Реферат: Лекции по экономическому анализу

Содержание,предмет и задачи экономического анализа.

Экономический анализ предполагает изучение количественных икачественных характеристик, показателей отражающих финансово-хозяйственнуюдеятельность организации. Это дает возможность получить достаточно полноепредставление о результатах работы предприятия, определить его перспективы,скорректировать тенденции развития и мобилизовать внутренние резервы.

Предметом экономического анализа являются показателихозяйственно-финансовой деятельности организации – информация отражающаяхозяйственно-финансовые процессы и факторы влияющие на показатели деятельностиорганизации.

Предмет экономического анализа определяет его задача, ккоторой относится оценка и всестороннее изучение показателей деятельностиорганизации, выполнение бизнес-плана, изменение показателей в динамике.

-

ресурсов.

-

Изучение предмета экономического анализа требуетопределенного метода, с помощью которого изучаются показатели характеризующиехозяйственно-финансовую деятельности организации.

Методы экономического анализа

В основе методов экономического анализа лежит диалектическийметод познания, который предполагает изучение экономических явлений вовзаимосвязи взаимообусловленности изменение и развитие. При этом используетсяиндуктивный подход от частного к общему и дедуктивный подход от общего кчастному. Что позволяет установить связи между хозяйственными процессами иопределенные факторы, влияющие на эти процессы. Условно методы экономическогоанализа можно подразделить на 2 группы:

-

К традиционным относятся методы, которые используются смомента возникновения экономического анализа как самостоятельной науки. К нимотносятся статистические и бухгалтерские методы.

Экономико-математические включают методы возникшие сразвитием экономического анализа, повышением требований к нему и появлениемвычислительной техники.

Традиционные методы:

-

метод цепной подстановки

Используется в факторном анализе, т.е. когда изучаемыйпоказатель может быть выражен через факторы и рассчитывается влияние каждогофактора на изменение изучаемого показателя. Метод цепной подстановки можетиспользоваться при прямой и при обратной зависимостях между изучаемыми показателямии формирующими его факторами.

При использовании метода цепной подстановки изучаемыепоказатели выражаются через факторы или строится факторная модель, затемопределяется исходная (базисная) факторная модель (то с чем сравнивается) иконечная (отчетная) факторная модель (что сравнивается). В факторной моделииспользуемой в методе цепной подстановке с начала обязательно приводятсяколичественные факторы, а затем качественные.

D

В= Вф – Вб – объект анализа

При использовании метода цепной подстановки базисноезначение каждого фактора в исходной факторной модели по цепочке заменяется егофактическое значение.

Просчитывается промежуточные результативные показатель.Разница между каждым последующим и предыдущим результативным показателямихарактеризует влияние конкретного фактора на изменение изучаемого показателя.Совокупное влияние факторов дает общее изменение изучаемого показателя.

Расчет влияния факторов:

В = П*Ч*К

Вб = Пб*Чб*Кб

Вф = Пф*Чф*Кф

-

«Ч»

Чф*Кб*Пб = Вч

~D

Ч = Вч – Вб

-

«К»

Чф*Кф*Пб = Вчк

~D

К = Вчк – Вч

-

«Ч»

Чф*Кф*Кф = Вф

~D

П = Вф – Вчк

-

совокупное влияние

~D

Ч + ~DК + ~DП = DВ

-

метод разниц

Используется в факторном анализе когда изучаемый показательвыражается через формирующие его факторы, находящиеся в прямой зависимости.Строятся исходная и конечная факторная модели, затем базисное значение каждогофактора в исходной факторной модели заменяется отклонением этого фактора(разницей между значением фактора в отчетном и базисном периодах),просчитывается результат, который характеризует влияние каждого фактора наизучаемый показатель. Совокупное влияние факторов дает общее изменениеизучаемого показателя. В факторной модели с начала обязательно приводятсяколичественные факторы, а затем качественные.

