Реферат: Налоги: эволюция, определения и формы. Принципы налоговой политики и функции налогов

ИНСТИТУТУПРАВЛЕНИЯ И ЭКОНОМИКИ

(САНКТ-ПЕТЕРБУРГ)

МУРМАНСКИЙ ФИЛИАЛ

ЗАОЧНОЕ ОТДЕЛЕНИЕ

СПЕЦИАЛЬНОСТЬ«ГОСУДАРСТВЕННОЕ И МУНИЦИПАЛЬНОЕ УПРАВЛЕНИЕ»

КОНТРОЛЬНАЯРАБОТА

по дисциплине: Экономическая теория

на тему: Налоги: эволюция, определенияи формы. Принципы налоговой политики и функции налогов.

ВЫПОЛНИЛ:

Студент: МитичевРуслан Сергеевич

Группа:Г-2-22

Курс 1

№зачетной книжки: 06375

дом.телефон:59-80-31

43-75-11

ПРОВЕРИЛ:

Преподаватель: ЛюбимоваМарина Ивановна

Мурманск

2003 г.

Содержание

Введение…………………………………………………………….1-3стр.

1. Глава 1. Налоги: Эволюция,определения и формы……………...4-8 стр.

2. Глава 2. Принципы налоговойполитики и функции налогов…..9-14 стр.

3. 2.1 Основные принципыналогообложения…………..……9-10 стр.

4. 2.2 Функцииналогообложения……………………………..10-14 стр.

Заключение…………………………………………………………….15-16стр.

Тесты……………………………………………………………………17 стр.

Списоклитературы…………………………………………………….18 стр.

Список литературы

1.

Иохин В.Я., Экономическая теория:введение в рынок и микроэкономический анализ: Учеб. – М., ИНФРА – М, 1997 г.

2.

Казаков А.П., Минаева Н.В…Экономика: (Микро-, макро- и прикладная экономика). Учеб. Курс по основамэконом. Теории и предпринимательству по программе 60-120 ч. –М.: Техпрогресс иповыш. Квалификации в авиац. Пром., 1998 г.

3.

Курс экономики: Учеб./ под ред. Проф.F.А.Райзберга –М., ИНФРА – М., 1999 г.

4.

Основы экономической теории: учеб.Пособие/ под ред. Проф. В.Д.Каменева. – М., Издательство МГТУ им. Н.Э.Баумана,1999 г.

5.

Рузавин Г.И. Основы рыночнойэкономики: Учебник – М., Банки и биржи, ЮНИТИ, 1996 г.

6.

Шишкин А.Ф., Экономическая теория:учеб. В 2 кн. Кн 1 – 2-е издание – М.: Гуманит изд. Центр ВЛАДОС, 1996 г.

7.

Экономика: Учеб. / под ред.А.С.Булатова. – М., «БЕК», 2000 г.Введение

Взимание налогов – древнейшая функция иодно из основных условий существования государства, развития общества на пути кэкономическому и социальному процветанию. Как известно, налоги появились с разделениемобщества на классы и возникновением государственности, как взносы граждан, необходимые для содержанияпубличной власти. В истории развития общества еще ни одно государство не смоглообойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворениюколлективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств,которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого,минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государствана исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, — чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собиратьналогов.

В условиях рыночнойэкономики любое государство широко использует налоговую политику вкачестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка.Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментомуправления экономикой в условиях рынка.

В переходный к рынку период налоговаясистема является одним из важнейших экономических регуляторов, основойфинансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Оттого, насколько правильно построена система налогообложения, зависитэффективное функционирование всего народного хозяйства. Именно налоговаясистема на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах реформирования,равно как и острой критики.

В налогах заложены большие возможности по регулированию социально-экономических процессовв стране со стороны государства. При умелом использовании они могут бытьсильным регулирующим механизмом в системе социального управления.

Так, налоги могут использоваться для регулирования производства — стимулирования развитияопределенных отраслей, ограничения развития или сдерживания каких-либо экономическихпроцессов и т. п.

С помощью налогов возможно регулирование потребления. Например, такой налог,как акциз, особенно высокие его размеры, влияет на спрос и покупательнуюспособность населения в отношении тех товаров, на которые распространяется этот налог.

