Реферат: Льготы по налогу на прибыль, динамика их изменений

Российская экономическая академия

им. Г. В. Плеханова

Налоговый Институт

Кафедра налоговой политики.

Курсовая работа

Тема:

«Льготы по налогу на прибыль,

динамика их изменений»

Работу выполнила:

Студентка 4 курса НИ,

д/о,группа 1-242

Аляутдинова А. Г.

Научныйруководитель:

Цветкова И.В.

Москва 1999 год

Содержание работы:

1.

Льготы в налоговой системеРоссии…………………………………………………………2

2.

Льготы по налогу на прибыльи динамика их изменений……………………………...…...6

2.1. Общая характеристика налога на прибыль ироль льгот по данному налогу в экономике России…………………………………………………………………...…..6

2.2. Исключение из налоговойбазы отдельных видов расходов………..…………………7

-

Капитальные вложения……………………………………………………………...7

-

Благотворительность………………………………………………………………...9

-

Образование и наука………………………………………………………………..10

-

Искусство……………………………………………………………………………10

-

Страхование…………………………………………………………………………10

-

Содержание спецконтингента……………………………………………………...10

-

Государственный кредит на пополнение оборотных средств…………………...11

-

Арендная плата……………………………………………………………………..11

2.3. Понижение налоговыхставок…………………………………………………………...11

2.4. Налоговые изъятия………………………………………………………………………11

2.5. Налоговыеканикулы……………………………………………………………………..13

2.6. Освобождение от налогаотдельных категорий плательщиков ………………………15

-

Религиозные объединения………………………………………………………...15

-

Организации здравоохранения, инвалидов………………………………………15

-

Организации культурной сферы……………………………………………….….16

-

СМИ .…..…………………………………………………………………………...16

-

Предприятия с иностранными инвестициями……………………………………16

-

Предприятия пожарной и экологической безопасности………………………...17

-

Другие плательщики…………………………………………………………….…18

3.

Льготы по налогу на прибыльв г. Москве………………………………………………....19

3.1.

Льготы предприятиям,применяющим труд инвалидов и пенсионеров…………….19

3.2.

Льготы, направленные наподдержку благотворительности…………………………20

3.3.

Льготы по поддержкеинвестиционной деятельности………………………………..21

3.4.

Льготы по поддержкеотдельных видов деятельности…………………………….....23

1.

Льготы в налоговой системеРоссии.

Налоговые льготы представляют собой систему мер налоговогорегулирования, направленную на полное или частичное уменьшение налоговыхобязательств плательщиков в той или иной законодательно установленной форменалоговых освобождений, скидок и кредитов.

Льготами по налогам в соответствии с первой частью Налогового КодексаРоссийской Федерации (ст. 56) признаются предоставленные отдельным категориямналогоплательщиков предусмотренные законодательством о налогах и сборахпреимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность неуплачивать налоги либо уплачивать их в меньшем размере.

Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания,порядок и условия применения льгот по налогам и сборам не могут носить индивидуальногохарактера.

Причем п.3 ст.56 гласит, что налогоплательщик вправе отказаться отиспользования льготы либо приостановить ее использование на один или нескольконалоговых периодов. Институт отказа от использования налоговых льгот разъясненв пункте 16 Постановления Пленума Верховного суда РФ и Пленума ВысшегоАрбитражного Суда РФ от 11.06.99 №41,9 «О некоторых вопросах, связанных свведением в действие части первой налогового кодекса РФ». Там определено, чтопри возникновении споров о том, имел ли место отказ налогоплательщика отиспользуемой льготы, следует исходить из того, что факт не учетаналогоплательщиком налоговой льготы при составлении декларации за конкретный налоговый период сам по себе неозначает его отказ от использования соответствующей налоговой льготы в этомпериоде.

Таким образом, налогоплательщик, не использовавший полагающуюся емульготу, вправе в связи с открывшимися новыми обстоятельствами заявить льготу попрошедшему периоду при предоставлении бухгалтерской отчетности и расчетов поналогу на прибыль за очередной отчетный период. В данном случае следуетуточнить расчет с бюджетом, в который предприятие ошибочно не заявило льготу.

