Реферат: Налоговая система

 TOC o Введение… PAGEREF _Toc406411281 h 2

1. Роль государственного регулированияэкономики… PAGEREF _Toc406411282 h 2

2. Налоги как инструмент регулирования.… PAGEREF _Toc406411283 h 5

3. Распределение налогового бремени… PAGEREF _Toc406411284 h 9

Элементыналога и виды ставок… PAGEREF _Toc406411285 h 10

Анализосновных видов налогов… PAGEREF _Toc406411286 h 11

Переложениеналогового бремени… PAGEREF _Toc406411287 h 13

4. Налоговое законодательство зарубежныхстран… PAGEREF _Toc406411288 h 14

Налогна индивидуальные доходы… PAGEREF _Toc406411290 h 18

Налогис предприятий… PAGEREF _Toc406411291 h 18

Системаналогов на добавленную стоимость… PAGEREF _Toc406411292 h 19

Уровниналоговой компетенции… PAGEREF _Toc406411293 h 20

Правилаопределения налоговой юрисдикции… PAGEREF _Toc406411294 h 20

Налоговыеправа государств в отношении  обложениякоммерческой деятельности  PAGEREF _Toc406411295 h 21

Правилаисчисления облагаемого дохода (прибыли)… PAGEREF _Toc406411296 h 22

Учетрасходов на сырье и материалы… PAGEREF _Toc406411297 h 23

Финансовыерасходы… PAGEREF _Toc406411298 h 25

Отчисленияв амортизационные фонды… PAGEREF _Toc406411299 h 26

Другиеналоговые льготы… PAGEREF _Toc406411300 h 28

Отчетностьи права налоговых органов… PAGEREF _Toc406411301 h 29

Налогообложениев экономике США… PAGEREF _Toc406411302 h 30

5. Налоги Российской Федерации… PAGEREF _Toc406411305 h 32

Основы налоговой системы… PAGEREF _Toc406411306 h 32

Налогна прибыль… PAGEREF _Toc406411307 h 35

Налогна добавленную стоимость… PAGEREF _Toc406411308 h 43

Акцизы… PAGEREF _Toc406411309 h 47

Подоходныйналог… PAGEREF _Toc406411310 h 48

Прочиефедеральные налоги… PAGEREF _Toc406411311 h 54

Налогообложение иностранного капитала… PAGEREF _Toc406411312 h 55

Анализ действующей налоговой системы… PAGEREF _Toc406411313 h 63

Направления налоговой реформы… PAGEREF _Toc406411314 h 64

Введение

Налоги являются необходимым звеномэкономических отноше­ний в обществе с момента возникновения государства.Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопрово­ждаютсяпреобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги— основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функцииналого­вый механизм используется для экономического воздействия государства наобщественное производство, его динамику и структуру, на состояниенаучно-технического прогресса.

Налоги известны давным-давно, еще на заречеловеческой цивилизации. Их появление связано с самыми первыми общественнымипотребностями.

Вразвитии форм и методов взимания налогов можно выде­лить три крупных этапа. Наначальном этапе развития от древнего мира до начала средних веков государствоне имеет финансового аппарата для определения и сбора налогов. Оно определяетлишь общую сумму средств, которую желает получить, а сбор налогов поручаетгороду или общине. Очень часто оно прибегает к помо­щи откупщиков. На второмэтапе (XVI — начало XIX вв.) в стра­не возникает сеть государственныхучреждений, в том числе фи­нансовых, и государство берет часть функций на себя:устанавли­вает квоту обложения, наблюдает за процессом сбора налогов,определяет этот процесс более или менее широкими рамками. Роль откупщиковналогов в этот период еще очень велика. И, на­конец, третий, современный, этап -государство берет в свои ру­ки все функцииустановления и взимания налогов, ибо правила обложения успели выработаться.Региональные органы власти, местные общины играют роль помощников государства,имея ту или иную степень самостоятельности.<span Arial",«sans-serif»;mso-bidi-font-family: «Times New Roman»;layout-grid-mode:line">

1. Роль государственного регулирования экономики

Когдараспалась система тотального планового хозяйства и все­общего огосударствленияэкономики, естественно, возник во­прос о целесообразности, степени и границахее регулирования. Среди экономистов появились адепты свободных, ничем несдерживаемых рыночных отношений, теоретики, утверждавшие, что рынок самотрегулирует все, что требуется, и добьется сбалансирования хозяйства. Впрочем,бросаться из крайности в крайность свойственно экономической науке, попринципу: плохо получается так — сделаем наоборот.

