Реферат: Учет основных средств и нематериальных активов
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Учет основных средств инематериальных активов.
<span Arial",«sans-serif»;mso-fareast-font-family:Arial">1.
<span Courier New";mso-bidi-font-family: «Times New Roman»">Оценка ОСПервоначальная стоимость — затраты поприобретению объекта ОС, по вводу в эксплуатацию.
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Остаточная стоимость
<span Courier New";mso-bidi-font-family: «Times New Roman»">=
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Первоначальная стоимость
<span Courier New";mso-bidi-font-family: «Times New Roman»">-
<span Courier New";mso-bidi-font-family: «Times New Roman»">Износ
Восстановленная стоимость — стоимость объектаОС по ценам текущего момента с учетом износа.
Классификация ОС определена в отраслевом классификаторе основныхфондов утвержденном Постановлением Госстандарта от 26.12.94 №359
С 1.01.97 предел стоимости ОС 100 МРОТ.
<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">
<span Arial",«sans-serif»;mso-fareast-font-family:Arial">2.
<span Courier New";mso-bidi-font-family: «Times New Roman»">Поступление ОСПриобретение ОС, не требующее монтажа
Все затраты по приобретению ОС и до вводаОС в эксплуатацию отражаются по Д08 (капитальные вложения)
(покуп. стоимость,доставка, наладка, % за кредит, начисл. до ввода ОС в эксплуатацию)
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Акцептовансчет поставщика
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д08 К60
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»"> 19
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Акцептовансчет за доставку
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д08 К60,76
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»"> 19
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Начислены% за кредит на приобретение ОС
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д08 К90(51)
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Начисленопо договору — подряду наладчику
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д08 К70,69
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">
После ввода ОС в эксплуатацию по акту приемки-передачи объект ОСприходуется на счете 01 по сумме всех затрат, отраженных по счету 08
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»"> Д01 К08
НДС, уплаченный при приобретении ОС,предъявляемый в зачет бюджету в полной сумме, после ввода ОС в эксплуатацию иоплаты.
По ОС непроизводственного назначения НДС списывается за счет фондасоциальной сферы:
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д08- покупная стоимость
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">88/4- НДС (фонд социальной сферы)
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">81- чистая прибыль
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">
<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Приобретение ОС, бывших в эксплуатации
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">а) Приобретенобъект бывший в эксплуатации по остаточной стоимости
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д08 9
<span Courier New";mso-bidi-font-family: «Times New Roman»;mso-ansi-language:EN-US">'<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">000<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»;mso-ansi-language:EN-US">'<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">000<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»;mso-ansi-language:EN-US"><span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д19 1
<span Courier New";mso-bidi-font-family: «Times New Roman»;mso-ansi-language:EN-US">'800'000<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">К60 10
<span Courier New";mso-bidi-font-family: «Times New Roman»;mso-ansi-language:EN-US">'800'000Д01 К08- 9000000 — по остаточной стоимости
Д01 К02 — 1000000 — насумму уже начисленного износа
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">
<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">б) В случае приобретения ОС по ценевыше остаточной, сумма уже начисленного износа не отражает уже реальную суммуизноса, поэтому
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д08К60 — покупная стоимость
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д01К08 — покупная стоимость (+ затраты по доставке)
Износ будем начислять исходя из ценыприобретения с учетом % уже начисленного износа (если износ уже был до продажи1 год, то начислять износ после приобретения будем за минусом 1 года)
Приобретение ОС, требующих монтажа
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">а) расходы поприобретению, доставке к месту эксплуатации учитываются на счете 07«оборудование к установке»
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»"> Д07 К60,70,69,76
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">б) послепередачи оборудования в монтаж
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»"> Д08 К07
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»"> Д08 К60,10,76,70,71,69 затраты по монтажу
в) Д01 К08 оприходован объектОС по сумме фактических затрат
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">
Приобретение автотранспортных средств
Д08 К60 — покупнаястоимость
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»"> 19
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д08К67 — налог на приобретение автотранспортных средств
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д01К08 — оприходован объект ОС
НДС по приобретенным грузовым автомобилям длянужд производства списывается Д68 К19, по легковым и микроавтобусам Д81,88 К19
соб. ср-в
Исключение — организацииСпецТранса
Налог с владельцев транспортных средствуплачивается ежегодно и относится на затраты
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»"> Д20,26,44 К67 (расчеты по внебюджетнымплатежам)
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">
Приобретение ОС у физического лица
При расчете с физическим лицом необходимоудержать подоходный налог с учетом льготы
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">5000МРОТ — недвижимое имущество
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">1000МРОТ — движимое имущество
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">
Д08 К76 — договорная стоимость ОС
Д76 К68 — удержан подоходный налог у продавца
Д76 К50,51 — выдано продавцу за ОС минусподоходный налог
НДС не облагается
Поступления ОС как вклад в уставной капитал
Размер вклада определяется учредительнымидокументами. Объекты ОС передаются как вклад в уставной капитал по ценесоглашения, отраженной в учредительном договоре.
