратности налогов через общественные фонды. Жизнь опровергла и этуидею. Сейчас придерживаются такой точки зрения: налог – для бюджета и внебюджетныхфондов, налоги нужны для выполнения государственных функций.

<span Book Antiqua",«serif»">Впервыеединая система налогообложения в Союзе была создана в 1990 году и нашлаотражение в Законе «О налогах с предприятий, объединений и организаций» от14.06.1990 г. № 1560-1. В соответствии с этим законом, введенным в действие с01.01.1991, года предприятия уплачивали следующие налоги: налог на прибыль;налог с оборота; налог на экспорт и импорт; налог с фонда оплаты трудаколхозников; налог на прирост средств, направляемых на потребление; налог надоходы. Кроме того, были предоставлены права Верховным Советам союзных иавтономных республик устанавливать республиканские и местные налоги. В 1990году был введен в действие Закон «О подоходном налоге с граждан СССР,иностранных граждан и лиц без гражданства».

<span Book Antiqua",«serif»">В1990 году вместо управлений, отделов и инспекций государственных доходов былиобразованы Главная государственная налоговая инспекция Министерства финансовСССР, Государственные налоговые инспекции министерств финансов союзных иавтономных республик и аналогичные подразделения в областных, краевых,окружных, городских и районных финансовых аппаратах. В течение 1991-1992гг.процесс создания единой централизованной системы налоговых органов РоссийскойФедерации был завершён.

<span Book Antiqua",«serif»">Закон«Об основах налоговой системы в Российской Федерации», принятый в декабре 1991года, положил начало построению современной налоговой системы России. Этотзакон работал вплоть до введения Налогового кодекса, а три его статьи все ещеопределяют перечень налогов  и сборовдействующих на территории Российской Федерации.

<span Book Antiqua",«serif»">Перваячасть Налогового кодекса России вступила в силу 01.01.2000 года, она определилаосновы налоговой системы, ключевые понятия налоговых отношений, укрепила статусналогоплательщиков и налоговых органов, их права и обязанности, ввела новыепонятия до сих пор отсутствовавшие, но необходимые. Постепенное введение вдействие второй части кодекса продолжает реформирование налоговой системы.

<span Book Antiqua",«serif»">Формированиеналоговой системы не завершено и по сей день. До сих пор не законченоформирование второй части Налогового Кодекса РФ, а значит, не вступили в силустатьи 13,14,15 первой части налогового Кодекса, определяющие перечень налоговдействующих на территории Российской Федерации.

<span Book Antiqua",«serif»">

<span Book Antiqua",«serif»; mso-fareast-font-family:«Book Antiqua»;mso-bidi-font-family:«Book Antiqua»; letter-spacing:1.0pt">2.<span Times New Roman""> 

<span Book Antiqua",«serif»;letter-spacing:1.0pt">Классификацияналогов Российской Федерации

<span Book Antiqua",«serif»">

<span Book Antiqua",«serif»">2.1.Принципы налогообложения

<span Book Antiqua",«serif»">

<span Book Antiqua",«serif»">Основыныне действующей налоговой системы Российской Федерации заложены в 1992 г.,когда был принят большой пакет законов РФ об отдельных видах налогов. Первыепопытки перейти к налоговой системе, отказавшись от порочной практикиустановления дифференцированных пла­тежей из прибыли предприятий в бюджет, былисделаны еще во второй половине 1990-1991 гг. в рамках союзного государства. Ноплохо подготовленные половинчатые шаги в этом направле­нии были заменены с 1992г. более стройной структурой россий­ского налогового законодательства.

<span Book Antiqua",«serif»">Общиепринципы построения налоговой системы, налоги, сборы, пошлины и другиеобязательные платежи определяет За­кон РФ «Об основах налоговой системыв Российской Федерации». К понятию «другие платежи»относятся обязательные взносы в государственные внебюджетные фонды, такие, какПенсионный фонд, Фонд медицинского страхования, Фонд занятости, Фондсоциального страхования.