Отсутствиесобственного опыта государственного вмешательства именно в рыночную экономикузаставляет нас обратиться к опыту соседних стран. Нетрудно увидеть, что рыночноориенти­рованная экономика и свободный рынок имеют мало общего между собой.Более того, состояние дел таково, что само поня­тие «свободный рынок»для последней четверти XX столетия, пожалуй, можно назвать анахронизмом.Вмешательство государ­ства в экономические отношения имело место практическипри всех способах производства. И уж, конечно, оно явственно ощущалось тогда,когда таможенные пошлины стали устанавли­вать и взимать не только с фискальнойцелью, но и с целью за­щиты интересов своего производителя, когда правительстваста­ли проводить протекционистскую таможенную политику. А в начальные периодыразвития промышленности Великобритания, США, Япония, другие страны широкопользовались политикой протекционизма, в первую очередь, чтобы защититьнаиболее слабые отрасли. Еще при великих князьях применяла эту политику иРоссия.

Вначале прошлого века английское правительство регулиро­вало уровень заработнойплаты, цены, условия работы, тарифы, защищающие сельское хозяйство ипромышленность, устанав­ливало запреты на экспорт оборудования и выезд запределы страны квалифицированных рабочих. Законы Великобритании регулироваликолониальную торговлю, морские перевозки, многочисленные налоги определяливнутреннее развитие эко­номики. Американские экономисты Джексон Грейсон-младшийи Карла 0'Делл в своей книге утверждают, что «в 1815 г. Англия былаантиподом свободной экономики»<span Times New Roman",«serif»;mso-fareast-font-family:«Times New Roman»; mso-ansi-language:RU;mso-fareast-language:RU;mso-bidi-language:AR-SA; layout-grid-mode:line">[1]. Напомним,что страна в этот момент была мировым лидером и продолжала укреплять своипозиции после сокрушения Наполеона Бонапарта. Впо­следствии развивающеесяэкономическое могущество позволило отказаться от целого ряда регулирующих мер иограничений. Но так продолжалось лишь до тех пор

Наиболееактивное вмешательство государства в экономику относится к периоду Первоймировой войны. Именно тогда на­чали создаваться военные предприятия за счетгосударственного бюджета, осуществляться контроль над производством и потреб­лением,было взято под правительственный контроль распреде­ление дефицитного сырья.Значительно выросла государствен­ная собственность в Великобритании и вГермании.

Послевойны многие из указанных мер были отменены как мероприятия чрезвычайногопорядка. Но всеобщий экономиче­ский кризис 1929—1933 гг. вновь заставилвернуться к использо­ванию финансовых и экономических ресурсов государства дляподдержания хозяйственной жизни. В США был пущен в ход государственный кредит,а позднее — правительственные капи­таловложения в промышленность. В Германиибыл установлен контроль над хозяйством, включающий принудительное созда­ниекартелей. Великобритания провела ряд государственных ме­роприятий,способствующих концентрации производства на технически более совершенныхпредприятиях. Во Франции в период кризиса 1929—1933 гг. государство началовкладывать капитал в убыточные предприятия. Появились сме­шанные акционерныекомпании, как, например, Французскаянефтянаякомпания, Генеральная трансатлантическая компания и др. В Италии воз­никласистема государственного участия в основных отраслях экономики и в крупныхбанках. Были огосударствлены железно­дорожный транспорт, автомобильные дороги,большинство во­енных заводов, электроэнергетика.

Вовсех этих странах государство приняло на себя функции экономическогоисследования конъюнктуры, что дало качест­венно новые возможности учетаразмеров рынка в пределах не только отдельных отраслей, но и в национальном и вмеждуна­родном масштабах, особенно после внедрения электронных счетно-решающихустройств.

Ещебольше возросла роль государства во время Второй ми­ровой войны. В гитлеровскойГермании были образованы воен­ные акционерные общества, которые затемпревратились в им­перские хозяйственные группы, объединявшие под государст­веннымконтролем целые отрасли производства. В США создал­ся комитет по управлениюпромышленностью, который распределял сырье и продукцию, определял в необходимыхслучаях производственную программу предприятий и фирм.