-

«Ч»

(Чф – Чб)*Кб*Пб = ~D

-

«К»

Чф*(Кф– Кб)*Пб =~D

-

«П»

Чф*Кф*(Пф – Пб) = ~D

-

совокупное влияние факторов

~D

-

интегральный метод

Используется в факторном анализе, когда изучаемый показательможет быть выражен через 2 фактора находящихся в прямой зависимости

В = П *Ч

Сначала определяют исходную и конечную факторные модели

Вб = Пб *

Чб– исходная

Вф = Пф *

Чф– конечная

D

В = Вф – Вб – объект анализа

влияние факторов на изменение изучаемого показателярассчитывается по следующим формулам:

~

DП = (Пф – Пб) * Чб+ (Пф – Пб) * (Чф – Чб)

~

DЧ = (Чф – Чб) * Пб+ (Пф – Пб) * (Чф – Чб)

~

DП + ~DЧ = DВ

Результаты расчетов влияния факторов с помощью интегральногометода всегда отличается от результатоврасчетов методами цепной подстановки или «разниц» на величину не разложенногоостатка. Поэтому в практике интегральный метод называют методом «неразложенного остатка».

-

балансовый метод

Может использоваться в факторном анализе при изучениипоказателей и факторов находящихся в функциональной зависимости. В основе этогометода лежит формула товарного баланса:

Он + П = Р – Впр – Ок

Р = Он + П – Впр – Ок

П = В – С – К – У

При расчете влияния факторов балансовым методомпросчитываются отклонения каждого фактора формирующего изучаемый показатель, ивлияние факторов определяется по этому отклонению с учетом знака стоящего вформуле балансовой увязки.

-

метод меньших чисел

Используется при изучении ритмичности или равномерностиработы предприятия, изучении ассортиментности выпуска продукции, структурныхсдвигов в производстве. При использвании метода меньшихчисел просчитывается коэффициент

К = S

S

А1

где S

А –сумма фактических значений изучаемых показателей по периодам, но не вышеплановых (базисных)

S

А1– сумма плановых заданий по периодам

S

А1 (план)

факт

S

250

260

250

300

280

500

510

500

180

Итого

1230

1210

К = 1210/1230 = 0,98 < 1

-

метод среднего квадратического

Оценка ритмичности работы предприятия с помощью коэффициентавариации или среднего квадратического

Кр = 100 – V – коэффициент ритмичности

V = s

/ xср

s

= ÖS(x-xср)2 / n

V – коэффициентвариации

s

— квадратическое отклонение

xср – xср или среднее значениепоказателей

x –фактическое значение показателей

n –количество периодов или показателей

-

Используется при расчете влияния изменения структуры оборота(или выполнения продукции) на уровень качественных показателей (торговыенаценки, издержки обращения, рентабельность продаж и т.п.)

Для расчета влияния изменения структуры оборота накачественный показатель фактический удельный вес каждой группы товаровумножается на базисное значение уровня качественного показателя. Полученныесуммы складываются, делятся на 100. Разница между полученным результатом иуровнем качественного показателя в базисном периоде характеризует влияние измененияструктуры оборота (выпуска продукции) на уровень изучаемого качественногопоказателя.

Структура оборота

Уровень показателей в базисном периоде

Процентные числа

Прошлый год

Отчетный год

Прошлый год

Отчетный год

Товар 1

aб

aф

Уaб

aбх Уаб

aфх Уаб

Товар 2

bб

bф

Уbб

bб хУbб

bфхУbб

ИТОГО

aб+ bб

aф+ bф

Уab

Уabф

100%

1 х 3

2 х 3

-

индексный метод

Предусматривает расчет относительных показателейхарактеризующих отношение фактического значение изучаемого показателя к ихбазисной величине (или значения принятому за базу). Могут быть индивидуальныеиндексы, т.е. отражающие соотношения непосредственно соизмеряемых величин:

iр = pф / pб

iq = qф / qб

и групповые (тотальные) отражают соотношение несколькихпоказателей. Групповые индексы могут быть агрегатные, т.е. характеризоватьсоотношение нескольких величин:

Вф / Вб = pф *

qф/ pб * qб

и гармонические, когда один из показателей, формирующийиндекс, выражен через индекс:

Вф / Вб = ip*

qф/ qб = pф/ pб * iq= ip*iq

-

При изучении показателей деятельности организации частовозникает необходимость привести показатели в сопоставимый вид. В условияхинфляции и систематического колебания цен особенно остро встает вопрос овыражении выручки в сопоставимых ценах. Для расчета выручки в сопоставимыхценах фактическая выручка делится на индекс изменения цен

