Реферат: Шпоры к ГОСам - 2006 год (Бухучет, Аудит, Экон.Анализ)
1.УЧЕТ КАСС.ОПЕР-Й.
Каждое п/п-е имеет обособ-ыйучасток опред-ым образом оборуд-ый – кассу. Касс.опер-и ведет кассир, с к-рымзакл-с<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> договор о полной матер-ойответ-ти. Через кассу осущ-с<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>наличные расчеты. Кол-во денег в кассе всегда огран-но по след.причинам: 1. вбизнесе приветс-с<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> безнал-ыерасчеты. 2. кол-во денег в кассе огран-с<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>лимитом, к-рый можно нарушать только в дни выдачи з/п. (в теч-и 3х раб.дней,включа<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> день получ-<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> д-г в банке). Этот лимит устан-с<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> банком по согл-ю с п/п-ем и зависит от выручкип/п-<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>. 3. акон-ом огран-ны расчетыналичными м/у юрид.лицами. Предел – 60тыс.руб. по одному договору. 4. с 1,07.2004 при расчетах наличными м/уюрид.лицами прим-с<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>контрольно-кассовые машины (ККМ). Касс.опер-и оформ-с<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>док-ами устан-ой формы. При получ-и налич.д-г в кассу, кассир оформ-етприходный касс.ордер. лицу, к-рое внесло д-ги выдаютс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>квит-и. При выдачи д-г из кассы, кассир оформ-ет расходный касс.ордер. Его подпис-юткассир, гл. бух., руков-ль, лицо, полу-ее д-ги. Если лицо, получ-ее д-ги не <st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>вл-с<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>раб-ком п/п-<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>, то кассир долженпотреб-ть док-т, удост-щий его личность (паспорт). В расх.касс.ордере запис-с<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> данные этого док-та. З/п, премии, пособи<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> выд-с<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>по плат-ой ведом-ти без оформ-<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>расх.касс.ордера на каждого получ-л<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>.По истеч-ю 3х раб.дней кассир подсчит-ет общую сумму выданной по ведом-ти исост-ет на нее 1 расх.касс.ордер. Напротив невыд-ых сумм став-с<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> штампик или пишетс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>«депонировано». Депон-а<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> з/п – этоз/п, неполуч-а<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> в сроки, устан-ые дл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> ее выдачи. Эти суммы должны быть сданы на р/с. Всеприх. и расх.касс.ордера регист-с<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> вбухг-ии в спец-ом журнале. После регист-и ордерам присваив-с<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> номер. Испр-<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>,помарки в касс.ордерах не допуск-с<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>.Ежедневно кассир оформ-ет касс.книгу. Основой дл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> ее сост-<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> <st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>вл-с<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> касс.ордера. В орг-и может быть только однакасс.книга. она должна быть прошнурована, пронумерована и на послед.страницескреплена печетью п/п-<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>, должныбыть проставлены подписи руков-ей, гл.буха., указано кол-во страниц. Касс. книга запол-с<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>в 2х экзем-ах. 2ой экзем-р <st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>вл-с<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> отрывным и служит отчетом кассира, он вместе сприх. и расх.касс.ордерами перед-с<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>в бухг-ю. дл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> учета касс.опер-йиспол-с<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> акт.счет 50. Сальдо Дотражает остаток д-г в кассе на начало (конец) отч.периода. Оборот по Д отр-етпоступ-е д-г в кассу, оборот по К – их выдачу из кассы. Счет 50 имеет 3субсчета: 1 касса орг-и; 2 опер-а<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>касса; 3 ден.док-ты (к ним отн-с<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>проездные док-ты, путевки, труд.книжки, хран-иес<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>в кассе). П/п-е может открывать и допол-ые субсчета, напр.: 4. валютна<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> касса; 5. касса филиала. Ежемес<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>чно в кассе провод-с<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>инвентаризаци<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>. Недостача кассыотраж-с<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> Д94К50. Она спис-с<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> на кассира Д73К94 ион возмещает ее либо в кассу Д50К73, либо путем удер-<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>из з/п Д70К73. излишки кассы увел-ют доходы п/п-<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>Д50К91.