Передача оформляется актом приемки-передачи, вкотором указывается цена соглашения, % износа, передаются все техническиедокументы. по объекту.
Д01 К75/1 — оприходован ОС по цене соглашения= первоначальной стоимости
Д01 К02 — на сумму начисленного износа, вслучае принятия на учет объекта по остаточной стоимости
НДСне облагается
Безвозмездная передача ОС
ОС получены безвозмездно от физических июридических лиц отражаются в учете:
Д01К87/3 — по ОС производственного назначения
Д01 К — по ОС непроизводственного назначения
Расходы по доставке и монтажу за счет чистойприбыли. НДС отражен в документах передающей стороны на счете 19 не отражается,а учитываются в стоимости ОС.
Примечание. В случае безвозмездного полученияОС валовая прибыль получающей стороны увеличивается на стоимость безвозмезднополученного имущества.
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">
Затраты по капитальным вложениям пристроительстве
а) Хоз. способом:
Все затраты производственныепри строительстве отражаются по Д23
Д23 К10,70,69,71,76,60
В конце месяца затраты собранные за месяцсписываются на счет 08 Д08 К23.
б) Подрядным способом:
На основании договора-подряда, проекта сметыи др. документов Д08 К60
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">
<span Arial",«sans-serif»;mso-fareast-font-family:Arial">3.
<span Courier New";mso-bidi-font-family: «Times New Roman»">Износ ОСДля учета износа ОС используется счет 02«Износ ОС»
Износ начисляется ежемесячно в течении всегосрока эксплуатации объекта исходя из балансовой стоимости и нормамортизационных отчислений утвержденных постановлением СовМина СССР от 22.10.90№1072
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">
Способы начисления износа:
а) ежемесячно составляетсяведомость начисления износа по всем объектам, числящимся на начало месяца исрок службы которых не истек. Т.к. данная форма расчета предполагает начислениеизноса по отдельным объектам ОС или по группам ОС с одинаковой нормойамортизации этот способ неудобен для крупных предприятий.
<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Виды ОС
<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Шифр по единым
<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Годовая норма амортиз.
<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Балан-совая стоимость
<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">
<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Сумма износа
<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">
<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">за год
<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">в месяц
<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">1. Здание произ.
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">10005
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">2,5%
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">24000000
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">600000
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">50000
<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">2. Автом. легков. среднего класса
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">50418
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">11,1%
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">6000000
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">666000
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">55500
<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">3. ПК
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">48005
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">12,5%
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">1200000
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">150000
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">12500
<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">4. Мебель
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">70003
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">10%
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">2400000
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">240000
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">20000
<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Итого:
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">138000
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">
<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д26,20 К02
б) Износ за месяцрассчитывается по формуле
<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Износ начисленный в прошлом месяце
<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">
<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">+
<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Износ по ОС поступившим в прошлом месяце
<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">
<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">-
<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Износ по ОС выбывшим в прошлом месяце
Таким образом износ по вновь поступившимобъектам начисляется с 1-го числа месяца следующим за месяцем поступления, а поОС выбывшим начисление износа прекращается с 1-го числа месяца следующим замесяцем выбытия.
Кроме норм амортизации в постановлении №1072«Единые нормы амортизационных отчислений» указываются поправочныекоэффициенты которые применяются в отдельных случаях эксплуатации ОС.
