Реферат: Учет расчетов с дебиторами и кредиторами
Содержание:
Введение……………………………………………………………………………….3
1. Учет расчетов с дебиторами икредиторами…………………………….……..6
1.1.<span Times New Roman"">
Учет расчетов с подотчетными лицами……………………………………………..71.1.1.<span Times New Roman"">
Документальное оформление операций,связанных с расчетами с подотчетными лицами……………………………………………………..………….111.2. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками…………………………..13
1.2.1. Документальное оформление операций по расчетамс поставщиками и подрядчиками……………………………………………………………….......……..17
1.3. Расчеты с покупателями изаказчиками………………………………………...20
1.4. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами…………………...25
1.5. Учет расчетов сбюджетом по налогам и сборам ……………….………..31
1.6. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению……..……..34
1.7. Срокиисковой давности. Учет списания дебиторской и кредиторской задолженности…………………………………………………………………………37
1.8. Учет расчетов по текущим обязательствам с использованием векселей……………………………………………………………………………….41
1.9. Учет расчетов по договору мены…………………………………….……….47
1.10. Учетрасчетов по займам и кредитам…………………………………………48
Практическаячасть………………………………..………………………………….51
Заключение………………………………………………………………………..…….53
Списокиспользованной литературы……………………………………………..…..55
<span Times New Roman",«serif»"><span Times New Roman",«serif»"><span Times New Roman",«serif»"><span Times New Roman",«serif»"><span Times New Roman",«serif»"><span Times New Roman",«serif»"><span Times New Roman",«serif»"><span Times New Roman",«serif»"><span Times New Roman",«serif»"><span Times New Roman",«serif»"><span Times New Roman",«serif»">Введение<span Times New Roman",«serif»">Темаданнойкурсовой работы по дисциплине«Бухгалтерский финансовый учет» — звучит как: Учет расчетов с дебиторами и кредиторами.
Учет расчетов с дебиторамии кредиторами является важным элементом в системе бухгалтерского учета.
Впроцессе финансово-хозяйственной деятельности у организации возникают расчетныеотношения, отражающие взаимныеобязательства, связанные с получением или продажей материальных ценностей, выполнением работ или оказанием услуг,с расчетами с бюджетом по налогам и сборам, с банками по кредитам, органамисоциального страхования по отчислениям, а также с другими юридическими ифизическими лицами по расчетам вытекающим из норм, установленныхзаконодательством или условиями договора по взаимным услугам.
Дебиторская и кредиторская задолженность — неизбежноеследствие существующей в настоящее времясистемы расчетов между юридическими ифизическими лицами. Основной задачей бухгалтерского финансового учета является подготовка данных для принятияуправленческих решений. Без учета состояния расчетов с дебиторами и кредиторами любое принятоерешение не только не будетполноценным, но и может быть ошибочным.
<span Times New Roman",«serif»"> В последние время из-за ряда объективных и субъективных факторов усложнились порядок учета и отображения в отчетности дебиторской задолженности. Более сложным стало налогообложение операций, связанных с учетом дебиторской задолженности. <span Times New Roman",«serif»"> Объективно на это повлияли переход страны на рыночные отношения и принятие новых законодательных актов, которые увеличили значение договорных обязательств сторон, участвующих в сделке.<span Times New Roman",«serif»"> Субъективно на это оказывает влияние состояние платежей в стране и, как следствие, принятие государством ряда нормативных актов, направленных на обеспечение правопорядка при осуществлении расчетов за поставку продукции, а также желание многих организаций проводить расчеты без использования денежных средств.<span Times New Roman",«serif»"> Дебиторская задолженность в бухгалтерском учете организации отражается как следствие ее гражданских обязательств, возникающих в результате определенной сделки. Сделка, оформленная, как правило, договором, представляет собой определенное действие участвующих в ней субъектов (юридических или физических лиц), результатом которого является возникновение товарных и денежных обязательств.<span Times New Roman",«serif»"> Договор обязывает одну сторону – кредитора — предоставить определенные ценности либо выполнить работы и услуги (товарная часть сделки), а другую сторону – дебитора – оплатить в установленные договором сроки выполненные первой стороной обязательства (денежная часть сделки).<span Times New Roman",«serif»"> В обобщенном виде факторы, влияющие на порядок отражения дебиторской задолженности в учете, оценки и погашения, представляют собой правила и нормы, установленные:<span Times New Roman",«serif»"> . договором, определяющим порядок расчетов по сделке;<span Times New Roman",«serif»"> . гражданским законодательством, определяющим порядок совершения сделок;<span Times New Roman",«serif»"> . законодательными и административными документами по налогообложению.1.Учет расчетов с дебиторами и кредиторами
В процессе финансово-хозяйственнойдеятельности организация постоянно взаимодействует с другими юридическими ифизическими лицами, выступающими относительно нее в роли поставщиков и подрядчиков,покупателей и заказчиков, кредиторов и заимодавцев, дебиторов и заемщиков, атакже подотчетных лиц.