Послевойны меры по государственному регулированию эко­номики продолжались и сталипостоянными. Послевоенное вос­становление и реконструкция наиболеекапиталоемких отраслей западноевропейской промышленности были осуществлены пу­темвложения государственных средств. В Великобритании доля инвестиций вогосударствленные отрасли экономики составляла 30—40% всей суммы вложений вхозяйство: во Франции и в Ав­стрии — 30, в Италии — 25, в Бельгии, Нидерландах— 10—15%. Для послевоенного периода характерно огосударствление круп­ныхкредитных учреждений.

Вруках государства обычно сосредоточивают­ся военная промышленность, атомнаяпромышленность, комплексные предприятия, организации и учреждения, связанные сразвитием фундаментальной науки, исследованиями космоса и т. д. Нередко в рукигосударства переходят сырьевые отрасли: угольная, металлургия и инфраструк­тура,транспорт, связь.

Спомощью государства происходит межотраслевой перелив капитала в размерах,немыслимых при свободных рыночных отношениях.

Ростгосударственного участия вплоть до национализации отдельных отраслей отнюдь неявляется самоцелью. Это лишь средство, инструмент проведения экономическойполитики на конкретном историческом этапе. В странах с рыночно ориенти­рованнойэкономикой неоднократно проводилась приватизация, т.е. передача государственныхпредприятий частным компаниям.

Регулированиеэкономики осуществляется и путем роста государственного потребления. Оновключает в себя прямые госу­дарственные заказы и заказы государственныхпредприятий, осуществляемые путем обычных предпринимательских сделок. В Швециикрупнейшими клиентами промышленности являются правительственные управления:железнодорожное, телеграфное, гидроресурсов, строительства дорог игидросооружений. Их заказы доходят до 85% от общего объема заказовметаллообраба­тывающей промышленности. Государственные заказы обеспечи­ваютнадежный, доходный, имеющий тенденцию к увеличению рынок, поскольку это крупныеконцентрированные закупки, не зависящие от колебаний конъюнктуры, так какгосударство бе­рет на себя производственный и торговый риски.

Государственноерегулирование экономики привело к подавле­нию циклического развития, преждевсего модификации кризисов перепроизводства.

Итак,для современных государств характерно расширяющееся вмешательство в различныесферы экономической жизни. Разни­ца лишь в степени этого вмешательства. В СШАоно меньше, в Швеции больше. Германия и Япония находятся в этом отношениигде-то посередине. О США, где государственное регулирова­ние экономикиощущается слабее, чем в европейских странах, авторы книги «США:государство и рынок» пишут:

Государственноерегулирование уже давно стало неотъемлемой составной частью американскогохозяйственного механизма"<span Times New Roman",«serif»;mso-fareast-font-family:«Times New Roman»; mso-ansi-language:RU;mso-fareast-language:RU;mso-bidi-language:AR-SA; layout-grid-mode:line">[2].

Научноеобоснование вмешательства государства в экономи­ку дал выдающийся английскийэкономист Д. Кейнс. В 1935 г. вышла его книга «Общая теория занятости,процента и денег». Он предлагал стимулировать деловую активность, особеннов периоды спада, путем снижения ссудного процента, увеличения государственныхинвестиций в хозяйство, роста объема общест­венных работ, регулирования военныхрасходов. Концепция Д. Кейнса предполагает расширение емкости рынка, увеличениемассового потребления, смягчение циклических колебаний и в конечном итогеобеспечение стабильно высоких темпов роста экономики. Регулирование хозяйстваосуществлялось посредст­вом манипулирования спросом с помощью фискальной и кре­дитно-денежнойполитики. Считалось, что государственные рас­ходы служат действенным рычагом,поскольку сильно влияют на увеличение спроса и производства.

Несколькопозже возникла бюджетная концепция А. Лэффера, также позволяющая государствурегулировать хозяйственную деятельность свободных и независимых производителейи ком­мерсантов.

Осуществляявоздействие на экономику, государство, как правило, преследует следующиеосновные цели:

•достижение постоянного устойчивого экономического роста;

•обеспечение стабильности цен на основные товары и услуги;

•обеспечение полной занятости трудоспособного населения;

•обеспечение определенного минимального уровня доходов населения;

•создание системы социальной защищенности граждан, в первую очередь пенсионеров,инвалидов, многодетных;

•равновесие во внешнеэкономической деятельности.