По ст.78 Ч.1 НК заявление о возврате суммы излишне уплаченного налогаможет быть подано в течение 3-х лет со дня уплаты указанной суммы. Более того,льгота по налогу на прибыль предоставляется по специальным расчетам согласноИнструкции №37.

Налогоплательщики могут считаться отказавшимися от использования льготылибо приостановившими ее использование только в том случае, когда им подано вналоговый орган соответствующее заявление. Этот отказ рассматривается как отказна неопределенный период времени — до заявления налогоплательщика о желаниивновь воспользоваться правом на льготу.

Согласно методам налогового льготирования все налоговые льготы можноразделить на три большие группы: налоговые освобождения, налоговые скидки,налоговые кредиты.

В основе такой общей классификации лежат различия в методахльготирования путем их влияния на изменение какого-либо конкретного элементаструктуры налога. Рассмотрим более подробно экономическое содержание,характерные особенности и состав названных трех основных групп налоговых льгот.

Налоговые освобождения.

К ним относятся налоговая амнистия, возврат ранее уплаченных налогов,освобождение от налога отдельных категорий плательщиков, налоговые каникулы,понижение налоговых ставок, налоговые изъятия.

Налоговая амнистия– это освобождение лица, совершившего налоговое правонарушение, отсоответствующих штрафных санкций за эти нарушения. Они применяются, какправило, в отношении плательщиков, допустивших налоговые правонарушения понебрежности и добровольно заявивших об этом в налоговые органы.

Возврат ранее уплаченных налогов, например, авансовых платежей сверх суммы,превышающий фактический платеж, или излишне уплаченных налогов в связи стехническими ошибками в расчетах, как налоговая льгота, также предполагаетопределенное налоговое освобождение от части будущих платежей или уплату в счетпредстоящих взносов налога в размере излишне внесенных сумм.

Налоговая льгота в виде освобождения от налога отдельных категорийплательщиков применяется в основном поотношению к личным налогам. Реже от налогов могут освобождаться и некоторыекатегории юридических лиц, например, налог на имущество не платят предприятияпо производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции,научно-исследовательские предприятия, учреждения и организации,жилищно-строительные кооперативы и т.д.

Налоговые изъятияпредставляют собой выведение из-под налогообложения отдельныхэлементов объекта налога. Не подлежат обложению налогом на прибыль некоторыевиды прибыли, полученной от реализации сельскохозяйственой продукциисобственного производства, от производства продуктов детского питания, средств реабилитациии профилактики инвалидов и т.д. при взимании НДС из-под налогообложениявыпадают, например, операции по страхованию, выдаче ссуд и другие.

Налоговые каникулы– это полное освобождение налогоплательщика от уплаты налога наопределенный период времени, например, малых предприятий в течение первых двухлет со дня их образования по налогу на прибыль.

Понижение налоговых ставокпредполагает частичное освобождение от уплатыналога, исчисленного по полной ставке, путем применения льготных размеров ставки.Примером может служить снижение на 50% ставки налога на прибыль предприятиям,использующим труд инвалидов, если они составляют не менее половинысреднесписочной численности работников.

Налоговые скидки

–

это совокупность налоговых льгот, направленных на прямое сокращениеналоговой базы на установленную величину законодательно разрешенных к вычетувидов расходов в целях стимулирования их экспансии и некоторых видов доходов.

В состав налоговых скидок включают необлагаемый минимум объектаобложения, исключение из налоговой базы отдельных видов текущих расходов инекоторых видов доходов, инвестиционные скидки, скидки при образованииразличных фондов и ускоренную амортизацию.

Необлагаемый минимум объекта налогаустанавливается при подоходномналогообложении физических лиц и взимании налога с наследств и дарений. Это –прямой первоначальный вычет минимальных сумм из валовой стоимости объектаналога (при подоходном налоге – установленный МРОТ ).

