Реферат: Косвенные налоги

ВВЕДЕНИЕ

Налог – это обязательный платеж,поступающий в бюджетный фонд в определенных законом размерах и в установленныесроки. Совокупность разных видов налогов, в построении и методах исчислениякоторых реализуются определенные принципы, образуют налоговую систему страны.

Возможности финансовой стабилизации,во всяком случае – состояние доходной части бюджета, будет зависеть в основномот двух весьма влияющих друг на друга критериев. Первый и основной из них – развитиеналоговой базы, т.е. общая ситуация в экономике, особенно в ее базовыхотраслях; второй – налоговая система страны. Ибо от того, насколько оптимальновыбраны объекты налогообложения, установлена величина налоговых ставок, отлаженмеханизм взимания налогов и т.д., зависит обратное воздействие налоговой системына налоговую базу. Есть еще и третий критерий – организация и эффективностьналоговой службы государства.

Основы ныне действующей налоговойсистемы Российской Федерации заложены в 1992 г., когда был принят большой пакетзаконов РФ об отдельных видах налогов.За прошедшие годы было много, видимо, даже слишком много отдельных частныхизменений, но основные принципы сохраняются.

Первые попытки перейти к налоговойсистеме, отказавшись от порочной практики установления дифференцированныхплатежей из прибыли предприятий в бюджет, были сделаны еще во второй половине1990 – 1991 гг. в рамках союзного государства. Плохо подготовленные половинчатые шаги в этом направлениибыли заменены с 1992 г. Более стройной структурой российского налоговогозаконодательства.

Общие принципы построения налоговойсистемы, налоги, сборы, пошлины и другие обязательные платежи определяютНалоговый кодекс РФ (часть первая) и Закон РФ «Об основах налоговой системы вРоссийской Федерации». К понятию «другие платежи» относят обязательные взносы вгосударственные внебюджетные фонды, такие, как Пенсионный фонд, Фондмедицинского страхования, Фонд занятости, Фонд социального страхования,дорожные федеральный и территориальные фонды.

Объектами налогообложения являютсядоходы (прибыль), стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков,операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имуществоюридических и физических лиц, объем продаж, передача имущества, добавленнаястоимость продукции, работ и услуг и другие объекты.

Предусмотрено, что один и тот жеобъект может облагаться налогом одного вида только один раз за определенныйЗаконом период налогообложения.

В законодательном порядке по налогам могутустанавливаться определенные льготы, к числу которых относятся:

·

Необлагаемый минимум объекта налога;

·

Изъятие из обложения определенных элементов объекта налога;

·

Освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков;

·

Понижение налоговых ставок;

·

Вычет из налогового платежа за расчетный период;

·

Целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочку взиманияналогов);

·

Прочие налоговые льготы.

Обязанность своевременно и в полной мере уплачиватьналоги российским законодательством возлагается на налогоплательщика.

«Функция налога – это проявление егосущности в действии,

способвыражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественноеназначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределенияи перераспределения доходов. Отсюда возникает главная распределительная функцияналогов, инструмента распределительных отношений в обществе.

Посредством фискальной функцииреализуется главное общественное назначение налогов – формирование финансовыхресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондахи необходимых для осуществления собственных функций (оборонных, социальных,природоохранных и пр.). Формирование доходов государственного бюджета на основестабильного и централизованного взимания налогов превращает само государство вкрупнейшего экономического субъекта.

Другая функция налогов какэкономической категории состоит в том, что появляется возможность количественногоотражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государствав финансовых ресурсах. Благодаря контрольной функции оцениваетсяэффективность налогового механизма, обеспечивается контроль за движениемфинансовых ресурсов, выявляется необходимость внесения изменений в налоговуюсистему и бюджетную политику. Контрольная функция налогово-финансовых отношенийпроявляется лишь в условиях действия распределительной функции. Таким образом,обе функции в органическом единстве определяют эффективность налогово-финансовыхотношений и бюджетной политики.

Регулирующая функция – регулированиеотношений между бюджетами и внутри бюджетной системой.

Стимулирующая функция – при помощиналоговых льгот, санкций решаются вопросы технического прогресса, капитальныхвложений, расширение производства первичных товаров и ограничение вторичных.

Регулирующую и стимулирующую функцииназывают экономической функцией. Такое разграничение функций налогов носитцелевой характер, так как все функции переплетаются и осуществляются одновременно.Конкретными формами проявления категории налога являются виды налоговыхплатежей, устанавливаемыми законодательными органами власти.