<span Book Antiqua",«serif»">Длятого чтобы вникнуть в суть налоговых платежей, важно  определить основные принципы налогообложения. Как правило, они едины дляналогообложения любой страны и заключаются в следующем:  

<span Book Antiqua",«serif»; mso-fareast-font-family:«Book Antiqua»;mso-bidi-font-family:«Book Antiqua»; mso-font-kerning:8.0pt">1.<span Times New Roman"">     

<span Book Antiqua",«serif»;mso-font-kerning:8.0pt">Уровень  налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика,т.е. уровня доходов (принцип равнонапряженности).

<span Book Antiqua",«serif»; mso-fareast-font-family:«Book Antiqua»;mso-bidi-font-family:«Book Antiqua»; mso-font-kerning:8.0pt">2.<span Times New Roman"">     

<span Book Antiqua",«serif»;mso-font-kerning:8.0pt"> Необходимо прилагать все усилия,  чтобы налогообложение доходов носилооднократный характер. Многократное обложение дохода или капиталанедопустимо.  Примером осуществления этого  принципа служит замена в развитых странахналога с оборота,  где обложение оборотапроисходило  по  нарастающей кривой,  на НДС, где вновь созданный чистый продукт облагается налогом всего один развплоть до его реализации (принцип однократности уплаты налога).

<span Book Antiqua",«serif»; mso-fareast-font-family:«Book Antiqua»;mso-bidi-font-family:«Book Antiqua»; mso-font-kerning:8.0pt">3.<span Times New Roman"">     

<span Book Antiqua",«serif»;mso-font-kerning:8.0pt">Обязательностьуплаты налогов. Налоговая система не должна оставлять  сомнений у  налогоплательщика внеизбежности платежа (принцип обязательности).

<span Book Antiqua",«serif»; mso-fareast-font-family:«Book Antiqua»;mso-bidi-font-family:«Book Antiqua»; mso-font-kerning:8.0pt">4.<span Times New Roman"">     

<span Book Antiqua",«serif»;mso-font-kerning:8.0pt">Система  и процедура  выплаты  налогов должны быть простыми, понятными и  удобными для  налогоплательщиков  и экономичными для учреждений, собирающихналоги (принцип подвижности).<span Book Antiqua",«serif»;mso-font-kerning:8.0pt">

<span Book Antiqua",«serif»; mso-fareast-font-family:«Book Antiqua»;mso-bidi-font-family:«Book Antiqua»; mso-font-kerning:8.0pt">5.<span Times New Roman"">     

<span Book Antiqua",«serif»;mso-font-kerning:8.0pt">Налоговая системадолжна быть гибкой и легко  адаптируемойк   меняющимся   общественно-политическим  потребностям (принцип эффективности).

<span Book Antiqua",«serif»; mso-fareast-font-family:«Book Antiqua»;mso-bidi-font-family:«Book Antiqua»; mso-font-kerning:8.0pt">6.<span Times New Roman"">     

<span Book Antiqua",«serif»;mso-font-kerning:8.0pt">Налоговая системадолжна обеспечивать перераспределение создаваемого  ВВП и  быть  эффективным инструментом государственной экономической  политики.

<span Book Antiqua",«serif»;mso-font-kerning:8.0pt">Основу налоговойсистемы РФ составляют следующие налоги: налог на добавленную стоимость,подоходный налог, налог на прибыль, акцизы. Они приносят основной доход вбюджет, являются основными регуляторами и налоговой базой государства.

<span Book Antiqua",«serif»">

<span Book Antiqua",«serif»;mso-fareast-font-family:«Book Antiqua»; mso-bidi-font-family:«Book Antiqua»">2.2<span Times New Roman"">           

<span Book Antiqua",«serif»">Классификацияпо механизму формирования

<span Book Antiqua",«serif»">

<span Book Antiqua",«serif»;mso-font-kerning:8.0pt">По механизмуформирования налоги подразделяются на прямые и косвенные.