! Износ не начисляется назаконсервированные объекты, библиотечные фонды, продуктивный скот.
Малым предприятиям разрешено дополнительносписывать износ в размере 50% стоимости ОС срок службы которых более 3-х лет впервый год существования МП.
Д20 К02 — 50% стоимости объекта ОС Если МПвоспользовавшееся этой льготой прекратило свою деятельность до года суммасписанного по льготе износа подлежит восстановлению — Д02 К80
Износ по объектам непроизводственногохарактера погашается за счет собственных средств предприятия Д81,88 К02
Пример:Рассчитать величину износа пресса поступившего в эксплуатацию 16.05.92первоначальная стоимость 273 млн. годовая норма амортизации 8,6%. Датаначисления износа 10.06.92
273000000*8,6%=23478000
273478000:12=1956500
<span Arial",«sans-serif»;mso-fareast-font-family:Arial">1)
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Поступилина предприятие объекты ОС как вклад в уставный капитал 25000000<span Arial",«sans-serif»;mso-fareast-font-family:Arial">2)
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Принятоот поставщика оборудование требующее монтажа 32000000. НДС = 6400000<span Arial",«sans-serif»;mso-fareast-font-family:Arial">3)
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Оборудованиепередано в монтаж<span Arial",«sans-serif»;mso-fareast-font-family:Arial">4)
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Акцептовансчет монтажной организации за монтаж оборудования 3000000 НДС=600000<span Arial",«sans-serif»;mso-fareast-font-family:Arial">5)
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Оборудованиепередано в эксплуатацию<span Courier New"; mso-fareast-font-family:«Courier New»">1)
<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»"> Д01 К75 25000000=<span Courier New";mso-fareast-font-family:«Courier New»">2)
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д07 К60 32000000=Д19 К60 6400000=
<span Courier New";mso-fareast-font-family:«Courier New»">3)
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д08 К07 32000000=<span Courier New";mso-fareast-font-family:«Courier New»">4)
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д08 К60 3000000=Д19 К60 600000=
<span Courier New";mso-fareast-font-family:«Courier New»">5)
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д01 К08 35000000=1.06 Для приобретения оборудования полученкредит банка сроком на 2 года суммой = 50000000= под 125% годовых (ставка 128%ЦБ)
4.06 Акцептован счет поставщика заоборудование и требующее монтажа 45000000 НДС = 9000000=
6.06 Оплачен счет поставщика
с р/с оплачено транспортнойорганизации за перевозку оборудования на основании полученного счета 2000000.НДС = 400000
10.06 Начислена з/пл по договору подряданаладчику оборудования за подготовку объекта к вводу в эксплуатацию — 1 млн.
1.07 Объект ОС передан в эксплуатацию
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">
ВыбытиеОС
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Все операциипо выбытию ОС отраж. на счете 47
<span Arial",«sans-serif»;mso-fareast-font-family:Arial">1.
<span Courier New";mso-bidi-font-family: «Times New Roman»">Списание ОС<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">а) полностью самортизированныхпо причине невозможности дальнейшей эксплуатации
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Дебет
<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">счет 47
<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Кредит
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д47 К01 — списывается стоимость первоначальная
Д47 К76,70,69 — затраты по демонтажу
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д02 К47 — списывается износ
Д10,12 К47 — списываются отходы при ликвидации ОС по цене возможного использования
Д80 К47 — списывается убыток от ликвидации ОС
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">б) списывается объект недоамортизированный по причине невозможности дальнейшего использования
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Дебет
<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">счет 47
<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Кредит
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д47 К01 списывается объект ОС
Д47 К76,70,69 — затраты по демонтажу
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д02 К47 — списывается износ
Д81 К47 — списывается недоамортизированная стоимость
Д87/2,3 К47 — см. далее
Д80 К47 — списывается убыток от ликвидации ОС
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">в) списание объекта ОС в результате морального износа
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Дебет
<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">счет 47
<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Кредит
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д47 К01- списывается первоначальная стоимость
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д02 К47 — списывается износ
Д80 К47 — списывается на убытки недоамортизированная стоимость объекта
Д87/1 К47 — списывается недоамортизированная стоимость объекта в пределах сумм дооценки (или по результатам переоценки по К87/1 была отражена сумма достаточная для покрытия этого убытка)
** Убыток полученный в результате списания ОСпо причине морального износа в части недоамортизированного имущества не учитываетсяпри расчете налогооблагаемой прибыли.