Исключение из налоговой базы отдельных видов текущих расходов и некоторыхвидов доходов. Например, по налогу на прибыль облагаемая база уменьшается в пределахустановленных норм на суммы затрат предприятий по содержанию их объектовсоциально-культурной сферы, взносов на благотворительные цели и другие расходыподобного рода. Примером вычета из объекта налога является вычет из валовойприбыли предприятия при исчислении налога на прибыль сумм положительныхкурсовых разниц по операциям с валютой иприбыли от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства.

Инвестиционные скидкипредполагают вычеты из облагаемой прибылиопределенных видов инвестиционных расходов, как правило, в определенныхпроцентах к ним или к сумме налога (на финансирование капитальных вложений поразвитию производственной базы и жилищному строительству, а также на погашениекредитов банков, выданных на эти цели, но не более 50% фактической суммы налогана прибыль, исчисленной без учета всех льгот).

Скидки при образовании различных фондовпредоставляютсяпредприятиям на суммы взносов в экологические и оздоровительные фонды, вроссийские фонды фундаментальных исследований и технологического развития, атакже отчислений в резервный и аналогичные по названию фонды при условии, чтосумма их не должна превышать 50% налогооблагаемой базы.

Своеобразной формой налоговых скидок, преследующей цель стимулированияроста инвестиций и внедрения новой техники, выступает механизм ускореннойамортизации. Это позволяет предприятиям уменьшить налоговую базу приобложении налогом на прибыль, снизить налоги и в более короткий срок накопитьнеобходимые ресурсы для замены устаревших основных фондов новыми.

Налоговый кредит.

Наиболее сложным элементом в системе налоговых льгот является налоговыйкредит, представляющий собой изменение срока уплаты налога, общие условиякоторого регламентируются ст. 61 Налогового кодекса РФ. Итак, изменением сроковпри уплате налога признается перенос установленного срока уплаты налога наболее поздний срок. Причем, срок уплаты может быть изменен в отношении всейподлежащей уплате суммы налога либо ее части с начислением процентов нанеуплаченную сумму налога.

Изменение срока уплаты налога неотменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате налога, и можетпроизводиться под залог имущества либо при наличии поручительства (ст. 73, 74НК).

Изменение срока уплаты налога осуществляется в формеотсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита.

Под отсрочкой и рассрочкой понимают изменение срока уплаты налога от 1 до 6месяцев с одновременной или поэтапной уплатой задолженности по налогам, котороепредоставляется при наличии следующих условий:

·

причинение налогоплательщику ущерба в результате стихийного бедствия, технологическойкатастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

·

налогоплательщику задержано финансирование из бюджета или оплата завыполнение государственного заказа;

·

существует угроза банкротства данного налогоплательщика приединовременной уплаты налога;

·

имущественное положение налогоплательщика – физического лица исключаетвозможность единовременной уплаты налога;

·

деятельность налогоплательщика связана с производством и реализациейсезонных работ, услуг, определяемых по перечню Правительства РФ.

·

Если таможенным законодательством РФ в отношении налогов, подлежащихуплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Действие отсрочки (рассрочки) прекращается в следующих случаях:

o

По истечении срока действиярешения об отсрочке/рассрочке

o

При уплате налога доистечения установленного срока

o

При нарушении условийпредоставления.

Налоговый кредит– изменение в сроке уплаты налога на срок от 3 месяцев до 1 года приналичии хотя бы одного из оснований рассмотренных выше.

Инвестиционный налоговый кредит – временное изменение в сроке уплаты налога сосроком от 1 до 5 лет, при котором налогоплательщику предоставляется возможностьв течение определенного срока и в определенных пределах снижать свои платежи поналогу с последующей поэтапной уплатой суммы налога и начисленных на неепроцентов. Он может быть предоставлен по налогу на прибыль, а также порегиональным и местным налогам (ст. 66 НК)

В течение срока действия договора об инвестиционном кредите предприятиевправе уменьшать свои платежи до тех пор, пока сумма накопленного кредита нестанет равной сумме кредита.

