Реферат: Налоговая система государства, налоги и их виды

Государственный Комитет

Российской Федерации

по высшему образованию

РОССИЙСКАЯ ЭКОНОМИЧЕСКАЯ АКАДЕМИЯ им. Г. В. ПЛЕХАНОВА

Кафедра экономической теории

Курсоваяработа по экономической теории на тему:

“Налоговая система государства, налоги и их виды”

Выполнил студент

II курса дневногоотделения

ОЭФ группы 9206

Паршенцев АртемАлександрович.

Научныйруководитель:

Москва, 1996.

ПЛАН

1.

Введение.

2.

Понятиеналоговой системы.

2.1.

Общиепонятия.

2.1.1.

Сущностьи принципы налогообложения.

2.1.2.

Элементыналога.

2.1.3.

Способывзимания.

2.1.4.

Видыналоговой системы.

2.1.5.

Функцииналога.

2.1.6.

Видыналога.

2.1.7.

Стабильностьи подвижность налогов.

2.2.

Системаналогообложения в России.

2.2.1.

Классификацияналогов в российской экономике.

2.2.2.

Основныеналоги в России.

2.2.3.

Особенностиналогообложения в России.

3.

Заключение.

1. Введение.

Право облагать налогом… —это не только право уничтожать, но и право созидать.

Верховный суд США

Средимножества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует нарыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночныхотношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая система являетсяодним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитногомеханизма государственного регулирования экономики. Государство широкоиспользует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействияна негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являютсямощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколькоправильно построена система налогообложения, зависит эффективноефункционирование всего народного хозяйства.

НаЗападе налоговые вопросы давно уже занимают почетное место в финансовомпланировании предприятий. В условиях высоких налоговых ставок неправильный илинедостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятнымпоследствиям или даже вызвать банкротство предприятия. С другой стороны,правильное использование предусмотренных налоговым законодательством льгот искидок может обеспечить не только сохранность и полученных финансовыхнакоплений, но и возможности финансирования расширения деятельности, новыхинвестиций за счет экономии на налогах или даже за счет возврата налоговыхплатежей из казны.

Применениеналогов является одним из экономических методов управления и обеспечениявзаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересамипредпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной подчиненности,форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощьюналогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех формсобственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также свышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическаядеятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируетсяхозрасчетный доход и прибыль предприятия. С помощью налогов государствополучает в свое распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своихобщественных функций. За счет налогов финансируются также расходы посоциальному обеспечению, которые изменяют распределение доходов. Системаналогового обложения определяет конечное распределение доходов между людьми.

Вусловиях перехода от административно-директивных методов управления кэкономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночнойэкономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства,через налоги государство может проводить энергичную политику в развитиинаукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий. Именно налоговаясистема на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предметом дискуссий опутях и методах реформирования, а также острой критики. Сейчас существуетмасса всевозможной литературы по налогообложению в западных странах, накопленогромный многолетний опыт. Но в связи с тем, что налоговая система Россиисоздается практически заново, сегодня очень мало монографий отечественныхавторов по налогообложению, в которых можно было бы найти грамотные, глубокопродуманные, просчитанные предложения по созданию именно российской налоговойсистемы, отвечающей нашим российским условиям.

Налоговаясистема в Российской Федерации практически была создана в 1991 году, когда вдекабре этого года был принят пакет законопроектов о налоговой системе. Срединих: «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», «Оналоге на прибыль предприятий и организаций», «О налоге на добавленнуюстоимость» и другие.

2. Понятие налоговой системы.

2.1. Общие понятия.

Сущность ипринципы налогообложения

Преждевсего остановимся на необходимости налогов. Налоги появились с разделениемобщества на классы и возникновением государства, как «взносы граждан,необходимые для содержания… публичной власти… » (К. Маркс, Ф. Энгельс,Соч., 2-е изд., том 21, стр.171). В истории развития общества еще ни одногосударство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своихфункций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определеннаясумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов.Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммойрасходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона,суд, охрана порядка, — чем больше функций возложено на государство, тем большеоно должно собирать налогов.