В налогах заложены возможности и регулирования доходов населения. Они могут быть нацеленына ограничение доходов высокого уровня, могут учитывать необходимость поддержкималоимущих граждан путем предоставления льгот.

Налоги могутбыть элементом механизма, регулирующего демографические процессы, молодежнуюполитику, иные социальные явления.

Но налоги это не только экономическая категория, но иодновременно финансовая категория. Как финансовая категория налоги выражают общие свойства, присущие всемфинансовым отношениям, и свои отличительные признаки и черты, собственную формудвижения, то есть функции, которые выделяют их из всей совокупностифинансовых отношений.

ГЛАВА 1

Налоги: эволюция, определения и формы.

Налоги известны давным-давно, еще на заречеловеческой цивилизации. Их появление связано с самыми первыми общественнымипотребностями.

Налоговая система возникла и развиваетсявместе с государством. На ранних ступенях государственной организации начальнойформой налогообложения можно считать жертвоприношение.

В развитии форм и методов взимания налоговможно выделить три крупных этапа. На начальном этапе развития от древнего мирадо начала средних веков государство не имеет финансового аппарата дляопределения и сбора налогов. Оно определяет лишь общую сумму средств, которуюжелает получить, а сбор налогов поручает городу или общине. Очень часто оноприбегает к помощи откупщиков. На втором этапе (XVI — начало XIX вв.) в страневозникает сеть государственных учреждений, в том числе финансовых, игосударство берет часть функций на себя: устанавливает квоту обложения,наблюдает за процессом сбора налогов, определяет этот процесс более или менееширокими рамками. Роль откупщиков налогов в этот период еще очень велика. И, наконец,третий, современный, этап — государство берет в свои руки все функцииустановления и взимания налогов, ибо правила обложения успели выработаться.Региональные органы власти, местные общины играют роль помощников государства,имея ту или иную степень самостоятельности.

Налоги возникли вместе с товарнымпроизводством, разделением общества на классы и появлением государства,которому требовались средства на содержание армии, судов, чиновников, и другиенужды. Изъятие государством в пользу общества определенной части валовоговнутреннего продукта в виде обязательного взноса и составляет сущность налога.[1]

Налог— это обязательный безвозмездный платеж(взнос), установленный законодательством и осуществляемый плательщиком вопределенном размере и в определенный срок. Налоги зачисляются в бюджетсоответствующего уровня и обезличиваются в них. Этим налоги отличаются от всевозможныхсборов, которые тоже в обязательном порядке безвозмездно уплачиваютсяплательщиками в бюджет соответствующего уровня, но при этом должны использоватьсятолько на те цели, ради которых они взимались. Сущность и роль налоговпроявляются в их функциях: фискальной (обеспечение государства финансовымиресурсами) и регулирующей (воздействие на общественные отношения в обществе, впервую очередь на производственные процессы). Соотношение этих функций привзимании налогов различается в зависимости от вида налога.[2]

Основнымикатегориями в налоговом законодательстве являются понятия объектаналогообложения и налоговой ставки. Объектом налогообложения называетсяимущество, на стоимость которого начисляется налог. Налоговая ставка представляетсобой размер налога на единицу обложения.

Классификациюналогов можно проводить по разным признакам, Законодательство подразделяетналоги на федеральные, налоги субъектов Российской Федерации (региональные),местные налоги. В основу данной классификации положена компетенция соответствующихорганов представительной власти и местного самоуправления в отношенииустановления и введения налогов.

По способуизъятия налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямыеналоги взимаются с непосредственного владельца объекта налогообложения.Среди этого вида налогов наиболее известен подоходный налог, примерами могуттакже служить налог на прибыль, налог на наследство и дарения, налог наимущество. Косвенные налоги, в отличии от прямых, уплачиваются конечнымпотребителем облагаемого налогом товара, а продавцы играют роль агентов попереводу полученных ими в счет уплаты налога средств государству. Некоторые изних даже указываются отдельной строкой в счете на товар или на его ценнике. Ктаким налогам относятся налог на добавленную стоимость (НДС), налог с продаж,акцизы (аналог налога с продаж),таможенные пошлины.

Косвенныеналоги являются наиболее весомой частью налоговых платежей в федеральный бюджетРФ. Так, в бюджете РФ на 1998 г. доля доходов государства, полученных за счеткосвенных налогов, составляла приблизительно 80% от суммы всех налоговыхпоступлений.