Достичьэтих целей одновременно практически невозможно. Найти сбалансированноесоотношение — это и есть главное в экономической политике государства.

Вышемы сказали о государственном участии в предприятиях и государственномпотреблении. Но основным инструментом государственного регулирования являетсяналоговая политика и финансовое воздействие на частное предпринимательство.

Припомощи сугубо экономических регуляторов, свойствен­ных рыночному хозяйству:налогообложения, кредитования, ин­вестирования, государство побуждает приниматьжелаемые ва­рианты хозяйственной деятельности, удовлетворяющие общест­венныепотребности.

<span Arial",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»;mso-ansi-language:EN-US;layout-grid-mode: line">

2. Налоги как инструмент регулирования.

Кроме чисто фискальнойфункции,система налогов и сборов служит механизмомэкономического воздействия на общественное производство,его структуру и динамику,размещение,ускорение научно-техническогопрогресса.

Основныенаправления воздействия финансово-бюджетного механизма государства на процессрасширенного воспроизводст­ва следующие:

• бюджетное субсидирование, например, назакупки излишков сельскохозяйственной продукции, на поддержание рознич­ных цен;

•государственные инвестиции в экономику;

•прямое субсидирование предприятий в виде дотаций или возвратных ссуд, кредитнаяполитика. Получение государст­венных кредитов избавляет от риска и высвобождаетсобст­венные средства компаний;

•введение при необходимости денежно-кредитных ограниче­ний. Сюда относитсярегулирование цен, условий потреби­тельского кредита, ограничение кредита,валютный контроль;

•лицензирование. Правительство США в военное время выда­вало лицензии на закупкудефицитного сырья, такого, как легированные стали, медь, алюминий;

•законодательство о частной торговле: стандартизация про­дукции, государственныйарбитраж, антитрестовское законо­дательство;

•финансирование  научно-исследовательских  и опытно-конструкторских работ;

•налоговая политика.

Помимоэтого, в период кризисов перепроизводства государ­ство проводит рестрикционнуюполитику, суть которой — в ог­раничении выпуска товаров. Одновременногосударство берет на себя организацию общественных работ, предоставление субси­дийи дешевого кредита, увеличивает закупки.

Всовременный период развивается экономическое программи­рование. Онопредполагает постановку хозяйственных задач и выработку системы мер по ихрешению. Основная цель при этом — координация государственных мероприятий:регулиро­вание инвестиций, распределение кредита, определение направ­ленностибюджета, управление денежным рынком посредством изменений процентной ставки иправил кредитования, политика в области заработной платы и социальных нужд и т.д. Эконо­мическое программирование приводит к дальнейшему повыше­нию ролигосударства. Сколько-нибудь заметнаяпереориентация национальной экономики в заданном направлении невозможна безвмешательства государства в инвестиционную политику.

Диктуемыеправительством условия финансовых привилегий позволяют ему ориентироватьразвитие отдельных отраслей хо­зяйства в соответствии с необходимостью решенияпоставлен­ных первоочередных задач. Первым этапом экономическогопрограммирования является прогнозирование, т.е. получение объективной оценкибудущего развития экономики без попыток воздействовать на него.

Врегулирование экономики активно вовлекаются местные органы управления. В 80-хгодах был проведен опрос мэров 326 крупнейших городов США. Среди наиважнейшихпроблем око­ло 90% мэров выделили экономическое развитие и обеспечениебезопасности граждан. При этом каждый четвертый мэр поста­вил задачу увеличениязанятости на первое место по значе­нию и важности, а 70% назвали ее в качествеодной из трех первоочередных задач. Если исходить из этого опроса, приоритетыпримерно таковы:

• ростдоходной базы городов (под этим подразумевается ук­репление налоговой базы);

•сохранение существующих предприятий и имеющихся рабо­чих мест;

•достижение сбалансированного качественного роста эконо­мики;

•развитие индустриальной и коммерческой базы;

•уничтожение трущоб и развалин;

•помощь беднейшим районам.

