Реферат: Казначейская система исполнения федерального бюджета, ее роль и пути укрепления в РФ

Министерство образования РФ

Новосибирская Государственная Академия Экономики иУправления 

Институт экономики, учета и статистикиКафедра финансов

  

курсовая работа

по финансам

на тему: «Казначейская система исполненияфедерального бюджета, ее роль и пути укрепления в РФ»

 

Исполнитель

студенткагруппы ____                       Смирнова Е.И.

evsm@yandex.ru

  

Руководитель                                       Степанова Л.Ю.

Новосибирск 2000

СОДЕРЖАНИЕ:

Введение:                                                                                        -стр.3 

Глава  1(теоретическая): Основы

     казначейского исполнения бюджета:

1.1.<span Times New Roman"">        

Исполнение федерального бюджета

инеобходимость организации

Федеральногоказначейства:

1.2.<span Times New Roman"">        

Задачи и функции органов

федеральногоказначейства:

1.3.<span Times New Roman"">        

Права и обязанности органов

Федеральногоказначейства:

1.4.<span Times New Roman"">        

Организационная структура

Федеральногоказначейства РФ:

Глава 2 (практическая): Осуществление

    Федеральным казначейством управления

    исполнением федерального бюджета напрактике:

2.1. Лицевые счета органов казначейства в банках:

2.2. Порядок исполненияфедерального

       бюджета по доходам:

2.3. Порядок исполненияфедерального

       бюджета по расходам:

2.4. Порядок открытия иобслуживания лицевых

       счетов в органах федеральногоказначейства:

2.5. Заключительные оборотыпо счетам

       Федерального казначейства:

Глава 3 (итоги и перспективы): Роль казначейской

             системы исполнения федерального бюджета,

             пути укрепления и итоги работы

            Федерального казначейства в РФ:

Введение:

В современном мире бюджет –это не только и не столько экономическая основа для осуществления традиционныхфункций государства (поддержание обороноспособности, безопасности, правопорядка),сколько важнейший инструмент государственного регулирования экономики.

В странах с рыночнойэкономикой, где отсутствует тотальное планирование образца СССР,государственный бюджет является по существу единственным народнохозяйственнымпланом, определяющим и темпы экономического роста, и межотраслевые пропорции, идинамику уровня жизни.

Качество бюджетного планирования и эффективность кассового исполнениягосударственного бюджета являются определяющим условием регулирования рыночнойстихии, имеющей не только огромный созидательный, но и разрушительныйпотенциал. Поэтому исполнение бюджета через казначейскую систему, или прощесказать, кассовое исполнение бюджета, сегодня является настолько важным, чтовполне заслуживает отдельного рассмотрения.  

Цель данной курсовой работы – ответить на вопрос, почему необходимоименно казначейское исполнение федерального бюджета в РФ, что оно собойпредставляет и как его можно совершенствовать в дальнейшем.

В первой части даннойкурсовой работы рассматриваются причины, которые привели к необходимостивоссоздания института казначейства, структура, права и задачи этого органа.

Во второй части уделяетсявнимание практической деятельности казначейских органов, их рабочемувзаимодействию с банками, бюджетными  организациями.

Перспективы, проблемы и путиразвития института казначейства в РФ освещаются в третьей части работы.

Глава  1 (теоретическая): Основыказначейского исполнения бюджета:

1.1. Исполнение федерального бюджета и необходимость организацииФедерального казначейства:

Во-первых, чтобы осуществитьисполнение бюджета, необходимо его принять законодательно, поэтому сначалабюджет государства на финансовый год утверждается Государственной думой РФ ипринимается в виде закона. Федеральный бюджет имеет две основные составляющие:

1. доходная часть –формируется на основе плана поступления налогов, платежей и неналоговыхпоступлений от юридических и физических лиц, являющихся резидентами инерезидентами РФ, в соответствии с налоговым законодательством;

2. расходная часть –формируется, исходя из планируемых объемов поступления доходов, и должнаобеспечивать потребности государства в содержании и развитии всех сферэкономики.

