Реферат: Учет основных средств и нематериальных активов

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Учет основных средств инематериальных активов.

<span Arial",«sans-serif»;mso-fareast-font-family:Arial">1.

<span Courier New";mso-bidi-font-family: «Times New Roman»">Оценка ОС

Первоначальная стоимость — затраты поприобретению объекта ОС, по вводу в эксплуатацию.

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Остаточная стоимость

<span Courier New";mso-bidi-font-family: «Times New Roman»">=

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Первоначальная стоимость

<span Courier New";mso-bidi-font-family: «Times New Roman»">-

<span Courier New";mso-bidi-font-family: «Times New Roman»">Износ

Восстановленная стоимость — стоимость объектаОС по ценам текущего момента с учетом износа.

Классификация ОС определена в отраслевом классификаторе основныхфондов утвержденном Постановлением Госстандарта от 26.12.94 №359

С 1.01.97 предел стоимости ОС 100 МРОТ.

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Arial",«sans-serif»;mso-fareast-font-family:Arial">2.

<span Courier New";mso-bidi-font-family: «Times New Roman»">Поступление ОС

Приобретение ОС, не требующее монтажа

Все затраты по приобретению ОС и до вводаОС в эксплуатацию отражаются по Д08 (капитальные вложения)

(покуп. стоимость,доставка, наладка, % за кредит, начисл. до ввода ОС в эксплуатацию)

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Акцептовансчет поставщика

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д08 К60

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»"> 19

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Акцептовансчет за доставку

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д08 К60,76

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»"> 19

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Начислены% за кредит на приобретение ОС

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д08 К90(51)

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Начисленопо договору — подряду наладчику

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д08 К70,69

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

После ввода ОС в эксплуатацию по акту приемки-передачи объект ОСприходуется на счете 01 по сумме всех затрат, отраженных по счету 08

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">         Д01 К08

НДС, уплаченный при приобретении ОС,предъявляемый в зачет бюджету в полной сумме, после ввода ОС в эксплуатацию иоплаты.

По ОС непроизводственного назначения НДС списывается за счет фондасоциальной сферы:

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д08- покупная стоимость

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">88/4- НДС (фонд социальной сферы)

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">81- чистая прибыль

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Приобретение ОС, бывших в эксплуатации

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">а) Приобретенобъект бывший в эксплуатации по остаточной стоимости

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д08  9

<span Courier New";mso-bidi-font-family: «Times New Roman»;mso-ansi-language:EN-US">'<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">000<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»;mso-ansi-language:EN-US">'<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">000<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»;mso-ansi-language:EN-US">

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д19  1

<span Courier New";mso-bidi-font-family: «Times New Roman»;mso-ansi-language:EN-US">'800'000

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">К60  10

<span Courier New";mso-bidi-font-family: «Times New Roman»;mso-ansi-language:EN-US">'800'000

Д01 К08- 9000000 — по остаточной стоимости

Д01 К02 — 1000000 — насумму уже начисленного износа

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">б) В случае приобретения ОС по ценевыше остаточной, сумма уже начисленного износа не отражает уже реальную суммуизноса, поэтому

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д08К60 — покупная стоимость

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д01К08 — покупная стоимость (+ затраты по доставке)

Износ будем начислять исходя из ценыприобретения с учетом % уже начисленного износа (если износ уже был до продажи1 год, то начислять износ после приобретения будем за минусом 1 года)

Приобретение ОС, требующих монтажа

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">а) расходы поприобретению, доставке к месту эксплуатации учитываются на счете 07«оборудование к установке»

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">              Д07 К60,70,69,76

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">б) послепередачи оборудования в монтаж

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">     Д08 К07

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">     Д08 К60,10,76,70,71,69  затраты по монтажу

в) Д01 К08 оприходован объектОС по сумме фактических затрат

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

Приобретение автотранспортных средств

Д08 К60 — покупнаястоимость

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»"> 19

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д08К67 — налог на приобретение автотранспортных средств

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д01К08 — оприходован объект ОС

НДС по приобретенным грузовым автомобилям длянужд производства списывается Д68 К19, по легковым и микроавтобусам Д81,88 К19