Итак, налогообложение — это системараспределения доходов между юридическими или физическими лицами и государством,а налоги представляют собойобязательные платежи в бюджет, взимаемые государством на основе закона сюридических и физических лиц для удовлетворения общественных потребностей.Налоги выражают обязанности юридических и физических лиц, получающих доходы,участвовать в формировании финансовых ресурсов государства. Являясьинструментом перераспределения, налоги призваны гасить возникающие сбои всистеме распределения и стимулировать (или сдерживать) людей в развитии той илииной формы деятельности. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовойполитики государства в современных условиях. Главные принципы налогообложения —это равномерность и определенность. Равномерность — это единый подходгосударства к налогоплательщикам с точки зрения всеобщности, единства правил, атак же равной степени убытка, который понесет налогоплательщик. Сущностьопределенности состоит в том, что порядок налогообложения устанавливаетсязаранее законом, так что размер и срок уплаты налога известен заблаговременно.Государство так же определяет меры взыскания за невыполнение данного закона.

Денежныесредства, вносимые в виде налогов не имеют целевого назначения. Они поступаютв бюджет и используются на нужды государства. Государство не предоставляетналогоплательщику какой либо эквивалент за вносимые в бюджет средства.Безвозмездность налоговых платежей является одной из черт составляющих ихюридическую характеристику.

Длятого чтобы более глубоко вникнуть в суть налоговых платежей, важно определитьосновные принципы налогообложения, которые сформулировал Адам Смит в формечетырех положений, четырех основополагающих, можно сказать, ставшихклассическими принципов, с которыми, как правило, соглашались последующиеавторы. Они сводятся к следующему:

«1.Подданные государства должны участвовать в покрытии расходов правительства,каждый по возможности, т. е. соразмерно доходу, которым он пользуется подохраной правительства. Соблюдение этого положения или пренебрежение им ведет ктак называемому равенству или неравенству обложения.

2.Налог, который обязан уплачивать каждый, должен быть точно определен, а непроизведен. Размер налога, время и способ его уплаты должны быть ясны иизвестны как самому плательщику, так и всякому другому...

3.Каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, какие наиболееудобны для плательщика...

4.Каждый налог должен быть устроен так, чтобы он извлекал из кармана плательщикавозможно меньше сверх того, что поступает в кассы государства".

ПринципыАдама Смита, благодаря их простоте и ясности, не требуют никаких иныхразъяснений и иллюстраций, кроме тех, которые содержатся в них самих, они стали«аксиомами» налоговой политики.

Сегодняэти принципы расширены и дополнены в соответствии с духом нового времени.Современные принципы налогообложения получились таковы:

1.Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностейналогоплательщика, т. е. уровня доходов. Налог с дохода должен быть прогрессивным(то есть чем больше доход, тем больший процент от него уплачивается в виденалога). Принцип этот соблюдается далеко не всегда, некоторые налоги во многихстранах рассчитываются пропорционально (ставка налога одинакова для всехоблагаемых сумм).

2.Необходимо прилагать все усилия, чтобы налогообложение доходов носилооднократный характер. Многократное обложение дохода или капитала недопустимо.Примером осуществления этого принципа служит замена в развитых странах налога соборота, где обложение оборота происходило по нарастающей кривой, на НДС, гдевновь созданный чистый продукт облагается налогом всего один раз вплоть до егореализации.

3.Обязательность уплаты налогов. Налоговая система не должна оставлять сомненийу налогоплательщика в неизбежности платежа.

4.Система и процедура выплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобнымидля налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги.

5.Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическим потребностям.

6.Налоговая система должна обеспечивать перераспределение создаваемого ВВП и бытьэффективным инструментом государственной экономической политики.

Крометого, схема уплаты налога должна быть доступна для восприятияналогоплательщика, а объект налога должен иметь защиту от двойного или тройногообложения.

Элементыналога

Налоговаясистема базируется на соответствующих законодательных актах государства,которые устанавливают конкретные методы построения и взимания налогов, то естьопределяют конкретные элементы налогов, к которым относятся:

·

объектналога — это имущество или доход, подлежащие обложению, измеримыеколичественно, которые служат базой для исчисления налога;

·

субъектналога — это налогоплательщик, то есть физическое или юридическое лицо,которое обязано в соответствии с законодательством уплатить налог;

·

источникналога, то есть доход из которого выплачивается налог;

·

ставка налога— величина налоговых отчислений с единицы объекта налога. Ставка определяетсялибо в виде твердой ставки, либо в виде процента и называется налоговой квотой;

·

налоговая льгота— полное или частичное освобождение плательщика от налога;

·

срок уплатыналога — срок в который должен быть уплачен налог и который оговаривается взаконодательстве, а за его нарушение, не зависимо от вины налогоплательщика,взимается пени в зависимости от просроченного срока.

·

правила исчисления и порядок уплатыналога; штрафы и другие санкции за неуплату налога.

Способывзимания налогов

Налогимогут взиматься следующими способами:

1.