Местные органы управления заинтересованы впривлечении на свою территорию частных капиталов и готовы оказывать ин­весторамкосвенную помощь. Сюда относятся скидки с продаж­ной цены или арендной платыпри покупке или найме земель­ных участков и зданий, обеспечение займов, участиев гаран­тийных фондах, создание промышленных зон. Территории и здания в промышленныхзонах зачастую предоставляются предприятиям на благоприятных финансовыхусловиях. Нередко за муниципальный счет осуществляется строительствоспециальных производственных помещений, позволяющих развить новые ви­дыхозяйственной деятельности. И конечно, к стимулирующим мерам относитсяпостоянное или временное освобождение от местных налогов.

Государственнымии муниципальными властями осуществля­ется значительная часть капитальныхвложений в экономиче­скую инфраструктуру. Эти вложения не рассчитаны на получе­ниеприбыли, но косвенным путем обеспечивают повышение прибыли частному капиталу.Прежде всего, это расходы на строительство и содержание транспортныхкоммуникаций, ли­ний связи, систем промышленного водоснабжения, очистныхсооружений, на подготовку земельных участков к промышлен­ной застройке и т. д.

В рядестран практикуется стимулирование инвестиций в определенные регионы, например,вложения на территориях, находящихся на окраинах городов. В экономическиотсталых районах стимулируются капитальные вложения на реконструк­цию имодернизацию производства. В некоторых случаях вы­плачивается надбавка кинвестициям, не подлежащая налогообложению. Эта надбавка может доходить до 10%общего объема капиталовложений. Независимо от надбавки или в дополнение к нейиз бюджета может выплачиваться прямая субсидия на капи­тальные вложения. Носубсидия облагается налогом. Это широ­ко практикуется, например, в Германии.

Начинаясо второй половины 80-х годов во многих странах применяются методыстимулирования создания новых высоко­технологичных производств. Старыепромышленные районы за­частую имеют устаревшую индустриальную структурухозяйства. В прошлые годы они относились к числу высокоразвитых, но подвоздействием научно-технической революции бывшие ранее передовыми отраслипришли в упадок и не могут более опреде­лять экономический рост регионов.

Дляоживления экономической деятельности используются такие формы финансовоговоздействия, как субсидирование ка­питальных вложений в промышленность,субсидирование цен в виде льготных тарифов на электроэнергию и воду дляотдельных районов, льготные условия кредитования — займы под низкий процент,долгосрочные займы, дотации по кредитам.

Внекоторых странах, например, в Германии, во Франции, на территориях рядамуниципалитетов введена специальная бюджетная надбавка за каждое вновьсозданное рабочее место наряду с применением налоговых льгот. Местные органыуправ­ления несут немалую долю расходов по подготовке рабочей си­лы для новыхотраслей хозяйства. Кроме того, предприятия, самостоятельно организующиеподготовку и переподготовку своих рабочих, служащих и специалистов, пользуютсяналоговыми льготами.

Финансовое воздействие на развитие экономикиможет быть не только стимулирующим, но и сдерживающим.Этанеобходимость возникает прежде всего для регулирования развития районов свысокой концентрацией производства и населения. Чрезмерная концентрациянаселения и хозяйственной активности ведет к обострению проблем окружающейприродной среды, народона­селения, ресурсообеспечения и др. Задача ограничениявозникла раньше всего в Великобритании и во Франции. Здесь сказаласьмоноцентрическая структура, где доминирует один город (или район) во главеиерархии городов и агломераций. В Японии сильно перенаселен район Токайдо, гдерасположены три круп­нейших муниципалитета: Токио, Нагоя, Осака.

Воснове сдерживающих мер со стороны государства и мест­ных органов управлениялежит дополнительное налогообложение или лицензирование предпринимательскойдеятельности. Допол­нительное налогообложение в таких случаях практикуется в Ни­дерландах,Японии. Введение стабилизационных налогов приме­няется в Германии. Упор налицензирование делается в Великобритании, Франции, Италии. При этомлицензирование также следует рассматривать в виде дополнительного местногоналога — лицензионного сбора. В Японии проблема решается главным об­разомманипулированием ставками земельного налога.

Повышениеналогов в той или иной форме оказывается наи­более эффективным и надежнымсредством, когда нужно сдер­жать слишком «горячую» конъюнктуру. Ещеодин метод — отме­на налоговых льгот.

