Реферат: Местные налоги: экономическая сущность, необходимость и проблемы взимания

Государственнаяакадемия сферы быта и услугПоволжский Технологический Институт Сервиса

кафедра«Финансы и кредит»

Курсовая работа

по предмету«Налоги и налогообложение»

на тему:

Местные налоги: экономическаясущность,

необходимость и проблемы взимания.

Выполнила:

Студентка гр. Фз-3С

ФПППК

Медведева Н. А.

Преподаватель:

Старикова С. С.

Тольятти2000-2001 гг.

СОДЕРЖАНИЕ

Введение. 3

1.

Сущность налогов, классификация и значение местныхналогов в налоговой системе РФ.

1.1.

Сущность налогов. 4

1.2.

Классификация налогов. 5

2.

Местные налоги их экономическая сущность.

2.1.

Местные налоги, их сущность и виды. 82.2. Значение местных налогов иособенности их уплаты 313 Проблемы взимания местных налогов и способы ихустранения

3.1. Проблемы взимания местных налоговая база 34

3.2. Способы устранения проблем взимания местных налогов 36

Заключение. 38Список использованной литературы. 39
Введение.

Сегодня комплекс вопросов, связанных с состоянием налоговойсистемы Российской Федерации ее возможностями полноценной реализации своихфункций, приобретает первостепенное значение как для большинства предприятий играждан налогоплательщиков, так и для самого государства. Необходимость изъятияв пользу государства части полученных с таким большим трудом средств всегдавоспринималась очень болезненно, особенно на современном этапе.

Российская налоговая система включает в себя достаточнобольшое число налогов и различных других платежей на различных уровнях: федеральном,региональном и местном.

Темойкурсовой работы была выбрана следующая «Местные налоги: экономическая сущность,необходимость и проблемы взимания». Интерес с моей стороны возник не случайно.В последнее время роль местных налогов и сборов, являющихся составной частьюдействующего налогового законодательства, в формировании местных бюджетовсущественно изменилась. Как это отразилось на работе налоговых органов РК и напоступлениях в местные бюджеты?

Цельюмоей работы является рассмотрениепроблем, связанных с взиманием местных налогов, и предложение путей совершенствованиявыявленных недостатков путем анализа имеющейся литературы. Для этогораскрывается сущность налогов, значение местных налогов в налоговой системеРоссийской Федерации, сущность местных налогов, их классификация, а такженепосредственно проблемы взимания местных налогов.

1. Сущность налогов, классификация и значение местных налогов в налоговой системе РоссийскойФедерации.1.1. Сущность налогов.

Переход на рыночные основы хозяйствования потребовал использованияэкономических методов руководства общественным производством, а неэффективностьприменявшихся ранее форм мобилизации части чистого дохода предприятий в бюджетобусловило коренное изменение системы доходных поступлений — она сталастроиться на базе налоговых платежей, взаимоотношения предприятий с бюджетомбыли переведены на правовую основу, регулируемую законом.

Налоги – представляют собой обязательные сборы, взимаемыегосударством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной взаконодательном порядке. Налоги уплачиваются налогоплательщиками в бюджетсоответствующего уровня и государственные внебюджетные фонды на основаниифедеральных законов о налогах и актах законодательных органов субъектовРоссийской Федерации, а также по решению органом местного самоуправления всоответствии с их компетентностью.

Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями,складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Эти денежныеотношения объективно обусловлены и имеют специфическое назначение — мобилизациюденежных средств в распоряжение государства. Поэтому налог можетрассматриваться в качестве экономической категории с присущими ей двумяфункциями: фискальной и экономической. С помощью первой формируется бюджетныйфонд; реализуя вторую, государство влияет на производство, стимулируя илисдерживая его развитие, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя илиуменьшая платежеспособный спрос населения.

Конкретными формами проявления категории налога являются видыналоговых платежей, устанавливаемые законодательными органами власти. Сорганизационно-правовой стороны налог это – обязательный, индивидуальнобезвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в формеотчуждения принадлежавших им на праве собственности, хозяйственного ведениясредств или оперативного управления денежных средств в целях финансовогообеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований,поступающих в бюджетный фонд в определенных законом размерах и установленныесроки.

Совокупность разных видов налогов, в построении и методахисчисления которых реализуются определенные принципы, образуют налоговуюсистему страны.

1.2. Классификация налогов.

По методу установления налоги подразделяются на прямые и косвенные.Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имуществоналогоплательщика. К их числу относятся:

·

подоходныйналог;

·

налог наприбыль;

·

ресурсныеплатежи;

·

налоги наимущество, владение и пользование которыми служат основанием для обложения.