Кодастровый — (от слова кодастр —таблица, справочник) когда объект налога дифференцирован на группы поопределенному признаку. Перечень этих групп и их признаки заносится вспециальные справочники. Для каждой группы установлена индивидуальная ставканалога. Такой метод характерен тем, что величина налога не зависит отдоходности объекта. Примером такого налога может служить налог на владельцевтранспортных средств. Он взимается по установленной ставке от мощноститранспортного средства, не зависимо от того, используется это транспортноесредство или простаивает.

2.

На основе декларации. Декларация —документ, в котором плательщик налога приводит расчет дохода и налога с него.Характерной чертой такого метода является то, что выплата налога производитсяпосле получения дохода и лицом получающим доход. Примером может служить налогна прибыль.

3.

У источника. Этот налог вносится лицомвыплачивающим доход. Поэтому оплата налога производится до получения дохода,причем получатель дохода получает его уменьшенным на сумму налога. Например,подоходный налог с физических лиц. Этот налог выплачивается предприятием илиорганизацией, на которой работает физическое лицо. То есть до выплаты,например, заработной платы из нее вычитается сумма налога и перечисляется вбюджет. Остальная сумма выплачивается работнику.

Видыналоговой системы

Существуютдва вида налоговой системы — шедyлярная и глобальная.

Вшедyлярной налоговой системе весь доход, получаемый налогоплательщиком,делится на части — шедyлы. Каждая из этих частей облагается налогом особымобразом. Для разных шедyл могут быть установлены различные ставки, льготы идругие элементы налога, перечисленные выше. В глобальной налоговойсистеме все доходы физических и юридических лиц облагаются одинаково. Такаясистема облегчает расчет налогов и упрощает планирование финансовогорезультата для предпринимателей. Глобальная налоговая система широкоприменяется в Западных государствах.

Функцииналогов

Социально-экономическая сущность,внутреннее содержание налогов проявляется через их функции. Налоги выполняютчетыре важнейшие функции:

1.

Обеспечениефинансирования государственных расходов (фискальная функция).

2.

Государственноерегулирование экономики (регулирующая функция).

3.

Поддержаниесоциального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельныхсоциальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальнаяфункция).

4.

Стимулирующаяфункция.

Вовсех государствах, при всех общественных формациях налоги в первую очередьвыполняли фискальную функцию —изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания государственногоаппарата, обороны станы и той части непроизводственной сферы, которая не имеетсобственных источников доходов (многие учреждения культуры, библиотеки, архивыи др.), либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития —фундаментальная наука, театры, музеи и многие учебные заведения и т. п.

Налогам принадлежит решающая роль в формировании доходнойчасти государственного бюджета. Но не это главное. Государственный бюджет можносформировать и без них. Важное роль играет функция, без которой в экономике,базирующейся на товарно-денежных отношениях, нельзя обойтись — регулирующая. Рыночная экономикав развитых странах — это регулируемая экономика. Представить себе эффективнофункционирующую рыночную экономику, не регулируемую государством, невозможно.Иное дело — как она регулируется, какими способами, в каких формах. Здесьвозможны варианты, но каковы бы ни были эти формы и методы, центральное место всамой системе регулирования принадлежит налогам. Развитие рыночной экономикирегулируется финансово-экономическими методами — путем применения отлаженнойсистемы налогообложения, маневрирования ссудным капиталом и процентнымиставками, выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций и т. п.Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают налоги.Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения,вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренногоразвития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальныхдля общества проблем.

Социальная

или перераспределительная функцияналогов. Посредством налогов в государственном бюджете концентрируютсясредства, направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем, какпроизводственных, так и социальных, финансирование крупных межотраслевых,комплексных целевых программ — наyчно-технических, экономических и др. Спомощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий ипредпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной исоциальной инфраструктуры, на инвестиции в капиталоемкие и фондоемкие отрасли сдлительными сроками окупаемости затрат (железные дороги, автострады,добывающие отрасли, электростанции и др.). В современных условиях значительныесредства из бюджета должны быть направлены на развитие сельскохозяйственногопроизводства, отставание которого наиболее болезненно отражается на всемсостоянии экономики и жизни населения. Перераспределительная функция налоговойсистемы носит ярко выраженный социальный характер. Соответствующим образомпостроенная налоговая система позволяет придать рыночной экономике социальнуюнаправленность, как это сделано в Германии, Швеции, многих других странах. Этодостигается путем установления прогрессивных ставок налогообложения,направления значительной части бюджета средств на социальные нужды населения,полного или частичного освобождения от налогов граждан, нуждающихся всоциальной защите.