Сумма кредита – это величина, зафиксированная в договоре обинвестиционном налоговом кредите, на которую происходит общее уменьшениеплатежей по налогу.

Сумма накопленного кредита – сумма, на которую предприятие ужеуменьшило свои налоговые платежи.

В рамках отчетного периода предприятие не может уменьшать сумму налога,подлежащую уплате в бюджет больше, чем на 50% суммы налога, подлежащего уплатеза весь налоговый период. При наличиипревышения сумма разницы переносится на следующий налоговый период.

Инвестиционный налоговый кредит предоставляется при наличии следующихоснований (ст.67 НК):

·

Проведение этой организацией НИОКР либо технического перевооружениясвоего производства, в том числе направленного на создание рабочих мест дляинвалидов и защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами;

·

Осуществление этой организацией внедренческой или инновационнойдеятельности, в том числе создание новых или совершенствование применяемыхтехнологий, создание новых видов сырья или материалов;

·

Выполнение этой организацией особо важного заказа посоциально-экономическому развитию региона или предоставление ею особо важныхуслуг населению.

Действие налогового кредита или инвестиционного налогового кредитапрекращается:

o

По истечении срока действиядоговора

o

При уплате налога доустановленного срока

o

По соглашению сторон

o

По решению суда.

Кроме того, налоговые льготы можно классифицировать по другим признакамв зависимости от:

1)

Видов налогов – на личные идля юридических лиц. К первым обычно относят необлагаемый минимум объекта налогообложения,личные и семейные скидки при подоходном и поимущественном обложении физическихлиц. Все прочие налоговые льготы связаны с налогами юридических лиц;

2)

Степени охвата плательщиков– на общие для всех плательщиков (например, исключение из налоговой базыстоимости имущества, равной необлагаемой сумме, по налогу с наследств идарений) и специальные для отдельных категорий плательщиков (малых предприятийи предприятий некоторых отраслей, отдельных групп населения и т.п.);

3)

Условий предоставленияналоговых льгот – на безусловные и условные. В первом случае не требуетсяникаких дополнительных условий для получения права на льготу, во втором –получение ее предполагает наличие определенных дополнительных оснований,например, целевые налоговые скидки, включая инвестиционные;

4)

Сферы налоговогорегулирования – на общеэкономические и социальные льготы. Последние касаются нетолько подоходного налога с физических лиц, но и предусмотрены в механизменалогообложения прибыли (по инвалидам, в части расходов предприятий наблаготворительные цели и содержание социально-культурных объектов).

2. Льготы по налогу на прибыль и динамика ихизменений

2.1. Общая характеристика налога на прибыль и роль льгот по данномуналогу в экономике России

В федеральномбюджете на 2000 год налог на прибыль призван обеспечить 9,4% налоговых доходов(63448,5 млн. рублей) и 7,96% совокупных доходов бюджета, это припрогнозируемом дефиците бюджета в 57872,1 млн. рублей.

Налог наприбыль как прямой налог призван обеспечивать стабильность инвестиционныхпроцессов в сфере производства продукции, оказания услуг, выполнения работ,поддерживать стабильность инвестиционных процессов в экономике, а такжегарантировать законное наращение капитала. Фискальная функция налога наприбыль, особенно в условиях кризисной экономики вторична, хотя в 1992-1997годах этот налог был также фискален, как и остальные налоги, взимаемые натерритории России. Дело в том, что процесс формирования конечного финансовогорезультата в условиях российской нестабильности сопровождается такимипроблемами, как резкое колебание цен, непредвиденные изменения в составепоставщиков и потребителей продукции, инфляционные влияния и многие другиеотрицательные факторы, которые не позволяют спрогнозировать темпы приростареализации продукции.

В этой связи,в целях стимулирования развития производства, а следовательно и длястабилизации доли дохода в бюджете, получаемой от налога на прибыль, в данномналоге предусмотрен широкий перечень льгот, который и будет освещен в данной работе.