Косвенные налоги включаются в виде надбавки в ценутовара или тарифа на услуги и оплачиваютсяпотребителями. К ним относятся:

·

налог надобавленную стоимость

·

таможеннаяпошлина

·

налоги наоперации с ценными бумагами и другие.

Использование в единой системе разнообразных по объектам обложенияи методам исчисления прямых и косвенных налогов позволяет государству полнеереализовать на практике обе функции налогов – и фискальную и экономическую; подналоговым воздействием оказывается и имущество предприятий, создающее материальную и техническую основу ихдеятельности, и потребляемые в производстве разные виды ресурсов, и рабочаясила, и получаемый доход.

Согласно части первой Налогового кодекса РФ № 146-ФЗ от 31 июля 1998 годав Российской Федерации устанавливаются и взимаются следующие виды налогов исборов:

·

федеральные налоги и сборы;

·

региональные налоги и сборы;

·

местные налоги и сборы.

Федеральнымипризнаются налоги и сборы,устанавливаемые Налоговым кодексом и обязательные к уплате на всей территорииРоссийской Федерации. К ним относятся:

4

налог на добавленную стоимость;

4

акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельныевиды минерального сырья;

4

налог на прибыль (доход) организаций;

4

налог на доходы от капитала;

4

подоходный налог с физических лиц;

4

взносы в государственные социальные внебюджетныефонды;

4

государственная пошлина;

4

таможенная пошлина и таможенные сборы;

4

налог на пользование недрами;

4

налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

4

налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;

4

сбор за право пользования объектами животного мира иводными биологическими ресурсами;

4

лесной налог;

4

водный налог;

4

экологический налог;

4

федеральные лицензионные сборы.

Региональнымипризнаются налоги и сборы,устанавливаемые Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводимые вдействие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РоссийскойФедерации и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.При установлении регионального налога законодательными (представительными) органамисубъектов РФ определяются следующие элементы налогообложения:

·

налоговыеставки в пределах, установленных настоящим Кодексом;

·

порядок и сроки уплаты налога;

·

формыотчетности по данному региональному налогу.

Другие элементы устанавливаютсяНалоговым кодексом РФ. При установлении регионального налога законодательными(представительными) органами субъектов РФ могут также предусматриватьсяналоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

К региональным налогам и сборамотносятся:

4

При ведении в действие налогана недвижимость прекращается действие на территории соответствующего субъектаРФ налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц иземельного налога.

Местными признаютсяналоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и нормативными правовымиактами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие всоответствии с настоящим Кодексом нормативными правовыми актамипредставительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате натерриториях соответствующих муниципальных образований.

При установлении местногоналога представительными органами местного самоуправления в нормативныхправовых актах определяются следующие элементы налогообложения:

·

Иные элементы устанавливаютсяНалоговым кодексом РФ. При установлении местного налога представительнымиорганами местного самоуправления могут также предусматриваться налоговые льготыи основания для их использования налогоплательщиком. К местным налогамотносятся:

4

2.1. Местные налоги, их сущность и виды.

Местныеналоги — это налоги и сборы, поступающие в доход местных бюджетов и (или),устанавливаемые местными органами власти и взимаемые на подведомственной имтерритории.

Местные налоги взимаются на всей территории РоссийскойФедерации. К местным относятся следующие виды налогов:

5.

Налог на имущество с физических лиц.Суммаплатежей по налогу зачисляется в местный бюджет по месту нахождения(регистрации) объекта налогообложения.

6.

Земельный налог.Порядок зачисленияпоступлений по налогу в соответствующий бюджет определяется законодательством оземле.

7.

Регистрационный сборс физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью. Сумма сбора по налогу зачисляется вбюджет по месту их регистрации.

8.

Целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений,организаций независимо от их организационно-правовых форм на содержаниемилиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели. Ставкасборов в год не может превышать размера 3% от 12 установленных законом размеровминимальной месячной оплаты труда для физического лица, а для юридического лица– размера 3% от годового фонда заработной платы, рассчитанного исходя изустановленного законом размера минимальной месячной оплаты труда. Ставки вгородах и районах устанавливаются соответствующими представительными органамивласти – местными Советами народных депутатов, а в поселках и сельскихнаселенных пунктах – на собраниях и сходах жителей.

5.

Налог на рекламууплачивают юридические ифизические лица, рекламирующие свою продукцию, по ставке до 5% стоимости услугпо рекламе.

9.

Налог на содержание жилищного фонда и объектовсоциально-культурной сферы. Ставка налога – не выше 1,5% от объема реализациипродукции (работ, услуг), произведенной юридическими лицами, расположенными насоответствующей территории.