Последняяфункция налогов — стимулирующая. С помощью налогов, льгот и санкцийгосударство стимулирует технический прогресс, увеличение числа рабочих мест,капитальные вложения в расширение производства и др. Действительно, грамотноорганизованная налоговая система предполагает взимание налогов только сосредств, идущих на потребление. А средства, вкладываемые в развитие(юридическим или физическим лицом — безразлично) освобождаются отналогообложения полностью или частично. У нас это правило не выполняется.Стимулирование технического прогресса с помощью налогов проявляется преждевсего в том, что сумма прибыли, направленная на техническое перевооружение,реконструкцию, расширение производства товаров народного потребления,оборудование для производства продуктов питания и ряда других освобождается отналогообложения. Эта льгота, конечно, очень существенная. Во многих развитыхстранах освобождаются от налогообложения затраты на наyчно-исследовательские иопытно-констрyкторские работы. Делается это по-разному. Так, в Германииуказанные затраты включаются в себестоимость продукции и тем самымавтоматически освобождаются от налогов. В других странах эти затраты полностьюили частично исключаются из облагаемой налогом прибыли. Было бы целесообразноустановить, что в состав затрат, освобождаемых от налога, полностью иличастично, входят расходы на НИОКР. Другой путь — включать эти расходы в затратына производство.

Указанноеразграничение функций налоговой системы носит условный характер, так как всеони переплетаются и осуществляются одновременно.

Видыналогов

Налогибывают двух видов. Первый вид — налоги надоходы и имущество: подоходный налог и налог на прибыль корпораций (фирм);на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (такназываемые социальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги, в томчисле налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость; налог на переводприбыли и капиталов за рубеж и другие. Они взимаются с конкретного физическогоили юридического лица, их называют прямыминалогами. Второй вид — налоги на товары иуслуги: налог с оборота — в большинстве развитых стран заменен налогом надобавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара илиуслуги); на наследство; на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие.Это косвенные налоги. Они частичноили полностью переносятся на цену товара или услуги.

Прямыеналоги трудно перенести на потребителя. Из них легче всего дело обстоит сналогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в арендную иквартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции. Косвенные налоги переносятся на конечногопотребителя в зависимости от степени эластичности спроса на товары и услуги,облагаемые этими налогами. Чем менее эластичен спрос, тем большая часть налогаперекладывается на потребителя. Чем менее эластично предложение, тем меньшаячасть налога перекладывается на потребителя, а большая уплачивается за счетприбыли. В долгосрочном плане эластичность предложения растет, и напотребителя перекладывается все большая часть косвенных налогов. В случаевысокой эластичности спроса увеличение косвенных налогов может привести ксокращению потребления, а при высокой эластичности предложения — к сокращениючистой прибыли, что вызовет сокращение капиталовложений или перелив капитала вдругие сферы деятельности.

Различаюттакже твердые, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные налоговыеставки. Твердые ставкиустанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения, независимо от размеровдохода. Пропорциональные — действуютв одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации еговеличины. Прогрессивные ставкипредполагают возрастание величины ставки по мере роста дохода. Прогрессивныеналоги — это те налоги, бремя которых сильнее давит на лиц с большимидоходами. Регрессивные ставкипредполагают снижение величины ставки по мере роста дохода. Регрессивный налогможет и не приводить к росту абсолютной суммы поступлений в бюджет приувеличении доходов налогоплательщиков.

Взависимости от использования налоги делятся на общие и специфические. Общие налоги используются нафинансирование текущих и капитальных расходов государственного и местныхбюджетов без закрепления за каким либо определенным видом расходов. Специфические налоги имеют целевоеназначение (например, отчисления на социальное страхование или отчисления надорожные фонды).

Стабильностьи подвижность налогов

Налогамприсуща одновременно стабильность и подвижность. Чем стабильнее системаналогообложения, тем увереннее чувствует себя предприниматель: он можетзаранее и достаточно точно рассчитать, каков будет эффект осуществления тогоили иного хозяйственного решения, проведенной сделки, финансовой операции.Неопределенность — враг предпринимательства. Предпринимательская деятельностьвсегда связана с риском, но степень риска по крайней мере удваивается, если кнеустойчивости рыночной конъюнктуры прибавляется неустойчивость налоговойсистемы, бесконечные изменения ставок, условий налогообложения, а тем более —самих принципов налогообложения. Не зная твердо, каковы будут условия и ставкиналогообложения в предстоящем периоде, невозможно рассчитать, какая же частьожидаемой прибыли уйдет в бюджет, а какая достанется предпринимателю.