Аудит кассовых операций
Цель а.- проверкасоответстви<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> примен<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>емой на предпри<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>тииметодики учета ведени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> кассовыхопераций действующей инструкции ЦБ РФ.
Основныезадачи аудита денежных средств:
Проверкасохранности денежных средств
Законность иправильность операций по учету денежных средств
Полнота идостоверность расходов
Своевременностьпоступлени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> денежных средств
Цели аудитаденежных средств:
Существование:аудитор в процессе проверки должен получить доказательства, что средстваотраженные в документах на самом деле существуют в наличии
Полнота:аудитор должен быть уверен, что в системе бух учета не допускаютс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> пропуски, в бух отчетность включены данные бобвсех операци<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>х отчетного периода
Точность:арифметические расчеты должны быть точны
Оценка: всеценности должны быть правильно оценены и отражены в документах посоответствующей стоимости
Права и об<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>зательства: аудитор должен проверить, что предпри<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>тие имеет права на имеющиес<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>в его распор<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>жении активы и оноотвечает по своим об<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>зательствам
Представлениеи раскрытие: все данные бух отчетности представлены точно и все данные раскрытыв необходимом объеме и с определенной степенью детализации как того требуютстандарты бух учета
Программа аудита «Касс. оп-ций»:1) оценкасистемы внутреннего контрол<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> ипроверка соблюдени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> пор<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>дка ведени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>кассовых операций; 2) проверка кассовой и расчетной дисциплины; 3) проверкадокументального оформлени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> и движени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> ден. средств; 4) проверка операций с наличнойвалютой; 5) проверка соблюдени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>законодательства по контрольно кассовым аппаратам.
Информац-<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>база: 1.Основные нормат. док-ты(Пор<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>докведени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> касс. операций-письмо ЦБ РФ,ПБУ 4/99 «бухг отчетн орг-ции», указани<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>Цб РФ о размере расчета нал. ден. ср.) 2.Приказ об учетной политике ( докум/оборот,план счетов); 3. первичные док-ты (ПКО, РКО); 4. регистры синтетического учета(Ведомость № 1, Ж-О №1); 5.Бухгалт отчетность 1 и 4.
Аудитор дл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>проверки может примен<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>ть тесты:(Имеетс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> ли договор кассира обответственности; Установлена ли сигнализаци<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>в кассе?)
К касс. операци<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>м относ<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>тс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> операции св<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>занныес цен. бум… По ним должна вестись кассова<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>книга.
аудитор должен проверить: Лимиткассы, Предельный размер наличной денежной суммы, котора<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>может проходить ч/з кассу( по 1 договору -не более 60 000), все расчетысверх норматива должны облагатьс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>штрафом.
Аудитор должен отразить всезамечани<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> в произвольной форме.Аудитор должен сделать обобщающую таблицу. Зафиксировать все ошибки в определенномпор<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>дке.
Типичные ошибки:1)Неполноеоформление первичных док-в; 2) наличие исправлений в первич док-тах; 3) отсутствиедок-та подтверждающего лимит; 4) расчеты наличностью сверх установленногонорматива; 5)отсутствие дог-ра материальной ответственности идр.
<span Times New Roman",«serif»;mso-fareast-font-family: «Times New Roman»;mso-ansi-language:RU;mso-fareast-language:RU;mso-bidi-language: AR-SA">2Учет операций по расчетным счетам.
Дл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> учетаденежной наличности в банке предпри<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>тиеоткрывает расчетный счет… Дл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>откр-<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> р/с банк требует след.осн-ыедок-ты: 1. устав п/п-<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> (копи<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>,завер-а<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> нотар-но); 2. учеред-ый договор (копи<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>, завер-а<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>нотар-но); 3 свид-во о гос-ойрегист-и (копи<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>, завер-а<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> нотар-но); 4.свид-воИНН п/п-<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> (…);6. прказы о назн-ии на долж-ть руков-л<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>и гл. буха, поск-ку право 1ой подписи имеет руков-ль, а 2ой – гл. бух.; 7. карточки с образцами подписейруков-л<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> и гл. буха и оттискомпечати п/п-<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>. По реш-ю банка могутбыть затреб-ны и др.док-ты. Открыв р/с п/п-е должно в 10дневный срок сообщить обэтом в налоговую инспек-ю. Дл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> учетадвижени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> средств на р/сч используетс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> активный балансовый счет 51 «Расчетные счета». Вслучае, если предпри<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>тие имеетнесколько р/сч, необходимо организовать ведение аналитического учета в разрезер/сч.