соб. ср-в

Исключение — организацииСпецТранса

Налог с владельцев транспортных средствуплачивается ежегодно и относится на затраты

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">     Д20,26,44 К67 (расчеты по внебюджетнымплатежам)

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

Приобретение ОС у физического лица

При расчете с физическим лицом необходимоудержать подоходный налог с учетом льготы

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">5000МРОТ — недвижимое имущество

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">1000МРОТ — движимое имущество

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

Д08 К76 — договорная стоимость ОС

Д76 К68 — удержан подоходный налог у продавца

Д76 К50,51 — выдано продавцу за ОС минусподоходный налог
         НДС не облагается

<span Courier New"; mso-fareast-font-family:«Times New Roman»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»; mso-ansi-language:RU;mso-fareast-language:RU;mso-bidi-language:AR-SA">

Поступления ОС как вклад в уставной капитал

Размер вклада определяется учредительнымидокументами. Объекты ОС передаются как вклад в уставной капитал по ценесоглашения, отраженной в учредительном договоре.

Передача оформляется актом приемки-передачи, вкотором указывается цена соглашения, % износа, передаются все техническиедокументы. по объекту.

Д01 К75/1 — оприходован ОС по цене соглашения= первоначальной стоимости

Д01 К02 — на сумму начисленного износа, вслучае принятия на учет объекта по остаточной стоимости
         НДСне облагается

Безвозмездная передача ОС

ОС получены безвозмездно от физических июридических лиц отражаются в учете:

Д01К87/3 — по ОС производственного назначения

Д01 К    — по ОС непроизводственного назначения

Расходы по доставке и монтажу за счет чистойприбыли. НДС отражен в документах передающей стороны на счете 19 не отражается,а учитываются в стоимости ОС.

Примечание. В случае безвозмездного полученияОС валовая прибыль получающей стороны увеличивается на стоимость безвозмезднополученного имущества.

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

Затраты по капитальным вложениям пристроительстве

а) Хоз. способом:

Все затраты производственныепри строительстве отражаются по Д23

Д23 К10,70,69,71,76,60

В конце месяца затраты собранные за месяцсписываются на счет 08 Д08 К23.

б) Подрядным способом:

На основании договора-подряда, проекта сметыи др. документов Д08 К60

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Arial",«sans-serif»;mso-fareast-font-family:Arial">3.

<span Courier New";mso-bidi-font-family: «Times New Roman»">Износ ОС

Для учета износа ОС используется счет 02«Износ ОС»

Износ начисляется ежемесячно в течении всегосрока эксплуатации объекта исходя из балансовой стоимости и нормамортизационных отчислений утвержденных постановлением СовМина СССР от 22.10.90№1072

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

Способы начисления износа:

а) ежемесячно составляетсяведомость начисления износа по всем объектам, числящимся на начало месяца исрок службы которых не истек. Т.к. данная форма расчета предполагает начислениеизноса по отдельным объектам ОС или по группам ОС с одинаковой нормойамортизации этот способ неудобен для крупных предприятий.

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Виды ОС

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Шифр по единым

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Годовая норма амортиз.

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Балан-совая стоимость

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Сумма износа

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">за год

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">в месяц

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">1. Здание произ.

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">10005

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">2,5%

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">24000000

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">600000

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">50000

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">2. Автом. легков. среднего класса

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">50418

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">11,1%

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">6000000

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">666000

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">55500

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">3. ПК

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">48005

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">12,5%

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">1200000

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">150000

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">12500

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">4. Мебель

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">70003

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">10%

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">2400000

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">240000

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">20000

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Итого:

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">138000

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д26,20 К02

б) Износ за месяцрассчитывается по формуле

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Износ начисленный в прошлом месяце

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">+

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Износ по ОС поступившим в прошлом месяце

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">-

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Износ по ОС выбывшим в прошлом месяце

Таким образом износ по вновь поступившимобъектам начисляется с 1-го числа месяца следующим за месяцем поступления, а поОС выбывшим начисление износа прекращается с 1-го числа месяца следующим замесяцем выбытия.

Кроме норм амортизации в постановлении №1072«Единые нормы амортизационных отчислений» указываются поправочныекоэффициенты которые применяются в отдельных случаях эксплуатации ОС.