Сегодня налоговая система призванареально влиять на укрепление рыночных начал в хозяйстве, способствоватьразвитию предпринимательства и одновременно служить барьером на пути социальнообнищания низкооплачиваемых слоев населения». <img src="/cache/referats/13647/image002.gif" v:shapes="_x0000_i1025">

«Элементами налогообложения являются:

·

Объект налогообложения;

·

Налоговая база;

·

Налоговый период;

·

Налоговая ставка;

·

Порядок исчисления налога;

·

Порядок и сроки уплаты налога.

Объектами налогообложения служат: имущество, прибыль,доход, стоимость реализованных товаров,

выполненныхработ, оказанных услуг либо другое экономическое основание, имеющеестоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которогоу налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновениеобязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

Налоговая база – это стоимостная,физическая или другие характеристики объекта налогообложения. Налоговаяставка – это величина налоговых начислений на единицу измеренияналоговой базы.

Налогоплательщики-организацииисчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данныхрегистров бухгалтерского учета и других документально подтвержденных данных обобъектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

Индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогамкаждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов ихозяйственных операций. Остальные налогоплательщики – физические лица исчисляютналоговую базу на основе получаемых от организаций данных об облагаемых доходах,а также данных собственного учета облагаемых доходов.

Налоговый период – это календарныйгод или другой период времени применительно к отдельным налогам, по окончаниикоторого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащаяуплате. Если организация была создана после начала календарного года, первымналоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до концаданного года. При этом днем создания организации признается день еегосударственной регистрации. При создании организации в день, попадающий в периодс 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является периодвремени со дня воздания до конца календарного года, следующего за годом создания.При ликвидации или реорганизации организации до конца календарного года последнимналоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до днязавершения ликвидации или реорганизации.

Сроки уплаты налогов и сборовустанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога исбора с нарушением срока уплаты плательщик уплачивает пени.

Уплата налога производится, какправило, разовой уплатой всей суммы налога в наличной или безналичной форме».<img src="/cache/referats/13647/image004.gif" v:shapes="_x0000_i1026">

«К числу прямых налогов относятся:налог на прибыль (доходы) предприятий и организаций, земельный налог,подоходный налог с физических лиц, налоги на имущество юридических и физическихлиц, владение и пользование которым служат основанием для обложения. Косвенныеналоги вытекают из хозяйственных актов и оборотов, финансовых операций, целевыхсборов: налог на добавленную стоимость, акцизы на отдельные товары, таможеннаяпошлина, налог на операции с ценными бумагами, транспортный налог, налог на содержаниежилищного фонда и объектов социально-культурной сферы и др.

Во многих развитых странах вструктуре налоговых доходов превалируют прямые налоги: США – 91,1%, Япония –71,2%, Англия – 54,3% (1987 г.). Однако в ФРГ этот показатель составлял 44,1%.В России на долю прямых налогов приходится примерно 45% (1995 г.).

Бюджетное устройство государстваопределяет организацию бюджетной системы, включающую целостную совокупностьбюджетов всех уровней. В федеративном государстве (США, ФРГ, России и др.)бюджетная система представлена федеральным, региональным и местным уровнями.Исходя из критерия многоуровневости бюджетной системы, в которой аккумулируютсяналоговые доходы государства, в налоговом законодательстве широкое распространениеполучила статусная классификация налогов». <img src="/cache/referats/13647/image006.gif" v:shapes="_x0000_i1027">

КОСВЕННОЕНАЛОГООБЛОЖЕНИЕ,

ЕГО ЗНАЧЕНИЕ

Вся совокупность законодательно установленныхналогов, сборов, пошлин и других платежей подразделяется (классифицируется) нагруппы по определенным критериям, признакам, особым свойствам.

Первая классификация налогов былапостроена на основе критерия перелагаемости налогов, который первоначально ещев XVIIв. был привязан к доходам землевладельца (поземельный налог – этопрямой налог, остальные – косвенные). Впоследствии А.Смит, исходя из факторовпроизводства (земля, труд, капитал), дополнил доход землевладельца доходами скапитала и труда и соответственно двумя прямыми налогами – на предпринимательскуюприбыль владельца капитала и на заработную плату наемного работника. Косвенныеже налоги, считал А.Смит, — это те налоги, которые связаны с расходами и перелагаютсятаким образом на потребителя.