Движение средств на р/сч оформл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>етс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> документами, утвержденными банком
Безналичные расчеты
Наличные расчеты
Пл/п, Пл. требование, Чек расчетный, Инкассовое поручение, Аккредитив
Объ<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>вление на взнос наличными Чек денежный
Платежи побезналич. расчетам банк производит только с согласи<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>владельца счета. Это согл-е наз-с<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>акцептом В принудительном пор<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>дке(безакцептное списание) взыскиваютс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>платежи: Финансовым органом по просроченным налогам; По приказам арбитража; Припогашении просроченных ссуд.
Д-ги в банкеполучает кассир, их может получать рук-ль или гл.бух. лишь при отсут-и в штатедолжности кассира При сдачи налич.д-г на р/с оформ-с<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>объ<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>вл-е на взнос наличными.Оно сост-ит из 3х частей: 1.объ<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>вл-е2. квит-<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> 3. ордер. В подтверж-дениеполучени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> денег банк выдаетквитанцию, котора<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> служитоправдательным документом.
При получ-иналич.д-г в банке оформ-с<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> ден.чек из чековой книжки. Эта книжкаприобр-с<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> в банке при откр-и р/с.Ден.чек сост-т из 2х частей: 1 чек (остаетс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>в банке); 2 корешок чека (остаетс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> вкнижке). При перечи<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>л-и д-г с р/спост-ам, бюджету, другим п/п-<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>м илицам прим-с<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> плат.поруч-<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>. Правилаего оформ-<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> устан-ны банком. Егонельз<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> заполн<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>тьот руки, никакие помарки, ошибки, испр-<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>в нем не допускаютс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>. Оно выпис-с<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> в одном экзем-ре. В соответствии с услови<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>ми основного договора платежные поручени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> могут использоватьс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>дл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> предварительной оплаты товаров,работ, услуг или дл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> осуществлени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> периодических платежей.
Платежныепоручени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> принимаютс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> банком независимо от наличи<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>денеж. средств на счете плательщика.
Расчеты по инкассо — банковска<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> операци<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>,посредством которой банк-эмитент по поручению и за счет клиента на основаниирасчетных документов осуществл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>етдействи<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> по получению от плательщикаплатежа. Дл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> осуществлени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> расчетов по инкассо банк-эмитент вправе привлекатьдругие исполн<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>ющие банки.
Расчеты поинкассо осуществл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>ютс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> на основании платеж.требований, оплата которых может производитьс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>по распор<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>жению плательщика (с акцептом)или без его распор<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>жени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> (в безакцептном пор<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>дке),и инкассовых поруче-ний, оплата которых производитьс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>без распор<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>жени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> плательщика.
Платежноетребование <st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>вл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>етс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> расчетным документом, содержащим требовани<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> кредитора (получател<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определеннойденежной суммы через банк.
Аккредитив — условное денежное об<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>зательство, принимаемое банком (банком-эмитентом)по поручению плательщика; произвести платежи в пользу получател<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> средств по предъ<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>влениипоследним документов, соответст-вующих услови<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>маккредитива, или предоставить полномочи<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>другому банку произвести такие платежи. Аккредитив открываетс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> дл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> расчетовтолько с одним получателем.
Предпри<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>тие ежедневно получает от банка выписку из р/сч-– это перечень опер-йсоверш-ых банком с д-гами клиента. К выписке прилак-с<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>все отрыв-ые док-ты. Она провер-с<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> иобраб-с<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> в день ее получ-<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>…Синтетический учет открытых специальных счетов в банках ведетс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> на активном, балансовом сч. 55 «Специальные счетав банках», к которому открываютс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>три субсчета.