Основное направление эволюции российскогозаконодательства по налогу на прибыль состоит в расширении налогооблагаемойбазы за счет включения в нее новых объектов обложения и ограничения скидок ильгот. Особенностью льготного налогообложения в России является то, что,выступая федеральным налогом по части, зачисляемой в бюджеты субъектов РФ,органы законодательной власти могут устанавливать свои льготы, перечень которыхдостаточно широк.

Льготы можнорассматривать, как самый нестабильный элемент налоговой системы, но именно имнадлежит воплощать стимулирующую роль налога. И здесь очень важно такоепонятие, как эффективность налоговых льгот в целом и каждой в отдельности дляэкономики. Экономисты признают, что налоговые льготы являются более эффективнымсредством поддержки предприятий, чем бюджетные субсидии. Существует такжемнение, что налоговые стимулы не способны оказать решающего воздействия наразвитие инвестиционных процессов, но даже, несмотря на это, они оказываютопределяющее воздействие на макроэкономический климат в стране.

Существуютсторонники и противники налоговых льгот, выдвигая свои аргументы за и против.Тем не менее, процесс сокращения налоговых льгот, в особенности, носящихиндивидуальный характер, в целом, признается позитивным. Но он не долженсвестись к полной ликвидации льгот как элемента налога, так как недостаткизаключены не в самих льготах, а в неоправданном их применении.

В качествеусловий предоставления льгот было бы оправданным принять соответствиепредприятия целой системе критериев, среди которых и общие нормызаконодательства (гражданского, налогового, таможенного, банковского,бюджетного) и специально оговоренные условия, установленные государством(например, соблюдение определенного метода реализации продукции, целевоеиспользование амортизационных отчислений). Это послужило бы хорошим стимулом ксоблюдению налогоплательщиком установленных государством норм.

Особенностьюльготного налогообложения в России является то, что выступая федеральнымналогом, по части, зачисляемой в бюджеты субъектов Федерации, органызаконодательной власти могли устанавливать свои льготы, перечень которыхдостаточно широк. Но в соответствии с новой редакцией п 4.9 Инструкции №37«органы государственной власти субъектов Российской Федерации могут предоставлятьльготы по налогу исключительно в порядке и на условиях, которые предусмотреныч.1 Налогового кодекса РФ». В связи с этим, органу местного самоуправления с1.04.99 утратили право на предоставление этими органами льгот по налогу наприбыль, ранее предоставленные этими органами льготы действуют до введения вдействие ч.2 НК РФ.

Ставки налога на прибыль, а также составналоговых льгот, установленных Законом Российской Федерации «О налоге наприбыль предприятий и организаций», могут изменяться при утверждениифедерального бюджета на предстоящий финансовый год.

2.2.Исключение из налоговой базы отдельных видов расходов

При исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль, определенная всоответствии с положениями, изложенными в разделе 2 Инструкции ГНС РФ №37, прифактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся враспоряжении предприятий, уменьшается на суммы направленные на

Капитальныевложения

С21 января 1997 года

Ø

предприятиями отраслей сферы материального производства на финансированиекапитальных вложений производственного назначения (в том числе в порядкедолевого участия), а также на погашение кредитов банков, полученных ииспользованных на эти цели, включая проценты по кредитам;

Ø

предприятиями всех отраслей народного хозяйства на финансированиежилищного строительства (в том числе в порядке долевого участия), а также напогашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, включаяпроценты по кредитам.

Эта льгота предоставляется указаннымпредприятиям, осуществляющим соответственно развитие собственнойпроизводственной базы и жилищное строительство, включая погашение кредитовбанков, полученных и использованных на эти цели, при условии полногоиспользования ими сумм начисленного износа (амортизации) на последнюю отчетнуюдату.

До 01.01.96 эта льгота – по прибыли, направляемой на финансированиекапитальных вложений как производственного, так и непроизводственногоназначения. С 01.01.96 понятие льготируемой прибыли, направляемой на непроизводственные цели, ограниченофинансированием жилищного строительства.