Вс= Вф/ ip= pб*

qф

Расчет выручки в сопоставимых ценах позволяет рассчитатькакое изменение выручки произошло в результате изменения цен и какое изменениевыручки обеспечено изменением количества проданных товаров (товарной массы):

Вб = pб *

qб

Вф = pф *

qф

Вс = Вф / ip= pб*

qф

Общее изменение выручки, т.е. влияние цен и количества навыручку рассчитывается как разница между выручкой отчетного периода вдействующих ценах и выручкой базисного периода

Вф – Вб = D

Влияние изменения цены на товар, на выручку рассчитываетсякак разница между выручкой отчетного периода в действующих ценах и выручкой всопоставимых ценах:

~

Dp = Вф – Вс = pф * qф– pб * qф

Влияние изменения количества (товарной массы) рассчитываетсякак разница между выручкой в сопоставимых ценах и выручкой в базисном периоде

~

Dq = Вс– Вб = pб*qф– pб * qб

Экономико-математическиеметоды

Применение экономико-математических методов позволяетповысить эффективность анализа, сократить сроки его проведения, полнее учестьвлияние факторов на основные показатели деятельности организации и обеспечитьмаксимальную точность расчетов.

К экономико-математическим методам относятся:

-

Применяемые в практике экономико-математические методы могутподразделяться

по признакам оптимальности на оптимизационные методы (для которых решение ориентированно на конкретный критерий оптимальности) и не оптимизационные (поиск решения не ориентирован на конкретный оптимальный уровень) по возможности определения точного результата методы могут быть точные, т.е. позволяющие получить единственно правильное решение по заданному критерию оптимальности и приближенные, т.е. решение задачи может быть получено с любой степенью точности или когда нет единственно правильного решения. с точки зрения практического применения экономико-математические методы подразделяются на балансовые (изучение структуры, пропорций, соотношений) и факторные (позволяют количественно измерить влияние всех факторов на изучаемый показатель).

Экономико-математическоемоделирование как способ изучения и оценки коммерческой деятельностипредприятия

Моделирование предполагает выражение изучаемого показателячерез формирующие его факторы в форме конкретного математического уравнения,при составлении которого все факторы должны реально существовать, бытьколичественно соизмеримы, находится в причинно-следственной связи с изучаемымипоказателями.

Экономико-математические модели могут быть следующих видов:

-

Р=Он+П-Вп-Ок

П=В-С-К-У

С/с-ть=Мат.+З/п+Аморт.

-

В=p*q

В=Ч*К*П

-

П=В/Ч

УрЗ-т = С/с-ть/В

-

(x+y)*a/b

В процессе анализа деятельности организации могутиспользоваться следующие методы моделирования экономико-математических моделей:

Расширение факторной модели (предполагает ввод в факторную модель дополнительных факторов, формирующих смысловые качественные показатели)

Рент. = Прибыль / Актив = Прибыль/Рент.продаж * Рент.продаж/Отдача = Рент.продаж * оборачиваемость активов

В результате расширения факторной модели кратная модельпереходит в мультипликативную.

Удлинение факторной модели (предполагает выражение изучаемых показателей через разложение формирующих его факторов)УЗ=С/с-ть/В-(М+З/п+А)/В = Материалоемкость + зарп.емкость+аморт.емкость

В результате удлинения кратная модель стала аддитивной.

Сокращение факторной модели (предполагает выражение модели через качественные показатели на количественные)Ра = Рент.продаж*обор.активов= П/В*В/А = П/А

Моделирование позваляет болеедетально изучить результаты деятельности коммерческой организации и объективнооценить влияние эффективности использования каждого ресурса на основныепоказатели деятельности организации.

Видыэкономического анализа

Экономический анализ являетсяэлементом управления, который позволяет получить объективную информацию охозяйственно-финансовой деятельности организации для обоснования грамотныхуправленческих решений и регулирования ее развития. Поэтому в основеклассификации видов экономического анализа лежат функции управления.

В зависимости от организацииобъекта исследования и методов проведения различают внешний и внутреннийанализ.