Иногдавведение новых налогов преследует чисто регули­рующие цели. Классическимпримером может служить введен­ный в начале века в Германии и сохранившийся тамдо сих пор налог на уксусную кислоту. Его породила необходимость создатьискусственную уксусную кислоту и прекратить расходовать на эти цели вино.Денежные поступления от данного налога едва-едва покрывали расходы на еговзимание. Но техническая задача была решена и регулирующая экономическая цельдостигнута. Налог сохраняется как историческая реликвия, принося сегоднябюджету Германии лишь несколько миллионов марок.

А вотболее современный пример по той же Германии — решение с помощью роста налогауже не экономической, а со­циальной задачи. После резкого увеличения акциза натабак не­курящих стало значительно больше, чем в ходе длительной про­пагандистскойкампании о вреде курения.

Дифференцированныеналоги на автотранспорт, учитываю­щие экологическую чистоту двигателя,применяются еще с 70-х годов в США, а теперь практически повсеместно.

Государствоосуществляет финансовое воздействие на разви­тие экономики и черезценообразование. Например, в странах Европейского Союза закупочные цены насельскохозяйственную продукцию устанавливаются отнюдь не только рыночными ме­тодами,а зачастую директивно руководящими органами ЕС, расположенными в Брюсселе.Причем поддерживается доста­точно высокий уровень цен, значительно превышающийфакти­ческую себестоимость производства продукции. Этим достига­ются две цели:поддержка фермеров и эффективность использо­вания продовольственных продуктов.Благодаря искусственно поддерживаемым высоким ценам они расходуются экономно,спрос не превышает реальной потребности, что позволяет обра­зовать даженекоторые излишки, во всяком случае не допустить дефицита.

Вомногих странах местные органы управления регулируют цены и продукцию отраслейобщественного пользования. Необ­ходимость регулирования цен даже при свободерынка обуслов­ливается потребностями общественного производства, нуждаю­щегосяв данной продукции по умеренным тарифам. Основной принцип регулированиязаключается в ограничении нормы при­были предприятий отраслей общественногопользования до 5— 7% на основной капитал. В США, например, комиссии штатовмогут вводить новые тарифы на подобную продукцию, куда, в частности, входятвода, электроэнергия и пр., если норма при­были компании превышаетустановленный уровень. Аналогич­ное положение в Германии и Японии. Местныеорганы управ­ления регулируют цены на коммунальные услуги, устанавливая ихпредельный размер по отдельным регионам.

Следуетупомянуть еще об одном обстоятельстве. Экономика развитых стран основывается насвободе предпринимательской деятельности. Конкурентно-рыночный механизмрегулирует распределение ресурсов и обеспечивает установление равновес­ных ценна уровне, отражающем затраты на производство товаров и с учетом средней нормыприбыли. Как это происходит? В условиях конкуренции на рынке компании не могутустанавли­вать произвольные цены на свои товары и услуги. Они должны учитыватьцены, назначаемые другими фирмами и предпри­ятиями, предлагающими аналогичнуюпродукцию или услуги. Конкурентный рынок дает потребителю возможность выбора иэто его главнейшее свойство. В ходе борьбы за покупателя цены начинают снижатьсядо уровня, приближающегося к издержкам производства.

Однакопри возникновении монополий рыночный механизм не срабатывает, что можетприводить к неэффективному распре­делению и использованию ресурсов и росту цен.Например, Германия до окончания Второй мировой воины была страной крупныхкартелей, обладающих огромной экономической и по­литической мощью. Монополииощутимо чувствовались и в хо­зяйственной жизни США.

Теоретическимонополия возникает в том случае, если на рынке оказывается один поставщик товара.На таком рынке конкуренция отсутствует, поскольку конкурентов попросту нет.Монополист обеспечивает рынок полностью, он может назна­чать любую цену за свойтовар или поставлять его в любом ко­личестве. Сделать и то, и другоеодновременно не получится, поскольку будет сказываться ограничительное действиеспроса при повышении цен.

Образованиемонополий может происходить в силу различ­ных причин. Например, жесткаяконкуренция вытесняет с рын­ка более слабые и менее эффективно работающие фирмыи этот процесс идет до тех пор, пока в отрасли не станет доминировать однакомпания. Другой путь — последовательные слияния и поглощения несколькихкрупных компаний в данной отрасли. Монополия может быть создана, как широкопрактиковалось в довоенной Германии, созданием картеля. Картель создается не­зависимымиранее компаниями соглашением о цене и квотах на производимую продукцию. Однимиз видов мирового картеля является Организация стран—экспортеров нефти (ОПЕК).В Ве­ликобритании в настоящее время существует Совет продавцов молока.Монопольное положение на рынке могут занимать вла­дельцы месторождений редкихприродных ресурсов.