55-1«Аккредитивы» — учит-с<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>движение средств, наход<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>щихс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> в аккредитивах. Зачисление денег в аккредитивы
Д 55 К 51, 52«Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и др.
Списание помере использовани<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>: Д 60 К 55.Неиспользованные средства после восстановлени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены: Д 51,52 К55.
55-2«Чековые книжки» — движение средств, наход<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>щихс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> в чековых книжках. Депонирование средств привыдаче чековых книжек: Д 55 К 51,52,66.
Суммы пополученным в банке чековым книжкам списываютс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>по мере оплаты, выданных организацией чеков:
Д76 К 55.Суммы по возвращенным в банк чекам (оставшимс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>неиспользованным): Д51,52 К 55
55-3«Депозитные счета»
Аудит операций на р/сч
Нормат-е док-ты: 1) НК РФ; 2)ГК РФ; 3) ФЗ «О б.у.»№ 129;4) Положение о безнал-х расчетах в РФ.
Источники инф-ции: Положение обучет-й политике; договоры банковского счета; выписки банка по р/сч.; чековыекнижки; аккредитивы; кредит-е договоры; учетные регистры к счету 51; Гл. книга;Баланс(Ф.№1) и Отчет о Пр. и уб. (Ф.№2).
Аудитор должен определить ск-ко счетов открыто п/п-ем.В ходе проверки свер<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>ютс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> остатки на счетах по выпискам банка и по учетнымрегистрам, а также обороты и остатки по счетам в учетных регистрах и Главнойкниге.При расхождении вы<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>сн<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>ютс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> причины.Аудитор д. проверить правильность оформлени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>док-тов; проводит арифметическую проверку док-тов и проверку на законностьсовершаемых операций.
В ходе аудита операций на р/с осущ-с<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> след-ие процедуры: 1) проверка соответстви<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> произведенных операций нормативным документам; 2)проверка правильности оформлени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>выписок со счетов в банке; 3) арифметическа<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>проверка правильности выведени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>остатков на конец дн<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>; 4) проверкасоответстви<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> записей в выпискахбанка и регистрах бух.учета и Гл. книге.
Вы<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>вленныеотклонени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> фиксируютс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> в рабочих док-тах а-ра. Аудитор может составить вопросник снеобходимыми ему вопросами (Ск-ко п/п-е имеет р/с? Использует п/п-еаккредитивную форму расчетов? и др.). Типич-е ошибки: Отсутствие выписок банка,подчистки и исправлени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> в выписках;Отсутствие оправдат-х док-в к выпискам; На док-х отсут-ет штамп банка о прин<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>тии док-тов дл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>обработки и др.
3 Учет операций по валютным счетам
Регулируетс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>ПБУ 3/200 «Учет активов и об<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>з-в,ст-ть кот-х выражена в ин. вал.»Дл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>открыти<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> вал. счета орг-ци<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> должна предоставить в банк необходимые док-ты(Справку о постан-ке на учет в налоговом органе; за<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>влениена открытие счета; копии учред-х док-в; копии док-в о регистрации и др.)
Планом счетов бух.учета дл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>учета операций в иностранной валюте используетс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>счет 52: Сч 52/1 – вал-ые счетавнутри страны Счет 52/2 – вал-ные счета за рубежом; Сч 52/11 – транзитный валсч; Сч 52/12 – текущий вал. сч.; Счет 52/13 – специальный транзитный счет.
