Реферат: Налог на добавленную стоимость
Содержание
1. Что такое НДС и история еговозникновения
2. Плательщики налога на добавленнуюстоимость
3. Ставки НДС в России
4. Порядок расчёта налога
5. Объекты налогообложения
6. Порядок и сроки уплаты НДС в бюджет
Список использованной литературы.
Введение
В соответствии со ст.12 НК РФ система налогов и сборов в Российской Федерации включает федеральныеналоги и сборы, региональные и местные налоги.
Федеральными налогами исборами признаются налоги и сборы, которые установлены НК РФ и обязательны куплате на всей территории РФ.
Региональными налогамипризнаются налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов РФ о налогахи обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.
Местными налогамипризнаются налоги, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актамипредставительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны куплате на территориях соответствующих муниципальных образований.
Под налогом понимаетсяобязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций ифизических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности,хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целяхфинансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.
К федеральным налогом исборам, в частности, относится налог на добавленную стоимость.
Что такое НДС и историяего возникновения
Налог на добавленнуюстоимость (далее НДС) относится к косвенным налогам, и расчеты по данномуналогу производятся в соответствии с главой 21 «Налог на добавленную стоимость»части второй НК РФ.
Хотя теоретически НДСявляется налогом на добавленную стоимость, на практике он похож на налог соборота, когда каждый торговец добавляет в выписываемые им счета-фактуры этотналог и ведёт учёт собранного налога для последующего представления информациив налоговые органы. Однако покупатель имеет право вычитать сумму налога, которыйон, согласно выписанным ему счетам-фактурам, уплатил за товары и услуги (но нев виде заработной платы или жалованья). Таким образом, этот налог являетсякосвенным, а его бремя ложится в итоге не на торговцев, а на конечныхпотребителей товаров и услуг. Данная система налогообложения создана для того,чтобы избежать уплаты налога на налог в связи с тем, что товары и услугипроходят длинный путь к потребителю; при системе НДС все товары и услуги несутв себе только налог, который взимается при окончательной продаже товаровпотребителю. Процентная ставка может различаться в зависимости от видапродукции. В платёжных документах НДС выделяется отдельной строчкой.
Впервые НДС был введен10 апреля 1954 года во Франции. Его изобретение принадлежит г-ну Морису Лоре (в1954 году директор Дирекции по налогам, сборам и НДС Министерства экономики,финансов и промышленности Франции). Сейчас НДС взимают 135 стран. Из развитыхстран НДС отсутствует в США и Австралии, где вместо него действует налог спродаж по ставке от 2 % до 11 %.
В России НДС действуетс 1992 года. Порядок исчисления налога и его уплаты первоначально был определёнзаконом «О налоге на добавленную стоимость», с 2001 года регулируется главой 21Налогового кодекса РФ. Отдельные категории налогоплательщиков и отдельные видыопераций не подлежат обложению налогом. В целом изъятий и льгот по НДС в НК РФболее 100, что говорит о казуистичности и недоработанности законодательства вэтой области.
Плательщики налога надобавленную стоимость
Плательщиками НДС признаются:
— организации;
— индивидуальныепредприниматели;
— лица, признаваемыеплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаровчерез таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с таможенным кодексомРФ.
С 2006 года организациии индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исчисления иуплаты НДС, если три предшествующих последовательных календарных месяца суммавыручки от реализации товаров этих организаций или индивидуальныхпредпринимателей без учета НДС не превысила в совокупности два миллиона рублей.
Данная норма нераспространяется на организации и индивидуальных предпринимателей, реализующихподакцизные товары и подакцизное минеральное сырье в течение трехпредшествующих последовательных календарных месяцев, а также осуществляющихввоз товаров на таможенную территорию РФ, подлежащих налогообложению.
Ставки НДС в России
Максимальная ставка НДСв Российской Федерации после его введения составляла 28 %, затем была пониженадо 20 %, а с 1 января 2004 года составляет 18 %.
НДС взимаетсяпоследующим налоговым ставкам:
— 0 % при реализации:
1. товаров, вывезенныхв таможенном режиме экспорта при условии представления в налоговые органыдокументов, подтверждающих реальный экспорт товаров,
2. работ, непосредственносвязанных с производством и реализацией экспортных товаров;
— 10 % при реализациипродовольственных товаров, товаров для детей и медицинских товаровотечественного и зарубежного производства согласно перечню, установленному НКРФ, а также периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной собразованием, наукой и культурой;
— 18 % при реализацииостальных товаров, включая подакцизные товары (эта ставка НДС введена с 1января 2004 года, до этого применялась ставка 20 %).