Какотмечается в ст. 307 ГК РФ, «в силу обязательства одно лицо (должник) обязаносовершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие,как-то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т. п., либовоздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требоватьот должника исполнения его обязанности».
Определениеобязательства предполагает существование двух сторон: обязанной выполнитьдействие и имеющей право требовать исполнения. Стороны обязательства получили взаконодательстве специальные наименования: «должник» и «кредитор». Денежноеобязательство — это обязательство, в силукоторого должник обязан уплатить кредитору определенную сумму денежныхсредств, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности. Основным способом прекращения денежного обязательстваявляется его надлежащее исполнение, т. е. перечисление должником денежныхсредств в порядке и на условиях, предусмотренных обязательством.
Однаков современных условиях большое распространение получили так называемые «неденежные формырасчетов», предполагающие различные схемы прекращения обязательствконтрагентов, отличающиеся от перечисления (получения) денежных средств.Возможные способы прекращения обязательств определены гражданскимзаконодательством. Помимо исполнения обязательства должником,законодательством предусмотрено также прекращение обязательства вследствиеисполнения его третьим лицом, зачетом встречного однородного требования,предоставлением взамен исполнения отступного, новацией, невозможностьюисполнения, прощением долга и по иным основаниям. Изменение величины и (или)структуры дебиторской и кредиторской задолженности организации возможно также врезультате перемены лиц в обязательстве (перевод долга, переход прав кредиторак другому лицу).
Частьоборотных активов организации, направленная на расчеты с физическими июридическими лицами, является дебиторскойзадолженностью. Для учета дебиторской задолженности предусматриваютсяследующие счета: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (по авансамвыданным), 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты сподотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.
Дебиторскаязадолженность в зависимости от сроков ее погашения и исходя из требованийсоставления бухгалтерской отчетности подразделяется на краткосрочную (срок погашенияустановлен и в течение 12 месяцев с момента возникновения) идолгосрочную (срок погашения превышает 12 месяцев с момента постановки научет).
Кредиторская задолженность — это обязательства организации запоставленные ей товары, работы и услуги, а также другие обязательства в пользукредиторов, обусловленные прошлыми хозяйственными событиями и сделками.Выполнение обязательств организации Iвлечет за собой использованиеактивов в определенном периоде, т.е. их передачу по требованию кредиторов и,следовательно, отток экономических ресурсов организации, обусловленныйнеобходимостью исполнения существующих обязательств, выраженных в конкретнойсумме.
Для учета кредиторской задолженности предусматриваются счета: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (по авансам полученным), 76 «Расчеты сразными дебиторами и кредиторами».
По активно-пассивным счетам учета расчетов (71 «Расчеты с подотчетнымилицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.) сальдо вбалансе отражается развернуто, т.е. дебетовое сальдо отражается в активе баланса,а кредитовое – в пассиве.
1.1.Учет расчетов с подотчетнымилицами
В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организации возникаетпотребность использовать наличные денежные средства для расчетов с работникамипо командировкам, выдачи им средств на представительские цели, для покупки заналичный расчет товаров в других организациях или у физических лиц, для оплатывыполненных работ, оказанных услуг, а также на иные хозяйственно-операционныецели. Работники организации, получающие денежные средства на указанные нужды, для целей бухгалтерского учета называются подотчетнымилицами.
Для обобщения информации о расчетах с подотчетными лицамиорганизации по суммам, выданным им под отчет, используется счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Счет 71— активный, счет расчетов. По дебетусчета отражается задолженность работников организации по выданным им под отчетденежным суммам, по кредиту счета — расходы подотчетных лиц по приобретениюимущества и другие аналогичные расходы. Сальдо по счету 71— дебетовое,показывает наличие дебиторской задолженности подотчетных лиц, т.е. сумму денежныхсредств, находящихся в подотчете у работников организации. Если по счету71 возникает кредитовое сальдо, то оноозначает кредиторскую задолженность организации перед подотчетными лицами попроизведенным ими расходам в оплату материально-производственных запасов,товаров, работ, услуг.