! Износ не начисляется назаконсервированные объекты, библиотечные фонды, продуктивный скот.

Малым предприятиям разрешено дополнительносписывать износ в размере 50% стоимости ОС срок службы которых более 3-х лет впервый год существования МП.

Д20 К02 — 50% стоимости объекта ОС Если МПвоспользовавшееся этой льготой прекратило свою деятельность до года суммасписанного по льготе износа подлежит восстановлению — Д02 К80

Износ по объектам непроизводственногохарактера погашается за счет собственных средств предприятия Д81,88 К02

Пример:Рассчитать величину износа пресса поступившего в эксплуатацию 16.05.92первоначальная стоимость 273 млн. годовая норма амортизации 8,6%. Датаначисления износа 10.06.92

273000000*8,6%=23478000

273478000:12=1956500

<span Arial",«sans-serif»;mso-fareast-font-family:Arial">1)

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Поступилина предприятие объекты ОС как вклад в уставный капитал 25000000

<span Arial",«sans-serif»;mso-fareast-font-family:Arial">2)

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Принятоот поставщика оборудование требующее монтажа 32000000. НДС = 6400000

<span Arial",«sans-serif»;mso-fareast-font-family:Arial">3)

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Оборудованиепередано в монтаж

<span Arial",«sans-serif»;mso-fareast-font-family:Arial">4)

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Акцептовансчет монтажной организации за монтаж оборудования 3000000 НДС=600000

<span Arial",«sans-serif»;mso-fareast-font-family:Arial">5)

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Оборудованиепередано в эксплуатацию

<span Courier New"; mso-fareast-font-family:«Courier New»">1)

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»"> Д01 К75    25000000=

<span Courier New";mso-fareast-font-family:«Courier New»">2)

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д07 К60    32000000=
 Д19 К60    6400000=

<span Courier New";mso-fareast-font-family:«Courier New»">3)

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д08 К07    32000000=

<span Courier New";mso-fareast-font-family:«Courier New»">4)

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д08 К60    3000000=
 Д19 К60    600000=

<span Courier New";mso-fareast-font-family:«Courier New»">5)

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д01 К08    35000000=

1.06 Для приобретения оборудования полученкредит банка сроком на 2 года суммой = 50000000= под 125% годовых (ставка 128%ЦБ)

4.06 Акцептован счет поставщика заоборудование и требующее монтажа 45000000 НДС = 9000000=

6.06 Оплачен счет поставщика

с р/с оплачено транспортнойорганизации за перевозку оборудования на основании полученного счета 2000000.НДС = 400000

10.06 Начислена з/пл по договору подряданаладчику оборудования за подготовку объекта к вводу в эксплуатацию — 1 млн.

1.07 Объект ОС передан в эксплуатацию

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

ВыбытиеОС

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Все операциипо выбытию ОС отраж. на счете 47

<span Arial",«sans-serif»;mso-fareast-font-family:Arial">1.

<span Courier New";mso-bidi-font-family: «Times New Roman»">Списание ОС

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">а) полностью самортизированныхпо причине невозможности дальнейшей эксплуатации

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Дебет

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">счет 47

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Кредит

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д47 К01 — списывается стоимость первоначальная
Д47 К76,70,69 — затраты по демонтажу

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д02 К47 — списывается износ
Д10,12 К47 — списываются отходы при ликвидации ОС по цене возможного использования
Д80 К47 — списывается убыток от ликвидации ОС

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">б) списывается объект недоамортизированный по причине невозможности дальнейшего использования

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Дебет

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">счет 47

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Кредит

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д47 К01 списывается объект ОС
Д47 К76,70,69 — затраты по демонтажу

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д02 К47 — списывается износ
Д81 К47 — списывается недоамортизированная стоимость
Д87/2,3 К47 — см. далее
Д80 К47 — списывается убыток от ликвидации ОС

<span Times New Roman",«serif»;mso-fareast-font-family: «Times New Roman»;mso-ansi-language:RU;mso-fareast-language:RU;mso-bidi-language: AR-SA">

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">в) списание объекта ОС в результате морального износа

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Дебет

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">счет 47

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Кредит

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д47 К01- списывается первоначальная стоимость

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д02 К47 — списывается износ
Д80 К47 — списывается на убытки недоамортизированная стоимость объекта
Д87/1 К47 — списывается недоамортизированная стоимость объекта в пределах сумм дооценки (или по результатам переоценки по К87/1 была отражена сумма достаточная для покрытия этого убытка)

** Убыток полученный в результате списания ОСпо причине морального износа в части недоамортизированного имущества не учитываетсяпри расчете налогооблагаемой прибыли.