До 01.01.96 не предоставлялась предприятиям, осуществляющимфинансирование капвложений в порядке долевого участия. С 01.01.96 –предоставляется, включая прибыль, направляемую на погашение кредитов банков науказанные цели, полученные до 01.01.96 со сроком погашения в 1996 и последующихгодах.

Сумма прибыли, фактически направленная в порядке долевого участия нафинансирование капитальных вложений, определяется на основании письменногоподтверждения организации, аккумулирующей средства для долевого строительства,о фактически произведенных им затратах в отчетном периоде.

В случае если в течение 2 лет с момента получения льготы по прибыли,направленной на финансирование капвложений, организацией произведена реализацияили безвозмездная передача объектов основных средств или объектовнезавершенного строительства, приобретенных или возведенных за счет названнойвыше льготы, налогооблагаемая прибыль на сумму этой льготируемой прибылиподлежит восстановлению. Этот порядок не распространяется на льготу по прибыли,предоставляемую до 01.01.94г.

Интересно отметить, что если предприятие покупает жилое помещение изатем превращает его в офис в соответствии с п.1 Письма Минфина РФ от 03.04.96года, и стоимость квартиры при этом отражается по дебету сч. 04, то данноепредприятие в праве воспользоваться данной льготой.

С 12.02.96 приопределении суммы прибыли, фактически направленной в порядке долевого участияна финансирование капитальных вложений, принимаются во внимание фактическипроизведенные застройщиком в отчетном периоде затраты за счет этой прибыли,которые распределяются между участниками строительства пропорционально долеприбыли, полученной от них на эти цели. Письменное подтверждение этих суммучастникам строительства дается застройщиком.

При предоставлении льготы поприбыли, используемой на капитальные вложения, принимаются фактическипроизведенные в отчетном периоде затраты независимо от срока окончаниястроительства и ввода в эксплуатацию основных средств, учтенные по счету «Капитальные вложения». Изуказанных затрат исключаются суммы износа, начисленного по основным средствам,принадлежащим предприятию, с начала года на отчетную дату по счету «Износосновных средств». По машинам, оборудованию и другим основным средствам,не требующим монтажа, произведенные затраты учитываются при определении льготы,если они отражаются по дебету счета «Основные средства» и кредитусчета «Капитальные вложения».

При реализации илибезвозмездной передаче (в течение двух лет с момента получения льготы поприбыли, направленной на финансирование капитальных вложений) основных средстви объектов, не завершенных строительством, при приобретении и сооружениикоторых предприятиям были предоставлены льготы по налогу на прибыль,налогооблагаемая прибыль подлежит увеличению на остаточную стоимость этихосновных средств и произведенные затраты по объектам не завершеннымстроительством в пределах сумм предоставленной льготы.

При отнесениипроизведенных затрат к капитальным вложениям следует руководствоваться письмомМинфина России от 30 декабря 1993 г. N 160 «Положение по бухгалтерскомуучету долгосрочных инвестиций», Инструкцией о порядке составлениястатистической отчетности по капитальному строительству, утвержденнойПостановлением Госкомстата России от 24 сентября 1993 г. N 185.

При предоставлении указаннойльготы затраты, связанные с приобретением и созданием активов нематериальногохарактера и приобретением земельных участков и объектов природопользования, неучитываются.

Льгота на погашение кредитовбанков, полученных и использованных на финансирование капитальных вложений,предоставляется по мере их погашения в пределах сумм, направленных накапитальные вложения;

В случае если предприятие при приобретении основных средств используетне только денежные средства, но и взаимозачеты, бартер или векселя третьих лиц,то данная льгота сохраняется.