Внекоторых случаях монополия может быть установлена и государством. В отдельныхотраслях конкуренция приведет только к дублированию затрат на дорогостоящееоборудование и общему снижению эффективности хозяйства. Например, в элек­троэнергетике,водоснабжении городов, телефонной связи, газовой промышленности,железнодорожном транспорте конкурен­ция потребовала бы прокладки несколькихсетей кабелей, тру­бопроводов, железных дорог и т. д. Монополистом может статьгосударственная военная промышленность. Но и при государст­венном допущении идаже создании монополий необходимо бо­роться с их негативными последствиями.

В СШАпонятие «монополия» применяется к фирме или к группе фирм, обладающихтаким влиянием на конкретном рын­ке, которое позволяет подавлять конкуренцию,регулировать объем и условия поставок и фиксировать цены, нанося ущербпотребителю. При этом абсолютный размер хозяйственной еди­ницы непредопределяет ее монопольные позиции в отрасли или на рынке. Фирма независимоот ее величины является мо­нополией, если ей принадлежит подавляющая частьпродаж на конкретном товарном или географическом рынке.

Ограничениенегативных последствий деятельности монопо­лий ведется по несколькимнаправлениям. Среди них — про­грессивное налогообложение доходов фирм, налогина сверх­прибыль. Во всех практически странах действует антитрестов­скоезаконодательство. Например, законы Германии устанавли­вают правила конкуренциии создают благоприятные условия для развития свободной конкуренции. Так,законодательно за­прещены договоры о ценах между предпринимателями. Право­мочностьслияния различных предприятий определяется феде­ральным ведомством по картелямна основании заключения не­зависимой комиссии из ученых и экономистов, ибо воснове рыночных отношений должна лежать свободная конкуренция. К этим же мерамотносится повсеместная поддержка предприятий малого бизнеса.

Жесткоеантитрестовское законодательство действует в США, Японии. Но при этом законы оконкуренции, как прави­ло, не распространяются на инфраструктурные отрасли:транс­порт, банковское дело, коммунальные службы (снабжение водой и энергией).Зачастую не затрагивают они и добывающую про­мышленность — добычу угля,производство стали, в определен­ной мере сельское хозяйство (Германия). В этихотраслях госу­дарство регулирует объемы, цены, доступ на рынок. Считается, чтоздесь конкуренция не может обеспечить успешного выпол­нения возложенных наданные отрасли функций. В этих отрас­лях велик удельный вес государственныхпредприятий, посколь­ку главное для них не прибыль, а удовлетворениепотребности общества.

3. Распределение налогового бремени

АдамСмит сформулировал четыре основополагающих, ставших классическими, принципаналогообложения, желательных в любой системе экономики:

1)Подданные государства должныучаствовать в содержании правительства соответственно доходу, каким онипользуются под покровительством и защитой государства. Соблюдение этого положенияили пренебрежение им приводит к так называемому равенству или неравенствуналогообложения.

2) Налог,который обязывается уплачивать каждое отдельное лицо должен быть точноопределен (срок уплаты, способ платежа, сумма платежа).

3) Каждый налогдолжен взиматься тем способом или в то время, когда плательщику удобнее всегооплатить его.

4) Каждый налогдолжен быть так задуман и разработан, чтобы он брал и удерживал из кармананарода как можно меньше сверх того,что он приносит казнегосударства. (Налог может брать и удерживать из кармана народа гораздо больше,чем он приносит казне, если, например, его сбор требует такой армии чиновников,жалованье которых будет поглощать значительную часть суммы, которую приноситналог.)

На основечетырех принципов Адама Смита налогообложения к настоящему времени  сложились два реальных принципа (концепции)налогообложения.

 Первый, физические и юридические лица должныуплачивать налоги, пропорционально тем выгодам, которые они получили отгосударства. Логично, что те, кто получил большую выгоду от предлагаемыхправительством товаров и услуг должны платить налоги, необходимые дляфинансирования производства этих товаров и услуг. Некоторая часть общественныхблаг финансируется главным образом на основе этого принципа. Например, налогина бензин обычно предназначаются для финансирования и строительства и ремонтаавтодорог. Таким обра