Непосредственно само исполнение бюджета начинается после егоутверждения законодательными (представительными) органами власти. Эта стадиябюджетного процесса имеет своей целью выполнение доходной и расходной частейбюджетов: федерального, территориальных, местных (органов местногосамоуправления). Согласно статье 245 Бюджетного кодекса РФ (БК), «Исполнениедоходов федерального бюджета», исполнение федерального бюджета по доходампредусматривает:

-перечисление и зачислениедоходов федерального бюджета на единый счет федерального бюджета;

-распределение всоответствии с утвержденным федеральным бюджетом федеральных регулирующихналогов;

-возврат излишне уплаченныхсумм доходов;

-учет доходов федеральногобюджета и отчетность о доходах федерального бюджета в соответствии с бюджетнойклассификацией РФ.

Важнейшие задачи исполнениябюджета – обеспечение полного и своевременного поступления налогов и другихплатежей, а также доходов в целом и по каждому источнику, финансированиемероприятий в пределах утвержденных по бюджету сумм в течение того финансовогогода, на который утвержден бюджет.

При исполнении бюджетаважное место принадлежит также правильному и экономически обоснованномураспределению всех видов платежей и ассигнований утвержденного бюджета,осуществляемому по бюджетной росписи доходов и расходов, который представляетсобой основной оперативный план распределения доходов и расходов поподразделениям бюджетной классификации в форме поквартальной разбивки и вразрезе распорядителей бюджетных ассигнований.

Основной принцип исполнения бюджета – принцип единства кассы. Онпредусматривает зачисление всех поступающих доходов и средств заимствования наединый бюджетный счет и осуществление всех предусмотренных расходов и платежейс единого бюджетного счета. Кассовое исполнение бюджета осуществляетсяучреждениями банков, в которых открыты счета соответствующего бюджета. Бюджетывсех уровней бюджетной системы РФ исполняются на основе принципа единствакассы. (Статья 216 БК: Принцип единства кассы).

Органом, осуществляющимуправление исполнением бюджета выступает созданное в составе Министерства финансовРФ федеральное казначейство (указ Президента РФ от 8 декабря 1992 года ипостановление Правительства РФ от 27 августа 1993 года).

Появление новой структурысвязано с развитием рыночных отношений, сопровождавшихся образованиемразрозненной массы коммерческих банков. Ликвидация Центральным Банком РоссииУправления по исполнению государственного бюджета привела к недопополнениюдоходов бюджета, к ослаблению контроля за целевым и рациональным использованиемгосударственных средств. ЦБР, сосредоточив свои усилия на вопросахденежно-кредитного обращения, значительно снизил приоритетность вопросовисполнения бюджета. Был серьезно ослаблен банковский учет бюджетных средств, акоммерческие банки на местах устранились от контроля за использованиембюджетных средств, будучи заинтересованы в его отсутствии.

Таким образом, действующиймеханизм использования федеральных финансовых ресурсов был слабо адаптирован ксовременным экономическим условиям, не способен обеспечить «прозрачность»бюджета и эффективный контроль за целевым и рациональным использованиембюджетных средств, характеризовался низкой оперативностью и раздробленностью,не позволял определить величину кассовых расходов и совершать разумный маневргосударственными финансовыми ресурсами в условиях их дефицитности и создавалвозможности их нецелевого использования.

В сложившейся обстановкевстал вопрос о создании централизованной системы органов Федеральногоказначейства, подчиненного Министерству финансов.

Главной задачей казначействаявляется организация, осуществление и контроль за исполнением федеральногобюджета и контроль за исполнение вне бюджетных фондов. Ему вменяется вобязанность прогнозирование объемов государственных финансовых ресурсов;оперативное управление ими. Казначейство занимается также сбором, обработкой ианализом информации о состоянии бюджетной системы. Совместно с ЦентральнымБанком органы Казначейства осуществляют управление и обслуживаниегосударственного внутреннего и внешнего долга России.

1.2. Задачи и функции органов федерального казначейства:

Таким образом, органамказначейства отводится в деле исполнения бюджетов первостепенная роль, а ихглавнейшими функциями и задачами являются:

1) учет налогов и платежей,поступивших в доход федерального бюджета на счета казначейства в банках;

2) распределение вустановленном порядке и размерах доходов между бюджетами различного уровня;

3) возврат и зачет междубюджетами сумм, ошибочно или излишне уплаченных;

4) учет льгот и отсрочек,предоставленных налогоплательщикам органами исполнительной власти, и перерасчетсумм налогов и платежей между бюджетами;

5) взаимные расчеты междубюджетами различного уровня по отдельным постановлениям и решениямуполномоченных органов;

6) доведение лимитов иосуществление финансирования распорядителей средств федерального бюджета;

7) обеспечение целевого иэффективного расходования средств путем предварительного, текущего ипоследующего контроля;

8) управление доходами ирасходами федерального бюджета на счетах казначейства в банках.