По характеруначисления на объект обложения налоги и, соответственно, налоговые системыподразделяются на прогрессивные, регрессивные и пропорциональные.

При прогрессивномналогообложении ставки налога увеличиваются по мере роста объекта налога.Другими словами, владелец большого дохода платит не только большую сумму вабсолютном выражении, но и в относительном по сравнению с владельцем меньшегодохода. Наиболее характерным примером прогрессивного налога является подоходныйналог с физических лиц.

Дляпрогрессивных налогов большое значение представляют понятия средней и предельнойналоговой ставки. Средней ставкой налога называется отношение суммы налогак величине облагаемого им дохода. Предельная налоговая ставка – это ставкаобложения налогом дополнительной единицы дохода.

Регрессивныйналог – это налог, который в денежном выражении равен для всехплательщиков, то есть составляет большую часть низкого дохода и меньшую частьвысокого дохода. Это, как правило, косвенные налоги.

Пропорциональныйналог – это налог, при котором налоговая ставка остается неизменной,независимо от стоимости объекта обложения. К такого рода налогам, в частности,относятся налоги на имущество предприятий и физических лиц. Вне зависимости отразличной стоимости имущества разных предприятий при начислении этого налога вРоссии действуют равные ставки налога.[3]

Как правило,существует определенный перечень льгот по каждому налогу. Однако существует особыйпорядок комплексных налоговых льгот, устанавливаемых государством, которыемогут оказывать существенное влияние на процесс воспроизводства. Такимильготами являются ускоренная амортизация и инвестиционный налоговый кредит.

Политикаускоренной амортизации способствует сокращению сроков амортизационныхотчислений путем увеличения размеров годовой нормы отчислений. Таким образом,сокращаются сроки окупаемости оборудования и у производителей появляютсястимулы для инвестиций в передовые технологии. Проводя такую политику,государство тем самым отказывается от определенного дохода в виде части налогана прибыль в пользу увеличения степени конкурентоспособности национальнойэкономики.

Инвестиционныйналоговый кредит представляет собой отсрочку по уплате части налоговых платежейна определенный срок. Кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль, атакже по региональным и местным налогам на срок от одного до пяти лет. Суммакредита ограничивается 30% от стоимости оборудования и не может превышать 50% от суммы начисленного к уплатеналога.[4]

Важнейшими налогами,уплачиваемыми организациями (юридическими лицами) различныхорганизационно-правовых форм, являются: налог на добавленную стоимость,акцизы, налог на прибыль, налог на имущество предприятий и др. Физические лица(граждане) уплачивают следующие основные налоги и сборы: подоходный налог сфизических лиц; налог с имущества, переходящего в порядке наследования илидарения; налог на имущество физических лиц; регистрационные курортные сборы идр.

Общественные отношения, возникающиепри установлении, взимании налогов и сборов регламентируются нормамифинансового права. Указанные нормы имеют определенные специфические признаки,позволяющие объединить их в самостоятельную группу. Этусовокупность финансовых норм, регулирующих налоговые отношения,принято называть институтом финансового права или даже подотраслью— «налоговое право». Нормы налогового правасодержатся в различных нормативных актах: Конституции государства, федеральныхзаконах о налогах, в иных нормативных актах, регулирующих налоговые отношения.Совокупность указанных нормативных актов образует налоговое законодательство.

Налоговая система — совокупность предусмотренных налогов и обязательныхплатежей, взимаемых в государстве, а также принципов, форм и методовустановления, изменения, отмены, уплаты, взимания, контроля.

1) объект налога — этодоходы, стоимость отдельных товаров, отдельные виды деятельности, операции сценными бумагами, пользование ценными ресурсами, имущество юридических ифизических лиц и другие объекты, установленные законодательными актами.

2) субъект налога — этоналогоплательщик, то есть физическое или юридическое лицо;

3) источник налога — т.е. доход из котороговыплачивается налог;

4) ставка налога — величинаналога с единицы объекта налога;

5) налоговая льгота — полноеили частичное освобождение плательщика от налога.

Налоги могут взиматься следующими способами:

1) кадастровый - (от слова кадастр — таблица, справочник) когда объект налогадифференцирован на группы по определенному признаку. Перечень этих групп и их признаки заносится в специальные справочники. Для каждой группы установлена индивидуальнаяставка налога. Такой метод характерен тем, что величина налога не зависит отдоходности объекта.