С целью пересчета имущ-ва и об<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>з-вадел<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>тс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>на 2 гр.: 1. имущ-ва и об<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>з-ва, к-рые пересчит-с<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>в руб. по курсу Центробанка на дату соверш-<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>опер-й в момент прин-<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> к учету идальнейшем не переоцен-с<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>. К нимотнос<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>т осн.ср-ва, немат.активы,запасы, долгоср.ценные бумаги, устав.капитал. 2. имущ-ва и об<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>з-ва,к-рые пересчит-с<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> в руб. по курсуЦентробанка как на момент прин-<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> кучету, так и на момент сост-<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>б/отч-ти. К ним отн-с<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> ден.ср-ва,краткоср.ценные бумаги, дебит. и кредит.задолж-ти, ср-ва целевого финанс-<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>. Ден.ср-ва следует переоценивать при каждом изм-икурса. В рез-те изм-<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> курса иностр.валюты по отн-ю к руб. возник-ют курсовые разницы (КР– разница между ст-тьювалюты в рублевой оценке по курсу ЦБ на дату соверше-ни<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>операции и ст-тью валюты в рублевой оценке на дату прин<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>ти<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> их к бух. учету.) Д 52 К 91/1-Отриц или Д 91/2 К 52- Полож. Эти разницы <st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>вл-с<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> дл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> п/п-<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>прочими внереализ-ыми доходами (расходами) и учит-с<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>на сч.91. КР в общем случаевозникают: 1. при погаш-и об<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>з-в в иностр.валюте; 2. при сост-и б/отч-ти на разные даты. В основном КР учит-с<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> на сч.91. Искл-<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> сост-ет случай возник-<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>полож. КР при вкладе в уст. кап-л иностр. валюты. в этом случае КР учит-с<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> на сч.83как добав-ый кап-л.(Д 75/1 К 83) На р<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>дус КР выдел<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>ютсуммовые разницы (СР). они возн-ют тогда,когда 2 росс.орг-и закл-ли договор не в руб., а в усл-ых ден.единицах. в этомслучае произ-с<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> перерасчет у.е. вруб. и расчеты ведутс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> в руб. Упродавца СР увел-ют (умен-ют) выручку,а у покуп-л<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> эти разницы увел-ют(умен-ют) ст-ть прод-и, работ, услуг.
Транзитныйвалютный счет (52/11)– используетс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>дл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> зачислени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>в полном объеме экспортной валютной выручки, а также сумм, не подлежащих об<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>зательной продаже. Все ср-ва в иностр. валютепоступ-ие из-за рубежа поступают сначала на транз-ый в/с. Банк проводит ихпров-ку и выдел<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>ет те их них, к-рыепо действ-ему закон-ву подлежат об<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>з-ойпродаже на внутр. валютном рынке (к таким пост-<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>мотнос<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>т напр. экспортную валют.выручку). Продаетс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> 10% этих ср-в исумма в руб. зачисл-с<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> на р/с п/п-<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>. Остальные 90% пост-й банк перечисл-ет на текущийв/с. Никаких других опер-й на тран-ых в/с не осущ-с<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>.Все опер-и с валютой происх-<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>т черезтекущий в/c. Осн-ымиопер-<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>ми на в/с <st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>вл-с<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>расчеты с пост-ами, кред-е, текущие опер-и (з/п), фин.влож-<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>. п/п-е может осущ-ть сделки купли-продажииностр.валюты.
(Ст-ть ин. вал., подлежащей продаже банком по поруч-юпред-<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> Д 57 К 52/11; Сред-ва отпродажи зачисл. на р/сч Д 51 К 91/1; Списана проданна<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>валюта Д 91/2 К 57; Финансовый результат Д 91/9 К 99 (прибыль) Д 99 К 91/9 (убыток))
Операции, св<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>занныес обращением валюты осв.от НДС.
Текущийвал.сч. (52/12) –( используетс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>дл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> учета: Средств, поступившихрезиденту и не подлежащих об<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>зательнойпродаже; Средств, оставшихс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> после об<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>зательной продажи; Возвращенных работником подотч.сумм в ин. валюте, не израсход-ных в командировке) Списание ин. валюты с текущего расч. счета осущ-с<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>: При осуществлении текущих вал. оп-ций; Дл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> осуществлени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>платежей в погашение кредитов, полученных в ин. валюте; Дл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>оплаты командировочных расходов и др.)
Специальныйтранзитный валютный счет (52/13) — Открыв-с<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>орг-ци<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>м, имеющим валютные счета вуполномоченном банке дл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> осуществлени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> операций, св<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>занныхс поку-пкой и обратной продажей ин. валюты на внутреннем валютном рынке.