Первая и главная задача,которую обязано было решить казначейство, — это поставить под четкий контролькаждодневное прохождение федеральных счетов на уровне субъектов Федерации, науровне районов и городов, а также на местном уровне. Ситуация, сложившаяся сконца 1991 года и усугубившаяся в 1992 году, характеризовалась тем, что ЦБР несмог сохранить за собой функцию обслуживания всех бюджетных счетов, как этобыло раньше в Госбанке СССР. По объективным причинам он не смог это сделать,занимаясь вопросами регулирования целого сектора коммерческих банков. Деньги уочень крупных бюджетополучателей остались в коммерческих банках, которые немогли обеспечить и не могли дать гарантии сохранности средств. Средствапропадали на пути движения из Центра вниз; задерживались на счетах в банках.Банки, в одних случаях умышленно, в других, — по объективным причинам, недоводили средства до бюджетополучателей. Этот процесс в бюджетном хозяйствестраны был локализован, а потом и полностью изжит, когда деньги, проходя толькочерез счета федерального казначейства, стали поступать в учреждения федеральнойбюджетной сферы на соответствующей территории субъекта Федерации, района илигорода. На решение этой на первый взгляд простой проблемы ушло очень многовремени, поскольку правовые основы исполнения бюджета прежде не предусматривалиникаких подобных институтов, действий и инструментов.

Вторая задача, которая болееважна, — это создание методологической основы работы федерального казначейства.Главная задача состоит не только в том, чтобы обеспечить контроль запрохождением средств сверху вниз, а также наладить жесточайший предварительныйи текущий контроль за выделением средств.

В общем, эта задача решаетсядвумя путями.

Во-первых, казначействоконцентрирует на своих счетах все платежные операции федерального бюджета.

Во-вторых, оно осуществляетпостоянный контроль на стадии, предшествующей выделению средств из федеральногобюджета и платежам с этих счетов.

Процесс осуществленияФедеральным казначейством этих задач на практике подробно рассматривается вовторой главе работы.

1.3. Права и обязанности органов Федерального казначейства:

Основным документом,регулирующим права и обязанности органов Федерального казначейства, являетсяБюджетный кодекс РФ от 31 июня 1998 года № 145-ФЗ, вступивший в действие с 1января 2000 года.

Казначейское исполнениебюджетов признано в Бюджетном кодексе единственно допустимым способом безкаких-либо условий, которые будут предшествовать массовому внедрению его впрактику. На органы казначейства повсеместно возлагаются функции по управлениюсчетами бюджетов и бюджетными средствами, по осуществлению платежей за счетбюджетных средств от имени и по поручению бюджетных учреждений. Последнееозначает, что всем бюджетополучателям будут закрыты бюджетные счета вбанковских учреждениях, а органы казначейства возьмут на себя роль плательщиковрасходов бюджета.

Согласно статье 243 БК,«Основы казначейского исполнения федерального бюджета», в РФ устанавливаетсяказначейское исполнение бюджетов. На органы исполнительной власти возлагаютсяорганизация исполнения и исполнение бюджетов, управление счетами бюджетов ибюджетными средствами. Указанные органы являются кассирами всех распорядителейи получателей бюджетных средств и осуществляют платежи за счет бюджетныхсредств от имени и по поручению бюджетных учреждений.

При казначейском исполнениифедерального бюджета регистрация поступлений, регулирование объемов и сроковпринятия бюджетных обязательств, совершение разрешительной надписи на правоосуществления расходов в рамках выделенных лимитов бюджетных обязательств,осуществление платежей от имени получателей средств федерального бюджетавозлагаются на Федеральное казначейство.

Исполнение федеральногобюджета осуществляется на основе отражения всех операций и средств федеральногобюджета в системе балансовых счетов Федерального казначейства.