<span Arial",«sans-serif»;mso-fareast-font-family:Arial">2.

<span Courier New";mso-bidi-font-family: «Times New Roman»">Передача ОС как вклад в уставный капитал

Осуществляется на основе протокола онамерениях по цене соглашения

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д06 К47 — отражается стоимостьсоглашения

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д47 К01 — списывается переданный объектпо первоначальной стоимости

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д02 К47 — на сумму износа

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д47 К83 — списывается разница междуценой соглашения и остаточной стоимостью

По мере получения доходов по вкладу в уставныйкапитал сумма отраженная по кредиту счета 83 списывается равными долями Д83К80.

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">3.Безвозмездная передача

Д47 К01 — списывается ОС первоначальнаястоимость

Д02 У47- списывается износ

Д47 К68- списывается НДС подлежащий уплате в бюджет согласно расчету бухгалтерииисходя из рыночной стоимости объекта.

В87,81,88К47 — списывается убыток от безвозмездной передачи ОС производственногоназначения

Д81,88/2,88/4,К47 — списывается убыток от безвозмездной передачи ОС непроизводственногоназначения.

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Arial",«sans-serif»; mso-fareast-font-family:Arial">4.

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Реализация ОС

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Дебет

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">счет 47

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Кредит

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д47 К01 — первоначальная стоимость
Д47 К68 — списывается НДС подлежащий уплате в бюджет (от цены реализации)
Д47 К80 — прибыль от реализации объекта ОС

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д62,51 К47 — продажная цена

При определении прибыли от реализации ОС и другого имущества для целей налогообложения учитывается разница между ценой реализации и остаточной стоимостью увеличенной на индекс-дефлятор (индекс инфляции)

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»; mso-ansi-language:EN-US">I

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»"> квартал 96 г. 113,8%<span Courier New";mso-bidi-font-family: «Times New Roman»;mso-ansi-language:EN-US">

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»; mso-ansi-language:EN-US">II

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»"> квартал 96 г. 108,3%<span Courier New";mso-bidi-font-family: «Times New Roman»;mso-ansi-language:EN-US">

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»; mso-ansi-language:EN-US">III

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»"> квартал 96 г. 105,2%

Пример:Продано ОС за 120000000 включая НДС. Первоначальная стоимость 80000000 Износ30000000. Период продажи IIIквартал 96 г.

<span Arial",«sans-serif»;mso-fareast-font-family: Arial">1.

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Определить остаточную стоимостьимущества увеличенную на индекс-дефлятор.
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»;mso-ansi-language: EN-US">(80 <span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">млн. — 30млн.)*113,8%*108,3%*105,2%=64,8 млн.

<span Arial",«sans-serif»;mso-fareast-font-family: Arial">2.

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Определить разницу между продажной иостаточной стоимостью увеличенную на индекс дефляции учитываемую для целейналогообложения
100 млн. — 64.8 млн. = 35,2 млн.

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Arial",«sans-serif»;mso-fareast-font-family: Arial">5.

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">РемонтОС

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">1. На предприятиях,имеющих большой парк ОС целесообразно создавать резерв (фонд) на проведениедорогостоящих капитальных ремонтов путем ежемесячного включения в затраты суммна создание резерва
  Д26,20,25 К89/рем. фонд

Затем затраты на проведение ремонта погашаютсяза счет резерва

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">     Д89 К60,76,23

Счет 23 используется для накопления затрат поремонту хоз. способом

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">     Д23 К10,70,69,76

Или просто для накопления затрат в теченииразных отчетных периодов

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">     Д23 К60,76

С последующим списанием всей суммы затрат засчет резерва: Д89 К23

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

2.Затраты по ремонту ОС производственного назначения списываются на издержкиобращения по мере возникновения
  Д20,23,25,26,44 К60,76,10,70,69

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">3. Ремонт ОС непроизводственногоназначения покрывается за счет чистой прибыли
  Д81,88/4 К10,70,69,60,76

Пример:Акцептован счет ремонтной организации за ремонт станка:

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">а)с использованием резерва на ремонт.