Примером такого налога может служить налог на владельцев транспортныхсредств. Он взимается по установленнойставке от мощности транспортногосредства, не зависимо от того, используется это транспортное средство илипростаивает.

2) на основе декларации

Декларация — документ, в которомплательщик налога приводит расчет дохода и налога с него. Характерной чертойтакого метода является то, что выплата налога производится после получения дохода и лицом получающим доход.

Примером может служить налог на прибыль.

3) у источника

Этот налог вносится лицом выплачивающим доход. Поэтому оплата налога производится до получения дохода, причем получатель дохода получает егоуменьшенным на сумму налога.

Например, подоходный налог с физических лиц. Этот налог выплачивается предприятием илиорганизацией, на которой работает физическое лицо. Т.е. до выплаты,например, заработной платы из нее вычитается сумма налога и перечисляется вбюджет. Остальная сумма выплачивается работнику.

Сyществyют два вида налоговой системы: шедyлярная и глобальная.

В шедyлярной налоговой системевесь доход, получаемыйналогоплательщиком, делится на части - шедyлы. Каждая из этих частей облагается налогом особымобразом. Для разных шедул могут бытьустановлены различные ставки, льготы и другие элементы налога, перечисленныевыше.

В глобальной налоговой системевсе доходы физических и юридическихлиц облагаются одинаково. Такая система облегчает расчет налогов и упрощает планирование финансового результата для предпринимателей.

ГЛАВА 2

Принципыналоговой политики и функции налогов.

2.1 Основные принципы налогообложения.

Для того, чтобы вникнуть в суть налоговыхплатежей, важно определить основные принципы налогообложения. Какправило, они едины для налогообложения любой страны и заключаются в следующем:

1.

Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностейналогоплательщика, т. е. уровня доходов (принцип равнонапряженности).

2.

Необходимо прилагать все усилия, чтобы налогообложение доходов носилооднократный характер. Многократное обложение дохода или капиталанедопустимо. Примером осуществленияэтого принципа служит замена в развитыхстранах налога с оборота, где обложениеоборота происходило по нарастающей кривой, на НДС, где вновь созданный чистый продукт облагается налогом всего один развплоть до его реализации (принцип однократности уплаты налога).

3.Обязательностьуплаты налогов. Налоговая система не должна оставлять сомнений у налогоплательщика внеизбежности платежа (принцип обязательности).

4.Система и процедура выплаты налогов должны быть простыми, понятнымии удобными для налогоплательщиков и экономичнымидля учреждений, собирающих налоги (принцип подвижности).

5.Налоговаясистема должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическим потребностям (принцип эффективности).

6.Налоговаясистема должна обеспечивать перераспределение создаваемого ВВП и быть эффективным инструментом государственной экономической политики.

По принципуполучаемых благ физические и юридические лица должны уплачивать налогпропорционально тем выгодам, которые они получили от государства. Наиболеехарактерным примером его применения является налог на бензин, уплачиваемыйавтовладельцами, средства от которого идут на поддержание дорог в хорошемсостоянии.

Принципплатежеспособности предусматривает, что тяжесть налогового бремени должназависеть от размера получаемого дохода, причем владелец дохода должен платитьне только абсолютно, но и относительно более высокие налоги. В основе этогопринципа лежит анализ предельной полезности каждой дополнительной единицыполучаемого дохода. Такой подход приводит к выводу, что дополнительный рубльдохода менее обеспеченного лица приносит ему большую полезность, чемдополнительный рубль дохода более обеспеченного.[5]

2.2 Функции налогообложения

    Функцииналогообложения — это проявление его сущности и свойств. В первую очередь, в   налогах   непосредственно реализуетсяих социальное назначение как инструмента стоимостного распределения иперераспределения доходов государства.
   На практическом уровне налогообложение выполняет несколько   функций, в каждой из которых реализуется то илииное назначение   налогов. Взаимодействуямежду собой, эти функции образуют систему.
   Рассматривая современную систему налогообложения, можно сделатьвывод, что на данном этапе   налоги  выполняют следующие основные функции: фискальную;распределительную (социальную); регулирующую;
контрольную; поощрительную.