При выдаче подотчетному липу наличных денежных средств в видеаванса для приобретения товарно-материальных ценностей, на командировочныерасходы и другие хозяйственно-операционные цели, а также денежных документов, вучете делаются записи:
ДЕБЕТ 71 «Расчеты с подотчетны ми лицами» КРЕДИТ 50«Касса» — отражена сумма, выданная под отчет работнику организации.
ДЕБЕТ 71 «Расчеты с подотчетнымилицами» КРЕДИТ 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,79 «Внутрихозяйственные расчеты» — отраженасумма, полученная подотчетными лицами от прочих организаций(обособленных подразделений) в счет погашения их задолженности за выполненныедля них работы, услуги.
При отражении операций по командировочным расходам необходимо учитыватьследующее.
Служебной считается поездка работника по распоряжению работодателя наопределенный срок для выполнения служебного поручения вне места постояннойработы1.
Таким образом, командировка признается служебной при одновременномвыполнении следующих условий: по распоряжению работодателя; при определеннойпродолжительности; если цель поездки — выполнение служебного поручения; еслиехать надо за пределы места постоянной работы.
Не признаются служебной командировкой поездки работников, постояннаяработа которых делается в пути (например, экспедиторы, водители) и чья работаносит разъездной характер (например, курьеры).
Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебнымикомандировками, определяются коллективным договором или локальным нормативнымактом организации. При этом размеры возмещения не могут быть ниже размеров,установленных правительством РФ для организаций, финансируемых из федеральногобюджета2.
Таким образом, работодатель имеет право самостоятельноустановить практически любой порядок возмещения командировочных расходов.Однако следует учитывать положения налогового законодательства,устанавливающие порядок и размеры, в которых расходы на служебные командировкипринимаются в целях налогообложения3. К числу расходов на служебныекомандировки относятся:
•<span Times New Roman"">
расходына проезд к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;•<span Times New Roman"">
расходы но найму жилого помещения,включая оплату дополнительных услуг,оказываемых в гостиницах, за исключением расходов наобслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходовза пользование рекреационно-оздоровительными объектами;
____________________
1 ТК РФ, ст. 166.
2 с 1 января 2002 г. действуют следующие нормы: приоплате найма жилого помещения —не более 550 руб./сутки (при отсутствии подтверждающих документов — 12руб./сутки): оплата суточных —100 рyб./день (ПриказМинфина России от 06.06.2001 г. № 49н и Постановление Правительства РФ от08.02.02г. № 93).
3 НК РФ, гл. 25, ст. 264, п. 1, пп. 12.
• суточныеи паевое довольствие в пределах норм, утвержденных правительством РФ;
•<span Times New Roman"">
расходына оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений, иных аналогичныхдокументов;•<span Times New Roman"">
консульские,аэродромные сборы, сборы за право выезда, прохода, транзита автомобильного ииного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениямии иные аналогичные платежи и сборы.Суточные возмещаются с учетом дней убытия иприбытия из командировки. Днем выезда считается день отправления транспортногосредства из места постоянной работы командированного, а днем прибытия — деньприбытия транспортного средства в место его постоянной работы. Сроккомандировки в пределах России не может превышать 40 дней, не считая временинахождения в пути.
При возвращении из командировки работник обязан в течениетрех дней предоставить руководителю организации для утверждения авансовый отчетс приложением командировочного удостоверения и документов, подтверждающих расходы.
При расчетах с подотчетными липами при их командировании за рубежследует руководствоваться следующими правилами.
Размер суточных и нормы возмещения расходов но найму жильяустанавливаются конкретно для каждой страны. Размер суточных, выплачиваемыхработнику, зависит от срока его пребывание в загранкомандировке.Загранкомандировка сроком не более 60 дней считается краткосрочной4.
Время пребывания работника в загранкомандировке определяется по
отметкам,сделанным в загранпаспорте при пересечении гражданином границы при выезде ивъезде в страну.
При проезде командированного работника по территорииРоссийской Федерации суточные выплачиваются по действующим нормам в российских рублях; при проезде и за время пребыванияна иностранной территории — в иностранной валюте по нормам, установленным дляработников, выезжающих во временные командировки за границу. При этом за деньвыезда в служебную командировку за границу суточные выплачиваются в размере100% от установленных норм (в российской или иностранной валюте в зависимостиот даты пересечения границы РФ, а за день пересечения границы при возвращениив Россию суточные не выплачиваются).