Классификация налогов на прямыеи косвенные, исходя из подоходно-расходного критерия, не утратиласвоего значения и используется для оценки степени переложения налоговогобремени на потребителя товаров и услуг. (см.Приложение: таблица № 1)

Законом «Об основах налоговойсистемы в Российской Федерации» введена трехуровневая система налогообложенияпредприятий, организаций и физических лиц.

·

Первый уровень – федеральные налоги России. Онидействуют на территории всей страны и регулируются общероссийским законодательством,формируют основу доходной части федерального бюджета и, поскольку это наиболеедоходные источники, за счет них поддерживается финансовая стабильность бюджетовсубъектов Федерации и местных бюджетов.

Как и в других странах, наиболеедоходные источники сосредоточиваются в федеральном бюджете. К числу федеральныхналогов относятся:

·

Налог на добавленную стоимость;

·

Налог на прибыль предприятий и организаций;

·

Акцизы;

·

Подоходный налог с физических лиц;

·

Таможенные пошлины.

Перечисленные пять налогов создают основу финансовойбазы государства».<img src="/cache/referats/13647/image008.gif" v:shapes="_x0000_i1028">

« В федеральном бюджете на 2000 г. налоговыепоступления и их структура составили (в млн.руб. и процентах):

Таблица 1

Налоговые поступления

Млн.руб.

В процентах

Налоговые доходы, всего:

675 039,1

100

В том числе:

Налог на прибыль (доход) предприятий и организаций

63 448,5

9,4

Подоходный налог с физических лиц:

23 928,1

3,5

Налог на игорный бизнес:

210,0

0,03

НДС на товары (работы, услуги), производимые (выполняемые, оказываемые) на территории РФ:

174 869,7

25,9

Из них:

Возмещение НДС, уплаченного поставщикам материальных ресурсов, использованных при производстве экспортной продукции:

67 400,0

НДС на товары, ввозимые на территорию РФ

102 617,8

15,2

Акцизы

В том числе:

На спирт этиловый из пищевого сырья, спирт питьевой, спиртосодержащие растворы

119 938,4

2 198,9

17,8

На водку и ликеро – водочные изделия:

15 752,0

На бензин автомобильный:

7 051,2

На природный газ:

75 821,3

На нефть (включая стабилизированный газовый конденсат):

15 097,5

На легковые автомобили:

185,9

На товары, ввозимые на территорию РФ:

3 831,6

Федеральные лицензионные и регистрационные сборы

533,7

0,08

Налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте:

1 549,9

0,2

Налоги на совокупный доход:

1 054,9

0,2

Налог на операции с ценными бумагами

300,0

0,04

Платежи за пользование природными ресурсами

В том числе:

Платежи за пользование недрами

11 112,2

5 350,0

1,65

Платежи за пользование лесным фондом

793,8

Плата за пользование водными объектами

681,4

Земельный налог

3 891,0

Плата за нормативные и сверхнормативные выбросы и сбросы вредных веществ, размещение отходов

349,0

Плата за право пользования объектами животного мира

47,0

Ввозные таможенные пошлины

87 488,0

13,0

Вывозные таможенные пошлины

84 495,2

12,5

Прочие налоги, пошлины и сборы

3 492,7

0,52

·

«Второй уровень – налоги республик в составе РоссийскойФедерации и налоги краев, областей, автономной области, автономных округов(региональные налоги).

Наибольшие доходы региональным бюджетам приноситналог на имущество юридических лиц. В основном это соответствует мировой практике,с той разницей, что в большинстве стран не делается различия между налогом наимущество юридических лиц и налогом на имущество физических лиц. Чаще всего этоодин налог, хотя в некоторых странах имеется и такая практика, как в России.Очень сильно поддерживает финансовую базу региональных бюджетов целевой налогна нужды учреждений народного образования. Именно он дает необходимые средствадля развития на региональном уровне этой отрасли. В 1999 г. В качестверегиональных налогов начали функционировать налог с продаж и налог на вмененныйдоход.

·

Третий уровень – местные налоги, т.е. налоги городов,районов, поселков и т.д. В понятие «район»

спозиций налогообложения не входит район внутри города. Представительные органы(городские Думы) городов Москвы и Санкт-Петербурга имеют полномочия на установлениекак региональных, так и местных налогов.

Среди местных налогов крупныепоступления обеспечивают:

·

Налог на имущество физических лиц;

·

Земельный налог;

·

Налог на рекламу;

·

Налог на содержание жилищного фонда и социально — культурно сферы;

·

Большая группа прочих местных налогов.