Покупка вал. осущ-с<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>на основании поруч-<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> орг-ции дл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>: оплаты импортных контрактов, командировочныхрасходов, полученных кредитов и процентов по ним.
Купленна<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>валюта в течение 7 календарных дней подлежит списанию со спец. транзитноговалютного счета. Не списанна<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> валютас 8 по 11 день подлежит продаже уполномоченным банком по действующему курсу ЦБ.
Д57 К51-Списываютс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>денежные средства на покупку ин. валюты,включа<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> комиссионноевознаграждение; Д52/13К57-На спец. валютный счет зачислена ин. валюта,приобретенна<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> на внутр.валют. рынке(по курсу ЦБ). Д91/2 К57-Начислено комиссионное вознаграждение банку.
В соотв. с указанием ЦБ 25% экспортной валютнойвыручки подлежит об<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>зательнойпродаже на внутреннем валютном рынке.
П/п-е ведет Ж/О-2/1 и ведомость-2/1 по учету ин.вал-ты.
Аудит валютных операций
Организации, осуществл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>ющиевнешнеэкономическую де<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>тельность,открывают в банке валют.счет. Банк должен иметь лицензию ЦБ РФ на ведениевалют. операций и осуществление контрол<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>за правильным и своевременным оформлением валют.операций. Между банком ипредпри<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>тием заключаетс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> договор о расч-кассовом обслуживании, в кот.фиксируетс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> перечень услуг банка,тарифы комиссион-ных вознаграждений за услуги. Количество валют. счетов, кот.может быть открыто, не ограничено и зависит, в основ., от видов валют.
Основ. целью ауд. проверки операцийс валют. счетами <st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>вл-с<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> выражение мнени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>о достоверности данных о состо<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>ниивалют. счетов ор-зации, кот. раскрыты в финанс. (бух.) отчетности ауд-го лица исоотв. пор<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>дка ведени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> бух. учета по данным операци<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>мдействующе-му законод-ву Российской Федерации. Задачи: 1) Установить кол-вооткрытых валютных счетов в банке;2) проверить законность операций по кажд.счету;3) Опред-ть обоснованность операций по поступлению и списанию ср-ств сосчета.
Нормат док-ты: ГК РФ; НК РФ;З-н о б.у.; ПБУ 3/200; Положени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> ЦБРФ.
Источники информации:1. Полож-е обучетной политике; 2.первичные документыпосчетам активов и об<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>зательств в иностраннойвалюте(за<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>вление на продажу валюты;выписка банка с валют. счетов; выписка банка с расчетного счета; мемориальныйордер банка.);3. учетные регистры,используемые при журнально-ордерной форме учета(журнал-ордер № 1 (счет 50);журнал-ордер № 2 (счет 51); — журнал-ордер № 2/1 (счет 52); - журнал-ордер № 3 (счет 57)); 7.Главна<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> книга; 8. Баланс (ф. № 1);9. Отчет о прибыл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>х и убытках (ф. №2); 10. Отчет о движении денежных средств (ф. №4).
Аудитор может составитьвопросник с необходимыми ему вопросами.
Особое внимание аудитор должен обратить на действующеезаконодат-во.
Т.же он д.проверить правильность оформлени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>док-тов; арифметич-ю проверку док-в; законность совершаемых операций икорреспонденцию счетов.
Аудит-е процедуры: 1)выборка;2)инспектиравание-проверка записей док-тов;3)наблюдение; 4)подтверждение-фактич-<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> сверка одногос др. 5) аналитич-е процедуры.
Типичошибки: подчистки и исправлени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> ввыписках банка, некорректна<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> корреспонденци<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> счетов, неправильный пересчет курса валют и др.
<span Times New Roman",«serif»;mso-fareast-font-family: «Times New Roman»;mso-ansi-language:RU;mso-fareast-language:RU;mso-bidi-language: AR-SA">4. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧ. ЛИЦАМИ.