Ø<span Times New Roman""> 

<span Book Antiqua",«serif»">Прямые налоги — налоги на доходы и имущество:  подоходный налог и налог на прибылькорпораций (фирм);  на социальноестрахование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемыесоциальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги, в том численалоги на собственность, включая землю и другую недвижимость; налог на переводприбыли и капиталов за рубеж и другие. Они взимаются с конкретного физическогоили юридического  лица.

Ø<span Times New Roman""> 

<span Book Antiqua",«serif»">Косвенные налоги — налоги на товары иуслуги: налог на добавленную стоимость; акцизы (налоги,  прямо включаемыев цену товара или  услуги);  на наследство;  на сделки снедвижимостью и ценными бумагами и другие.   Они частично  или  полностью переносятся на цену товара илиуслуги.

<span Book Antiqua",«serif»">Прямые налоги трудно перенести напотребителя.  Из них легче всего делообстоит с налогами на землю  и  на другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, ценусельскохозяйственной продукции.

<span Book Antiqua",«serif»">Косвенныеналоги  переносятся на конечногопотребителя в зависимости от степени эластичности спроса  на товары  и услуги, облагаемые  этими налогами.

<span Book Antiqua",«serif»">

<span Book Antiqua",«serif»;mso-fareast-font-family:«Book Antiqua»; mso-bidi-font-family:«Book Antiqua»">2.3<span Times New Roman"">           

<span Book Antiqua",«serif»">Классификацияпо уровням налогообложения

<span Book Antiqua",«serif»">

<span Book Antiqua",«serif»">Законом«Об основах налоговой системы в Российской Федера­ции» введена трехуровневая система налогообложенияпредпри­ятий, организаций и физических лиц.

Ø<span Times New Roman""> 

<span Book Antiqua",«serif»; mso-ansi-language:EN-US;layout-grid-mode:line">I<span Book Antiqua",«serif»; layout-grid-mode:line"> уровень —<span Book Antiqua",«serif»;layout-grid-mode:line"> этофедеральные налоги России. Они действуют на территории всей страны ирегулируются общерос­сийским законодательством, формируют основу доходной частифедерального бюджета и, поскольку это наиболее доходные ис­точники, за счет нихподдерживается финансовая стабильность бюджетов субъектов Федерации и местныхбюджетов. <span Book Antiqua",«serif»">В соответствии с законом «О налоговой системе» вРоссийской Федерации существуют следующие федеральные налоги:

-<span Times New Roman"">       

<span Book Antiqua",«serif»">таможенная пошлина;

-<span Times New Roman"">       

<span Book Antiqua",«serif»">налог на операции с ценными бумагами;

-<span Times New Roman"">       

<span Book Antiqua",«serif»">сбор за использование наименований«Россия» и «Российская Федерация» и словосочетаний с ними;

-<span Times New Roman"">       

<span Book Antiqua",«serif»">сбор за пограничное оформление;

-<span Times New Roman"">       

<span Book Antiqua",«serif»">налог на пользователей автодорог;

-<span Times New Roman"">       

<span Book Antiqua",«serif»">налог с владельцев транспортных средств;

-<span Times New Roman"">       

<span Book Antiqua",«serif»">налог на приобретение автотранспортныхсредств;

-<span Times New Roman"">       

<span Book Antiqua",«serif»">налог на отдельные виды автотранспортных средств;

-<span Times New Roman"">       

<span Book Antiqua",«serif»">налог на реализацию ГСМ;

-<span Times New Roman"">       

<span Book Antiqua",«serif»">налог на прибыль;

-<span Times New Roman"">       

<span Book Antiqua",«serif»">акцизы на группы и виды товаров;

-<span Times New Roman"">       

<span Book Antiqua",«serif»">налог на добавленную стоимость;

-<span Times New Roman"">       

<span Book Antiqua",«serif»">налог на покупку иностранных денежныхзнаков и платежных документов в инвалюте;

-<span Times New Roman"">       

<span Book Antiqua",«serif»">отчисления на воспроизводствоминерально-сырьевой базы;

-<span Times New Roman"">       

<span Book Antiqua",«serif»">плата за пользование водными объектами;