Бюджетное устройство Российской Федерации, как имногих европейских стран, предусматривает, что региональные и местные налогислужат лишь добавкой в доходной части соответствующих бюджетов. Главная частьпри их формировании – это отчисления от федеральных налогов».<img src="/cache/referats/13647/image012.gif" v:shapes="_x0000_i1030">

«Поскольку налоги являются регулирующими доходамибюджета, из того, что тот или иной налог

относится,например, к федеральным, вовсе не следует, что весь сбор от него поступает вфедеральный бюджет. Он распределяется между уровнями бюджета. Так, Указом ПрезидентаРФ № 685 от 8 мая 1996 г. «Об основных направлениях налоговой реформы в РФ имерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины» введены минимальные значениядолей поступления доходов от налогов в бюджеты разных уровней:

Таблица 2

Вид налога

Федеральный

бюджет

Бюджет субъекта РФ

Местный

бюджет

НДС

Акцизы на спирт, водку и ЛВИ

Акцизы на минеральные виды сырья, бензин, автомобили, импортные подакцизные товары

100

Акцизы на остальные виды подакцизных товаров

Налог на прибыль предприятий

Подоходный налог с физических лиц

Ресурсные налоги

Экологические налоги

Сборы за использование государственной символики РФ

100

Федеральные лицензионные сборы

100

Налог на землю (с учетом централизации)

Налог на имущество предприятий и организаций

Транспортный налог

«В общей сложности налоговымзаконодательством РФ предусматривается перечень, включающий 41 конкретный налогразного уровня. Однако в 1994 –1996 гг., благодаря Указу Президента РФ от 22декабря 1993 г. № 2270 «О некоторых изменениях в налогообложении и вовзаимоотношениях бюджетов различный уровней», налоговое творчество региональныхи местных властей довело этот перечень до 200 (в каждом субъекте РФ былопринято по 1 –2 местных налога). В правительственном проекте Налогового кодексаРФ предлагается установить закрытый перечень налогов и сборов – 12 федеральных,8 региональных и 12 местных.

Оценивая классификацию налогов поуровневому критерию, следует отметить, что такое деление не имеет логическогосмысла и носит статусный характер. Одни федеральные налоги в качестве доходныхисточников полностью закреплены за бюджетами нижестоящих уровней, другие – лишьчастично (по нормативам либо путем расщепления ставки). Учетно-экономическаяцелесообразность диктует иную группировку налогов, взимаемых с предприятий иорганизаций:

·

Налоги, относимые на издержки производства и обращения;

·

Налоги, включаемые в продажную цену продукции (работ, услуг);

·

Налоги, относимые на финансовые результаты (до налогообложения прибыли);

·

Налоги на прибыль и за счет прибыли, остающейся в распоряжении плательщика».<img src="/cache/referats/13647/image016.gif" v:shapes="_x0000_i1032">

«Налоговая система РоссийскойФедерации выполняет важную функцию бюджетного регулирования. Расширениесамостоятельности и ответственности 89 национально – государственных иадминистративно – территориальных образований России в решении социально –экономических проблем сопровождается укреплением их финансовой базы,осуществляемым путем перераспределения федеральных налогов.

Закрепленные и регулирующие налогиполностью или в твердо фиксированном проценте на долговременной основепоступают в нижестоящие бюджеты. Такие налоги, как гербовый сбор,государственная пошлина, налог с имущества, переходящего в порядке наследованияили дарения, имея федеральный статус, обычно полностью зачисляются в местныебюджеты.

Налог на прибыль предприятий иорганизаций в твердой доле: 11% + 19 % делится соответственно между федеральными региональным бюджетами, а из них перечисляется в местные бюджеты.

Акцизы, налог на добавленнуюстоимость, подоходный налог с физических лиц распределяются между бюджетами, взависимости от обстоятельств, включая финансовое положение отдельныхтерриторий, проценты отчислений могут меняться. Нормативы утверждаются ежегоднопри формировании федерального бюджета.

Хотя налог на имущество юридическихлиц является региональным, законодательно установлено, что половина егопоступлений направляется в местные бюджеты.

Налоговая политика страныобеспечивает взаимодействие бюджетов всех уровней и единство бюджетной системыРоссийской Федерации.» <img src="/cache/referats/13647/image018.gif" v:shapes="_x0000_i1033">

«Ассоциацией коммерческого права врамках Профессионального клуба юристов регулярно проводятся «круглые столы» поразличным аспектам российского права. Одно из заседаний «круглого стола» былопосвящено проблемам возврата из бюджета излишне уплаченных косвенных налогов…..