Фискальная функция

Фиск (от латинского fiscus — корзина) в ДревнемРиме, начиная с IV века н.э., — единый общегосударственный центр Римскойимперии, куда стекались все виды доходов, налогов и сборов, производились государственные расходы и т.д. (отсюда происходитобозначение термином «фиск» государственной казны).
Фискальная функция является основной функцией налогообложения.Посредством данной функции реализуется главное предназначениеналогов: формированиеи мобилизация финансовых ресурсов государства, а также аккумулирование вбюджете средств для выполнения общегосударственных или целевых государственныхпрограмм. Все остальные функции налогообложения можно назвать производными отфискальной.

Распределительная функция

Распределительная (социальная) функция налогов состоит вперераспределении общественных доходов между различными категориями населения.Смысл функции в том, чтопроисходит передача средств в пользу более слабых и незащищенных категорийграждан за счет возложения налогового бремени на более сильные категории населения. Результатом этого являетсяизъятие части дохода у одних и передача ее другим. Примером реализациифискально- распределительной функции могут служить акцизы, устанавливаемые, какправило, на отдельные виды товаров, в первую очередь, на предметы роскоши, атакже механизмы прогрессивного налогообложения.

Регулирующая функция

По мнению, крупногоанглийского экономиста Дж. Кейнса, налоги существуют в обществе исключительно для регулирования экономических отношений.
 Регулирующая функция направлена на достижение посредством налоговых механизмов тех или иных задач налоговой политики государства. Эта функция имеет три подфункции: стимулирующую,дестимулирующую и воспроизводственную.
 Стимулирующая подфункция направлена на поддержку развития тех илииных экономических процессов. Они реализуются через систему льгот иосвобождений от налогов. Нынешняя системаналогообложения представляет широкий набор налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственнымпроизводителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения впроизводство и благотворительную деятельность, и т.д.
 Дестимулирующая подфункция, напротив, направлена на установлениечерез налоговое бремяпрепятствий для развития каких-либо экономических процессов. Это осуществляетсяпутем введения повышенных ставок налогов (так, для казино до 2001 года была установлена ставка налога на прибыль в размере 90%), установления налога на вывоз капитала, повышенных таможенных пошлин, налога на имущество, акцизов и других.
 Воспроизводственная подфункция предназначена для аккумуляциисредств на восстановление используемых ресурсов. Эту подфункцию выполняютотчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, плата за воду. Нужно отметить, что налоговое стимулирование инвестиций, сельского хозяйства и других отраслей народногохозяйства в отрыве от прочих экономических факторов не приносит желаемогорезультата, поскольку инвестиционные процессы обусловлены не налоговыми льготами, а потребностями развития производства и расширения бизнеса.[6]
 В то же время регулирующая функция налогов действует сразу инепосредственно при дестимулирующем налоговом подходе. Создание непомерного налогового бремени практически всегда влечет спад производства из-за потери егоэффективности. Так, например, непомерный налоговый гнет на российское крестьянство в 30-х годах XX века (под видом классовойборьбы с кулачеством) привел к его ликвидации за несколько лет. В наше времявведение 70%-ного налога наприбыль от деятельности, связанной с видеопоказом, привело к исчезновениювидеосалонов, пользовавшихся большой популярностью у населения в конце 80-х — начале 90-х годов. Дестимулирование импорта путем установления повышенныхпошлин (политика протекционизма) также влечет за собой резкое сокращение ввозатех или иных товаров.

Контрольная функция

Через налоги государство осуществляет контроль над финансово-хозяйственной деятельностьюорганизаций и граждан, а также за источниками доходов и расходами. Путемденежной оценки сумм налогов возможно количественное сопоставление показателей доходов с потребностямигосударства в финансовых ресурсах. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налоговой системы, обеспечивается контроль за видами деятельности и финансовыми потоками.Через контрольную функцию налогообложения выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетнуюполитику государства.

Поощрительная функция

Порядокналогообложения может отражать признание государством особых заслугопределенных категорий граждан перед обществом (предоставление налоговых льгот участникам ВОВ,Героям Советского Союза, Героям России и другие). Эта функция представляет собой приспосабливание налоговых механизмов для реализации социальной политики государства. Из налогооблагаемогодохода физических лиц делаются вычеты на содержание детей и иждивенцев, в связисо строительством или приобретением жилья, осуществлением благотворительнойдеятельности. Согласно части второй Налогового кодекса РФ налогооблагаемый доход будетснижаться в связи с другими социальными расходами: платным обучением детей,покупкой лекарств.