-<span Times New Roman"">       

<span Book Antiqua",«serif»">подоходный налог с физических лиц;

-<span Times New Roman"">       

<span Book Antiqua",«serif»">налог на игорный бизнес;

-<span Times New Roman"">       

<span Book Antiqua",«serif»">платежи за пользование недрами;

-<span Times New Roman"">       

<span Book Antiqua",«serif»">гербовый сбор;

-<span Times New Roman"">       

<span Book Antiqua",«serif»">государственная пошлина;

-<span Times New Roman"">       

<span Book Antiqua",«serif»">налог на имущество, переходящее в порядкенаследования или дарения;

-<span Times New Roman"">       

<span Book Antiqua",«serif»">плата за пользование водными объектами;

-<span Times New Roman"">       

<span Book Antiqua",«serif»">сбор за выдачу лицензий и право напроизводство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольнойпродукции.

Ø<span Times New Roman""> 

<span Book Antiqua",«serif»;mso-ansi-language:EN-US">II<span Book Antiqua",«serif»"> уровень -налоги республик в составе Российской Федерации и налоги краев,областей, автономной области, автоном­ных округов.<span Book Antiqua",«serif»">Для краткости в дальнейшем мы будем именовать их региональными налогами.Региональные налоги устанавливаются пред­ставительными органами субъектовФедерации, исходя из обще­российского законодательства. Часть региональныхналогов отно­сится к общеобязательным на территории РФ. В этом случае ре­гиональныевласти регулируют только их ставки в определенных пределах, налоговые льготы ипорядок взимания. К региональным налогам относятся:

-<span Times New Roman"">       

<span Book Antiqua",«serif»">лесной налог;

-<span Times New Roman"">       

<span Book Antiqua",«serif»">единый налог на вмененный доход для определенныхвидов деятельности;

-<span Times New Roman"">       

<span Book Antiqua",«serif»">налог на имущество предприятий;

-<span Times New Roman"">       

<span Book Antiqua",«serif»">налог с продаж.

Ø<span Times New Roman""> 

<span Book Antiqua",«serif»;mso-ansi-language:EN-US">III<span Book Antiqua",«serif»"> уровень -местные налоги,<span Book Antiqua",«serif»"> то есть налоги городов,районов, поселков и т.д. Представительные органы (Городские Думы) городовМосквы и Санкт-Петербурга имеют полномочия на установление как региональных,так и местных налогов. К местным налогам относятся:

-<span Times New Roman"">       

<span Book Antiqua",«serif»">налог на имущество предприятий и физическихлиц;

-<span Times New Roman"">       

<span Book Antiqua",«serif»">земельный налог;

-<span Times New Roman"">       

<span Book Antiqua",«serif»">регистрационный сбор за предпринимательскуюдеятельность;

-<span Times New Roman"">       

<span Book Antiqua",«serif»">налог на промышленное строительство вкурортной зоне

-<span Times New Roman"">       

<span Book Antiqua",«serif»">курортный сбор;

-<span Times New Roman"">       

<span Book Antiqua",«serif»">сбор за право торговли;

-<span Times New Roman"">       

<span Book Antiqua",«serif»">целевые сборы на содержание милиции,благоустройство, нужды образования и др.;

-<span Times New Roman"">       

<span Book Antiqua",«serif»">сбор за право использования местнойсимволики;

-<span Times New Roman"">       

<span Book Antiqua",«serif»">налог на перепродажу автомобилей,вычислительной техники и компьютеров;

-<span Times New Roman"">       

<span Book Antiqua",«serif»">лицензионный сбор за право винной торговли;

-<span Times New Roman"">       

<span Book Antiqua",«serif»">сбор за выдачу ордера на квартиру;

-<span Times New Roman"">       

<span Book Antiqua",«serif»">сбор за парковку автотранспорта;

-<span Times New Roman"">       

<span Book Antiqua",«serif»">налог на рекламу;

-<span Times Ne

еще рефераты
Еще работы по государственному регулированию, таможне, налогам