Стабильностьналоговой системы не означает, что состав налогов, ставки, льготы, санкциимогут быть установлены раз и навсегда. «Застывших» системналогообложения нет и быть не может. Любая система налогообложения отражаетхарактер общественного строя, состояние экономики страны, устойчивостьсоциально-политической ситуации, степень доверия населения к правительству — ивсе это на момент ее введения в действие. По мере изменения указанных и иныхусловий налоговая система перестает отвечать предъявляемым к ней требованиям,вступает в противоречие с объективными условиями развития народного хозяйства.В связи с этим в налоговую систему в целом или отдельные ее элементы (ставки,льготы и т. п.) вносятся необходимые изменения.

Сочетаниестабильности и динамичности, подвижности налоговой системы достигается тем, чтов течение года никакие изменения (за исключением устранения очевидных ошибок)не вносятся; состав налоговой системы (перечень налогов и платежей) долженбыть стабилен в течение нескольких лет. Систему налогообложения можно считатьстабильной и, соответственно, благоприятной для предпринимательскойдеятельности, если остаются неизменными основные принципы налогообложения,состав налоговой системы, наиболее значимые льготы и санкции (если,естественно, при этом ставки налогов не выходят за пределы экономическойцелесообразности). Частные изменения могут вноситься ежегодно, но при этомжелательно, чтобы они были установлены и были известны предпринимателям хотябы за месяц до начала нового хозяйственного года. Например, состояние бюджетана очередной год, наличие бюджетного дефицита и его ожидаемые размеры могутопределить целесообразность снижения на 2-3 пункта или необходимость повышенияна 2-3 пункта ставок налога на прибыль или доход. Такие частные изменения ненарушают стабильности системы хозяйствования, но вместе с тем не препятствуютэффективной предпринимательской деятельности.

Стабильностьналогов означает относительную неизменность в течение ряда лет основныхпринципов системы налогообложения, а также наиболее значимых налогов и ставок,определяющих взаимоотношения предпринимателей и предприятий с государственнымбюджетом. Если иметь в виду сегодняшний день, то речь должна идти о налоге надобавленную стоимость, акцизах, налоге на прибыль и доходы. Многие же другиеналоги и сам состав системы налогообложения могут и должны меняться вместе сизменением экономической ситуации в стране и в общественном производстве.

2.2. Системаналогообложения в России.

Взаконе Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. N2118-1 «Об основахналоговой системы в Российской Федерации» дается следующее понятие налога:«Под налогом, сбором, пошлиной и другим платежом понимается обязательныйвзнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемыйплательщиками в порядке и на условиях, определенных законодательнымиактами». В этом же законе дается определение и налоговой системы:«Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых вустановленном порядке, образуют налоговую систему». Закон также определяеткруг налогоплательщиков: «Плательщиками налогов являются юридические лица,другие категории плательщиков и физические лица, на которых в соответствии сзаконодательными актами возложена обязанность уплачивать налоги.»

Вдополнение ко всему необходимо выделить объекты налогообложения, льготы поналогам согласно закону. «Объектами налогообложения являются доходы(прибыль), стоимость отдельных товаров, отдельные виды деятельностиналогоплательщика, операции с ценными бумагами, пользование природнымиресурсами, имущества юридических и физических лиц, передача имущества, добавленнаястоимость продукции, работ и услуг и другие объекты, установленныезаконодательными актами.»

«Поналогам могут устанавливаться в порядке и на условиях, законодательнымиактами, следующие льготы:

·

необлагаемый минимум объекта налога;

·

изъятие из обложения определенных элементовобъекта налога;

·

освобождение от уплаты налога отдельных лицили категории плательщиков;

·

понижение налоговых ставок;

·

вычет из налогового оклада (налогового платежаза расчетный период);

·

целевые налоговые льготы, включая налоговыекредиты (отсрочку взимания налогов);

·

прочие налоговые льготы."

Налоговаясистема России строится на основе единых принципов для всех

предпринимателейи предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности иорганизационно-правовой формы предприятия. Основными принципами являются:

·

равнонапряженность налогового изъятия;

·

однократность налогообложения, недопущениедвойного обложения;

·

стабильнос

еще рефераты

Еще работы по государственному регулированию, таможне, налогам

Реферат по государственному регулированию, таможне, налогам

Налоговая система Японии

29 Августа 2013

Реферат по государственному регулированию, таможне, налогам