Установлен также рядтоваров, работ и услуг, операции по реализации которых не подлежатналогообложению (в частности, лицензированные образовательные услуги).Налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, неявляются плательщиками налога.
В последнее время(2005—2008) высказывается ряд предложений по полной отмене НДС в России илидальнейшем сокращении его ставок, впрочем в ближайшее время изменений по НДС непредвидится, так как за счёт НДС формируется около четверти федеральногобюджета России (О поступлении администрируемых ФНС России доходов в федеральныйбюджет Российской Федерации в январе-ноябрь 2008 года).
Порядок расчёта налога
Сумма налога,подлежащая уплате в бюджет, в российском законодательстве определяется какразница между суммой налога, исчисленной по установленной ставке с налоговойбазы, определяемой в соответствии с положениями законодательства, и суммойналоговых вычетов (то есть суммы налога уплаченного при приобретении товаров,работ, услуг, используемых в деятельности компании, облагаемой НДС).
Расчет налогаосуществляется отдельно по каждой из применяемых ставок. НДС, уплаченный приприобретении товаров, работ, услуг, не подлежащих налогообложению, к вычету непринимается.
Налоговая база по НДС вРоссии определяется как реализация товаров (работ, услуг) на территорииРоссийской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передачатоваров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению опредоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. Приэтом выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных правопределяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами пооплате указанных товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, полученныхим в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами,суммы предоплат, авансов.
НДС взимается как сумманалога, исчисленного с налоговой базы, за вычетом «входящего» НДС,подтверждённого, как правило, в счетах-фактурах. Поскольку такое подтверждениене всегда возможно представить (либо фирма-контрагент не платит НДС в рамкахупрощённой системы налогообложения), то в России налогооблагаемая база НДСвыше, чем в большинстве стран, применяющих этот налог.
Объекты налогообложения
Объектом налогообложенияпризнаются следующие операции:
— реализация товаров натерритории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров посоглашению о предоставлении отступного или новации, а также передачаимущественных прав. При этом передача права собственности на товары, результатывыполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе также признается ихреализацией;
— передача натерритории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) длясобственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчисленииналога на прибыль организаций;
— выполнениестроительно-монтажных работ для собственного потребления;
— ввоз товаров натаможенную территорию Российской Федерации (импорт).
В главе 21 НК РФустановлен ряд операций и товаров, не признаваемых объектами налогообложения(освобожденных от налогообложения) налогом на добавленную стоимость.
При реализации товароворганизация дополнительно к цене реализуемых товаров обязана предъявить коплате соответствующую сумму НДС покупателю этих товаров.
Законодательствоустановило, что продажная цена любого товара должна, как правило,соответствовать их рыночной цене, включающей в себя сумму налога на добавленнуюстоимость.
Рыночной ценой товарапризнаются цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынкеидентичных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии сост.40 НК РФ, с учетом акцизов и без включения в них НДС.
Порядок и сроки уплатыНДС в бюджет
В настоящее время и до1 января 2010 года будет действовать следующий порядок и сроки уплаты НДС вбюджет:
— ежемесячно не позднее20-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем, — в случаях, когдаежемесячные в течение квартала суммы выручки от реализации товаров организацийбез учета НДС превышает 2 миллиона рублей;
— ежеквартально непозднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, — в случаях,когда ежемесячные в течении квартала суммы выручки от реализации товароворганизаций без учета НДС не превышают 2 миллиона рублей.
С первого января 2008года налоговый период равен кварталу, и поэтому для всех организаций,независимо от размера выручки, уплата НДС в бюджет будет производитьсяежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Список использованной литературы
1. Налоговый кодекс РФ.
2. Р.З. Тумасян бухгалтерский учет: учеб-практ.Пособие – М.: Издательство «Омега-Л»,2009 г.
3. Т.Л. Крутякова НДС: сложные вопросыучебник – М.: Издательство Эксмо 2009 год.
4. В.Г. Каклюгин. Налоги и налогообложениеучебное пособие – М.: Издательство Эксмо 2008 год.