Подотч-ыми лицами <st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>вл-с<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>раб-ки п/п-<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>, имеющие право получатьд-ги из кассы на команд-ые и хоз-ые расх. Учетподотч. сумм на хоз. р-ды. Нап/п-и издаетс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> приказ, в к-ромуказ-с<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> перечень лиц, имеющих правополучать ден.ср-ва из кассы на хоз. р-ды. В этом же приказе указ-с<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> сроки возврата неиспол-ых подотч. сумм, а такжесроки отчета по израсх-ым суммам. При наруш-и этих сроков, бухг-р в правеудержать подотч. суммы из з/п раб-ка. Указ-ые в приказе раб-ки должны быть ознак-ны с ним под расписку. Этотприказ необходим п/п-ю по след.причинам: 1.обосн-е выд-ых раб-ам сумм; 2.контроль за выд-ыми суммами, поск-ку отвлек-с<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>ср-ва собст-ка; 3. способ-ютсвоеврем-ому отраж-ю р-дов в б/у. Учетподотч. сумм на командир. р-ды. При напр-и раб-ка в команд-ку издаетс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> приказ и выпис-с<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>команд-ое удост-е. раб-ку возмещ-с<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>команд-ые р-ды виде суточных и наймажилого помещ-<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> (гостиница). В б/уэти суммы опред-с<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> исход<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> из ТК РФ, в к-ром опред-но, что суммы суточныхдолжны быть прописаны в коллект-ом и трудовом договоре. Труд. договор закл-с<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> при поступ-и раб-ка на п/п-е. он во многом повтор<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>ет полож-<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>в коллект-ом договоре. На практике из-заинфл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>ции сумму суточных пропис-с<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> не в коллект-ом договоре, а в отд-ом приказе руков-л<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>. Т.О, сумма суточных в б/у может быть люба<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>… Первич-ми оправдат-ми док-ми подтверждающимирасход <st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>вл.-товар-е, кассовые чеки,квитанции, проезд-е док-ты. Оплата найма жилого помещ-<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>осущ-с<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> по фактич-м зат-там, подтвержденнымисоответ-ми док-ми, но не более 550 руб. в сутки. При отсутствии док-в- 12 руб.в сутки.Пред-<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> вправе осуществитьвыплаты работ-ку и сверх норм, но только за счет чистой прибыли.В нал. учете дейтс-ютслед.правило: 1. сумма суточныхнормир-с<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> и равна 100 руб. в сутки.Так, если в б/у сумма суточных опред-на 500 руб. в сутки, то в нал. учете издоходов дл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> целей н-га на прибыльможно вычесть только 100 руб., а 400 руб. это р-ды, к-рые не учит-с<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> при налогообл-и прибыли, т.е. п/п-е должнозаплатить налог на прибыль с 400 руб. 2.дл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> целей н-га на д-ды физ.лицсуточные приним-с<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> равными 100 руб.Сумма превыш-а<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> 100 руб. присоед-с<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> к д-ду раб-ку и облаг-с<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>н-гом по ставек 13%. Суточные в пределах норм и др. команд-е расх включ-с<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> в состав прочих расх-в. 3. дл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> целей н-га наприбыль и н-га на д-ды физ.лиц приним-с<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>только р-ды по найму жилого помещ-<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>(гостиница), подтверж-а<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> док-ами.Без док-ов эти р-ды облаг-с<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> н-гомна прибыль и н-гом на д-ды физ.лиц. Проездные билеты к месту команд-ки и обр-но <st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>вл-с<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> р-ами п/п-<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>как в бухг., так и в нал. учете. закон-ом устан-ны сроки отчета по команд-ам:по России – 3 дн<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>; по загран.команд-ам– 10 дней. С целью отчета об израсх-ых суммах раб-к сост-ет док-т – авансовыйотчет, к к-рому прикладывает вседок-ты об израсх-ых суммах. Дл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> учета расч-ов с подотч.лицами испол-с<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> А-П. сч.71.С-до по Д озн-ет задолж-ть подотч. лица п/п-ю на начало (конец) мес<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>ца; с-до по К озн-ет задолж-ть п/п-<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> подотч.лицу по невозмещ-ому перерасходу; оборот поД отр-ет: 1) суммы, возм-ого перерасхода (Д71К50); 2) суммы, выданного подотчет (Д71К50). Оборот по К отр-ет: 1) возврат подотч. сумм раб-ам (Д50К71); 2)р-ды произв-ые раб-ом: а) приобр-ны мат-лы (Д10К71); б) приобр-ны т-ры(Д41К71); в) осн.ср-ва (Д08К71); г) осущ-ны р-ды (Д20К71); 3) суммы удерж-ые сраб-ка (Д94К71; Д70К94).