В процессе исполненияфедерального бюджета запрещается осуществление операций, минуя системубалансовых счетов Федерального казначейства. Последующие статьи раздела VIIIБКразвивают основную концептуальную установку на казначейское исполнениебюджетов.

По статье 244 БК «СчетаФедерального казначейства», Федеральное казначейство имеет право открывать изакрывать счета федерального бюджета, определять их режим. Кроме того, единыйсчет федерального бюджета (единый счет Федерального казначейства) долженнаходиться в Банке России.

В целях управлениясредствами федерального бюджета, государственным долгом и совершения платежейФедеральному казначейству предоставлено право открывать и закрывать иные счетафедерального бюджета.

Счета Федеральногоказначейства в Банке России и кредитных организациях ведутся на основаниидоговоров, заключаемых и исполняемых в соответствии с гражданскимзаконодательством РФ.

Открытие и закрытие счетовфедерального бюджета, изменение их режима без соответствующего решенияФедерального казначейства не допускаются.

Согласно статье 246,«Сводная бюджетная роспись федерального бюджета», на исполнение Федеральномуказначейству передается утвержденная министром финансов РФ сводная бюджетнаяроспись федерального бюджета. Сводная бюджетная роспись федерального бюджетасоставляется Министерством финансов РФ и утверждается министром финансов РФ втечение 15 дней со дня принятия федерального закона о федеральном бюджете.

Статья 247, «Санкционированиерасходов федерального бюджета», разъясняет процедуру санкционирования расходовфедерального бюджета, порядок и правила санкционирования устанавливаютсяФедеральным казначейством в соответствии с Бюджетным кодексом.

Процедуры санкционированиярасходов федерального бюджета действуют в целях исключения принятия кфинансированию расходов и совершения платежей, не предусмотренных утвержденнымфедеральным законом о федеральном бюджете или не обеспеченных поступлениямидоходов и средствами заимствований федерального бюджета. Санкционированиерасходов федерального бюджета включает:

-утверждение и доведениебюджетных ассигнований до распорядителей и получателей средств федеральногобюджета и уточнение смет доходов и расходов распорядителям средств федеральногобюджета и бюджетным учреждениям;

-утверждение и доведение дораспорядителей и получателей средств федерального бюджета лимитов бюджетныхобязательств;

-принятие денежныхобязательств получателями средств федерального бюджета;

-подтверждение денежных обязательствфедерального бюджета.

В соответствии со статьей248, «Уведомление о бюджетных ассигнованиях из федерального бюджета», наосновании сводной бюджетной росписи федерального бюджета и ассигнований изфедерального бюджета, сообщенных Федеральным казначейством, орган, исполняющийбюджет, в течение 20 дней со дня утверждения сводной бюджетной росписифедерального бюджета доводит по установленной форме объемы бюджетныхассигнований из федерального бюджета до нижестоящих распорядителей иполучателей средств федерального бюджета через органы Федеральногоказначейства.

По статье 249 БК,«Уведомления о лимитах бюджетных обязательств федерального бюджета», объемраспорядительных прав получателей средств федерального бюджета на принятиеденежных обязательств федерального бюджета устанавливается в порядкеутверждения и доведения лимитов бюджетных обязательств.

Лимиты бюджетныхобязательств федерального бюджета формируются на период, не превышающий тримесяца, на основании сводной бюджетной росписи федерального бюджета, доведенныхбюджетных ассигнований и прогноза поступления доходов и поступлений изисточников финансирования дефицита федерального бюджета.

Лимиты бюджетныхобязательств для главных распорядителей средств федерального бюджетаутверждаются Федеральным казначейством.

Свод лимитов бюджетныхобязательств по всем получателям средств федерального бюджета в едином реестрелимитов бюджетных обязательств направляется Федеральным казначейством длясведения в Счетную палату РФ.

Статья 251, «Подтверждениеплатежных обязательств федерального бюджета», дает право Федеральномуказначейству совершать расходование средств федерального бюджета только послепроверки соответствия составленных платежных и иных документов, необходимых длясовершения расхода, а также требованиям Бюджетного кодекса, утвержденным сметамдоходов и расходов бюджетных учреждений и доведенным лимитам бюджетныхобязательств.

Федеральное казначействоосуществляет процедуры выверки и подтверждения исполнения денежных обязательстви не позднее трех дней с момента представления документов совершаетразрешительную надпись, при этом объем принятых денежных обязательств не можетпревышать лимиты бюджетных обязательств.