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">   Д89/рем. ОС   200000

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">   Д19           40000

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">   К60           240000

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">б)без создания резерва

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">   Д26      200000

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">   Д19      40000

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">   К60      240000

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">5. Аренда ОС

1. Текущая аренда

Объект аренды числится всоставе ОС арендодателя

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Операции

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Арендодатель
(предприятие)

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Арендатор

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">открыв. субсчет

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">1. Договор аренды;
Объект ОС сдан в аренду (производ-ого назнач.)

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д01/ сданные К01 в аренду

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д001
(забалансовый счет)

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">2. Начислен износ по ОС, сданным в аренду

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д80 К02

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">-

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">3. Расчеты по арендной плате;

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»;mso-ansi-language:EN-US">I

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»"> а) Начислена арендная плата по условиям договора за месяц

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д76/аренд К80

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д20, 26 К76

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">б) Перечислено в оплату

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д51 К76

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д76 К51

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»;mso-ansi-language:EN-US">II

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»"> а) Поступила арендная плата за отчетный месяц

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д51 К83

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д31 К51

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">б) Списывается арендная плата за отчетный месяц

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д83 К80

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д26,20 К31

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">4. Затраты на ремонт

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">а) за счет арендодателя

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д80, К76,10

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">-

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">б) за счет уменьшения арендной платы средствами арендатора

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д76 К23 или

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д76/ар.пл. К76/сч.за

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">рем.

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д76 К23
(согласно протоколу)

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

Документы по аренде ОС:

<span Courier New";mso-fareast-font-family: «Courier New»">1)

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»"> Письмо МинФина №16-26-61 от 16.10.92
О включении в себестоимость продукции арендной платы

<span Courier New";mso-fareast-font-family: «Courier New»">2)

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»"> Письмо ГНС об арендной плате в случаеаренды ОС

<span Courier New";mso-fareast-font-family: «Courier New»">3)

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»"> Гражданский кодекс

<span Courier New";mso-fareast-font-family: «Courier New»">4)

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»"> Положение о составе затрат и др.

Аренда ОС производ. назначения у юр. лица ипредпринимателя относится на затраты. У физического лица — либо за счет чистойприбыли либо по статье оплаты труда.

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

Арендаавтомобиля

а)Аренда автомобиля у физического лица относится на чистую прибыль

б)Аренда автомобиля у юридического лица. Если налоговому инспектору сможетедоказать, что автомобиль используется в производственных целях (а не возитьдиректора), то можно отнести на затраты (в противном случае — за счет чистойприбыли)

в)Ремонт автомобиля за счет чистой прибыли. Налог на приобрет. автомобиляотносится на Д08 и списывается при начислении износа.

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

7. Переоценка ОС

Постановление Правительства РФ от 7.12.96№1442 «О переоценке ОС в 1997 г.»

«Порядок проведения переоценки ОС на01.01.97» от 18.02.97 № ВД-1-24/336 Госкомстат. Минфин

Переоценка производится по состоянию на01.01.97 в течении 1997г. Переоценке подлежат: объекты ОС действующие,законсервированные, подготовленные к списанию, оборудование к установке.

Для переоценки (довед. стоимости объекта науровень действующих цен) используются методы:

а) метод индексации по индексам госкомстата

б) метод прямого счета с учетом рыночных цен

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

Увеличение балансовой стоимости ОС

по переоценке Д01 К87 на сумму увеличениястоимости ОС производственного назначения

Д87/1К02 — увеличение суммы износа ОС производственного назначения

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д01 К88/4 — увеличение стоимости ОСнепроизводственного назначения

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д88/4 К02 — увеличение износа ОСнепроизводственного назначения

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д87/1 К01 — Уменьшение стоимости ОС,выданных до 01.01.97 (производственного назначения)

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д02 К87/1 — уменьшение износа (произ.назн.)