Ø

затрат предприятий (всоответствии с утвержденными местными органами государственной властинормативами) на содержание находящихся на их балансе объектов и учрежденийздравоохранения, народного образования, культуры и спорта, детских дошкольныхучреждений, детских лагерей отдыха, домов престарелых и инвалидов, жилищногофонда, а также затрат на эти цели при долевом участии предприятий в содержанииуказанных объектов и учреждений. Затраты предприятий при долевом участиипринимаются в пределах норм, утвержденных местными органами государственнойвласти, на территории которых находятся указанные объекты и учреждения. (в ред.Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96)

Если такие нормативы местнымиорганами государственной власти не утверждены, то следует применять порядокопределения расходов на содержание этих учреждений, действующий для аналогичныхучреждений данной территории, подведомственных указанным органам;

Ø

Направляемые товариществами собственников жилья, жилищно — строительными, жилищными потребительскими кооперативами на обслуживание иремонт жилых и нежилых помещений, инженерного оборудования жилых домов, в целяхуправления которыми и эксплуатации которых указанные организации были созданы(действует с 21 января 1997 г.). Благотворительность

Ø

взносов на благотворительные цели (включая связанные с реализациейпрограмм переквалификации офицеров и социальной защиты воинов — интернационалистов,воевавших в Афганистане, и военнослужащих, увольняемых в запас), вэкологические и оздоровительные фонды, на восстановление объектов культурного иприродного наследия, общественным организациям инвалидов, их предприятиям,учреждениям и объединениям, общероссийским общественным объединениям,специализирующимся на решении проблем национального развития и межнациональныхотношений, в фонды поддержки образования и творчества, детским и молодежнымобщественным объединениям, религиозным организациям (объединениям),зарегистрированным в установленном порядке, средств, перечисленныхпредприятиям, учреждениям и организациям здравоохранения, народногообразования, социального обеспечения и спорта, природным заповедникам,национальным природным и дендрологическим паркам, ботаническим садам, но неболее 3 процентов облагаемой налогом прибыли, а государственным учреждениям иорганизациям культуры и искусства, кинематографии, архивной службы, творческимсоюзам и иным объединениям творческих работников, в чернобыльскиеблаготворительные организации, в том числе международные, и их фонды — не более5 процентов облагаемой налогом прибыли; взносов, направляемых в 1995 году наблаготворительные цели в Фонд 50-летия Победы, — не более 10 процентовоблагаемой налогом прибыли. (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N2 от 12.02.96)

При этом общая сумма указанныхвыше взносов (за исключением взносов в Фонд 50-летия Победы) не может превышатьпяти процентов облагаемой налогом прибыли. Сумма взносов в Фонд 50-летия Победыне может превышать 10 процентов.

Указанные в настоящем подпунктеобщественные организации, фонды, предприятия, организации и учреждения,получившие такие средства по окончании отчетного года в сроки, установленныедля сдачи годового бухгалтерского отчета, представляют в налоговый орган поместу своего нахождения отчет о поступивших суммах и их расходовании. В случаеиспользования средств не по назначению в доход федерального бюджета вустановленном порядке взыскивается сумма в размере этих средств;

Льгота по благотворительности при взносе не денежными средствами, аимуществом предоставляется организации, передавшей производимую ей продукциюили иное имущество при условии их отражения на счетах реализации 46,47,48. Спогашением стоимости этого имущества за счет прибыли, остающейся в распоряжениипредприятия.

Ø

передаваемые в качестве добровольных пожертвований в избирательныефонды кандидатов в депутаты федеральных органов государственной власти,представительных и исполнительных органов государственной власти субъектовРоссийской Федерации и органов местного самоуправления, а также в избирательныефонды избирательных объединений. При этом общая сумма не облагаемых налогомдобровольных пожертвований в избирательные фонды кандидатов в депутаты иизбирательных объединений не может превышать при выборах в федеральные органыгосударственной власти

еще рефераты

Еще работы по государственному регулированию, таможне, налогам

Реферат по государственному регулированию, таможне, налогам

Местные налоги: экономическая сущность, необходимость и проблемы взимания

29 Августа 2013

Реферат по государственному регулированию, таможне, налогам

Монополизация экономики. Антимонопольное регулирование экономики

29 Августа 2013

Реферат по государственному регулированию, таможне, налогам

Налог на добавленную стоимость

29 Августа 2013

Реферат по государственному регулированию, таможне, налогам

Налоги с населения и их роль в условиях перехода к рынку

29 Августа 2013