Федеральным законом от 31.07.1998 №150-ФЗ установлено,что с введением в действие представительными органами власти субъектовРоссийской Федерации налога с продаж на территориях соответствующих субъектовРоссийской Федерации не взимаются следующие налоги

1.

Налог на строительство объектов производственногоназначения в курортной зоне.

2.

Курортный сбор.

3.

Сбор за право торговли.

4.

Налог на перепродажу автомобилей, вычислительнойтехники и персональных компьютеров.

5.

Сбор с владельцев собак.

6.

Лицензионный сбор за право торговли вино-водочнымиизделиями.

7.

Лицензионный сбор за право проведения местныхаукционов и лотерей.

8.

Сбор за выдачу ордера на квартиру.

9.

Сбор за парковку автотранспорта.

10.

Сбор за право использования местной символики.

11.

Сбор за участие в бегах на ипподромах.

12.

Сбор за выигрыш на бегах.

13.

Сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе наипподроме.

14.

Сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключениемсделок, предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций сценными бумагами.

15.

Сбор за право проведения кино- и телесъемок.

16.

Сбор за уборку территории населенных пунктов.

17.

Сбор за открытие игорного бизнеса (установка игровыхавтоматов и другого оборудования с вещевым или денежным выигрышем, карточныхстолов, рулетки и иных средств для игры).

Банкии другие кредитные организации, страховые организации, профессиональныеучастники рынка ценных бумаг и инвестиционные фонды при исчислении налога невключают в налогооблагаемую базу доходы, полученные в связи с выкупом(погашением) государственных краткосрочных бескупонных облигаций (ГКО) иоблигаций федеральных займов с постоянным и переменным купонным доходом (ОФЗ)со сроками погашения до 31 декабря 1999 года, выпущенных в обращение до 17августа 1998 года, при условии реинвестирования полученных денежных средств отих погашения во вновь выпускаемые ценные бумаги. Указанные организации невключают в налогооблагаемую базу при исчислении налога на содержание жилищногофонда и объектов социально-культурной сферы доходы, полученные в видепроцентного (купонного) дохода по облигациям федеральных займов с постоянным ипеременным купонным доходом, а также в виде разницы между ценой погашения иучетной стоимостью (дисконта) государственных краткосрочных бескупонныхоблигаций.

Конкретныеставки налога и порядок его взимания устанавливаются представительными органамивласти – местными Советами народных депутатов.

Приисчислении суммы этого налога исключаются расходы предприятий и организаций,рассчитанные исходя из норм, устанавливаемых местными Советами народныхдепутатов, на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы,находящихся на балансе этих предприятий и организаций или финансируемых ими впорядке долевого участия.

Налогиуказанные в пунктах 1-3 (налог на имущество физических лиц, земельный налог,регистрационный сбор) устанавливаются законодательными актами Российскойфедерации и взимаются на всей её территории. При этом конкретные ставки этихналогов определяются законодательными актами республик в составе РоссийскойФедерации или решениями органов государственной власти краёв, областей,автономной области, автономных округов, районов, городов и иныхадминистративно–территориальных образований, если иное не предусмотренозаконодательным актом Российской Федерации.

Всельской местности сумма налоговых платежей равными долями зачисляется вбюджеты сельских населённых пунктов, посёлков, городов районного подчинения и врайонные бюджеты районов, краевые, областные бюджеты краёв и областей, натерритории которых находится курортная местность.

Налог, предусмотренный вподпункте 5 может устанавливаться решениями районных и городскихпредставительных органов власти – местных Советов народных депутатов.

Суммыплатежей по налогам и сборам зачисляются в районные бюджеты районов, городскиебюджеты городов либо по решению районных и городских представительных органовгосударственной власти – в районные бюджеты районов (в городах), бюджетыпосёлков и сельских населённых пунктов.

Расходыпредприятий и организаций по уплате целевых сборов, указанных в пунктах 4, 5, 6(целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций независимо от их организационно-правовых форм на содержаниемилиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели;налог на рекламу; налог на содержание жилищного фонда и объектовсоциально-культурной сферы), относятся на финансовые результатыдеятельности предприятий, земельного налога – на себестоимость продукции(работ, услуг), остальные местные налоги и сборы уплачиваются предприятиями иорганизациями за счёт части прибыли, оставшейся после уплаты налога на прибыль(доход).