Задолженность работника по выданной ему под отчет в качествеаванса иностранной валюте числится в бухгалтерском учете организации каквалютная задолженность. В связи с
_______________
4Постановление Правительства РФ«О размере и порядке выплаты суточных прикраткосрочных командировках на территории иностранных государств», п. 5.
изменениемтекущего курса иностранной валюты по отношению к российскому рублю за период содня фактической выдачи аванса в валюте до дня утверждения авансового отчетакомандированного в бухгалтерском учете организации могут возникнуть курсовыеразницы, которые отражаются в учете следующим образом:
ДЕБЕТ 71«Расчеты с подотчетны ми лицами» КРЕДИТ 91 «Прочие доходы и расходы»,субсчет 1 «Прочие доходы» — отражена положительная курсовая разница (при повышении курсаиностранной валюты)
ДЕБЕТ 91 «Прочие доходы и рас ходы», субсчет 2 «Прочие расходы» КРЕДИТ 71«Расчеты с подотчетными лицами» — отражена отрицательная курсовая разница(при снижении курса иностранной валюты)
Расходование сумм, выданных под отчет, отражается по кредиту счета 71«Расчеты с подотчетными лицами».
При оплате подотчетными лицами расходов, которые подлежатучету в качестве основных средств, нематериальных активов и прочих внеоборотныхактивов, в бухгалтерском учете осуществляется запись:
ДЕБЕТ 08 «Вложения вовнеоборотные активы» КРЕДИТ 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — отраженырасходы подотчетных лиц, связанные с приобретением внеоборотных активов
Оплата подотчетнымилицами расходов, связанных с приобретением материально-производственныхзапасов, товаров, отражается в учете следующим образом:
ДЕБЕТ 10 «Материалы», 15«Заготовление и приобретение материальных ценностей», 41 «Товары» КРЕДИТ 71«Расчеты с подотчетными лицами» — отражена оплата подотчетными лицамиприобретенных материальных ценностей
ДЕБЕТ 19 «Налог надобавленную стоимость по приобретенным ценностям» КРЕДИТ 71 «Расчеты с подотчетнымилицами» — отражен НДС по приобретенным материальным ценностям, оплаченнымподотчетными лицами
Оплата подотчетнымилицами расходов, связанных с производством продукции (работ, услуг), ихпродажей, продажей товаров и управлением производством и организацией в целом,отражается в учете записью:
ДЕБЕТ20 «Основное производство», 23«Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26«Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» КРЕДИТ 71 «Расчеты сподотчетными лицами» — отражена оплата подотчетными лицами расходов попроизводству продукции (работ, услуг), продаже продукции, товаров, управлению
Расходыподотчетного лица, связанные с формированием организацией расходовоперационного или внереализационного характера, отражается в учете записью:
ДЕБЕТ 91 «Прочие доходы и расходы»,субсчет 2 «Прочие расходы» КРЕДИТ 71 «Расчеты с подотчетнымилицами» — отражена оплата подотчетными лица работ (услуг), не связанныхс извлечением дохода от обычных видовдеятельности
Расходыподотчетного лица по командировкам отражается в учете записями:
ДЕБЕТ 26 «Общехозяйственные расходы»КРЕДИТ 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — списаны командировочные расходы в соответствии с утвержденным авансовым отчетом
ДЕБЕТ50 «Касса» КРЕДИТ 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — отражен остаток аванса, внесенный в кассу подотчетнымлицом
Суммы, не возвращенные подотчетными лицами в установленные сроки,отражаются в учете следующим образом:
ДЕБЕТ94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» КРЕДИТ 71 «Расчеты с подотчетнымилицами» — отражены суммы, невозвращенные в установленные сроки подотчетными лицами
ДЕБЕТ70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» КРЕДИТ 94 «Недостачи и потери отпорчи ценностей» — удержание из оплаты труда работников
ДЕБЕТ 73«Расчеты с персоналом по прочим операциям» КРЕДИТ 94 «Недостачи и потери отпорчи ценностей» — если эти суммы не могут быть удержаны из оплаты трудаработников
Аналитический учет но счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется вразрезе подотчетных лиц организации по каждой авансовой выдаче и каждомуавансовому отчету.