Дл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>учета расч-тов с подотчетн. лицами предназнчен Ж/О № 7. Сальдо опред-с<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> по каждому подотчетному лицу и в целом по счету.
Аудит расчетов с подотчен-ми лицами
Законод-е и нормат-е док-ты: Плансчетов; НК РФ; З-н о бух учете; Полож-е о пор<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>дкепокупки и выдаче ин. вал дл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> оплатыкомандир. расх-в; Размер предельных норм возмещени<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>расх-в по найму жилого помещ-<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>.
Источн. инф-ции: Аванс-й отчет;Журнал регистрации аван-х отчетов; Приказы о направлении в команд-ку; Ж/О№7;Оборотна<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> ведомость; Б.баланс; Гл.книга.
Ответст-сть за ведение учета сподотчет-ми лицами возложено на гл. бух-ра. Проверка начинаетс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> с опроса сотрудников, показываютс<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> все приказы, суточные по нормам. В учет. политикед.б. записано размер суточных при командир-ке. На суточные сверх норм д.б.начислен ЕСН.
Перечень ауд-х проц-р:1) Опрос; 2)Арифметич-<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> проверка;3) Проверка посуществу;4) Аналит-е процедуры
Типич-е ошибки: Наруш-е пор<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>дка выдачи подотчен-х сумм; Несоответ-е направленийрасх-в; Отсутствие приказа; Нет печатей-при оформлении командир-х расх-в;Ошибки св<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>зан-е с н/обл-ем.
<span Times New Roman",«serif»;mso-fareast-font-family: «Times New Roman»;mso-ansi-language:RU;mso-fareast-language:RU;mso-bidi-language: AR-SA">5 ПОРЯДОК УЧЕТА ЗАДОЛЖ-ЕЙ ПО ПОЛУЧ-ЫМ КРЕД-АМ И ЗАЙМАМ.Дл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> удовл-<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>потреб-ей орг-ии в заем.ср-вах сущ-ют различные фин.инструменты. Самым попул-ым<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>вл-с<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>банк.кредит, но п/п-е привлек-ее заем.ср-ва руков-с<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>не только простотой и попул-тью фин.инстр-та, но его его ценой, к-ра<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> склад-с<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>из размера %-та и р-дов на обслуж-ие долга. Поэтому, кроме банк.кредита орг-иипривл-ют заем.ср-ва путем выпуска облиг-ий и векселей. При получ-ии кредита илизайма, необх-мо отразить осн.сумму долга в соотв-ии с усл-<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>ми дог-ра займа или кред-ого дог-ра. В суммефакт-ки пост-их ден.ср-в. Сделать это необх-мо в момент факт-ой передачи денег.Задолж-ть подраз-с<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> на краткоср. идолгоср-ую. Краткоср. <st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>вл-с<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> задолж-ть, срок погаш-<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>к-рой согл-но усл-<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>м дог-ра непревыш-ет 12 мес. Дл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> ее учетаиспол-с<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> пасс. сч.66. Долгоср. <st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>вл-с<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>задолж-ть, срок погаш-<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> к-рой поусл-<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>м дог-ра превыш-ет 12 мес. Дл<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> ее учета испол-с<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName>пасс.сч.67. Заемщику предост-но право выбора одного из 2ух вариантов отраж-<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> долгоср.задолж-ти в б/у: 1) прдлаг-с<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> учит-ть заем.ср-ра, срок испол-и<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> к-рых превышает 12 мес. до истеч-и<st1:PersonName w:st=«on»>я</st1:PersonName> указ-ого срока в составе долгоср.задолж-ти, т.е насч.67. 2) основан на переводе до