Реферат: Расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами

Федеральное агентство по образованию Российской Федерации

Южно-Уральский Государственный Университет

Заочное отделение факультета Экономика и управление

Кафедра экономики и финансов

курсовая работа

на тему

«Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами»

Выполнила:

студентка группы ZZZ-000

Хххххх Х.Х.

Проверила:

Уууууу У.У..

Оценка:

Челябинск
2010

Аннотация

Хххххх. Х.Х.

«Учет расчетов с бюджетом и

внебюджетными фондами»

курсовая работа

Челябинск, ЮУрГУ,

ХХХ-000, 2009 – 55 стр.

Список литературы — 12 наименований

Для более полного раскрытия данной темы в первой главе рассматриваются основные положения и определения. Во второй главе более подробно описана методика расчета налоговой базы по расчету с бюджетом и внебюджетными фондами. Рассмотрены счета: 68 «Расчеты по налогам и сборам»; 99 «Условный расход (доход) по налогу на прибыль»; 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" и 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

Целью данной работы является раскрытие сущности налогов и описание методов отражения в бухгалтерском учете предприятия расчетов с бюджетом.

Содержание:

Аннотация………………………………………………………………………………2

Введение………………………………………………………………………………...4

I.Теоретическая часть………………………………………………………………….5

1.

Теоретические аспекты учета объекта…………………………………………...5

1.1.

Основные положения и определения…………………………………………….5

1.2.

Основные нормативные документы……………………………………………...7

1.3.

Задачи учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами……………...8

2.

Методика расчета с бюджетом и внебюджетными фондами…………………..9

2.1.

Расчеты с бюджетом……………………………………………………………..10

2.2.

Расчеты с внебюджетными фондами…………………………………………...33

2.3.

Сроки предоставления отчетов во внебюджетные фонды……………………36

II. Практическая часть………………………………………………………………...37

Операции по отражению расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами…....37

3.

Задача……………………………………………………………………………..40

Заключение……………………………………………………………………………48

Список используемой литературы…………………………………………………..49

Приложения…………………………………………………………………………..50

Введение

Любое предприятие становится налогоплательщиком с момента государственной регистрации. Это означает, что оно должно уплачивать в бюджет и во внебюджетные фонды налоги, акцизы, сборы и иные обязательные платежи.

Нарушение этой обязанности влечет административную ответственность для предприятия и его руководителя в виде штрафов. Кроме того, Российским уголовным законодательством установлено наказание за различные виды налоговых преступлений.

Для открытия счета в банке, то есть для начала фактического ведения хозяйственных операций, требуется представить документ, подтверждающий постановку предприятия на учет в налоговом органе. Необходимо также уведомить налоговый орган об открытии счета в банке и об его реквизитах.

Таким образом, налоговые службы получают возможность контролировать своевременность и правильность налоговых платежей предприятия.

I.

Теоретическая часть

1.

Теоретические аспекты учета объекта.

1.1.

Основные положения и определения

Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль. При начислении налога на прибыль руководствуются Положением по бухгалтерскому учету (ПБУ) 18/02. В данном Положении установлены правила формирования в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль организаций, уплачиваемой в бюджет и внебюджетные фонды.

Основные положения:

1.

Предприятия, организации и учреждения (именуемые далее – Организации) независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны отображать в бухгалтерской отчетности информацию о расчетах по налогу на прибыль.

2.

Все организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны после отражения информации о расчетах по налогу на прибыль перечислить налоги в бюджетную систему и страховые взносы в государственные внебюджетные социальные фонды.

3.

Расчеты по налогам с бюджетом. Всоответствии с первой частью налогового Кодекса РФ налоги Российской Федерации делятся на три группы: федеральные, региональные и местные.

Федеральные налогиопределяются законодательством страны и являются едиными на всей ее территории. Данные налоги могут зачисляться в бюджеты различных уровней. К ним относят, например: НДС, водный налог, федеральные лицензионные сборы и т.д.

Региональные налоги,их отличительной чертой является установление элементов налога в соответствии с законодательством страны и законодательными актами ее субъектов. Примером таких налогов могут служить налог на игорный бизнес, региональные лицензионные сборы и т.д.

Местные налоги,которые вводятся местными органами власти в соответствии с законодательством страны. Примерами таких налогов могут служить земельный налог, налог на рекламу, местные лицензионные сборы.

1.

Уплата многих налогов (НДС, акцизы, налог на доходы физических лиц и другие) регламентируется 2 частью Налогового кодекса Российской Федерации.

2.

Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость (НДС). Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с НДС, предназначаются счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость».

3.

Учетакцизов осуществляется в основном аналогично учету НДС с использованием счетов 19 и 68.

4.