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д88/4 К01 — Уменьшение стоимости ОС иизноса ОС

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»; mso-ansi-language:EN-US">

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д02 К88/4   непроизводственного назначения

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»;mso-ansi-language:EN-US">07<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»"> К<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»;mso-ansi-language:EN-US">87/<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">1 — переоценка оборудования к установ.

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»;mso-ansi-language:EN-US">07<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»"> К<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»;mso-ansi-language:EN-US">88/4<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»;mso-ansi-language:EN-US">08<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»"> К<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»;mso-ansi-language:EN-US">87/1<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»"> — переоценка капитальных вложений

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»;mso-ansi-language:EN-US">08<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»"> К<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»;mso-ansi-language:EN-US">88/4<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»"> <span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»;mso-ansi-language:EN-US">  <span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">(безизноса)

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

8. Инвентаризация ОС

Приказ Минфина «Методические указания поинвентаризации имущества и финансовых обязательств» №49 от 13.06.95

Инвентаризация ОС производится 1 раз в тригода, библиотечные фонды 1 раз в пять лет (это плановая), а также при сменематериально ответственных лиц, кражах, стихийных бедствиях и др.

Цель инвентаризации ОС — выявление неучтенныхобъектов которые приходуются как б/у и безвозмездно поступившие по рыночнойстоимости с учетом износа.

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»;mso-ansi-language:EN-US">01<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»"> К<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»;mso-ansi-language:EN-US">87/3<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»"> — производственного назначения

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д01 К

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»;mso-ansi-language:EN-US">88/4<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»"> — непроизводственного назначения (соц.сферы) и присоединения к налогооблагаемой прибыли (Д01 К80)

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

Учет нематериальных активов

Основные характеристики нематериальныхактивов:

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">- срок использования больше 1 года;

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">- должны приносить доход

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">1) Поступление НА отражаетсяаналогично поступлению ОС,

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»; mso-ansi-language:EN-US">
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">через счет 08<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»;mso-ansi-language:EN-US">

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д08   К60

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»"> 19

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д08 К76 — доведенная НА до возможности эксплуатации

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»"> 19

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»;mso-ansi-language:EN-US">04<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»"> К<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»;mso-ansi-language:EN-US">08<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»"> — оприходован объект на
(вместо 01 счета пишем 04)

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">2) ВыбытиеНА

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">-реализация НА через счет 48

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">-списание НДС как по ОС (Д68 К19)

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">3) ИзносНА

I группа НА (программные продукты)

для отражения износа используется счет 05«Износ НА»

Нормы амортизации НА рассчитываютсяпредприятием исходя из первоначальной стоимости и срока полезного действия.

Если срок полезного действия установитьнельзя он принимается равным 10 лет

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Сумма ежемесяч

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">=

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Первоначальная стоимость

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">:

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">12 месяцев

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">-ного износа НА

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Срок полезн. службы (в годах)

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

Д20 К05 — начислен износ НА

 26

Программный продукт, приобретенный вместе сПЭВМ включается в стоимость ПЭВМ (через счет 08 на счет 01)

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

II группа НА

Отражается разница между покупной ценой иоценочной стоимостью приватизир. предприятий

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д20К04

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

III группа НА

Нематериальные активы по которым амортизацияне начисляется — объекты, стоимость которых во времени не уменьшается (know how; товарные знаки;бессрочное право пользования; право на объекты интеллектуальной собственности;организационные расходы)

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

Организационныерасходы:

1.Организационные расходы учитываются в составе НА как вклад в уставной капиталпо сумме затрат на регистрацию предприятия кем-либо из учредителей только повновь создаваемым предприятиям

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д75К85 — на сумму вклада в уставной капитал

<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д04 К75 — оприходованы по смете затраторганизационные расходы по регистрации предприятия

Организационные расходы, связанные спереоформлением документов учредительных текущей деятельности (замена печатей,подписей) а также в связи с изменениями законодательства относятся на затраты

<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">         Д26,44,20 К76,71

Организационные расходы, связанные с

еще рефераты
Еще работы по бухгалтеровскому учету