<span Arial",«sans-serif»;mso-fareast-font-family:Arial">2.
<span Courier New";mso-bidi-font-family: «Times New Roman»">Передача ОС как вклад в уставный капиталОсуществляется на основе протокола онамерениях по цене соглашения
<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д06 К47 — отражается стоимостьсоглашения
<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д47 К01 — списывается переданный объектпо первоначальной стоимости
<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д02 К47 — на сумму износа
<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д47 К83 — списывается разница междуценой соглашения и остаточной стоимостью
По мере получения доходов по вкладу в уставныйкапитал сумма отраженная по кредиту счета 83 списывается равными долями Д83К80.
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">3.Безвозмездная передача
Д47 К01 — списывается ОС первоначальнаястоимость
Д02 У47- списывается износ
Д47 К68- списывается НДС подлежащий уплате в бюджет согласно расчету бухгалтерииисходя из рыночной стоимости объекта.
В87,81,88К47 — списывается убыток от безвозмездной передачи ОС производственногоназначения
Д81,88/2,88/4,К47 — списывается убыток от безвозмездной передачи ОС непроизводственногоназначения.
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">
<span Arial",«sans-serif»; mso-fareast-font-family:Arial">4.
<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Реализация ОС<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Дебет
<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">счет 47
<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Кредит
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д47 К01 — первоначальная стоимость
Д47 К68 — списывается НДС подлежащий уплате в бюджет (от цены реализации)
Д47 К80 — прибыль от реализации объекта ОС
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д62,51 К47 — продажная цена
При определении прибыли от реализации ОС и другого имущества для целей налогообложения учитывается разница между ценой реализации и остаточной стоимостью увеличенной на индекс-дефлятор (индекс инфляции)
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">
<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">
<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»; mso-ansi-language:EN-US">I
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»"> квартал 96 г. 113,8%<span Courier New";mso-bidi-font-family: «Times New Roman»;mso-ansi-language:EN-US"><span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»; mso-ansi-language:EN-US">II
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»"> квартал 96 г. 108,3%<span Courier New";mso-bidi-font-family: «Times New Roman»;mso-ansi-language:EN-US"><span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»; mso-ansi-language:EN-US">III
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»"> квартал 96 г. 105,2%Пример:Продано ОС за 120000000 включая НДС. Первоначальная стоимость 80000000 Износ30000000. Период продажи IIIквартал 96 г.
<span Arial",«sans-serif»;mso-fareast-font-family: Arial">1.
<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Определить остаточную стоимостьимущества увеличенную на индекс-дефлятор.<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»;mso-ansi-language: EN-US">(80 <span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">млн. — 30млн.)*113,8%*108,3%*105,2%=64,8 млн.
<span Arial",«sans-serif»;mso-fareast-font-family: Arial">2.
<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Определить разницу между продажной иостаточной стоимостью увеличенную на индекс дефляции учитываемую для целейналогообложения100 млн. — 64.8 млн. = 35,2 млн.
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">
<span Arial",«sans-serif»;mso-fareast-font-family: Arial">5.
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">РемонтОС<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">1. На предприятиях,имеющих большой парк ОС целесообразно создавать резерв (фонд) на проведениедорогостоящих капитальных ремонтов путем ежемесячного включения в затраты суммна создание резерва
Д26,20,25 К89/рем. фонд
Затем затраты на проведение ремонта погашаютсяза счет резерва
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»"> Д89 К60,76,23
Счет 23 используется для накопления затрат поремонту хоз. способом
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»"> Д23 К10,70,69,76
Или просто для накопления затрат в теченииразных отчетных периодов
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»"> Д23 К60,76
С последующим списанием всей суммы затрат засчет резерва: Д89 К23
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">
2.Затраты по ремонту ОС производственного назначения списываются на издержкиобращения по мере возникновения
Д20,23,25,26,44 К60,76,10,70,69
<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">3. Ремонт ОС непроизводственногоназначения покрывается за счет чистой прибыли
Д81,88/4 К10,70,69,60,76
Пример:Акцептован счет ремонтной организации за ремонт станка:
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">а)с использованием резерва на ремонт.