Согласно статье 252,«Финансирование расходов федерального бюджета», финансирование расходовфедерального бюджета осуществляется Федеральным казначейством и представляетсобой последовательно совершаемые действия, включая:

-разрешение (распоряжение)на осуществление платежа;

-осуществление платежа;

Осуществление платежа изфедерального бюджета осуществляется органами Федерального казначейства всоответствии со статьей 253 БК. Федеральное казначейство в день совершенияразрешительной надписи осуществляет платеж на основании представленныхполучателем средств федерального бюджета платежных документов, оформленныхнадлежащим образом. Платеж осуществляется путем списания средства с единогосчета федерального бюджета, при этом выполненная операция отражаетсяказначейством на лицевом счете.

В процессе осуществленияплатежа соответствующая сумма денежных средств списывается на основаниираспоряжения Федерального казначейства с единого счета федерального бюджета впользу физических и юридических лиц. А сумма платежа из федерального бюджета неможет превышать сумму, указанную в подтвержденных денежных обязательствах.

Согласно статье 254,«Лицевые счета бюджетных средств», исполнение федерального бюджета по расходамосуществляется с использованием лицевых счетов бюджетных средств, открываемых ведином учетном регистре Федерального казначейства для каждого главногораспорядителя, распорядителя и получателя средств федерального бюджета.

          Лицевойсчет распорядителя либо получателя средств федерального бюджета открывается всоответствующем территориальном органе Федерального казначейства.

Средства от предпринимательскойдеятельности и использования государственной собственности бюджетногоучреждения зачисляются на единый счет федерального бюджета в соответствующемтерриториальном органе Федерального казначейства. Территориальный органФедерального казначейства обязан отразить указанные средства на лицевом счетебюджетного учреждения не позднее дня, следующего за днем зачисления их наединый счет федерального бюджета.

Федеральное казначействоосуществляет управление доходами и расходами федерального бюджета, исходя изпринципа единства кассы. Это означает, что все мобилизованные государственныедоходы направляются на единый счет казначейства в Центральном Банке, с которогопроизводятся все расходы государства. Центральный Банк выступает главнымкассиром правительства.

При новом порядке исполнениябюджета казначейство освобождает Центральный Банк РФ от функции ведения учетасредств федерального бюджета и контроля за целевым их использованием.

Вводить Бюджетный кодекс вдействие после его принятия предполагается последовательно, в течение трех лет.С 2001 года планируется повсеместное функционирование казначейской системыисполнения местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

В процессе осуществленияпроцедуры исполнения федерального бюджета органы казначейства обладают правомна осуществление контрольных функций. Основные направления контрольнойдеятельности органов казначейства можно сформулировать следующим образом:

          1)проверка коммерческих банков и учреждений Центрального банка РФ по срокам списания,перечисления и зачисления доходов и средств федерального бюджета по счетамполучателей;

2) текущий и последующийконтроль за целевым расходованием средств федерального бюджета распорядителями;

3) проверка территориальныхорганов казначейства вышестоящими органами по соблюдению действующегозаконодательства и нормативных актов при исполнении федерального бюджета;

4) участие в проверках позаданиям уполномоченных органов законодательной и исполнительной власти иорганов прокуратуры на местах;

Для выполнения указанныхконтрольных функций органы казначейства наделяются большими правами. Согласнонормам Указа Президента РФ «О федеральном казначействе», органам федеральногоказначейства предоставляются следующие права:

-право проводить вминистерствах, ведомствах, на предприятиях, в учреждениях и организациях, вбанках и иных финансово-кредитных учреждениях, основанных на любых формахсобственности, включая совместные предприятия, проверки денежных документов,регистров бухгалтерского учета, отчетов, планов, смет и иных документов,связанных с зачислением, перечислением и использованием средств федеральногобюджета, а также право получать необходимые объяснения, справки и сведения повопросам, возникающим при проверках;

-право получать от банков,иных финансово-кредитных учреждений справки о состоянии счетов предприятий,учреждений и организаций, использующих средства федерального бюджета, а такжевнебюджетные (федеральные) средства;