Внешний анализ позволяетоценить взаимоотношения предприятия с государством и другими внешними пользователями(кредиторами, поставщиками, покупателями, налоговые службы). Они изучаютдеятельность организации исходя из своих интересов и как правило используютданные внешней финансовой отчетности. Поэтому внешний анализ часто называютфинансовым. Однако изучение только публичной отчетности не всегда позволяетобъективно оценить конечные результаты работы организации и при использованиидругой информации финансовый анализ может быть значительно глубже внешнего.Особенности внешнего анализа: разнообразие целей и интересов субъектов анализа,использование публичной отчетности, наличие типовых методик анализа, открытостьрезультатов анализа, ограниченность информации.

Внутренний анализпроводится в целях использования его результатов для управления предприятием в интересахсобственников и руководства. Информационной базой внутреннего анализа являетсявся система информации и деятельности предприятия, в т.ч. техническиехарактеристики, нормативная и плановая информация, данные управленческого ифинансового анализа, внешняя и внутренняя отчетность, все учетная информация,результаты совещаний, проверок, опросы специалистов и т.д. Полнотаинформационной базы внутреннего анализа позволяет объективно оцениватьэффективность всей хозяйственной деятельности организации и использованияпроизводственных ресурсов. Это дает возможность отрегулироватьвнутрихозяйственные связи организации, и поэтому внутренний анализ частоназывают управленческим. Особенностями управленческого анализа являетсяориентация его на цели и интересы руководства предприятия. Отсутствиерегламентации анализа со стороны гос.органов. использование всех источниковинформации при проведении внутреннего анализа, в т.ч. информации,представляющей собой коммерческую тайну. Полная закрытость результатов анализа вцелях коммерческой тайны. Интеграция учета анализа планирования и принятиярешений.

Внутренний анализ подразделяетсяна следующие виды:

1)

-

Перспективный (прогнозный) анализ предполагает изучение процессов хозяйственнойдеятельности с позиции будущего, т.е. в каждом хозяйственном процессеопределяются наиболее устойчивые, перспективные элементы, которые могут статьрешающими в будущем. Этот вид анализа не дает полного учета всех факторов,определяющих развитие конкретного показателя, но позволяет определить перспективу на будущее

Текущий (ретроспективный) анализ предполагает изучениепоказателей за определенный отчетный период в целях выявления негативных ипозитивных моментов деятельности предприятия и устранения их в будущем.Недостатком текущего анализа считается то, что выявленные возможности,свидетельствуют об упущенных возможностях, реализовать которые можно только вбудущем периоде. Результаты текущего анализа считаются наиболее объективными,т.к. в процессе его проведения используется отчетная, проверенная информация.

Оперативный анализ предполагают изучение показателей задостаточно короткий промежуток времени (смену, рабочий день, неделю, декаду ит.д. до месяца). Использование этого анализа позволяет принять оперативные мерыпо выявленным недостаткам, но он проводится на основе данных первичного учета,т.е. на основе недостаточно проверенных показателей, поэтому его результаты невсегда бывают объективными.

2)

-

Локальный анализ предполагает изучение деятельности отдельныструктурных звеньев организации.

Тематический анализ предполагает изучение показателейдеятельности организации по конкретным направлениям.

3)

-

Комплексный анализ предполагает изучение показателейдеятельности организации в комплексе, как единая система, с определениеминтегрального показателя, учитывающего взаимосвязь и взаимообусловленностьфакторов формирующих показатели.

Сравнительный анализ предполагает изучение показателейдеятельности организации, в сравнении с нормативами, со средними отраслевымипоказателями, с показателями организаций находящихся в аналогичных условиях споказателями прошлого периода и т.п.

Факторный анализ предполагает изучение показателей черезформирующие его факторы и расчет влияния каждого фактора на изменениеизучаемого показателя.

Анализиспользования производственных ресурсов через показателитехнико-организационного уровня производства.

Технико-организационный уровень производства характеризуетсясистемой показателей, к которой относятся и показатели интенсификациипроизводства и интенсивности использования ресурсов.

К показателям интенсификации использования ресурсовотносятся качественные показатели:

1.

Отдача= выручка / стоимость ресурса

2.