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»"> Д89/рем. ОС 200000
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»"> Д19 40000
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»"> К60 240000
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">б)без создания резерва
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»"> Д26 200000
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»"> Д19 40000
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»"> К60 240000
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">
<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">5. Аренда ОС
1. Текущая аренда
Объект аренды числится всоставе ОС арендодателя
<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Операции
<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Арендодатель
(предприятие)
<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Арендатор
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">открыв. субсчет
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">
<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">1. Договор аренды;
Объект ОС сдан в аренду (производ-ого назнач.)
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д01/ сданные К01 в аренду
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д001
(забалансовый счет)
<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">2. Начислен износ по ОС, сданным в аренду
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д80 К02
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">-
<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">3. Расчеты по арендной плате;
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»;mso-ansi-language:EN-US">I
<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»"> а) Начислена арендная плата по условиям договора за месяц<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д76/аренд К80
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д20, 26 К76
<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">б) Перечислено в оплату
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д51 К76
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д76 К51
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»;mso-ansi-language:EN-US">II
<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»"> а) Поступила арендная плата за отчетный месяц<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д51 К83
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д31 К51
<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">б) Списывается арендная плата за отчетный месяц
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д83 К80
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д26,20 К31
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">4. Затраты на ремонт
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">
<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">а) за счет арендодателя
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д80, К76,10
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">-
<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">б) за счет уменьшения арендной платы средствами арендатора
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д76 К23 или
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">рем.
<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»"><span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д76 К23
(согласно протоколу)
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">
Документы по аренде ОС:
<span Courier New";mso-fareast-font-family: «Courier New»">1)
<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»"> Письмо МинФина №16-26-61 от 16.10.92О включении в себестоимость продукции арендной платы
<span Courier New";mso-fareast-font-family: «Courier New»">2)
<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»"> Письмо ГНС об арендной плате в случаеаренды ОС<span Courier New";mso-fareast-font-family: «Courier New»">3)
<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»"> Гражданский кодекс<span Courier New";mso-fareast-font-family: «Courier New»">4)
<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»"> Положение о составе затрат и др.Аренда ОС производ. назначения у юр. лица ипредпринимателя относится на затраты. У физического лица — либо за счет чистойприбыли либо по статье оплаты труда.
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">
Арендаавтомобиля
а)Аренда автомобиля у физического лица относится на чистую прибыль
б)Аренда автомобиля у юридического лица. Если налоговому инспектору сможетедоказать, что автомобиль используется в производственных целях (а не возитьдиректора), то можно отнести на затраты (в противном случае — за счет чистойприбыли)
в)Ремонт автомобиля за счет чистой прибыли. Налог на приобрет. автомобиляотносится на Д08 и списывается при начислении износа.
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">
7. Переоценка ОС
Постановление Правительства РФ от 7.12.96№1442 «О переоценке ОС в 1997 г.»
«Порядок проведения переоценки ОС на01.01.97» от 18.02.97 № ВД-1-24/336 Госкомстат. Минфин
Переоценка производится по состоянию на01.01.97 в течении 1997г. Переоценке подлежат: объекты ОС действующие,законсервированные, подготовленные к списанию, оборудование к установке.
Для переоценки (довед. стоимости объекта науровень действующих цен) используются методы:
а) метод индексации по индексам госкомстата
б) метод прямого счета с учетом рыночных цен
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">
Увеличение балансовой стоимости ОС
по переоценке Д01 К87 на сумму увеличениястоимости ОС производственного назначения
Д87/1К02 — увеличение суммы износа ОС производственного назначения
<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д01 К88/4 — увеличение стоимости ОСнепроизводственного назначения
<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д88/4 К02 — увеличение износа ОСнепроизводственного назначения
<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д87/1 К01 — Уменьшение стоимости ОС,выданных до 01.01.97 (производственного назначения)
<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д02 К87/1 — уменьшение износа (произ.назн.)