-право требовать отруководителей и иных должностных лиц проверяемых органов государственногоуправления, предприятий, учреждений и организаций устранения выявленныхнарушений порядка исполнения федерального бюджета, контролировать ихустранение;

-право приостанавливатьоперации по счетам предприятий, учреждений и организаций (включая банки и иныефинансово-кредитные учреждения), использующих средства федерального бюджета, вслучаях непредставления (или отказа предъявить) органам казначейства и ихдолжностным лицам бухгалтерских и финансовых документов, связанных сиспользованием этих средств;

-право изымать упредприятий, учреждений, организаций документы, свидетельствующие о нарушенияхпорядка исполнения федерального бюджета и совершения операций с внебюджетными(федеральными) средствами. Основанием для изъятия соответствующих документовявляется письменное постановление должностного лица органа казначейства.   

Начальник ГУФК ируководители территориальных органов федерального казначейства вправепредусматривать взыскание в бесспорном порядке с предприятий, учреждений,организаций средства, выделенные из федерального бюджета, используемые не поцелевому назначению, с наложением штрафа в размере действующей учетной ставкиЦБР.

          Деятельностьорганов казначейства также является подконтрольной и может быть проверена состороны других уполномоченных органов:

          -пофинансово-хозяйственной деятельности – налоговой инспекцией, представителямивнебюджетных фондов;

-по исполнению федеральногобюджета – счетной палатой, контрольно-ревизионным Управлением Министерствафинансов РФ, Прокуратурой РФ и др.

1.4. Организационная структура Федерального казначейства РФ:

Органы федеральногоказначейства представляют собой единую централизованную систему, созданную потерриториальному принципу и входящую в состав министерства финансов РФ.Структура территориальных органов казначейства является трехуровневой:

1 уровень – Главноеуправление Федерального казначейства (ГУФК), возглавляется начальником в рангезаместителя Министра финансов. Осуществляет сводный учет доходов и расходовфедерального бюджета и управляет движением средств на счетах казначейства.Информирует высшие исполнительные и законодательные органы власти о результатахисполнения федерального бюджета по доходам и расходам. Руководит работойнижестоящих органов казначейства, получает от них оперативную информацию иотчетные данные о доходах и средствах федерального бюджета и обеспечиваетисполнение ими бюджета в соответствии с действующим законодательством.

2 уровень – Управлениефедерального казначейства (УФК) по республикам в составе РФ, краям, областям,автономным образованиям, городам Москве и Санкт-Петербургу возглавляетсяначальником, назначаемым на должность и освобождаемым начальником ГУФК.Обеспечивает через нижестоящие органы казначейства исполнение всех решений оформировании доходной части и расходовании средств федерального бюджета, натерритории Российской Федерации по состоянию на 1999 год было создано 88управлений федерального казначейства (с учетом отсутствующего органаказначейства в республике Татарстан).

3 уровень – Отделения федеральногоказначейства по городам, районам и районам в городах (кроме городов районногоподчинения) (ОФК) возглавляются начальниками, назначаемыми и освобождаемыми отдолжности начальником УФК. Осуществляют формирование доходной частифедерального бюджета на территории и обеспечивают целевое финансированиерасходов по бюджетополучателям. Обеспечивают учет операций по движению средствна счетах казначейства и представляют вышестоящим органам казначействаинформацию об исполнении доходов и расходов бюджета по территории.

Все органы федеральногоказначейства – юридические лица, относятся к органам исполнительной власти ируководствуются в своей деятельности законодательными и нормативнымидокументами, утвержденными Президентом, Правительством, Министерством финансовРФ или по согласованию с ним.

Глава 2 (практическая): Осуществление Федеральным казначейством управления исполнением федерального бюджета напрактике:

2.1. Лицевые счета органов казначейства в банках:

Исполнение федеральногобюджета осуществляется органами казначейства на счетах, открытых для учетадоходов и средств в Центральном банке РФ и его учреждениях (главных управленияхили расчетно-кассовых центрах). В отдельных случаях счета казначейства могутбыть открыты в других кредитных организациях, уполномоченных Правительственнойкомиссией по вопросам финансовой и денежно-кредитной политики и определенных наконкурсной основе. Такие банки называются уполномоченными. В настоящее времяуполномоченным банком является Сберегательный банк Российской Федерации.