емкость= стоимость ресурса / выручка

Показатели интенсификации производства:

Динамика качественных показателей (показатели интенсивности использования ресурсов) Соотношение прироста ресурсов в % к приросту выручки в % — показывает какая доля прироста продукции возросла за счет дополнительных вложений в ресурс. Расчет влияния интенсивности использования ресурса на объем выпуска продукции.

1 – прирост ресурса (%) / прирост выручки (%)

Расчет относительной экономии (перерасхода) ресурса. Рассчитывается как разница между стоимостью ресурса в отчетном периоде и стоимостью ресурса в базисном периоде скорректированной на темп изменения выручки (Т)

С-ть Рф– С-ть Рб*Т

Т = Вф / Вб

Анализ иоценка влияния использования производственных ресурсов на выпуск продукции,с/стоимость и прибыль.

Объем выпуска продукции зависитот экстенсивности и интенсивности использования каждого ресурса, т.е. объемвыпуска продукции может быть выражен через показатели экстенсивности иинтенсивности использования каждого вида ресурсов

ВП = ср.г. числ.раб. х производит.труда ВП = ср.г.ст-ть мат.затрат х мат.отдачу ВП = ср.г.ст-ть осн.фондов х фондоотдача ВП = ср.г.ст-ть обор.ср-в х оборачиваемость об.ср-в и т.д.

Для оценки эффективности работы организации важно просчитатьвлияние экстенсивности и интенсивности использования различных видов ресурсовна объем вы пускаемой продукции. Этот расчет можно сделать двумя способами:

Способ «разниц». Влияние изменения стоимости ресурса (экстенсивности) рассчитывается путем умножения изменения стоимости ресурса на показатель интенсивности его использования в базисном периоде:

(Рф – Рб) х Вб/Рб

Влияние интенсивности использования ресурса рассчитываетсяпутем умножения изменения качественного показателя использования ресурса навеличину ресурса в отчетном периоде:

(Вф/Рф – Вб/Рб) х Рф

Интегральный способ. Влияние изменения стоимости ресурса на прирост продукции рассчитывается как соотношение прироста ресурса в % к приросту продукции в %. Влияние интенсивности использования ресурса рассчитывается как разница между «1» (за которую принимается изменение выпуска продукции) и долей влияния экстенсивности использования ресурса.

Влияние экстенсивности иинтенсивности использования ресурса на выпуск продукции в стоимостном выражениирассчитывается путем умножения доли влияния каждого фактора на общее изменениевыпуска продукции – экстенсивность.

Финансовый анализ

Включает:

Анализ финансового состояния Анализ финансовых результатов Анализ деловой активностиАнализ финансового состояния

Используется бухгалтерский баланс и отчет о прибылях иубытках. Для анализа финансового состояния строится сравнительный аналитическийбаланс, обязательно включающий следующие разделы и статьи баланса:

Актив

Пассив

I. Иммобилизованные средства (внеоборотные активы)

II. Мобильные активы (оборотные активы, текущие активы)

— материальные оборотные средства

— дебиторская задолженность

— денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (банковский актив)

I. Собственные источники (в т.ч. доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов)

II. Заемные средства

— долгосрочные займы и кредиты

— краткосрочные займы и кредиты

— кредиторская задолженоость

Сравнительный аналитический баланс имеет следующую форму

Статьи баланса

На начало года

На конец года

Изменение показателей

Сумма

В % к итогу

Сумма

В % к итогу

По сумме

В % у итогу

В динамике

В ходе анализа финансового состояния используются следующиеметоды (приемы, виды) финансового анализа:

-

В условиях инфляции горизонтальный анализ не всегдапозволяет дать объективную оценку изменения имущества и источников;вертикальный анализ сглаживает влияние инфляции.

-

-<span Times

еще рефераты

Еще работы по экономической теории, политэкономике, макроэкономике

Реферат по экономической теории, политэкономике, макроэкономике

Свободные экономические зоны России и перспективы их развития

29 Августа 2013

Реферат по экономической теории, политэкономике, макроэкономике

Проблемно-тематический курс по макроэкономике

29 Августа 2013

Реферат по экономической теории, политэкономике, макроэкономике

Факторы, влияющие на экономическую политику государства

29 Августа 2013

Реферат по экономической теории, политэкономике, макроэкономике

Шпоры по экономической теории с вопросами

29 Августа 2013