Налоги как стоимостнаякатегория имеют свои отличительные признаки и функции, которые выявляют ихсоциально-экономическую сущность и назначение. Развитие налоговых системисторически определили три основные его функции — фискальную, стимулирующую ирегулирующую.

В настоящее время налоговой системе России присущ преимущественнофискальный характер, что затрудняет реализацию заложенного в налоге стимулирующегои регулирующего начала.

Суть фискальной функции заключается в обеспечении поступлениянеобходимых средств в бюджеты разных уровней для покрытия государственныхрасходов. Во всех государствах, при всехобщественных формациях налоги в первую очередь выполняли фискальную функцию, т.е. обеспечивали финансирование общественныхрасходов, в первую очередь расходов государства. Однако это не означает, чтостимулирующая и регулирующая функции менее важны.

Выполнение регулирующей и стимулирующейфункций достигается путём участия государства в воспроизводственном процессе,но не в форме прямого директивного вмешательства, а путём управления потокамиинвестиций в отдельные отрасли, усиления или ослабления процессов накоплениякапитала в различных сферах экономики, расширения или уменьшения платёжеспособногоспроса населения.[7]

Однако между стимулирующей и регулирующейфункциями налогов есть различия. Если регулирующее действие ориентировано наотраслевой и народнохозяйственный уровень, т.е. на макроэкономические процессыи пропорции, то стимулирующая роль более приближена к микроэкономике иучитывает интересы конкретного хозяйствующего субъекта. Регулирующая истимулирующая роль налогов проявляется путём влияния на спрос и предложение,инвестиции и сбережения, масштабы и темпы роста производства в целом иотдельных отраслях экономики. Это воздействие достигается через измененияразмеров ставок налогов, применение льгот и санкций, налоговых кредитов иотсрочек платежей, а также другие.

Заключение

Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечениявзаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересамипредпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности иорганизационно - правовой формы предприятия. С помощью налоговопределяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, сбанками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическаядеятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируетсяхозрасчетный доход и прибыль предприятия.

В условиях перехода от административно — директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощренияи развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государствоможет проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств иликвидации убыточных предприятий.

На пути крыночной экономике налоги становятся наиболее действенным инструментомрегулирования новых экономических отношений. В частности, они призваныограничивать стихийность рыночных процессов, воздействовать на формированиепроизводственной и социальной инфраструктуры, укрощать инфляцию.

Однако, как показывает опыт развития благополучных стран, успехнациональной реформы прежде всего зависит от надежности государственныхгарантий свободы, обоснованности и стабильности правоотношений, Отсутствие илинеэффективность таких гарантий, как правило, создает угрозу экономической безопасностигосударства.

Налоги выражают обязанность всех юридических и физическихлиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовыхресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политикигосударства в современных условиях.

Кроме того, являясь фактором перераспределения национальногодохода, налоги призваны:

а) гаситьвозникающие “сбои” в системе распределения;

б) заинтересовывать (или не заинтересовывать) людей вразвитии той или иной формы деятельности.

Сколько веков существует государство, столько же существуют иналоги и столько же экономическая теория ищет принципы оптимальногоналогообложения.

Безусловно, налогообложение в любой стране не может быть чем-тонеизменным уже потому, что оно является не только фискальным механизмом, но иинструментом государственной политики, которая меняясь, обрекает на перемены исистему налогообложения. В условиях высоких налоговых ставок неправильный илинедостаточный учет налогового фактораможет привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство предприятия. С другой стороны, правильное использование предусмотренныхналоговым законодательством льгот и скидок может обеспечить не толькосохранность и полученных финансовых накоплений, но и возможности финансирования расширениядеятельности, новых инвестиций за счетэкономии на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны.[8]

ТЕСТЫ

Тест 1:

Индексация доходов:

1. используется для поддержанияуровня жизни лиц с фиксированными доходами т.к. — индексация доходов — установленный государствоммехани

еще рефераты

Еще работы по государственному регулированию, таможне, налогам

Реферат по государственному регулированию, таможне, налогам

Доходы бюджетной системы Российской Федерации

29 Августа 2013

Реферат по государственному регулированию, таможне, налогам

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

29 Августа 2013