1.1.1.Документальное оформление операций, связанных с расчетами с подотчетными лицами
Для отражения в бухгалтерском учете операций,связанных с направлением работников в командировки, должны применятьсяследующие документы:
• приказ (распоряжение) о направлении работника вкомандировку или
приказ (распоряжение) о направлении работников в командировку
(соответственно формы Т-9 и Т-9а, утверждены постановлением Госкомстата РФ от 26 апреля 2001г. № 26) — распорядительныйдокумент, являющийся основанием длянаправления работника в командировку. На основании указанного приказа(распоряжения) бухгалтером может составляться смета командировочных расходов для расчета суммы аванса, подлежащей выдаче работнику.После утверждения руководителем приказа подотчетному лицу выдается аванссогласно итогу сметы;
• командировочноеудостоверение (форма Т-10 утверждена постановлением Госкомстата РФ от 26 апреля 2001г. № 26) — документ, оформляющий направление работника вкомандировку и подтверждающий факт и время нахождения работника в командировке;
• авансовый отчет (форма АО-1 утверждена постановлением Госкомстата РФот 1 сентября 2001г. № 55) — документ, являющийся основанием для списанияденежных средств, израсходованных на хозяйственные цели, с приложениемоправдательных документов, в качестве которых могут выступать:
а) в случае приобретения материальных ценностей уорганизации и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих розничнуюторговлю:
товаросопроводительные документы (товарный чек (типовая форма неутверждена), накладная (типовая форма не утверждена));
другие сопроводительные документы (упаковочныйярлык (форма ТОРГ-9, утвержденная постановлением Госкомстата РФ от 25декабря 1998г. № 132)), спецификация (форма ТОРГ-10, утвержденная постановлениемГоскомстата РФ от 25декабря 1998г. № 132));
платежныедокументы (кассовый чек (чек ККМ));
б) приприобретении материальных ценностей у граждан, не имеющих
статуса индивидуального предпринимателя, в качестве товаросопроводительного документа, подтверждающего факт передачиматериальных ценностей подотчетному лицу, и одновременно документа,подтверждающего оплату материальных ценностей, принимаются:
закупочный акт (форма ОП-5, утвержденная постановлением Госкомстата РФот 25 декабря 1998г. № 132)5;
закупочныйакт (по форме, разработанной в организации)6.
Кроме авансового отчета и оправдательных документов для принятия к учетуприобретенных материальных ценностей необходим внутренний документ организации(акт о приемке оборудования (форма ОС-14), приходный ордер (форма М-4), акт оприемке товаров (форма ТОРГ-1) и др.).
В случае оплаты работ и услуг необходимы документы,подтверждающие факт выполнения работ (оказания услуг), к которым относятся:акт или иной документ, подтверждающий факт выполнения работ (оказания услуг),а также платежные документы (кассовый чек, бланк строгой отчетности при расчетес населением без использования ККМ); прочие документы (почтовая квитанция,квитанция разных сборов за услуги железнодорожного транспорта (РС-97м),заказ-квитанция на перевозку и погрузку-разгрузку грузов).
Для построения более рациональнойсистемы организации учета и контроля при
________________
5 Предназначен для оформления операций по закупкесельхозпродуктов у населения.
6 Предназначен для оформления операций по закупкематериальных ценностей у населения.
приобретенииматериальных ценностей через подотчетных лиц у организаций-изготовителей,заготовительных, снабженческо-сбытовых, оптовых и других организаций,занимающихся продажей и перепродажей товаров, в том числе по договорам комиссиии поручения (за исключением организаций розничной торговли, общественногопитания и аукционной продажи товаров),целесообразно отражать в бухгалтерском учете одновременно:
• факт поступления материальных ценностей от поставщика на складорганизации;
• факт оплаты счета поставщика через подотчетное лицо (при этом единственнымоправдательным документом, прилагаемым к авансовому отчету, будет являться платежныйдокумент-квитанция к приходному кассовому ордеру).
1.2. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчикамипредназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Счет 60 —активно-пассивный, счет расчетов.
На этом счетеучитываются расчеты:
• за полученные товарно-материальныеценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставлениеэлектроэнергии, газа, воды и т.п., а также по доставке или переработкематериальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежатоплате через банк;
•<span Times New Roman"">
за товарно-материальные ценности,работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиковне поступили, то есть так называемые неотфактурованные поставки;•<span Times New Roman"">
за излишки товарно-материальныхценностей, выявленные при их приемке, когда фактическое количество поступившихценностей превышает количество, указанное в расчетных документах поставщиков;•<span Times New Roman"">
за полученные услуги по перевозкам;•<span Times New Roman"">
за полученные услуги по перевозкам;•<span Times New Roman"">
генерального подрядчика со своимисубподрядчиками при выполнении договора строительного подряда;•<span Times New Roman"">
генерального подрядчика со своимисубподрядчиками при выполнении договора на выполнение научно-исследовательских,опытно-конструкторских и технологических работ (НИОКР) и др.Учет на счете 60 ведетсяметодом начисления, т.е. все операции, связанные с расчетами за приобретенныематериальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаютсянезависимо от времени оплаты.
По кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражаетсястоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей,работ, услуг, а также сумма зачтенных авансов. По дебету счета 60 отражаетсяпогашение кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками, атакже авансы выданные в счет погашения кредиторской задолженности.
Сальдо по счету 60 показывается развернуто: дебетовое сальдо может бытьтолько на сумму выданных авансов и предварительной оплаты, а кредитовое сальдопоказывает сумму кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками.
Принятие к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ,услуг отражается в учете записями:
ДЕБЕТ 07 «Оборудование к установке»,08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», «Заготовление иприобретение материальных ценностей» и др. КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщикамии подрядчиками» — отражена себестоимость товарно-материальных ценностей всоответствии с расчетными документами (без НДС)
ДЕБЕТ 19 «Налог на добавленнуюстоимость по приобретенным ценностям» КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками иподрядчиками» — отражена сумма НДС,относящаяся к принятым к учету товарно-материальным ценностям
ДЕБЕТ 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственныерасходы», 26 «Общехозяйственныерасходы», 44 «Расходы на продажу» КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками иподрядчиками» — приняты к оплате счета поставщика за выполненные работы иоказанные услуги для основного и вспомогательного производства, для нуждобщепроизводственного и общехозяйственного назначения, для нужд сбыта
Неотфактурованные поставки(т.е. товарно-материальные ценности,расчетные документ на которые от поставщиков не поступило) отражаются в учете на стоимость поступивших ценностейпо ценам, предусмотренным в договоре с учетом уплаченного НДС. Послепоступления документов на товарно-материальные ценности от поставщиков в учетеотражается сумма НДС. При этом возможны два варианта:
•<span Times New Roman"">
если поступившие документысоответствуют условиям договора, организация сторнирует, а затем производитдополнительную запись только на сумму НДС;•<span Times New Roman"">
если поступившие документы несоответствуют условиям договора, то предварительная бухгалтерская записьсторнируется полностью и производится насуммы, соответствующие отгрузочным документам.Погашение задолженности перед поставщиками и подрядчикамиотражается в учете записью:
ДЕБЕТ 60 «Расчеты с поставщиками иподрядчиками» КРЕДИТ 50 «Касса», 51«Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» —отражена сумма оплаты счетов поставщика наличными, с расчетного валютногосчетов, путем выдачи чека, списания средств с аккредитивного счета
Суммы задолженности поставщикам иподрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, отражаются в учетевнутренней проводкой по счету 60:
ДЕБЕТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Векселя выданные» —отражена передача простого векселяпоставщику
Претензия,предъявленная поставщику, на разницу между уплаченной суммой затоварно-материальные ценности и стоимостью,указанной в первичных документах, отражается в учете записью:
ДЕБЕТ 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчетыпо претензиям» КРЕДИТ 91 «Прочие доходыи расходы», субсчет 1 «Прочие доходы» — предъявлена претензия поставщику
Вслучае возникновения суммовых разниц по кредиторской задолженности затоварно-материальные ценности после их принятия к учету выполняются следующиезаписи:
ДЕБЕТ 60 «Расчеты с поставщиками иподрядчиками» КРЕДИТ 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы» — отражена суммовая разница как уменьшение кредиторской задолженности иувеличение прочих доходов
ДЕБЕТ 91 «Прочие доходы и расходы»,субсчет 2 «Прочие расходы» КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — отражена суммовая разница как увеличение кредиторской задолженности иувеличение прочих расходов
Если задолженность за приобретенныетовары (работы, услуги) выражена в иностранной валюте, на счете 60 могутвозникать курсовые разницы, связанные с изменением курса иностранной валюты поотношению к рублю. Курсовая разница подлежит зачислению на финансовыерезультаты организации как внереализационные доходы или внереализационныерасходы. При отражении в бухгалтерском учете курсовых разниц производятсяследующие записи:
ДЕБЕТ 60 «Расчеты с поставщиками иподрядчиками» КРЕДИТ 91 «Прочие доходыи расходы», субсчет 1 «Прочие доходы» — на сумму положительной курсовойразницы
ДЕБЕТ 91 «Прочие доходы и расходы»,субсчет 2 «Прочие расходы» КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — на сумму отрицательной курсовой разницы
Для учета сумм выданных авансов