….На обсуждение были вынесены триосновных вопроса: каким образом введение новых косвенных налогов ухудшаетположение налогоплательщиков; должны ли возвращаться переплаченные или излишневзысканные косвенные налоги; кому и в каком порядке может производиться возвратизлишне уплаченных или взысканных косвенных налогов?…

…Участники конференции всестороннеобсудили понятие косвенных налогов, его значение в законодательной иправоприменительной деятельности, экономические и правовые отличия косвенных ипрямых налогов.

По результатам научно-практическойконференции участниками принята резолюция в которой отмечено следующее:

1.

Деление налогов на прямые икосвенные может иметь юридическое значение. Предложение налогов какэкономическое явление проявляется в отношении любых налогов.

2.

Распределение бремени налогаи возможность его прямого или косвенного переложения должны учитываться науровне налоговой политики в целях соблюдения конституционных принципов равногоналогового бремени и приоритета финансовых целей –взимания налогов и сборов.

3.

Теория перелагаемости косвенных налогов не может использоваться какоснование для отказа в возврате из бюджета излишне уплаченных (взысканных)косвенных налогов. Косвенный налог, также как и прямой, представляет собойизъятие собственности юридического плательщика налога. Средства, выбывшие без законныхоснований, должны возвращаться собственнику.

4.

Возврат излишне уплаченныхсумм косвенного налога из бюджета юридическому плательщику не может бытьпоставлен в зависимость от возврата юридическим плательщиком суммы такогоналога как части цены носителю налога, т.к. это приведет к неоправданномусмешению налоговых и гражданско-правовых отношений.

5.

Налоги всегда ограничивают право собственности, поэтому введение любыхновых налогов ухудшает положение налогоплательщиков.»<img src="/cache/referats/13647/image020.gif" v:shapes="_x0000_i1034">НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ.АКЦИЗЫ И ИХ ХАРАКТЕРИСТИКА

С 1992 г в России одним из двух основныхфедеральных налогов стал налог на добавленную стоимость.

Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой форму изъятия вбюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства иобращения и определяемой как разница между стоимостью материальных затрат,отнесенных на издержки производства и обращения.

Введение в России НДС обеспечиваетравный подход к вовлечению в процесс формирования бюджета всех хозяйствующихсубъектов независимо от организационно-правовых форм собственности.

«Налог регулируется Законом РФ «О налогена добавленную стоимость» от 6 декабря 1991 г. № 1992-1 в редакции последующихизменений и дополнений.

Плательщиками налога на добавленнуюстоимость являются:

·

Предприятия и организации, имеющие статус юридических лиц, осуществляющиепроизводственную и коммерческую деятельность;

·

Полные товарищества, реализующие товары (работы, услуги) от своегоимени;

·

Индивидуальные (семейные) частные предприятия, осуществляющиепроизводственную и иную коммерческую деятельность;

·

Филиалы, отделения и другие обособленные подразделения предприятий,самостоятельно реализующих товары (работы, услуги);

·

Международные объединения и другие юридические лица, осуществляющиепроизводственную и другую коммерческую деятельность на территории России.

Плательщиками налога в отношениитоваров, ввозимых на территорию Российской Федерации, являются предприятия идругие лица, определяемые в соответствии с таможенным законодательством.

Объектами обложения служат:

1.

обороты по реализации натерритории Российской Федерации товаров, работ и услуг;

2.

товары, ввозимые натерриторию Российской Федерации в соответствии с таможенными режимами». <img src="/cache/referats/13647/image022.gif" v:shapes="_x0000_i1035">

В условиях рыночной экономики стоимость реализуемойпродукции (товаров), работ, услуг исчисляется как исходя из свободных (рыночных)цен и тарифов, так и исходя из государственных регулируемых оптовых и розничныхцен и тарифов, применяемых на отдельные виды продукциипроизводственно-технического назначения, товаров народного потребления и услуг,оказываемых населению.

«Стоимость реализованной продукции,работ, услуг составляет облагаемый оборот, в который также включаются:

·

суммы средств, полученные предприятиями от других предприятий иорганизаций, в связи с расчетами за реализованную продукцию;

·

доходы, полученные от передачи во временное пользование финансовыхресурсов при отсутствии лицензии на осуществление банковских операций;

·

средства, полученны

еще рефераты

Еще работы по государственному регулированию, таможне, налогам

Реферат по государственному регулированию, таможне, налогам

Расходы бюджетной системы на социальные цели

29 Августа 2013