<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">
<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д88/4 К01 — Уменьшение стоимости ОС иизноса ОС
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»; mso-ansi-language:EN-US"><span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д02 К88/4 непроизводственного назначения
<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">
<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д
<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»;mso-ansi-language:EN-US">07<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»"> К<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»;mso-ansi-language:EN-US">87/<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">1 — переоценка оборудования к установ.<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д
<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»;mso-ansi-language:EN-US">07<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»"> К<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»;mso-ansi-language:EN-US">88/4<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»"><span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">
<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д
<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»;mso-ansi-language:EN-US">08<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»"> К<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»;mso-ansi-language:EN-US">87/1<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»"> — переоценка капитальных вложений<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д
<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»;mso-ansi-language:EN-US">08<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»"> К<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»;mso-ansi-language:EN-US">88/4<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»"> <span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»;mso-ansi-language:EN-US"> <span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">(безизноса)<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">
8. Инвентаризация ОС
Приказ Минфина «Методические указания поинвентаризации имущества и финансовых обязательств» №49 от 13.06.95
Инвентаризация ОС производится 1 раз в тригода, библиотечные фонды 1 раз в пять лет (это плановая), а также при сменематериально ответственных лиц, кражах, стихийных бедствиях и др.
Цель инвентаризации ОС — выявление неучтенныхобъектов которые приходуются как б/у и безвозмездно поступившие по рыночнойстоимости с учетом износа.
<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д
<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»;mso-ansi-language:EN-US">01<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»"> К<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»;mso-ansi-language:EN-US">87/3<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»"> — производственного назначения<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д01 К
<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»;mso-ansi-language:EN-US">88/4<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»"> — непроизводственного назначения (соц.сферы) и присоединения к налогооблагаемой прибыли (Д01 К80)<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">
Учет нематериальных активов
Основные характеристики нематериальныхактивов:
<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">- срок использования больше 1 года;
<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">- должны приносить доход
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">
<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">1) Поступление НА отражаетсяаналогично поступлению ОС,
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»; mso-ansi-language:EN-US"><span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">через счет 08<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»;mso-ansi-language:EN-US">
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д08 К60
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»"> 19
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д08 К76 — доведенная НА до возможности эксплуатации
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»"> 19
<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д
<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»;mso-ansi-language:EN-US">04<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»"> К<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»;mso-ansi-language:EN-US">08<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»"> — оприходован объект на(вместо 01 счета пишем 04)
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">2) ВыбытиеНА
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">-реализация НА через счет 48
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">-списание НДС как по ОС (Д68 К19)
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">3) ИзносНА
I группа НА (программные продукты)
для отражения износа используется счет 05«Износ НА»
Нормы амортизации НА рассчитываютсяпредприятием исходя из первоначальной стоимости и срока полезного действия.
Если срок полезного действия установитьнельзя он принимается равным 10 лет
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Сумма ежемесяч
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">=
<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»"><span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Первоначальная стоимость
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">:
<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»"><span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">12 месяцев
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">-ного износа НА
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Срок полезн. службы (в годах)
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">
Д20 К05 — начислен износ НА
26
Программный продукт, приобретенный вместе сПЭВМ включается в стоимость ПЭВМ (через счет 08 на счет 01)
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">
II группа НА
Отражается разница между покупной ценой иоценочной стоимостью приватизир. предприятий
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д20К04
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">
III группа НА
Нематериальные активы по которым амортизацияне начисляется — объекты, стоимость которых во времени не уменьшается (know how; товарные знаки;бессрочное право пользования; право на объекты интеллектуальной собственности;организационные расходы)
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">
Организационныерасходы:
1.Организационные расходы учитываются в составе НА как вклад в уставной капиталпо сумме затрат на регистрацию предприятия кем-либо из учредителей только повновь создаваемым предприятиям
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д75К85 — на сумму вклада в уставной капитал
<span Courier New"; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Д04 К75 — оприходованы по смете затраторганизационные расходы по регистрации предприятия
Организационные расходы, связанные спереоформлением документов учредительных текущей деятельности (замена печатей,подписей) а также в связи с изменениями законодательства относятся на затраты
<span Courier New";mso-bidi-font-family:«Times New Roman»"> Д26,44,20 К76,71
Организационные расходы, связанные с