Приисполнении соглашений о разделе продукции, заключенных сторонами в соответствиис Федеральным законом «О соглашениях о разделе продукции», взимание местныхналогов и сборов заменяется разделом произведенной продукции между государствоми инвестором или осуществляется в соответствии с законодательством РоссийскойФедерации и законодательством субъектов Российской Федерации о налогах и сборахи соответствующими нормативными правовыми актами органов местногосамоуправления с учетом положений Федерального закона «О соглашениях о разделепродукции»[Налоговыйкодекс Российской федерации: часть первая. С постатейными комментариями кизменениям и дополнениям/Составитель и автор комментариев В.Р. Захарьин.– М.: Издательство«Дело и Сервис», 1999.–208 с.]

Плательщиками налога являютсяграждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства (далее именуемые«граждане, имеющие на территории России в собственности следующее имущество:жилые дома, квартиры, дачи,гаражи ииные строения, помещения и сооружения (далее именуемые «строения, помещения исооружения»), а также моторные лодки, вертолеты, самолеты и другие транспортныесредства, за исключением автомобилей, мотоциклов и других самоходных машин имеханизмов на пневмоходу.

Налогна имущество граждан исчисляется налоговым органом по месту нахождения(регистрации) объектов налогообложения, при этом выписывается платежноеизвещение, которое вручается плательщику налога. В случае, когда гражданин непроживаетв местенахождения строения, помещения и сооружения а также в месте регистрациитранспортного средства, платежное извещение на уплату исчисленного налоганаправляется гражданину по месту его жительства либо лицу, которое уполномоченоплательщиком управлять принадлежащим ему строением, помещением, сооружением, суказанием бюджетного счета, на который зачисляются платежи по этому налогу.

За перечисленное вышеимущество, не имеющее собственника, собственник которого не известен илиучитываемое налоговыми службами как бесхозное, налог не взимается.

Застроения, помещения, сооружения, находящиеся в общей долевой собственностинескольких граждан, налог на имущество уплачивается каждым из этих граждансоразмерно его доле в этих строениях, помещениях и сооружениях.

Затранспортное средство, находящееся в собственности нескольких граждан, налогвзимается с того лица, на имя которого зарегистрировано это транспортноесредство.

Застроения, помещения, сооружения, а также транспортные средства налог уплачиваетсянезависимо от того, эксплуатируется это имущество или нет.

Налоги на имуществофизических лиц зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации)объекта обложения.

Отуплаты налогов на имущество освобождаются полностью:

·

ГероиСоветского Союза, лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

·

инвалиды Iи II групп;

·

участникигражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защитебывшего СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях,штабах, учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;

·

лицавольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органоввнутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности ввоинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии впериод Великой Отечественной войны,либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которыхзасчитывается в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях,установленных для военнослужащих частей действующей армии;

·

лица,получившие льготы в соответствии с Закон РСФСР «О социальной защите граждан,подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС».

Отуплаты налога на строения, помещения и сооружения освобождаются полностью:

·

солдаты,матросы, сержанты, старшины, прапорщики, мичманы из числа военнослужащих – напериод прохождения действительной военной службы

От уплаты налога натранспортные средства освобождаются граждане, имеющие моторные лодки с мотороммощностью не более 10 л.с. или 7,4 кВт.

Местныеорганы власти имеют право уменьшать размеры ставок и устанавливатьдополнительные льготы по налогам, установленным законом, как для категорийплательщиков, так и для отдельных плательщиков.

В случае возникновения втечение года у плательщиков права на льготы по налогам на строения, помещения,сооружения, а также транспортные средства, они освобождаются от указанных платежейначиная с того месяца, в котором возникло право на льготу.

Приутрате в течение года права на льготу обложение указанными налогамипроизводится начиная с месяца, следующего за утратой этого права.

Законодательство о налогахна имущество физических лиц не затрагивает установленных в соответствии смеждународными договорами бывшего СССР и РФ налоговых привилегий персоналаиностранных дипломатических и консульских представительств, других приравненныхк ним в отношении налоговых привилегий учреждений и организаций иностранныхгосударств и международных организаций.

Граждане,имеющие право льготы, должны подтвердить это право необходимыми документами.

Налог на строения, помещения и сооруженияуплачивается гражданами ежегодно по ставке 0,1 % от ихинвентаризационной стоимости, а в случае, если таковая не определялась, – отстоимости этих строений, помещений и сооружений, определяемой для расчета суммыпо государственному обязательному страхованию исходя из оценки по состоянию на1 января каждого года.

Если строение, помещение исооружение отчуждено в течение года от одного гражданина – плательщика кдругому (купля-продажа, мена, дарение), налог на строения, помещения исооружения исчисляется и предъявляется к уплате первоначальному владельцу с 1января текущего года до начала того месяца, в котором он утратил правособственности на указанное имущество, а новому собственнику – начиная с того вкотором возникло это право.