Учет расчетов по налогу на прибыль. Порядок учета расчетов по налогу на прибыль определен ПБУ 18/02. Данным ПБУ в учетную практику введено девять новых показателей, каждый из которых увеличивает или уменьшает облагаемую налогом прибыль или подлежащий уплате налог.

5.

Расчеты с внебюджетными фондами. В состав государственных внебюджетных фондов РФ в настоящее время входят: Пенсионный фонд РФ; Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования; Фонд социального страхования РФ. Данные фонды собирают средства для финансирования важнейших социальных программ – это выплата пенсий, оказание бесплатной медицинской помощи, выплата пособий по безработице, выплата пособий по временной нетрудоспособности.

6.

Данные налоги перечисляются: ежемесячно на основании Расчета; ежегодно на основании Декларации.

1.2.

Основные нормативные документы: 1. Налоговый кодекс РФ;2. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (Приказ Минфина России от 31.10.2000г. № 94н); 3. Федеральный закон № 129- ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г.

1.3.

Задачи учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.

1.

Своевременный расчет налоговой базы для перечисления в бюджет и внебюджетные фонды.

2.

Правильное документальное оформление операций по перечислению налогов в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды.

3.

Учет постоянных разниц, временных разниц и постоянных налоговых обязательств.

4.

Контроль за исполнением перечисления налоговой базы в бюджет и внебюджетные фонды Российской Федерации.

2.

Методика расчета с бюджетом и внебюджетными фондами.

Налоговый кодекс устанавливает три уровня налогов:

-

федеральные налоги;

-

региональные налоги;

-

местные налоги.

К федеральным налогам, в частности, относятся:

-

налог на добавленную стоимость;

-

акцизы;

-

налог на доходы физических лиц;

-

единый социальный налог;

-

налог на прибыль организаций;

-

налог на добычу полезных ископаемых;

-

налог на наследование или дарение;

-

водный налог;

-

сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

-

государственная пошлина.

К региональным налогам относятся:

-

налог на имущество организаций;

-

налог на игорный бизнес;

-

транспортный налог;

К местным налогам относятся:

-

земельный налог;

-

налог на имущество физических лиц;

-

другие налоги и сборы.

2.1. Расчеты с бюджетом.

2.1.1.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Основным документом, регламентирующими учет, начисление, расчет и уплату налога на добавленную стоимость, является Налоговый кодекс РФ.

Учет налога на добавленную стоимость ведется на активном счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (субсчета по видам ценностей) и активно-пассивном счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»).

Счет 19 имеет следующую структуру:

Счет 19

Дебет (Дт)

Кредит (Кт)

1. Сальдо – остаток НДС по приобретенным материальным ценностям

2. НДС по приобретенным материальным ценностям.

3. НДС по материальным ценностям, списанным в затраты на производство или на расчеты с бюджетом

4. Сальдо– остаток НДС по приобретенным материальным ценностям (1+2-3)

Счет 68 имеет следующую структуру:

Счет 68

Дебет (Дт)

Кредит (Кт)

Сальдо – остаток задолженности бюджета предприятию по НДС

Сальдо – остаток задолженности предприятия бюджету по НДС

Зачет НДС, уплаченного по приобретенным ценностям поставщикам

Начисления задолженности предприятия по НДС

Сальдо – остаток задолженности бюджета предприятию по НДС.

Сальдо – остаток задолженности предприятия бюджету по НДС.

Основные проводки по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС»:

Содержание операции

Документ

Номера корреспондирующих счетов

Дебет

Кредит

1. Отражена сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам).

Счет-фактура

2. Отнесена сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) на расчеты с бюджетом.

Платежное поручение, счет-фактура

68 с/сч «НДС»

3. Начислена сумма НДС от реализации продукции (работ, услуг)

Расчет

90/3

68 с/сч

«НДС»

4. Начислена сумма НДС от реализации основных средств, нематериальных активов и иного имущества

Расчет

91/2

68 с/сч

«НДС»

5. Начислена сумма НДС от безвозмездной передачи товаров (работ, услуг)

Расчет

<td style=«width: 97.7pt; padding: 0cm 5.4pt; border: medium 1pt 1pt medium none solid solid none -moz-use-text-color windowtext windowtext -moz-use-text-color;» width="

еще рефераты

Еще работы по бухгалтеровскому учету

Реферат по бухгалтеровскому учету

Учет на предприятиях малого бизнеса

29 Августа 2013

Реферат по бухгалтеровскому учету

Виды и учёт удержаний из зарплаты

29 Августа 2013

Реферат по бухгалтеровскому учету

Учёт расчетов с персоналом по оплате труда

29 Августа 2013

Реферат по бухгалтеровскому учету

Затраты на производство и реализацию продукции

29 Августа 2013