Между банком и органом федерального казначействазаключается договор на обслуживание счета. Банки несут ответственность засвоевременное и правильное зачисление и списание средств на основаниирасчетно-денежных документов по счетам казначейства в пределах остатка средствна них. Банки не отвечают по обязательствам органов казначейства, а также немогут осуществлять списание средств со счетов в бесспорном порядке без акцептаказначейства. Количество счетов, открываемых органом федерального казначейства,определяется нормативными документами.

В настоящее время утерриториальных органов федерального казначейства открыты лицевые счета вбанках на балансовых счетах второго порядка:

№ 40101 – «Налоги, распределяемые органамифедерального казначейства»;

№ 40102 – «Доходы федерального бюджета»;

№ 40103 – «Доходы федерального бюджета,перечисляемые на финансирование расходов»;

№ 40105 — «Средства федерального бюджета».

Как правило, отделенияфедерального казначейства на территории имеют 2 счета доходов и 2 счетарасходов средств федерального бюджета.

Если органы федеральногоказначейства по соглашению с местными органами исполнительной властиосуществляют функции по исполнению других бюджетов, кроме федерального,количество счетов увеличивается.

2.2. Порядок исполнения федерального бюджета по доходам:

Источники поступленияналогов, платежей и других видов неналоговых поступлений в бюджеты всехуровней, в том числе и федеральный, — отчисления юридических и физических лиц,которые выступают налогоплательщиками.

Законом о бюджете насоответствующий год за каждым уровнем бюджета закрепляются налоги, полностьюперечисляемые в доход федерального или регионального бюджета, — это т.н.закрепленные налоги. Кроме того, определяется перечень налогов, по которымустанавливается размер отчислений по уровням бюджетов – это регулирующиеналоги. Получатели закрепленных и регулирующих налогов – органы федеральногоказначейства на территории. Каждый налогоплательщик должен перечислять налоги иплатежи тому органу казначейства, с которым работает территориальный органгосударственной налоговой инспекции, зарегистрировавшей самогоналогоплательщика. Это связано с тем, что органы федерального казначействарешают все вопросы по учету, возврату и перезачету налогов по уровням бюджетовс соответствующим территориальным органом налоговой инспекции.

Таким образом, участникипроцесса формирования доходной части федерального бюджета:

-налогоплательщики –обеспечивают перечисление налогов и платежей;

-коммерческие банки иучреждения Центрального банка РФ – осуществляют безналичные расчеты междуплательщиком и получателем средств;

-органы федеральногоказначейства – обеспечивают получение и учет поступивших налогов и платежей;

-органы государственнойналоговой инспекции – регулируют отношения между плательщиком и получателем повозврату и зачету налогов и платежей из федерального бюджета.

Все участники процесса имеютсвои права и обязанности по отношению к бюджету. Налогоплательщики обязанысвоевременно и в полном объеме перечислить налоги и платежи в доход бюджета,представив в банк до наступления срока платежа соответствующие платежныедокументы. Налогоплательщики имеют право обратиться в органы налоговойинспекции с заявлением о возврате или зачете в уплату других налогов ошибочноили излишне уплаченных сумм.

Коммерческие банки илиучреждения Центрального банка РФ независимо от состояния расчетного счетаплательщика и корреспондентского счета самого банка должны принять платежныедокументы к исполнению. Банки имеют право не принять расчетно-платежныедокументы в случае ненадлежащего их оформления. Банки обязаны соблюдать срокисписания средств с лицевых счетов плательщиков. Списание средств скорреспондентских счетов банков-плательщиков и зачисление их на корреспондентскиесчета банков-получателей осуществляется учреждениями Центрального банка РФ.Сроки прохождения платежа от плательщика до получателя находятся под контролеморганов федерального казначейства.

Как было сказано выше,получатели доходов федерального бюджета и регулирующих налогов на территорииорганы федерального казначейства, которым открыты лицевые счета в банках.Закрепленные налоги зачисляются на лицевые счета территориальных ОФКбалансового счета № 40102 «Доходы федерального бюджета», регулирующие налоги –на лицевые счета балансового счета № 40101 «Налоги, распределяемые органамифедерального казначейства».

Каждый налогоплательщикможет узнать реквизиты органа казначейства для зачисления налогов и платежей втерриториальном органе налоговой инспекции по месту