Застроения, помещения и сооружения, перешедшие по наследству, налог взимается снаследников с момента открытия наследства.

Налоговыеорганы вручают наследникам извещение на уплату налога по истечении 6 месяцев содня открытия наследства, при этом налог должен быть исчислен за весь период,истекший со дня открытия наследства.

За вновь возведенные гражданами строения, помещения,сооружения налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением.

В случае когдаотдельные граждане и другие указанные лица, имеющие строения или сооружения напротяжении года, возвели в месте нахождения этих и сооружений новые постройки(гаражи, сараи и др.) или произвели постройки, надстройки к основным строениям,за такие постройки, пристройки, надстройки налог взимается также с началеследующего за их возведением.

Вслучав уничтожения, сноса или полного разрушения строений, помещений исооружений взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором оно былоуничтожено, снесено или разрушено.

Налог на транспортные средствавзимается ежегодно в зависимости от мощности мотора. Онисчисляется ежегодно по состоянию на 1 января на основании сведений,предоставляемых в налоговые органы государственными инспекциями по маломернымсудам и другими организациями, осуществляющими регистрацию транспортныхсредств.

В случае уничтожения илиполного разрушения, при переходе права собственности, а также по вновьприобретенным транспортным средствам, налог уплачивается в том же порядке, каки налог на помещения, строения, сооружения.

Данные,необходимые для исчисления налоговых платежей, предоставляются налоговыморганам органами, осуществляющимирегистрацию транспортных средств, бесплатно в согласованные сроки.

Доначала исчисления налогов на имуществогражданналоговые органы обязаны обеспечить получение и полноту сведений, необходимыхдля учета плательщиков и исчисления налогов.

Налоговыеорганы, исчислившие налог на строения, помещения и сооружения, а также налог натранспортные средства, вручают гражданам платежные извещения на уплатууказанных налогов не позднее 1 августа. Уплата налогов производится равнымидолями в два срока – не позднее 15 сентября и 15 ноября.

Вслучае когда граждане своевременноне были привлечены к уплате налогов, исчисление им налогов может быть произведено не более чем за три предшествующих года. За такой же период допускается пересмотр неправильно произведенного обложения.

Начисленныеранее суммы могут быть снижены или отменены в связи с возникновением права нальготы, утраты права собственности и по другим причинам.

Пеня, уплаченная по этимсрокам, уменьшается на ту же долю, на которую уменьшена первоначальная суммаплатежа. Излишне уплаченная пеня засчитывается в погашение платежа поочередному сроку.

Возвратнеправильно исчисленных налогов запрошлыегоды производится не более чем за три предыдущих года в таком же порядке.

За просрочку платежейналогов гражданами начисляется пеня в установленном размере с сумм недоимки закаждый день просрочки.

В случае несвоевременнойуплаты налогов к виновным в этом гражданам применяются меры, установленные длявзыскания не внесенных в срок налогов неналоговых платежей, в соответствии сдействующим законодательством.

Обжалованиедействий налоговых органов и должностных лиц производится в порядке,предусмотренном Законом РСФСР «О государственной налоговой службе РСФСР».

Использованиеземли в Российской Федерации является платным. Формами платы за землюявляются:

·

земельныйналог;

·

аренднаяплата;

·

нормативнаяцена земли.

Собственникиземли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов, облагаютсяежегодным земельным налогом. За земли, переданные в аренду, взимается аренднаяплата. Для покупки и выкупа земельных участков в случаях,предусмотренных законодательством РФ, а также для получения под залог землибанковского кредита устанавливается нормативная цена земли.

Плательщиками земельногоналогаявляютсяпредприятия, объединения, организации и учреждения, а также граждане РФ,иностранные граждане и лица без гражданства, которым предоставлена земля всобственность, владение, пользование или в аренду на территории России.

Объектами обложенияземельнымналогом являются земельные участки, предоставленные юридическим лицам игражданам (сельскохозяйственные угодья; земельные участки, предоставленныегражданам для ведения личного подсобного хозяйства, индивидуального жилищногостроительства, инди

еще рефераты

Еще работы по государственному регулированию, таможне, налогам

Реферат по государственному регулированию, таможне, налогам

Монополизация экономики. Антимонопольное регулирование экономики

29 Августа 2013

Реферат по государственному регулированию, таможне, налогам

Налог на добавленную стоимость

29 Августа 2013

Реферат по государственному регулированию, таможне, налогам

Налоги с населения и их роль в условиях перехода к рынку

29 Августа 2013

Реферат по государственному регулированию, таможне, налогам

Налоги и налоговые реформы в России

29 Августа 2013